Управленческая структура организации, основные системы учета труда и его оплаты

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Характеристика организации

учет оплата труд финансовый

Настоящий устав есть учредительный документ общества с ограниченной ответственностью в дальнейшем именуемое «Общество» созданного в соответствии с федеральным законом от 08.02.1998г.N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Гражданским кодексом Российской Федерации.

Фирменное наименование общества на русском языке

- полное Общество с ограниченной ответственностью «Десяточка»

- сокращённое ООО «Десяточка»

Место нахождение общества: 641430 Курганская область, г. Куртамыш, пр. Ленина 55-а. Место нахождение (адрес) постоянно действующего исполнительного органа общества, по которому осуществляется связь с обществом:641430 Курганская область, г. Куртамыш, пр. Ленина 55-а.

Состав органов Общества:

- Общее собрание участников - высший орган Общества;

- Генеральный директор общества - единоличный исполнительный орган Общества.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за её пределами, общество имеет право пользоваться кредитами в рублях и иностранной валюте.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, а так же зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной индивидуализации

Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, а так же зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной индивидуализации.

Общество не может иметь в качестве единственного участника другое хозяйственное общество, состоящее из одного лица.

Число участников общества не должно быть более пятидесяти.

Порядок ликвидации общества определяется Гражданским кодексом Российской Федерации другими федеральными законами.

Общество имеет гражданские права и несёт обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещённых федеральными законами. Внешнеэкономическую деятельность общество может осуществлять в установленном порядке.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральным законом, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Основные виды деятельности общества, определяются обществом и вносят в единый государственный реестр юридических лиц в соответствии с федеральным законом о государственной регистрации юридических лиц.

На данном предприятии ведётся автоматизированная форма бухгалтерского учёта. Бухгалтерский учет в ООО «Десяточка» ведется в программе «1С: бухгалтерия», версия 7.

В штате бухгалтерии имеется 1 бухгалтер, должность бухгалтера ведёт генеральный директор.

Основным видом деятельности является: "Розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах". Организация также осуществляет деятельность по следующим неосновным направлениям: "Фрукты, овощи и картофель (розничная торговля)", "Мясо, мясо птицы, продукты и консервы из них (розничная торговля)", "Мясо и мясо птицы, субпродукты (розничная торговля)", "Пищевые продукты из мяса и мяса птицы (розничная торговля)". Организационно-правовая форма -- общества с ограниченной ответственностью. Тип собственности -- частная собственность.

2. Учет труда и его оплаты

Оплата труда - система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с действующим законодательством.

В ООО «Десяточка» используют повременную форму оплаты труда.

Учет личного состава и использования рабочего времени в организации ведется в первичных учетных документах, к которым, в частности, относятся приказы (распоряжения) о приеме, увольнении и переводе работников на другую работу, о предоставлении отпусков, а также табели учета рабочего времени и личные карточки.

При приеме работника на работу по трудовому договору составляется приказ (распоряжение) о приеме работника на работу по форме №Т-1 (Приложение №1).

При оформлении приказа (распоряжения) о приеме на работу указываются следующие сведения:

- наименование структурного подразделения;

- профессия (должность);

- испытательный срок, если работнику устанавливается испытание при приеме на работу;

- условия приема на работу (в том числе указываются оклад или тарифная ставка) и характер предстоящей работы (по совместительству, в порядке перевода из другой организации, для замещения временно отсутствующего работника, для выполнения определенной работы и др.).

Подписанный руководителем организации или уполномоченным на это лицом приказ о приеме на работу объявляется работнику под расписку.

Пример: По приказу №14 от 01.10.2013г. принята на постоянную работу с 01.10.2013г. К. продавцом с тарифной ставкой 5400руб., с испытательным сроком на три месяца.

На основании приказа о приеме на работу заполняются следующие документы:

- трудовая книжка работника;

- личная карточка работника форма № Т-2(Приложение №2)-заполняется на каждого работника организации в 1 экземпляре на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного пенсионного страхования и других документов, предусмотренных законодательством, а так же сведении сообщенных о себе работником;

- лицевой счет работника форма № Т-54 - в нем накапливается информация по каждому месяцу отработанному рабочем времени работника, все сведения о суммах начисленной заработной плате, поощрении, компенсации, удержании, вычетов и суммах выдачи на руки.

Содержание приказа о приеме на работу должно соответствовать условиям заключенного трудового договора с работником (ст. 68 ТК РФ).

Прием на работу организацией осуществляется согласно утвержденному директором штатному расписанию. Штатное расписание форма № Т-3 - содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы.

Штатное расписание утверждается приказом руководителя организации, изменения в штатное расписание также вносятся в соответствии с приказом.

Пример: ООО «Десяточка» с 1 января 2013г. вводится новое штатное расписание №1 утвержденное приказом №2 от 04.01.2013г., штат в количестве 9 единиц. Указанное штатное расписание вводится на календарный год.

Предоставление работнику отпуска оформляется приказом (распоряжением) о предоставлении отпуска работнику форма № Т-6. Отпуск работникам предоставляется в соответствии с составленным графиком отпусков форма № Т-7.

Установленный федеральным законодательством ежегодный оплачиваемый отпуск гарантируется всем гражданам, работающим по трудовому договору (ст. 37 Конституции РФ) независимо от формы организации предприятия и степени занятости работника, а также места выполнения трудовых обязанностей, формы оплаты труда, занимаемой должности, срока трудового договора.

Отпуска для отдыха подразделяются на основные и дополнительные. Отличие между ними заключается в продолжительности, основаниях и порядке предоставления.

Основной отпуск гарантирован работнику независимо от того, где он работает и какую работу выполняет. Дополнительный отпуск предоставляют в случаях особых условий и характера работы.

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам ООО «Десяточка» продолжительностью 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ).

Работник имеет право уйти в отпуск уже через 6 месяцев, непрерывно проработанных на одном предприятии (ст. 122 ТК РФ). Отпуск может быть продлен на дни временной нетрудоспособности.

На основании приказа о предоставлении отпуска работнику оформляют записку расчет.

Пример: По приказу о предоставлении отпуска работнику №15 от 01.11.2013г. разнорабочему ООО «Десяточка» за период работы с 01 декабря 2012г. по 30 ноября 2013г. предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск на 28 календарных дней с 01.11.2013г по 29.11.2013г. Приказ подписал руководитель организации К., с приказом работник ознакомлен 1 ноября 2013г.

При увольнении работника составляется приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) форма № Т-8, который заполняется работником кадровой службы, подписывается руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляется работнику под расписку.

На основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке, производится расчет с работником.

В целях контроля состояния трудовой дисциплины и начисления заработной платы, учета отработанного времени в организации ведут табельный учет рабочего времени. Он обеспечивает контроль за фактически отработанным каждым работником временем и его недоиспользованием.

Пример: Работник ООО «Десяточка» И., занимающая должность продавца, увольняется по собственному желанию 26 сентября 2013г. на основании заявления от 04.09.2013г. (ст.77 п. 33ТК РФ). Увольнение оформляется приказом №13от 26.09.2013г. ,с которым работник был ознакомлен 26.09.2013г. Приказ подписал руководитель организации К.

Учет использования рабочего времени ведется в табелях учета рабочего времени форма № Т-13 - это документ, который содержит информацию о фактически отработанном времени и количестве неявок за месяц по каждому сотруднику организации. На его основании производится расчет и начисление заработной платы.

При повременной форме оплаты труда основанием для начисления заработной платы является табель учета рабочего времени (форма № Т-13), в котором отражается информация о количестве отработанного и неотработанного времени работников за текущий месяц.

Заработок рабочих определяют умножением часовой или дневной тарифной ставки его разряда на количество отработанных часов или дней.

Чтобы определить сумму заработной платы, подлежащей выдаче на руки, необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести необходимые удержания. Расчеты по заработной плате производят в ведомости по начислению заработной платы, служащей и документом, по которому производят выплаты зарплаты.

В левой части ведомости записывают суммы начислений заработной платы по видам (повременно), в правой указывают удержания также по видам и сумму к выдаче. На каждого работника в ведомости отводится одна строка.

Налогообложение выплат работнику налогом на доходы физических лиц производится в порядке, предусмотренном главой 23 НК РФ. В соответствии с НК РФ налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%.

Плательщиками НДФЛ являются физические лица, в пользу которых выплачиваются доходы, подлежащие налогообложению.

При этом на организацию, выплачивающую доходы в пользу физических лиц, п. 1 ст. 226 НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у физических лиц, в пользу которых начисляются и выплачиваются доходы, и уплате по принадлежности сумм налога на доходы.

Исчисление сумм налога производится организацией нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца. Удержание начисленной суммы налога осуществляется непосредственно из доходов работника при их фактической выплате.

Организация обязана перечислить в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода (заработной платы), а также дня перечисления дохода со своих счетов в банке на счета работников либо по их поручению на счета третьих лиц (п. 6 ст. 226 НК РФ).

По каждому работнику ведется налоговая карточка.

Пример:. 1) Определяем оклад за отработанное время.

В ноябре Б. отработала 20 дней из положенных 20 полностью.

Оклад за отработанное время определяется как Оклад * Отработанные дни / 20 = 5400 * 20 / 20 =5400 руб.

2) Определяем положенные вычеты.

У Б. нет детей, поэтому вычетов нет.

3) Начисляем заработную плату с учетом уральского коэффициента.

5400 + 5400 * 15% = 6210руб.

4) Определяем НДФЛ.

НДФЛ = (Начисленная зарплата -- Вычеты) * 13% = (6210 -- 0) * 13% = 808руб.

5) Определяем зарплату, которую мы выплатим работнику:

Начисленная зарплата -- НДФЛ = 6210-- 808 = 5402 руб.

Пособие по временной нетрудоспособности

В соответствии с действующим законодательством все работники подлежат обязательному государственному социальному страхованию независимо от характера и длительности выполняемых работ.

Из средств этого фонда членам трудового коллектива выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности. Данные пособия выдаются при заболевании (травме), связанной с утратой трудоспособности; санаторно-курортном лечении; болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним; карантине; временном переводе на другую работу в связи с заболеванием туберкулезом или профессиональными заболеваниями; протезированием с помещением в стационар протезно-ортопедического предприятия.

Порядок выплаты пособия регулируется Основными условиями обеспечения пособиями по государственному и социальному страхованию, утвержденными постановлением Совета Министров СССР и ВЦСПС от 23.02.84 г. № 191.

Основанием для назначения пособий служит выданный лечащим врачом листок нетрудоспособности (Приложение №11), а при его утрате -- дубликат этого листка. Дубликат выдает лечащий врач по предъявлении справки с места работы о том, что пособие по данному листку не выплачено. Пособие выдается с первого дня установления утраты трудоспособности и до ее восстановления или установления инвалидности. Затем он пишет заявление о выплате пособия. Составляют справку - расчет по больничному листу. На основании этих документов составляют опись заявлений и документов, необходимых для назначения и выплаты застрахованным лицам соответствующих видов пособий и отправляют в фонд социального страхования РФ.

Размер пособия при общем заболевании зависит от непрерывного стажа работы члена трудового коллектива: до 5 лет -- 60 % заработка; от 5 до 8 лет -- 80 % заработка; от 8 лет -- 100 % заработка.

Независимо от непрерывности стажа в размере 100 % заработной платы выдается пособие: вследствие трудового увечья или профессионального заболевания; работающим инвалидам ВОВ и другим инвалидам, приравненным в отношении льгот к инвалидам ВОВ; лицам, имеющим на своем иждивении трех и более детей, не достигших 16 (учащиеся -- 18) лет; по беременности и родам; гражданам, подвергшимся воздействию радиации, вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, и в других случаях, предусмотренных законодательством.

ООО «Десяточка» участвует в пилотном проекте, поэтому первые 3 дня больничного оплачивает организация (Дт 91-2 Кт 70) ,а следующие дни уже оплачивает фонд социального страхования.

Выплата пособия осуществляется обычно в сроки выдачи заработной платы.

Пособия по временной нетрудоспособности не подлежат обложению единым социальным налогом в соответствии со ст. 238НК РФ. В то же время пособия по временной нетрудоспособности, в том числе пособия по уходу за больным ребенком, включаются в налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц (ст. 217 НК РФ).

Пример: Сотрудник ООО «Десяточка» С. заболела. Болезнь длилась 6 календарных дней. Страховой стаж И. составляет 20 лет 11 месяцев 28 дней. Поэтому ей полагается пособие в размере 100% среднего заработка. С. заболела в 2013 г. В расчетный период включают 2011 и 2012 гг.

Средний заработок И. составил:

- в 2011 г. - 63917 руб.;

- в 2012 г. - 113609,42 руб.

В расчет принимают средний заработок для больничного С. за 2011 г. в полном размере (63917 руб.), за 2012 г. - тоже в полном размере (113609,42.). Общая сумма заработка, принимаемого к расчету, составит: 63917 + 113609,42 = 177526,42 руб.

Среднедневной заработок И. будет равен:

177526,42руб.: 730 дн. = 243,19 руб./дн.

Общая сумма пособия, оплачиваемая организацией, составит:

243,19 руб./дн. х 6дн. = 1459,14 руб.

Сумма пособия, оплачиваемая ФСС России, составит:

1459,19руб. х 6дн. - 3 дн. = 729,57 руб.

3. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Система государственных внебюджетных фондов состоит из:

- Фонда социального страхования и обеспечения;

- Пенсионного Фонда;

- Фонда обязательного медицинского страхования.

Плательщиками страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды являются предприятия независимо от организационно-правовой формы деятельности.

Все организации регистрируются как страхователи в течение 30 дней с момента регистрации. Если срок будет превышен, то к нарушителю применяют штраф в размере 10% причитающихся к уплате страховых взносов.

Для регистрации должны быть представлены заверенные нотариально копии документов: свидетельство о регистрации, письмо статистического органа о присвоении кодов по ОКПО и других классификационных признаков, устав предприятия, учредительный договор. О факте регистрации фонд выдает страхователю извещение, которое необходимо хранить как документ строгой отчетности.

В дальнейшем в случае реорганизации предприятия страхователь обязан письменно уведомить о произошедших изменениях исполнительную организацию Фонда.

В формировании государственных внебюджетных фондов, основанных на страховых взносах много схожего, но есть и отличия. Для каждого из фондов есть свой тариф; полностью не совпадает круг выплат, на которые начисляются взносы; имеется разница в применении штрафных санкций за нарушение страховых взносов и сокрытие денежных сумм, на которые должны начисляться взносы.

ООО «Десяточка» предъявляет страховые взносы только в фонд социального страхования и пенсионный фонд. Пенсионный фонд уже сам перечисляет страховые взносы в фонд обязательного медицинского страхования.

Взносы во внебюджетные государственные социальные фонды начисляют по страховым тарифам, размеры которых установлены федеральным законом. В настоящее время они составляют:

- в Фонд социального страхования к оплате труда, начисленной по всем основаниям - 2,9%;от несчастных случаев - 0,2%;

- в Пенсионный фонд - 22% (16% страховая часть трудовой пенсии, 6% накопительная часть страхования; в Фонд обязательного медицинского страхования -5,1%

Проводки по взносам во внебюджетные государственные социальные фонды в ООО «Десяточка» за ноябрь 2013г. (сумма 62723,60):

Страховые взносы на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

Дебет 44-1 Кредит 69-1 - 1818,98

Страховые взносы на ОСС от несчастных случаев на производстве:

Дебет 44-1 Кредит 69-6 - 125,45

Страховые взносы на ОПС (страховая часть):

Дебет 44-1 Кредит 69-2-2 - 10518,78

Страховые взносы на ОПС (накопительная часть):

Дебет 44-1 Кредит 69-2-3 - 3280,42

Страховые взносы на ФФОМС: Дебет 44-1 Кредит 69-3-1 - 3198,9

4. Учет расчетов с учредителями, учет капитала

Учредителями ООО «Десяточка» являются два человека К. и Г., равные доли 60000 рублей.

На общем собрании учредителей по созданию общества ООО «Десяточка» они утвердили уставной капитал Общества в размере 120000 рублей, что составляет 100% уставного капитала Общества. Участники вносят к моменту государственной регистраций Общества деньгами, протокол №1(Приложение №15).

Один учредитель считается штатным работником, а другой нештатным работником.

По итогам финансовой деятельности при наличии прибыли на предприятии им начисляются и выплачиваются дивиденды на основании протокола.

Проводки по выплатам дивидендов:

Дебет 84-1 Кредит 75 -расчеты с учредителями

Дебет 75-2 Кредит 70- начислены дивиденды штатному работнику

Дебет 75-2 Кредит 60-2 - начислены дивиденды нештатному работнику

Дебет 70 Кредит 68-1 - удержан НДФЛ с суммы дивидендов штатного работника (9% от суммы дивидендов)

Дебет 60-2 Кредит 68-1 - удержан НДФЛ с суммы дивидендов нештатного работника (9% от суммы дивидендов)

Дебет 70 Кредит 50-1 - выплата дивидендов штатному работнику

Дебет 60-2 Кредит 50-1 - выплата дивидендов нештатному работнику

Пример: К. начислено дивидендов 98901 руб. НДФЛ к уплате в бюджет составляет 8901 руб. Сумма дивидендов к уплате 90000 руб.

5. Учет расчетов по кредитам и займам

20 декабря 2011 года на общем собрании учредителей ООО «Десяточка» К. и Г. приняли решение о получении кредита в Доп. офисе Курганского регионального филиала ОАО «Россельхозбанк» с целью пополнения оборотных средств, протокол№3.

Для этого они подали заявку на предоставления кредита (кредитной линии) ОАО «Россельхозбанк».

Банк принял заявку и ООО «Десяточка» написали заявление на получение кредита (Приложение№20), для этого они предоставили:

-справку о кассовых оборотах в ООО «Десяточка»;

-заполнили анкету-заявку;

- предоставили техно-экономическое обоснование кредитного мероприятия ООО «Десяточка» для чего нужен кредит.

ОАО «Россельхозбанк», именуемое в дальнейшем «Кредитор», в лице управляющего дополнительным офиса Курганского регионального филиала ОАО «Россельхозбанк» в г. Куртамыш Исаевой Елены Владимировны и ООО «Десяточка», именуемое в дальнейшем «Заемщик», в лице ген. директора Кучина Николая Григорьевича заключили договор № 124502 /0001 об открытии кредитной линии.

Открывая кредитную линию, заемщик получает целый ряд преимуществ:

-расчеты производятся оперативно;

-погашать кредит можно за определенный период, а не только на конкретную дату;

-лимит выдачи может быть оперативно увеличен или уменьшен;

-не ограничен срок кредитования на цели, которые связаны с движением имеющихся у предприятия активов или с их созданием;

-кредитная линия может быть открыта в разных банках;

- валюта кредитной линии может быть любой.

Бухгалтерские проводки:

Дебет 51 Кредит 66-1 - перечислены денежные средства банком на р./с

Дебет 91-2 Кредит 66-2 - начислены проценты по кредиту

Дебет 66-2 Кредит 51 - с р./с погасили проценты по кредиту

Дебет 66-1 Кредит 51 -гашение основного долга

Если не достаточно денег организация занимает их на стороне.

Так 2 декабря 2013годо был составлен договор беспроцентного займа. В договоре оговаривается, на какой срок взят заем и когда его вернут.

Дебет 50 Кредит 60-2 - поступили денежные средства

Дебет 60-2 Кредит 50 - из кассы вернули денежные средства

6. Учет финансовых результатов

Основным показателем финансово-хозяйственной деятельности организации является финансовый результат, который представляет собой прирост (уменьшение) стоимости собственного капитала организации за отчетный период.

Реализация товаров в ООО «Десяточка» используется счет 90.К счету 90 открывается субсчет 90-1»Выручка от продажи».

Дебет 50-1 Кредит 90-1 - начислена выручка от продажи

Дебет 62 Кредит 90-1 - покупатели рассчитываются пластиковыми карточками

Дебет 90-2 Кредит 41-2 - списываем стоимость реализованного товара

Закрытие счетов:

Дебет 90-1 Кредит 90-9

Дебет 90-9 Кредит 90-2

Дебет 90-9 Кредит 99-1

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

91-1 «Доходы»

Дебет 41-2 Кредит 91-1 - выявлены излишки товара по результатам инвентаризации

91-2 «Прочие расходы»

Дебет 91-2 Кредит 51 - отражены услуги банка

Закрытие счетов:

Дебет 91-1 Кредит 91-9

Дебет 99-9 Кредит 91-2 - отражена прибыль

Дебет 91-9 Кредит 99-1 - отражен убыток

Размещено на Allbest.ru