Общая характеристика деятельности предприятия ООО "МУЗЫКА УЮТА"

Размещено на http://www.allbest.ru

1. Общая характеристика деятельности предприятия ООО «МУЗЫКА УЮТА»

Я проходила практику на предприятии ООО «МУЗЫКА УЮТА» с организационно-правовой формой - общество с ограниченной ответственностью, расположенное по адресу:

Нижегородская область, г. Заволжье, ул. Пирогова, д. 49 «Д».

ООО «МУЗЫКА УЮТА» является юридическим лицом, действующим на основании Устава, зарегистрированным: Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области 03 октября 2012 года. Место нахождения: Россия, Нижегородская область, г. Городец, пл. Пролетарская, д. 17

Расчетный счет 40702810300140010177 в ОАО КБ «Эллипс банк"

ИНН - 5248034396 КПП - 524801001

ОГРН - 1125248003055

Общество состоит из структурных подразделений, управления и отделов.

Основными видами деятельности Общества являются:

производство мебели

производство мебели по заказам населения

производство частей мебели

производство стульев и другой мебели для сидения из любого материала для офисов, рабочих и жилых помещений, театров и кинотеатров

производство мебели для офисов и предприятий торговли

производство специальной мебели для магазинов: прилавков, витрин, полок и т.п.

производство мебели для офисов, рабочих помещений, учебных заведений, предприятий общественного питания, бытового обслуживания и т.п.

производство кухонной мебели

производство специализированной, в том числе встраиваемой, кухонной мебели

производство мебели из любых материалов для спальни, столовой, общей комнаты и других жилых помещений, производство садовой мебели, включая плетеную, и т.п.

розничная торговля мебелью и товарами для дома

сборка мебели на дому у покупателя

транспортные услуги по доставке мебели

Продукцией данного предприятия пользуются потребители не только в г. Заволжье, но и по всей Нижегородской области.

Все работы, выполняемые на предприятии и услуги, предоставляемые ООО «МУЗЫКА УЮТА», выполняются в соответствии с действующими нормами, правилами, технологической документацией и репутацией организации.

На данном предприятии действует гибкая система скидок и тем самым привлекает к себе большое количество покупателей различной категории.

бухгалтерский калькулирование себестоимость

2. Организация и ведения бухгалтерского учета, учетная политика предприятия ООО «МУЗЫКА УЮТА»

Порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности определяется Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34п.

Согласно Положения, организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета утверждается организацией на основе Плана счетов бухгалтерского учета, утверждаемого Министерством финансов Российской Федерации.

Для ведения бухгалтерского учета в организации формируется учетная политика, предполагающая имущественную обособленность и направленность деятельности организации, последовательность применения учетной политики, а также временную определенность фактов хозяйственной деятельности.

Учетная политика организации должна отвечать требованиям полноты, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности.

Учетная политика общества формируется в соответствии с требованиями, установленными Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика Организации" ПБУ 1/98 и утверждается генеральным директором предприятия.

При этом утверждается:

- рабочий план счетов бухгалтерского учёта, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учёта в соответствии с требованиями своевременности и полноты учёта и отчётности;

- формы первичных учётных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учётных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчётности;

- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

- методы оценки активов и обязательств;

- правила документооборота и технология обработки учётной информации;

- порядок контроля за хозяйственными операциями;

- другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учёта.

Учётная политика организации должна обеспечивать:

- полноту отражения в бухгалтерском учёте всех факторов хозяйственной деятельности (требование полноты);

- своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учёте и бухгалтерской отчётности (требование своевременности);

- большую готовность к признанию в бухгалтерском учёте расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности);

- отражение в бухгалтерском учёте факторов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой);

- тождество данных аналитического учёта оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца (требование непротиворечивости);

- рациональное ведение бухгалтерского учёта, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации (требование рациональности).

Способы ведения бухгалтерского учёта, избранные организацией при формировании учётной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа.

Органом управления Общества является генеральный директор, избираемый собранием Участников общества сроком на 1 год.

Персонал фирмы (трудовой коллектив) формируется в соответствии со штатным расписанием, утвержденным участниками.

Все вопросы, касающиеся трудовой деятельности работников фирмы, регулируется КЗоТ Российской Федерации, Правилами внутреннего трудового распорядка, утверждаемыми Участником.

Размер выплат каждому работнику фирмы должен быть не менее минимального заработка, установленного действующим законодательством Российской Федерации.

Общая численность работающих предприятия на конец 2013 года составляет 24 человека.

Финансово-хозяйственная деятельность общества осуществляется генеральным директором. Генеральный директор без доверенности действует от имени общества, в том числе:

-совершает сделки от имени общества;

-имеет право первой подписи под финансовыми документами;

-распоряжается фондами общества;

-издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками общества;

-утверждает штаты;

-организует ведение бухгалтерского учета и отчетности общества;

-принимает решения по вопросам, связанным с подготовкой, созывом и проведением общего собрания участников общества.

-исполняет другие функции, необходимые для достижения целей деятельности общества и обеспечения его нормальной работы, в соответствии с действующим законодательством и уставом общества.

Директору подчиняются начальник отдела закупок и продаж, менеджер по сбыту, главный бухгалтер, бухгалтер, заведующий складом.

Директор руководит работой по оперативному регулированию хода производства; координирует работу подразделений предприятия; организует оперативный контроль по обеспечению производства материалами, транспортом, обеспечивает выполнение обязательств по поставкам продукции (по количеству, номенклатуре, ассортименту, качеству), изучает перспективы спроса, организует работу складского хозяйства.

Начальник отдела закупок и продаж занимается работой с банком и сбором выручки, составлением производственной программы предприятия (ежеквартально); осуществляет контроль за ее выполнением. Обязанностями его является составление конъюнктурного обзора работы предприятия, ведения анализа хозяйственной деятельности. Также он производит разработку расчетов и обоснование к бизнес-планам предприятия, осуществляет составление прогнозов деятельности предприятия.

Менеджер по продажам и заведующая складом ведут работу с покупателями. Заведующая складом отпускает товар клиентам, которые занимаются доставкой товара сами.

2.1 Учет основных средств

В учетной политике ООО «МУЗЫКА УЮТА» основным средством признается имущество, используемое и приносящее доход свыше 12 месяцев и имеющее материальную форму. Учет осуществляется на основании ПБУ «Учет основных средств» и методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств. Классификация объектов основных средств производится в соответствии с общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94, единицей учета является инвентарный объект. Аналитический учет ведется по каждому инвентарному объекту.

В ООО «МУЗЫКА УЮТА» в состав основных средств входят:

1. Здания и сооружения

2. Машины и оборудование

3. Транспортные средства

4. Хозяйственный инвентарь

5. Прочие основные средства.

Аналитический учет объектов основных средств ведется в программе 1С: Бухгалтерия с помощью следующих документов:

- поступление основного средства,

- ввод в эксплуатацию объекта,

- перемещение основного средства,

- выбытие объекта основного средства,

- карточка основного средства,

- инвентаризация основных средств,

- регламентный документ (расчет амортизации за месяц).

Учет основных средств ведется на счете 01, обороты по Дт 01 - поступление основных средств, обороты по Кт 01 - отражают выбытие основных средств, сальдо 01 счета показывает наличие основных средств.

Суммы фактических затрат собираются на 08 счете. Сальдо Дт 08 отражает сумму фактических затрат по незаконченному строительству и приобретению. Обороты Дт 08 - сумма фактических затрат по приобретению основного средства за отчетный месяц. Обороты по Кт08 - фактические затраты составляющие первоначальную стоимость сданных в эксплуатацию объектов.

Прием и передача основных средств оформляется актом формы №ОС-1. Отдельные карточки основных средств на предприятии не ведутся, сведения об объектах можно узнать из инвентаризационной описи формы №ИНВ - 1.

Выбытие основных средств в ООО «МУЗЫКА УЮТА» происходило по причинам, другие виды выбытия не встречались в практике ООО «МУЗЫКА УЮТА»:

- Продажи основного средства;

- Списание ОС и др.

Выбытие основных средств оформляется в бухгалтерии проводками:

Дт 51.1 Кт 91.1 Учитывается выручка от продажи основного средства;

Дт 01.2 Кт 01.1 Списывается балансовая стоимость;

Дт 02.1 Кт 01.2 Списывается начисленная амортизация;

Дт 91.1 Кт 99.0 Определяется финансовый результат от продажи ОС.

Ремонт основных средств ведется собственными силами в планомерном порядке, согласно установленного графика. В связи с тем, что парк оборудований и машин небольшой, то суммы, затраченные на текущий и капитальный ремонт основных средств, не оказывает существенного влияния на финансовый результат предприятия, поэтому в бухгалтерии ремонт основных средств оформляется проводками:

Дт 10 Кт 50, 51 покупка материалов необходимых для ремонта,

Дт 26 Кт 10 отнесение расходов на ремонт на общехозяйственные расходы.

Модернизация основных средств не проводится, так как оборудование имеет небольшой срок эксплуатации и не нуждается в усовершенствовании.

2.2 Учет капитальных вложений

Учет вложений во внеоборотные активы ведется на основании ПБУ «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» утв. Пр. МФ РФ от 20.12.94 г. №167. Учет затрат связанных с вложениями во внеоборотные активы осуществляется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», по субсчетам в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета. Аналитический учет вложений во внеоборотные активы ведется по каждому отдельному объекту вложений. За последние два-три года особо крупных капитальных вложений не проводилось, однако в течение деятельности ООО «МУЗЫКА УЮТА» проводились такие капитальные вложения, как замена старого оборудования новым, получение специального и контрольно измерительного инструмента.

Строительство основных средств подрядным способом отражается в бухгалтерском учете по Дт 08.3 «Строительство основных средств» и Кт 60.1 «Поставщики и подрядчики»

Первоначальная стоимость создаваемых или приобретаемых объектов формируется как сумма фактических затрат на приобретение плюс монтаж.

При осуществлении капитальных вложений используется следующая первичная документация: счета-фактуры, товарно-транспорные накладные, акты выполненных работ, договора, сметы затрат.

Отражение стоимости внеоборотных активов в отчетности производится по сумме фактических затрат.

2.3 Учет нематериальных активов

К нематериальным активам относится имущество, не имеющее материально-вещественной структуры, используемое и приносящее доход свыше 12 месяцев. Бухгалтерский учет нематериальных активов осуществляется на основании ПБУ «Учет нематериальных активов» 14/00, утв. Приказом МФ РФ от 16.10.00 г. №91н. Аналитический учет ведется по каждому инвентарному объекту нематериальных активов. Срок полезного использования НМА определяется по датам указанных в лицензиях, патентах и других документах и фиксируется приемной документацией, также в соответствии с нормами амортизации.

Движение нематериальных активов отражается в бухгалтерском учете проводками:

Дт 08.5 Кт 60.1 поступили НМА на сумму с учетом НДС;

Дт 04.0 Кт 08.5 приняли к учету НМА в сумме фактических затрат;

Дт 26 Кт 05 начисление амортизации (линейным способом);

Дт 05 Кт 04.0 списана сумма накопленной амортизации;

Дт 91.2.0 Кт 04.0 отнесен финансовый результат от продажи НМА.

В настоящий момент нематериальных активов в ООО «Мастер Мебель» нет. Информация о НМА формируется в ООО «МУЗЫКА УЮТА» с помощью программы 1С: Бухгалтерия, формируются журналы-ордера, ведомости, карточки счетов и др. регистры бухгалтерского учета.

2.4 Учет производственных запасов

Материальные запасы в соответствии с приказом МФ РФ №44н - это часть имущества, используемого при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, предназначенных для продажи, а также для управленческих нужд. Материалы учитываются согласно ПБУ 5/01 «Учет МПЗ» утв. пр. МФ РФ от 9.06.01 г. №44н.

Текущий учет МЗ осуществляется на счете 10 «Материалы по учетным ценам». В качестве учетных цен используются договорные (оптовые) цены поставщиков, без НДС и акцизов.

Стоимость материалов отпущенных в производство и при ином выбытии, оценивается по средней себестоимости их заготовления.

В ООО «МУЗЫКА УЮТА» производственные запасы хранятся на складах, которые подразделяются на:

склад - готовые материал, на котором запасные части классифицируются в порядке возрастания номенклатурного номера завода изготовителя;

Учет материалов ведется на счете 10, счет активный, Дт оборот показывает, какие ТМЦ поступили за период, Кт оборот - какие выбыли. Сальдо 10 счета, показывает какие материалы находятся на складе на конец или начало периода.

Рассмотрим на примере движение инвентаря:

Предприятию для хозяйственных нужд понадобились инвентарные принадлежности. Предприятие закупило их по безналичному расчету, вместе со счет-фактурой в бухгалтерию приходит товарно-транспортная накладная. После прихода накладной бухгалтерия приходует материалы и приходный ордер отдает на склад, кладовщик сверяет приход и наличие товара, оформляет приход на складе.

Затем по мере надобности инвентарь отпускается со склада на хозяйственные нужды предприятия. Отчет о движении материальных ценностей ведется в виде оборотной ведомости, по которой можно проследить движение (остаток на начало и конец периода, обороты по дебету и кредиту) ТМЦ.

2.5 Учет труда и его оплата

В ООО «МУЗЫКА УЮТА» при поступлении на работу, пишется заявление о приеме на работу, на основе заявления составляется трудовой договор (контракт), после этого издается приказ о приеме на работу (Т-1). На основании приказа заполняется личная карточка работника (Т-2).

Внутренними нормативными положениями предприятия служат приказы руководителя, которые в свою очередь подразделяются на приказы: о приеме на работу, поощрении, наказании, по производству, о командировках и др., которые составляются на основе типовых форм, установленных законодательством.

На предприятии существует две основные формы оплаты труда - сдельная и повременная.

Учет заработной платы на предприятии ведется на счете 70, счет пассивный. По Дт счета отражаются удержания из заработной платы, а по Кт - начисление. Начисление заработной платы основных рабочих оформляется проводкой Д 20 К 70.1, административных - Д 26 К 70.1.

Учет рабочего времени ведется в табеле рабочего времени. По выработке ежедневно ведется журнал, в котором учитывается сумма услуг на каждого работника, затем по окончании рабочего дня сумма вписывается в накопительную ведомость по учету фактического оказания услуг.

В ведомости бухгалтер смотрит, сколько фактически заработал рабочий и начисляет заработную плату, в соответствии с его разрядом и процента выполнения плана. В ООО «МУЗЫКА УЮТА» рабочим заработная плата оплачивается по сдельным расценкам в зависимости от разряда: 1 разряд - 21% от общей стоимости оказанных услуг, 2 разряд -23%, 3 разряд - 26%.

Из заработной платы на предприятии удерживается НДФЛ, также по исполнительным листам алименты, удержания по приказам о наказании и др.

Регистрами для начисления пособия по временной нетрудоспособности и отпуска является записка-расчет, на основании которой бухгалтер начисляет сумму для оплаты.

2.6 Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

Производство - целенаправленная деятельность человека, результатом которой является превращение отдельных компонентов в полезный продукт или изменение свойств и формы исходного материала. Затратами на производство являются те работы, услуги, материалы, сырье, которые используются в процессе производства.

Обобщение затрат на производство и калькуляция себестоимости товарной продукции и незавершенного производства производится на счетах 20,23,25,26,28,97.

При обычном налогообложении бухгалтерский учет ведется в полном объеме, бухгалтерская отчетность составляется поквартально со сдачей и утверждением в налоговых органах.

На 20 счете отражаются расходы, понесенные предприятием при оказании услуг и выполнения гарантийных работ. Это затраты на:

сырье и материалы;

оплату труда;

отчисления от фонда заработной платы;

амортизацию основных средств;

прочие расходы (арендная плата, оплата энергоносителей, командировочные расходы и др.);

Подробная расшифровка затрат отнесенных на себестоимость выполненных услуг приводится в таблице 1.

На счете 26 учитываются затраты относящиеся к общецеховым и общепроизводственным расходам. К этим расходам относятся:

расходы на энергоносители как для производственной и непроизводственной деятельности;

оплата услуг сторонним организациям (связь, охрана, банки, инкассация, типографские расходы и др.);

оплата труда административно-управленческого и обслуживающего персонала;

содержание зданий и помещений непроизводственного назначения (офисные помещения, гаражи, площади под стоянку автотранспортных средств);

расходы на ведение управленческого учета (канцелярские товары, офисная техника).

2.7 Учет готовой продукции и ее продажи

Готовая продукция оценивается по нормативной производственной себестоимости по сокращенной номенклатурной статьей калькуляции.

Услуги, за наличный расчет, оформляются заказ-нарядом в двух экземплярах, один из которых подшивается к кассе, другой, отдается клиенту с чеком ККМ (контрольно-кассовой машины), в котором расписаны все проведенные работы, клиент подписывает заказ-наряд, тем самым, акцептуя указанную в наряде сумму за работы.

Услуги, за безналичный расчет, оформляются заказ-нарядом, по закрытии и акцепте которого, оформляется счет-фактура и акт выполненных работ, также прикладывается накладная, с указанием использованных запасных частей и материалов.

В бухгалтерском учете при оказании услуг делается запись:

Д 50.1 К 90.1.2 на сумму оказанных услуг;

Д 51. К 76.3 на сумму поступивших денежных средств на счет;

Д 76.3 К 90.1.2 на сумму оказанных услуг по безналичному расчету;

Д 90.1.2 К 99.0 отнесение выручки на финансовый результат;

Д 50.1 К 10 на сумму израсходованных запасных частей;

Регистрами синтетического учета являются журнал-ордер №, Аналитический учёт по счёту 76 ведут по каждому покупателю и заказчику. Построение аналитического учёта должно обеспечить получение данных по покупателям и заказчикам денежные средства, которых уже поступили, это необходимо для удобства ведения учета расчетов.

2.8 Учет денежных средств

Обращение наличных денег в России регулируется Положением ЦБ РФ от 05.01.98 г. №14-п. (в ред. от 22.01.99 г.). «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ». Предприятия могут иметь в кассе наличные деньги в пределах лимита, установленного банком.

В ООО «МУЗЫКА УЮТА» есть одна расчетная касса. Размер лимита в кассе составляет 50 000 руб., который строго соблюдается кассирами. Лимит превышается только в течение трех дней два раза в месяц, в которые выплачивается аванс работникам предприятия с 9 по 11 число каждого месяца и заработная плата с 25 по 27 число каждого месяца.

Синтетический учет кассовых операций ведется на счете 50, счет активный. По Дебету счета отражается поступление денежных средств в кассу, по Кредиту - их выбытие.

Основанием для выполнения бухгалтерских операций (оприходование и выдача) по кассе служит только кассовый отчет с приложенными к нему подтверждающими документами (платежной ведомости, приходных и расходных кассовых ордеров), составленными на основании первичных документов.

Выдача наличных денег из кассы оформляется только расходными кассовыми ордерами (РКО) формы КО - 2 и платежными ведомостями формы КО-3.

После заполнения расходных или приходных кассовых ордеров, бухгалтер регистрирует их в журнале регистрации. Но регистрация приходных и расходных кассовых ордеров может осуществляться с применением средств вычислительной техники. В ООО «МУЗЫКА УЮТА» используется реестр документов, в котором зарегистрированы все приходные и расходные кассовые ордера за определенный период.

Каждый день в кассе ведется кассовая книга, в которой отражается приход, расход и остатки в кассе на начало и конец рабочего дня.

В кассе существует такая операция как снятие денежных средств из кассы. То есть бухгалтерия имеет право проверить движение денежных средств в кассе в любой момент времени. Сверяется остаток на начало дня + приход - расход, если конец рабочего дня, то выводится сальдо на конец дня, цифра должна соответствовать наличным деньгам в кассе, находящихся на данный момент. После проверки составляется акт о снятии денежных средств в кассе.

В конце каждого месяца оформляется отчет в форме Журнала-ордера и Ведомости по счету 50 за месяц и ли другой период

Для хранения больших сумм денег предприятие использует учреждения банка.

Для открытия расчетного счета в банк предоставляются документы:

заявление на открытие расчетного счета;

нотариально заверенный устав и учредительный договор;

два экземпляра заверенных карточек с подписями и оттиска печати;

приказ (трудовое соглашение) подтверждающие полномочия руководителя и гл. бухгалтера;

справку о постановке на налоговый учет в органы социального страхования

и справку с органов статистики.

При открытии р/с банк выдает предприятию чековую книжку. Заполняя ее по установленным стандартам, держатель денег в банке может распоряжаться ими для нужд предприятия.

Выдача денег с р/с и безналичные перечисления банком осуществляются на основании приказа руководителя или с его согласия.

Формы, применяемые при безналичных расчетах определены положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ» от 12.04.01 г. №2 п.

Сдача наличных денег из кассы на р/с в банк оформляется объявлением на взнос наличных. Документ состоит из трех частей:

часть остается в банке

часть с печатью банка сразу возвращается клиенту

часть возвращается с выпиской из банка.

Банк предоставляет предприятию выписку с р/с (отчет о движении денежных средств). К выписке прикладываются все оправдательные документы. На р/с поступили денежные

3. Документооборот на предприятии ООО «МУЗЫКА УЮТА»

Документооборот в бухгалтерском учете ООО «МУЗЫКА УЮТА», можно охарактеризовать как смешанный. Поскольку компания является предприятием с небольшим штатом сотрудников, нет необходимости внедрять сложную автоматизированную систему управления электронными документами. В качестве среды распространения документов здесь используется программа MicrosoftOutlook, с помощью которой пересылаются файлы с документами, и эта же программа применяется для пересылки образов документов, получаемых путем сканирования первичных бумажных оригиналов. Как видно из рис. 6, электронная почта обеспечивает контакт каждого с каждым.

Рис. 1 Организация документооборота по принципу «каждый с каждым» в бухгалтерском учете ООО «МУЗЫКА УЮТА»

При таком подходе единые автоматизированные справочники для всего предприятия отсутствуют и каждое подразделение, в т.ч. и бухгалтерия, формирует собственные системы классификаторов и нормативов. При этом обычно используются одинаковые адресные книги, содержащие адреса электронной почты сотрудников.

Регистрация документов при такой схеме производится вручную, сведения о документах заносятся в таблицы, не обрабатываемые автоматизированными системами. Каждый документ направляется по маршруту, выбираемому очередным исполнителем. Таким образом, на фабрике организована работа на базе обмена электронной почтой и хранения документов на файловом сервере, где каждый имеет свою ячейку. Эта схема управления удобна для хранения документов. Например, в папке "Бухгалтерия" есть папка "финансовый отдел", в ней папка "финансовое планирование", еще глубже - "минимизация налогообложения". Подобная иерархия интуитивно понятна для пользователей - каждый знает свою ячейку, знает, куда класть те или иные документы.

Движение первичных документов в бухгалтерском учете регламентируется графиком документооборота. График документооборота - это график или схема, которые описывают движение первичных документов на предприятии от момента их создания до момента передачи на хранение. Унифицированной формы графика документооборота нет. Каждое предприятие составляет график самостоятельно, исходя из особенностей деятельности.

На данном предприятии, график документооборота разрабатывает главный бухгалтер, а утверждает руководитель предприятия.

График устанавливает рациональный документооборот, т.е. предусматривает оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждого первичного документа, определять минимальный срок его нахождения в подразделении. Правильное составление графика документооборота и его соблюдение способствуют оптимальному распределению должностных обязанностей между работниками, укреплению контрольной функции бухгалтерского учета и обеспечивают своевременность составления отчетности.

Для каждого документа, в том числе и в бухучёте, существует свой путь движения, пять основных этапов:

1) составление документа в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания в соответствии с требованиями, предъявляемыми к его оформлению;

2) передача документа в бухгалтерию, где контролируются своевременность и полнота сдачи его для учетной обработки;

3) проверка принятых документов бухгалтером по форме (проверяются полнота и правильность оформления, заполнение обязательных реквизитов), по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей) и арифметическая проверка;

4) обработка документа в бухгалтерии, которая осуществляется в три этапа:

* таксировка (расценка) - предусматривает перевод натуральных и трудовых измерителей в обобщающий денежный измеритель. Например, передан табель рабочего времени, на основании которого рассчитывается заработная плата работников;

* группировка - подбор документов, однородных по экономическому содержанию. Например, приход и расход товарно-материальных ценностей;

* контировка - указание в первичном документе корреспонденции счетов по конкретной хозяйственной операции, вытекающей из содержания документа;

5) сдача документов в архив на хранение после составления по ним учетных регистров.

Правила ведения бухгалтерского учета предусматривают срок хранения первичных документов в течение пяти лет. Архивным законодательством установлены различные сроки хранения типовых управленческих документов. Например, лицевые счета работников перечень обязывает хранить 75 лет. Срок хранения документа исчисляется с 1 января года, следующего за годом, когда документ был оформлен.

В соответствии с п.5 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98) (утв. Приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. N 60н) в составе учетной политики организации утверждаются в том числе и правила документооборота и технология обработки учетной информации. В различных документах, в том числе и в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н), неоднократно упоминаются график документооборота и необходимость его соблюдения. Однако как составляется такой график, какие требования предъявляются к его оформлению, в данных документах не разъяснено.

В Положении о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденном Минфином СССР 29 июля 1983 г. N 105 по согласованию с ЦСУ СССР, изложен порядок организации документооборота, в соответствии с которым движение первичных документов в бухгалтерском учете (создание или получение от других предприятий, учреждений, принятие к учету, обработка, передача в архив - документооборот) регламентируется графиком.

Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер. График документооборота утверждается приказом руководителя данного предприятия.

График документооборота оформляется в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых каждым подразделением предприятия, учреждения, а также всеми исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ.

Работники предприятия (начальники цехов, мастера, работники планово - экономического, финансового отделов, отделов труда и заработной платы, снабжения, кладовщики, подотчетные лица, работники бухгалтерии и др.) создают и представляют документы, относящиеся к сфере их деятельности, по графику документооборота. Для этого каждому исполнителю вручается выписка из графика. В ней перечисляются документы, относящиеся к сфере деятельности исполнителя, сроки их представления и подразделения предприятия, в которые представляются указанные документы.

Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.

Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота по предприятию осуществляет главный бухгалтер.

Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы подлежат обязательной передаче в архив, а до этого хранятся в бухгалтерии в закрывающихся шкафах под ответственность заместителя главного бухгалтера. Бланки строгой отчетности хранятся в сейфах.

Обработанные вручную первичные документы текущего месяца, относящиеся к определенному учетному регистру, комплектуются в хронологическом порядке и переплетены. Наряды на работу, сменные рапорты и другие документы хранятся не переплетенными, но подшитыми в папках во избежание их утери или злоупотреблений.

В соответствии со ст.17 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г.) первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность хранятся в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет. Рабочий план счетов бухгалтерского учета, другие документы учетной политики, процедуры кодирования, программы машинной обработки данных (с указанием сроков их использования) хранятся не менее пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской отчетности в последний раз.

Ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель организации.

Сохранность первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов, оформление и передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер.

Выдача первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов из бухгалтерии и из архива фабрики работникам других структурных подразделений не допускается, а в отдельных случаях может производиться только по распоряжению главного бухгалтера.

В случае пропажи или гибели первичных документов руководитель предприятия, учреждения назначает приказом комиссию по расследованию причин пропажи, гибели. В необходимых случаях для участия в работе комиссии приглашаются представители следственных органов, охраны и государственного пожарного надзора. Результаты работы комиссии оформляются актом, который утверждается руководителем предприятия, учреждения. Копия акта направляется вышестоящей организации.

4. Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «МУЗЫКА УЮТА»

Нормативные документы о бухгалтерской отчетности.

При ведении бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской отчетности необходимы знание и использование следующих нормативных документов, определяющих порядок ведения бухгалтерского учета в организациях:

- Федеральный закон “О бухгалтерском учете” от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ;

- Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации (приказ Минфина России от 26 декабря 1994 г. № 170);

- Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/08) “Учетная политика предприятия” (приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н, с изменениями от 11.03.2009 № 22н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н);

- Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 2/94) “Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство” (приказ Минфина России от 20 декабря1994г.№167);

Кроме того, организация должна руководствоваться:

1. Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению;

2. другими нормативными документами по бухгалтерскому учету различных сфер деятельности организации (инвестиционная деятельность, совместная деятельность и др.) и видов имущества (основные средства, товарно-материальные ценности, ценные бумаги, нематериальные активы и др.).

ООО «МУЗЫКА УЮТА» использует упрощенную систему налогообложения.

В соответствии со ст. 346,24 налогоплательщики, применяющие УСНО, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании Книги учета доходов и расходов. Процесс налогового учета для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, схематично представлен на следующем рисунке:

Схема налогового учета для налогоплательщиков, применяющих УСНО.

Форма Книги доходов и расходов, а также порядок отражения в ней хозяйственных операций утверждается приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам при согласовании с Министерством финансов.

В Книге в хронологической последовательности, на основании первичных документов отражаются все хозяйственные операции, производимые налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период.

Книга открывается на один календарный год, может выполняться как в бумажном, так и в электронном виде, и ведется на русском языке. По окончании налогового периода Книга, которая велась в электронном виде, выводится на бумажный носитель.

До начала налогового периода страницы в книге должны быть пронумерованы и прошнурованы, с указанием на последней странице числа страниц, которое подтверждается подписью и печатью индивидуального предпринимателя или руководителя организации и должностного лица налогового органа. Для Книги, которая велась в электронном виде, данная процедура выполняется после вывода ее на бумагу, по окончанию налогового периода.

Книга доходов и расходов состоит из трех разделов:

1-ый раздел - доходы и расходы;

2-ой раздел - расчет расходов на приобретение основных средств;

3-ий раздел - расчет налоговой базы по единому налогу.

1-ый раздел. В данном разделе налогоплательщик на основании первичных документов отражает суммы осуществленных расходов и суммы полученных доходов. Приказом Министерства по Налогам и Сборам в данный раздел Книги добавлено две новых графы, в которых записываются все полученные доходы и осуществленные расходы, включая доходы и расходы, не учитываемые при исчислении единого налога. Эти изменения позволят налогоплательщикам накапливать данные для расчета финансового результата хозяйственной деятельности, необходимого для эффективного управления, без ведения дополнительного учета.

Доходы и расходы учитываются налогоплательщиком в течение каждого квартала отдельно. По окончанию каждого квартала суммы доходов и расходов полученные в предыдущем отчетном периоде приплюсовываются к данным текущего квартала.

2-ой раздел. В этом разделе Книги налогоплательщик учитывает расходы на формирование как новых основных средств, так и приобретенных до перехода на УСНО. Расходы в этом разделе также в течении каждого квартала учитываются отдельно. Итоговые данные о расходах на формирование основных средств за текущий квартал (а не за налоговый период) переносятся последней записью в раздел 1 Книги.

3-ий раздел. В данном разделе формируется налоговая база нарастающим итогом за каждый отчетный период. Суммы, полученные в этом разделе, являются исходными для составления налоговой декларации.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов. Однако, налогоплательщики, перешедшие на УСНО, как и до перехода могут вести бухгалтерский учет в полном объеме по правилам, установленным законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.

Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках, представлены в Приложении.

Заключение

Пройдя практику в ООО «МУЗЫКА УЮТА», можно сделать следующие выводы:

В целом учет поставлен на должном уровне по мере возможностей. Многие счета из плана счетов за неимением операций по ним не ведутся и отсутствуют соответствующие регистры сводного учета. Такие, например как учет нематериальных активов, расчеты по претензиям, расчеты по валютным и специальным счетам в банках.

Еще не менее важный момент по поводу документооборота: нехватка многих видов бланков документов, но это восполняется использованием типовых универсальных бланков.

Уменьшить затраты времени и сократить объем работ поможет переход на автоматизированный учет. Некоторые шаги в этом направлении, надо заметить, руководитель предприятия предпринимает. В частности в этом году было установлено несколько компьютеров для управляющего персонала.

В течении практики были рассмотрены основные моменты функционирования предприятия. За время практики были изучены теоретические и методические вопросы организации бухгалтерского учета основных средств, учета материально-производственных запасов, заработной платы, учет затрат на производство продукции, работ, учет денежных средств, а также учет текущих обязательств и расчетов.

Для улучшения и повышения эффективности бухгалтерского учета на данном предприятии нужно:

своевременно отражать все хозяйственные операции по поступлению, выбытию, товарным потерям;

своевременно производить истребование недостающих документов при расчетах с поставщиками и подрядчиками через использование актов сверок расчетов;

проведение своевременных расчетов с поставщиками по приобретенным товарно-материальным ценностям, направленных на погашение чрезмерной кредиторской задолженности;

контролировать состояние расчетов по отсроченной (просроченной) задолженности через проведение инвентаризации расчетов;

следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностью. Значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) средств, превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;

необходимо усилить внутренний контроль за поступающими первичными документами по поступлению, выбытию, товарным потерям;

проводить своевременный учет неправильно оформленных документов по поступлению, выбытию, товарным потерям;

ввести график документооборота по поступлению, выбытию, товарным потерям.

Для совершенствования учета товарных операций необходимо порекомендовать применение на ООО «МУЗЫКА УЮТА» автоматизированных программ ведения бухгалтерского учета.

Не смотря на то, что в мире существует более тысячи тиражируемых бухгалтерских пакетов различной мощности и стоимости, российские бухгалтеры и предприниматели предпочитают отечественные пакеты, более подходящие для условий переходной экономики и быстрой смены законодательных актов, регулирующих порядок бухгалтерского учета.

Современный этап развития бухгалтерских систем характеризуется созданием интегрированных программных средств, объединяющих несколько предметных областей автоматизации.

Приведем пример существующих сейчас систем 1C бухгалтерия, Aubi, ИНФО - Бухгалтер, БЭСТ, АККОРД, ABACUS и другие. Если не брать во внимание умышленные противоправные действия, то все ошибки бухгалтерского учета совершаются либо по небрежности (например, арифметические ошибки), либо из-за незнания особенностей ведения бухгалтерского учета в России. Такие ошибки практически неизбежны при ручном учете.

Поэтому большинство фирм переходит к автоматизированному бухгалтерскому учету. Безусловно, компьютерная программа не заменит грамотного бухгалтера, но позволит сэкономить его время и силы за счет автоматизации рутинных операций, найти арифметические ошибки в учете и отчетности, оценить текущее финансовое положение предприятия и его перспективы.

Таким образом, применение автоматизированных программ бухгалтерского учета не только облегчит труд бухгалтеров, но и будет способствовать повышению эффективности ведения бухгалтерского учета не только на данном участке учета, но и по всем сегментам.

Размещено на Allbest.ru