Учет и анализ дебиторской задолженности на предприятии

Результат от предоставления скидки, потерь от инфляции и выгоды от альтернативных вложений с 1000 руб.

19,891 руб.

(100-80,109)

23,5

(11+12,5)

Примечание: Коэффициент падения покупательной способности - это величина, обратная индексу цен (в нашем примере: 1 / 1,02 = 0,980). Значение коэффициента инфляции берется среднее за три месяца 2013 года с официального сайта Росстата. [26] Значение процентной ставки по кредиту так же берется среднее для юридических лиц при получении наличных денежных средств по информации сайта www.banki.ru. [27]

Помимо всего прочего одной из основных рекомендаций исследуемой компании является рекомендация по созданию резерва по сомнительным долгам. На данный момент в учетной политике компании создание таких резервов не предусмотрено. Однако, начиная с 2012 года согласно изменений, внесенных приказом Минфина России от 24.12.2011 №186н в Положение №34н, организации, начиная с бухгалтерской отчетности за 2012 год, лишены права выбора - создавать или не создавать резервы сомнительных долгов. Причем обязанность по созданию указанных резервов существует только в бухгалтерском учете.

Согласно новой редакции п. 70 Положения №34н организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Так по расчетам, представленным в разделе 2.3 курсовой работы, предприятие может не получить 474,975 тыс. руб., или около 10% от общей суммы дебиторской задолженности. На эту сумму должен быть сформирован резерв по сомнительным долгам.

Таким образом, рекомендуется тщательная проработка всей дебиторской задолженности компании, определение величины сомнительных долгов и создание на данную сумму резервов.

3.2 Оценка эффективности мероприятий по управлению дебиторской задолженностью ООО «Интегрированные телесистемы»

Определим эффективность предложенных мероприятий по управлению дебиторской задолженностью ООО «Интегрированные телесистемы».

Как уже отмечено в п. 3.1, для рассматриваемого предприятия возможным способом управления оборотными средствами, являются мероприятия, снижающие величину дебиторской задолженности компании занимающей порядка 50% всей величины оборотных средств ООО «Интегрированные телесистемы» за 2010-2012 гг.

В качестве основного мероприятия по управлению дебиторской задолженностью компании предлагается предоставление скидки клиентам компании при досрочной оплате. Целесообразности предоставления скидки показывает экономию средств за счет предоставления скидки в сравнении с отсрочкой платежа в 30 дней на сумму рассчитанную по формуле:

Э (с тыс. руб.) = Результат от предоставления скидки, потерь от инфляции и выгоды от альтернативных вложений с 1000 руб. (Без предоставления скидки) - Результат от предоставления скидки, потерь от инфляции и выгоды от альтернативных вложений с 1000 руб. (с учетом предоставления скидки).

Таким образом, получим экономию средств в размере 23,5-19,9= 3,6 руб. с каждой 1000 рублей. Предположив, что хотя бы 50% дебиторской задолженности будет погашена таким способом, мы получим общую экономию средств на сумму 8843,4 руб., как это видно из формулы (3.3):

(3.3)

Рассмотрим теперь эффективность использования факторинга.

После проведения предложенных в п. 3.2 мероприятий дебиторская задолженность уменьшится на 80% в прогнозном периоде и составит (Д.З._{2012 г.} - Д.З._{2012 г.*}0,8) = 4913-4913*0,8 = 983 тыс. руб. Используя эти средства для погашения кредиторской задолженности, в прогнозном периоде величина краткосрочных обязательств с учетом дополнительных расходов по факторингу составит К.З.кратк ₂₀₁₃= К.З.кратк.₂₀₁₂ - Денежные средства от возврата Д.З. + комиссионная плата за факторинг= 9618 - (4913-983) + 61,4 = 5749,4 тыс. руб.

Высвобождение средств от изменения величины дебиторской задолженности, возможно, использовать для погашения кредиторской задолженностей компании, что способствует улучшению значений коэффициентов финансовой устойчивости, ликвидности и оборачиваемости, а значит, положительно влияют на финансовое состояние предприятия. Прогнозные значения коэффициентов финансовой устойчивости, ликвидности и оборачиваемости ООО «Интегрированные телесистемы» в 2013 году при условии погашения кредиторской задолженности компании суммой возвращенной дебиторами приведены в таблице 13.

Таблица 13 - Прогнозные значения коэффициентов финансовой устойчивости, ликвидности и оборачиваемости ООО «Интегрированные телесистемы» в 2013 году

Представленные в таблице 13 изменения значений показателей ликвидности свидетельствуют о возросшей платежеспособности компании. Так коэффициент абсолютной ликвидности в прогнозном периоде составит 0,05 или 5%, коэффициент общей ликвидности возрастает на 0,067 и составляет 0,53.

Основным благоприятным изменением предложенных мероприятий является сокращение длительности оборотов дебиторской и кредиторской задолженностей. Длительность оборота дебиторской задолженности в прогнозном периоде уменьшается на 13 дней и составляет 20 дней. Длительность оборота кредиторской задолженности уменьшится на 8 дней и составит 51 день. Темп уменьшения оборачиваемости дебиторской задолженности выше темпа уменьшения оборачиваемости кредиторской задолженности на 5 дней. При сохранении данной тенденции компания будет иметь возможность возвращать средства быстрее, чем отдавать их. В прогнозном периоде для оплаты кредиторской задолженности нашей компании потребуется 20 дня, а для взимания долгов - 51 день.

Основные изменения в результате реализации мер управления дебиторской задолженностью в ООО «Интегрированные телесистемы» приведены в таблице 14 и отображены на рисунках 9 и 10.

Таблица 14 - Прогноз дебиторской и кредиторской задолженности в результате применения факторинга в ООО «Интегрированные телесистемы»

Представленные прогнозные значения величины дебиторской и кредиторской задолженности на 2013 год получены с учетом погашения 80% величины дебиторской задолженности компании имеющейся на конец 2012 года, используя факторинг, и покрытием высвободившихся средств краткосрочной кредиторской задолженности компании.

Проанализировав данные таблицы 14, можно утверждать, что введение мероприятий по управлению дебиторской задолженностью предприятия ООО «Интегрированные телесистемы» приведет к её уменьшению, что будет способствовать также уменьшению кредиторской задолженности.

Таким образом, результатами предложенных мероприятий по управлению дебиторской задолженностью являются:

1. Уменьшение не только абсолютной величины дебиторской задолженности, но и её доли в общей величине оборотных активов. Данные изменения позволят компании снизить зависимость от рисков связанных с просроченной дебиторской задолженностью.

2. Уменьшение суммы кредиторской задолженности за счет использования высвободившихся средств от уплаты дебиторами своих долгов компании и снижение её доли в валюте баланса на 35,4%.

3. Увеличение показателей ликвидности предприятия: коэффициента абсолютной ликвидности на 0,037, коэффициента общей ликвидности на 0,067. Рост значений данных показателей свидетельствует о возросшей платежеспособности компании.

4. Рост деловой активности компании, а именно снижение длительности оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности ООО «Интегрированные телесистемы», что является положительной тенденцией.

Заключение

В процессе выполнения курсовой работы, в соответствии с ее целью, на основе анализа дебиторской задолженности разработаны рекомендации по совершенствованию управления дебиторской задолженностью ООО «Интегрированные телесистемы».

Исследуемая компания является мультисервисным оператором по оказанию услуг телефонной связи, доступа в сеть Интернет и услуг передачи данных.

В теоретической части работы раскрыты теоретические основы учета, анализа и управления дебиторской задолженностью предприятия, а именно сущность и классификация дебиторской задолженности, особенности ее учета, задачи и методика анализа дебиторской задолженности предприятия, методы управления дебиторской задолженностью.

Оценка финансового состояния компании показывает кризисный тип финансовой устойчивости как на начало исследования 2010 год, так и на конец 2012 года.

Анализ документального оформления и отражения в учете дебиторской задолженности ООО «Интегрированные телесистемы» показал, что порядок формирования дебиторской задолженности зависит от условий сделки, в рамках которой она возникла. В общем случае ее сумма равна договорной цене реализуемых товаров, работ или услуг. При этом в ряде ситуаций она формируется в особом порядке. Так, сумма задолженности может быть увеличена или уменьшена, если компания предоставляет покупателям коммерческий кредит, скидки, бонусы и другое. На основе данных дебиторской задолженности предприятие определяет, какие долги являются сомнительными и подлежат резервированию, выбирает метод создания резервов. Основным видом дебиторской задолженности организации является долговое обязательство покупателей за отгруженные товарно-материальные запасы или оказанные им услуги.

Контроль за состоянием дебиторской задолженности на предприятии рекомендуется осуществлять посредством ежемесячного составления актов сверок. Расчеты в компании осуществляются как за наличный, так и безналичный расчет.

Анализ состояния и движения дебиторской задолженности ООО «Интегрированные телесистемы» показывает в первую очередь рост доли дебиторской задолженности в общей величине оборотных средств и валюте баланса за время исследования. Так же рассматривая структуру дебиторской задолженности компании можно видеть что основную неё часть занимает дебиторская задолженность сроком от 0 до 30 дней (47,65%), а основным должником является компания ООО «Новая Салават» занимающая 22,55% всей дебиторской задолженности компании.

Оценка безнадежных долгов компании показывает, что предприятие может не получить 474,975 тыс. руб., или около 10% от общей суммы дебиторской задолженности.

По результатам анализа предложены следующие рекомендации по совершенствованию учета и управления дебиторской задолженностью:

1. составление графика ожидаемого поступления средств от реализации ежеквартально;

2. возможность оплаты услуг компании, используя предоплату, которая обычно предполагает наличие скидок;

3. создание резерва по сомнительным долгам компании;

4. рефинансирование дебиторской задолженности в форме факторинга - уступки предприятия банку (или специализированной «фактор-фирме») права получения денежных средств по платежным документам за поставленную продукцию.

Так же в третьей главе курсовой работы рассчитана эффективность предложенных мероприятий.

Целесообразность предоставления скидки показывает экономию средств за счет предоставления скидки в сравнении с отсрочкой платежа в 30 дней на сумму 23,5-19,9= 3,6 руб. с каждой 1000 рублей. Предположив, что хотя бы 50% дебиторской задолженности будет погашена таким способом, мы получим экономию средств на сумму 8843,4 руб.

Эффективность использование факторинга для управления дебиторской задолженностью компании показывает, что годовая эффективная ставка факторинга составит 10,06% (< 15%), которая меньше чем средний уровень процентной ставки по краткосрочному банковскому кредитованию в 15% годовых. Таким образом, осуществление факторинговой операции для предприятия выгоднее, чем получение финансового кредита на период оплаты долга покупателем, так как полученный показатель ниже, чем средний уровень процентной ставки в условиях кредитной сделки.

Таким образом, результатами предложенных мероприятий по управлению дебиторской задолженностью являются:

1. Уменьшение не только абсолютной величины дебиторской задолженности, но и её доли в общей величине оборотных активов. Данные изменения позволят компании снизить зависимость от рисков связанных с просроченной дебиторской задолженностью.

2. Уменьшение суммы кредиторской задолженности за счет использования высвободившихся средств от уплаты дебиторами своих долгов компании и снижение её доли в валюте баланса на 35,4%.

3. Увеличение показателей ликвидности предприятия: коэффициента абсолютной ликвидности на 0,037, коэффициента общей ликвидности на 0,067. Рост значений данных показателей свидетельствует о возросшей платежеспособности компании.

4. Рост деловой активности компании, а именно снижение длительности оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности ООО «Интегрированные телесистемы», что является положительной тенденцией.

Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 24.02.2011).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ (ред. от 30.11.2012).

3. Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.11.2012).

4. Федеральный закон от 07.07.2003 №126-ФЗ «О связи» (ред. от 08.12.2012).

5. Федеральный закон от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ред. от 30.11.2012).

6. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утв. Банком России 19.06.2013 №383-П.

7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 №34Н (ред. от 24.12.2011).

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2009), утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2009 №106н (ред. от 27.04.2013).

9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утв. приказом Минфина РФ от 10.12.2002 №126н (ред. от 08.11.2011).

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2009), утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2009 №107н (ред. от 08.11.2011).

11. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом Минфина РФ от 13.06.1995 №49 (ред. от 08.11.2011).

12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н (ред. от 08.11.2011).

13. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Международные стандарты финансовой отчетности. - М.: Проспект, 2012. - 424 с.

14. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 536 с.

15. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 240 с.

16. Батурина Н.А. Анализ инвестиционной привлекательности оборотных активов хозяйствующего субъекта // Экономический анализ: теория и практика. - 2009. - №3.

17. Бородина В.В., Родионова Н.П. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие. - Издательство: ИНФРА-М, 2011. - 128 с.

18. Бригхем Ю, Гапенски Л. Финансовый менеджмент: Полный курс: В 2 т.: Пер. с англ./ Под ред. В.В. Ковалева.: Экономическая школа С-Пб. университет экономики и финансов. Высшая школа экономики, 2006. - 1166 с. есть только 2006.

19. Брунгильд С.Г. Управление дебиторской задолженностью. Издательство: М - АСТ, 2008. - 256 с.

20. Гварлиани Т.Е., Быков Е.А., Мостовая Е.В., Черемшанов С.В. Управленческий учет по видам деятельности: лекции и практикум: в таблицах и схемах. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 304 с.

21. Гиляровская Л.Т., Лысенко Д.В., Ендовицкий Д.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник - М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2009. - 360 с.

22. Заббарова О.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации: Учебное пособие. - М.: Издательство ЭКСМО, 2010. - 320 с.

23. Зимовец А.В. Международные расчеты и финансирование Конспект лекций. Таганрог: Издательство НОУ ВПО ТИУиЭ, 2011.

24. Камоджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. Краткий курс. 6 издание, Издательство: Питер. 2012 год, 320 с.

25. Кувшинов М.С. Бухгалтерский учет. Экспресс-курс: Учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство: КноРус, 2012. - 320 с.

26. Куттубаева Т.А. Международный менеджмент: учебно-методический комплекс. Горно-Алтайск: РИО ГАГУ, 2011. - 138 с

27. Покудов А.В. Как управлять дебиторской задолженностью. Издательство: Эксмо, 2009. - 160 с.

28. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебник - 8-e изд. испр. («Высшее образование»). Издательство: ИНФРА-М, 2012. - 654 с.

29. Служба тематических толковых словарей - www.glossary.ru.

30. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики - www.gks.ru.

31. Информационный портал www.banki.ru.

32. Официальный сайт «КонсультантПлюс» www.consultant.ru

33. Информационно-правовой портал «Гарант» www.garant.ru

Размещено на Allbest.ru