Анализ финансового состояния и финансовых результатов организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

2. Система управления организацией

3. Ресурсы организации и эффективность их использования

4. Производственная мощность и производственная программа

5. Анализ себестоимости продукции

6. Маркетинговая деятельность ОАО «НАФТАН» завод «Полимир»

7. Анализ финансового состояния и финансовых результатов организации

Индивидуальное задание

Список использованных источников

1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

Новополоцкий нефтеперерабатывающий завод был введен в эксплуатацию в 1963 году.

Наращивая производственный потенциал и постоянно модернизируясь, предприятие к девяностым годам превратилось в мощное производственное объединение «НАФТАН» с объемом переработки 2425 млн. тонн нефти в год. В настоящее время, сохранив в основном свой потенциал, Общество перерабатывает в год 7.67.9 миллионов тонн нефтяного сырья.

Последние 9 лет предприятие работает в основном по «давальческой схеме»: перерабатывает полученное от «давальцев» сырье, возвращая им нефтепродукты. ОАО «НАФТАН», получая в качестве частичной оплаты за переработку (процессинг) «давальческого» нефтяного сырья мазут, после его дальнейшей переработки получает собственные нефтепродукты.

Основными давальческими поставщиками нефти являются: концерн «Белнефтехим», РУП ПО «Беларуснефть», ИП «Юримекс Бел Ойл», ЗАО «Юкола», ИП «Литаско Белоруссия», и ГПТУП «Белая Русь».

Вспомогательные материалы поставляются: пропан - Новокуйбышевск, полимердистилят - Уфа, сера газовая - Мозырь; фенол, ТЭГ - Казань, известь - Славянск, аммиак - Гродно, каутстическая сода - Калуш, сернокислый алюминий - Сумы.

Основными энергоресурсами, потребляемыми ОАО «НАФТАН» завод «Полимир», являются пар и электроэнергия, получаемые с Новополоцкой ТЭЦ а также от собственной газотурбинной установки когенерации энергии КГТУ (введена в действие в соответствии с приказом по объединению НР 705 от 6.07.2000г.). Кроме того, предприятием за счет использования вторичных энергоресурсов вырабатывается водяной пар для обеспечения технологических нужд.

Выгодное географическое положение Общества, разветвленная транспортная и трубопроводная сеть создают предпосылки для активного экспорта нефтепродуктов.

ОАО «НАФТАН» завод «Полимир» выходит на рынки нефтепродуктов по таким направлениям как сжиженные газы, автомобильные топлива, масла смазочные и их основы, ароматические углеводороды, присадки к маслам, битумы.

Гибкая и высокотехнологичная структура предприятия позволяет выпускать широкий ассортимент продукции, включающий в себя:

Топлива:

автомобильные бензины;

дизельные топлива различных марок;

топливо для реактивных двигателей РТ;

топливо печное бытовое;

керосин осветительный;

Продукция для химической промышленности:

бензол;

толуол товарный;

ортоксилол нефтяной;

параксилол нефтяной;

нефтяные растворители.

3. Масла смазочные:

масла моторные;

масла индустриальные;

масла прочие.

4.Основы масел.

5.Присадки к маслам.

6.Кислота серная.

7. Нефтебитумы:

дорожные;

строительные;

кровельные.

8.Гач депарафинизации.

9.Товары для бытовых нужд.

Всего выпускается более 70 наименования товарной продукции на имеющихся 45 технологических установках.

Деятельность ОАО «НАФТАН» завод «Полимир» и направлена на:

оптимизацию производства и реализации продукции, товаров и услуг производственно-технического назначения;

максимизацию доходов и прибыли предприятия ;

планирования поступления и использования валютной выручки;

планирование расходов по фонду потребления ;

планирование расходов по фонду финансирования капитального строительства;

прогнозирование выплат налогов и неналоговых платежей в бюджет государства.

Соответствие европейским стандартам, автобензинов - EN-228 (содержание бензола менее 3%, суммарной ароматики менее 45%) и дизтоплива - EN-590 (содержание серы менее 50 pPm и 10 pPm), откроет перед продукцией вырабатываемой на ОАО «Нафтан» новые возможности по расширению рынков сбыта, и обеспечит Обществу устойчивое положение на рынке нефтепродуктов на ближайшее десятилетие.

2. Система управления организацией

Органами управления в Обществе являются:

* Общее собрание акционеров;

* Наблюдательный совет;

* Дирекция и генеральный директор.

Наблюдательным советом ОАО «НАФТАН» завод «Полимир» утвержден состав дирекции Общества в количестве 9 человек.

Организационная структура управления предприятием - это упорядоченная совокупность органов, управляющих его деятельностью и находящихся в определенной взаимосвязи и соподчиненности.

В настоящее время на ОАО «НАФТАН» завод «Полимир» существует линейно-функциональная система управления производственной и финансово-хозяйственной деятельностью предприятия. С одной стороны, каждое производство, цех, участок возглавляет руководитель, осуществляющий все функции и полномочия по управлению и, в свою очередь, подчиняется руководителю вышестоящего звена (линейная структура управления). С другой стороны, руководители функциональных служб (отделов) специализируются в определенных областях деятельности, отвечают за осуществление соответствующих функций и непосредственно дают распоряжения производственным подразделениям по вопросам, касающимся их компетенции (функциональная структура управления).

Для управленческой деятельности генеральным директором создан аппарат управления - заводоуправление, состоящее из функциональных отделов, выполняющих определенные функции управления и возглавляемых главными специалистами (см. таблицу). Схема организационной структуры аппарата управления предприятием имеет пирамидальную форму - содержит несколько уровней управления в порядке подчиненности

Таким образом, на предприятии организационная структура обеспечивает выполнение всех управленческих функций и отвечает требованиям производства.

Для эффективной работы предприятия важно четко определить функциональные обязанности и полномочия каждого работника. Для этого применяются должностные инструкции, в которых определяются задачи, функции, обязанности, права и ответственность согласно занимаемой должности.

Так как производственный процесс на ОАО «НАФТАН» завод «Полимир» является непрерывным, на предприятии действует многосменный режим работы.

Кадровая политика является составной частью управленческой и производственной деятельности предприятия. Основными тенденциями в кадровой политике общества за последние три года являются постоянное увеличение численности работников (1-3 %), что связано с введением новых рабочих мест; сокращение относительного числа работников административно-управленческого персонала; увеличение численности работников имеющих высшее образование (~ 1% в год).

На предприятии создана система мер и проводится работа с целью повышения уровня требований к профессионально-деловым и нравственным качествам работников при подборе руководящих кадров и специалистов, обеспечения комплексного подхода к работе с резервом и его подготовке.

Разработаны профессиограммы для выявления и определения критериев профессиональных качеств, которыми должен обладать работник для того, чтобы успешно справляться с обязанностями по этой профессии на данной должности. Другим направлением работы с персоналом является формирование кадрового резерва из числа молодых специалистов и выпускников учебных заведений, поступивших на работу на предприятие. С ними проводятся тестирования, собеседования, используются методы экспертных оценок при анализе их трудовой деятельности. С работниками, которые уже зачислены в кадровый резерв для выдвижения на вышестоящую должность, проводится обучение по курсу повышения квалификации. Здесь большое внимание уделяется развитию умений и навыков работы в области управления коллективом, даются знания по психологии, производственной педагогике. Большое значение придается обучению персонала. Работникам предприятия обеспечиваются условия для успешного обучения в высших и средних специальных учебных заведениях без отрыва от производства. В связи с модернизацией производства, вводом новых технологических мощностей, повышенными требованиями к профессиональным навыкам, работники предприятия занимаются на курсах повышения квалификации без отрыва от производства. Эти факты дают основание считать, что Общество полностью обеспечено высококвалифицированными кадрами и кадровая политика реализуется в соответствии с общей стратегией развития предприятия. Вся эта работа обеспечивает совершенствование и развитие кадрового потенциала, становление руководителей и специалистов предпринимательского типа, способных адекватно реагировать на изменения во всех сферах деятельности и эффективно работать в современных условиях.

Финансовый отдел является структурным подразделением ОАО «НАФТАН» завод «Полимир», обеспечивающим организацию финансовой деятельности предприятия, направленной на эффективное использование финансовых средств для выполнения производственной программы, основных фондов и оборотных средств, современность платежей по обязательствам.

Финансовый отдел возглавляет заместитель директора по экономике и финансам - начальник отдела. Структура и численность отдела устанавливается штатным расписанием, утверждаемым генеральным директором.

Основной задачей финансового отдела является управление денежными потоками, движением финансовых ресурсов и организация финансовых отношений предприятия с целью обеспечения производственной программы финансовыми средствами.

Вывод:

· Объединение полностью укомплектовано квалифицированными кадрами, наличие которых позволяет решать самые сложные задачи по развитию дальнейшей деятельности предприятия;

* предприятие является градообразующим. Значительная часть населения г.Новополоцка непосредственно или косвенно связана с деятельностью Общества.

3. Ресурсы организации и эффективность их использования

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия, трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

У ОАО «НАФТАН» завод «Полимир» обеспеченность трудовыми ресурсами характеризуется данными, приведенными в аналитической табл. 3.1.

Таблица 3.1.- Обеспеченность трудовыми ресурсами

Категории персонала	2009 год	2010год	Фактически в процентах
	Факт		К предыдущему году
Всего	5643	5406	98,96
В том числе
Промышленно производственный персонал
Из него:
Рабочие	4679	4516	96,52
Служащие	964	890	92,32
Из них:
Руководители	530	523	98,67
Специалисты	412	349	84,71

Как видно из данных таблицы 3.1, численность персонала основной деятельности в отчетном году снизилась , а по сравнению с прошлым годом на 0,04 %. Численность работников аппарата управления снизилась и составила 92,32%. Численность рабочих тоже снизилась как по отношению к к прошлому году, и составила 96,52%. Снижение численности наблюдается и по другим категориям персонала.

Рассмотрим распределение работников аппарата управления по полу, возрасту, стажу, образованию по состоянию за 2010 год. Для этого воспользуемся данными, приведенным в приложение 1, полученным из отчета формы №6-т «Кадры».

Следует отметить, что один из работников повышал свою квалификацию за границей.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

1) коэффициент оборота по приему рабочих (Кпр):

Кпр =;

2) коэффициент оборота по выбытию (Кв):

Квб=К-о уволенных/среднесписочную численность персонала

3) коэффициент общего оборота (Коб):

4) коэффициент текучести кадров (К_Т)_:

;

5) коэффициент постоянства состава персонала предприятия (Кп.с):

;

6) коэффициент восполнения работников (Квосп):

Рассчитаем данные коэффиценты для ОАО «НАФТАН» завод «Полимир» и проследим их динамику за последние два года (2009 и 2010год). Для этого составим таблицу 3.2.

Таблица 3.2- Движение рабочей силы

Показатели	2009	2010	Изменение
Принято на предприятие	537	479	-58
Выбыло с предприятия	536	486	-50
В том числе:
по собственному желанию и соглашению сторон	-	-
за нарушение трудовой дисциплины	17	13	-4
по сокращению численности	-	-	-
Среднесписочная численность работающих	5545	5412	-133
Количество работников, проработавших весь год	1358	1338	-153
Коэффициенты:
оборота по приему	0,05	0,06	0,01
оборота по выбытию	0,15	0,12	-0,03
общего оборота	0,21	0,18	-0,03
текучести кадров	0,10	0,08	-0,02
постоянства состава персонала предприятия	0,88	0,95	0,07
восполнения работников	2,93	2,02	-0,91

Как можно судить из полученных значений показателей, предприятие относительно неплохо справляется с вопросами, связанными с движением трудовых ресурсов. Среднесписочная численность работающих была снижена в 2010 году на 5412 человек. Кроме того, это на 2% меньше, чем в предыдущем году. То есть мы видим, что ее темпы уменьшаются. Текучесть кадров в основном связана с увольнением работников по собственному желанию и соглашению сторон. За нарушение трудовой дисциплины было уволено 13 работников (на 8 человек меньше, чем в предыдущем году). При этом коэффициент восполнения работников равен 2,02, то есть на место каждого уволившегося предприятие берет двух новых работников. В условиях кризиса это неблагоприятное явление. Однако, опять же, этот коэффициент снизился по сравнению с 2009 годом (2,93).

Итак, показатели обеспеченности предприятия работниками еще не характеризуют степень их использования и не могут являться факторами, непосредственно влияющими на объем выпускаемой продукции.

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию (табл. 3.3).

Таблица 3.3 - Использование трудовых ресурсов предприятия

Показатели	2009 г.	2010 г.	Отклонение
		Факт	от прошлого года
1. Среднегодовая численность рабочих(Т)	5545	5412	-133
2.отработано за год
всеми рабочими
дней(Д)	245484,4	241131,6	-4352,8
часов(Ч)	1956429	1919584	-36845
одним рабочим:
дней(ДР)	204,4	224,1	19,7
Часов(ЧР)	1629	1784	155
3.Средняя продолжительность рабочего дня(ЧСМ), ч.	7,95	7,96	0,01
4. Фонд рабочего времени(Ф), ч.	1951601	1919408	-32193
5. В том числе сверхурочно отработанное время, ч. (ЧС)	12000	29500	17500

Как видно из приведенных в таблице данных, планом намечалось улучшить использование рабочего времени. Каждый член трудового коллектива в отчетном году должен был отработать 222 рабочих дня вместо 204,4 за прошлый год. Снижение целодневных потерь рабочего времени предусматривалось за счет проведения мероприятий по сокращению простоев и совпадения праздничных дней с выходными днями. План был перевыполнен на 0,95% (то есть вместо планируемых 222 дней было отработано 222,4). В трудовом коллективе планировалось увеличение продолжительности работы каждым рабочим на 26,915 ч (за счет сокращения целодневных потерь на 16,695 (7,95 Ч 2,1) и внутрисменных на 10,22 (0,05 Ч 204,4)), но плановое задание не было выполнено.

Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени (табл. 3.4).

Таблица 3.4 - Анализ использования фонда рабочего времени

Показатель	на 1 рабочего	Отклонение от плана
	план	факт	на 1 рабочего	на всех рабочих
Календарное количество дней	365	365
Количество нерабочих дней - всего	104	92
В том числе:
праздничные	9	9
выходные дни	95	83
Номинальный фонд рабочего времени, дни	261	273
Неявки на работу, дни	39	48,9	9,9	10652,4
В том числе:
ежегодные отпуска	27	27,95	0,95	1022,2
отпуска по учебе	0,1	0,15	0,05	53,8
неявки с разрешения администрации		2,2	2,2	2367,2
отпуск по инициативе администрации		0,14	0,14	150,64
болезни	10,7	10,8	0,1	107,6
прогулы		0,01	0,01	10,76
простои		6,66	6,66	7166,16
прочие неявки, разрешенные законом	1,2	0,99	-0,21	-225,96
Явочный фонд рабочего времени, дни	222	224,1	2,1	2259,6
Средняя продолжительность рабочей смены	8	7,96	-0,04	-43,04
Полезный фонд рабочего времени, ч	1776	1784	8	8608
Сверхурочно отработанное время, ч		27	27	29500

Из данных анализа использования рабочего времени видно, что неявки на работу возросли против плана в расчете на 1 рабочего на 9,9 дня. Практически все показатели, кроме прочих неявок, превысили плановое значение.

Большая часть потерь ((7166,16+2367,2+150,64+10,76) Ч 8 + 43,04 =77601,12 ч) вызвана субъективными факторами: неявки с разрешения администрации, отпуск по инициативе администрации, прогулы, простои, что можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени. Недопущение их равнозначно высвобождению 44 работников (77601,12 /1776).Результаты анализа обобщаются в таблицу 3.5.

Таблица 3.5 - Обобщение результатов анализа

Показатели	По плану	Фактически
1. Количество отработанного времени, ч	252414	241131,6
В том числе сверхурочно, ч		31742
Общие потери рабочего времени, ч		- 23134
В том числе:
целодневные, ч		17986
внутрисменные, ч		- 41120
2. Общие потери рабочего времени одним рабочим, ч		- 21,5
В том числе:
Целодневные, ч.		16,7
Внутрисменные, ч.		- 38,2

Сокращение потерь рабочего времени -- один из резервов увеличения выпуска продукции. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (ПРВ) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции:

ДВП = ПРВ Ч ЧВ_пл = 77601,12 Ч 19,06 руб.= 1479077 руб.

Однако надо иметь в виду, что потери рабочего времени не всегда приводят к уменьшению объема производства продукции, так как они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников.

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей. К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Расчет влияния данных факторов на изменение уровня среднегодовой выработки промышленно-производственного персонала произведем способом абсолютных разниц.

Таблица 3.6 - Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия способом абсолютных разниц.

Фактор	ДГВ, тыс. руб.
Изменение доли рабочих в общей численности ППП	54,17
Количество отработанных дней одним рабочим за год	273,31
Продолжительность рабочего дня	-145,79
Среднечасовой выработки	4566,44
Итого	4748,13

По данным табл. 3.5. и 3.6., среднегодовая выработка работника предприятия выше плановой на 4748 тыс. руб. Она возросла на 54 тыс. руб. в связи с увеличением доли рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала, на 273 тыс. за счет увеличения количества отработанных дней (в связи с минимумом целодневных простоев) и на 4566 тыс. руб. за счет повышения среднечасовой выработки рабочих. Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

ГВ = Д Ч П Ч ЧВ.

Таблица 3.7 - Расчет влияние факторов на уровень среднегодовой выработки рабочих способом абсолютных разниц

Фактор	ДГВ, тыс. руб.
количества отработанных дней одним рабочим за год	320,28
продолжительности рабочего дня	-170,89
среднечасовой выработки	5346,35
Итого	5495,74

На ОАО «НАФТАН» завод «Полимир» непроизводительные затраты не рассчитываются, так как там не учитывается брак, а продукция становится более низкого сорта.

Алгоритм расчета:

ЧВ_усл1 = (ВП_ф±ДВП_стр)/(Т_ф±Т_э)

Второй условный показатель отличается от второго тем, что при его расчете затраты труда не корректируются на Т_э.:

ЧВ_усл2 = (ВП_ф±ДВП_стр)/Т_ф

Разность, между полученным и предыдущим результатом покажет изменение среднечасовой выработки в связи с внедрением мероприятий НТП:

Если же сравнить второй условный показатель с фактическим, то узнаем, как изменилась среднечасовая выработка за счет структурных сдвигов производства продукции:

Таблица 3.8 - Изменение среднечасовой выработки

Показатели	Изменение
ЧВусл1	21,21355655
ДЧВинт	2,15
Чв усл2	21,794808
ДЧВТэ	0,58125145
ДЧВстр	0,27
Баланс	3,00

Таким образом, всё факторы, оказали положительное влияние на рост производительности труда рабочих предприятия.

Из таблицы 3.9. видно, какие факторы оказали положительное, а какие -- отрицательное влияние на изменение показателей производительности труда, и выпуск продукции.

Таблица 3.9 - Результаты факторного анализа

Фактор	ДЧВ, тыс. руб.	ДГВ', тыс. руб.	ДГВ, тыс. руб.	ДВП, тыс. руб.
1. Численность персонала	--	--	--	-2133919,38
2. Среднегодовая выработка одного работника	--	--	--	5981966,375
Итого	--	--	--	3848047
2.1. Удельный вес рабочих	--	--	54,36	68553,85285
2.2. Количество отработанных дней одним рабочим за год	--	320,28	273,29	344624,1275
2.3. Продолжительность рабочего дня	--	-170,89	-145,82	-183881,588
2.4. Изменение среднечасовой выработки рабочих	--	5346,35	4561,99	5752669,983
Итого	--	5495,74	4743,83	5981966,375
2.4.1. Организация производства(интенсивность труда)	2,15	3833,67	3271,23	4125024,299
2.4.2. Повышение технического уровня производства.	0,58	1036,86	884,74	1115658,413
2.4.3. Структура производства	0,27	475,82	406,02	511987,271
Итого	3,00	5346,35	4561,99	5752669,983

Основные направления поиска резервов роста производительности труда вытекают из самой формулы расчета ее уровня: ЧВ=ВП/Т, согласно которой добиться повышения производительности труда можно путем:

а) увеличения выпуска продукции за счет более полного использования производственной мощности предприятия, так как при наращивании объемов производства на имеющейся мощности увеличивается только переменная часть затрат рабочего времени, а постоянная остается без изменения. В результате затраты времени на выпуск единицы продукции уменьшаются;

б) сокращения затрат труда на ее производство путем интенсификации производства, внедрения комплексной механизации и автоматизации производства, более совершенной техники и технологии производства, сокращения потерь рабочего времени за счет улучшения организации производства, материально-технического снабжения и других факторов в соответствии с планом организационно-технических и инновационных мероприятий.

Рассмотрим движение основных средств в анализируемом году. Данные о поступлении и выбытии основных средств в 2009 году приведены в таблице 3.1.1

Таблица 3.1.1 Движение основных средств.

Группа основных средств	Наличие на начало года	Поступило за год	Выбыло за год	Наличие на конец года
	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %
Производственные средства	22490	90,0	5150	90,4	1810	61,1	25830	94,1
Непроизводственные средства	2225	9,1	550	9,6	1150	38,9	1625	5,9
Всего о.с. в т.ч.	24715	100	5700	100	2960	100	27455	100
активная часть	11695	47,3	3610	70,1	1015	56,1	14290	52,0

Данные таблицы 2.2 показывают, что за отчетный год (2009г.) произошли существенные изменения в наличии и в структуре основных средств. Стоимость основных средств возросла на 2740 тыс. руб. или на 11.1 %, в том числе основных производственных средств на 3340 тыс. руб. или 14.9% (в 2009 году предприятие ввело в эксплуатацию дополнительные линии и построило пристройку к складскому помещению готовой продукции). Увеличилась доля основных производственных средств на 3.2% и соответственно уменьшилась доля непроизводственных основных средств (в связи приватизацией квартир работниками завода). Значительно вырос удельный вес активной части основных средств в общей сумме основных средств с 47.3% до 52.0% (+4.7%), что следует оценить положительно. Рассчитаем коэффициенты обновления, выбытия и прироста основных производственных средств:

К_обн= 5150_. / 25830 = 0.2 ,

К_выб=1810_./ 22490 = 0,08,

К_пр.= (5150-1810)_./ 22490 = 0,15.

Данные расчета показывают достаточно высокое значение коэффициентов обновления и прироста основных производственных средств.

Все изменения, произошедшие в отчетном году по сравнению с базисным приведены в таблице 3.1.2.

Таблица 3.1.2 Анализ изменения структуры основных средств.

Года	Производственные О.с.	Непроизводственные о.с.	В т.ч. активная часть	Всего о.с.
	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %
Базисный год	22490	90,9	2225	9,1	11695	47,3	24715	100
Отчетный год	25830	94,1	1625	5,9	14290	52,0	27455	100
Изменения	+3340	+3,2	-600	-3,2	+2595	-4,7	+2740	+11,1

Как видно из таблицы 3.1.2 прирост основных средств составил +2740 тыс. руб., в процентах к базисному +11.1%. Важно отметить и то, что рост доли активной части основных средств составил +2595 тыс. руб., в процентах +4.7%. Проанализируем этот рост в процентах и определим влияние каждого фактора (рост доли активной части и рост стоимости активной части основных средств):

Ф₂₀₀₈= Фа²⁰⁰⁸ / Ф *100= 11695 / 24715 = 47.3%

Ф₁ = Фа²⁰⁰⁸ / Ф²⁰⁰⁹ = 11695 / 27455* 100% = 42.596%

Влияние фактора = 42.596-47.3= -4.704%

Ф₂ = Фа²⁰⁰⁸ / Ф²⁰⁰⁹ = 14290 / 27455* 100% = 52.0%

Влияние фактора = 52.0-42.596= +9.404%

Таким образом, за счет влияния этих факторов рост доли активной части составил +4.7% (-4.704% + 9.404%).

И, наконец, рассчитаем среднегодовую стоимость основных производственных средств и стоимость их активной части. Получаем:

Ф₂₀₀₈=( 20120+22490)/2=21305 тыс. руб.

Фa₂₀₀₈=(11305+11695)/2= 11500 тыс. руб.

Ф₂₀₀₉=(22490+25830)/2= 24160 тыс. руб.

Фa₂₀₀₉=(11695+14290)/2= 12992,5 тыс. руб.

4. Производственная мощность и производственная программа

финансовый маркетинговый управление экономический

Основная цель предприятий реализуется в процессе выполнения производственной программы.

Производственная программа(план производства и реализации продукции) - это комплексное задание по выпуску и реализации продукции определенного ассортимента и качества в натуральных и стоимостных показателях, ориентированных на достижение целей организации (предприятия).

Отражая цели и задачи производственной деятельности предприятия, производственная программа является ведущим разделом плана предприятия. Все другие разделы плана разрабатываются в соответствии с производственной программой и направлены на обеспечение ее выполнения в установленные сроки и при наименьших затратах.

В основу составления производственной программы должна быть положена реальная потребность в конкретной продукции. Объем выпуска продукции, рассчитанный на основе заключенных договоров на поставку продукции и изучения конъюнктуры рынка, по номенклатуре и ассортименту должен служить исходной базой для дальнейших расчетов по производственной программе и другим разделам плана предприятия. После этого производственная программа разрабатывается в следующей последовательности:

1. Определяются номенклатура и ассортимент выпускаемой продукции, объем поставок в натуральном выражении согласно заключенным договорам;

2. На основе объема поставок определяется объем производства каждого изделия в натуральном выражении;

3. Объем производства по отдельным видам продукции обосновывается расчетами производственных мощностей;

4. Исходя из натуральных объемов производства и поставок рассчитываются стоимостные показатели: товарная, реализованная, валовая и чистая продукция;

5. Составляется график отгрузки продукции в соответствии со сроками договоров;

6. Производственная программа распределяется по основным подразделениям предприятия.

План производства и реализации продукции составляется в натуральном и стоимостном выражениях.

На основе планов производства продукции в натуральном выражении определяются объемы продукции в стоимостном выражении по показателям товарной, валовой, реализованной продукции.

Товарная продукция является основным показателем производственной программы и служит базой для расчета валовой, реализованной и чистой продукции.

Стоимостные показатели объемов продукции

Товарная продукция представляет собой стоимость продукции, работ и услуг, предназначенных к отпуску за пределы основной деятельности предприятия в планируемом периоде.

В объем товарной продукции включаются:

· Стоимость произведенных в данном периоде (сданных на склад) и предназначенных для реализации на сторону (другим организациям и предприятиям) готовых изделий;

· Стоимость работ и услуг промышленного характера по заказам со стороны;

· Стоимость полуфабрикатов собственного производства и продукции вспомогательных цехов для реализации на сторону;

· Стоимость нестандартного оборудования, приспособлений общего назначения своего производства, зачисляемых в основные фонды предприятия или реализуемых на сторону;

· Стоимость работ и услуг для непромышленных хозяйств и организаций своего предприятия, включая работы по капитальному ремонту и модернизации оборудования и транспортных средств своего предприятия.

Объем товарной продукции планируется в действующих и сопоставимых ценах. Товарная продукция в сопоставимых ценах характеризует темпы, пропорции и структуру объема производства, а в действующих ценах применяется для планирования и анализа себестоимости продукции.

Реализованная продукция - это продукция, изготовленная, отгруженная и оплаченная потребителем, сбытовой или торгующей организацией (посредником).

Объем реализованной продукции по плану рассчитывается по формуле:

РП=ТП + О_н - О_к ,

где РП - объем реализованной продукции по плану, руб.;

ТП - объем товарной продукции по плану, руб.;

О_н - остатки нереализованной продукции на начало планового периода, руб.;

О_к - остатки нереализованной продукции на конец планового периода, руб.

В состав остатков нереализованной продукции на начало года входят: готовая продукция на складе, в том числе отгруженные товары, документы по которым не переданы в банк; товары отгруженные, не оплаченные покупателем в срок или срок оплаты которых не наступил; товары на ответственном хранении у покупателя.

Объем реализованной продукции рассчитывается в действующих ценах и используется для определения полной себестоимости ее и прибыли от реализации.

На первый взгляд, кажется, что между товарной и реализованной продукцией нет существенной разницы, ибо по своему составу они одинаковы. На самом деле это не так. Товарная продукция - это изделия и продукция, изготовленные в соответствии со стандартами или техническими условиями, принятые отделом технического контроля, снабженные соответствующими документами, удостоверяющими их качество, и сданные на склад готовой продукции предприятия-изготовителя. Для включения этой продукции в объем реализации необходимо отгрузить ее заказчику, который должен перечислить плату за нее на счет предприятия-изготовителя. Следовательно, товарной называется продукция, подготовленная к передаче в хозяйственный оборот, а реализованной - продукция, уже находящаяся в хозяйственном обороте.

В отличие от товарной продукции показатель объема реализованной продукции более полно характеризует степень участия отраслей и предприятий в процессе расширенного производства. Факт реализации свидетельствует о том, что данная продукция действительно нужна обществу для удовлетворения его потребностей. При этом очень важно, чтобы выполнение плана по реализации продукции сопровождалось выполнением заданий по ее выпуску в натуральном выражении.

Валовая продукция - это стоимость всей продукции, независимо от степени ее готовности, т.е. стоимость общего результата производственной деятельности предприятия за определенный период.

Валовая продукция отличается от товарной на величину изменения остатков незавершенного производства на начало и конец планового периода. Это единственный оценочный показатель деятельности предприятия, в объем которого включаются не только готовые изделия, но и незавершенное производство и изменение остатков полуфабрикатов.

Незавершенное производство - незаконченная производством продукция в одних цехах предприятия и подлежащая дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия. Конкретный состав валовой продукции зависит от отраслевых особенностей предприятия (производства). Так, на предприятиях машиностроения, лесной и других в ее состав не включали незавершенное производство и полуфабрикаты из-за сравнительно небольшого их объема. В этом случае валовая и товарная продукции совпадают по составу, а различие может быть только в ценах.

Валовая продукция определяется как сумма товарной продукции и разности остатков незавершенного производства на начало и конец планируемого периода:

ВП = ТП + Н_н - Н_к,

где ВП - объем валовой продукции по плану, руб.;

ТП - объем товарной продукции по плану, руб.;

Н_н, Н_к - стоимость остатков незавершенного производства на начало и конец планового периода, руб.

Изменение остатков незавершенного производства учитывается только на предприятиях с длительным (более двух месяцев) производственным циклом и на предприятиях, где незавершенное производство велико по объему и может резко изменяться по времени.

Валовая продукция рассчитывается только в сопоставимых ценах и применяется для учета и планирования затрат на производство, для определения потребности в материальных ресурсах, численности работников, а также для установления динамики продукции и пропорций в развитии отраслей.

Следует иметь в виду, что оценка деятельности предприятий по показателю валовой продукции имеет ряд недостатков: на ее величину могут влиять кроме остатков незавершенного производства также стоимость потребленных в производстве предметов труда. Неоправданное увеличение незавершенного производства, снижение качества продукции и изменение ее ассортимента могут создать видимость успешной работы предприятия. Кроме того, этот показатель не создает заинтересованности у предприятий в снижении материалоемкости продукции. В силу этих обстоятельств он был исключен из оценочных показателей деятельности предприятий.

Для всех трех показателей объема продукции характерно то, что они определяются в ценах, включающих в себя наряду с вновь созданной стоимостью перенесенную стоимость средств производства (основных и оборотных фондов). Чем больше материалоемкость изделий, тем при прочих равных условиях выше его цена и, следовательно, выше объем производства в стоимостном выражении. С целью устранения этого недостатка предприятия рассчитывают показатель чистой продукции.

Чистая продукция- стоимостной показатель, выражающий вновь созданную коллективом предприятия стоимость. Ее сумма по всем отраслям материального производства составляет произведенный национальный доход. По стоимости она включает необходимый и прибавочный продукт. Необходимому продукту в основном соответствует сумма заработной платы с отчислением на социальные нужды, а прибавочному - сумма прибыли.

Чистая продукция исчисляется путем вычитания из товарной продукции материальных затрат и суммы амортизации основных фондов. Расчеты выполняются в текущих и сопоставимых ценах.

Чистая продукция, исчисленная на основе нормативов по всей номенклатуре (ассортименту) продукции, произведенной предприятием, называется нормативной чистой, а если в ее составе учитываются и амортизационные отчисления - условно чистой.

Чистая продукция выражает результаты собственных усилий коллективов, устраняет заинтересованность в увеличении материалоемкости продукции, исключает повторный ее счет и позволяет более объективно оценивать деятельность организаций.

Чистая продукция используется для определения уровня производительности труда, планирования фонда заработной платы и контроля за его использованием, для исчисления фондоотдачи и других показателей.

Условия оптимальной производственной программы

Особое значение при разработке производственной программы и ее реализации имеет оптимизация структуры выпускаемой продукции на основе анализа покупательского спроса на конкретные виды товаров и услуг и учета ограничений по производственным мощностям, материальным ресурсам и потребности в отдельных товарах.

Выбор оптимальной производственной программы в первую очередь должен основываться на знании спроса на конкретные виды товаров и услуг. Отсюда очевидно, что спрос на конкретную продукцию (максимальный объем продаж в данном месте за определенный период времени по установленной рынком цене) выступает ограничением, которое определяется внешней средой и которое в обязательном порядке следует учитывать при разработке производственной программы.

Производственная программа должна удовлетворять не только потребности покупателей продукции и потребности рынка, но и соответствовать ресурсам предприятия, учитывать его объективные возможности. Отсюда встает задача оптимизационного характера. Задача оптимального планирования заключается в поиске такого варианта плана, который при использовании имеющихся ресурсов обеспечивает максимум результата либо минимум затрат. Оптимальной считается такая производственная программа, которая в наибольшей степени соответствует структуре ресурсов предприятия и обеспечивает наилучшие результаты его деятельности по принятому критерию.

Показатель, принимаемый в качестве критерия оптимальности производственной программы, должен достаточно полно отражать эффективность работы предприятия, иметь количественные значения в расчете на единицу каждого вида выпускаемой продукции, быть линейно зависимым от динамики объема производства. На практике выбирается один или несколько критериев, которые в наибольшей степени отвечают конкретным условиям и задачам производства. В случае использования нескольких критериев, полученные оптимальные решения сравниваются, и выбирается окончательный вариант производственной программы. Для определения оптимальной производственной программы применяются методы линейного программирования с использованием компьютерной техники.

Внутренними ограничениями, учитываемыми при решении задач оптимизации производственной программы, обычно считаются технические возможности, финансовые ресурсы, дефицитные материалы, средства на оплату труда. Однако ресурсом, определяющим возможности по выпуску продукции, является производственное оборудование. Поэтому важнейшим этапом разработки производственной программы предприятия является обоснование планируемых объемов выпуска продукции производственной мощностью.

Производственная программа разрабатывается в три этапа.

Первый этап - определение максимально возможного съема продукции с имеющихся мощностей (площадей) с учетом ликвидации «узких мест» и недостатков в организации производства. Если полученный объем продукции (услуг) окажется недостаточным для удовлетворения спроса на нее, то начинается второй этап, в ходе которого разрабатываются мероприятия по наращиванию производственных мощностей (площадей) за счет собственных финансовых средств и определяется возможный дополнительный объем производства продукции. Если и этот объем окажется недостаточным для удовлетворения спроса на продукцию, то начинается третий этап -разработка плана технического перевооружения и реконструкции предприятия. Такие мероприятия проводятся не только при невозможности удовлетворения спроса, но и в случае низкого уровня технического развития производства, не обеспечивающего выпуск продукции, отвечающей современным требованиям к ней как по качеству, так и по себестоимости, материалоемкости, трудоемкости и другим технико-экономическим показателям.

Исходной и завершающей стадией разработки производственной программы является составление баланса производственных мощностей и определение степени их использования.

Производственная мощность

Производственная мощность предприятия (цеха или производственного участка) характеризуется максимальным количеством продукции соответствующего качества и ассортимента, которое может быть произведено им в единицу времени при полном использовании основных производственных фондов в оптимальных условиях их эксплуатации.

Производственные мощности можно рассматривать с различных позиций, исходя из этого определяют теоретическую, максимальную, экономическую и практическую мощности.

Теоретическая (проектная) мощность характеризует максимально возможный выпуск продукции при идеальных условиях функционирования производства. Она определяется как предельная часовая совокупность мощностей средств труда при полном годовом календарном фонде времени работы в течение всего срока их физической службы. Этот показатель используется при обосновании новых проектов, расширения производства, других инновационных мероприятий.

Максимальная мощность - теоретически возможный выпуск продукции в течение отчетного периода при обычном составе освоенной продукции, без ограничений со стороны факторов труда и материалов, при возможности увеличения смен и рабочих дней, а также использовании только установленного оборудования, готового к работе. Данный показатель важен при определении резервов производства, объемов выпускаемой продукции и возможностей их увеличения, наращивания.

Под экономической мощностью понимают предел производства, который предприятию невыгодно превышать из-за большого роста издержек производства или каких-либо иных причин.

Практическая мощность - наивысший объем выпуска продукции, который может быть достигнут на предприятии в реальных условиях работы. В большинстве случаев практическая производственная мощность совпадает с экономической.

Производственная мощность - величина динамичная, изменяющаяся под влиянием различных факторов. Поэтому она рассчитывается применительно к определенному периоду времени и даже календарной дате. Мощность определяется на начало планового периода - входная мощность и на конец планового периода - выходная мощность.

Последняя рассчитывается по формуле:

М_к = М_н +М_с+М_р+М_о+М_нз-М_в,

где М_к - мощность на конец планового периода:

М_н - производственная мощность на начало планового периода;

М_с - ввод мощностей в результате строительства новых, расширения действующих мощностей;

М_р - прирост мощности вследствие реконструкции;

М_о - увеличение мощности в результате технического переоснащения и проведения других организационно-технических мероприятий;

М_нз - увеличение (уменьшение) мощностей вследствие изменения номенклатуры продукции;

М_в - уменьшение мощности вследствие ее выбытия.

Величина производственной мощности находится под влиянием различных факторов. Наибольшее влияние оказывает группа технических факторов. К ним относятся:

1. Количественный состав основных фондов, их структура, удельный вес активной части основных фондов;

2. Качественный состав основных фондов, уровень прогрессивности используемого оборудования на всех стадиях производственного процесса, насыщенность парка оборудования автоматическими станками и автоматизированными поточными линиями;

3. Возрастной состав оборудования с учетом морального износа, темпы обновления основных фондов;

4. Степень прогрессивности, механизации и автоматизации действующих технологических процессов;

5. Степень прогрессивности применяемых видов технологической оснастки, инструментов, приспособлений;

6. Степень пропорциональности по мощности (пропускной способности) между агрегатами, группами взаимозаменяемого оборудования, участками, цехами, устранение узких мест.

В состав организационных факторов входит степень специализации, концентрации, кооперирования, комбинирования производства, уровень организации производства, труда и управления.

К группе экономических факторов относятся формы оплаты труда рабочих, наличие материального стимулирования и т. д.

Социальные факторы включают профессиональный, квалификационный и образовательный уровни коллектива работников предприятия и т. п.

Указанные группы факторов влияют как на величину производственной мощности, так и на уровень ее использования.

Начиная анализ использования производственных мощностей, необходимо прежде всего проанализировать динамику движения производственных мощностей:

Таблица 4.1 Динамика движения производственных мощностей

Показатель	2009	2010	2011
Производственная мощность среднегодовая	25814,16	26289,81	27815,61
Абсолютный прирост: Базисный Цепной	- -	475,65 475,65	2001,45 1525,8
Средний абсолютный прирост	1000,73
Темп роста: Базисный Цепной	- -	101,84 101,84	107,75 105,8
Темп прироста (%): Базисный Цепной	- -	1,84 1,84	7,75 5,8
Темп наращивания,%	-	1,84	5,91
Среднегодовой темп динамики, %	3,27
Среднегодовой темп прироста	1,04

Таким образом, из таблицы видно, что производственные мощности возрастают, базисный темп роста возрос со 101,84 % в 2011г до 107,75 % в 2011г. Цепные темпы продолжают расти (со 101,84 % до 105,8%). Прирост составляет согласно цепным показателям соответственно 1,84 % и 5,8 %. Это говорит об увеличении объема производственных мощностей на 1,84% и на 5,8% соответственно в 2011 г и в 2012 г. Среднегодовой темп динамики составляет 3,27 %, среднегодовой темп прироста - 1,04.

Рассчитаем коэффициент интенсивной загрузки (К_инт) согласно формуле

В 2010г: К_инт = 20073,4/360:25185,91/360 = 55,76/69,92 = 0,79

В 2011г: К_инт = 18439,9/360:31166,51/360 = 51,22/69,03 = 0,59

Коэффициент интенсивной загрузки также снизился в 2012 г до 0,59 с 0,79 в 2010 г, что говорит о сокращении использования производственной мощности в разрезе дневного выпуска продукции в отношении к производственной мощности.

Показатели динамики (темпы роста) производственных мощностей исчисляются по отношению к предыдущему году, плановым данным. Процесс обновления производственных мощностей характеризуют размеры абсолютного прироста мощностей, коэффициенты прироста, обновления, выбытия и др., рассчитываемые на основе баланса мощности по формулам:

Индекс роста производственной мощности :

В 2010 г: К₁ = 27169,21/25185,91 = 1,08

В 2011 г: К₁ = 31166,51/27169,21 = 1,15

Таким образом, поскольку коэффициент больше 1, из этого следует, что наблюдается рост объемов производственных мощностей. В 2012г данный коэффициент несколько выше, чем в 2011 г, что говорит об увеличении индекса роста производственной мощности.

Коэффициент обновления производственных мощностей согласно формуле

В 2010 г: К₂ = 3725,8/25185,91 = 0,15

В 2011 г: К₂ = 4711,9/31166,51 = 0,17

Рассматривая данный коэффициент, видно, что доля вводимых производственных мощностей имеет неплохой удельный вес. К тому же в 2009 г коэффициент несколько повысился, это говорит об увеличении обновления объема производственных мощностей по сравнению с предыдущим годом.

Проанализируем движение производственных мощностей, произведя расчет выходной и среднегодовой мощности.

Рассмотрим влияние отклонений методом балансовой увязки, приняв 2010 г за план, а 2011 г - за факт:

Таблица 4.2 -Влияние факторов на изменение выходных производственных мощностей.

Приход	План	Факт	Откл-е	Расход	План	Факт	Откл-е
ПМвых ПМвыб	27169,21 1742,5	31166,51 714,6	+3997,3 -1027,9	ПМвх ПМнс ПМр ПМт Пмиз	25185,91 516,4 3128,6 68,3 12,5	27169,21 511,3 4108,4 77,8 14,4	+1983,3 -5,1 +979,8 +9,5 1,9
Баланс	28911,71	31881,11	+3997,3	Баланс	28911,71	31881,11	+1226,9

Абсолютное отклонение анализируемой величины производственной мощности составляет +3997,3. Рассмотрим влияние факторов:

Изменение входной мощности на начало периода с 25185,91 тыс. до 27169,21 тыс. привело к увеличению выходной производственной мощности на 1983,3 тыс., что является положительным фактом.

Снижение размера вводимой мощности в результате строительства с 516,4 тыс.в 2011г до 511,3 тыс. в 2012 г привело к сокращению выходной мощности на 5,1 тыс. , что также является отрицательным фактом.

Увеличение прироста мощности вследствие реконструкции предприятия со 3128,6 тыс. до 4108,4 тыс. привело к увеличению выходной мощности на 979,8 тыс. , факт положительный.

Увеличение мощности в результате технического перевооружения и других мероприятий с 68,3 тыс. в 2004 г до 77,8 тыс. в 2012 г привело к увеличению выходной мощности на 9,5 тыс. , что оказало положительное влияние.

Увеличение мощности вследствие изменения номенклатуры (трудоемкости) продукции с 12,5 тыс. до 14,4 тыс. привело к увеличению выходной мощности на 1,9 тыс , факт положительный.

Сокращение выбывающих мощностей с 1742,5 тыс. до 714,6 тыс. привело к увеличению выходной мощности на 1027,9 тыс. , что является положительным фактом.

Суммируя все отклонения по вышеперечисленным факторам, выходим на общее отклонение:

1983,3 - 5,1 + 979,8 + 9,5 + 1,9 - 1027,9 = 3997,3 тыс .

Следовательно, баланс составлен верно.

Классификация факторов, влияющих на величину производственной мощности предприятия, построена по признаку их детализации. Особенностью этих факторов является то, что для осуществления мероприятий, обусловленных ими, требуются капитальные вложения.

На величину производственной мощности оказывают влияние следующие факторы:

1. Технические факторы:

- количественный состав основных фондов и их структура;

- качественный состав основных фондов;

- степень механизации и автоматизации технологических процессов;

- качество исходного сырья.

2. Организационные факторы:

- степень специализации, концентрации, кооперирования производства;

- уровень организации производства, труда и управления.

3. Экономические факторы:

- формы оплаты труда и стимулирования работников.

4. Социальные факторы:

- квалификационный уровень работников, их профессионализм;

- общеобразовательный уровень подготовки.

Иначе выглядят факторы, влияющие на использование производственных мощностей. Они охватывают мероприятия, связанные с использованием резервов, имеющих организационный характер, и не требуют больших капитальных вложений в основное производство. По содержанию эти факторы можно разделить на социально-экономические и организационно-технические, а по месту возникновения -- на внешние и внутренние.