Анализ оплаты труда ООО "Поковка" и разработка рекомендаций по совершенствованию системы оплаты труда

Таблица 7- Замечания и нарушения, выявленные в ходе проверки

Таблица 8- Налоговые последствия для организации

В ходе проверки расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Поковка» были проверены факты отражения хозяйственных операций, связанных с начислением заработной платы и удержаний из нее, а также начисления взносов в ПФР и ФСС. Часть операций проверялась от первичных документов к данным бухгалтерского учета, а часть от бухгалтерского учета к первичным документам. Выяснив, что бухгалтерская отчетность составлена в соответствии с требованиями действующего законодательства, что существенная информация полностью раскрыта в отчетности и соответствует фактическому положению вещей, мною, выдается условно положительное заключение, имея ввиду, что выявленные отклонения не искажают показатели финансовой отчетности и сделанные замечания будут учтены и несоответствия требованиям Положения о бухгалтерском учете устранены. В качестве рекомендаций руководству организации ООО «Поковка» было предложено усилить внутренний контроль учета финансовой деятельности организации, отслеживать изменения законодательства регулирующее налогообложение, автоматизировать сброс данных по заработной плате. Сделанные выводы и рекомендации были заслушаны администрацией ООО «Поковка» и приняты к исполнению.

ООО «Поковка» целесообразно создавать резервы на оплату отпусков, так как создание данных резервов позволяет:

1)оптимизировать налогообложение организации в части исчисления налога на прибыль;

2) своевременно производить расчеты с персоналом по выплате отпускных. Отчисления в эти резервы включаются в состав расходов на оплату труда. Основанием для создания таких резервов являются статьи 255 НК РФ «Расходы на оплату труда» и 324.1 НК РФ «Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет». Данные для расчета резерва по состоянию на 31 марта 2013 года представлены в таблице 9.

Таблица 9- Данные для расчета резерва на оплату отпусков

Затем найдем среднедневной заработок по организации, разделив общую сумму заработка на количество сотрудников предприятия и потом на среднее число дней в месяце - на 29,4. Среднедневной заработок = 356000/ 12 / 29,4 = 1 009,07 руб. Затем определим величину резерва по состоянию на 31 марта 2012 года: Резерв на оплату отпусков = 1009,07 * 97 = 97 879,79 руб. Далее необходимо убедится, что средний заработок на одного сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом в организации за период с 01.01.2013 г. по 31.03.2013 г., не превышает 463 000 руб. Средний заработок на одного сотрудника = (356000*3)/ 12 = 89 000 руб. Далее сумму резерва увеличим на сумму страховых взносов: 97879,79 * 30 % = 29 363,94 руб. Общая сумма резерва = 97879,79 + 29363,94 = 127 243,73 руб. Сумма резерва по менеджерам = (127243,73 * 58) / 97 = 76 083,88 руб. В бухгалтерском учете организации данная операция будет отражена следующим способом:

Дт 20 Кт 96 «Резерв на оплату отпусков» - 76083,88

Сумма резерва по управленческому персоналу = (127243,73*39) / 97 = 51 159,85

В бухгалтерском учете организации данная операция будет отражена следующим способом: Дт 26 Кт 96 «Резерв на оплату отпусков» - 51159,85 Создав резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете, в течение года в затратах надо признавать лишь отчисления в резерв, а суммы отпускных с учетом страховых взносов списывать за счет зарезервированных средств (п. 8, 21 ПБУ 8/2010). Если суммы резерва не хватает для того, чтобы полностью покрыть расходы на выплату отпускных (страховых взносов), тогда необходимо задействовать счета учета затрат (п. 21 ПБУ 8/2010). Далее произведем расчет (смету) ежемесячного процента отчислений в резерв на оплату отпусков на 2014 год (см. табл.10)

Таблица10- Расчет (смета) ежемесячного процента отчислений в резерв на оплату отпусков на 2014 год

Таким образом, планируемый процент ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков в 2014 году составит 6,73 %. 3

В ООО «Поковка» для всех сотрудников установлена повременно-премиальная форма оплаты труда. При этом сотрудники (менеджеры по продажам), которые непосредственно занимаются оформлением договоров на куплю-продажу недвижимости остаются, не заинтересованы в конечном результате деятельности организации, так как они получают стабильные оклады независимо от объема заключенных договоров. Размер премий и доплат слабо зависит от результатов работы предприятия и воспринимается большинством работников как обязательная часть заработка. Поэтому, на предприятии целесообразно для данных сотрудников произвести переход от повременной системы оплаты труда к новой форме оплаты (минимальный оклад + процент от выручки). Основными достоинствами такой формы оплаты труда являются: - прямая зависимость между результатами работы и величиной вознаграждения; - у работника есть реальная возможность увеличить свой заработок путем выполнения большего объема работ, роста производительности труда; - полезность работника зависит от его способностей; - данная форма оплаты труда оплата мотивирует работника к увеличению производительности. Таким образом, в компании необходимо реформировать систему оплаты труда, для того чтобы увязать вознаграждение каждого сотрудника отдела продаж с результатами его трудовой деятельности и деятельности самой организации в целом. Для остальных сотрудников целесообразно оставить их оклады, то есть повременную форму оплату труда, однако размер премий рекомендуется устанавливать для каждого конкретного сотрудника в зависимости от результатов его деятельности. Этапы внедрения новой системы оплаты труда: Издание приказа по предприятию, о подготовке к переходу менеджеров по продажам на новую систему оплаты труда, где излагаются основные причины необходимости преобразования в организации заработной платы, суть и достоинства вновь избранной системы стимулирования и мотивации трудовой деятельности, главные мероприятия, которые необходимо реализовать, с указанием сроков и ответственных за их выполнение; Разработка положения о новой форме оплаты труда в организации; Издание приказа о переходе на данную форму оплаты труда; Оформление соглашений об изменении условий трудового договора с работниками; Внесение изменений в штатное расписание.

Таблица 11- Штатное расписание менеджеров ООО «Поковка» 

Далее в таблице 12 приведем расчет заработной платы менеджеров по продажам при переходе на сдельную форму оплаты труда. При расчете заработной платы возьмем премию 20 %.

Таблица 12- Расчет заработной платы сотрудников при переходе на сдельную форму оплаты труда

Таким образом, при повременной форме оплаты труда ФОТ составил 240 тыс. руб., а при новой форме оплаты труда 225 888 руб. То есть экономия ФОТ составит 14 112 рублей. Оценить эффективность таких мероприятий для организации в целом является очень сложным вопросом. Производительность труда сотрудников хоть и является одним из единственных показателей, который можно выразить в количественном измерении, но она находится под большим влиянием ряда факторов. Эти факторы не дают выявить прямую зависимость между управлением персонала и использованием трудовых ресурсов. Данные мероприятия влияют на эффективность работы предприятия в виде увеличения мотивации сотрудников на конечный результат деятельности всей организации, однако экономическую эффективность от их внедрения рассчитать сложно, но они требуют хотя бы приблизительного расчета экономической эффективности. Для того чтобы все-таки оценить экономическую эффективность разработки новой системы оплаты труда для менеджеров отдела продаж ООО «Поковка» произведем прогнозирование основных финансовых показателей. За основу возьмем метод экспертных оценок, изучение опыта российских и зарубежных предприятий. Сделаем расчет прогноза эффективности при совершенствовании системы оплаты труда. Данные по ООО «Поковка» представлены в таблице 13.

Таблица 13- Прогнозирование основных финансово-экономических показателей при переходе на новую систему оплаты труда

Как видно из представленных в таблице 13 данных, после совершенствования системы оплаты труда прогнозируется улучшение всех основных социально-экономических и финансовых показателей работы ООО «Поковка». Увеличение абсолютных показателей финансовых итогов деятельности предприятия прогнозируется в связи с увеличением производительности труда сотрудников, снижения текучести кадров, повышения средней заработной платы. Так, за счет увеличения производительности труда персонала на 9102 тыс.руб./чел. увеличится выручка от реализации на 62225 тыс.руб. или на 36,0%. Чистую прибыль в ООО «Поковка» планируется увеличить до 14950 тыс. руб. в результате снижения себестоимости продукции, что приведет к повышению рентабельности работы общества с 1,82 до 6,36%. В результате этого средний размер заработной платы персонала ООО «Поковка» увеличится на 13350 руб. или на 37,9%. Повышение заработной платы работников ООО «Поковка» приведет к снижению текучести кадров с 27 до 5%. В результате этого, согласно прогнозам, процент работников, абсолютно удовлетворенных своей работой, увеличится с 15 до 70%. При реализации предложенных мероприятия в ООО «Поковка» сильно сократится применение различных премий, доплат, надбавок. В случае успешного внедрения такой системы оплаты труда организация в дальнейшем сможет полностью отказаться от премий и доплат, что значительно упростит процесс начисления заработной платы сотрудников и позволит бухгалтеру общества выполнять другие виды работ и планировать издержки организации более рационально. Также предложенные мероприятия значительно сократят документооборот предприятия, упростят механизмы бухгалтерского учета оплаты труда на предприятии. Таким образом, согласно проведенным прогнозным расчетам переход на новую модель оплаты труда в ООО «Поковка» положительно скажется на всех социально-экономических показателях эффективности работы общества и на ведение учета расчетов с персоналом по оплате труда.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В современных условиях понятие «заработная плата» наполнилась новым содержанием и охватывает все виды заработков (а также различных премий, доплат, надбавок и социальных льгот), включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за непроработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т.п.). Переход к рыночным отношениям вызвал новые источники получения денежных доходов в виде сумм, начисленных в выплате по акциям и вкладам членам трудового коллектива в имущество предприятия (дивиденды, проценты).

В условиях рыночной экономике возрастает разнообразие используемых систем оплаты труда. Применение той или иной формы оплаты труда зависит от многих обстоятельств и условий работы конкретного предприятия. Так, на большинстве государственных предприятий, в бюджетной сфере применяется тарифная система оплаты труда. Практика показывает, что повременная оплата является приемлемой только в том случае, если результаты труда нельзя выразить в количественных показателях, как например, у управляющего персонала. Она может применяться и в том случае, если труд работника является дорогим и временным (например, услуги консультанта). Сдельная оплата труда, базирующаяся на тарифах, боле эффективна, особенно если помимо основной части при увеличении производительности труда работник получает поощрения. Несмотря на то, что тарифная система является наследием прошлого, в ней немало положительных элементов. В частности, есть возможность легко рассчитать заработную плату, она дает определенные социальные гарантии, подчеркивает роль квалификации .

Альтернативные тарифной системы оплаты труда применяются в основном на частных предприятиях. Они призваны увеличивать заинтересованность работников в результатах труда. Если посмотреть на них более внимательно, то в основе лежит такое ж разделение на разряды, как и в тарифной системе. Однако, в отличие от нее, оплата труда напрямую увязывается с результатами деятельности предприятия. Такие системы требуют сложных расчетов и имеют определенные организационные трудности при внедрении.

Положительными тенденциями в развитии систем оплаты труда на современном этапе являются предоставление свободы предприятиям при внедрении новых форм и методов расчета фонда заработной платы, более гибкий подход, позволяющий учесть вклад каждого работника, повышение мотивирующей функции заработной платы, рост благосостояния отдельных категорий работников. Среди негативных тенденций можно выделить нарушения трудового и налогового законодательства со стороны работодателей, резкого увеличение дифференциации в доходах по отраслевому и географическому принципу.

Оплата труда на предприятии основывается преимущественно на повременно-премиальной системе. При поступлении на работу сотруднику устанавливается должностной оклад, а также определяется порядок премирования. Должностной оклад устанавливается на основании штатного расписания. Тарифная система на предприятии не применяется. Дифференцирование заработной платы осуществляется на основании занимаемой должности. Льготы, гарантии и компенсации на предприятии установлены Трудовым кодексом и коллективным договором. В результате реализации предложенных мероприятий ожидается снижение текучести кадров, рост производительности труда, улучшение морального климата в коллективе, что в конечном счете должно привести к улучшению финансового положения предприятия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2009 N 6-ФКЗ и от 30.12.2009 N 7-ФКЗ)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (с изменениями, внесенным Федеральным законом от 30.11.2011 N 359-ФЗ)

3. Трудовой Кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 30.12.2001г. №197 ФЗ (с изменениями, внесенным Федеральным законом от 22.11.2011 N 334-ФЗ)

4. Федеральный закон от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями, внесенным Федеральным законом от 28.11.2011 N 339-ФЗ)

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н (в редакции приказа Минфина от 08.11.2011 N 142н)

6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 29.07.1998 г. №34н (в редакции приказа Министерства Финансов Российской Федерации от 24.12.2011 N 186н)

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»(ПБУ 1/2009). Приказ Министерства Финансов РФ от 06.10.2009 N 106н (в редакции приказа Минфина от 08.11.2011 N 144н)

8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Приказ Министерства финансов РФ от 06.07.1999г. №43н (в редакции приказа Минфина от 08.11.2011 N 142н)

9. Абакумова Н.Н., Подовалова Р.Я. Политика доходов и заработной платы. Учебное пособие. - М.: издательство «ИНФРА-М», 2010.

10. Абакумова Н.Н., Подовалова Р.Я. Политика доходов и заработной платы. Учебное пособие. - М.: издательство «ИНФРА-М», 2010. С. 139.

11. Адамчук В.В., Ромашов О.В., Сорокина М.Е. Экономика и социология труда. Учебник. - М.: Издательское объединение «ЮНИТИ», 2010. С. 85.

12. Алборов Р.А. Принципы и основы бухгалтерского учета: учебное пособие/ Р.А. Алборов. - М.: Изд-во «КНОРУС», 2011. - 274с.

13. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет / Ю.А. Бабаев, Л.Г. Макарова. - М.: Изд-во «Проспект», 2011. - 392с.

14. Бабаев Ю.А. Основы бухгалтерского учёта / Ю.А. Бабаев. - М.: Изд-во «Проспект», 2011. -438 с.

15. Бариленко В.И. Анализ хозяйственной деятельности / В.И. Бариленко. - М.: Изд-во «Омега-Л», 2011. - 414с.

16. Барышников Н.П. Заработная плата / Н.П. Барышников. - М.: Изд-во «Филинъ», 2011. - 496с.

17. Войтоловский Н.В. Комплексный экономический анализ коммерческих организаций / Н.В. Войтоловский, А.П. Калинина. - М.: Изд-во «Юрайт», 2011. - 512 с.

18. Волгин Н.А. Мотивационный механизм взаимосвязи доходов работника и результативности производства: Диссертация на соискание степени доктора экономических наук: 08.00.05. - М.: Российская академия управления, Центр проблем рыночной экономики, 2010.

19. Воробьева Е.В. Заработная плата в 2010 году / Е.В. Воробьева. - М.: Изд-во «Эксмо», 2010 - 896 с.

20. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации / А.Н. Гуев. - М.: Изд-во «Дело», 2011. - 943 с.

21. Гущина И.Э. Положение об оплате труда и материальном стимулировании сотрудников организации // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2009. -№16. - С. 21-22

22. Денисова А. Каждому по способностям или каждому по труду? // Управление персоналом. - 2009. - №16. - С. 25-27

23. Дятлов В. А., Кибанов А. Я., Пихало В. Т. Управление персоналом: Учеб. пособие / Под ред. А. Я. Кибанова. - М.: ПРИОР, 2009. - 315 с.

24. Егоршин А. П. Управление персоналом: Учебник для вузов. - 3-е изд. -Н. Новгород: НИМБ, 2010. - 546 с.

25. Ермишин П.Г. Основы Экономической теории / П.Г. Ермишин.- М.: Изд-во «Прогресс», 2011. - 115с.

26. Зайкин А.Д., Ремизов К.А. Экономико-правовое регулирование труда и заработной платы. Учебник для вузов. - М.: Издательская группа НОРМА-ИНФРА-М, 2010. С. 131.

27. Кибанов А. Я., Захаров Д. К. Организация управления персоналом на предприятии. - М.: ГАУ, 2010.

28. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет / Н.П. Кондраков.- М.: Изд-во «Проспект», 2011. - 448с.

29. Лабынцев Н.Т. Бухгалтерский учёт: финансовый и управленческий / Н.Т. Лабынцев. - М.: Изд-во «Финансы и статистика», 2011. - 800 с.

30. Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет/ Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. - М.: Изд-во «Инфра-М», 2011. - 497с.

31. Ляшецкий А.П. Экономические и организационные механизмы управления заработной платой в промышленности. - Саратов: Саратовский государственный технический университет, 2011

32. Магура М.И., Поиск и отбор персонала, - М.: ИНФРА-М, 2009. - С. 116.

33. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии / Н.В. Пошерстник.- М.: Изд-во «Проспект», 2011. - 552с.

34. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия / Л.В. Прыкина. - М.: Изд-во «ЮНИТИ-ДАНА», 2011. - 360с.

35. Раицкий К.А. Экономика предприятия / К.А. Раицкий. - М.: Изд-во «Дашков и К», 2011.-145с.

36. Романенко И.В. Политика доходов и заработной платы / И.В. Романенко. - СПб.: Изд-во «Михайлов В.А.», 2011. - 68с.

37. Савицкая Г.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. -М.: Изд-во «Инфра-М», 2011.- 345 с.

38. Санин К.В. Бухгалтерский учет / К.В. Санин, М.К. Санин.- СПб: Изд-во «СПб ГУИМТО», 2011. - 141с.

39. Сильверстова Т.В. Вместо ЕСН- страховые взносы / Т.В. Сильверстова // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. -2010. - №17. - С.13-19

40. Сильверстова Т.В. Выплата пособий гражданам, имеющим детей / Т.В. Сильверстова // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. -2010. - №16. - С. 25-28

41. Скамай Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятия / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина. - М.: Изд-во «Инфра-М», 2011. - 296 с.

42. Скляренко В.К. Экономика предприятия / В.К. Скляренко. - М.: «Инфра-М», 2011. - 528 с.

43. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение / В.Ф. Тарасова, Т.В. Савченко. - М.: Изд-во «КНОРУС», 2011. -369с.

44. Турсина Е.А. Заработная плата: начисления, выплаты, налоги / Е.А. Турсина. - М.: Изд-во «Омега-Л», 2011. - 240с.

45. Федченко А.В. Оплата труда и доходы работников / А.В. Федченко. - М.: Изд-во «Дашков и К», 2011. - 549с.

46. Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет / Н.Н. Хахонова, И.Н. Богатая.- Ростов н/Д: Изд-во «Феникс», 2011. - 858 с.

47. Швецкая В.М. Бухгалтерский учет / В.М. Швецкая, Н.А. Головко.- М.: Изд-во «Дашков и К», 2011.-376с.

48. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности / А.Д. Шеремет. - М.: Изд-во «Инфра-М», 2010. - 416с.

49. Шеремет А.Д. Финансы предприятий / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. -М.: Изд-во «Инфра-М», 2011. - 320с.

Размещено на Allbest.ru