Финансовый учет в Казахстане

своевременность и полноту записей в журнале регистрации платежных поручений;

полноту и своевременность зачисления поступлений, перевода, перечислений по расчетному, валютному и особым счетам;

не допускается ли неправильное перечисление авансов и платежей по бестоварным счетам и других незаконных операций;

насколько правильно и целесообразно используются банковские ссуды и кредиты, своевременно ли они возвращаются;

правильно и законно ли совершаются операции с аккредитивами и не скрывается ли за этой формой расчетов неплатежеспособность субъекта, а также своевременно ли возвращаются остатки по аккредитивам;

правильность бухгалтерских проводок, при этом особое внимание необходимо уделить на операции, где суммы перечислений списаны на затраты, расходы периода, зачисленные суммы - на доходы субъекта, с целью установления завуалированной истинной сущности хозяйственной операции;

ведется ли учет по валютному счету одновременно в иностранной валюте и тенговом эквиваленте с пересчетом денежной наличности на момент совершения операции по курсу Национального банка Республики Казахстан;

правильно ли начисляются курсовые разницы;

имеются ли обоснования для перевода валюты за рубеж, в связи с этим на каждый перевод валюты за рубеж должны быть подобраны товарные, таможенные документы и паспорт сделки по экспортно-импортным операциям;

наличие просроченной дебиторской задолженности, так как она может быть расценена как сокрытие валютной выручки (вывоз капитала за рубеж);

согласно паспортам сделки, выпискам валютного счета не вышел ли срок оплаты или возврата дохода от реализации товаров (работ, услуг), при этом за основу берется срок оплаты по паспорту сделки, оформляемому в таможенном управлении;

тождественность остатков по данной статье в балансе с данными регистров бухгалтерского учета и Главной книги.

3.4 Проверка состояния расчетов

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками необходимо осуществлять по следующим основным направлениям:

- имеются ли договора на поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг;

- наличие и правильность оформленных первичных документов на получение товарно-материальных запасов (работ, услуг);

- проверка полноты оприходования товарно-материальных запасов;

- как ведется учет выданных доверенностей на приобретение товарно-материальных запасов;

- своевременно ли производятся отметки об использовании доверенностей в специальном журнале регистрации выданных доверенностей;

- при проверке расчетов с подрядчиками выясняют:

а) обеспечены ли объекты источником финансирования;

б) имеется ли проектно-сметная документация на строящиеся объекты;

в) своевременно ли предоставляются счета подрядных организаций;

г) нет ли приписок объемов выполненных работ;

д) соблюдаются ли сроки оплаты выполненных строительных работ;

- предъявлялись ли претензии поставщикам и подрядчикам:

а) в случае несоответствия тарифов, обусловленных договорами;

б) при выявлении арифметических ошибок в предъявленных счетах;

в) при обнаружении несоответствия качества стандартам или техническим условиям;

г) за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли;

- соблюдаются ли сроки погашения задолженности поставщикам и подрядчикам аудируемым субъектом;

- правильность ведения синтетического и аналитического учета по счету 3310 «Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»;

- соответствие записей в учетном регистре по счету 3310 «Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» данным, указанным в Главной книге и бухгалтерском балансе;

- правильность составления бухгалтерских проводок по счету 3310 «Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам».

3.5 Инвентаризация

Инвентаризация товарно-материальных запасов производится по решению Президента Общества либо уполномоченного им лица один раз в год перед составлением годовой финансовой отчетности, а также в случаях, когда проведение инвентаризации обязательно - при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел), при установлении фактов хищения или злоупотребления, порчи товарно-материальных запасов, в случае стихийных бедствий, пожара, аварий, других случаев, предусмотренных законодательством Республики Казахстан.

3.6 Аудит долгосрочных активов

Целью аудита основных средств и нематериальных активов является установление соответствия применяемой предприятием методики учёта основных средств и нематериальных активов требованиям нормативных актов, регулирующих формирование себестоимости продукции (работ, услуг) и финансовых результатов, а также требованиям соответствующих стандартов и положениям, устанавливающим правила их учёта.

При проверке операций с основными средствами и нематериальными активами аудитору необходимо обратить внимание на следующее:

- не могут быть признаны основные средства и нематериальные активы интеллектуальные и деловые качества гражданина, его квалификация и способность к труду, поскольку они не могут быть отчуждены от гражданина и переданы другим лицам;

- документальное оформление факта наличия объекта основных средств и нематериальных активов;

- правильность отражения первоначальной оценки стоимости основных средств и нематериальных активов;

- правила по списанию объекта основных средств и нематериальных активов с баланса предприятия;

- начисление амортизации на объекты основных средств и нематериальных активов;

- на правильность ведения синтетического и аналитического учета основных средств и нематериальных активов.

3.7 Аудит доходов и расходов

В ходе аудита доходов аудитору необходимо определить:

- полноту и правильность учета доходов по видам;

- признается ли доход от реализации готовой продукции, товаров и оказания услуг в соответствии с требованиями законодательства;

-оценивается ли сумма дохода с большей степенью достоверности в момент совершения сделки, заключенной между продавцом и покупателем;

- существует ли вероятность того, что экономические выгоды, связанные со сделкой, будут получены субъектом;

- является ли признанием доходов от реализации товаров: передача покупателю права собственности, в связи с этим все значительные риски и вознаграждения по сделке; оценка фактических и ожидаемых расходов по сделке производятся с большей степенью достоверности; при заключении договора по бартеру, если товары обмениваются на идентичные товары, то такой обмен считается сделкой, не приносящий доход, а при обмене на неидентичные товары доход по сделке признается и оценивается по стоимости реализации полученных товаров;

- признаются ли доходы в виде процентов, роялти и дивидендов при соблюдении таких условий, как: процент должен признаваться на основе временного соотношения, который учитывает реальный доход от актива; роялти должны признаваться по методу начисления в соответствии с содержанием договора; дивиденды должны признаваться тогда, когда установлено право акционера на их получение;

- раскрываются ли в пояснительной записке, составленной к финансовой отчетности, следующие моменты: учетная политика, принятая для признания доходов по видам деятельности; сумма каждого значимого вида дохода, признанных за отчетный период, включая доходы возникающие в результате реализации товаров, оказания услуг, процентов, роялти, дивидендов и из них сумм дохода, возникающего в результате обмена товарами и услугами, включенную в каждый значимый доход.

В процессе аудиторской проверки аудитор выясняет и изучает:

- содержание и номенклатуру статей аналитического учета расходов периода, изменяется и дополняется ли данная номенклатура с учетом специфики отраслей экономики и деятельности предприятия;

- каждую статью расходов на предмет целесообразности их oтнесения на тот или иной счет в учетной политике и обоснованности документальною оформления;

- не допускаются ли случаи отнесения расходов по приобретению товарно-материальных запасов на расходы периода; административных расходов - на производственные затраты; капитальных вложений - на расходы периода;

- отнесение затрат по принадлежности, так как все расходы в полной сумме списываются только в бухгалтерском учете, а в целях налогообложения - в пределах определенных ограничений.

3.8 Аудит финансового положения предприятия

финансовый отчетность учет себестоимость

Аудиторская проверка финансовой отчетности строится в определенной последовательности. Наиболее часто употребляется подход «от общего к частному», то есть, начиная с аудита финансовой отчетности и заканчивая проверкой данных в первичных документах. Каждый аудитор самостоятельно выбирает последовательность своей работы исходя из особенностей аудируемого субъекта и условий договора, заключенного с клиентом. Применение апробированных методик аудиторской проверки позволяет минимизировать аудиторский риск и проводить проверку в более сжатые сроки. Работа аудитора - это строго организованный процесс, которому присущи определенные этапы и порядок ведения и составления документации, проведения аудиторских процедур.

Практика аудита различает следующие этапы проведения аудиторской проверки финансовой отчетности:

ознакомление с предприятием;

заключение договора на осуществление аудиторской проверки;

составление плана и программы аудита;

аудит показателей финансовой отчетности;

составление отчета по результатам аудита и представление его клиенту, а также подписание акта приемки-сдачи работ по договору об аудиторской проверке.

Размещено на Allbest.ru