Анализ бухгалтерской отчетности предприятия

Коэффициент общей текущей ликвидности - отношение всей суммы оборотных активов, включая запасы и незавершенное производство, к общей сумме краткосрочных обязательств. Он показывает степень, в которой оборотные активы покрывают оборотные пассивы. Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле:

,

К тл0 =(5034+3189+15136)/(18618) = 1,25

К тл1 = =(1805+4330+17704)/(19852) = 1,21

Данный коэффициент значительно меньше норматива. Это означает, что для кредиторов нет уверенности, что долги будут погашены. Рассчитанный коэффициент общей текущей ликвидности не удовлетворяет указанным требованиям, так же наметилась тенденция к его понижению, т.е. повышается вероятность того, что предприятие не сможет погасить свои долги.

Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности - отражает платежные возможности предприятия для своевременного и быстрого погашения дебиторской задолженности. Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности определяется по формуле:

,

К пл0 = (5034 + 3189) / 18618 = 0,44

К пл1 = (1805 + 4330) / 19852 = 0,31

В данном случае его величина на начало и конец периода не соответствует норме, т.е. ГП «Гатчинское ДРСУ» не сможет быстро и вовремя погасить свою дебиторскую задолженность, ему не хватит собственных денежных средств.

Коэффициент абсолютной ликвидности - определяется отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия. Он показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов. Коэффициент абсолютной ликвидности определяется по формуле:

,

К абл0 = 5034/18618 = 0,27

К абл1 = 1805/ 19852 = 0,09

В 2008 году коэффициент превышает нормативный уровень, в отчетном же периоде уровень абсолютной ликвидности значительно уменьшается. Это говорит о том, что ГП «Гатчинское ДРСУ» не в состоянии погасить краткосрочные обязательства за счёт денежных средств.

Далее проведем оценку удовлетворительности структуры баланса и риска банкротства. Для этого рассчитаем следующие показатели: Ктл -коэффициент текущей ликвидности был рассчитан по формуле (8). Исполь-зуем формулу (11), и посмотрим будут ли результаты одинаковы.

Ктл = ЙЙ раздел баланса/(Y раздел баланса - ДБП - РПР) >2,

Ктл1 =23933 /(34322-14470) =1,21

Ктл0= 23359 /( 25267-6649) =1,25

Мы видим, что результат получился такой же, как было рассчитано выше. Это говорит о том, что для расчета коэффициента текущей ликвиднос-ти, можно воспользоваться как формулой (8) , так и формулой (11).

Далее произведем расчет коэффициента обеспеченности собственными средствами, для этого воспользуемся следующей формулой:

Косс =(ЙЙЙ раздел баланса - Йраздел баланса) /ЙЙ раздел баланса > 0,1

Косс1 =(31153-42105)/23933 = -1,46

Косс0=(36289-39383)/23359 = - 0,13

Проанализировав Ктл и Косс можно сделать вывод о том, что структура баланса является неудовлетворительной, а предприятие ГП «Гатчинское ДРСУ» - неплатежеспособным, т.к. коэффициент текущей ликвидности на начало и конец 2009 года имеет значение меньше 2 и коэффициент обеспе-ченности собственными средствами меньше 0,1.

Для проверки у предприятия ГП «Гатчинское ДРСУ» возможности восстановит свою платежеспособность в течение 6 месяцев рассчитаем коэф-фициент восстановления платежеспособности - Квос:

Квос =(Ктл1+((Ктл1-Ктл0)/(Т=12))хП=6)))/2 >1,

Где:

Ктл1, Ктл0 - фактическое значение коэффициента текущей ликвидности на конец и начало отчетного периода;

6 - период восстановления платежеспособности в месяцах;

Т - отчетный период в месяцах;

2 - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности.

Квос = (1,21+((1,21-1,25)/12)х6))) /2 =0,60

Так как коэффициент восстановления платежеспособности меньше 1, его значение равно 0,62, это свидетельствует о том, что у ГП «Гатчинское ДРСУ» в ближайшие 6 месяцев нет реальной возможности восстановить платежеспособность.

3.3 Анализ основных показателей форм бухгалтерской отчетности ГП «Гатчинское ДРСУ»

Чтение отчета о прибылях и убытках позволяет увидеть порядок формирования конечного финансового результата предприятия, величину этого результата как от реализации товаров, продукции, работ, услуг, так и от прочих операций, сумму причитающихся платежей бюджету по налогу на прибыль и другим налогам из чистой прибыли, а также сумму остающейся в распоряжении предприятия чистой прибыли. При проведении комплексного исследования деятельности предприятия финансовые результаты должны анализироваться с учетом данных о движении денежных средств. Так же необходимо установить взаимосвязь полученной предприятием за отчетный период чистой прибыли и изменения денежных средств. Все эти данные пользователю представляются за отчетный и предыдущий годы, что обеспечивает еще возможность сравнения соответствующих показателей за два года.

Сравним показатели отчета о прибылях и убытках за 2008 и 2009 годы и проанализируем их изменение (таблица 8). Из данных таблицы 7 следует, что бухгалтерская прибыль(убыток) по отношению к предшествующему периоду уменьшилась на 3817 т.руб., что привело так же к соответствующему увеличению убытка. Чистый убыток в отчетном году составил 3409 т. руб., что составляет 1075,39% по отношению к чистой прибыли 2008 года.

Таблица 7 -Анализ динамики и структуры формы 2 ( Отчет о прибылях и убытках) ГП «Гатчинское ДРСУ»

На следующем этапе проведем анализ рентабельности. Рассчитаем рентабельность продаж по формуле:

R= П/ В ( с/с),

Где:

R - рентабельность продаж или продукции;

П - прибыль;

В (с/с) - выручка ( себестоимость)

R1 =-393/83945 = -0,47

R0 =3830/81737 = 0,05

Проанализировав результаты, можно увидеть, что в отчетном году рентабельность продаж имеет тенденцию к значительному понижению, а это значит , что прибыль( убыток) на 1 рубль затрат, на услуги оказываемые ГП «Гатчинское ДРСУ» уменьшается по сравнению с 2008 годом.

Далее оценим рентабельность организации в целом. Расчет произведем по формуле:

R= Чистая прибыль/ Средняя величина активов

R1= -3409/64390= -0,053

R0= 317/64390= 0,0049

Из сделанных расчетов видно, что рентабельность организации в 2008 году значительно превышает рентабельность организации в 2009 году ( на конец отчетного периода этот показатель является отрицательным), а это неблагоприятный фактор для ГП «Гатчинское ДРСУ».

Рассчитаем рентабельность собственного капитала:

R= Чистая прибыль/Средняя величина уставного капитала

R1= -3409/15963=-0,2136

R0=317/ 15963 = 0,01986

В 2008 году рентабельность собственного капитала значительно превышает рентабельность собственного капитала в отчетном году, а это неблагоприятный показатель для ГП «Гатчинское ДРСУ», т. к предприятие является убыточным.

Рассмотрим показатели отчета об изменениях капитала ( Форма 3).

Таблица 8 - Анализ динамики и абсолютных изменений капитала( в т. руб.)

Из таблицы видно, что уставной капитал остается неизменным, а добавочный капитал в отчетном году уменьшился на 89,75 %. Можно отметить , что так же увеличился непокрытый убыток отчетного года за счет уменьшения чистой прибыли. В 2008 году чистая прибыль составила 317 т.руб., а в отчетном -3109 т. руб . Это можно считать неблагоприятным фактором.

При проведении комплексного исследования деятельности предприятия финансовые результаты должны анализироваться с учетом данных о движении денежных средств. Источником информации о движении денежных средств на ГП «Гатчинское ДРСУ» является форма № 4 « Отчет о движении денежных средств». Для проведения анализа составим аналитические таблицы по движению денежных средств в отчетном периоде и за аналогичный период прошлого года, так же выясним направление динамики поступлений и расходов финансов предприятия( таблица 10;11):

Таблица 9 - Анализ поступления денежных средств

Таблица 10 - Анализ расхода денежных средств

В результате структурного анализа можно сделать вывод, что поступление денежных средств в отчетном периоде было за счет текущей деятельности. В основном, это денежные средства полученные от покупателей и заказчиков - 92,84% (в 2008 году - 99,81%), прочие доходы -0,8% ( в 2008 году - 0,19%). В 2009 году денежные средства, полученные от покупателей и заказчиков, уменьшились на 6,97%, прочие доходы увеличились на 0,61%. Так же в 2009 году имели место поступления от финансовой деятельности, которые составили 6,36%.

В отчетном году преобладает расход денежных средств на текущую деятельность: на оплату приобретения товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов было потрачено 62,4% ( в 2008 году - 60,25%), на оплату труда - 20,46% ( в 2008 году - 22,54%), на выплату дивидендов и процентов - 0,09% ( в 2008 году - 0,32%), на расчеты по налогам и сборам - 14,99% ( в 2008 году - 15,3%), на прочие расходы - 2,07% ( в 2008 году - 1,59%). В 2008 году денежные средства, перечисленные на приобретение товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов увеличились на 2,15% по сравнению с предшествующим годом, на прочие расходы было потрачено больше на 0,48%. По остальным статьям расходов прослеживается тенденция к понижению в общей сложности на 2,62%.

Расходы по инвестиционной деятельности уменьшились на 2% в отчетном году. Доходы по финансовой деятельности увеличились на 6,36%, а расходы увеличились на 2%.

В общем виде можно сделать заключение, что отток денежных средств в отчетном году превышает поступление на 1,04% , а в предыдущем году при-ток денежных средств, превышает отток на 1,02%.

Таблица 11 - Анализ изменения остатка денежных средств

Из таблицы видно, что деятельность предприятия не обеспечивает приток денежных средств в отчетном году и полностью не покрывает отток средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Тем самым можно сделать вывод, что ГП «Гатчинское ДРСУ» находится не в самом лучшем положении.

Таблица 12 - Исходные данные для анализа движения денежных средств

Далее вычислим

- объем закупок материалов

М= С?+ДСкз , где (17)

М - объем закупок материалов за отчетный год;

С? - расчеты с поставщиками ( погашенная в отчетном периоде кредиторская задолженность;

ДСкз - изменение остатков кредиторской задолженности

15160 + (19852 -18618) =16394

- объем материальных затрат, включаемых в себестоимость продукции работ, услуг

Sм = М - ДЕз

где

Sм - материальные затраты, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг;

ДЕз - изменение остатков производственных запасов

16394 - (17704- 15136) = 13826

-денежные поступления от дебиторов

Дд =N - ДЕдз , где

Дд - денежные поступления от дебиторов;

N - выручка от реализации продукции без НДС, акцизов и спецналогов;

ДЕдз - изменение остатков дебиторской задолженности за отчетный период

83945 - (4298 - 3157) =82804

Далее сбалансируем результату движения денежных средств (таблица 14):

Таблица 13 - Анализ разности изменения денежных средств и чистой прибыли, тыс. руб.

Чистый приток денежных средств, в сумме 33779 т. руб. образовался в результате сальдирования сумм притока и оттока средств. Приток средств образовался за счет прибыли ( 44116 т. руб.), амортизации ( 1774 т. руб.), роста кредиторской задолженности (1234 =19852 -18618). Отток денежных средств вызван приобретением основных средств (9636 т. руб.), ростом запасов на сумму 2568 т. руб.(17704- 15136), ростом дебиторской задолженности на сумму 1141 т.руб. (4298 - 3157).

Выводы и предложения

Главная проблема Дорожной отрасли - отмена в 2003 году дорожного фонда. Она привела к недостаточному финансированию и распределению денежных средств по остаточному принципу. Это привело к ухудшению состояния дорожной сети и недоремонту дорог. Чтобы соблюдать нормативные межремонтные сроки, только по Гатчинскому району необходимо ремонтировать до 90 км в год.

При ежегодном увеличении интенсивности движения, силами одного со-держания, невозможно содержать дороги в нормативном состоянии. Ежегодно растет выполнение ямочного ремонта по дорогам, но должного эффекта не дает, так как существующее дорожное покрытие полностью изношено и местами разрушено до основания, а аномальные зимы катастрофически разрушают дорожную сеть. Необходимо разработать программу по ремонту, капитальному ремонту, устранению коллейности и её финансированию. Если этого не сделать сейчас , то дороги Ленинградской области будут полностью разрушены.

При производстве работ по ремонту дорог большую долю в финансировании составляют затраты на материалы ( до 60%). И эти средства уходят на оплату стоимости материалов, которые дорожают ежегодно.

Таблица 14 - Сравнительная стоимость затрат на материалы в 2007 -2008гг.

За счет увеличения стоимости материалов уменьшается количество выполнения работ. Также в связи с небольшим лимитом финансирование выполнение объемных работ сводится к ямочному ремонту, уборке мусора в придорожной полосе и свалок по всему району, установке недостающих дорожных знаков, влияющих на безопасность движения.

Плохо используются возможности по использовании местных материалов, из-за трудного отвода земель и оформления карьеров. Даже ранее оформленные карьеры постановлением правительства переведены в зеленую зону и дальнейшее использование их не возможно.

Также произошел большой износ дорожной техники, в среднем от 62% до 95%, что в свою очередь приводит к значительному увеличению вложений денежных средств в восстановлении техники.

Таблица 15 - Расходы на ремонт техники

Таблица 16 - Износ техники

Одна из главных проблем ГП «Гатчинское ДРСУ» - это кадровая проблема. На предприятиях невысокая заработная плата, из-за этого большая текучесть кадров. Нет обновления кадров ИТР, т.к. молодежь не заинтересована работать. Нет стимула - низкие оклады, большая загруженность, ответственность, не возможность решать социальные проблемы. Необходимо заниматься решением кадровых вопросов : выделять жилье; предоставлялись беспроцентные кредиты с частичным погашением в зависимости от стажа или рождением детей; оплачивать учебу в учебном заведении.

В течении последних лет на ряде предприятий произошла замена руководителей, которым достались убытки прошлых лет - это неуплата налогов, убытки от содержания жилья, также продажа техники в «дочерние» предприятие. Что выявлено проверкой налоговой инспекцией в Пригородном ДРСУ № 1, доведенного до состояния банкротства. Данное предприятие необходимо выводить из кризиса, заниматься реструктуризацией долгов, но при текущем финансировании это трудно сделать.

Также большая проблема с рабочими основных профессий - водителями КДМ, машинистами а\грейдера, погрузчиков, тракторов - 67% люди от 40 до 60 лет - предпенсионного возраста, а замены им нет. Текучесть кадров в основном идет по основным специальностям, т.е. за 2008 год из 24,5% по ГП «Гатчинское ДРСУ» -18,6 % по водителям и машинистам. Все это из-за тяжелой, неблагодарной работы и низкой заработной платы.

В ГП «Гатчинское ДРСУ» находится на балансе жилье (Работников и пенсионеров ДРСУ проживающих в этих домах единицы), которое до сих пор не передано в муниципальную собственность, на которое приходится отвлекать денежные средства на содержание и ремонт (водопроводных систем, котельных, теплотрасс, кровли, линий электропередач). Это дополнительно отвлекает средства от основной деятельности и средств заработанных на сторонних заказчиках, которые можно было бы пустить в развитие предприятия и ,частично, материального стимулирования работ-ников предприятия.

На 2001 год в ГП «Гатчинском ДРСУ» имелось 18 жилых домов, из них:

-передано в МО «Гатчинский район»-10 домов;

-снято по приватизации-2 дома.

На 01.12.2008 года осталось передать 6 домов ( 78 квартир);

На 01.12.2009 года осталось передать 6 домов ( 36 квартир).

Расходы по ЖКХ не компенсируются.

Таблица 17 - Доходы и расходы по содержанию жилищного фонда на балан-се ГП «Гатчинское ДРСУ» тыс. руб.

Также тревожит вопрос о передачи дорог в муниципальную собственность. При передаче, вся ответственность ляжет на администрацию районов, и возникнет необходимость в источнике финансирования и создания новых структур, а в ДРСУ появятся дополнительные договора на оказание услуг, и увеличится работа по отчетности. Только в Гатчинском районе 18 волостей.

Еще один вопрос, который касается приватизации ДРСУ. Приватизировав ДРСУ , можно получить перепрофилирование предприятия. Частная фирма работать по таким расценкам не согласится. (Так было уже на КАДе). Содержание дорог, для такого предприятия, будет второстепенным значе-нием. Дороги должно обслуживать государственное предприятие, которое создано для выполнения задач по содержанию и обеспечению безопасности дорожного движения.

В ходе выполнения настоящей работы была изучена деятельность ГП «Гатчинское ДРСУ» в целом, работа бухгалтерской службы, отдельные моменты формирования отчетности на предприятии. Также был проведен анализ основных показателей форм бухгалтерской отчетности.

В заключении можно сделать следующие выводы:

Сложившаяся, в настоящее время, кризисная ситуация в стране жестко отразилась на финансовом состоянии ГП «Гатчинское ДРСУ». Предприятие является убыточным. В балансе присутствует статья непокрытый убыток. Дебиторская и кредиторская задолженность за отчетный год увеличилась по сравнению с прошлым годом. Также кредиторская задолженность значительно превышает сумму дебиторской, что негативно сказывается на финансовом положении организации. Затраты на ремонт основных средств возросли, так как увеличилась стоимость материалов и запасных частей, а так же увеличилась доля изношенного оборудования, и соответственно списание этих затрат происходит неравномерно.

Для улучшения финансового положения ГП «Гатчинское ДРСУ» предлагается провести ряд следующих мероприятий:

разработать программу по ремонту существующей сети с учетом межремонтных сроков;

увеличение финансирования по содержанию, целевое выделение средств по безопасности движения конкретно ГП «Гатчинское ДРСУ», выделение средств на выполнение ямочного ремонта картами и поверхностной обработки силами ГП «Гатчинское ДРСУ»;

расценки по содержанию привести в соответствии с текущими ценами;

увеличить финансирование на закупку специализированной техники для содержания дорог (техника должна быть унифицированной и при закупки техники учитывать мнение ГП «Гатчинское ДРСУ» (комплектность и завод-изготовитель);

готовить кадры для отрасли (ИТР, водители КДМ, машинисты автогрейдера, погрузчика, трактористы с заинтересованностью в заработной плате и получении либо жилья, либо беспроцентных кредитов на жилье);

передача жилья в муниципальную собственность;

выделять средства для ремонта производственных баз;

помощь в отводе земель и оформлении лицензии на право производ-

ство работ по карьерам (песок, щебень);

Приостановить приватизацию. Предприятие оставить государственным.

Список использованной литературы

Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 23.11.2009).

Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (в ред. от 26.03 2007 № 26н).

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» Утверждено Приказом Министерства Финансов РФ от 06.07.99 №43-н, в ред. Приказа Минфина от 18.09.2006 № 115-н.

ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» Приложение к Приказу Минис-терства финансов Российской Федерации от 10.12.2002 № 126-н, в ред. При-казов Минфина РФ от 18.09.2006 № 116-н, от 27.11.2006 № 156-н.

Анищенко А.В.Бухгалтерская отчетность: руководство по составлению и анализу. -М.:Налог-ИНФО,2009.

Беликова Т.Н.,Минаева Л.Н. Все о счетах бухгалтерского учета. -Питер, 2007.

Беликова Т.Н. Бухгалтерский учет и отчетность.- Питер, 2008.

Бредникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятель-ности предприятия: Учебное пособие.-М.:Инфра-М,2006.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие/ под ред. Проф. В.Д. Новодворского.- М.: ИНФРА-М,2006.

Басовский Л.Е.,Лунева А.М., Басовский А.Л. Экономический анализ.- М.: Инфра-М, 2008.

Вахрушина М.А., Мельникова Л.А., Пласкова Н.С. Международные Стандар-ты Финансовой отчетности: Учебное пособие. -М.: Омега-Л, 2007.

Вещунова Н. Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. - 3-е изд. перераб. и доп. - М.: Проспект, 2009. - 848 с.

Виткалова А.П., Миллер Д.П., Как составить бухгалтерский баланс, практи-ческое пособие. -М.:Омега -Л, 2008.

Гиляровская Л.Т., Лысенко Д.В., Ендовицкий Д.А. Комплексный экономии-ческий анализ хозяйственной деятельности/ учебник. М.:Проспект,2008

Ефимова О.В. Анализ финансовой отчетности. -М.: Омега-Л,2009.

Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерская финансовая отчетность, М.: Омега -Л, 2008.

Касьянова Г.Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном.М.:2007.

Касьянова Г.Ю. Отчетность: бухгалтерская и налоговая (2-е изд., перераб.)- М.: АБАК, 2009. - 240 с.

Кислов Д.В. Как читать баланс: руководство для руководителя.- М.: Гросс Медиа, 2006.

Когденко В. Г. Экономический анализ: Учеб. пособие для студентов вузов. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.- 390 с.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет/учебник.- М.: ИНФРА-М, 2008.

Кувшинов М. С. Бухгалтерский учет. Экспресс - курс: учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2008.- 296 с.

Новый план счетов бухгалтерского учета. - М.; СПб.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко»: «Издательский дом Герда», 2004.-160с.

Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учеб.-практ. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2009. - 552 с.

Пушинин А.В., Сывороткина О.С. Практикум по бухгалтерскому учету. -Гатчина: ЛОИЭФ, 2009.

Полезные советы: бухгалтера спрашивают - эксперты отвечают. - М.: РедСо -Бератор-Паблишинг, 2007.

Практический журнал для бухгалтеров «Главбух»- 2009.-№1.

Савицкая Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятель-ности. - М.: ИНФРА-М, 2001 - 288 с.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия /учебник.-М.:ИНФРА-М, 2008.

Сапожникова Н. Г. Бухгалтерский учет: учебник/- 3-е изд, прераб. и доп.- М.: КНОРУС, 2009. - 480 с.

Теплова Т.В., Григорьева Т.И. Ситуационный финансовый анализ.- М.: ГУ ВШЭ,2007.

Хомидов А. Анализ бухгалтерского баланса // Аудит и финансовый анализ. - 2007. - №1.

Чечевицына Л.Н. Экономика предприятия. Учебное пособие. - Изд. 7-е - Ростов н\Д: Феникс, 2007. - 384 с.

Чуев И. Н., Чуева Л. Н. Экономика предприятия: Учебник. - 4-е изд., прераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2007. - 416 с.

Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности /учебник.-М.: ИНФРА-М,2008.

Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. В. Я. Горфинкеля, проф. В. А. Швандара. - 3-е изд., прераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 718 с.

Справочно-поисковая система Консультант Плюс.

Размещено на Allbest.ru