Анализ Финансовой отчетности

Процесс проведения анализа бухгалтерского баланса, его основных статей и расчетных показателей. Рассмотрение отчета о прибылях и убытках. Оценка информации, содержащейся в отчете о движении денежных средств и в приложении к бухгалтерскому балансу.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 21.07.2014
Размер файла 67,7 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки РФ

ФГБОУ ВПО "Сибирский государственный технологический университет"

Факультет ХТФ ЗДО

Кафедра бухгалтерского учета и финансов

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ: АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Красноярск 2013

Содержание

Введение

1. Анализ бухгалтерского баланса, его основных статей и расчетных показателей

2. Анализ отчета о прибылях и убытках

3. Анализ информации, содержащейся в отчете о движении денежных средств

4. Анализ информации, содержащейся в приложении к бухгалтерскому балансу

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Анализ финансовой отчетности заключается в применении аналитических инструментов и методов к показателям финансовых документов с целью выявления существенных связей и характеристик, необходимых для принятия какого-либо решения. Главное, анализ финансовой отчетности позволяет в меньшей степени полагаться на догадки, предчувствия и интуицию, уменьшить неизбежную неопределенность, которая присутствует в любом процессе принятия решения. Анализ финансовой отчетности не устраняет потребности в деловом чутье, но создает прочную и систематическую основу для его рационального применения.

Сложность анализа финансовой отчетности, при всей простоте используемых математических формул, заключается в неоднозначной трактовке полученных в результате расчета показателей, их интерпретация сильно зависит от общей экономической ситуации, отрасли, положения инвестиционного цикла и индивидуальных особенностей работы предприятия. Кроме этого, необходимо учитывать сложность понимания методик из-за большого числа синонимов терминов и производных показателей. В англоязычной литературе также имеется большое число синонимов, и при переводе экономической литературы появляются новые, и при этом иногда происходит изменение их смысла. Российские создатели методик анализа финансовой отчетности не редко вводят/добавляют и/или смешивают/применяют терминологию и методики плановой экономики, с пришедшими с запада методиками. Часть коэффициентов имеют несколько вариантов расчетов. При адаптации западных методик, к отличающейся российской финансовой отчетности, также возникают проблемы. Возможное, по разным причинам, несоответствие декларируемой финансовой отчетности реальному состоянию дел на предприятии, и при этом не выявленное аудиторами. Серьезная проблема в переоценке стоимости основных средств с учетом их амортизации и действия инфляции.

Процесс проведения анализа финансовой отчетности описывается по разному в зависимости от поставленной задачи. Он может быть использован в качестве инструмента предварительной проверки при выборе направления инвестирования или возможных вариантов слияния предприятий. Он также может выступать как инструмент прогнозирования будущих финансовых условий и результатов. Анализ финансовой отчетности применим и для выявления проблем управления производственной деятельностью. Он может служить для оценки деятельности руководства компании.

В зависимости от целей проводимого анализа, внимание концентрируют на соответствующий вид финансового анализа. Так например, для кредиторов наиболее важными являются показатели ликвидности компании, для акционеров - показатели рентабельности, для профсоюзных аналитиков - расходы на оплату труда, объем и эффективность капитальных затрат, государственных служащих - правильность выплаты налогов и т.д.

Выбор оптимальных (целевых, нормативных) для компании показателей очень непростая и важная задача. Нет универсального списка коэффициентов для любой компании.

Примеры: бухгалтерский баланс отчет денежный

- выбор в соответствии со стратегическим и тактическим планом развития компании,

- выбор в соответствии со стратегическим планом развития компании и учетом внешней экономической ситуации (и ее прогноза),

- соответствие коэффициентам наилучших компаний в отрасли с учетом масштаба, и т.д.

Таблица 1. Исходные данные - формы бухгалтерской отчетности

Баланс, тыс. руб

ООО "Милана"

Начало 2010

Конец 2010

АКТИВ

1 Внеоборотные активы

46 547

48 474

Нематериальные активы

1 283

1 213

Основные средства

41 624

44 310

Долгосрочные финансовые вложения

1 677

846

Незавершенное строительство

1 512

1 527

Отложенные налоговые активы

-

-

Прочие внеоборотные активы

451

578

2 Оборотные активы

38 552

44 126

Запасы

30 367

34 073

НДС по приобретенным ценностям

1 141

1 342

Дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)

6 438

6 606

Краткосрочные финансовые вложения

163

2 005

Денежные средства

191

64

Прочие оборотные активы

252

36

БАЛАНС

85 099

92 600

3 Капитал и резервы

67 992

71 093

Уставный капитал

171

178

Добавочный капитал

63 461

59 421

Резервный капитал

33

33

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

(4 327)

(11 461)

4 Долгосрочные обязательства:

17 107

21 507

Займы и кредиты

1 161

1 163

Отложенные налоговые обязательства

-

-

Прочие долгосрочные обязательства

100

42

5 Краткосрочные обязательства:

-

-

Займы и кредиты

1 274

2 850

Кредиторская задолженность

14 572

15 730

Доходы будущих периодов

-

-

Прочие краткосрочные обязательства

-

1 722

БАЛАНС

85 099

92 600

Отчет о прибылях и убытках, тыс. руб.

2010 г.

2009 г.

Выручка от продажи товаров (за минусом НДС, акцизов)

97 410

54 501

Себестоимость проданных товаров

(81 073)

(39 193)

Валовая прибыль

16 337

15 308

Коммерческие расходы

(12 031)

(9 854)

Управленческие расходы

-

-

Прибыль (убыток) от продаж

4 306

5 454

Проценты к уплате

-

-

Прочие доходы

3 815

-

Прочие расходы

-

(1 789)

Прибыль (убыток) до налогообложения

8 121

3 665

Отложенные налоговые активы

-

-

Отложенные налоговые обязательства

-

-

Текущий налог на прибыль

(987)

(584)

Иные аналогичные обязательные платежи

-

-

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

7 134

3 081

Отчет о движении денежных средств, тыс. руб.

2010 г.

2009 г.

Остаток денежных средств на начало года

191

109

Движение ДС по текущей деятельности:

Средства, полученные от покупателей

108 062

77 935

Авансы полученные

12 625,6

1 206,1

Прочие доходы

3 578

5 456,4

Денежные средства, направленные:

-

-

на оплату приобретенных товаров

(84 541,7)

(55 529,2)

на оплату труда

(10 759,6)

(14 089,1)

на выплату дивидендов

(1 124,1)

(1 142)

на расчеты по налогам и сборам

(8 741,3)

(6 740,2)

на расчеты с внебюджетными фондами

(3 023,2)

(352,6)

на прочие расходы

(18 203)

(8 662)

Движение ДС по инвестиционной деятельности

-

-

Выручка от продажи основных средств

-

-

Выручка от продажи ценных бумаг

-

-

Приобретение объектов основных средств

-

-

Приобретение ценных бумаг

-

-

Займы предоставленные другим организациям

-

-

Движение ДС по финансовой деятельности

-

-

Поступления от займов и кредитов, предоставленных другим организациям

-

-

Прочие доходы

-

-

Погашение займов и кредитов (без процентов)

-

-

Остаток денежных средств на конец года

64

191

Приложение к бухгалтерскому балансу, тыс. руб.

Наличие на начало отчетного года:

2010 г.

Здания

281

Сооружения

107,5

Машины и оборудование

41 527

Транспортные средства

5 505,6

Производственный и хозяйственный инвентарь

124,1

Рабочий скот

-

Продуктивный скот

-

Другие виды основных средств

57,2

Поступило:

Здания

1 482,2

Сооружения

495

Машины и оборудование

2 230,4

Транспортные средства

1 674,5

Производственный и хозяйственный инвентарь

184,2

Рабочий скот

-

Продуктивный скот

-

Другие виды основных средств

186,4

Выбыло:

Здания

(215,2)

Сооружения

(31,6)

Машины и оборудование

(2,3)

Транспортные средства

(30,2)

Производственный и хозяйственный инвентарь

(6,5)

Продуктивный скот

-

Другие виды основных средств

(0,9)

Наличие на конец года:

Здания

4 060,6

Сооружения

571

Машины и оборудование

43 755,2

Транспортные средства

7 149,8

Производственный и хозяйственный инвентарь

301,8

Рабочий скот

-

Продуктивный скот

-

Другие виды основных средств

242,6

ООО "Милана"

На начало 2010 г.

На конец 2010 г.

Амортизация основных средств

5 978,4

11 771

Дебиторская задолженность:

Краткосрочная - всего

6 438

6 606

В том числе:

Расчеты с покупателями и заказчиками

4 782

5 189

Авансы выданные

595

1 013

Прочая

1 061

404

Кредиторская задолженность:

Краткосрочная - всего

15 846

18 580

В том числе:

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

4 151

6 317

Авансы полученные

498

383

Расчеты по налогам и сборам

2 735

2 566

Кредиты

1 274

2 850

Займы

-

-

Прочая

7 188

6 464

Долгосрочная - всего

1 261

1 205

1. Анализ бухгалтерского баланса, его основных статей и расчетных показателей

Как форма отчетности бухгалтерский баланс является одним из основных источников информации для анализа финансового состояния предприятия. В балансе отражено состояние средств на определенную дату в двух разрезах: по составу, по источникам формирования.

Анализ бухгалтерского баланса рекомендуется начинать с составления аналитического баланса. Аналитический баланс-нетто формируется путем перегруппировки отдельных статей оборотных и внеоборотных активов, капитала и обязательств, а также устранения влияния на валюту баланса и его структуру регулирующих статей.

Таблица 1 - Сравнительный аналитический баланс

Наименование статей

Абсолютные величины

Относительные величины

Изменения

На начало года

На конец кода

На начало года

На конец кода

В абсолютных величинах

В структуре

В % к величине на начало года

В % к изменению итога баланса

АКТИВ

1 Внеоборотные активы

46 547

48 474

54,7

52,35

1 927

-2,35

4,14

25,69

Нематериальные активы

1 283

1 213

1,5

1,31

-70

-0,19

-0,06

-0,93

Основные средства

41 624

44 310

48,91

47,85

2 686

-1,06

6,45

35,81

Долгосрочные финансовые вложения

1 677

846

1,97

0,91

-831

-1,06

-49,55

-11,08

Незавершенное строительство

1 512

1 527

1,78

1,65

15

-0,13

0,99

0,20

Отложенные налоговые активы

-

-

-

-

-

-

-

-

Прочие внеоборотные активы

451

578

0,53

0,62

127

0,09

28,16

1,69

2 Оборотные активы

38 552

44 126

45,3

47,65

5 574

2,35

14,46

74,31

Запасы

30 367

34 073

35,68

36,8

3 706

1,12

12,20

49,41

НДС по приобретенным ценностям

1 141

1 342

1,34

1,45

201

0,11

17,62

2,68

Дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)

6 438

6 606

7,57

7,13

168

-0,44

2,61

2,24

Краткосрочные финансовые вложения

163

2 005

0,19

2,17

1 842

1,98

1 130,06

24,56

Денежные средства

191

64

0,22

0,07

-127

-0,15

-66,49

-1,69

Прочие оборотные активы

252

36

0,30

0,04

-216

-0,26

-85,71

-2,88

БАЛАНС

85 099

92 600

100

100

7 501

0

8,81

100

ПАССИВ

3 Капитал и резервы

67 992

71 093

79,9

76,77

3 101

-3,13

4,56

41,34

Уставный капитал

171

178

0,2

0,19

7,0

-0,01

4,09

0,09

Добавочный капитал

63 461

59 421

74,57

64,17

-4 040

-10,4

6,37

-53,86

Резервный капитал

33

33

0,04

0,04

0,0

0,0

0,0

0,00

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

(4 327)

(11 461)

5,09

12,38

7 134

7,29

164,87

95,11

4 Долгосрочные обязательства:

1 261

1 205

0,01

0,01

-56,00

0,001

- 4,44

0,50

Займы и кредиты

1 161

1 163

1,36

1,26

2,0

-0,10

0,17

0,03

Отложенные налоговые обязательства

-

-

-

-

-

-

-

-

Прочие долгосрочные обязательства

100

42

1,12

0,05

-58,0

-1,07

-58,0

-0,77

5 Краткосрочные обязательства:

15 846

20 302

18,62

21,92

4 456

3,3

28,12

59,41

Займы и кредиты

1 274

2 850

1,5

3,08

1 576

1,58

123,71

21,01

Кредиторская задолженность

14 572

15 730

17,12

16,99

1 158

-0,13

7,95

15,44

Доходы будущих периодов

-

-

-

-

-

-

-

-

Прочие краткосрочные обязательства

-

1 722

-

1,86

1 722

1,86

1 722

22,96

БАЛАНС

85 099

92 600

100

100

7 501

0,0

8,81

100

Таблица 2 - Анализ ликвидности баланса

Группы показателей

Сумма, тыс. руб.

Группы показателей

Сумма, тыс. руб.

Платежеспособный излишек, недостаток

На начало 2010 г.

На конец 2010 г .

На начало 2010 г.

На конец 2010 г.

На начало 2010 г.

На конец 2010 г.

Наиболее ликвидные активы

354

2 069

Наиболее срочные обязательства

14 572

15 730

-14 218

-13 661

Быстрореализуемые активы

6 438

6 606

Краткосрочные обязательства

1 274

4 572

5 164

2 034

Медленно-реализуемые активы

31 760

35 451

Долгосрочные обязательства

1 261

1 205

30 499

34 246

Труднореализуемые активы

46 547

48 474

Постоянные пассивы

67 992

71 093

-21 445

-22 619

Баланс

85 099

92 600

Баланс

85 099

92 600

0

0

Для определения ликвидности баланса сопоставим итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

В нашем случае: А-1 < П-1; А-2 > П-2; А-3 > П-3; А-4 < П-4.

Не выполняется первое неравенство, что говорит о том, что баланс не является абсолютно ликвидным.

Таблица 3 - Анализ ликвидности и платежеспособности

Показатели

Алгоритм расчета

Нормальное ограничение

На начало 2010 года

На конец 2010 года

1

2

4

5

6

1.Общий показатель платежеспособ-ности

(А1+0,5А2+0,3А3)/ (П1+0,5П2+0,3П3),

>1

0,84

0,87

2.Коэффициент "критической оценки" (промежуточной ликвидности)

(краткосрочная дебиторская задолженность +краткосрочные финансовые вложения + денежные средства)/ краткосрочные обязательства

Допустимое значение 0,7-0,8; желательно =1

0,94

0,43

3.Коэффициент абсолютной ликвидности

(денежные средства + краткосрочные финансовые вложения)/ краткосрочные обязательства

> 0,2-0,5 (зависит от отрас-левой принад-лежности органи-зации)

0,02

0,1

4.Коэффициент текущей ликвидности

Оборотные активы/ краткосрочные обязательства

Необходимое значение 1,5; опти-мальное 2-3,5.

2,5

2,2

5.Коэффициент маневренности функционирующего капитала

Медленно-реализуемые активы/ (оборотные активы- краткосрочные обязательства)

Уменьшение показа-теля в динамике - положительный факт

1,4

1,5

6.Доля оборотных средств в активах

Оборотные активы/ валюту баланса

>0,5

6,9

7,9

7.Коэффициент обеспеченности собственными средствами

(собственный капитал- внеоборотные активы)/ оборотные активы

>0,1 (чем больше тем лучше)

0,6

0,5

Алгоритм расчета:

1. Общий показатель платежеспособности на начало года: (А1+0,5А2+0,3А3)/(П1+0,5П2+0,3П3)= 354+0,5*6 438+0,3*31 760/14 572+0,5*1 274+0,3*1 261 = 0,84

На конец года = 2 069+0,5*6 606+0,3*35 451/15 730+0,5*4 572+0,3*1 205 = 0,87

2. Коэффициент критической оценки:

На начало года = 14 572+163+191/15 846 = 0,94

На конец года = 6 606+2 005+64/ 20 302 = 0,43

3. Коэффициент абсолютной ликвидности:

На н.г. = 163+191/15846=0,02

На к.г. = 2 005+64/20 302= 0,1

4.Коэффициент текущей ликвидности:

На н.г. = 38 852/15 846= 2,5

На к.г. = 44 126/20 302 = 2,2

5. Коэф-т маневренности функционирующего капитала:

На н. г. = 31 760/(38 552-15 846)=1,4

На к.г. = 35 451/ (44 126- 20 302) = 1,5

6. Доля оборотных средств в активах:

на н.г. = 38 552/5 574 = 6,9

на к.г. = 44 126/5 574 = 7,9

7. Коэф-т обеспеченности собственными средствами:

На н.г. =(67 992-46 547)/38 552 = 0,6

На к.г.= (71 093- 48 474)/ 44 126 = 0,5

Анализируя показатели табл. 3 получим:

Общий показатель платежеспособности на начало и на конец года меньше нормального значения, и составляет 0,84 и 0,87 соответственно.

Коэффициент "критической оценки" на начало и на конец года меньше допустимого значения, и составляет 0,94 и 0,43 соответственно.

Коэффициент абсолютной ликвидности на начало года 0,02 и на конец года 0,1 что соответствует норме.

Коэффициент текущей ликвидности на начало года 2,5 и на конец года 2,2 что является оптимальным показателем.

Коэффициент маневренности функционирующего капитала увеличивается в динамике с 1,4 до 1,5 - положительный факт.

Доля оборотных средств в активах увеличивается к концу года и составляет с 6,9 до 7,9 Что находится в пределах нормы.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами увеличивается с 0,6 до 0,5 что характеризуется положительно.

Проведем оценку чистых активов организации. Под чистыми активами понимается стоимость имущества организации, приобретенного за счет собственных (незаемных) источников - уставного капитала, прибыли, оставшейся в распоряжении общества, фондов, образованных за счет прибыли, других фондов, созданных в соответствии с законодательством.

Методика оценки чистых активов акционерного общества утверждена совместным приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003 № 10н/03-6/пз.

Чистые активы - это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, принимаемых к расчету, суммы ее обязательств, принимаемых к расчету.

Это активы, непосредственно используемые в основной деятельности и приносящие доход.

Расчет показателя чистых активов возможен на основании данных баланса.

Таблица 4 - Расчет чистых активов (в балансовой оценке)

Наименование показателя

Код стр. баланса

На начало года

На конец года

Отклонение

Активы

1.1 Нематериальные активы

110

1 283

1 213

-70

1.2 Основные средства

120

41 624

44 310

2 686

1.3 Незавершенное строительство

130

1 512

1 527

15

1.4 Доходные вложения в материальные

ценности

135

-

-

-

1.5 Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения

140 +250

1 840

2 851

1 011

1.6 Прочие внеоборотные активы

150

451

578

127

1.7 Запасы

210

30 367

34 073

3 706

1.8 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

1 141

1 342

201

1.9 Дебиторская задолженность

230 + 240

6 438

6 606

168

1.10Денежные средства

260

191

64

-127

1.11 Прочие оборотные активы

270

252

36

-216

1.12 Итого активы (сумма пунктов 1.1 - 1.11)

85 099

92 600

7 501

Пассив

2.1 Долгосрочные обязательства по займам и кредитам

510

1 261

1 205

-56

2.2 Прочие долгосрочные обязательства

515+520

100

42

-58

2.3 Краткосрочные обязательства по займам и кредитам

610

1 274

2 850

1 576

2.4 Кредиторская задолженность

620

14 572

15 730

1 158

2.5 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

-

-

-

2.6 Резервы предстоящих расходов и платежей

650

-

-

-

2.7 Прочие краткосрочные обязательства

660

-

1 722

1 722

2.8 Итого пассивы, исключаемые из стоимости активов (сумма п.2.1-2.7)

17 207

21 549

4 342

Стоимость чистых активов (итог активов минус итог пассивов, п.1.12-п.2.8)

67 892

71 051

3 159

В чистые активы предприятия ООО "Милана" включены следующие статьи баланса: основные средства, запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, денежные средства, прочие оборотные активы.

Итого активов, используемых для расчета чистых активов в 2009 году - 85 099, в 2010 - 92 600 тыс. руб.

Для расчета чистых активов, включены следующие пассивы: кредиторская задолженность и краткосрочные кредиты и займы.

Итого пассивов, используемых для расчета чистых активов в 2009 году - 17 207, в 2010 - 21 549 тыс. руб.

Таблица 5 -Показатели финансовой устойчивости

Показатели

Алгоритм расчета

Нормальное ограничение

На начало 2010 года

На конец 2010 года

Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)

Заемный капитал/собственный капитал

Не выше 1,5

0,25

0,3

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования

(Собственный капитал-внеоборотные активы)/оборотные активы

Нижняя граница 0,1; оптимальный >0,5

0,6

0,5

Коэффициент финансовой независимости (автономии)

Собственный капитал/валюта баланса

>0,4-0,6

0,8

0,77

Коэффициент финансирования

Собственный капитал/заемный капитал

>0,7; оптимальный 1,5

3,9

3,3

Коэффициент финансовой устойчивости

(Собственный капитал+ долгосрочные обязательства)/ валюта баланса

>0,6

0,81

0,78

1. Коэф-т капитализации:

На н.г. = 1 261+15846/67 992 = 0,25

На к.г. = 1 205+ 20 302/71 093=0,3

2. Коэф-т обеспеченности собственными средствами:

На н.г. = 67 992-46 547/38 552=0,6

На к.г. = 71 093-48 474/44 126 = 0,5

3. Коэф-т финансовой независимости:

На н.г. = 67 992/85 099 =0,8

На к.г. = 71 093/92 600 = 0,77

4. коэф-т финансирования:

На н.г.= 67 992/17 107 =3,9

На к.г. =71 093/21 507 = 3,3

5. коэф- т финансовой устойчивости:

На н.г.= 67 992+1261/85 099=0,81

На к.г.=71 093+1 205/1 205=0,78

Анализ таблицы показывает, что стоимость чистых активов увеличивается, на начало отчетного периода составляет 67 892 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 71 051 тыс. руб., т.е. происходит снижение чистых активов на 3 159 тыс. руб.

Увеличение происходит из-за увеличения основных средств, увеличения запасов.

Различные показатели платежеспособности дают характеристику о устойчивости финансового состояния организации.

Проведем анализ коэффициентов оценки финансовой устойчивости предприятия. Анализируя коэффициенты финансовой устойчивости, получим:

Коэффициент капитализации уменьшается на конец года и составляет 0,3, что находится в пределах допустимого.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования уменьшается на конец года, но его значения является оптимальными.

Коэффициент финансовой независимости (автономии) уменьшается к концу и года составляет 0,77, что превышает в пределах нормы.

Коэффициент финансирования уменьшается к концу года до 3,3, но находится выше нормы.

Коэффициент финансовой устойчивости тоже выше нормы и на начало года и в конце года, причем к концу года уменьшается и составляет 0,78.

Определим тип финансовой устойчивости предприятия ООО "Милана". В соответствии с показателем обеспеченности запасов и затрат собственными и заемными источниками выделяют следующие типы финансовой устойчивости: Абсолютная устойчивость финансового состояния, когда собственные оборотные средства обеспечивают запасы.

Нормальное финансовое состояние, т.е. запасы обеспечиваются суммой собственных оборотных средств и долгосрочными заемными источниками.

Неустойчивое финансовое состояние - запасы обеспечиваются за счет собственных оборотных средств, долгосрочных заемных источников и краткосрочных кредитов и займов, т.е. за счет всех основных источников формирования.

Кризисное финансовое состояние, запасы не обеспечиваются источниками их формирования; предприятие - на грани банкротства.

Таблица 6- Определение типа финансовой устойчивости

Показатели

На начало периода

На конец периода

Изменение

1.Собственный капитал (стр. 490)

67 992

71 093

3 101

2. Внеоборотные активы (стр. 190)

46 547

48 474

1 927

3.Наличие собственных оборотных средств (стр.1-стр.2)

21 445

22 619

1 174

4. Долгосрочные пассивы (стр. 590)

1 261

1 205

-56

5. Наличие долгосрочных источников формирования запасов (стр.3+стр.4)

22 706

23 824

1 118

6. Краткосрочные кредиты и займы (стр.610)

1 274

2 850

1 576

7. Общая величина основных источников формирования запасов (стр.5+стр.6)

23 980

26 674

2 694

8. Общая величина запасов (стр.210)

30 367

34 073

3 706

9. Излишек или недостаток собственных оборотных средств (стр.3-стр.8)

-8 922

-11 454

-2 532

10. Излишек или недостаток долгосрочных источников формирования запасов (стр.5-стр.8)

-7 661

-10 249

-2 588

11. Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов (стр.7-стр.8)

-6 387

-7 399

-1 012

Тип финансовой устойчивости

Не устойчивое финансовое состояние

Устойчивое финансовое состояние

-

Таблица 7- Обобщающая оценка финансового состояния организации

Показатели финансового состояния

На начало года

На конец года

фактическое значение коэффициента

количество баллов

фактическое значение коэффициента

количество баллов

1. Коэффициент абсолютной ликвидности

0,02

1,6

0,1

1,8

2.Коэффициент критической оценки

0,94

10,8

0,43

2,8

3.Коэффициент текущей ликвидности

2,5

20

2,2

20

4. Доля оборотных средств в активах

0,45

8,8

0,47

9,2

5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами

0,6

12,5

0,5

12,5

6.Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)

0,25

17,3

0,3

17,6

7.Коэффициент финансовой независимости (автономии)

0,8

10

0,77

10

8.Коэффициент финансовой устойчивости

0,81

5

0,78

3

Итого

86

76,9

Анализируя данные, полученные в таблице можно утверждать, что в начале года и в конце года предприятие относиться к 2 классу устойчивости. Таким образом, организация с нормальным финансовым состоянием. Их финансовые показатели в целом находятся очень близко к оптимальным, но по отдельным коэффициентам допускается некоторое отставание. У этой организации, неоптимальное соотношение собственных и заемных источников финансирования, сдвинутое в пользу заемного капитала.

Таблица 8 - Оценка структуры баланса

Наименование показателя

Расчет

Ограничение

На конец периода

Отклонение от норматива

Коэффициент утраты платежеспособности

(коэффициент текущей ликвидности на конец года + 3/12*(на изменение платежеспособности за отчетный период)/2

> 1

0,006

0,99

Коэффициент восстановления платежеспособности

(коэффициент текущей ликвидности на конец года + 6/12*(на изменение платежеспособности за отчетный период)/2

> 1

0,01

0,99

Проведем оценку вероятности банкротства.

Согласно Методическому положению оценка неудовлетворительной структуры баланса проводится на основе трех показателей: коэффициента текущей ликвидности; коэффициента обеспеченности собственными средствами; коэффициента утраты (восстановления) платежеспособности.

Рассчитанные коэффициенты удовлетворяют ограничениям, т.е. это означает, что предприятие в ближайшие 3 месяца не утратит свою платежеспособность.

На основе данных бухгалтерского баланса проведем анализ деловой активности. Деловая активность в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов - показателей оборачиваемости. Они очень важны для организации. Во-первых, от скорости оборота средств зависит размер годового оборота. Во-вторых, с размерами оборота, а следовательно, и с оборачиваемостью связана относительная величина условно-постоянных расходов: чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится этих средств.

Таблица 9- Коэффициенты деловой активности

Наименование коэффициента

Способ расчета

Преды-дущий год

Отчет-ный год

Откло-нение

1

2

4

5

6

1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача)

Выручка от продажи/среднегодовая стоимость активов

1,14

2,05

0,91

2. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств

Выручка от продажи/среднегодовая стоимость оборотных активов

2,35

1,32

1,03

3. Фондоотдача

Выручка от продажи/средняя стоимость основных средств

2,27

1,27

1,00

4. Коэффициент отдачи собственного капитала

Выручка от продажи/средняя стоимость собственного капитала

1,40

0,78

0,62

5.Оборачиваемость материальных средств (в днях)

(средняя стоимость запасов *период, за который проводится расчет)/выручку от продажи

119,08

212,83

-93,75

6.Оборачиваемость денежных средств (в днях)

(средняя стоимость денежных средств* период за который проводится расчет)/выручку от продажи

4,48

8,00

-3,52

7. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах

Выручка от продажи/средняя стоимость дебиторской задолженности

14,94

8,36

6,58

8. Срок погашения дебиторской задолженности

360/коэффициент оборачиваемости средств в расчетах

24,1

43,06

-18,96

9. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

Выручка от продажи/средняя стоимость кредиторской задолженности

6,43

3,6

2,83

10. Срок погашения кредиторской задолженности

360/коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

55,99

100

-44,01

Анализ деловой активности показывает, что за отчетный период, коэффициент общей оборачиваемости капитала увеличился на 1,14 и составил на конец года 2,05

Оборачиваемость материальных средств в днях увелиилась и составила с 119,08 до 212,83

Коэффициент отдачи собственного капитала увеличился и составил на конец года 16,44.

2. Анализ отчета о прибылях и убытках

Таблица 10 - Уплотненный аналитический отчет о прибылях и убытках

Показатели

В тыс. руб.

Темп прироста, %

Структура, %

предыдущий год

отчетный год

отклонение

предыдущий год

отчетный год

отклонение

Прибыль от продаж

5 454

4 306

-1 148

0,78

148,81

53,02

-95,79

Прибыль до налогообложения

3 665

8 121

4 456

2,22

100

100

-

Чистая прибыль

3 081

7 134

4 053

2,32

84,06

87,85

3,79

Прибыль до налогообложения увеличилась на 4 456 тыс. руб. или на 2,22 %.

Чистая прибыль увеличилась до 4 053 тыс. руб. или на 2,32 %

Проследим динамику соотношения доходов и расходов в таблицах 11, 12 составленных по данным отчета о прибылях и убытках.

Таблица 11 - горизонтальный и вертикальный анализ доходов и расходов организации

Показатели

В тыс. руб.

Темп прироста, %

Структура, %

предыдущий год

отчетный год

отклонение

предыдущий год

отчетный год

отклонение

1

2

3

4

5

6

7

8

Доходы по обычным видам деятельности

54 501

97 410

42 909

1,78

-

0,96

-

Прочие доходы

-

3 815

-

-

-

0,04

-

Всего доходов

54 501

101 225

46 724

1,85

100,0

100,0

-

Расходы по обычным видам деятельности

9 854

12 031

2 177

1,22

0,84

-

-

Прочие расходы

1 789

-

-

-

0,15

-

-

Всего расходов

11 643

12 031

388

1,03

100,0

100,0

-

Анализ доходов и расходов организации показывает, что доходы по обычным видам деятельности увеличились на 42 909 тыс. руб., их доля в структуре увеличилась на 0,96%.

Прочие доходы увеличились на 194800 тыс. руб., но в структуре увеличились на 8,51%.

Расходы по обычным видам деятельности увеличились на 2 177 тыс. руб., что привело к увеличению их доли в структуре на 0,84%.

Проведем анализ прибыли от продаж. Для этого используем методы горизонтального и вертикального анализа, рассчитаем финансовые коэффициенты - рентабельность продаж (по прибыли от продаж), коэффициент валовой прибыли, изучим факторы, повлиявшие на изменение прибыли от продаж. Данные представим в виде табл. 12.

Удельный вес расходов по обычным видам деятельности в выручке, выраженный в процентах, - это затраты на рубль продаж, выраженные в копейках. Доля прибыли от продаж в выручке от продаж, выраженная в процентах, характеризует рентабельность продукции, рассчитанную по прибыли от продаж. Увеличение затрат на рубль продаж может указывать на снижение прибыли - в расчете на один рубль продаж и рентабельности, что может быть объяснено изменением величины коммерческих и управленческих расходов.

Таблица 12 -Анализ прибыли от продаж

Показатели

В тыс. руб.

Темп прироста, %

Структура, %

предыд. год

отчетный

год

отклонение

предыдущий

год

отчетный

год

отклонение

Выручка от продажи продукции

(товаров, работ, услуг)

54 501

97 410

42 909

179

100,0

100,0

-

Себестоимость продукции (товаров …)

39 193

81 073

41 880

207

0,72

0,83

0,11

Валовая прибыль

15 308

16 337

1 029

107

0,28

0,17

-0,11

Коммерческие расходы

9 854

12 031

2 177

122

0,18

0,12

-0,06

Управленческие расходы

-

-

-

-

-

-

-

Прибыль от продажи продукции

(товаров, работ, услуг)

5 454

4 306

-1 148

79

0,10

0,04

-0,06

Анализ табл. 12 показывает, что прибыль от продажи продукции уменьшилась на 1 148 тыс. руб. В то время выручка от продаж увеличилась на 42 909 тыс. руб., темп прироста составил 179 %.

Себестоимость продукции так же увеличилась на 41 880 тыс. руб., и в структуре увеличилась на 0,11%.

Анализ формирования финансовых результатов дополним оценкой показателей рентабельности, рассчитываемых по данным отчета о прибылях и убытках.

Кроме рентабельности текущей деятельности и рентабельности продукции (по прибыли от продаж) определим показатель рентабельности продаж, рассчитываемый по чистой прибыли.

Таблица 13 - Коэффициенты рентабельности

Показатели

Алгоритм расчета

Преды-дущий год, %

Отчетный год, %

Коэффициент валовой прибыли (Валовая рентабельность)

Валовая прибыль/Выручка от продажи*100

16,77

28,09

Рентабельность текущей деятельности (затратоотдача)

Прибыль от продажи/Расходы по обычным видам деятельности*100

35,79

55,35

Рентабельность продаж по прибыли от продажи

Прибыль от продажи/Выручка от продажи*100

4,42

10,01

Общая рентабельность (бухгалтерская от обычной деятельности)

Прибыль до налогообложения/Выручка от продажи*100

8,34

6,72

Рентабельность продаж по чистой прибыли (Чистая рентабельность)

Чистая прибыль/Выручка от продажи*100

7,32

5,65

Экономическая рентабельность

Чистая прибыль/Средняя стоимость имущества*100

6,49

15,02

Рентабельность собственного капитала

Чистая прибыль/Средняя стоимость собственного капитала*100

4,43

10,26

Рентабельность перманентного капитала

Чистая прибыль/ (Средняя стоимость собственного капитала +средняя стоимость долгосрочных обязательств)*100

4,35

10,07

Коэффициент устойчивости экономического роста

(Чистая прибыль - дивиденды, выплаченные акционерам)/Средняя стоимость собственного капитала

0,04

0,10

Коэффициент валовой прибыли характеризует доходность хозяйственной деятельности при сопоставлении объема продаж и производственной себестоимости продукции. Он отражает динамику объема продаж и динамику себестоимости. Как коэффициент покрытия, он характеризует возможности организации в покрытии обычных и прочих операционных расходов и существенно влияет на величину чистой прибыли. По данным табл. 13 в отчетном году коэффициент уменьшился с 16,77 до 28,09, что говорит, об увеличение доходности хозяйственной деятельности предприятия.

Рентабельности текущей деятельности увеличилась с 35,79 до 55,35, а рентабельности продукции (по прибыли от продаж) увеличилась с 4,42 до 10,01

Показатель экономической рентабельности увеличился и составил 6,49 до 15,02

В заключение анализа отчета о прибылях и убытках проведем факторный анализ прибыли.

1) Расчет выручки в сопоставимых ценах:

В,соп.=Во/Иц

где В, соп. - выручка от продаж в отчетном году, в сопоставимых ценах;

Во - выручка от продаж в отчетном году

Иц - индекс изменения цен

В,соп.= 97 410/1,14 = 85 447,37

2) Расчет изменения выручки от продаж за счет изменения цен:

? В= Во - В, соп.,

где ? В - изменение выручки от продаж отчетного года за счет изменения цены.

? В=97 410-85 447,37 = 11 962,63

3) Изменение суммы прибыли от продаж за счет изменения цен:

?Пц = ? В · Р/100,

где ?Пц - изменение суммы прибыли за счет изменения цен;

Р - рентабельность продаж предыдущего года, %.

?Пц=11 962,63*10,01/100=1 197,46

Рентабельность продаж предыдущего года определяют:

Р = Пб/Вб · 100,

Р=5 454/54 501*100=10,01

где Р - рентабельность продаж предыдущего года, %;

Пб - прибыль от продаж предыдущего года;

Вб - выручка от продаж предыдущего года.

4) Изменение суммы прибыли от продаж за счет изменения физического объема и структуры продукции:

?По = [((Во - В,соп.) - ? В) · Р]/100,

где ?По - изменение суммы прибыли от продаж за счет изменения физического объема и структуры продукции.

?По=[((97 410 -54 501) -11 962,63) · 10,01]/100=30,95

5) Изменение суммы прибыли от продаж за счет изменения себестоимости реализованной продукции:

?Пс = [(Исо -Исб) · Во]/100,

где ?Пс - изменение суммы прибыли за счет изменения себестоимости реализованной продукции

Исо, Исб - удельный вес себестоимости в выручке от продаж в отчетном и предыдущем периодах, %.

?Пс= = [(0,11) · 97 410]/100=107,15

6) Изменение суммы прибыли от продаж за счет изменения коммерческих расходов:

?Пк = [(Ико -Икб) · Во]/100,

где ?Пк - изменение суммы прибыли от продаж за счет изменения коммерческих расходов;

Ико,Икб - удельный вес коммерческих расходов в выручке от продаж в отчетном и предыдущем периоде.

?Пк = [(-0,06) · 97 410]/100= - 58,45

Таблица 15 - Сводная таблица влияния факторов на прибыль отчетного периода

Показатели-факторы

Сумма, тыс.руб.

1. Количество проданной продукции

30,95

2. Изменение цен на реализованную продукцию

1 197

3. Себестоимость проданной продукции

107,15

4. Коммерческие расходы

-58,45

5. Управленческие расходы

-

Совокупное влияние факторов

1 276,65

Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от продажи и, следовательно, на прибыль отчетного периода.

Влияние фактора "Количество проданной продукции" оказывает положительное воздействие в сумме 30095 тыс. руб., т.е. количество фактически проданной продукции увеличивается.

Влияние фактора "себестоимость продукции" так же оказало положительное воздействие на прибыль в размере 107,15 тыс. руб., это говорит о том, что при увеличении количества реализованной продукции, себестоимость изделия снижается, поэтому прибыль увеличивается.

Влияние всех факторов оказало на прибыль положительное воздействие равное 1 276,65 тыс.руб.

3. Анализ информации, содержащейся в отчете о движении денежных средств

В отчете о движении денежных средств суммируются потоки денежных средств за отчетный период, с тем, чтобы получить дополнительную информацию о результатах производственно-хозяйственной деятельности организации, о ее инвестиционной и финансовой деятельности.

Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом ООО "Ромашка" представлен в табл. 16.

Таблица 16 -Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом

Наименование показателя

2009

2010

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес, %

Сумма, тыс.руб.

Удельный вес, %

Остаток денежных средств на начало года

109

-

191

-

Движение денежных средств по текущей деятельности:

-

-

-

-

Средства, полученные от покупателей, заказчиков

77 935

93,45

108 062

96,79

Прочие доходы

5 456,4

6,54

3 578

3,21

Денежные средства, направленные:

86 515,10

100

126 392,90

100

на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов

55 529,2

64,18

84 541,7

66,88

на прочие расходы

8 662

10,01

18 203

14,40

Чистые денежные средства от текущей деятельности

-3 123

-

-14 752,9

-

Прочие доходы

-

-

-

-

Остаток денежных средств на конец периода

191

-

64

-

Поступило денежных средств, всего

83 391,40

100

111 640

-

Израсходовано денежных средств, всего

86 515,10

100

126 392,9

-

Потоки денежных средств группируются в отчете по трем направлениям: текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Движение денежных средств по текущей деятельности. Остаток на начало года в 2010 году увеличился на 191 тыс. руб.

Средства, полученные от покупателей и заказчиков в 2009 году составляли в структуре 93,45%, а в 2010 году - 96,79% от всех денежных средств.

В структуре расходов по текущей деятельности произошли следующие изменения:

расходы на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов увеличились в 2010 году на 66,88 %;

Движение денежных средств по финансовой деятельности в течение исследуемого периода не происходило.

4. Анализ информации, содержащейся в приложении к бухгалтерскому балансу

Анализ основных средств. Задачами анализа основных средств являются:

· анализ структурной динамики основных средств;

· анализ воспроизводства и оборачиваемости;

· анализ эффективности использования;

· анализ эффективности затрат на содержание и эксплуатацию оборудования.

Таблица 17 - Анализ наличия и движения основных средств

Наименование показателя

Движение средств

Темпы роста остатков, %

остаток на начало периода

поступило

выбыло

остаток на кон. периода

Тыс. руб.

Уд. вес, %

Тыс. руб.

Уд. вес, %

Тыс. руб.

Уд. вес, %

Тыс. руб.

Уд. вес, %

1. Здания

281

0,59

1 482,2

23,71

215,2

75,06

4 060,6

7,24

14,45

2. Сооружения

107,5

0,23

495

7,92

31,6

11,02

571

1,02

5,31

3. Машины и оборудование

41 527

87,24

2 230,4

35,67

2,3

0,80

43 755,2

78,02

1,05

4. Транспортные средства

5 505,6

11,57

1 674,5

26,78

30,2

10,53

7 149,8

12,75

1,29

5. Производственный и хоз. инвентарь

124,1

0,26

184,2

2,95

6,5

2,27

301,8

0,54

2,43

6. Другие виды основных средств

57,2

0,12

186,4

2,98

0,9

0,31

242,6

0,43

4,24

7. ИТОГО

47 602,4

100

6 252,7

100

286,7

100

56 081

100

117,81

8. Амортизация

5 978,4

11 771

Анализ наличия и движения основных средств показывает, что в течение года происходит поступление и выбытие основных средств, причем на конец года отмечается увеличение общей стоимости основных средств. Темп роста составляет 117,81%. В течение 2010 года происходит выбытие по показателю "Здание" на 215,2 тыс. руб. Темп роста данного показателя - 14,45%.

По показателю "Сооружения" движения в течение 2010 года происходит как в прибытие так и в выбытие, в итоге изменение темпа роста -5,31%.

По показателю производственный инвентарь происходи как поступление так и выбытие, что в общем, приводит к уменьшению данного показателя в общей структуре на 0,54%. Темп прироста составляет 2,43%.

Проведем анализ движения и состояния основных средств. Движение и состояние основных средств организации характеризуют следующие расчетные показатели:

1) коэффициент износа основных средств определяется отношением амортизации основных средств к первоначальной стоимости основных средств.

2) коэффициент годности основных средств определяется разностью между единицей и коэффициентом износа основных средств.

3) коэффициент обновления определяется отношением поступивших основных средств к остатку основных средств на конец периода.

4) срок обновления основных средств определяется отношением стоимости основных средств на начало периода к стоимости поступивших основных средств.

5) коэффициент интенсивности обновления определяется отношением стоимости основных средств, поступивших за период к стоимости основных средств, выбывших за период.

6) коэффициент выбытия определяется отношением выбывших основных средств к остатку основных средств на начало периода.

7) коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе организации определяется отношением среднегодовой остаточной стоимости основных средств к среднегодовой стоимости имущества.

8) уровень технического оснащения - отношение стоимости активной части основных средств к стоимости всех основных средств.

Проанализируем состояние и эффективность использования.

Таблица 18 - Анализ состояния и эффективности использования основных средств

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Отклонение,

+,-

Темп роста,

%

1

2

3

4

5

1. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.

41 624

44 310

2 686

1,07

2. Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.

5 454

4 306

-1 148

0,79

3. Выручка от продажи продукции, тыс. руб.

54 501

97 410

42 909

1,79

4. Коэффициент износа, %

0,14

3,76

3,62

26,8

5. Коэффициент годности,%

0,86

-2,76

-1,9

-3,2

6. Коэффициент обновления,%

0,15

0,14

0,01

0,93

7.Срок обновления основных, лет

6,7

7,09

0,39

1,06

8 Коэффициент интенсивности обновления

-

21,80

-

-

9. Коэффициент выбытия, %

0,007

0,006

-0,001

0,86

11. Фондорентабельность, %

0,13

0,10

-0,03

0,77

12. Фондоотдача, руб./руб.

1,27

2,27

1,0

1,79

13. Фондоемкость, руб./руб.

0,79

0,44

-0,35

0,56

14. Фондовооруженность, тыс.руб./чел.

15. Численность, чел

Среднегодовая стоимость основных средств в 2010 году увеличилась на 2,686 тыс. руб., темп роста составил 1,07%.

Коэффициент износа в 2009 году - 0,14, а в 2010 году - 3,76, темп роста данного показателя составляет 26,8%. Это говорит о том, что оборудование изнашивается, стареет, увеличиваются амортизационные отчисления и соответственно снижается стоимость основных средств. Обновления основных средств не происходит или происходит но очень маленькими объемами.

Коэффициент обновления в 2009 году составляет 0,15, на 2010 на 0,14. Соответственно темп роста 0,93%. Это говорит о том, что обновления основных средств происходя редко.

Коэффициент выбытия основных средств за год снизился на 0,001, темп роста составляет 0,86%. Т.е. в течение года отмечается небольшое снижения в выбытие основных средств.

Фондорентабельность составляет на начало года 0,13, а на конец года 0,10, темп роста данного показателя 0,77%. Это означает, что использование основных средств в течение года стало менее рентабельным, чем в начале года.

Использование основных фондов признается эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных средств за анализируемый период.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится на основе данных внутреннего учета, бухгалтерского баланса и приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим аналитическую таблица 19.

Таблица 19 - Анализ объема, состава, структуры и динамики дебиторской задолженности

Наименование показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного года

Изменение

Темп роста %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

сумма тыс. руб.

уд. вес, %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

1. Дебиторская задолженность краткосрочная, всего

6 438

-

6 606

-

168

100

1,03

1.1 Расчеты с покупателями и заказчиками

4 782

74,28

5 189

78,55

407

242,27

1,08

1.2 Авансы выданные

595

9,24

1 013

15,34

418

248,8

1,7

1.3 Прочая

1 061

16,48

404

6,12

-657

-391,07

0,38

2. Дебиторская задолженность, всего

6 438

100

6 606

100

168

100

1,03

Анализ объема, состава, структуры и динамики дебиторской задолженности показывает, что сумма дебиторской задолженности уменьшилась на 168 тыс. руб. и составляет 6 606 руб. на конец отчетного периода. В том числе расчеты с покупателями и заказчиками увеличились на 407 тыс. руб. и составляют на конец года 5 189 руб. Соответственно темпы роста равны 1,08%. В ходе анализа дебиторской задолженности рассчитываются следующие показатели:

1. Оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах: определяется отношением выручки от продажи к средней величине дебиторской задолженности. При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности.

2. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов: определяется отношением дебиторской задолженности к величине текущих активов умноженная на сто процентов.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности проведем в сравнении с предыдущим отчетным периодом.

Таблица 20 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Наименование показателя

Прошлый год

Отчетный год

Изменение

1. Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах

8,36

14,94

6,58

1.1 в том числе краткосрочной

3,6

6,43

2,83

2. Период погашения дебиторской задолженности, дни (360/стр.1)

43

24

-19

2.1 в том числе краткосрочной (360/стр.1.1)

100

56

-44

3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %

0,17

0,15

-0,02

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, что оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась на 14,94 оборота и составляет 6,58 оборотов. Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить, анализом кредиторской задолженности.

Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности. На основе данных формы № 5 составляется аналитическая таблица 21.

Таблица 21 - Анализ объема, состава и динамики кредиторской задолженности

Наименование показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного года

Изменение

Темп роста, %

сумма, тыс.руб.

уд. вес, %

сумма, тыс.руб.

уд. вес, %

тыс.руб.

уд. вес, %

1. Кредиторская задолженность краткосрочная, всего

15 846

100

18 580

100

2 734

100

1,17

1.1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

4 151

29,20

6 317

33,99

2 166

79,23

1,52

1.2 авансы полученные

498

3,14

383

2,06

-115

-4,2

0,77

1.3 Расчеты по налогам и сборам

2 735

17,26

2 566

13,81

-169

-6,18

0,94

1.4 Кредиты

1 274

8,04

2 850

15,34

1 576

57,64

2,24

1.5 Займы

-

-

-

-

-

-

1.6 Прочая

7 188

45,36

6 464

34,79

-724

26,48

0,90

2. Кредиторская задолженность долгосрочная

1 261

1 205

3. Кредиторская задолженность, всего (стр.1+2)

17 107

100

19 785

100

2 678

100

1,16

Анализ объема, состава и динамики кредиторской задолженности показывает, что кредиторская задолженность увеличилась на 2 678 тыс. руб., или темп роста составляет - 1,16%.

Увеличение кредиторской задолженности происходит главным образом за счет снижения по авансам полученным, а так же прочая кредиторская задолженность.

Проведем анализ оборачиваемости кредиторской задолженности.

Таблица 22 - Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Наименование показателя

Кредиторская задолженность

Дебиторская задолженность

1. Темп роста,%

1,16

1,03

2. Оборачиваемость, в оборотах

6,43

14,94

3. Оборачиваемость, в днях

56

24

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности показывает, что темп роста кредиторской задолженности выше, чем темп роста дебиторской задолженности и составляет 1,16%.

Заключение

В результате проведенного анализа, можно сказать, что организация на конец отчетного года имеет неустойчивое финансовое положение, т.е. нарушение нормальной платежеспособности.

В целом проведенный анализ свидетельствует о не высоком уровне гарантий в части погашения долгов организации, о недостаточном наличии необходимых ресурсов и условий для устойчивого функционирования и развития производственно-финансовой деятельности.

Положительное влияние на финансово-хозяйственную деятельность организации оказали следующие тенденции:

· рост величины внеоборотных активов;

· рост величины оборотных активов;

Отрицательное влияние на деятельность компании оказали такие факты, как:

· увеличение долгосрочных обязательств;

· увеличение краткосрочных обязательств;

· рост дебиторской задолженности;

· снижение уровня рентабельности активов.

Руководству компании следует выполнить ряд действий для улучшения финансовой деятельности организации:

· сосредоточить усилия по ускорению оборачиваемости оборотных средств за счет более динамичной продажи продукции, что будет способствовать наращению выручки, являющейся главным источником прибыли и рентабельности;

· следить за эффективным использование основных средств;

· наладить работу с дебиторами;

· отслеживать целевое использование кредитов и займов, искать более выгодные условия для финансирования;

снизить себестоимость продукции (возможно поиск новых поставщиков, более низких цен и т.д.).

Список использованной литературы

1. Анализ финансовой отчетности: учебник / под ред. М.А. Вахрушиной. - М.: Вузовский учебник, 2007.

1. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учеб. пособие по специальностям "Финансы и кредит", "Бух. учет, анализ и аудит" / [Е. И. Бородина [и др.] ; под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. -М.: Омега-Л, 2008. - 451 с.

2. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учеб. пособие для вузов по специальности "Бух. учет, анализ и аудит" / [М. А. Вахрушина [и др.] ; под ред. М. А. Вахрушиной, Н. С. Пласковой- - М.: Вуз.учеб., 2009. - 361 с.

3.Бариленко, В.И. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебное пособие / В.И. Бариленко, С.И. Кузнецов, Л.К. Плотникова, О.В. Иванова; под общ. ред. В.И. Бариленко.- М.: КНОРУС, 2008.- 432с.

4. Донцова, Л. В. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учеб пособие по специальностям "Финансы и кредит", "Налоги и налогообложение" / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова.- М. : Дело и Сервис, 2006. - 368 с.

5. Жарылгасова, Б.Т. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебник/ Б.Т. Жарылгасова, А.Е. Суглобов.- М.: КНОРУС, 2006.- 312 с.

6. Илышева, Н. Н. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учеб. пособие по специальности "Бухгалт. учет, анализ и аудит" / Н. Н. Илышева, С. И. Крылов.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 431 с.

7.Ковалев, В. В. Анализ баланса, или Как понимать баланс [Текст]: учеб.-практ. пособие / В. В. Ковалев, Вит. В. Ковалев. - Изд. 2-е, перераб. и доп. - М. : Проспект, 2010. - 560 с

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Ручей". Анализ бухгалтерского баланса, его статей и расчетных показателей. Отчеты о финансовых результатах и движении денежных средств. Анализ информации, содержащейся в приложении к бухгалтерскому балансу.

    курсовая работа [60,6 K], добавлен 06.11.2014

  • Составление аналитического баланса предприятия, исследование его основных статей и расчетных показателей. Изучение отчета о прибылях и убытках. Анализ движения денежных средств фирмы. Информация, содержащаяся в приложении к бухгалтерскому балансу.

    контрольная работа [67,9 K], добавлен 15.07.2012

  • Анализ основных статей и расчетных показателей бухгалтерского баланса предприятия ОАО "Хлеб". Анализ ликвидности и оценка платежеспособности, оценка финансовой устойчивости предприятия. Анализ отчета о прибылях и убытках, движении денежных средств.

    контрольная работа [88,5 K], добавлен 22.05.2014

  • "Положение по бухгалтерскому учету". Формы бухгалтерской (финансовой) отчетности. Изучение характеристики отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств. Анализ финансового состояния организации. Объект исследования - ОАО "Зубово".

    курсовая работа [46,7 K], добавлен 20.12.2008

  • Содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Резервы под снижение стоимости материальных ценностей. Направления использования информации о движении денежных средств. Приложение к бухгалтерскому балансу, его содержание.

    курсовая работа [30,0 K], добавлен 05.01.2016

  • Составление регистров бухгалтерского учета и форм отчетности. Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала, о движении денежных средств. Взаимная сверка показателей форм отчетности.

    курсовая работа [154,7 K], добавлен 09.02.2011

  • Понятие бухгалтерской (финансовой) отчетности. Требования к информации в бухгалтерской отчетности. Порядок составления бухгалтерских отчетов. Содержание бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках. Назначение отчета о "Движении денежных средств".

    дипломная работа [56,1 K], добавлен 06.03.2007

  • Особенности представления показателей в отчете о прибылях и убытках в отечественных и международных стандартах финансовой отчетности. Нормативно-правовая база отчета о прибылях и убытках. Учёт доходов и расходов от основных и прочих видов деятельности.

    курсовая работа [92,3 K], добавлен 07.10.2013

  • Структура и состав информации в отчете о прибылях и убытках. Понятие и модели его построения. Некоторые аспекты формирования отчета о прибылях и убытках и его анализ. Показатели его анализа. Особенности составления отчета о прибылях и убытках с 2011 г.

    дипломная работа [451,9 K], добавлен 17.08.2014

  • Приложения к бухгалтерскому балансу. Понятие и виды бухгалтерской отчетности, ее назначение. Место и роль отчета о прибылях и убытках, порядок его составления. Факторный анализ отчета о прибылях и убытках. Динамика коэффициентов платежеспособности.

    курсовая работа [58,2 K], добавлен 16.12.2011

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.