Проведение инвентаризации активов предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru

1. Краткая характеристика организации

ООО «ЭлХимМаш19» - это недавно (накануне нового календарного и финансового года) учрежденное малое производственное предприятие.

Местонахождение Общества: 141400, Московская обл., г. Химки, ул. Заводская, 2а. инвентаризация бухгалтерский учет аудит актив

Общество создано для осуществления предпринимательской деятельности на территории Российской Федерации и за её пределами и обладает полной хозяйственной самостоятельностью.

Предметом деятельности Общества является - работы по производству армированных шлангов.

Структура предприятия:

Размещено на http://www.allbest.ru

Рис.1 Структура предприятия

Предприятие находится на общей системе налогообложения.

Целью деятельности Общества является получение прибыли.

2. Организация бухгалтерского учета

Способ ведения учета:

В ООО «ЭлХимМаш19» учет ведется в электронном виде с помощью специализированной программы "Налогоплательщик".

Рабочий план счетов бухгалтерского учета:

В качестве рабочего Плана счетов бухгалтерского учета утвердить типовой План счетов, утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000г. №94н.

Формы первичных учетных документов:

В качестве форм первичных документов утвердить унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные Госкомстатом России.

Формы бухгалтерской отчетности:

В качестве форм бухгалтерской отчетности утвердить формы отчетности, рекомендованные Минфином России.

Формирование бухгалтерской службы:

Бухгалтерский учет организации ведет бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.

Способ начисления амортизационных отчислений:

Для начисления амортизации по основным средствам используется линейный способ.

3. Синтетический и аналитический учет активов предприятия

Синтетический учет - это учет обобщенных бухгалтерских данных о видах имущества организации, ее обязательствах и хозяйственных операциях по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета. Основная особенность синтетического учета заключается в его обобщенности, отсутствии разделения на конкретные характеристики средств. Синтетическими счетами называются счета бухгалтерского учета, по которым ведется учет имущества, обязательств и хозяйственных процессов в самом обобщенном виде. Синтетический учет ведется исключительно в денежном выражении.

Примерами синтетических счетов бухгалтерского учета служат: 01 - « Основные средства» , 04 - «Нематериальные активы», 10 - «Материалы» и др.

Аналитический учет - это учет, который проводится на лицевых и других аналитических счетах, представляющих детальную информацию об имуществе организации, ее обязательствах и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета. Аналитические счета - это счета в которых объекты учета отображаются детально, с точностью до конкретной материальной ценности или работника организации. Такие счета открываются в дополнение к синтетическим для большей детализации последних. При аналитическом учете детально отображаются частные характеристики любой проводимой хозяйственной операции.

4. Документальное оформление учета активов предприятия

Документы учитывающие основные средства:

- Операция покупки товара, материалов, основных средств осуществляется документом "Приходная накладная". Приходная товарная накладная приходует товар на склад, делает проводку по взаиморасчетам с поставщиком, а также делает проводки по НДС;

- Акт приемки-передачи по форме ОС-1 применяется для оформления и учета операций приема, приема-передачи объектов основных средств (кроме зданий, сооружений);

- Формы ОС-4, Акты о списании объекта основных средств применяются для оформления и учета списания пришедших в негодность;

- Формы ОС-6, Инвентарные карточки учета объекта основных средств применяются для учета наличия объекта основных средств, а также учета движения его внутри организации.

5. Проведение инвентаризации активов предприятия

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Активы и обязательства подлежат инвентаризации.

При инвентаризации выявляется фактическое наличие соответствующих объектов, которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета.

Случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются экономическим субъектом, за исключением обязательного проведения инвентаризации. Обязательное проведение инвентаризации устанавливается законодательством Российской Федерации, федеральными и отраслевыми стандартами.

В организации ООО «ЭлХимМаш19» инвентаризация проводилась перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Инвентаризация была произведена первый раз, так как наша организация существует первый год.

6. Порядок списания внеоборотных активов

В организации ООО «ЭлХимМаш19» акт о списании объекта основных средств применяется для оформления и учета списания пришедших в негодность: объекта основных средств - по форме N ОС-4;

Документ составляется в двух экземплярах, подписывается членами комиссии, назначенной руководителем организации, утверждаются руководителем или уполномоченным им лицом.

Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй - остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств, и является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей оставшихся в результате списания.

При выбытии или списании основных средств их инвентарные номера не присваиваются вновь принятым к бухгалтерскому учету объектам в течение пяти лет по окончании года выбытия объекта основных средств.

7. Порядок покрытия недостач на предприятии

Недостача имущества в организации выявляется в результате инвентаризации. Отражение в бухгалтерском учете результатов инвентаризации осуществляется в соответствии с требованиями Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года №34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

Согласно пункту 28 Положения по ведению бухгалтерского учета выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

а) излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации;

б) недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (расходы), сверх норм - за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации.

В нашем случае при проведении инвентаризации не выявлено недостач и излишек.

8. Аудит активов предприятия

Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Поскольку величина материально-производственных запасов является существенной для финансовой (бухгалтерской) отчетности, аудитор получил достаточные надлежащие аудиторские доказательства относительно количества и состояния материально-производственных запасов, присутствуя при их инвентаризации. Это позволило аудитору инспектировать материально-производственные запасы, наблюдать за соблюдением установленного порядка контроля за их сохранностью и отражения в бухгалтерском учете результатов проведения инвентаризации, а также получать доказательства надежности процедур, предусмотренных руководством аудируемого лица.

Аудитор при проведении инвентаризации активов предприятия рассматривал следующие пункты:

а) особенности системы бухгалтерского учета запасов и внутреннего контроля за их сохранностью;

б) неотъемлемый риск, риск средств контроля и риск необнаружения в отношении материально-производственных запасов, а также уровень существенности;

в) необходимость соответствия утвержденного руководством аудируемого лица порядка проведения инвентаризации требованиям нормативных правовых актов и особенностям деятельности аудируемого лица;

г) срок проведения инвентаризации материально-производственных запасов;

д) места хранения материально-производственных запасов;

е) целесообразность привлечения экспертов.

9. Отражение результатов проведения инвентаризации активов

В случае выявления расхождений фактических данных, полученных в процессе инвентаризации с данными бухгалтерского учета, составляется сличительные ведомость «Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей» (форма №ИНВ-19).

До составления сличительных ведомостей и определения результатов инвентаризации бухгалтерия организации должна тщательно проверить правильность всех подсчетов, приведенных в инвентаризационных описях. Затем полученные сведения заносятся в сличительные ведомости, в которых проводится сравнение фактических сведений с данными бухгалтерских документов. Обнаруженные расхождения фиксируются в проекте акта инвентаризации, к которому прилагается бухгалтерская справка с указанием возможных направлений списания выявленных недостач: на хищения, стихийные бедствия, порчу при хранении вследствие халатности виновных лиц.

Так как в ходе инвентаризации имущества ООО «ЭлХимМаш19» недостач и излишков не было выявлено, сличительную ведомость мы не делали.

Размещено на Allbest.ru