Перечень хозяйственных операций за март 2006 г.

4. Составление оборотно-сальдовой ведомости за март 2006

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) - свод остатков и оборотов на отчетную дату. В ОСВ на каждый счет и субсчет заведем отдельную строку, в которой укажем начальное сальдо, обороты за период и конечное сальдо по этому счету или субсчету.

Используя данные баланса на 01.03.06 и данные ОШВ, составим ОСВ и рассчитаем остатки на 01.04.06, заполнив таблицу 3.

Данные столбцов 6 и 7 определяются расчетным путем по формулам расчета конечного сальдо активных и пассивных счетов:

КС (активного счета) = НС + ОД - ОК,

КС (пассивного счета) = НС + ОК - ОД,

где НС и КС - начальное и конечное сальдо счетов соответственно, ОД и ОК - обороты по дебету и кредиту счетов соответственно.

После заполнения каждой пары столбцов проведем сложение сумм со счетов и подведем итог, который запишем в последнюю строку ОСВ.

Итоги столбцов 2 и 3 (6 и 7) отличаются от итогов начального (конечного) баланса на величину начисленного износа (поскольку учет основных средств и нематериальных активов на счетах ведется по первоначальной стоимости, а в бланке баланса отражается их остаточная стоимость) и размера убытков. Итоги столбцов 4 и 5 совпадают с итоговой суммой ОШВ.

5. Формирование конечного баланса на 01.04.2006

Используя бланк баланса, по результатам произведенных расчетов и составления ОСВ сформируем конечный баланс на 01.04.2006. В учебных целях рядом с наименованием статьи баланса в круглых скобках укажем номер счета (или номера счетов), на котором располагается данный вид имущества.

Для составления баланса на 01.04.06 перенесем данные 3-го столбца начального баланса в 3-й столбец конечного баланса. Потом на основании данных столбца 6 оборотно-сальдовой ведомости (см. таб. 3) сформируем актив баланса. При этом в статью «Основные средства» заносится разница остатков по счету 01 и счету 02, а в статью «Нематериальные активы» - разница остатков по счету 04 и счету 05, так как в балансе отражается остаточная стоимость основных средств и НМА. На основании данных столбца 7 ОСВ (см. таб. 3) формируется пассив баланса.

Подведем итоги по каждому из пяти разделов и определим валюту баланса на стороне актива и на стороне пассива. Выясняем, что сумма активов и сумма пассивов оказываются равными.

Итак, разместим по порядку рассмотрения все просчитанные таблицы и формы балансов (начального и конечного).

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 1 марта 2006 г.

Таблица 2 - Оборотно-сальдовая ведомость на 01.04.2006 г., в ДЕ

К О Д Ы

Форма №1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число) 2006|04|01

Организация по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения по ОКЕИ

Адрес

Дата утверждения

Дата отправки / принятия

Руководитель Главный бухгалтер

_______________________ 2006 г.

Построение схем используемых счетов

Используя данные начального баланса и ОШВ, построим схемы следующих счетов:

- 20 «Основное производство»;

- 51 «Расчетный счет»;

- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

- 90 «Продажи»;

- 99 «Прибыли и убытки».

Конечное сальдо для активного счета рассчитывается по формуле:

КС = НС + ДО - КО,

где КС, НС - конечное и начальное сальдо соответственно; ДО, КО - дебетовый и кредитовый обороты соответственно.

КС = 85 800 + 70 300 - 30017 = 126 083 (ДЕ)

Стрелками показано направление движения денежных средств.

КС = 10 900 + 109 085 - 77 585 = 42 400(ДЕ)

Конечное сальдо для пассивного счета (60.1)

КС = 9 817 + 17 700 - 15 034 = 12 483 (ДЕ)

Конечное сальдо для активного счета (60.2) КС = 0 + 25 017 = 25 017(ДЕ)

Конечное сальдо для пассивного 70 счета рассчитывается по формуле:

КС = НС + КО - ДО,

КС = 10 017 + 32 366 - 12 017 = 30 366(ДЕ)

Как известно, 90 счет является бессальдовым, поэтому начального и конечного сальдо для этого счета нет.

Конечное сальдо для пассивного 99 счета рассчитывается по формуле:

КС = НС + КО - ДО,

КС = 29 966 + 14 051 - 11 966 = 32 051(ДЕ)

В данном случае на 99 счете мы получаем прибыль.

6. Анализ финансовых показателей

Проведем исследование по следующим блокам:

- структурный анализ актива и пассива;

- анализ финансовой устойчивости;

- анализ платежеспособности (ликвидности).

Одним из показателей, позволяющим провести структурный анализ, является коэффициент финансовой автономии (k_фа), который показывает, какая часть имущества организации сформирована за счет собственных средств.

k_фа = РСК / (РСК + СП), k_фа ? 0,5;

где РСК - реальный собственный капитал, СП - скорректированные пассивы.

В свою очередь РСК и СП вычисляются по формулам:

РСК = Итог 3 раздела + Доходы будущих периодов - Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал - Собственные акции, выкупленные у акционеров - Целевое финансирование;

СП = Итог 4 раздела + Итог 5 раздела + Целевое финансирование - Доходы будущих периодов.

Пользуясь данными баланса, проведем расчет этого финансового показателя

· на начало года (01.01.06)

РСК= 472 685+0 - 5 017 - 0 =467 668

СП = 26 000+42 800 + 0 - 0=68 800

k_фа= 467 668 / (467 668 + 68 800)=0,872

· на начало отчетного периода (01.03.06)

РСК= 498 217+0 - 1 017 - 0 =497 200

СП = 12 000+45 634 + 0 - 0=57 634

k_фа=497 200/(497 200+57 634)=0,896

· на конец отчетного периода (01.04.06)

РСК= 500 302+0 - 0 - 0 =500 302

СП = 5 000+114 623 + 0 - 0=119 623

k_фа=500 302/(500 302+119 623)=0,807

Для оценки финансовой устойчивости акционерных организаций используется показатель чистых активов (ЧА), определяемый по формуле:

ЧА = Активы к расчету - Обязательства к расчету

ЧА = (Итог 1 раздела + Итог 2 раздела - Стоимость акций, выкупленных у акционеров - Задолженность по вкладам в УК) - (Итог 4 раздела + Итог 5 раздела + Целевое финансирование - Доходы будущих периодов)

Пользуясь данными баланса, проведем расчет этого финансового показателя

· на начало года (01.01.06)

ЧА =(434 966+106 519 - 5 017) - (26 000+42 800)=467 668

· на начало отчетного периода (01.03.06)

ЧА =(384 966+170 885 - 1 017) - (12 000+45 634)=497 200

· на конец отчетного периода (01.04.06)

ЧА =(361 572+258 353 - 0) - (5 000+114 623)=500 302

Существует несколько показателей для проведения анализа платежеспособности (ликвидности):

- коэффициент абсолютной ликвидности (k_ал):

· на начало года (01.01.06)

k_ал=12 851/42 800=0,3

· на начало отчетного периода (01.03.06)

k_ал=11 051/45 634=0,242

· на конец отчетного периода (01.04.06)

k_ал=42 551/114 623=0,371

- коэффициент текущей ликвидности (k_тл):

· на начало года (01.01.06)

k_тл=(12 851+0+28 017)/42 800=0,955

· на начало отчетного периода (01.03.06)

k_тл=(11 051+0+1 017)/45 634=0,264

· на конец отчетного периода (01.04.06)

k_тл=(42 551+0+25 017)/114 623=0,589

- коэффициент покрытия (k_пок):

· на начало года (01.01.06)

k_пок=(12 851+0+28 017+65 651)/42 800=2,489

· на начало отчетного периода (01.03.06)

k_пок=(11 051+0+1 017+158 817)/45 634=3,745

· на конец отчетного периода (01.04.06)

k_пок=(42 551+0+25 017+188 085)/114 623=2,23

- коэффициент общей платежеспособности (k_оп):

· на начало года (01.01.06)

k_оп=541 485/(26 000+42 800)=7,87

· на начало отчетного периода (01.03.06)

k_оп=555 851/(12 000+45 634)=9,64

· на конец отчетного периода (01.04.06)

k_оп=619 925/(5 000+114 623)=5,18

Сведем данные расчетов в таблицу и проведем анализ финансового состояния предприятия.

Таблица 7 - Анализ финансовых показателей

Выводы о деятельности предприятия

Итак, коэффициент финансовой автономии, показывает нам, что большая часть имущества организации сформирована за счет собственных средств. Если коэффициент финансовой автономии перевести в%, то по состоянию на 01.04 за счет собственных средств сформировано 80,7% имущества организации. Известно, что рост коэффициента свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия, снижении риска финансовых затруднений в будущие периоды, повышает гарантии погашения предприятием своих обязательств. Такую положительную динамику мы наблюдаем за период с 01.01. по 01.03, увеличение коэффициента составило 0,024 (или 2,4%), однако по нашим расчетам за период с 01.03. по 01.04 получается уменьшение коэффициента на 0,089 (8,9%), что приводит к общему снижению коэффициента на 0,065 (6,5%) за период с 01.01. по 01.04.. Т.е. финансовая независимость (автономность) предприятия несколько уменьшилась.

Увеличение значения показателя чистых активов за период с 01.01 по 01.04. характеризует прирост собственного капитала организации.

Для поставщиков товаров наиболее интересен, из всех рассмотренных показателей ликвидности, может оказаться коэффициент абсолютной ликвидности. По нашим расчетам коэффициент абсолютной ликвидности на 01.04 составил 0,371, что показывает, какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности, значение удовлетворяет нормативным рамкам. За период с 01.01. по 01.04. коэффициент абсолютной ликвидности увеличился на 0,071.

Для банков, кредитующих данное предприятие, наибольший интерес представляет коэффициент текущей ликвидности. У нас коэффициент текущей ликвидности на 01.04. составляет 0,589 - такую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности. Полученное значение меньше положенного по нормативу, что отрицательно сказывается на платежных возможностях организации и позволит сделать банкам соответствующие выводы о предприятии как о не наилучшем клиенте по взятию кредитов в данный период. За период с 01.03. по 01.04 значение показателя несколько увеличилось (на 0,325), но в целом за период с 01.01 по 01.04. мы наблюдаем снижение значения коэффициента на 0,366 (по сравнению со значением коэффициент на 01.01.).

Потенциальные и действительные акционеры предприятия в большей мере оценивают его платежеспособность по коэффициенту покрытия. В связи с этим в наших расчетах приводится коэффициент покрытия, который характеризует прогнозируемые платежные возможности при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов. У нас коэффициент покрытия на 01.04. 2006г. составляет 2,23, что соответствует нормативу, заметим, что коэффициент покрытия колеблется. Так за период с 01.01. по 01.03 он увеличился на 1,256 (по сравнению с январем), а за период с 01.03. по 01.04 практически на столько же упал (на 1,515). То есть в целом коэффициент покрытия с 01.01 по 01.04. немного уменьшился (на 0,259) соответственно и прогнозируемые платежные возможности тоже уменьшились, хотя и остались в пределах нормы.

Коэффициент общей платежеспособности на 01.04. составил 5,18 - определяет способность покрыть все обязательства предприятия (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами. Показатель удовлетворяет нормативу, хотя за период с 01.01. по 01.04. он снизился на 2,69 по сравнению со значением в январе, но по-прежнему сохраняет за организацией способность покрыть все обязательства всеми активами.

Итак, практически все значения показателей удовлетворяют нормативным, что в целом свидетельствует о неплохом состоянии дел рассмотренной организации.

Размещено на Allbest.ru