Методика проведения бухгалтерского учета в ходе ликвидации организации

Составление отчетности в условиях ликвидации предприятия (прекращения деятельности юридического лица): понятие ликвидации и основные формы бухгалтерской отчетности. Понятие промежуточного ликвидационного баланса. Снижение стоимости активов предприятия.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 17.06.2014
Размер файла 82,9 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Часть 1. Теоретическая часть. Составление отчетности в условиях ликвидации предприятия

1.1 Понятие ликвидации

1.2 Формы бухгалтерской отчетности при ликвидации предприятий

Заключение

Часть 2. Практическая часть. Решение задачи

2.1 Задача № 1

2.2 Задача № 2

2.3 Задача № 3

2.4 Задача № 4

Список используемой литературы

Введение

В условиях рыночной экономики успешное функционирование коммерческих организаций во многом определяется их способностью адаптироваться к рыночным отношениям.

Одной из основных задач управления предприятием в настоящее время является обеспечение его финансовой устойчивости, повышение конкурентоспособности производимой продукции, снижение затрат и увеличение прибыли, освоение новых рыночных сегментов.

В условиях постигшего весь мир экономического кризиса, такие процедура как ликвидация начинает интересовать все большее количество людей. ликвидация юридический бухгалтерский отчетность

Ликвидация представляет собой комплексный процесс, объединяющий в себе нормы гражданского, налогового, трудового и административного законодательства. В ходе ликвидации возникает также масса вопросов, связанных с отражением осуществляемых мероприятий в бухгалтерском учете и составлением бухгалтерской отчетности. Особое место занимают проблемы, касающиеся активов и обязательств ликвидируемых организаций, методики проведения бухгалтерского учета в ходе ликвидации.

Часть 1. Теоретическая часть. Составление отчетности в условиях ликвидации предприятия

1.1 Понятие ликвидации

Ликвидация представляет собой прекращение деятельности юридического лица без правопреемства, т.е. прекращение, как самого юридического лица, так и его прав и обязанностей.

Юридическое лицо может быть ликвидировано:

Ш по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, в том числе в связи с истечением срока, на который создано юридическое лицо, с достижением цели, ради которой оно создано;

Ш по решению суда в случае допущенных при его создании грубых нарушений закона, если эти нарушения носят неустранимый характер, либо осуществления деятельности без надлежащего разрешения (лицензии) либо деятельности, запрещенной законом, либо с иными неоднократными или грубыми нарушениями закона или иных правовых актов, либо при систематическом осуществлении общественной или религиозной организацией (объединением), благотворительным или иным фондом деятельности, противоречащей его уставным целям;

Требование о ликвидации юридического лица может быть предъявлено в суд государственным органом или органом местного самоуправления, которому право на предъявление такого требования предоставлено законом.

Решением суда о ликвидации юридического лица на его учредителей (участников) либо орган, уполномоченный на ликвидацию юридического лица его учредительными документами, могут быть возложены обязанности по осуществлению ликвидации юридического лица.

Нужно заметить, что юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией либо действующее в форме потребительского кооператива, благотворительного или иного фонда, ликвидируется также вследствие признания его несостоятельным (банкротом), в случае, если стоимость имущества такого юридического лица недостаточна для удовлетворения требований кредиторов. При этом положения о ликвидации юридических лиц вследствие несостоятельности (банкротства) не распространяются на казенные предприятия.

Учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, обязаны незамедлительно письменно сообщить об этом в уполномоченный государственный орган для внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведения о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации, назначают ликвидационную комиссию (ликвидатора), к которой переходят полномочия по управлению делами юридического лица и устанавливают порядок и сроки ликвидации

Ликвидационная комиссия помещает в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, публикацию о его ликвидации и о порядке и сроке заявления требований его кредиторами. Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента публикации о ликвидации.

Кроме этого, комиссия принимает меры к выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности, а также письменно уведомляет кредиторов о ликвидации юридического лица.

После окончания срока для предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также о результатах их рассмотрения.

Промежуточный ликвидационный баланс утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица. В случаях, установленных законом, промежуточный ликвидационный баланс утверждается по согласованию с уполномоченным государственным органом.

При этом если имеющиеся у ликвидируемого юридического лица (кроме учреждений) денежные средства недостаточны для удовлетворения требований кредиторов, ликвидационная комиссия осуществляет продажу имущества юридического лица с публичных торгов в порядке, установленном для исполнения судебных решений.

Выплата денежных сумм кредиторам ликвидируемого юридического лица производится ликвидационной комиссией в порядке очередности и в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом, начиная со дня его утверждения.

После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица. В случаях, установленных законом, ликвидационный баланс утверждается по согласованию с уполномоченным государственным органом.

Важно знать, что при недостаточности у ликвидируемого казенного предприятия имущества, а у ликвидируемого учреждения - денежных средств для удовлетворения требований кредиторов последние вправе обратиться в суд с иском об удовлетворении оставшейся части требований за счет собственника имущества этого предприятия или учреждения.

Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество юридического лица передается его учредителям (участникам), имеющим вещные права на это имущество или обязательственные права в отношении этого юридического лица, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или учредительными документами юридического лица.

В результате, ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим существование после внесения об этом записи в единый государственный реестр юридических лиц.

1.2 Формы бухгалтерской отчетности при ликвидации предприятий

Создание, реорганизация и ликвидация предприятий сопровождаются подготовкой соответствующих форм отчетности, важнейшей из которых является баланс.

Вступительные балансы составляют в момент организации предприятий (регистрация Устава). Со вступительного баланса начинается ведение бухгалтерского учета данного хозяйствующего субъекта.

В случае создания предприятия на базе ранее действовавшего, вступительный баланс может соответствовать заключительному ликвидационному балансу предприятия, правопреемником которого создаваемое предприятие выступает, правда, с уточнением оценки отдельных статей ликвидационного баланса.

Ликвидационные балансы составляются при ликвидации предприятия и разрабатываются неоднократно:

- на начало периода ликвидации (вступительный ликвидационный баланс);

- в ходе периода ликвидации предприятия (промежуточные ликвидационные балансы; их количество зависит от длительности ликвидационного процесса, информационных потребностей владельцев и кредиторов);

- на конец периода ликвидации (заключительный ликвидационный баланс).

В соответствии с принципом действующего предприятия при его ликвидации вступают в силу особые правила оценки имущества хозяйствующего субъекта: в ликвидационном балансе они отражаются не по учетной (исторической или восстановительной) стоимости, а по цене возможной реализации каждого актива в отдельности на момент ликвидации.

Ликвидационная комиссия помещает в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, публикацию о его ликвидации и о порядке и сроке заявления требований его кредиторами. Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента публикации о ликвидации. Кроме этого, комиссия принимает меры к выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности, а также письменно уведомляет кредиторов о ликвидации юридического лица.

После окончания срока для предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также о результатах их рассмотрения.

Промежуточный ликвидационный баланс утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица.

После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица.

Согласно пункту ПБУ 16/02, организация должна отразить информацию по прекращаемой деятельности в своей годовой бухгалтерской отчетности.

По мере того как реализуются активы или погашаются обязательства, организация отражает в бухгалтерской отчетности:

- величину прибыли до налогообложения и сумму начисленного налога (разумеется, если получена прибыль);

- продажную цену актива (без учета затрат на выбытие) и дату, когда деньги за него поступили на счет организации.

В последний раз информация по прекращаемой деятельности приводится в отчетности за тот период, в котором предприятие прекратило выпускать соответствующие товары, выполнять работы и т.д.

Относительно того, в какой именно части бухгалтерской отчетности следует отразить информацию по прекращаемой деятельности, организации дано право выбора. Она может привести эту информацию:

- в отчете о прибылях и убытках и в отчете о движении денежных средств;

- в пояснительной записке.

Если организация выбирает первый вариант, тогда в отчете о прибылях и убытках она показывает суммы доходов и расходов, прибыли до налогообложения, относящиеся к прекращаемой деятельности. Также здесь указывается сумма налога, начисленного на полученную прибыль.

В отчете о движении денежных средств предприятие показывает, какие суммы, относящиеся к прекращаемой деятельности, поступали в кассу или на банковский счет и как они расходовались.

Возможно, организации будет недостаточно граф, предусмотренных в типовых формах отчетности. Ведь в них отражаются показатели всей деятельности на начало и конец отчетного периода. Поэтому она вправе включить в отчетность дополнительные графы и уже в них отдельно охарактеризовать продолжаемую и прекращаемую деятельность.

Если организация решила привести информацию в пояснительной записке, то там она описывает прекращаемую деятельность, то есть указывает структурное подразделение, дату признания деятельности прекращаемой, а также дату или период, в которые планируется завершить эту деятельность. Кроме того, в записке отражается стоимость активов, которые будут проданы в процессе прекращения деятельности и информация об обязательствах, которые придется погасить в связи с отказом от данной сферы деятельности.

Организация в годовой бухгалтерской отчетности раскрывает следующую информацию по прекращаемой деятельности:

а) описание прекращаемой деятельности:

- операционный или географический сегмент (часть сегмента, совокупность сегментов), в рамках которого (которых) происходит прекращение деятельности;

- дату признания деятельности прекращаемой;

- дату или период, в котором ожидается завершение прекращения деятельности организации, если они известны или определимы;

б) стоимость активов и обязательств организации, предполагаемых к выбытию или погашению в рамках прекращения деятельности;

в) суммы доходов, расходов, прибылей или убытков до налогообложения, а также сумму начисленного налога на прибыль, относящиеся к прекращаемой деятельности;

г) движение денежных средств, относящееся к прекращаемой деятельности, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в течение текущего отчетного периода.

Информация, указанная в подпунктах "а" и "б", раскрывается организацией в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.

Информацию, предусмотренную подпунктами "в" и "г" рекомендуется раскрывать в отчете о прибылях и убытках и отчете о движении денежных средств соответственно или в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.

При составлении сводной бухгалтерской отчетности информация об активах, обязательствах, доходах, расходах, прибылях и убытках, относящихся к прекращаемой деятельности, раскрывается в доле, устанавливаемой в соответствии с правилами составления сводной бухгалтерской отчетности.

Способ раскрытия информации по прекращаемой деятельности в бухгалтерской отчетности устанавливается организацией, на которую возложена обязанность по составлению сводной бухгалтерской отчетности.

По мере выбытия активов или погашения обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности, организация раскрывает непосредственно в отчете о прибылях и убытках или в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности сумму прибыли (убытка), связанных с выбытием активов или погашением обязательств, до налогообложения и сумму соответствующего налога на прибыль.

Для тех активов и обязательств, по которым организация заключила договор(ы) купли-продажи, в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности раскрываются продажная цена актива (после вычета расчетных расходов на выбытие), сроки поступления денежных средств и отражаемая в бухгалтерском балансе сумма соответствующих активов и обязательств.

При этом в бухгалтерском балансе суммы активов показываются с учетом признанного снижения их стоимости, а сумма снижения стоимости активов раскрывается в отчете о прибылях и убытках в составе операционных расходов (за исключением случаев, когда сумма снижения стоимости активов отражается непосредственно на счете по учету добавочного капитала либо предусмотрен иной порядок отражения указанных сумм).

По состоянию на конец каждого отчетного года в течение периода от признания деятельности прекращаемой до завершения прекращения деятельности организация уточняет отражаемую в бухгалтерском балансе сумму активов, исходя из возможного изменения их рыночной стоимости. При повышении текущей рыночной стоимости актива организация признает операционный доход в пределах сумм ранее признанного убытка от снижения стоимости этого актива.

Организация на конец каждого отчетного года в течение периода от признания деятельности прекращаемой до завершения прекращения деятельности раскрывает любые существенные изменения в суммах или сроках поступления (выбытия) денежных средств, относящихся к активам и обязательствам, предназначенным для выбытия или погашения, а также события, вызвавшие соответствующие изменения. В том случае, если признание деятельности прекращаемой происходит после окончания годового отчетного периода, но до даты подписания годовой бухгалтерской отчетности организации, такая отчетность должна быть уточнена за период, охватываемый данной отчетностью.

В случае отмены программы прекращения деятельности этот факт находит отражение в пояснительной записке. При этом суммы признанных ранее в соответствии с настоящим Положением резервов, а также убытков от снижения стоимости активов подлежат восстановлению.

Признание деятельности прекращаемой требует уточнения отражаемой в бухгалтерском балансе стоимости активов организации, относящихся к прекращаемой деятельности, исходя из возможного снижения их стоимости.

Снижение стоимости активов определяется с учетом следующих особенностей:

1) При прекращении деятельности путем продажи имущественного комплекса (предприятия) или его части, представляющих собой совокупность активов и обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности, в результате заключения единой сделки снижение стоимости активов признается в бухгалтерском учете только в случае заключения предварительного договора купли-продажи или договора купли-продажи, в соответствии с условиями которого срок исполнения обязательств по передаче имущества приходится на последующие отчетные периоды. Сумма снижения стоимости актива определяется организацией самостоятельно на основе расчета и признается в бухгалтерском учете на основании договора купли-продажи.

2) При прекращении деятельности путем продажи отдельных активов и прекращения (исполнения) отдельных обязательств величина убытка от снижения стоимости актива определяется как разница между отражаемой в бухгалтерском балансе стоимостью актива и его текущей рыночной стоимостью за вычетом расходов по его выбытию.

3) При прекращении деятельности путем отказа от ее продолжения, в случае невозможности продажи актива, величина снижения стоимости актива будет совпадать с его стоимостью, отражаемой в бухгалтерском балансе.

4) При прекращении деятельности путем продажи имущественного комплекса (предприятия) или его части, представляющих собой совокупность активов и обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности, в результате заключения единой сделки финансовый результат от продажи формируется как разница между доходами, получаемыми в результате продажи, и расходами по ее осуществлению и отражается в бухгалтерском учете на счете по учету прочих доходов и расходов.

Убыток от снижения стоимости активов организация признает на конец отчетного периода, в котором деятельность признается прекращаемой.

При этом возможны две ситуации:

1. активы могут быть проданы (ликвидированы) до окончания этого отчетного периода;

2. активы могут быть проданы в следующем отчетном периоде.

Если деятельность признана прекращаемой на основании заключенного договора купли-продажи, а также информирования заинтересованных лиц, и при этом фактически она прекращена (проданы (ликвидированы) активы и погашены обязательства) в этом же отчетном периоде, то достаточно показать в отчетности доходы, расходы и финансовые результаты от стандартных хозяйственных операций. К таким операциям относятся реализация материалов, товаров, основных средств, ценных бумаг и прочих активов организации и погашение обязательств.

Убытки на конец года должны быть признаны только по активам, которые будут проданы в следующем отчетном году.

В соответствии с ПБУ 16/02 порядок признания и оценки величины снижения стоимости активов определяется по правилам уже утвержденных положений по бухгалтерскому учету в зависимости от типа актива: ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", ПБУ 6/01 "Учет основных средств", ПБУ 14/07 "Учет нематериальных активов".

ПБУ 5/01 предусматривает создание резерва под снижение стоимости материально-производственных запасов, которые устарели морально, обесценились на рынке или частично потеряли свои первоначальные качества. Снижение стоимости материально-производственных запасов учитывается посредством создания соответствующего резерва на счете 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей".

ПБУ 6/01 предусматривает уточнение стоимости объектов основных средств посредством проведения переоценки (уценки) на отчетную дату по решению руководителя организации. Уценка объектов основных средств относится на финансовые результаты в части, не перекрытой суммами ранее производившейся дооценки объекта.

Для целей налогообложения создание резерва под снижение стоимости оборотных активов не учитывается. В налоговом учете будут признаны результаты продажи (реализации) активов по их рыночной стоимости. Если запасы будут продаваться по цене ниже балансовой стоимости, то разница уменьшит налоговую базу по налогу на прибыль. Если же объекты основных средств будут реализованы по ценам выше балансовых, сумма превышения будет включена в налоговую базу. Убыток от реализации основных средств будет перенесен на будущие периоды.

Заключение

В зависимости от наличия правопреемства различают такие виды прекращения юридических лиц, как ликвидация.

Ликвидация представляет собой прекращение деятельности юридического лица без правопреемства, т.е. прекращение, как самого юридического лица, так и его прав и обязанностей.

Юридическое лицо может быть ликвидировано:

- по решению учредителей;

- по решению суда.

Юридическое лицо, находящееся в процессе ликвидации, назначает ликвидационную комиссию (ликвидатора), к которой переходят полномочия по управлению делами юридического лица.

После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица.

Под информацией по прекращаемой деятельности понимается информация, раскрывающая часть деятельности организации (по производству продукции, продаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг), которая может быть выделена операционно и (или) функционально для целей составления бухгалтерской отчетности и в соответствии с принятым организацией решением подлежит прекращению.

Организация должна отразить информацию по прекращаемой деятельности в своей годовой бухгалтерской отчетности. Она может привести эту информацию:

- в отчете о прибылях и убытках и в отчете о движении денежных средств;

- в пояснительной записке.

Организация в годовой бухгалтерской отчетности раскрывает следующую информацию по прекращаемой деятельности:

а) описание прекращаемой деятельности:

- операционный или географический сегмент (часть сегмента, совокупность сегментов), в рамках которого (которых) происходит прекращение деятельности;

- дату признания деятельности прекращаемой;

- дату или период, в котором ожидается завершение прекращения деятельности организации, если они известны или определимы;

б) стоимость активов и обязательств организации, предполагаемых к выбытию или погашению в рамках прекращения деятельности;

в) суммы доходов, расходов, прибылей или убытков до налогообложения, а также сумму начисленного налога на прибыль, относящиеся к прекращаемой деятельности;

г) движение денежных средств, относящееся к прекращаемой деятельности, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в течение текущего отчетного периода.

Признание деятельности прекращаемой требует уточнения отражаемой в бухгалтерском балансе стоимости активов организации, относящихся к прекращаемой деятельности, исходя из возможного снижения их стоимости.

Часть 2. Практическая часть. Решение задачи

Промышленное предприятие выпускает 2 вида продукции «А» и «Б». Льгот по налогообложению нет. Готовая продукция при реализации облагается НДС по ставке 18 %. В бухгалтерском учёте предприятие определяет выручку методом начисления, в налоговом учёте - кассовым методом. Налог на прибыль уплачивает ежеквартально. В учёте ведутся 25 и 26 счета.

Среднесписочная численность работников 9 человек, относящихся к возвратной группе с 1966 года рождения и моложе.

Остатки активов по балансу, принимаемые для расчёта налога на имущество на 01.01.2011 + на 01.02.2011г. - 154720 руб.

Исходные данные:

1. Ведомость остатков по счетам на 01.03.2011г.

счета

Наименование счета

Сумма

01

Основные средства

108 809

02

Амортизация основных средств

17 660

10

Материалы

4 870

19

НДС по приобретенным ценностям

503

20

Основное производство

«А»

«Б»

1200

1600

43

Готовая продукция

43/1

«А» - 70 шт.

3500

43/2

«Б» - 50 шт.

6850

50

Касса

2 100

51

Расчетный счет

282129

62

Расчеты с покупателями и заказчиками (АО «АБС»)

4800

Дебиторская задолженность

71

Расчеты с подотчетными лицами (за Кирилловым А.Д.)

60

73/2

Расчеты с персоналом по прочим операциям

75

Кредиторская задолженность

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (ООО «Альфа»)

3021

77

Отложенные налоговые обязательства

1152

68

68/1

68/2

68/3

Расчеты с бюджетом по налогам и сборам

- налог на прибыль

- НДС

- НДФЛ

- на имущество

6000

7247

-

3800

69

Расчеты с внебюджетными фондами

13610

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

30080

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

- по исполнительным листам

980

90

90/1

90/2

90/3

90/9

Продажи

Выручка от продаж

Себестоимость продаж

НДС

Прибыль/убыток от продаж (прибыль)

253346

154720

38646

59980

99

Прибыли/убытки

59980

97

Расходы будущих периодов

100

80

Уставный капитал

210000

84

Нераспределенная прибыль

63066

2.1 Задача 1

Обработать выписки банка, заполнить журнал-ордер №2

Журнал регистрации операций с расчетным счетом за март 2011г.

Документ

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Частная

Общая

Выписки банка за 3.03.11

1

Выписка от 03.03.11

Получено за продукцию от АО «АБС»

51

62

5 280

Выписки банка за 4.03.11

2

Выписка от 04.03.11

Перечислена задолженность:

-пенсионному фонду (страховая часть)

-пенсионному фонду (накопительная часть)

-территориальному фонду ОМС

-федеральному фонду ОМС

-фонду социального страхования

-ЕСН зачисляемый в федеральный бюджет

69.1.3

69.1.2

69.3.1

69.3.2

69.2

69.1.1

51

3008

1203

1023

60

1208

4211

11783

3

Выписка от 04.03.11

Перечислена задолженность:

-НДФЛ

68.3

51

3910

4

Выписка от 04.03.11

Выдано по чеку наличными

50

51

33580

Выписки банка за 5.03.11

5

Выписка от 05.03.11

Перечислено банку за кассовое обслуживание

91.2

51

1673

6

Выписка от 05.03.11

Перечислено ООО «Альфа» за материалы (в т.ч. НДС)

60

51

3021

7

Выписка от 05.03.11

Зачислена на расчетный счет депонированная заработная плата

51

50

1882

Выписки банка за 9.03.11

8

Выписка от 09.03.11

Перечислены удержанные из заработной платы денежные средства по исполнительным документам в пользу третьих лиц

76.2

51

980

9

Выписка от 09.03.11

Получено от ООО «ДДД» за отпущенную продукцию

51

62

38400

Выписки банка за 22.03.11

10

Выписка от 22.03.11

Выдано по чеку наличными

50

51

12000

11

Выписка от 22.03.11

Списано в пользу банка за кассовое обслуживание

91.2

51

400

12

Выписка от 22.03.11

Перечислено в погашение задолженности бюджету по НДС

68.2

51

7000

Выписки банка за 25.03.11

13

Выписка от 25.03.11

Перечислено АО «Энерго» за электроэнергию

60

51

1800

14

Выписка от 25.03.11

Получено от магазина «1000 мелочей» за отпущенную продукцию

51

62

38400

15

Выписка от 25.03.11

Получено от ООО «Эгида» за отпущенную продукцию

51

62

19710

Выписки банка за 27.03.11

16

Выписка от 27.03.11

Зачислен краткосрочный кредит

51

66

150000

17

Выписка от 27.03.11

Списан % за пользование кредитом

91.2

66

66

51

3500

3500

Выписки банка за 29.03.11

18

Выписка от 29.03.11

Перечислено поставщику ООО «Альфа»

60

51

15930

19

Выписка от 29.03.11

Списано в пользу банка за кассовое обслуживание

91.2

51

300

20

Выписка от 29.03.11

Перечислено в погашение задолженности перед бюджетом по налогам и сборам:

- налог на прибыль

- налог на имущество

- сбор на благоустройство

68.1

68.4

68.5

51

6000

3800

247

10047

ЖУРНАЛ - ОРДЕР № 2 за март 2011г. по кредиту счета № 51 "Расчетный счет" в дебет счетов

Строка №

Дата выписки банка

В дебет счетов

Итого

50

60 66

68

69

76

91.2

1

4.03.11

33580

3910

11783

48203

2

5.03.11

3021

1673

4694

3

9.03.11

980

980

4

22.03.11

12000

7000

400

19400

5

25.03.11

1800

6000

1800

6

27.03.11

3500

3800

3500

7

29.03.11

15930

247

300

26030

Итого

45580

20751 3500

20957

11783

980

2373

104607

Ведомость №2 за март 2011 года

Дата

Кредит со счетом

ИТОГО

50

62

66

03.03.11

5280

5280

05.03.11

1882

1882

09.03.11

38400

38400

25.03.11

19710

19710

27.03.11

150000

150000

ИТОГО

1882

63390

150000

215272

2.2 Задача 2

Обработать отчеты кассира, заполнить журнал-ордер №1.

Журнал регистрации операций с кассой за март 2011г.

Дата

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Отчет кассира за 4.03.11

1

04.03.11

Получено в кассу от Ивановой И.К. за проданные материалы

50

62

236

2

04.03.11

Получено в кассу от Кириллова А.Д. остаток неиспользованных подотчетных сумм

50

71

60

3

04.03.11

Получено в банке по чеку

50

51

33580

4

04.03.11

Выдано в подотчет Шестакову К.К.

71

50

3800

5

04.03.11

Выдана заработная плата по ведомости за 2 половину февраля

70

50

28198

6

04.03.11

Внесена в банк депонированная заработная плата

51

50

1882

Отчет кассира за 19.03.11

7

19.03.11

Дмитриевым В.Д. внесено за путевку в санаторий (путевка не приобретена)

50

73.3

800

8

19.03.11

Выдано в подотчет Степанову А.К.

71

50

1700

Отчет кассира за 22.03.11

9

22.03.11

Получено в банке по чеку

50

51

12000

10

22.03.11

Выплачена заработная плата за 1 половину марта

70

50

10000

Отчет кассира за 31.03.11

11

31.03.11

Выдано в подотчет Петровой О.Ю.

71

50

1300

12

31.03.11

Получено в кассу от Макаровой О.Ю. в возмещение материального ущерба

50

73.2

75

ЖУРНАЛ - ОРДЕР № 1 за март 2011г. по кредиту счета № 50 "Касса" в дебет счетов

Строка №

Дата кассового отчета

В дебет счетов

Итого

51

70

71

1

4.03.11

1882

28198

3800

33880

2

19.03.11

1700

1700

3

22.03.11

10000

10000

4

31.03.11

1300

1300

Итого

1882

38198

6800

46880

Ведомость №1 за март 2011 года

Дата

Кредит со счетом

ИТОГО

51

62

71

73

04.03.11

33580

236

60

33876

19.03.11

800

800

22.03.11

12000

12000

31.03.11

75

75

ИТОГО

45580

236

60

875

46751

2.3 Задача 3

Отразить на счетах выписки из авансовых отчетов. Заполнить журнал-ордер №7 .

Журнал регистрации операций с подотчетными лицами за март 2011г.

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Частная

Общая

1

Утвержден авансовый отчет Шестакова К.К.:

- Проездные документы к месту командировки и обратно

- Счет гостиницы - проживание 3 суток, чс

- НДС

- Суточные по приказу руководителя 200 рублей

26

26

19

26

71

1416

1180

180

800

3576

4

Утвержден авансовый отчет Степанова А.К.:

- Ремонт копировальной техники

- НДС

26

19

71

1000

180

1180

5

Утвержден авансовый отчет Петровой О.Ю.:

- Покупка канц. Товаров у магазина «Офис»

10

71

1300

ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 7

по кредиту счета № 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и аналитические данные к этому счету за март 2011г.

Дата

Аванс отчет

ФИО подотчетного лица

№ по журналу-ордеру за прошлый месяц

Остаток на начало месяца

Выдано в подотчет

Дата

Д

К

Дата

Кор.счёт

Сумма

1

10

Кириллов А. Д.

60

2

05.03.11

11

Шестаков К. К.

05.03.11

50

3800

3

19.03.11

12

Степанов А.К.

19.03.11

50

1700

4

31.03.11

13

Петрова О.Ю.

31.03.11

50

1300

Выдано в возмещение перерасхода

Возвращены неиспользованные суммы

Израсходовано подотчётных сумм

Дата

Кор. счет

Сумма

Дата

Кор. счет

Сумма

По отчету

в корр. с Дт счетов

26

10

19

05.03.11

50

60

3576

3396

180

1180

1000

180

1300

1300

Остаток задолженности на конец месяца

Д

К

1

0

0

2

224

3

520

4

0

0

Итого

100

242

2.4 Задача 4

Отразить операции по производству продукции и связанных с ним расходов. При необходимости открыть дополнительные регистры.

Журнал регистрации операций за март 2011г.

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Частная

Общая

1

Получены и оприходованы на склад материалы от поставщиков

НДС по поступившим материалам

10

19

60

60

13500

2430

15930

2

Отпущены со склада материалы

- на изготовление продукции

«А»

«Б»

- на хозяйственные нужды цеха

20.1

20.2

25

10

6780

9090

2100

17970

3

Получен счет АО «Энерго» за эл. энергию.

Согласно ведомости распределения:

-на освещение производственных помещений

-на обслуживание оборудования

-на содержание офиса

25

25

26

60

600

1000

200

1800

4

Начислена заработная плата:

- рабочим за изготовление продукции

«А»

«Б»

- рабочим за обслуживание оборудования

- административному персоналу

- рабочим за разборку станка

20.1

20.2

25

26

91.2

70

9500

10000

4200

18000

400

42100

5

Начислен ЕСН:

- рабочим за изготовление продукции

«А»

«Б»

- рабочим за обслуживание оборудования

- административному персоналу

- рабочим за разборку станка

20.1

20.2

25

26

91.2

69.9

2470

2600

1092

4680

104

10946

6

Удержано из заработной платы:

- НДФЛ

- суммы по исполнительным листам

70

68.3

76

2870

100

2970

7

Депонирована не выдана в срок заработная плата

70

76.4

1882

8

Начислена амортизация:

- производственного оборудования

- производственного здания

25

25

02

300

200

500

9

Включена в затраты месяца арендная плата, перечисленная арендодателю в январе

26

97

100

10

Определены и списаны общепроизводственные расходы на продукцию:

«А»

«Б»

20.1

20.2

25

4624

4864

9492

11

Определены и списаны общехозяйственные расходы на продукцию:

«А»

«Б»

20.1

20.2

26

11195

11785

22980

12

Определена фактическая себестоимость выпущенной продукции (НЗП на конец месяца составило по продукции «А» - 1300, по продукции «Б» - 1500).

Сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости

«А» - 250 шт.

«Б» - 200 шт.

43.1

43.2

20.1

20.2

34769

38543

73312

13

Проданы материалы Ивановой И.К.

- по отпускным ценам

- НДС

- фактическая себестоимость

62

91.2

91.2

91.1

68.2

10

200

36

150

14

Подрядной строительной организации предъявлены счета за строительство офиса

НДС

08

19

60

160000

28800

188800

15

Списывается станок из-за невозможности дальнейшей эксплуатации. Срок полезного использования истекает через 8 месяцев, первоначальная стоимость - 12000, сумма начисленной амортизации - 9200:

- списана первоначальная стоимость станка

- списана сумма начисленной амортизации

- списана остаточная стоимость

01.В

02

91.2

01.Э

01.В

01.В

12000

9200

2800

16

Определен и списан НДС по приобретенным материальным ценностям

68.2

19

3293

17

Определить и списать налог на имущество

91.2

68.4

2088

18

Предъявлен счет-фактура № 18 за реализованную продукцию ООО «ДДД» («А» - 70 шт. за 11845, «Б» - 50 шт. за 20697; отпускная цена, НДС - 5858)

- отражена задолженность покупателей за:

«А»

«Б»

- отражен НДС за проданную продукцию:

«А»

«Б»

- списана себестоимость проданной продукции:

«А»

«Б»

62

62

90.3.1

90.3.2

90.2.1

90.2.2

90.1.1

90.1.2

68.2

68.2

43.1

43.2

13977

24422

2132

3725

8400

9100

38399

5857

17500

19

Предъявлен счет-фактура №19 за реализованную продукцию магазину «1000 мелочей» («А» - 70 шт. за 11845, «Б» - 50 шт. за 20697; отпускная цена, НДС - 5858):

- отражена задолженность покупателей за:

«А»

«Б»

- отражен НДС за проданную продукцию:

«А»

«Б»

- списана себестоимость поданной продукции:

«А»

«Б»

62

62

90.3.1

90.3.2

90.2.1

90.2.2

90.1.1

90.1.2

68.2

68.2

43.1

43.2

13977

24422

2132

3725

8400

9100

38399

5857

17500

20

Предъявлен счет-фактура №20 за реализованную продукцию ООО «Эгида», («А» - 35 шт. за 5922, «Б» - 25 шт. за 10349; отпускная цена, НДС - 2929):

- отражена задолженность покупателей за:

«А»

«Б»

- отражен НДС за проданную продукцию:

«А»

«Б»

- списана себестоимость поданной продукции:

«А»

«Б»

62

62

90.3.1

90.3.2

90.2.1

90.2.2

90.1.1

90.1.2

68.2

68.2

43.1

43.2

6988

12212

1066

1863

4200

4550

19200

2929

8750

21

Предъявлен счет-фактура № 21 АО «АБС» за реализованную продукцию («А» - 90 шт. за 15210, «Б» - 60 шт. за 24835; отпускная цена, НДС - 7208):

- отражена задолженность покупателей за:

«А»

«Б»

- отражен НДС за проданную продукцию:

«А»

«Б»

- списана себестоимость поданной продукции:

«А»

«Б»

62

62

90.3.1

90.3.2

90.2.1

90.2.2

90.1.1

90.1.2

68.2

68.2

43.1

43.2

17948

29305

2738

4470

10800

10920

47253

7208

21720

22

Определено и списано сальдо прочих доходов и расходов

99

91.9

11251

23

24

25

Определен и списан финансовый результат от реализации продукции

Определена и списана сумма ОНО

Уменьшена сумма ОНО, начисленная в предыдущем месяце

90.9

68.1

77

99

77

68.1

55930

7928

960

26

Определена и списана сумма ОНА

09

68.1

827

27

Начислен налог на прибыль

99

68.1

20932

28

Отражен ПНО (400 Ч 20%)

99

68.1

80

Ведомость №12 «Учет общепроизводственных расходов»

Элементы

Дт счета 25 в Кт счетов

Итого

10

60

70

02

69

С и М

2100

2100

ЗП

4200

4200

ЕСН

1092

1092

Ам

500

500

Прочее

1600

1600

Итого

2100

1600

4200

500

1092

9492

Ведомость №15 «Учет общехозяйственных расходов»

Элементы

Дт счета 26 в Кт счетов

Итого

60

70

69

9771

С и М

ЗП

18000

18000

ЕСН

4680

4680

Ам

Прочее

200

100 4396

4696

Итого

200

18000

4680

100 4396

27376

Распределение косвенных затрат

Вид продукции

ЗОТ

25

26

А

9500

4624

11195

Б

10000

4868

11785

Итого

19500

9492

22980

Коэф.распред.

0,4868

1,1785

Краспределения = Объект/База распределения = Дт(25,26)/?ЗОТ

Расчет фактической себестоимости готовой продукции

Вид продукции

Дт счета 20 с Кт счетов

НЗП на нач. (+)

НЗП на кон. (-)

Фактич.

себестои-

мость

10

70

69

25

26

А

6780

9500

2470

4624

11195

1200

1000

34769

Б

9090

10000

2600

4868

11785

1600

1400

38543

Итого

15870

19500

5070

9492

22980

2800

2400

73312

С/с-ть факт. = НЗПнач. + Затраты за месяц - НЗПкон

Средняя себестоимость по продукции А

С/стьА=(3500+34769)/(70+250)=120

Средняя себестоимость по продукции Б

С/стьБ=(6850+38543/(50+200)=182

Налог на имущество

(154720+(108809-17660)+(142720-8960))/4=94907,25

На конец ОС= 154720-12000=142720

Амортизация ОС на конец=17660-9200+(300+200)=8960

Налог на имущество=94907,25*2,2%=2088

Покупа-тели

Остаток на 1.03.

Отгружено Дт62 Кт 90.1

С/С про-дан-ной продукции

НДС

Фин. результат

Оп-лата

Дт51 Кт62

Остаток задолженности покупателя

Дт

Кт

Дт

Кт

АО «АБС»

4800

-

47253

21720

7208

18325

5280

46773

-

ООО «ДДД»

-

-

38400

17500

5858

15042

38400

-

-

ООО «Эгида»

-

-

19710

8750

2929

8031

19710

-

-

«1000 мелочей»

-

-

38400

17500

5858

15042

38400

-

-

Итого

46773

46773*100/118=39638

39638*20%=7928 -ОНО

4800*20%=960 - Дт77 Кт68 -уменьшена сумма ОНО

Расходы

БУ (начислено)

НУ (оплачено)

Разница

ЗП

42100

38198

3902

ЕСН

10946

10713

233

Ам

500

500

-

Итого

53546

49411

4135

4135*20%=827 Д09 К 68.1-начислен ОНА

Дт68.1 Кт09-827списана сумма ОНА

Налог на прибыль

Налог на прибыль = (59980+55930-11251)*0,20=20932 - Дт99 Кт68.1

Главная книга

01 «Основные средства»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого

по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого

по Кт

Сальдо

01в

01э

02

91.2

Д

К

12000

12000

12000

9200

2800

24000

12000

02 «Амортизация ОС»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого

по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого

по Кт

Сальдо

01в

25

Д

К

9200

9200

500

500

8700

08 «Вложения во внеоборотные активы»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого

по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого

по Кт

Сальдо

60

Д

К

160000

160000

0

160000

10 «Материалы»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого

по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого

по Кт

Сальдо

60

71

20

25

91.2

Д

К

13500

1300

14800

15870

2100

150

18120

3320

19 «НДС по приобретенным ценностям»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого

по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого

по Кт

Сальдо

60

71

68

Д

К

31230

360

31590

3293

3293

28297

20.1 "Основное производство. Продукция "А"

Сальдо на начало

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого по Кт

Сальдо на конец

Д

К

10

25

26

69

70

 

43

 

 

Д

К

1200

 

6780

4624

11195

2470

9500

34569

34769

 

34769

1000

 

20.1 "Основное производство. Продукция "Б"

Сальдо на начало

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого по Кт

Сальдо на конец

Д

К

10

25

26

69

70

 

43

 

 

Д

К

1600

 

9090

4864

11785

2600

10000

38339

38539

 

38539

1400

 

25 « Общепроизводственные расходы»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого

по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого

по Кт

Сальдо

02

10

60

69

70

20

Д

К

500

2100

1600

1092

4200

9492

9492

9492

0

0

26 «Общехозяйственные расходы»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого

по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого

по Кт

Сальдо

60

69

70

71

97

20

Д

К

200

4680

18000

4216

100

27376

27376

27376

43.2 «Готовая продукция «А»

Сальдо на начало

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого по Кт

Сальдо на конец

Д

К

20.1

 

 

90.2

 

 

Д

К

3500

 

34769

 

34769

31800

 

31800

6469

 

43.2 «Готовая продукция "Б"»

Сальдо на начало

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого по Кт

Сальдо на конец

Д

К

20.2

 

 

90.2

 

 

Д

К

6850

 

38539

 

38539

33670

 

33670

11719

 

50 «Касса»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого

по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого

по Кт

Сальдо

51

62

71

73

51

70

71

Д

К

45580

236

60

875

46751

1882

38198

6800

46880

129

51 «Расчетный счет»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого

по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого

по Кт

Сальдо

50

62

66

50

60

66

68

69

76

91.2

Д

К

1882

63390

150000

215272

45580

20751

3500

20957

11783

980

2373

105924

109348

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого

по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого

по Кт

Сальдо

51

10

19

25

26

08

Д

К

20751

20751

13500

31230

1600

200

160000

206530

185779

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого

по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого

по Кт

Сальдо

90.1

91.1

50

51

Д

К

143251

200

143451

236

63390

63626

79825

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого

по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого

по Кт

Сальдо

51

51

91.2

Д

К

3500

3500

150000

3500

153500

150000

68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого

по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого

по Кт

Сальдо

19

51

77

70

09

90.3

91.2

99

77

Д

К

3293

20957

7928

32178

2870

827

21851

2124

21012

960

49644

17466

69 «Расчеты с внебюджетными фондами»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого

по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого

по Кт

Сальдо

51

20

25

26

91.2

Д

К

11783

11783

5070

1092

4680

104

10946

837

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого

по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого

по Кт

Сальдо

50

68.3

76

20

25

26

91.2

Д

К

38198

2870

1982

43050

19500

4200

18000

400

42100

950

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого

по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого

по Кт

Сальдо

50

10

19

26

50

Д

К

6800

6800

1300

360

4216

60

5936

864

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого

по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого

по Кт

Сальдо

50

Д

К

0

875

875

875

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого

по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого

по Кт

Сальдо

51

70

Д

К

980

980

1982

1982

1002

77 «Отложенные налоговые обязательства»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого

по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого

по Кт

Сальдо

68

68

Д

К

960

960

7928

7928

6968

09 «Отложенные налоговые активы»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого

по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого

по Кт

Сальдо

68

Д

К

827

827

0

827

90 «Продажи»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого

По Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого

по Кт

Сальдо

43

68

99

63

Д

К

65470

21851

55930

143251

143251

143251

0

0

91 «Прочие доходы и расходы»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого

по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого

по Кт

Сальдо

01

10

51

66

68

69

70

62

99

Д

К

2800

150

2373

3500

2124

104

400

11451

200

11251

11451

0

0

97 «Расходы будущих периодов»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого

по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого

по Кт

Сальдо

26

Д

К

0

100

100

100

99 «Прибыли/убытки»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого

по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого

по Кт

Сальдо

68

91

90

Д

К

21012

11251

32263

55930

55930

23667

Оборотно-сальдовая ведомость

№ счета

Сальдо на 1.03.11г

Оборот за месяц

Сальдо на

1.04.11г.

Дт

Кр

Дт

Кр

Дт

Кр

01

108809

12000

24000

96809

01.в

12000

12000

01.э

12000

12000

02

17660

9200

500

8960

08

09

160000

827

0

160000

827

10

4870

17230

18120

3980

19

503

31590

3293

28800

20.1

1200

34569

34769

1000

20.2

1600

38339

38539

1400

25

9492

9492

26

27376

27376

43.1

3500

34769

31800

6469

43.2

6850

38539

33870

11719

50

2100

94297

48762

59635

51

282129

255554

151504

386179

60

3021

20751

206530

188800

62

4800

143451

102026

46225

66

3500

153500

150000

68

17047

32178

49644

34513

68.1

13928

22799

68.2

10293

21887

68.3

3910

2870

68.4

3800

2088

68.5

247

69

13610

11783

10946

12773

70

30080

43050

42100

29130

71

60

6800

6116

744

73

75

0

875

800

76

980

980

1982

1982

77

1152

960

7928

8120

80

210 000

210000

84

63066

63066

90

506692

143251

143251

90.1

253346

143251

396597

90.2

154720

65470

220190

90.3

38646

21851

60497

90.9

59980

55930

115910

91

11451

11451

91.1

200

91.2

11451

91.9

11251

97

100

100

99

59980

32263

55930

83647

ИТОГО

669942

669942

1214208

1214208

1200388

1200388

Бухгалтерский баланс на март 2009г.

Формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

на _____март_______ 2012__г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

Организация ________________________________________

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической деятельности ______________________

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности _______

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384(385)

Местонахождение (адрес) ___________________________________________________________

Бухгалтерский баланс

Пояснения(1)

Наименование показателя(2)

Код

На _________

20___г. (3)

На начало

Отчетного

Периода(4)

На конец отчетного периода(5)

А

1

2

3

4

5

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

1110

Результаты исследований и разработок

1120

Основные средства

1130

91149

75849

Доходные вложения в материальные ценности

1140

160000

Финансовые вложения

1150

Отложенные налоговые активы

1160

827

Прочие внеоборотные активы

1170

Итого по разделу I

1100

91149

236676

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

1210

18120

24572

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1220

503

28800

Дебиторская задолженность

1230

4935

46225

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

1240

Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

284229

445814

Прочие оборотные активы

1260

Итого по разделу II

1200

307787

445814

БАЛАНС

1600

398936

782831

Форма 0710001 с. 2

Пояснения(1)

Наименование показателя(2)

Код

На _________

20___г.(3)

На начало отчетного периода(4)

На конец отчетного периода (5)

А

1

2

3

4

5

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ(6)

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

1310

210000

210000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

1320

( )(7)

( )

( )

Переоценка внеоборотных активов

1340

Добавочный капитал (без переоценки)

1350

Резервный капитал

1360

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1370

123046

146713

Итого по разделу III

1300

333046

356713

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

1410

Отложенные налоговые обязательства

1420

1152

8120

Оценочные обязательства

1430

Прочие обязательства

1450

Итого по разделу IV

1400

1152

8120

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

1510

150000

Кредиторская задолженность

1520

64738

267998

Доходы будущих периодов

1530

Оценочные обязательства

1540

Прочие обязательства

1550

Итого по разделу V

1500

64738

417998

БАЛАНС

1700

398936

782831

Руководитель _____________ ____________________ Главный (подпись) (расшифровка подписи) бухгалтер ____________ __________________ (подпись) (расшифровка подписи)

"_____"______________________ 20___г.

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности

3. Указывается отчетная дата отчетного периода.

4. Указывается предыдущий год.

5. Указывается год, предшествующий предыдущему.

6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества)

7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках

Отчет о прибылях и убытках

за ____март___ 2012г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

Организация ____________________________

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической деятельности ____________________

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности _

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384(385)

Пояснения (1)

Наименование показателя(2)

Код

За________20___г. (3)

За отчетный период (4)

А

1

2

3

4

Выручка (5)

2110

3361

Себестоимость продаж

2120

( )

(220190)

Валовая прибыль (убыток)


Подобные документы

  • Нормативное регулирование учета в условиях прекращения деятельности организации. Изучение особенностей бухгалтерского финансового учета в ходе ликвидации. Раскрытие информации о прекращении деятельности организации в бухгалтерской финансовой отчетности.

    курсовая работа [54,1 K], добавлен 17.12.2014

  • Понятие реорганизации и характеристика процедуры ее проведения. Описание и этапы прекращения деятельности юридическим лицом путем ликвидации. Организационные этапы учета информации по прекращаемой деятельности, ее отражение в бухгалтерской отчетности.

    контрольная работа [50,5 K], добавлен 19.04.2010

  • Особенности принудительной и добровольной реорганизации. Способы защиты прав кредиторов реорганизующегося юридического лица. Составление заключительной бухгалтерской отчетности, закрытие счетов учета прибылей и убытков. Условия начисления амортизации.

    курсовая работа [37,9 K], добавлен 15.05.2014

  • Порядок открытия, документального оформления и учета операций на расчетном счете предприятия. Методика составления бухгалтерской отчетности и основные требования, предъявляемые к ней. Содержание бухгалтерского баланса и правила оценки его статей.

    контрольная работа [16,9 K], добавлен 14.07.2009

  • Требования к бухгалтерской отчетности юридического лица в Республике Беларусь. Формирование статей баланса предприятия. Организация постановки бухгалтерского учета товарообменных операций. Метод определения выручки от реализации по мере отгрузки товаров.

    контрольная работа [45,3 K], добавлен 27.08.2009

  • Ликвидация предприятия как совокупность действий по прекращению деятельности предприятия. Этапы добровольной ликвидации предприятий, сущность и сроки выполнения процедуры. Законодательное регулирование и особенности процедуры ликвидации юридического лица.

    контрольная работа [20,9 K], добавлен 17.06.2010

  • Формы бухгалтерской отчетности как системы данных об имущественном и финансовом положении организации. Методика анализа показателей финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Структурно–временной анализ бухгалтерского баланса предприятия.

    курсовая работа [41,8 K], добавлен 26.12.2014

  • Нормативное регулирование аудита в условиях ликвидации и реорганизации. Особенности аудита в условиях ликвидации и реорганизации организаций. Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности ОАО "Пензаэнерго" при реорганизации в форме выделения.

    курсовая работа [58,9 K], добавлен 24.12.2007

  • Сущность и назначение бухгалтерского учета; основные требования к ведению учета. Характеристика нормативных документов бухгалтерской отчетности. Анализ построения отчетности на ООО "Томский картон"; характеристика финансовой деятельности предприятия.

    курсовая работа [39,7 K], добавлен 05.03.2015

  • Понятие, состав и показатели бухгалтерской отчетности, ее роль как источника финансовой оценки актива и пассива бухгалтерского баланса. Методика анализа ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и показателей рентабельности предприятия.

    курсовая работа [144,7 K], добавлен 26.11.2014

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.