Отражение в бухгалтерской отчетности и управление дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО "Стройремсервис"

Заключение

В дипломной работе были рассмотрены вопросы, касающиеся учету и управлению дебиторской и кредиторской задолженности. В ходе раскрытия данной проблемы были даны основные понятия и сущность дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности необходим не только руководству и главному бухгалтеру организации, но и работникам её финансовой и юридической служб, руководителям отделов маркетинга и продаж, аудиторам для того, чтобы дать объективную оценку финансового состояния организации, реальности погашения и обеспечения ею обязательств.

На основании изложенного материала в первой главе дипломной работы, было выявлено, что дебиторская задолженность - один из элементов оборотных активов организации; кредиторская задолженность - один из заёмных источников покрытия оборотных активов.

Вторая часть работы была направлена на изучение имеющегося состояния объекта исследования. Дипломная работа выполнена на материалах ООО «Стройремсервис». Основным видом деятельности организации является строительный ремонт зданий и сооружений.

В условиях рыночных отношений учёт долговых обязательств и снижение их является одним из важнейших направлений деятельности организации. От того, насколько правильно построен учёт дебиторской и кредиторской задолженности, зависит эффективность функционирования организации.

Учёт расчётов с поставщиками ведётся бухгалтерией при помощи компьютерной программы «1С: Предприятие 8.2», которая действует и разработана в соответствии с особенностями организации. Синтетический учёт ведётся по кредиту счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», аналитический учёт - в ведомости по дебету этого счёта.

Аналитический учёт по счёту 60 в ООО «Стройремсервис» ведётся по каждому предъявленному счёту, а расчётов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учёта обеспечивает получение данных о задолженности поставщикам: по расчётным документам, срок оплаты которых не наступил; по неоплаченным в срок расчётным документам; по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; по просроченным векселям; по полученному коммерческому кредиту.

Аналитический учёт по счёту 62 в ООО «Стройремсервис» ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счёту, а при расчётах в порядке плановых платежей - по каждому покупателю и заказчику. Построение аналитического учёта обеспечивает получение данных по покупателям и заказчикам по расчётным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчётным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтённым) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Уровень платёжеспособности и финансовой устойчивости организации зависит от скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования организации.

По результатам исследования организации учёта дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Стройремсервис» было выявлено:

1. акты сверок с поставщиками и покупателями проводятся в организации крайне редко, для сверки с контрагентами используется стандартная форма отчёта, которая не даёт возможности оперативно выявить все недочёты и расхождения в расчётах;

2. в организации не ведётся работа по выявлению и взысканию просроченной задолженности, что влияет на увеличение остатков дебиторской и кредиторской задолженности;

3. в организации не формируется резерв по сомнительным долгам;

4. наблюдаются случаи несоблюдения графика платежей поставщикам и подрядчикам. Несвоевременная оплата приводит к тому, что организация теряет доверие поставщиков и возможность получения бонусов.

В целях улучшения организации расчётов в ООО «Стройремсервис» предлагаются следующие мероприятия:

1. Проводить акты сверок с поставщиками и покупателями ежеквартально, вести картотеку напоминания должникам, своевременно предъявлять претензии по оплате продукции; использовать в работе с поставщиками и покупателями новую форму «Акта сверки взаимных расчётов».

2. Проводить анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности по конкретному поставщику и покупателю, а также по срокам их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к её взысканию. Для этого в компьютерной базе данных нужно разработать специальный отчёт. Данный отчёт будет анализироваться один раз в десять дней и поможет выявить тех должников, успешная работа с которыми может приносить наибольший результат для организации, а также тех, с которыми должны устанавливаться особые отношения.

3. Разработать и утвердить положение о порядке проведения взаиморасчётов. Данный документ будет регламентировать обязанности менеджера продаж, руководителей участка продаж и бухгалтера по взаиморасчётам.

4. Сформировать резервы по сомнительным долгам прогнозируемых безнадёжных долгов. Для решения этой задачи необходимо провести инвентаризацию расчётов дебиторской задолженности на последний день отчётности, определить состав и срок давности образования. Создание резерва по сомнительным долгам позволит формировать источники для покрытия убытков, а также иметь более реальную характеристику собственного финансового состояния.

В целях повышения эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Стройремсервис» предлагаются следующие мероприятия:

1. В компьютерную базу данных необходимо внедрить автоматическое ограничение (блокировку) отгрузки товара при достижении дебиторской задолженности установленного лимита. Автоматическая блокировка позволит компании контролировать кредитный лимит, предоставляемый покупателю, а также снизить просроченные платежи и балансовые остатки дебиторской задолженности.

2. Предоставление организацией - бонусов. При работе их необходимо мотивировать на оплату задолженности в более ранние сроки.

3. Ввести систему мотивации сотрудников, заинтересованных в управлении дебиторской и кредиторской задолженности. Для повышения эффективности системы мотивации, ориентированной на снижение объёма просроченной дебиторской задолженности, каждый сотрудник должен быть заинтересован в достижении запланированного уровня дебиторской и кредиторской задолженности.

Предложенные мероприятия позволят сократить объём просроченной дебиторской и кредиторской задолженности.

Разработать широкое разнообразие договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Применение предложенных методов управления дебиторской и кредиторской задолженности экономически целесообразно. Таким образом, вышеизложенные рекомендации будут способствовать совершенствованию организации учёта, снижению дебиторской и кредиторской задолженности и укреплению финансового состояния ООО «Стройремсервис»

Библиографический список

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Информационно-правовой портал «Гарант».

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Информационно-правовой портал «Гарант».

3. Федеральный закон от 06.02.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Информационно-правовой портал «Гарант».

4. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001года №26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» (с изменениями и дополнениями). Информационно-правовой портал «Гарант».

5. План счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению. Информационно-правовой портал «Гарант».

6. Общероссийский классификатор основных фондов (ОК 013-94), утвержденный Постановлением Госстандарта РФ № 359 от 26 декабря 1994г. (в редакции изменений 1/98 от 14.04.1998). Информационно-правовой портал «Гарант».

7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2011.

8. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-Дана, 2010.

9. Бородин В.А. Бухгалтерский учет. Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-Дана, 2012.

10. Пасько А.И. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2009.

11. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник. - М.: Дашков и К, 2010.

12. Натепрова Т.Я., Трубицына О.В. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие. - М.: Дашков и К, 2011.

13. Бухгалтерское дело /Под ред. Л.Г. Гиляровской.- М.: ЮНИТИ-Дана, 2011.

14. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: КНОРУС, 2010.

15. Луговой В.А. Инвентаризация, документация, отчетность. Справочник в вопросах и ответах. -М.:Аудит, 2010.

16. Ответы на 100вопросов по учету основных средств. - «Главбух», 2012.

17. Савичкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2011.

18. Ковалев В.В. Анализ и управление дебиторской задолженностью // Бухгалтерский учет/ 2005. № 10.

19. Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Экономика, 2010.

20. Кермит Ларсон, Пол Миллер «Принципы расчетов», Москва, ЮНИТИ,

21. Лебедев К. Понятие, правовой режим и механизм реализации дебиторской задолженности // Хозяйство и право № 4.

22. Лебедев К. Понятие, состав и правовой режим кредиторской задолженности // Хозяйство и право № 11, 2005. с. 8-11.

23. Лемещенко Г.Л., Тарасова Е.Ю. Отражение дебиторской задолженности в финансовой отчетности // Аудиторские ведомости/ 2004. № 11.

24. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент: учебник для вузов.- М.: Эксмо, 2011

25. Рэй Гаррисон, Эрик Норин. Управление финансами.: ИНФРА-М, 2009

26. Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. М.: Перспектива, 2010

27. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов/Под ред. акад. Г.Б. Поляка. - 2е изд., перераб. и допол. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009

28. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2010

29. Шим Джей К., Сигел Джоэл Г. Финансовый менеджмент. М.: «Филинъ», 2007

30. 30.Новикова Т.А. «Об учете просроченной дебиторской и кредиторской задолженности// Главная книга/2011. №3

Размещено на Allbest.ru