Формирование бухгалтерского баланса

Анализ состава имущества предприятия и источников его образования. Перечень хозяйственных операций за исследуемый период. Оборотно-шахматная ведомость, принципы и этапы ее формирования, требования к содержанию и нормирование показателей, схемы счетов.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 16.06.2014
Размер файла 60,0 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Контрольная работа

Формирование бухгалтерского баланса

Введение

имущество ведомость оборотный баланс

Целью данной контрольной работы является проверка теоретических знаний и практических навыков по ведению бухгалтерского учета. При выполнении работы необходимо сформировать:

- знания классификации имущества и умение строить баланс;

- умение пользоваться планом счетов и формировать проводки, определять тип хозяйственных операций и их влияние на валюту баланса;

- навыки построения схем счетов и умение отслеживать движение хозяйственных средств;

- знания и навыки по заполнению бухгалтерских документов, таких как баланс, оборотно-шахматная и оборотно-сальдовая ведомости;

- умение использовать результаты бухгалтерского учета для анализа состояния предприятия.

Известно, что бухгалтерская отчетность организации является информационным звеном, связывающим предприятие с деловыми партнерами. Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия служит бухгалтерский баланс, отражающий состояние имущества, собственного капитала и обязательств на определенную дату.

В конце работы для выявления финансового состояния дел предприятия будет проведен расчет и анализ некоторых финансовых показателей с использованием сформированных начального и конечного балансов.

В процессе выполнения заданий и оформления работы будут использоваться персональный компьютер и программные средства Microsoft Office.

Исходные данные к выполнению

Состав имущества предприятия и источников его образования на 01.01.2006 г.

Наименование средств и источников их образования

Сумма, ДЕ

1

нематериальные активы (НМА) 04

65 000

2

авансы от покупателей 62.2

13 300

3

основное производство 20

41 100

4

уставный капитал 80

419051

5

готовая продукция 43

6 500

6

расчеты по оплате труда 70

15 017

7

резервный фонд 82

15 000

8

расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал 75.1

5 017

9

расчеты по социальному страхованию 69.1

500

10

товары отгруженные 45

3 000

11

основные средства 01

369966

12

расчетный счет 51

12 334

13

нераспределенная прибыль прошлых лет 84

38 634

14

краткосрочные кредиты 66.1

2966

15

долгосрочные кредиты 67.1

26 000

16

расчеты с поставщиками 60.1

11 017

17

задолженность покупателей 62.1

16 000

18

касса 50.1

517

19

авансы поставщикам 60.2

7 000

20

материалы 10.1

15 051

Состав имущества предприятия и источников его образования на 01.03.2006 г.

Наименование средств и источников их образования

Сумма, ДЕ

1

материалы 10.1

41 000

2

основное производство 20

85 800

3

готовая продукция 43

18 017

4

расчеты по оплате труда 70

10 017

5

резервный фонд 82

24 000

6

расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал 75.1

1 017

7

товары отгруженные 45

14 000

8

основные средства (первоначальная стоимость - 470 000 ДЕ) 01

329966

9

расчетный счет 51

10 900

10

прибыль отчетного года 99

29 966

11

уставный капитал 80

419 051

12

краткосрочные кредиты 66.1

25 000

13

долгосрочные кредиты 67.1

12 000

14

расчеты с поставщиками 60.1

9 817

15

расчеты по социальному страхованию 69.1

800

16

касса 50.1

151

17

нераспределенная прибыль прошлых лет 84

25 200

18

НМА (первоначальная стоимость - 90 000 ДЕ) 04

55 000

Перечень хозяйственных операций за март 2006 г.

Содержание хозяйственной операции

Сумма, ДЕ

1

2

3

1

В счет оплаты вклада в УК поступили основные средства, требующие монтажа

1 017

2

Основные средства переданы в монтаж

1 017

3

Внесена в бюджет плата по социальному страхованию

500

4

Получены средства для выплаты заработной платы

10 017

5

Выдана из кассы заработная плата

10 017

6

Поступили материалы от поставщиков (в том числе НДС)

17 700

7

Выделен НДС

2 700

8

Отпущены со склада в производство материалы

19966

9

Переданы материалы для монтажных работ

117

10

Поступила на склад из производства готовая продукция

30 017

11

Готовая продукция отгружена покупателям

33 051

12

Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)

59 000

13

Выделен НДС с реализованной продукции

9 000

14

С баланса списана себестоимость реализованной продукции

35 949

15

Поступили авансы от покупателей

50 085

16

Погашена задолженность банку по долгосрочному кредиту

7 000

17

Перечислено с расчетного счета в уплату поставщикам

15 034

18

Погашена задолженность банку по краткосрочной ссуде

20 017

19

Начислена премия работникам из прибыли

11966

20

Начислена зарплата работникам организации

20 000

21

Начислен ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,5%)

5 300

22

Начислена заработная плата за монтажные работы

400

23

Начислен ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,5%) за монтажные работы

106

24

Удержан подоходный налог с заработной платы

2 000

25

Основные средства введены в эксплуатацию в полном объеме

1 640

26

На расчетный счет поступила выручка от реализации продукции

59 000

27

Выдан аванс поставщикам

25 017

28

Начислен износ основных средств

20 017

29

Начислен износ НМА

5 017

30

По окончании отчетного периода выявлен финансовый результат

1. Составление начального баланса на 01.03.2006

Баланс - совокупность остатков имущества предприятия на отчетную дату. В активе баланса отражаются оборотные и внеоборотные активы, в пассиве - собственный и заемный капитал.

На основании исходных данных (состав имущества предприятия и источников его образования на 01.01.2006 г. и 01.03.2006 г.), а также, используя форму бухгалтерского баланса, сформируем баланс предприятия на 01.03.2006. В учебных целях рядом с наименованием статьи баланса в круглых скобках укажем номер счета (или номера счетов), на котором располагается данный вид имущества. Сначала на основе информации по 01.01.2006 г. составим баланс на начало отчетного года (столбец 3 формы №1). Затем аналогично составим баланс на основе информации по 01.03.2006 г. (столбец 4).

2. Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период (март 2006)

Все хозяйственные операции (ХО) за отчетный период (см. исходные данные) оформим в виде таблицы 1.

При составлении бухгалтерской проводки используется следующий алгоритм:

1) выделение видов имущества, задействованных в ХО;

2) поиск кода счетов, отражающих эти виды имущества;

3) определение активности выбранных счетов (активный или пассивный) и направления движения имущества (увеличение, уменьшение);

4) составление проводки.

А также необходимо определить типы хозяйственных операций. Тип ХО определяется влиянием выполнения хозяйственной операции на валюту баланса (ВБ), а именно:

1 тип: А + Х - Х = П, ВБ не меняется, изменяется структура актива;

2 тип: А = П + Х - Х, ВБ не меняется, изменяется структура пассива;

3 тип: А + Х = П + Х, валюта баланса увеличивается;

4 тип: А - Х = П - Х, валюта баланса уменьшается;

где Х - сумма хозяйственной операции, А - итог актива, П - итог пассива.

3. Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период (март 2006)

Оборотно-шахматная ведомость (ОШВ) - свод оборотов по счетам бухгалтерского учета за отчетный период.

На основании установленных в таблице хозяйственных операций (см. таб. 1) корреспонденций заполним ОШВ (таб. 2).

Для формирования ОШВ выпишем все счета и субсчета, которые использовали в проводках таблицы ХО, и расположим их в порядке нарастания. Те счета, у которых задействовалась дебетовая сторона, запишим в первый столбец таблицы 2. Те счета, у которых задействовался кредит, расположим в верхней строке таблицы 2.

4. Составление оборотно-сальдовой ведомости за март 2006

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) - свод остатков и оборотов на отчетную дату. В ОСВ на каждый счет и субсчет заведем отдельную строку, в которой укажем начальное сальдо, обороты за период и конечное сальдо по этому счету или субсчету.

Используя данные баланса на 01.03.06 и данные ОШВ, составим ОСВ и рассчитаем остатки на 01.04.06, заполнив таблицу 3.

Данные столбцов 6 и 7 определяются расчетным путем по формулам расчета конечного сальдо активных и пассивных счетов:

КС (активного счета) = НС + ОД - ОК,

КС (пассивного счета) = НС + ОК - ОД,

где НС и КС - начальное и конечное сальдо счетов соответственно, ОД и ОК - обороты по дебету и кредиту счетов соответственно.

После заполнения каждой пары столбцов проведем сложение сумм со счетов и подведем итог, который запишем в последнюю строку ОСВ.

Итоги столбцов 2 и 3 (6 и 7) отличаются от итогов начального (конечного) баланса на величину начисленного износа (поскольку учет основных средств и нематериальных активов на счетах ведется по первоначальной стоимости, а в бланке баланса отражается их остаточная стоимость) и размера убытков. Итоги столбцов 4 и 5 совпадают с итоговой суммой ОШВ.

5. Формирование конечного баланса на 01.04.2006

Используя бланк баланса, по результатам произведенных расчетов и составления ОСВ сформируем конечный баланс на 01.04.2006. В учебных целях рядом с наименованием статьи баланса в круглых скобках укажем номер счета (или номера счетов), на котором располагается данный вид имущества.

Для составления баланса на 01.04.06 перенесем данные 3-го столбца начального баланса в 3-й столбец конечного баланса. Потом на основании данных столбца 6 оборотно-сальдовой ведомости (см. таб. 3) сформируем актив баланса. При этом в статью «Основные средства» заносится разница остатков по счету 01 и счету 02, а в статью «Нематериальные активы» - разница остатков по счету 04 и счету 05, так как в балансе отражается остаточная стоимость основных средств и НМА. На основании данных столбца 7 ОСВ (см. таб. 3) формируется пассив баланса.

Подведем итоги по каждому из пяти разделов и определим валюту баланса на стороне актива и на стороне пассива. Выясняем, что сумма активов и сумма пассивов оказываются равными.

Итак, разместим по порядку рассмотрения все просчитанные таблицы и формы балансов (начального и конечного).

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 1 марта 2006 г.

К О Д Ы

Форма №1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число) 2006|03|01

Организация по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения по ОКЕИ

Адрес

Дата утверждения

Дата отправки / принятия

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Код показателя

На начало отчетного года

На начало отчетного периода

Арендованные основные средства в том числе по лизингу

Товарно- матер цен, принятые на ответственное хранение

Материалы, принятые в переработку

Товары, принятые на комиссию

Списанная в убыток задолженность неплатежных дебиторов

Обеспечения обязательств и платежей полученные

Обеспечения обязательств и платежей выданные

Износ жилищного фонда

Износ объектов внешнего благоуст-ройства и других аналогичных объектов

Нематериальные активы, полученные в пользование

Руководитель Главный бухгалтер

_______________________ 2006 г.

АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного года

На начало отчетного периода

1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (04)

110

65 000

55 000

Основные средства (01)

120

369 966

329 966

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу 1

190

434 966

384 966

2. Оборотные активы

Запасы

210

65 651

158 817

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10)

211

15 051

41 000

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве (20)

213

41 100

85 800

готовая продукция и товары для перепродажи (43)

214

6 500

18 017

товары отгруженные (45)

215

3 000

14 000

расходы будущих периодов

216

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (75.1, 60.2, 62.1)

240

28 017

1 017

в том числе покупатели и заказчики (62.1)

16 000

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства (51,50)

260

12 851

11 051

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу 2

290

106 519

170 885

Баланс

300

541 485

555 851

ПАССИВ

Код показателя

На начало отчетного года

На начало отчетного периода

3. Капитал и резервы

Уставный капитал (80)

410

419051

419 051

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

( )

( )

Добавочный капитал

420

Резервный капитал (82)

430

15 000

24 000

в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84, 99)

470

38 634

55 166

ИТОГО по разделу 3

490

472 685

498 217

4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (67)

510

26 000

12 000

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу 4

590

26 000

12 000

5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (66)

610

2966

25 000

Кредиторская задолженность

620

39 834

20 634

в том числе:

поставщики и подрядчики (60.1)

621

11 017

9 817

задолженность перед персоналом организации (70)

622

15 017

10 017

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

623

500

800

задолженность по налогам и сборам

624

прочие кредиторы (62.2)

625

13 300

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

Итого по разделу 5

690

42 800

45 634

БАЛАНС

700

541 485

555 851

Таблица 1 - Таблица хозяйственных операций за март 2006 г.

Содержание ХО

Дт

Кт

Сумма, ДЕ

Тип ХО

1

В счет оплаты вклада в УК поступили основные средства, требующие монтажа

07

75.1

1 017

I

2

Основные средства переданы в монтаж

08.4

07

1 017

I

3

Внесена в бюджет плата по социальному страхованию

69.1

51

500

IV

4

Получены средства для выплаты заработной платы

50.1

51

10 017

I

5

Выдана из кассы заработная плата

70

50.1

10 017

IV

6

Поступили материалы от поставщиков

10.1

60.1

15 000

III

7

Выделен НДС

19.3

60.1

2 700

III

8

Отпущены со склада в производство материалы

20

10.1

19966

I

9

Переданы материалы для монтажных работ

08.4

10.1

117

I

10

Поступила на склад из производства готовая продукция

43

20

30 017

I

11

Готовая продукция отгружена покупателям

45

43

33 051

I

12

Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)

62.1

90.1

59 000

13

Выделен НДС с реализованной продукции

90.3

68.2

9 000

14

С баланса списана себестоимость реализованной продукции

90.2

45

35 949

15

Поступили авансы от покупателей

51

62.2

50 085

III

16

Погашена задолженность банку по долгосрочному кредиту

67.1

51

7 000

IV

17

Перечислено с расчетного счета в уплату поставщикам

60.1

51

15 034

IV

18

Погашена задолженность банку по краткосрочной ссуде

66.1

51

20 017

IV

19

Начислена премия работникам из прибыли

99

70

11966

II

20

Начислена зарплата работникам организации

20

70

20 000

III

21

Начислен ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,5%), в том числе:

· по соц.страхованию

· по пенсионному обеспечению

· по обязательному мед.страхованию

· по обязательному страхованию от НС и ПТ

20

20

20

20

20

69

69.1

69.2

69.3

69.11

5 300

580

4 000

620

100

III

III

III

III

III

22

Начислена заработная плата за монтажные работы

08.4

70

400

III

23

Начислен ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,5%) за монтажные работы, в том числе:

· по соц.страхованию

· по пенсионному обеспечению

· по обязательному мед.страхованию

· по обязательному страхованию от НС и ПТ

08.4

08.4

08.4

08.4

08.4

69

69.1

69.2

69.3

69.11

106

11,6

80

12,4

2

III

III

III

III

III

24

Удержан подоходный налог с заработной платы

70

68.1

2 000

II

25

Основные средства введены в эксплуатацию в полном объеме

01.1

08.4

1 640

I

26

На расчетный счет поступила выручка от реализации продукции

51

62.1

59 000

I

27

Выдан аванс поставщикам

60.2

51

25 017

I

28

Начислен износ основных средств

20

02.1

20 017

III

29

Начислен износ НМА

20

05

5 017

III

30

По окончании отчетного периода выявлен финансовый результат

90.9

99

14 051

Итого

484 018

Таблица 2 - Оборотно-сальдовая ведомость на 01.04.2006 г., в ДЕ

№ счета

Остатки на 01.03.06

Обороты за март

Остатки на 01.04.06

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

1

2

3

4

5

6

7

01

470 000

1 640

-

471 640

02

140 034

-

20 017

160 051

04

90 000

-

-

90 000

05

35 000

5 017

40 017

07

-

1 017

1 017

-

08

-

1640

1 640

-

10

41 000

15 000

20 083

35 917

19

-

2 700

2 700

20

85 800

70 300

30 017

126 083

43

18 017

30 017

33 051

14 983

45

14 000

33 051

35 949

11 102

50

151

10 017

10 017

151

51

10 900

109 085

77 585

42 400

60

-

9 817

40 051

17 700

25 017

12 483

60.1

9 817

15 034

17 700

12 483

60.2

-

25 017

25 017

62

-

-

59 000

109 085

50 085

62.1

-

-

59 000

59 000

-

-

62.2

-

50 085

50 085

66

25 000

20 017

-

4 983

67

12 000

7 000

-

5 000

68

-

-

-

11 000

11 000

68.1

-

-

-

2 000

2 000

68.2

-

-

-

9 000

9 000

69

800

500

5 406

5 706

69.1

800

500

591,6

891,6

69.2

-

-

4 080

4 080

69.3

-

-

632,4

632,4

69.11

-

-

102

102

70

-

10 017

12 017

32 366

30 366

75

1 017

-

1 017

-

80

419 051

-

-

419 051

82

24 000

-

-

24 000

84

25 200

-

-

25 200

90

-

-

59 000

59 000

-

-

90.1

-

59 000

59 000

90.2

-

35 949

35 949

90.3

-

9 000

9 000

90.9

-

(-)

14 051

14 051

99

-

29 966

11 966

14 051

32 051

Итог

730 885

730 885

484 018

484 018

819 993

819 993

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 1 апреля 2006 г.

К О Д Ы

Форма №1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число) 2006|04|01

Организация по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения по ОКЕИ

Адрес

Дата утверждения

Дата отправки / принятия

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

Арендованные основные средства

в том числе по лизингу

Товарно- матер цен, принятые на ответственное хранение

Материалы, принятые в переработку

Товары, принятые на комиссию

Списанная в убыток задолженность неплатежных дебиторов

Обеспечения обязательств и платежей полученные

Обеспечения обязательств и платежей выданные

Износ жилищного фонда

Износ объектов внешнего благоуст-ройства и других аналогичных объектов

Нематериальные активы, полученные в пользование

Руководитель Главный бухгалтер

_______________________ 2006 г.

АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (04)

110

65 000

49 983

Основные средства (01)

120

369 966

311 589

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу 1

190

434 966

361 572

2. Оборотные активы

Запасы

210

65 651

188 085

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10)

211

15 051

35 917

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве (20)

213

41 100

126 083

готовая продукция и товары для перепродажи (43)

214

6 500

14 983

товары отгруженные (45)

215

3 000

11 102

расходы будущих периодов

216

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

2 700

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (75.1, 60.2, 62.1)

240

28 017

25 017

в том числе покупатели и заказчики (62.1)

16 000

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства (51,50)

260

12 851

42 551

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу 2

290

106 519

258 353

Баланс

300

541 485

619 925

ПАССИВ

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

3. Капитал и резервы

Уставный капитал (80)

410

419 051

419 051

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

( )

( )

Добавочный капитал

420

Резервный капитал (82)

430

15 000

24 000

в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84, 99)

470

38 634

57 251

ИТОГО по разделу 3

490

472 685

500 302

4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (67)

510

26 000

5 000

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу 4

590

26 000

5 000

5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (66)

610

2966

4 983

Кредиторская задолженность

620

39 834

109 640

в том числе:

поставщики и подрядчики (60.1)

621

11 017

12 483

задолженность перед персоналом организации (70)

622

15 017

30 366

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

623

500

5 706

задолженность по налогам и сборам (68)

624

11 000

прочие кредиторы (62.2)

625

13 300

50 085

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

Итого по разделу 5

690

42 800

114 623

БАЛАНС

700

541 485

619 925

Построение схем используемых счетов

Используя данные начального баланса и ОШВ, построим схемы следующих счетов:

- 20 «Основное производство»;

- 51 «Расчетный счет»;

- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

- 90 «Продажи»;

- 99 «Прибыли и убытки».

Корр. сч.

Дт Счет 20 «Основное производство» (А) Кт

Корр. сч.

НС

85 800

10

>

19 966

30 017

>

43

70

>

20 000

69

>

5 300

02

>

20 017

05

>

5 017

ДО

70 300

30 017

КО

КС

126 083

Конечное сальдо для активного счета рассчитывается по формуле:

КС = НС + ДО - КО,

где КС, НС - конечное и начальное сальдо соответственно; ДО, КО - дебетовый и кредитовый обороты соответственно.

КС = 85 800 + 70 300 - 30017 = 126 083 (ДЕ)

Стрелками показано направление движения денежных средств.

Корр. сч.

Дт Счет 51 «Расчетные счета» (А) Кт

Корр. сч.

НС

10 900

62.2

>

50 085

500

>

69.1

62.1

>

59 000

10 017

>

50

7 000

>

67.1

15 034

>

60.1

20 017

>

66.1

25 017

>

60.2

ДО

109 085

77 585

КО

КС

42 400

КС = 10 900 + 109 085 - 77 585 = 42 400(ДЕ)

Корр. сч.

Дт Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (АП) Кт

Корр. сч.

НС

-

9 817

НС

51

>

(60.1 П) 15 034

(60.1 П) 15 000

10

51

>

(60.2 А) 25 017

(60.1 П) 2 700

19.3

ДО

40 051

17 700

КО

КС

25 017

12 483

КС

Конечное сальдо для пассивного счета (60.1)

КС = 9 817 + 17 700 - 15 034 = 12 483 (ДЕ)

Конечное сальдо для активного счета (60.2) КС = 0 + 25 017 = 25 017(ДЕ)

Корр. сч.

Дт Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (П) Кт

Корр. сч.

10 017

НС

50

>

10 017

11 966

>

99

68.1

>

2 000

20 000

>

20

400

>

08.4

ДО

12 017

32 366

КО

30 366

КС

Конечное сальдо для пассивного 70 счета рассчитывается по формуле:

КС = НС + КО - ДО,

КС = 10 017 + 32 366 - 12 017 = 30 366(ДЕ)

Корр. сч.

Дт Счет 90 «Продажи» (АП) Кт

Корр. сч.

НС

-

-

НС

45

>

90.2(А) «Себестоимость продаж»

35 949

90.1(П) «Выручка»

59 000

>

62.1

68.2

>

90.3(А) «НДС»

9 000

99

>

90.9(А) «Прибыль от продаж»

14 051

ДО

59 000

59 000

КО

КС

-

-

КС

Как известно, 90 счет является бессальдовым, поэтому начального и конечного сальдо для этого счета нет.

Корр. сч.

Дт Счет 99 «Прибыли и убытки» (П) Кт

Корр. сч.

29 966

НС

70

>

11 966

14 051

>

90.9

ДО

11 966

14 051

КО

32 051

КС

Конечное сальдо для пассивного 99 счета рассчитывается по формуле:

КС = НС + КО - ДО,

КС = 29 966 + 14 051 - 11 966 = 32 051(ДЕ)

В данном случае на 99 счете мы получаем прибыль.

6. Анализ финансовых показателей

Проведем исследование по следующим блокам:

- структурный анализ актива и пассива;

- анализ финансовой устойчивости;

- анализ платежеспособности (ликвидности).

Одним из показателей, позволяющим провести структурный анализ, является коэффициент финансовой автономии (kфа), который показывает, какая часть имущества организации сформирована за счет собственных средств.

kфа = РСК / (РСК + СП), kфа ? 0,5;

где РСК - реальный собственный капитал, СП - скорректированные пассивы.

В свою очередь РСК и СП вычисляются по формулам:

РСК = Итог 3 раздела + Доходы будущих периодов - Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал - Собственные акции, выкупленные у акционеров - Целевое финансирование;

СП = Итог 4 раздела + Итог 5 раздела + Целевое финансирование - Доходы будущих периодов.

Пользуясь данными баланса, проведем расчет этого финансового показателя

· на начало года (01.01.06)

РСК= 472 685+0 - 5 017 - 0 =467 668

СП = 26 000+42 800 + 0 - 0=68 800

kфа= 467 668 / (467 668 + 68 800)=0,872

· на начало отчетного периода (01.03.06)

РСК= 498 217+0 - 1 017 - 0 =497 200

СП = 12 000+45 634 + 0 - 0=57 634

kфа=497 200/(497 200+57 634)=0,896

· на конец отчетного периода (01.04.06)

РСК= 500 302+0 - 0 - 0 =500 302

СП = 5 000+114 623 + 0 - 0=119 623

kфа=500 302/(500 302+119 623)=0,807

Для оценки финансовой устойчивости акционерных организаций используется показатель чистых активов (ЧА), определяемый по формуле:

ЧА = Активы к расчету - Обязательства к расчету

ЧА = (Итог 1 раздела + Итог 2 раздела - Стоимость акций, выкупленных у акционеров - Задолженность по вкладам в УК) - (Итог 4 раздела + Итог 5 раздела + Целевое финансирование - Доходы будущих периодов)

Пользуясь данными баланса, проведем расчет этого финансового показателя

· на начало года (01.01.06)

ЧА =(434 966+106 519 - 5 017) - (26 000+42 800)=467 668

· на начало отчетного периода (01.03.06)

ЧА =(384 966+170 885 - 1 017) - (12 000+45 634)=497 200

· на конец отчетного периода (01.04.06)

ЧА =(361 572+258 353 - 0) - (5 000+114 623)=500 302

Существует несколько показателей для проведения анализа платежеспособности (ликвидности):

- коэффициент абсолютной ликвидности (kал):

· на начало года (01.01.06)

kал=12 851/42 800=0,3

· на начало отчетного периода (01.03.06)

kал=11 051/45 634=0,242

· на конец отчетного периода (01.04.06)

kал=42 551/114 623=0,371

- коэффициент текущей ликвидности (kтл):

· на начало года (01.01.06)

kтл=(12 851+0+28 017)/42 800=0,955

· на начало отчетного периода (01.03.06)

kтл=(11 051+0+1 017)/45 634=0,264

· на конец отчетного периода (01.04.06)

kтл=(42 551+0+25 017)/114 623=0,589

- коэффициент покрытия (kпок):

· на начало года (01.01.06)

kпок=(12 851+0+28 017+65 651)/42 800=2,489

· на начало отчетного периода (01.03.06)

kпок=(11 051+0+1 017+158 817)/45 634=3,745

· на конец отчетного периода (01.04.06)

kпок=(42 551+0+25 017+188 085)/114 623=2,23

- коэффициент общей платежеспособности (kоп):

· на начало года (01.01.06)

kоп=541 485/(26 000+42 800)=7,87

· на начало отчетного периода (01.03.06)

kоп=555 851/(12 000+45 634)=9,64

· на конец отчетного периода (01.04.06)

kоп=619 925/(5 000+114 623)=5,18

Сведем данные расчетов в таблицу и проведем анализ финансового состояния предприятия.

Таблица 7 - Анализ финансовых показателей

Показатель

Норматив

Значение показателя на:

Изменения за период

01.01

01.03

01.04

01.01-01.03

01.03-01.04

01.01-01.04

1

kфа

? 0,5

0,872

0,896

0,807

0,024

-0,089

-0,065

2

ЧА

-

467 668

497 200

500 302

29 532

3 102

32 634

3

kал

? 0,2

0,3

0,242

0,371

-0,058

0,129

0,071

4

kтл

? 1,0

0,955

0,264

0,589

-0,691

0,325

-0,366

5

kпок

? 2,0

2,489

3,745

2,23

1,256

-1,515

-0,259

6

kоп

? 2,0

7,87

9,64

5,18

1,77

-4,46

-2,69

Выводы о деятельности предприятия

Итак, коэффициент финансовой автономии, показывает нам, что большая часть имущества организации сформирована за счет собственных средств. Если коэффициент финансовой автономии перевести в%, то по состоянию на 01.04 за счет собственных средств сформировано 80,7% имущества организации. Известно, что рост коэффициента свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия, снижении риска финансовых затруднений в будущие периоды, повышает гарантии погашения предприятием своих обязательств. Такую положительную динамику мы наблюдаем за период с 01.01. по 01.03, увеличение коэффициента составило 0,024 (или 2,4%), однако по нашим расчетам за период с 01.03. по 01.04 получается уменьшение коэффициента на 0,089 (8,9%), что приводит к общему снижению коэффициента на 0,065 (6,5%) за период с 01.01. по 01.04.. Т.е. финансовая независимость (автономность) предприятия несколько уменьшилась.

Увеличение значения показателя чистых активов за период с 01.01 по 01.04. характеризует прирост собственного капитала организации.

Для поставщиков товаров наиболее интересен, из всех рассмотренных показателей ликвидности, может оказаться коэффициент абсолютной ликвидности. По нашим расчетам коэффициент абсолютной ликвидности на 01.04 составил 0,371, что показывает, какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности, значение удовлетворяет нормативным рамкам. За период с 01.01. по 01.04. коэффициент абсолютной ликвидности увеличился на 0,071.

Для банков, кредитующих данное предприятие, наибольший интерес представляет коэффициент текущей ликвидности. У нас коэффициент текущей ликвидности на 01.04. составляет 0,589 - такую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности. Полученное значение меньше положенного по нормативу, что отрицательно сказывается на платежных возможностях организации и позволит сделать банкам соответствующие выводы о предприятии как о не наилучшем клиенте по взятию кредитов в данный период. За период с 01.03. по 01.04 значение показателя несколько увеличилось (на 0,325), но в целом за период с 01.01 по 01.04. мы наблюдаем снижение значения коэффициента на 0,366 (по сравнению со значением коэффициент на 01.01.).

Потенциальные и действительные акционеры предприятия в большей мере оценивают его платежеспособность по коэффициенту покрытия. В связи с этим в наших расчетах приводится коэффициент покрытия, который характеризует прогнозируемые платежные возможности при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов. У нас коэффициент покрытия на 01.04. 2006г. составляет 2,23, что соответствует нормативу, заметим, что коэффициент покрытия колеблется. Так за период с 01.01. по 01.03 он увеличился на 1,256 (по сравнению с январем), а за период с 01.03. по 01.04 практически на столько же упал (на 1,515). То есть в целом коэффициент покрытия с 01.01 по 01.04. немного уменьшился (на 0,259) соответственно и прогнозируемые платежные возможности тоже уменьшились, хотя и остались в пределах нормы.

Коэффициент общей платежеспособности на 01.04. составил 5,18 - определяет способность покрыть все обязательства предприятия (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами. Показатель удовлетворяет нормативу, хотя за период с 01.01. по 01.04. он снизился на 2,69 по сравнению со значением в январе, но по-прежнему сохраняет за организацией способность покрыть все обязательства всеми активами.

Итак, практически все значения показателей удовлетворяют нормативным, что в целом свидетельствует о неплохом состоянии дел рассмотренной организации.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Порядок составления оборотно-сальдовой ведомости по счетам предприятия, правила заполнения журнала хозяйственных операций. Группировка имущества организации по источникам образования. Структура и элементы, этапы его составления бухгалтерского баланса.

    контрольная работа [19,4 K], добавлен 16.05.2009

  • Учет расчетов с учредителями и их отражение в финансовой отчетности предприятия. Составление бухгалтерского баланса. Формирование бухгалтерских проводок за отчётный период. Оборотно-шахматная и оборотно-сальдовая ведомости. Анализ финансовых результатов.

    курсовая работа [111,5 K], добавлен 14.10.2011

  • Журнал регистрации хозяйственных операций организации, корреспонденция счетов. Оформление счетов синтетического учета, основные пояснения к расчетам. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам. Составление агрегированного баланса предприятия.

    контрольная работа [46,2 K], добавлен 22.01.2013

  • Общие сведения об организации ОАО "Строитель" и выписка из учетной политики предприятия. Составление бухгалтерского баланса и карточки счетов предприятия. Перечень хозяйственных операций, оформление оборотно-сальдовой ведомости и журнал проводок.

    курсовая работа [88,5 K], добавлен 01.12.2015

  • Группировка имущества предприятия по видам и источникам образования. Отображение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Журнал хозяйственных операций и составление оборотной ведомости. Открытие счетов синтетического и аналитического учета.

    контрольная работа [68,2 K], добавлен 08.05.2013

  • Порядок составления, содержание и требования к журналу регистрации хозяйственных операций. Разработка оборотной и шахматной ведомости. Открытие счетов бухгалтерского учета в порядке возрастания их номера. Анализ бухгалтерского баланса предприятия.

    контрольная работа [267,4 K], добавлен 03.06.2015

  • Метод бухгалтерского учета, принципы оценки. Виды бухгалтерской отчетности. Общие требования к ней. Бухгалтерский баланс ОАО "Мария", журнал хозяйственных операций. Счета синтетического учета по данным баланса. Оборотно-сальдовая ведомость за август.

    контрольная работа [337,0 K], добавлен 14.01.2014

  • Производственно-хозяйственная и финансовая деятельность организации как предмет бухгалтерского учета. Ведомость остатков по синтетическим счетам ОАО "Мебельстрой". Перечень хозяйственных операций за определенный период, оборотная ведомость предприятия.

    контрольная работа [81,0 K], добавлен 21.02.2013

  • Организационно-штатная структура, специфика деятельности предприятия. Перечень хозяйственных операций за данный период, их отражение на счетах бухгалтерского учета. Оборотно-сальдовая ведомость. Состав бухгалтерской отчетности (баланс, отчет о прибылях).

    курсовая работа [121,9 K], добавлен 19.12.2010

  • Основные отличия страховой деятельности от других финансовых институтов. Учетная политика, организационное построение и ведение бухгалтерского учета в страховых организациях. Журнал хозяйственных операций. Оборотно–сальдовая и шахматная ведомость.

    контрольная работа [33,4 K], добавлен 07.06.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.