28

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Количественные и качественные характеристики многих оценочных показателей деятельности организации обуславливаются состоянием расчетов. Поэтому рациональная организация расчетов, наиболее полно отвечающая интересам всех участников, - необходимое условие для обеспечения их нормальной работы.

Расчеты совершаются как в безналичной форме, так и наличными деньгами. В настоящее время большое распространение получили безналичные расчеты через банки путем списания денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Это позволяет ускорить процесс реализации товаров и контроль государства за кругооборотом денежных средств. Все это свидетельствует об актуальности данной темы.

Объектом исследования является УП «Буда - Кошелёвское ПМС».

Предметом исследования является методика ведения синтетического и аналитического учета денежных средств на счетах в банках.

Цель работы - углубленное изучение теоретического материала по теме учет денежных средств на счетах в банках, его роль в повышении эффективности управления денежными потоками, исследование методики ведения учета денежных средств на счетах в банках.

Для достижения поставленной цели в работе сформулированы и определенным образом решены следующие задачи:

§ Контроль за наличием в делах предприятия выписок со всех счетов, открытых в банках;

§ Контроль за достоверностью выписок, то есть необходимо установить все ли реквизиты заполнены, имеется ли штамп банка;

§ Контроль за соответствием остатков средств, отраженных в выписках с остатками средств, которые значатся по учёту;

§ Контроль за соответствием оборотов по дебету и кредиту счёта по выпискам банка за каждый проверяемый месяц с оборотами согласно учётным регистрам;

§ Контроль за полнотой и своевременностью оприходования денежных средств;

§ Контроль за целевым использованием денежных средств, выданных с расчётного счета кассиру;

§ Контроль за законностью оплаты поставщикам за материалы, полученные от них.

Теоретической основой при написании курсовой работы явились труды ведущих экономистов, а также учебные пособия такие как «Бухгалтерский учёт в промышленности», «Бухгалтерский учёт», «Бухгалтерский учёт в потребительской кооперации».

При написании курсовой работы использовались общепринятые методы исследования:

§ Метод массовых наблюдений - происходит сбор первичного материала;

§ Метод группировок - это систематизация и классификация собранного материала;

§ Метод обобщающих показателей - анализ собранного и сгруппированного материала производится путём подсчёта различных обобщающих показателей.

Курсовая работа имеет общепринятую структуру и включает введение, основную часть, заключение. Содержит таблицы и приложения. В качестве приложений использованы документы и регистры бухгалтерского учёта по УП «Буда - Кошелёвское ПМС».

1. Теоретические и методологические основы бухгалтерского учета денежных средств на счетах в банке

По мнению Б. А. Райзберга под денежным обращением понимается движение денег в наличной и безналичной формах, обслуживающее платежи и расчёты в экономике.

По мнению В. Г. Золотогорова расчётный счёт - это счёт предприятия в банке для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчётных, кредитных и кассовых операций.

По мнению Б. А. Райзберга Под расчётным счётом понимается счёт, открываемый банками юридическим лицам, имеющим самостоятельный баланс, для хранения денежных средств и осуществления расчётов с другими юридическими и физическими лицами.

В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникают расчеты с другими субъектами хозяйствования при совершении сделок купли - продажи продукции, товаров и оказания услуг. Они являются необходимым условием процесса кругооборота средств организации. Кругооборот средств совершается эластично до тех пор, пока его различные фазы без задержек переходят одна в другую. Каждый цикл оборота средств заканчивается реализацией продукции (товаров) и поступления денежной выручки, которая возмещает средства, вложенные в реализованную продукцию (товары), обеспечивая тем самым источники средств для очередных затрат и инвестиций.

Расчеты являются начальным и завершающим звеном кругооборота средств. Непрерывное возобновление циклов оборота средств организации обеспечивается своевременными платежами и поступлением денег на счет в банке. Время кругооборота средств зависит от организации расчетных операций, применяемых форм и процедуры расчетов.

Расчеты совершаются как в форме безналичных платежей, так и наличными деньгами. Расчеты между субъектами хозяйствования за товары и услуги производятся в основном в безналичном порядке через банки путем списания денежных средств со счета плательщика и зачисление их на счет получателя. Применение безналичных расчетов позволяет государству контролировать кругооборот денежных средств. Кроме того, безналичные расчеты способствуют ускорению процесса реализации товара, распределению и перераспределению совокупного продукта и национального дохода, сокращению потребности в наличных деньгах, обеспечивают накопление в банках ресурсов для кредитования, ускоряют денежный оборот. По экономическому содержанию безналичные расчеты могут быть товарного и не товарного характера. К товарным относятся расчеты между предприятиями и организациями за реализуемые товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а к не товарным - расчеты с бюджетом по налогам и сборам, по погашению банковских ссуд и уплате процентов, перечисление страховых взносов, с учредителями.

Наличный и безналичный денежные обороты органически связаны между собой, так как являются частями единого денежного оборота организации. Взаимосвязь их реализуется через механизм перехода одной формы денежного оборота в другую. Так, денежные средства организации, поступившие на ее счет в банке в результате безналичных расчетов за реализованные товары, могут превратиться в наличные деньги для выдачи заработной платы, аванса подотчетным лицам на хозяйственные и командировочные расходы и т.д. И наоборот, поступившие наличные деньги в форме выручки за проданные населению товары, поступившие на расчетный счет, превращаются в безналичные денежные средства и используются для расчетов с другими субъектами хозяйствования.

Кругооборот наличных денег и безналичные платежи контролирует банк путем проведения кассовых и расчетных операций. Выполнение банком функции расчетного центра позволяет планировать денежный оборот и вести контроль за его осуществлением.

Нормативными документами в основу правового регулирования безналичных расчетов были положены не наименования первичных документов (платежных инструкций), а содержание банковских операций на осуществление платежей. К ним относятся кредитовые и дебетовые банковские переводы.

Кредитовым считается банковский перевод, инициатором которого является плательщик - должник по обязательству, лежащему в основании платежа.

Кредитовые переводы осуществляются на основании следующих расчетных документов:

§ Платежных поручений;

§ Платежных требований-поручений;

§ Мемориальных ордеров (в случае, когда банк осуществляет банковский перевод за счет собственных средств, а также, если законодательством или договором предоставлено банку право самостоятельно дебетовать клиентский счет).

Дебетовым считается банковский перевод, инициатором которого является бенефициар, т.е. банк или клиент, в пользу которого осуществляется перевод. Дебетовый перевод может именоваться «инкассо».

Дебетовые переводы осуществляются на основании:

§ Платежных требований;

§ Чеков;

§ Других документов в случаях, предусмотренных законодательством.

При проведении дебетовых переводов посредством платежных требований используется акцептная или безакцептная форма инкассо.

Акцептная форма применяется:

§ При расчетах за отгруженные товары (работы, услуги);

§ При расчетах по обязательствам, возникшим в результате проведения банковских операций;

§ При расчетах в иных случаях, предусмотренных законодательством.

Акцепт означает согласие плательщика на оплату и может быть предварительным и последующим.

Предварительный акцепт - акцепт плательщика, полученный банком до поступления платежного требования. Плательщик представляет в банк заявление на предварительный акцепт, в котором содержатся инструкции банку-отправителю оплачивать платежные требования в день поступления.

Последующий акцепт - акцепт плательщика, полученный банком после поступления платежного требования в течение срока, установленного нормативными актами. Последующий акцепт может быть как на всю сумму платежного требования (полный), так и на ее часть (частичный).

Безакцептная форма используется при списании средств со счета плательщика в бесспорном порядке, т.е. без его согласия, на основании исполнительных документов, определяемых законодательными актами Республики Беларусь.

1.2 Цель, задачи и принципы учета денежных средств. Контроль денежного оборота, имущественная ответственность организаций за нарушение расчетно-платежной дисциплины