Размещено на http://www.allbest.ru/

ПЛАН

ВВЕДЕНИЕ

1. ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФГУ «УЭНКВ»

1.1 Экономическая характеристика ФГУ «УЭНКВ»

1.2 Характеристика учетного аппарата ФГУ «УЭНКВ»

1.3 Характеристика формы бухгалтерского учета, применяемой в организации

2. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Федеральное государственное учреждение «Управление эксплуатации Нижне-Камского водохранилища» было образовано в июне 1995 года.

ФГУ «УЭНКВ» располагает хорошо оснащенной производственной базой, которая включает в себя цеха: по ремонту и обслуживанию инженерных сетей и коммуникаций; по ремонту и эксплуатации поливного оборудования; автотранспорта и спецтехники; телемеханики и связи.

Целью прохождения практики на ФГУ «УЭНКВ» является ознакомление с общей деятельностью организации, изучение деятельности отдела бухгалтерии, а также изложение предоставленных сведений в виде отчета.

Задачи практической работы:

- ознакомиться с выписками с расчетного счета;

- научиться читать выписку с позиции организации и банка, где обслуживается клиент; экономический бухгалтерский учет денежный

- рассмотреть первичные документы, являющиеся основанием для формирования выписки с расчетного счета;

- обработка выписок с расчетного счета и приобретение навыков составления бухгалтерских записей.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что в соответствии с динамично развивающейся правовой базой и изменениями в экономическом развитии страны существенно меняется и политика в области контроля за доходами предприятия, приоритетным направлением которой является контроль расчетов.

При подготовке отчета использовалась такая документация как: Устав ФГУ «УЭНКВ», Объяснительная записка к годовому отчету за 2009 год, анализ условий хозяйствования предприятия, Положение о бухгалтерии, должностные инструкции, учебно-методическая литература, законодательные акты и нормативные документы, регулирующих бухгалтерскую деятельность и определяющие правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учёта на предприятиях Российской Федерации.

1. ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФГУ «УЭНКВ»

1.1 Экономическая характеристика ФГУ «УЭНКВ»

Федеральное Государственное учреждение «Управление эксплуатации Нижне-Камского водохранилища» г. Набережные Челны (далее УЭНКВ) является государственным учреждением Отделения по Тукаевскому району Управления Федерального казначейства по Республике Татарстан. Зарегистрировано по адресу: 423800, РТ г. Набережные Челны, ул. Гидростроителей.

Учреждение является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, лицевые счета (бюджетный и внебюджетный) в территориальном органе Федерального казначейства Минфина РТ.

Согласно Уставу видами деятельности Учреждения являются:

- предоставление услуг по эксплуатации мелиоративных систем;

- проектирование, монтаж, пусконаладка, эксплуатация и ремонт оборудования, инженерных сетей и коммуникаций, а также зданий и сооружений, в том числе собственными силами;

- эксплуатация, обслуживание и надзор за технологическим оборудованием и объектами, поднадзорными Госгортехнадзору, находящимся на балансе Учреждения.

Организационная структура предприятия (см. приложение 1) разделена на 6 блоков, для обеспечения функций руководства процессами водоснабжения и мелиорации. Генеральному директору подчинены 4 заместителя, в том числе: первый заместитель - технический директор, заместитель директора по персоналу, заместитель - коммерческий директор, заместитель - директора по экономике и финансам.

Каждый заместитель генерального директора осуществляет руководство соответствующими функциональными службами.

Блок организационной структуры предприятия, возглавляемый техническим директором, обеспечивает непрерывность производственного процесса водоснабжения и мелиорации. А также разработку и реализацию промышленной и технической политик. Блок ответственен за соответствие параметров производственной воды и очищенных стоков стандартам.

Подразделения, подчиненные коммерческому директору, обеспечивают материальными ресурсами основной и вспомогательный производственные процессы предприятия. Обеспечение товарно-материальными ресурсами ценностями (ТМЦ) проводиться по заявкам от подразделений.

Службы директора по персоналу обеспечивает набор и воспроизводство персонала для выполнения производственных (Основного и вспомогательного) процессов предприятия. В рамках функциональных обязанностей службы проводят набор, обучение, повышение квалификации персонала как самого значимого ресурса. Главному бухгалтеру подчинены подразделения бухгалтерии, обеспечение сбор и хранение первичных учетных документов, а также регистрацию и предоставление учетных данных внутренним и внешним пользователям в соответствии Законом о бухгалтерском учете РФ. Директору по экономике и финансам подчинены службы: обеспечивающие оборот денежных средств предприятия; анализ финансово-хозяйственной деятельности; автоматизацию управленческой деятельности.

Динамика утвержденных для финансирования УЭНКВ бюджетных средств за период с 2007 по 2009 гг. представлена в таблице (приложение 2).

Объем бюджетных средств (см. приложение 2) за последние три года имеет тенденцию к росту. Общий объем финансирования, утвержденный на 2008 год, почти на 19 % превышает объем бюджетных средств, утвержденных к финансированию в 2007 году, а объем, утвержденный на 2009 год - на 3 %.

- оплата труда государственных служащих - на 65,5 %;

- начисления на оплату труда - на 65,5 %;

- транспортные услуги - на 80 %;

- оплата потребленной электроэнергии - на 20,4 %.

В 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличился объем утвержденного финансирования на следующие позиции:

- приобретение предметов снабжения - на 17,5 %;

- оплата коммунальных услуг - на 25 %, за счет роста финансирования на оплату потребления электроэнергии на 82,3 %.

- оплата труда государственных служащих - на 7,5 %.

В то же самое время объем финансирования на нижеперечисленные позиции сократился: транспортные услуги; оплата содержания помещений; трансферты населению; приобретение оборудования. Из года в год сокращается финансирование расходов на капитальный ремонт. Для того чтобы определить в каком объеме утвержденные бюджетные средства были профинансированы рассмотрим еще одну сводную таблицу 1.1.1.

Также немаловажно рассмотреть динамику фактических расходов от выделенного финансирования. Эти данные представлены в таблице 1.1.1.

Таблица 1.1.1.

Динамика фактических расходов ФГУ «УЭНКВ» за счет поступлений из бюджета за период с 2007 по 2009 гг. (тыс. руб.)

Экономическая классификация расходов	2007 г.	% от финанси- рования	2008 г.	% от финанси- рования	2009 г.	% от финанси- рования
Наименование статьи расходов	Код статьи
1	2	3	4	5	6	7	8
ТЕКУЩИЕ РАСХОДЫ	100 000
Оплата труда гос. служащих	100 100	682,7	106,3	1115,1	101,4	1207,1	102,0
Начисления на оплату труда	110 200	243,5	111,4	397,4	101,9	428,9	101,2
Приобретение предметов снабжения	110 300	306,9	109,8	261,5	125,4	455,1	89,2
Командировки и служебные разъезды	110 400	0	0	0	0	0	0
Транспортные услуги	110 500	0	0	1,7	0	0	0
Оплата услуг связи	110 600	4	100	0	0	0	0
Оплата коммунальных услуг	110 700	938,8	100,1	1062,9	89,5	1080,0	96,1
Прочие текущие расходы на закупку товара	111 000	15,4	601,6	5,0	-	0	0
Трансферты населению	130 300	76,7	160,5	72,4	144,2	91,5	51,3
Приобретенное оборудование и предметы длительного пользования	240 100	0	0	0	0	67,0	100,0
Капитальный ремонт	240 300	91,5	107,1	5,8	-	23,5	47
ИТОГО РАСХОДОВ	800 000	2359,5	106,4	2921,8	99,5	3353,1	94,7

Данные таблицы 1.1.1. свидетельствуют, что из года в год объем фактических расходов занимает меньшую долю в объеме финансирования из бюджета. Таким образом, в 2007 году наблюдался перерасход бюджетных средств на 6,4 % за счет остатков денежных средств с прошлого года, в 2008 году фактические расходы укладываются в смету - 99,5 %, а в 2009 году наблюдается экономия бюджетных средств в размере 5 %.

Уплотненные балансы УЭНКВ за период с 2006 по 2009 гг. (в тыс. руб.) представлены в приложении 4. Из уплотненного баланса видно, что учреждение убытков не имеет. Валюта баланса увеличилась с 21 157,2 тыс. руб. до 21 394,4 тыс. руб. в 2009 году по сравнению с предыдущим периодом, или на 1,1 %. Увеличение валюты баланса, как правило, заслуживает положительной оценки и свидетельствует о росте «производственных» возможностей учреждения. Однако если учесть фактор инфляции, то изменение валюты баланса оказывается не в плюсовую сторону.

На предприятии ФГУ «УЭНКВ» разработана и внедрена в действие «Комплексная система управления персоналом» (КСУП).

Сотрудники удовлетворены работой и мотивированы (приложение 4).

Учреждение дорожит персоналом, опирается на его потенциал в решении стратегических задач и обеспечивает создание обстановки производительного, безопасного и справедливо вознаграждаемого труда.

Для объективной оценки индивидуального вклада каждого рабочего в общие результаты работы звена, бригады (подразделения) и повышения личной заинтересованности в достижении более высокой производительности труда, улучшении качества продукции (работ, услуг) введены в действия Положения о премировании за выполнение нормированного задания с учетом КЭТ (коэффициент эффективности труда).

Численность персонала ФГУ «УЭНКВ» в 2008 году составляла 1817 человек, в 2009 году - 1807, что на 10 человек меньше, чем в предыдущем. В 2010 году численность составила 1792 человека, что на 15 человек меньше, чем в 2009 году. Ежегодное снижение численности персонала происходит в связи сокращением кадров: в 2009 году было сокращено - 7, а в 2010 - 29 человек, а так же увольнений работников по собственному желанию.

В таблице 1.1.2. отражены кадровые показатели за 2010 год по количеству мужчин и женщин в процентном соотношении.

Таблица 1.1.2.

Анализ кадровых показателей ФГУ «УЭНКВ» в 2010 году (%)

Возраст персонала	Доля работников, %	Среди работников предприятия	Среди управленческого персонала
		Всего	мужчины	женщины	Всего	мужчины	женщины
		%	%	%	%	%	%
Старше 50 лет	15	90	80	20	10	100	0
От 40 до 49 лет	23	90	85	15	10	100	0
От 30 до 39 лет	37	10	65	35	10	100	0
От 20 до 29 лет	25	100	90	10	0	0	0

Как видно из таблицы 1.1.2., средний возраст работника предприятия - 37 лет. Это хороший показатель, и если предприятие не изменит политику при наборе кадров, то и через несколько лет у предприятия не будет серьезных проблем в связи со старением кадров. На долю численности управленческого персонала приходится 10% старше 50 лет и 90% среди работников предприятия (из них 80% - мужчины и 20% женщины). Также 10% работников от 40 до 49 лет среди управленческого персонала, 90% среди работников предприятия, из которых 85% - мужчины, а 15% - женщины. Среди сотрудников предприятия от 20 до 29 лет большую долю составляет мужчины - 90%, 10% - женщины.

Таким образом, большую долю в численности занимают мужчины, которые задействованы, непосредственно в производстве.

Таблица 1.1.3.

Образование общее по предприятию ФГУ «УЭНКВ» (%)

Год	Высшее профессиональное	Начальное высшее профессиональное	Среднее специальное профессиональное	Начальное среднее специальное профессиональное	Всего,%
2008	25	30	45	0	100
2009	24	29	43	4	100
2010	23	31	42	4	100

Если сравнивать 2009 год с 2008 годом (см. табл. 1.1.3.), то увеличилась на 3% доля работников с высшим образованием; на 3% увеличилось количество работников, имеющих среднее образование. Незначительной рост численности персонала с высшим и средним образованием связан с тем, что на предприятии уже сложился коллектив специалистов с высшим образованием, который делится на управленческий персонал и инженерный состав специалистов. В то время как работники, имеющие общее среднее образование, являются обслуживающим персоналом предприятия, это дворники, сторожа, уборщицы помещений и т.д.

1.2 Характеристика учетного аппарата ФГУ «УЭНКВ»

Первичным звеном бухгалтерского учета ФГУ «УЭНКВ» является бухгалтерия.

Бухгалтерия - самостоятельная структурная единица организации и не может входить в состав какого-либо другого организационного подразделения.

Бюджетное учреждение - организация, созданная органами государственной власти Российской Федерации, органами местного самоуправления РТ для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера, деятельность, которой финансируется из соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов [11, c.26].

Организации, наделенные государственным или муниципальным имуществом на праве оперативного управления, не имеющие статуса федерального казенного предприятия, в целях настоящего Кодекса признаются бюджетными учреждениями. В смете доходов и расходов должны быть отражены все доходы бюджетного учреждения, получаемые как из бюджета и государственных внебюджетных фондов.

Структура аппарата бухгалтерии ФГУ «УЭНКВ» (приложение 5) зависит от содержания и объема учетной работы. На 01.01.2010 г. в бухгалтерии насчитывалось 22 человека. Главный бухгалтер распределяет служебные обязанности в бухгалтерии по функциональному признаку, т.е. за каждой группой работников или отдельными работниками, закрепляется отдельный участок работы (см. приложение 5).

Бюджетное учреждение, подведомственное федеральным органам исполнительной власти, использует бюджетные средства исключительно через лицевые счета бюджетных учреждений, которые ведутся Федеральным казначейством.

Бюджетное учреждение не имеет права получать кредиты (займы) у кредитных организаций, других юридических, физических лиц, из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с Законодательством РФ о бухгалтерском учете, состоящем из федерального закона «О бухгалтерском учете», других федеральных законов, устанавливающих единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета приказами и распоряжениями вышестоящей организации [6, c.2].

Главный бухгалтер учреждения назначается или освобождается от должности руководителем учреждения и непосредственно подчиняется ему. Он обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых хозяйственных операций, составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности, подписывает совместно с руководителем учреждения документы по финансово-расчетным операциям, а также служащие основанием для выдачи товарно-материальных ценностей, визирует заявления, приказы о назначении на работу и перемещения материально ответственных лиц.

Все документы без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и не могут быть приняты к исполнению. Если работники учреждения, не являющиеся сотрудниками бухгалтерии, передают главному бухгалтеру для исполнения документы по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину, то главный бухгалтер обязан письменно сообщить об этом руководителю учреждения.

При получении от руководителя письменного распоряжения об исполнении указанных документов главный бухгалтер выполняет его. В этом случае вся полнота ответственности за совершение незаконных операций возлагается на руководителя учреждения.

При увольнении главного бухгалтера учреждения он обязан передать дела по акту, вновь назначенному главному бухгалтеру. В процессе сдачи-приемки дел проводится проверка состояния бухгалтерского учета и достоверности отчетных данных, наличия бухгалтерских документов и регистров, а также наличия дел в архиве.

1.3 Характеристика формы бухгалтерского учета, применяемой в организации

К способам ведения бухгалтерского учета относятся методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, приемы организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы учетных регистров, обработки информации и др [4, c.21].

Для ведения бюджетного учета в учреждениях применяются регистры, содержащие обязательные реквизиты и показатели. При обработке учетной информации применяется компьютерная техника с автоматизированным формированием журналов операций:

Бухгалтерский учет исполнения смет расходов может осуществляться по мемориально-ордерной, журнально-ордерной, журнал-главной формам.

В крупных бюджетных учреждениях бухгалтерский учёт ведётся по журнально-ордерной форме.

Журнал операций по счету «Касса»;

Журнал операций по банковскому счету;

Журнал операций расчетов с подотчетными лицами;

Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;

Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам;

Журнал операций расчетов по заработной плате;

Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов;

Журнал по прочим операциям;

Главная книга.

Записи в журналы операций (приложение 6) осуществляются по мере совершения операций, но не позднее следующего дня после получения первичного учетного документа, как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов. Корреспонденция счетов в журнале операций записывается в зависимости от характера операций по дебету одного счета и кредиту другого счета. Журналы операций подписываются главным бухгалтером и бухгалтером, составившим журнал операций.

По истечении месяца данные оборотов по счетам из журналов операций записываются в Главную книгу. Бюджетное учреждение составляет и представляет бюджетную заявку на очередной финансовый год, которая подается на утверждение главному распорядителю или распорядителю бюджетных средств. Информация предоставляется на основе прогнозируемых объемов предоставления государственных или муниципальных услуг и установленных нормативов финансовых затрат на их предоставление, а также с учетом исполнения сметы доходов и расходов отчетного периода (см. приложение 3). Бюджетное учреждение использует бюджетные средства в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов. Бюджетное учреждение при исполнении сметы доходов и расходов самостоятельно в расходовании средств, полученных за счет внебюджетных источников (см. таблица 1.1.1.). Как следует из п.2 Инструкции по бюджетному учету, бюджетный учет в учреждениях организуется и ведется в соответствии с государственной учетной политикой, основные элементы которой установлены в Инструкции по бюджетному учету.

Учетная политика ФГУ «УЭНКВ» является внутренним документом, раскрывающим все особенности бухгалтерского и налогового учета на 2010 год, а также методику исчисления налогов. Основополагающим документом для построения учетной политики является Инструкция по бюджетному учету, утвержденная приказом МФ РФ от 10.02.2006 г. №25н.

Организация ФГУ «Управление эксплуатации Нижнее-Камского водохранилища» в своей деятельности использует бюджетный план счетов, а так же производственный - с целью учета внебюджетных операций.

Инвентаризация имущества, финансовых активов и обязательств, проводится учреждением в соответствии с нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации.

Таким образом, форма сметы, основные показатели, по которым она составляется, нормы и расценки для определения размера расходов сообщаются вышестоящим организациям. В типовой смете содержатся данные, общие для всех бюджетных учреждений. Она состоит из трех частей: 1) в первой части указываются наименование и адрес учреждения, бюджет, из которого оно финансируется, и свод расходов по статьям с распределением по кварталам; 2) во второй части отражаются показатели оперативного плана на начало и конец года, а также среднегодовые; 3) в третьей части приводятся расчёты и обоснования по каждой статье расходов и отдельным ее элементам.

2. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ

Потребность в средствах бюджетного учреждения отражается в смете расходов, которая представляет собой основной плановый финансовый документ. На основе утвержденной сметы бюджетные учреждения получают денежные средства для осуществления своей деятельности. Все хозяйственные операции оформляются первичными учетными документами с применением компьютерной техники с использованием программы «1С: Предприятие 7.7. Бухгалтерия для бюджетных организаций».

Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются в рублях, определяемых путем пересчета иностранной валюты в соответствии с ПБУ 3\2000. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей.

Для учета операций по движению денежных средств применяется счет 020100000 «Денежные средства». Он предназначен для учета учреждением движения денежных средств на банковских счетах и для учета движения денежных документов.

Для учета операций по движению денежных средств применяются следующие счета:

020101000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах»

020102000 «Денежные средства учреждения во временном распоряжении»

020103000 «Денежные средства учреждения в пути»

020104000 «Касса»

020105000 «Денежные документы»

020106000 «Аккредитивы»

020107000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте»

Открытие расчетного счета в банке сопровождается заключением между предприятием и банком договора банковского счета, который фиксирует взаимные обязательства сторон, их ответственность за проведение операций по счету, образец сообщения об открытии (закрытии) счета (лицевого счета) приведен в приложении 7.

Договор банковского счета, как правило, содержит следующие разделы:

I. Предмет договора.

II. Права и обязательства сторон.

III. Оплата услуг.

IV. Ответственность сторон.

V. Срок действия договора и порядок расторжения.

VI. Особые условия.

VII. Юридические адреса сторон.

В разделе I договора в качестве предмета договора указывается банковское обслуживание счета клиента на условиях и в порядке, предусмотренных данным договором. Права и обязательства банка и клиента (раздел П договора) вытекают из действующего законодательства, а также определяются конкретными договоренностями сторон.

Банк, как правило, берет на себя следующие обязательства:

- открывать и вести банковский счет клиента;

- своевременно выдавать клиенту выписки с его счета;

- предоставлять клиенту счета-фактуры на оплату услуг по ведению счета;

- обеспечивать клиента бланками расчетно-денежных документов (чековыми книжками и объявлениями на взнос наличными);

- соблюдать тайну операций по счету клиента;

- исполнять распоряжения клиента по перечислению средств со счета и зачислению средств на его счет не позднее следующего операционного дня после получения соответствующего платежного документа;

- выдавать наличные денежные средства со счета клиента в течение одного (двух) операционных дней после поступления в банк заявления на бронирование денежных средств на счете;

- консультировать клиента по вопросам расчетов, правил документооборота и другим вопросам, имеющим непосредственное отношение к его расчетно-кассовому обслуживанию;

- предоставлять сведения о состоянии счета и операциях по нему только с согласия клиента, за исключением случаев, предусмотренных законодательством (ст. 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»);

- в отдельных случаях банк может взять на себя обязательство осуществлять платежи со счета, несмотря на отсутствие на нем денежных средств (кредитование счета в режиме овердрафта).

Клиент обязуется:

- соблюдать действующие нормативные акты о банковской деятельности, регулирующие осуществление расчетных и кассовых операций;

- предоставлять документы в банк в течение операционного дня банка;

- ежеквартально в установленный срок представлять в банк кассовую заявку по установленной форме для определения потребности клиента в наличных средствах;

- представлять в банк расчет лимита остатка кассы (не реже одного раза в год);

- своевременно представлять в банк заявку на бронирование денежных средств на счете;

- представлять в банк подтверждение остатка средств на счете по состоянию на 1 января каждого года не позднее 10 января (либо в другие сроки);

- поддерживать минимальный остаток денежных средств на счете в сумме, согласованной с банком.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

- заявление на открытие счета установленного образца;

- нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

- справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

- копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования;

- карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставиться только подпись руководителя организации. В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации.

Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия. В выписке указывается:

- номер расчетного счета клиента;

- дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток (он же является входящим остатком для последующей выписки);

- номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства;

- корреспондирующий счет-шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия;

- суммы по дебету и кредиту;

- остаток наличия средств на дату выписки;

- выписка с приложением оправдательных документов передается предприятию ежедневно или в другие установленные сроки.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком.

Программа внутрихозяйственного контроля учета и сохранности денежных средств отражена в таблице 2.1.1.

Таблица 2.1.1.

Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств в ФГУ «УЭНКВ»

№№ п/п	Вопросы проверки	Сроки проведения	Кто проверяет
1. Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве
1.1.	Проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей на сейфе	ежедневно	кассир
1.2.	Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности	ежеквартально, ежедневно	гл. бухгалтер, кассир
1.3.	Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы	ежедневно	гл. бухгалтер
1.4.	Контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в банк	в день получения денег	гл. бухгалтер, руководитель
2. Контроль сохранности и состояния учета денежных средств
2.1.	Проверка наличия (инвентаризация) денег	ежемесячно	гл. бухгалтер, ревиз. Комиссия
2.2.	Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег:	ежемесячно	гл. бухгалтер
	а) полученных из банка б) за реализованную продукцию, услуги и работы	по плану работы систематически	ревизионная комиссия, гл. бухгалтер
2.3.	Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета	ежемесячно по плану	гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
2.4.	Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров	Ежедневно	гл. бухгалтер
2.5.	Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Правилами о ведении кассовых операций.	систематически	гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
3. Контроль использования денежных средств
3.1.	Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению	ежедневно, по плану	гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
3.2.	Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки	ежемесячно	гл. бухгалтер
3.3.	Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами	систематически по плану	гл. бухгалтер, бухгалтер, ревиз. комиссия
3.4.	Проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам	ежемесячно	гл. бухгалтер
3.5.	Проверка состояния расчетов с бюджетом, с органами соцстраха	систематически	гл. бухгалтер, бухгалтер
3.6.	Проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности	систематически	гл. бухгалтер, ревизионная комиссия

Рассмотрим первичные документы, являющиеся основанием для формирования выписки с расчетного счета.

Принят к оплате счет поставщика за материалы, которые должны поступить на склад. В таблице 2.1.1. представлены проводки по сч.51.

Таблица 2.1.1.

Журнал хозяйственных операций по сч. 51

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Перечислены денежные средства в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам.	60	51	11 500	Счет, Счет-фактура, Платежное поручение (приложение 10)
Зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные из кассы организации.	51	50	10 000	Объявление на взнос наличными (приложение 8)
Списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание	91-2	51	3	Мемориальный ордер
Получены денежные средства от покупателей и заказчиков: - в оплату проданной продукции (работ, услуг); - в качестве авансовых платежей в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг); - в оплату проданных основных средств; - в оплату проданных нематериальных активов.	51	62	12 000	Выписка банка Счет, Счет-фактура, Платежное поручение (приложение 10)

Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) -- по дебету.

Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания -- по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На ФГУ «УЭНКВ» возложены функции предоставлению услуг по эксплуатации мелиоративных систем. В соответствии со статьей 2 Федерального закона «О мелиорации Земель» от 10 января 1996 г. N 4-ФЗ мелиоративные системы представляют собой комплексы взаимосвязанных гидротехнических и других сооружений и устройств, обеспечивающих создание оптимальных водного, воздушного, теплового и питательного режимов на мелиорируемых землях. Это - каналы, коллекторы, трубопроводы, водохранилища, плотины, дамбы, насосные станции, водозаборы, другие сооружения и устройства на мелиорируемых землях.

Общие задачи прохождения практики на ФГУ «УЭНКВ» заключались в следующем:

- определение организационной формы и структуры управления организации;

- определение рода деятельности организации;

- изучение предоставляемой документации;

- изучение деятельности персонала, осуществляемой, непосредственно в бухгалтерии;

-приобретение знаний для использования их в практике в деятельности бухгалтера.

Таким образом, в ходе прохождения ознакомительной практики была достигнута основная цель - приобретение практических навыков и закрепление теоретических знаний по учету движения денежных средств на расчетном счете организации. А также выявлено, что на предприятии ФГУ «Управление эксплуатации Нижнее-Камского водохранилища» ведется постоянная и целенаправленная работа по совершенствованию системы управления: разрабатываются и внедряются целевые программы по реформированию системы организации и оплаты труда, финансовому оздоровлению, техническому перевооружению основного производства и маркетинговые исследования в целях получения доходов от других видов деятельности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций: Учеб. пособие / Д.А.Панков, Е.А.Головкова, Л.В.Пашковская и др.; По общ.ред.Д.А.панкова, Е.А.Головковой. - 2-е изд., испр. - М.:Новое знание, 2003. - 409 с.

2. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. Под ред. М. И. Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2002, c.35.

3. Гмыра Ф.А. Бухгалтерская отчетность организации: Практическое пособие. - Ростов н/Д: Феникс, 2005. - 368с. (Серия «Самоучитель»)

4. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2006. - 225 c.

5. Ковалев В.В., Финансы предприятий - М.: Велби, 2003. - 352 с.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» № 1/2008 утверждена приказом Минфина РФ от 6 октября 2008г. №106н;

7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Приказ Минфина России от 06.05.99 № 32н (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 № 27н).

8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержден приказом Минфина России от 31.10.00г. № 94н;

9. Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с измен);

10. Родионова В.М., Баятова И.М., Маркина Е.В. Бухгалтерский учет и контроль в бюджетных учреждениях. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003. - 232 с.

11. Токарев И.Н. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях. - М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2003. - 503 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Организационная структура ФГУ «УЭНКВ»

Размещено на http://www.allbest.ru/

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Динамика утвержденных для финансирования УЭНКВ бюджетных средств за период с 2007 по 2009 гг. (тыс. руб.)

Экономическая классификация расходов	2007 г.	2008 г.	%	2008 г.	2009 г.	%
Наименование статьи расходов	Код статьи
1	2	3	4	5	6	7	8
ТЕКУЩИЕ РАСХОДЫ	100 000
Оплата труда гос. служащих	100 100	664,90	1100,20	165,47	1100,20	1183,00	107,53
оплата труда гражданских служащих	110 110	664,90	1100,20	165,47	1100,20	1183,00	107,53
Начисления на оплату труда	110 200	238,00	393,90	165,50	393,90	424,00	107,64
Приобретение предметов снабжения	110 300	578,50	602,60	104,17	602,60	708,00	117,49
медикаменты	110 310	2,00	3,00	150,00	3,00	3,00	100,00
мягкий инвентарь	110 320	90,40	31,00	34,29	31,00	67,00	216,13
продукты питания	110 330	454,10	534,60	117,73	534,60	613,00	114,67
оплата ГСМ	110 340	18,00	20,00	111,11	20,00	11,00	55,00
прочие расходные материалы	110 350	14,00	14,00	100,00	14,00	14,00	100,00
Командировки и служебные разъезды	110 400	6,00	8,00	133,33	8,00	7,00	87,50
Транспортные услуги	110 500	5,00	9,00	180,00	9,00	5,00	55,56
Оплата услуг связи	110 600	7,00	8,00	114,29	8,00	8,00	100,00
Оплата коммунальных услуг	110 700	1258,70	1141,20	90,67	1141,20	1430,00	125,31
оплата содержания помещений	110 710	57,30	59,40	103,66	59,40	44,00	74,07
оплата потребления тепловой энергии	110 720	633,30	707,70	111,75	707,70	884,00	124,91
оплата потребления электрической энергии	110 730	158,50	190,90	120,44	190,90	348,00	182,29
оплата водоснабжения помещений	110 740	399,60	173,20	43,34	173,20	154,00	88,91
прочие коммунальные услуги	110 770	10,00	10,00	100,00	10,00	0,00	0,00
Прочие текущие расходы на закупку товара	111 000	36,00	38,00	105,56	38,00	34,00	89,47
Трансферты населению	130 300	153,10	176,80	115,48	176,80	145,00	82,01
Приобретенное оборудование и предметы длительного пользования	240 100	200,00	50,00	25,00	50,00	29,00	58,00
Капитальный ремонт	240 300	150,00	90,00	60,00	90,00	56,00	62,22
ИТОГО РАСХОДОВ	800 000	3297,20	3917,70	118,82	3917,70	4029,00	102,84

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Уплотненный баланс ФГУ «УЭНКВ» за 2006-2009 гг.

Показатели	Код стр.	2006 г	2007 г	2008 г	2009 г
1	2	3	4	5	6
АКТИВ
1. Основные средства и другие долгосрочные финансовые вложения
Основные средства	0010	10228,10	10238,02	19870,80	20134,56
Нематериальные активы	0030	0	0	0	0
2. Материальные запасы
Материалы и продукты питания	0070	118,48	130,57	114,32	172,92
3. Малоценные предметы
Малоценные предметы на складе и в эксплуатации	0080	289,14	294,72	337,53	449,75
Спецодежда	0090	34,79	32,96	46,05	46,34
4. Готовая продукция
5. Средства учреждений
Средства на расходы учреждений	0150	0,22	3,78	4,92	16,85
Средства, полученные от предпринимательской деятельности	0180
Касса	0220	0,16	0,19	0,19	0,28
Прочие средства	0230	1,87	3,30	7,80	4,80
6. Расчеты
Расчеты с подотчетными лицами	0290		0,45	1,80	1,81
Расчеты по недостачам	0300	2,92	2,92	2,92	2,92
Расчеты по платежам в бюджет	0330	1,88	0,00	0,63	0,00
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	0350	65,61	25,75	85,56	21,04
Расчеты с ФСС	0390	0,00	0,76	0,00	1,12
7. Расходы
Расходы на содержание учреждения и другие мероприятия	0430	2,81	502,68	486,31	285,96
8. Выполненные и сданные заказчикам продукция, работы, услуги
9. Доходы (прибыли, убытки)
Доходы будущих периодов	0540	0,00	0,00	0,00	0,00
Убытки	0550	379,93	0,00	0,00	0,00
Баланс		11164,41	11307,27	21157,25	21394,36
ПАССИВ
1.Финансирование из бюджета
2.Фонды и средства целевого назначения
Фонд в основных средствах	0690	7016,44	6945,30	13147,58	13233,66
Фонд в МБП	0710	323,93	327,67	383,58	496,09
Целевые средства на содержание учреждения	0720	0,00	0,00	0,00	33,05
Износ основных средств	0760	3211,65	3292,71	6723,23	6900,90
3. Расчеты
Расчеты с подотчетными лицами	0800	7,03	9,36	1,08	0,03
Расчеты по платежам в бюджет	0820	0,34	12,05	10,61	10,32
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	0860	483,85	477,48	514,37	266,15
Расчеты по оплате труда	0870	1,72	78,74	88,16	114,84
Расчеты со стипендиатами	0880	10,29	13,78	8,54	17,50
Расчеты с ФСС	0930	0,00	1,46	2,34	0,63
Расчеты с ФОМС	0940	0.00	4,49	4,81	4,72
Расчеты с ПФ	0960	0,00	35,26	37,37	34,50
4. Доходы, прибыли (убытки)
Доходы будущих периодов	0980	108,40	107,80	234,34	280,27
5. Финансирование капитального строительства		570,8			316,8
Баланс		11164,41	11307,27	21157,25	21394,36

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

Система управления мотивацией и стимулированием труда ФГУ «УЭНКВ»

Материальные	Нематериальные
Денежные: Оплата труда работника: оклад; тариф; контрактная форма; Доплаты: за профессиональное мастерство; за тяжелые и вредные условия труда; за работу в праздничные и выходные дни; за работу в сверхурочное время; за руководство бригадой; премии; Зачисление в списки «золотого фонда рабочих»;	Социальные: Продвижение по профессиональной лестнице; Участие в управлении предприятием; Престижность труда; Возможность самосовершенствования, самореализации; Возможность для обучения; Выдвижение на общественную работу;
Неденежные: Путевки в санаторно-курортные учреждения; Страхование от несчастных случаев; Доставка к месту работы и домой; Компенсация проезда в общественном транспорте; Награждение ценным подарком; Профилактическое медицинское обслуживание; Страхование от несчастных случаев; Кратко/долговременная нетрудоспособность; Компенсация ритуальных услуг;	Моральные: Признание результатов труда; Присвоение почетного звания "заслуженный работник по профессии"; Занесение на аллею трудовой славы; Занесение в книгу Почета; Награждение Почетной грамотой; Награждение по результатам конкурсов.

ПРИЛОЖЕНИЕ 5

СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРИИ

ПРИЛОЖЕНИЕ 6

Порядок записей в журнале операций

Размещено на http://www.allbest.ru/

ПРИЛОЖЕНИЕ 7

УТВЕРЖДЕНО

Приказом ФНС России

от 09.11.2006 № САЭ-3-09/778@

Форма № С-09-1

“

.

”

.

.

.

(число)

(месяц (прописью))

(год)

В

(наименование налогового органа по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) и его код)

СООБЩЕНИЕ ОБ ОТКРЫТИИ (ЗАКРЫТИИ) СЧЕТА (ЛИЦЕВОГО СЧЕТА)

Организация (индивидуальный предприниматель, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет)

(полное наименование организации в соответствии с учредительными документами (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет))

ОГРН ** Для юридического лица.



ОГРНИП *** Для индивидуального предпринимателя.*

ИНН/КПП **** Для российской организации; для иностранной организации - при наличии ИНН.**

/

КИО/КПП ***** Для иностранной организации (при отсутствии ИНН).***

/

ИНН ****** Для индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет.****

Сообщает об открытии (закрытии) счета (лицевого счета)

(ненужное зачеркнуть)

№

“

.

”

.

.

.

(число)

(месяц (прописью))

(год)

(дата открытия/закрытия счета (лицевого счета))

в

(наименование банка)

(местонахождение банка: индекс, регион, район, город, населенный пункт, улица, дом, корпус, офис)

ИНН/КПП банка

/

БИК банка



Руководитель организации (индивидуальный предприниматель, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет)
(нужное подчеркнуть)	(подпись)	(Ф.И.О.)

М.П.

ПРИЛОЖЕНИЕ 8

		ОБЪЯВЛЕНИЕ №			0402001
		на взнос наличными
				г.
От кого		Для зачисл.
		на счет №
Банк получателя
Получатель
						Сумма цифрами
Пять тысяч девятьсот двадцать пять
Сумма прописью		руб.		коп.
Источник взноса
Подпись вносителя				Бухгалтер
					Деньги принял кассир
		КВИТАНЦИЯ №	1		0402001
			г.
От кого		Для зачисл.
		на счет №
Банк получателя
Получатель
		Сумма цифрами
Сумма прописью		руб.		коп.
Источник взноса
М.П.	Бухгалтер	Деньги принял кассир

		ОРДЕР №	1
			г.
				ДЕБЕТ
					Сумма
От кого
		Кредит	Общая
Банк получателя			код		частные	символы
					32
г.
Получатель
Источник взноса
Бухгалтер			Кассир

ПРИЛОЖЕНИЕ 9

Денежный чек

_____________________________

(чекодатель) +-----------+

¦ No. ¦

____________________ ¦¦

No. счета чекодателя ¦¦

¦ В КАССУ - ¦

¦контрольная¦

¦ марка ¦

Корешок чека +-----------+

No. ________

НА ______________ руб. ЧЕК _______ НА __________ руб.

Место

"Дата" ____________________________ для наклейки

(место выдачи)контрольной

ЧЕК ВЫДАНмарки

___________________ М. П. ____________________________

чекодателя (наименование учреждения)

Подписи

__________________________________________________________

(первая) (кому)

_______________________________________

___________________

(вторая)_______________________________________

(сумма прописью)

ЧЕК ПОЛУЧИЛ

_______________________________________

"Дата"

_______________________________________

___________________

(подпись)

Подписи

----------------------------------------------------------------------

Обратная сторона денежного чека

+----------------------------------------------+

¦Сим-¦ ЦЕЛИ РАСХОДА ¦ СУММА ¦Свободный ¦

¦вол ¦¦ ¦остаток ¦

+----+------------------+----------¦сметных ас-¦Оприходовано

¦ ¦¦¦ ¦сигнований ¦

+----+------------------+-----+----¦на квартал ¦ по кассе, кассовой

¦ ¦¦¦ ¦без учета ¦

+----+------------------+-----+----¦суммы по ¦ ордер No. _______

¦ ¦¦¦ ¦данному ¦

+----+------------------+-----+----¦чеку ¦ от "__"_____ 20__ г.

¦ ¦¦¦ ¦¦

+----+------------------+-----+----¦¦ Главный бухгалтер

¦ ¦¦¦ ¦¦

+----+------------------+-----+----¦¦ ___________________

¦ ¦¦¦ ¦¦ (подпись)

+----+------------------+-----+----+-----------¦

¦ ¦¦¦ ¦¦

+----------------------------------------------+

Указанную в настоящем чеке сумму получил

подпись _______________________

ОТМЕТКИ, УДОСТОВЕРЯЮЩИЕ ЛИЧНОСТЬ ПОКУПАТЕЛЯ:

____________________________________________________

(наименование документа)

____________________________________________________

ПРОВЕРЕНООПЛАТИТЬ"Дата"

Контролер Отв. исполнитель

__________________Оплачено

бухгалтерКассир

Приложение 10

0401060

Поступ. в банк плат.

Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ №

Дата

Вид платежа

Сумма прописью

Пятьсот рублей 00 копеек

ИНН

КПП

Сумма

500-00

Сч.№

Плательщик

БИК

Сч. №

Банк плательщика

Сбербанк России г. Москва

БИК

044525225

Сч. №

30101810400000000225

Банк получателя

ИНН

7729406900

КПП

772901001

Сч.№

40702810038180102376

ООО "Бухсофт.ру" г. Москва Вернадское ОСБ 7970 г. Москва

Вид оп.

Срок плат.

Наз. пл.

Очер. плат.

Получатель

Код

Рез. поле

Назначение платежа

Подписи

Отметки банка

М.П.

ПЛАТЕЖНОЕ ТРЕБОВАНИЕ №

Приложение 11

Дата

Вид платежа

Условие оплаты		Срок для акцепта
Сумма прописью
ИНН	Сумма
Плательщик	Сч. №
	БИК
Банк плательщика	Сч. №
	БИК
Банк получателя	Сч. №
ИНН	Сч. №
	Вид оп.		Очер. плат.
	Наз. пл.
			Рез. поле
Получатель	Код
Назначение платежа Дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов

Подписи Отметки банка получателя

М.П.
№ ч. плат.	№ плат. ордера	Дата плат. ордера	Сумма частичного платежа	Сумма остатка платежа	Подпись	Дата помещения в картотеку
						Отметки банка плательщика

Размещено на Allbest.ru