Відображення господарських операцій у бухгалтерському обліку
Поняття та основні типи господарських операцій. Відображення витрат та потреб у журналі реєстрації. Складання синтетичних та аналітичних рахунків. Обчислення собівартості продукції. Розрахунок фонду оплати праці та нарахування єдиного соціального внеску.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | курсовая работа |
Язык | украинский |
Дата добавления | 04.06.2014 |
Размер файла | 102,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://allbest.ru
Зміст
Вступ
Розділ 1. Відображення господарських операцій у бухгалтерському обліку
1.1 Поняття та види операцій
1.2 Складання Журналу реєстрації господарських операцій
Розділ 2. Особливості синтетичного та аналітичного обліку
2.1 Поняття синтетичного обліку та складання синтетичних рахунків
2.2 Поняття аналітичного обліку та складання аналітичних рахунків
Розділ 3. Особливості розрахунку сум деяких господарських операцій
3.1 Розрахунок сум валютних операцій
3.2 Особливості нарахування, обліку ФОП та соціального страхування
3.2.1 Розрахунок ФОП та ЄСВ
3.2.2 Розрахунок податку на доходи фізичних осіб
3.3 Особливості розрахунку ТЗВ
3.4 Особливості розподілу загальновиробничих витрат
3.5 Складання калькуляції виробів
3.6 Розрахунок фінансового результату
Розділ 4. Поняття журнально-ордерної системи та складання журналу-ордеру
4.1 Поняття журнально-ордерної системи
4.2 Складання журналу-ордеру
Розділ 5. Складання оборотної відомості
5.1 Поняття оборотної відомості
5.2 Складання оборотної відомості
Висновки
Список використаних джерел
Вступ
Цілі курсової роботи - характеристика поняття "бухгалтерський облік" та принципи його роботи.
Завдання курсової роботи - розкрити поняття "бухгалтерський облік", навчитися відображати господарські операції у бухгалтерському обліку, складати Журнал реєстрації господарських операцій, оборотну відомість, журнал - ордер. Вміти заповнювати Баланс на кінець періоду.
Бухгалтерський облік - процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про діяльність підприємства зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень.
Об'єктами бухгалтерського обліку є майно організацій, їх зобов'язання і господарські операції, здійснювані організаціями в процесі їх діяльності.
Принципи бухгалтерського обліку - правила, якими слід керуватися при вимірюванні, оцінці та реєстрації господарських операцій і при відображенні їх результатів у фінансовій звітності.
Метод бухгалтерського обліку - це сукупність конкретно - емпіричних методичних прийомів відображення обігу капіталу в процесі нагромадження, збереження та використання для подальшого його зростання
Розділ 1. Відображення господарських операцій у бухгалтерському обліку
1.1 Поняття та види операцій
Господарські операції - діяльність, яка призводить до змін у фінансовому положенні (активах і пасивах) підприємства. В залежності від впливу на статі балансу розрізняють 4 типа операцій:
Перший тип - визивають зміни лише в активі балансу, одна стаття активу балансу збільшується, друга - зменшується на суму господарської операції, при цьому валюта балансу не змінюється. (перерозподіл господарських засобів підприємства)
Другий тип - визивають зміни лише в пасиві балансу. Одна стаття пасиву збільшується, друга - зменшується на суму господарської операції, при цьому валюта балансу не змінюється (відбувається зміна структури джерел господарських засобів)
Третій тип - визивають зміни і в активі, і в пасиві балансу в сторону збільшення на суму господарської операції, при цьому валюта збільшується на цю ж суму.
Четвертий тип - визивають зміну в активі і пасиві балансу в сторону зменшення на суму господарської операції, при цьому валюта балансу також зменшується на цю ж суму.
1.2 Складання Журналу реєстрації господарських операцій
Господарські операції в бухгалтерському обліку відображаються у журналі реєстрації господарських операцій
Господарські операції подані в табл.1.1
Таблиця 1.1 - Журнал реєстрації господарських операцій
№ |
Зміст господарської операції |
Сума |
Кореспонденція рахунків |
Документ |
||
дебет |
кредит |
|||||
1 |
Перераховано аванс постачальнику ТОВ «ОКО» за матеріали, у т.ч. ПДВ -5000 |
30000 |
371 |
311 |
Платіжне доручення |
|
1.1 |
Відображен ПК по ПДВ |
5000 |
641/ПДВ |
644 |
Податкова накладна |
|
2. |
Отримано матеріали від постачальника ТОВ «ОКО» повністю |
25000 |
201 |
631 |
Накладна |
|
2.1 |
Списан відображений раніше ПК по ПДВ |
5000 |
644 |
631 |
Податкова накладна |
|
2.2 |
Відображен залік заборгованності |
30000 |
631 |
371 |
Акт звірки взаєморозрахунків |
|
3 3.1 |
Придбано запасів у нерезидента за іноземну валюту: - нараховано митні платежі |
400 |
949 |
685 |
Вантажна митна декларація |
|
3.2 |
Нараховано ввізне мито |
1000 |
201 |
685 |
Вантажна митна декларація |
|
3.3 |
Сплачено митні платежі і ввізне мито |
1400 |
685 |
311 |
Платіжне доручення |
|
3.4 |
Сплачено ПДВ за імпорт (14360+1000)*0,2=3072 |
3072 |
377 |
311 |
Платіжне доручення |
|
3.5 |
Нараховано податковий кредит на імпорт |
3072 |
641/ПДВ |
377 |
Податкова накладна |
|
3.6 |
Отримано матеріали від іноземного постачальника (2000*7,18=14360) |
14360, грн. 2000$ (курс 7,18) |
201 |
632 |
Накладна ВТД |
|
3.7 |
Перераховано іноземну валюту постачальнику (курс долара = 7,14 грн.) (2000*7,14=14280) |
14280, грн. 2000$ (курс 7,14) |
632 |
312 |
Платіжне доручення |
|
3.8 |
Нараховано курсову різницю за залишком коштів на валютному рахунку (7,14-7,18)*2000 |
80 |
945 |
312 |
Бух. довідка |
|
3.9 |
Відображено дохід від курсової різниці за заборгованістю перед іноземним постачальником (14360-14280) |
80 |
632 |
714 |
Бух. довідка |
|
4. 4.1 |
Придбані матеріали підзвітною особою: Отримані грошові кошти в касу підприємства для придбання матеріалів |
2460 |
301 |
311 |
Касова книга, касовий ордер |
|
4.2 |
Видано кошти під звіт для придбання матеріалів повністю |
2460 |
372 |
301 |
РКО |
|
4.3 |
Придбані матеріали підзвітною особою, у т.ч. ПДВ |
2460 |
201 |
372 |
Накладна |
|
4.4 |
Відображен ПК по ПДВ |
410 |
641/ндс |
372 |
Податкова накладна |
|
5 |
Безоплатно отримано матеріали від постачальника |
5000 |
201 |
718 |
Акт експертної оцінки |
|
6 |
Перераховано за спеціальну літературу - газету «Все про бухгалтерський облік» за другий квартал поточного року |
300 |
377 |
311 |
Платіжне доручення |
|
6.1 |
Відображені витрати майбутніх періодів |
300 |
39 |
377 |
Бух. довідка |
|
7 7.1 7.11 7.12 |
Нарахована З/П та премія Працівникам виробництва,у т.ч.: За вироб А За вироб Б |
1824 1216 |
23.1 23.2 |
66 66 |
Відомість нарахування З/П |
|
7.2 |
Загальновиробничому персоналу |
1700 |
91 |
66 |
Відомість нарахування З/П |
|
7.3 |
Адміністративному персоналу |
7350 |
92 |
66 |
Відомість нарахування З/П |
|
7.4 |
Працівникам збуту |
2850 |
93 |
66 |
Відомість нарахування З/П |
|
8 8.1 |
Стягнено з З/П: ПДФО |
1703,424 |
66 |
641/ПДФО |
Розрахункова відомість |
|
8.2 |
ЄСВ |
5677,2 |
66 |
65 |
Розрахункова відомість |
|
9 9.1 9.11 9.12 |
Нараховано ЄСВ Працівникам виробництва: Вироб А Вироб Б |
693,12 462,08 |
23.1 23.2 |
651 651 |
Відомість нарахування ЄСВ |
|
9.2 |
Загальновиробничого персоналу |
646 |
91 |
651 |
Відомість нарахування ЄСВ |
|
9.3 |
Адміністративному персоналу |
2793 |
92 |
651 |
Відомість нарахування ЄСВ |
|
9.4 |
Працівникам збуту |
1083 |
93 |
651 |
Відомість нарахування ЄСВ |
|
10 |
Нараховані, згідно прийнятого звіту, витрати на відрядження: - пов'язані з адміністративними потребами |
500 |
92 |
372 |
Авансовий звіт |
|
11 11.1 |
Прийнято до сплати рахунок транспортної організації за перевезення матеріалів, у т.ч. ПДВ Відображені ТЗР |
2500 |
201/ТЗР |
685 |
Акт виконаних робіт |
|
11.2 |
Відображен ПК по ПДВ |
500 |
641/ПДВ |
685 |
Податкова накладна |
|
12 12.1 12.2 12.3 12.4 12.5 |
Передані матеріали на виробництво: - виробу А - виробу Б - на загальновиробничі потреби - на адміністративні потреби - на збутові потреби |
3200 1800 250 700 200 |
23.1 23.2 91 92 93 |
201 201 201 201 201 |
Лімітно-забірна картка |
|
13 13.1 13.2 |
Списані ТЗР по матеріалам: Для виробництва виробу А Для виробництва виробу Б |
329,6 185,4 |
23.1 23.2 |
201/ТЗР 201/ТЗР |
Відомість розподілення ТЗР |
|
13.3 |
Для загальновиробничих потреб |
25,75 |
91 |
201/ТЗР |
Відомість розподілення ТЗР |
|
13.4 |
Для адміністративних потреб |
72,1 |
92 |
201/ТЗР |
Відомість розподілення ТЗР |
|
13.5 |
Для потреб збуту |
20,6 |
93 |
201/ТЗР |
Відомість розподілення ТЗР |
|
14 14.1 |
Списано паливо використане на: Потреби бітової діяльності |
1000 |
93 |
203 |
Лімітно-забірна картка |
|
14.2 |
Адміністративні потреби |
500 |
92 |
203 |
Лімітно-забірна картка |
|
15 15.1 |
Нараховано амортизацію на основні засоби, використані: У загальному виробництві |
150 |
91 |
131 |
Відомість нарахування зносу |
|
15.2 |
У адміністративній діяльності |
500 |
92 |
131 |
Відомість нарахування зносу |
|
15.3 |
У збутовій діяльності |
400 |
93 |
131 |
Відомість нарахування зносу |
|
16 16.1 16.2 |
Передані зі складу малоцінні швидкозношувані предмети для потреб: виробничої діяльності адміністративної діяльності |
1000 100 |
23.1 92 |
22 22 |
Бухгалтерська довідка |
|
17 17.1 17.2 |
Перераховано з поточного рахунку залишки попереднього періоду: по розрахункам з бюджетом (повністю) по розрахункам з органами соціального страхування (повністю) |
12000 2100 |
641/ПП 65 |
311 311 |
Платіжне доручення, виписка банка |
|
18 |
Отримано в банку з поточного рахунку готівкою гроші для погашення заборгованості по заробітний платі за попередній період повністю |
5500 |
301 |
311 |
Грошовий чек, ПКО, виписка банка |
|
19 |
Виплачена заробітна плата робітникам підприємства за попередній звітний період (повністю) |
5500 |
661 |
301 |
РКО, Платіжна відомість |
|
20 |
Перераховано транспортній організації за перевезення матеріалів (повністю), у т.ч. ПДВ |
3000 |
685 |
311 |
Платіжне доручення, виписка банка |
|
21 21.1 |
Внесено внески засновників до статутного капіталу: на поточний рахунок |
1000 |
311 |
46 |
Об'ява о внеску готівки |
|
21.2 |
виробничим обладнанням |
500 |
104 |
46 |
Виписка банку |
|
22 |
Отримано короткострокову позику банку |
14000 |
311 |
60 |
Кредитний договір, виписка банку |
|
23 |
Нараховані відсотки за користування кредитом (%, річних) |
10% 1400, грн. |
951 |
684 |
Бухгалтерська довідка |
|
24 |
Списані відсотки за кредит на фінансовий результат |
1400 |
792 |
951 |
Бухгалтерська довідка |
|
25 |
Сплачено відсотки за користування кредитом (повністю) |
1400 |
684 |
311 |
Виписка банка |
|
26 |
Отримано готівку в касу для виплати авансу (1-ої половини заробітної плати) робітникам підприємства та для придбання підзвітною особою необоротного матеріального активу |
7895 |
301 |
311 |
ПКО, грошовий чек, виписка банка |
|
27 |
Виплачено аванс повністю (із розрахунку 50% від нарахованої заробітної плати за звітний період) |
7195 |
661 |
301 |
РКО, платіжна відомість, касова книга |
|
28 |
Видано підзвітній особі з каси підприємства на придбання НМА |
700 |
372 |
301 |
РКО, касова книга |
|
29 29.1 |
Придбано підзвітною особою калькулятор, у т.ч. ПДВ: Придбано підзвітною особою калькулятор |
500 |
153 |
372 |
Авансовий звіт |
|
29.2 |
Відображен ПДВ |
100 |
641/ПДВ |
372 |
Податкова накладна |
|
30 |
Введено калькулятор в експлуатацію |
500 |
112 |
153 |
Форма № ОЗ-1 |
|
31 |
Залишок невикористаної суми повернуто до каси |
100 |
301 |
372 |
ПКО, касова книга |
|
32 |
Невикористана готівка передана до поточного рахунку банку |
100 |
311 |
301 |
Об'ява о внеску готівки, РКО,виписка банка |
|
33 33.1 |
Отримано від постачальника об'єкт основних засобів, що не потребує монтажу, у т.ч. ПДВ: Отримано від постачальника об'єкт основних засобів, що не потребує монтажу |
2000 |
104 |
631 |
Форма № ОЗ-1 |
|
33.2 |
Відобраден ПК по ПДВ |
400 |
641/ПДВ |
631 |
Податкова накладна |
|
34 |
Перераховано постачальнику за об'єкт основних засобів (повністю) |
2400 |
631 |
311 |
Виписка банку, платіжне доручення |
|
36 |
Отримано готівку в касу з поточного рахунку для розрахунку з підзвітною особою по витратам на відрядження |
500 |
301 |
311 |
ПКО, виписка банка, грошовий чек |
|
37 |
Видано з каси підзвітній особі витрати на відрядження (повністю) |
500 |
372 |
301 |
Касова книга |
|
38 38.1 38.2 |
Списано у кінці місяця загальновиробничі витрати та розподілені між виробами А та Б пропорційно зарплаті виробничих працівників: на вироби А на вироби Б |
1663 1108,75 |
23.1 23.2 |
91 91 |
Розрахунок розподілу загальновиробничих розходів |
|
39 39.1 39.2 |
Випущена з виробництва готова продукція та прийнята на склад по фактичній собівартості: вироби А вироби Б Загальна сума (визначити) |
6917,72 4772,23 11689,95 |
26.1 26.2 |
23.1 23.2 |
Бухгалтерська довідка |
|
40 40.1 |
Відвантажена реалізована продукція виробів А за договірними цінами покупцям. Відвантажена реалізована продукція виробів А за договірними цінами покупцям |
6000 |
361 |
701 |
Накладна |
|
40.2 |
Відображено ПЗ по ПДВ |
1000 |
701 |
641/ПДВ |
Податкова накладна |
|
41 |
Списано собівартість реалізованої продукції виробів А |
3000 |
901 |
26.1 |
Бухгалтерська довідка |
|
42 |
Одержано оплату від покупця виробів А повністю |
6000 |
311 |
361 |
Виписка банка |
|
43 43.1 |
Одержано передплату від покупця за вироби Б, у т.ч. ПДВ: Одержано передплату від покупця за вироби Б |
24000 |
311 |
681 |
Виписка банка |
|
43.2 |
Відображено ПЗ по ПДВ |
4000 |
643 |
641/ПДВ |
Податкова накладна |
|
44 44.1 |
Відображено дохід при відвантаженні покупцю продукції виробів Б, у т.ч. ПДВ: Відображено дохід при відвантаженні покупцю продукції виробів Б |
24000 |
361 |
701 |
Накладна |
|
44.2 |
Списано, відображене раніше ПЗ по ПДВ |
4000 |
701 |
643 |
Податкова накладна |
|
45 |
Відображен залік заборгованості |
24000 |
681 |
361 |
Акт звірки взаєморозрахунків |
|
46 |
Списана с/в реалізованої продукції виробів Б |
6600 |
901 |
26.2 |
Бухгалтерська довідка |
|
47 47.1 47.2 47.3 47.4 47.5 47.6 |
Списано на ФР витрати від усіх видів діяльності: - витрати на собівартість - адмінистративні витрати - збутові витрати - курсова різниця - митні витрати - відсотки за кредит |
9600 12515,1 5553,6 80 400 1400 |
791 791 791 791 791 791 |
901 92 93 945 949 951 |
Бухгалтерська довідка |
|
48 48.1 48.2 48.3 |
Списано на ФР дохід від усіх видів діяльності: - реалізована продукція - безоплатні матеріали - курсова різниця |
30000 5000 80 |
701 718 714 |
791 791 791 |
Бухгалтерська довідка |
|
49 49.1 49.2 |
Нарахован податок на прибуток Списан податок на прибуток на ФР Визначен ФР діяльності підприємства |
1050,95 1050,95 4480,35 |
98 791 791 |
741/ПП 98 441 |
Бухгалтерська довідка |
|
50 |
Перераховано податок на прибуток звітного періоду (повністю) |
1050,95 |
641/ПП |
311 |
Платіжне доручення |
|
51 |
Відображено використання прибутку |
672,05 |
441 |
443 |
Бухгалтерська довідка |
|
52 |
Нараховано резервний капітал |
672,05 |
443 |
43 |
Транспортно-заготівельні витрати розраховані в табл.1.2
Таблиця 1.2 - Розрахунок розподілу транспортно-заготівельних витрат
Види робіт |
Транспортно -заготівельні витрати |
Виробничі запаси |
Виробничі запаси, витрачені та звітний період (без ТЗВ) |
ТЗВ,грн. |
Фактична собівартість витрачених виробничих запасів |
|||
На початок звітного періоду |
За звітний період |
На початок звітного періоду |
За звітний період |
|||||
Виробництво: виробів А виробів Б |
- |
- |
- |
- |
3200 1800 |
329,6 185,4 |
3529,6 1985,4 |
|
УСЬОГО |
- |
- |
- |
- |
5000 |
515 |
5515 |
|
Загально- виробничі роботи |
- |
- |
- |
- |
250 |
25,75 |
275,75 |
|
Адміністративні роботи |
- |
- |
- |
- |
700 |
72,1 |
772,1 |
|
Збутові роботи |
- |
- |
- |
- |
200 |
20,6 |
220,6 |
|
РАЗОМ |
900 |
2500 |
8000 |
25000 |
6150 |
633,45 |
6783,45 |
Відсоток розподілу транспортно - заготівельних витрат розраховується згідно формули (1.1) :
(1.1)
де ТЗВпоч. - ТЗВ на початок звітного періоду;
ТЗВзв.п. - ТЗВ за звітний період;
ВЗпоч. - виробничі запаси на початок звітного періоду;
ВЗзв.п. - виробничі запаси, що надійшли за звітний період
329,6 грн
грн
грн
грн
грн
Розділ 2. Особливості синтетичного та аналітичного обліку
2.1 Поняття синтетичного обліку та складання синтетичних рахунків
Синтетичний облік - узагальнене віддзеркалення в грошовому вимірі економічно однорідних господарських засобів, їх джерел і господарських процесів. Ведеться в розрізі синтетичних рахунків бухгалтерського обліку, єдиний план яких затверджується в централізованому порядку.
Синтетичний облік служить для здобуття сумарних відомостей про господарсько -фінансову діяльність підприємств, установ, організацій. Він має важливе значення: дає можливість перевіряти взаємозв'язок всіх господарських операцій і шляхом звірки синтетичного і аналітичного обліку контролювати повноту і правильність їх віддзеркалення в обліку. Матеріали синтетичного обліку, як зведеного обліку, використовуються для складання і перевірки звітності.
На підприємстві за допомогою синтетичного обліку визначаються загальна наявність основних засобів сировини і матеріалів, витрати на виробництво, стан розрахунків з постачальниками і т. П. У фінансово -кредитних установах синтетичний облік використовується для обліку і контролю за виконання бюджету і кредитними операціями
Синтетичні рахунки - це балансові рахунки, що узагальнюють облік господарської діяльності підприємства. Синтетичні рахунки призначені для обліку інформації в узагальненому вигляді і в грошовому вимірнику. Облік наявності та змін сукупностей економічно однорідних господарських засобів і джерел їх утворення в грошовому вимірнику називається синтетичним обліком. Облік на синтетичних рахунках використовують при заповненні балансу підприємства і відповідних форм звітності. До синтетичних рахунків належать рахунки: "Основні засоби", "Нематеріальні активи", "Виробничі запаси", "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" та ін.
2.2 Поняття аналітичного обліку та складання аналітичних рахунків
Аналітичний облік (грец. Analitykos - відповідний) - система бухгалтерських записів, що дає детальні відомості про рух господарських засобів; призначається для оперативного керівництва господарством і складання звітності; будується по кожному синтетичному рахунку окремо. Найбільш укрупнені і загальні для всіх підприємств галузі позиції аналітичного обліку передбачаються в плані рахунків і називаються субрахунками. У відмінність від синтетичного обліку, аналітичний облік ведеться не лише у вартісних, але і в натуральних показниках, а також містить довідкові дані.
По синтетичних рахунках з найбільш розчленованою системою записів для аналітичного обліку застосовують окремі облікові регістри (картотеки, відомості і ін.) - для пооб'єктного обліку основних засобів по видах їх і місцям знаходження, складського кількісно-сортового обліку матеріалів і готової продукції, для особових рахунків розрахунків з робітниками і службовцями по заробітній платі, для обліку витрат в розрізі аналітичних позицій калькуляційних рахунків виробництва - по видах продукції, стадіях обробки, статтям калькуляції т.п.
Записи аналітичного обліку по таких рахунках звіряють із записами синтетичного обліку за допомогою сальдових або оборотних відомостей, підсумки яких мають бути тотожні підсумкам записів у відповідному синтетичному рахунку. При менш розгалуженій номенклатурі аналітичних позицій - по збірно-розподільним рахункам, більшості розрахункових рахунків - записи аналітичного обліку поєднують в загальних регістрах із записами синтетичного обліку (накопичувальних відомостях, журналах - ордерах, табуляграмах і ін.).
Записи аналітичного обліку у цих регістрах замінюють записи синтетичного обліку або є підставою для них. Достовірність показників аналітичного обліку періодично перевіряють за допомогою інвентаризації.
Синтетичні рахунки відображені далі.
Д 10 К
С.н. 15000 |
||
21.2) 500 |
||
33.1) 2000 |
||
ОД 2500 |
ОК - |
|
С.К. 17500 |
Д 13 К
С.н. 900 |
||
15.1) 150 |
||
15.2) 500 |
||
15.3) 400 |
||
ОД - |
ОК 1050 |
|
С.К. 1950 |
Д 20 К
С.н. 21800 |
12.1) 3200 |
|
2) 25000 |
12.2) 1800 |
|
3.2) 1000 |
12.3) 250 |
|
3.6) 14360 |
12.4) 700 |
|
4.3) 2460 |
12.5) 200 |
|
5) 5000 |
13.1) 329,6 |
|
11.1) 2500 |
13.2) 185,4 |
|
13.3) 25,75 |
||
13.4) 72,1 |
||
13.5) 20,6 |
||
14.1) 1000 |
||
14.2) 500 |
||
ОД 50320 |
ОК 8283,45 |
|
С.к.63836,55 |
Д 22 К
С.н. 1400 |
16.1) 1000 |
|
16.2) 100 |
||
ОД- |
ОК 1100 |
|
С.к. 300 |
Д 23 К
С.н. 3460 |
39.1)6917,75 |
|
7.11) 1824 |
39.2)4772,23 |
|
7.12) 1216 |
||
9.11) 693,12 |
||
9.12) 462,08 |
||
12.1) 3200 |
||
12.2) 1800 |
||
13.1) 329,6 |
||
13.2) 185,4 |
||
16.1) 1000 |
||
38.1) 1663 |
||
38.2) 1108,75 |
||
ОД 13481,95 |
ОК 11689,95 |
|
С.к. 5252 |
Д 26 К
С.н 640 |
41) 3000 |
|
39.1)6917,72 |
46) 6600 |
|
39.2)4772,23 |
||
ОД 11689,95 |
ОК 9600 |
|
С.к 2729,95 |
Д 31 К
С.н. 74320 |
1) 30000 |
|
21.1)1000 |
3.3) 1400 |
|
22) 14000 |
3.4) 3072 |
|
32) 100 |
3.7) 14280 |
|
34) 2400 |
3.8) 80 |
|
42) 6000 |
4.1) 2460 |
|
43.1)24000 |
6) 300 |
|
17.1)12000 |
||
17.2) 2100 |
||
18) 5500 |
||
20) 3000 |
||
25) 1400 |
||
26) 7895 |
||
36) 500 |
||
50) 1050,95 |
||
ОД 47500 |
ОК 85037,95 |
|
С.к.36782,05 |
Д 40 К
С.н.82320 |
||
ОД - |
ОК - |
|
С.к. 82320 |
Д 94 К
3.1) 400 |
47.4) 80 |
|
3.8) 80 |
47.5) 400 |
|
ОД 480 |
ОК 480 |
|
С.к - |
Д 63 К
2.2) 30000 |
С.н. 2000 |
|
3.7) 14280 |
2) 25000 |
|
3.9) 80 |
2.1) 5000 |
|
34) 2400 |
3.6) 14360 |
|
33.1) 2000 |
||
33.2) 400 |
||
ОД 46760 |
ОК 46760 |
|
С.к 2000 |
Д 64 К
1.1) 5000 |
С.н 12000 |
|
2.1) 5000 |
1.1) 5000 |
|
3.5) 3072 |
8.1)1703,424 |
|
4.4) 410 |
40.2)1000 |
|
11.2) 500 |
43.2)4000 |
|
17.1)12000 |
44.2)4000 |
|
29.2) 100 |
||
33.2) 400 |
||
43.2) 4000 |
||
50) 1050,95 |
||
ОД 31532,95 |
ОК 15703,424 |
|
С.к.3829,526 |
Д 65 К
17.2) 2100 |
С.н. 2100 |
|
8.2) 5677,2 |
||
9.11)693,12 |
||
9.12)462,08 |
||
9.2) 646 |
||
9.3) 2793 |
||
9.4) 1083 |
||
ОД 2100 |
ОК 11354,4 |
|
С.к.11354,4 |
Д 46 К
21.1)1000 |
||
21.2) 500 |
||
ОД - |
ОК 1500 |
|
С.к 1500 |
Д 66 К
8.1)1703,424 |
С.н. 5500 |
|
8.2) 5677,2 |
7.11) 1824 |
|
19) 5500 |
7.12) 1216 |
|
27) 7195 |
7.2) 1700 |
|
7.3) 7350 |
||
7.4) 2850 |
||
ОД 20075,624 |
ОК 14940 |
|
С.к. 364,376 |
Д 68 К
3.3) 1400 |
С.н. 200 |
|
20) 3000 |
3.1) 400 |
|
25) 1400 |
3.2) 1000 |
|
45)24000 |
11.1) 2500 |
|
11.2) 500 |
||
23) 1400 |
||
43.1)24000 |
||
ОД 29800 |
ОК 29800 |
|
С.к. 200 |
Д 60 К
22)14000 |
||
ОД - |
ОК 14000 |
|
С.к 14000 |
Д 30 К
С.н. 300 |
4.2) 2460 |
|
4.1) 2460 |
19) 5500 |
|
18) 5500 |
27) 7195 |
|
26) 7895 |
28) 700 |
|
31) 100 |
32) 100 |
|
36) 500 |
37) 500 |
|
ОД 16455 |
ОК 16455 |
|
С.к 300 |
Д 37 К
1) 30000 |
2.2) 37000 |
|
3.4) 3072 |
3.5) 3072 |
|
4.2) 2460 |
4.3) 2460 |
|
6) 300 |
4.4) 410 |
|
28) 700 |
10) 500 |
|
37) 500 |
29.1) 500 |
|
29.2) 100 |
||
31) 100 |
||
ОД 37032 |
ОК 44142 |
|
С.к. 7110 |
Д 91 К
7.2) 1700 |
38.1)1663 |
|
9.2) 646 |
38.2)1108,75 |
|
12.3) 250 |
||
13.3) 25,75 |
||
15.1) 150 |
||
ОД 2771,75 |
ОК 2771,75 |
|
С.к. - |
Д 93 К
7.4) 2850 |
47.3) 5553,6 |
|
9.4) 1083 |
||
12.5) 200 |
||
13.5) 20,6 |
||
14.1) 1000 |
||
15.3) 400 |
||
ОД 5553,6 |
ОК 5553,6 |
|
С.к - |
Д 71 К
48.2) 5000 |
3.9) 80 |
|
48.3) 80 |
5) 5000 |
|
ОД 5080 |
ОК 5080 |
|
С.к. - |
Д 92 К
7.3) 7350 |
47.2)12515,1 |
|
9.3) 2793 |
||
10) 500 |
||
12.4) 700 |
||
13.4) 72,1 |
||
14.2) 500 |
||
15.2) 500 |
||
16.2) 100 |
||
ОД 12515,1 |
ОК 12515,1 |
|
С.к - |
Д 95 К
23) 1400 |
24) 1400 |
|
47.6) 1400 |
||
ОД 1400 |
ОК 2800 |
|
С.к 1400 |
Д 79 К
24) 1400 |
48.1) 30000 |
|
49.1)1050,95 |
48.2) 5000 |
|
49.2)4480,35 |
48.3) 80 |
|
47.1) 9600 |
||
47.2)12515,1 |
||
47.3) 5553,6 |
||
47.4) 80 |
||
47.5) 400 |
||
47.6) 1400 |
||
ОД 36480 |
ОК 35080 |
|
С.к 1400 |
Д 15 К
29.1) 500 |
30) 500 |
|
ОД 500 |
ОК 500 |
|
С.к - |
Д 11 К
30) 500 |
||
ОД 500 |
ОК - |
|
С.к 500 |
Д 36 К
40.1) 6000 |
42) 6000 |
|
44.1)24000 |
45)24000 |
|
ОД 30000 |
ОК 30000 |
|
С.к - |
Д 74 К
49) 1050,95 |
||
ОД - |
ОК 1050,95 |
|
С.к 1050,95 |
Д 70 К
40.2)1000 |
40.1) 6000 |
|
44.2)4000 |
44.1)24000 |
|
48.1) 30000 |
||
ОД 35000 |
ОК 30000 |
|
С.к 5000 |
Д 90 К
41) 3000 |
47.1) 9600 |
|
46) 6600 |
||
ОД 9600 |
ОК 9600 |
|
С.к - |
Д 43 К
52) 672,05 |
||
ОД - |
ОК 672,05 |
|
С.к 672,05 |
Д 98 К
49) 1050,95 |
49.1)1050,95 |
|
ОД 1050,95 |
ОК 1050,95 |
|
С.к - |
Д 44 К
51) 672,05 |
С.н. 1000 |
|
52) 672,05 |
51) 672,05 |
|
49.2)4480,35 |
||
ОД 1344,1 |
ОК 5152,4 |
|
С.к 4808,3 |
Розділ 3. Особливості розрахунку сум деяких господарських операцій
3.1 Розрахунок сум валютних операцій
До валютних операцій відносяться всі операції з іноземною валютою. При отриманні матеріалів від іноземного постачальника сума надається в доларах. Треба перевести її у гривні згідно з курсом долара к гривні. Так само, коли перераховуємо іноземну валюту постачальнику. Треба знайти суму у гривнях.
3.2 Особливості нарахування, обліку ФОП та соціального страхування
3.2.1 Розрахунок ФОП та ЄСВ
Сума витрат на оплату праці передбачає розрахунок фонду оплати праці.
Фонд оплати праці (ФОП) - основний економічний показник з оплати праці, що широко використовується у господарській практиці, статистичній звітності, економічному аналізі.
Він охоплює:
- фонд основної заробітної плати;
- фонд додаткової заробітної плати персоналу підприємства;
- інші заохочувальні та компенсаційні виплати, крім тих які законодавчо не належать до ФОП (наприклад, допомога з тимчасової непрацездатності, вихідна допомога тощо).
Фонд основної заробітної плати - це заробітна плата, нарахована за виконану роботу (відпрацьований час) за відрядними розцінками, тарифними ставками, посадовими окладами, у тому числі преміальні доплати робітникам за перевиконання норм виробітку (крім одноразових премій), доплати за роботу в нічний час, у понаднормовий час, оплати простоїв не з вини робітників.
Фонд додаткової заробітної плати - це виплати, пов'язані з надбавками і доплатами, які передбачені чинним законодавством, а також оплата передбачених законодавством щорічних і додаткових відпусток та робочого часу працівників, які залучаються до виконання державних або громадських обов'язків.
Єдиний соціальний внесок (згідно Закону: Єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування) - обов'язковий платіж до системи загальнообов'язкового державного соціального страхування, що справляється в Україні з метою забезпечення страхових виплат за діючими видами загальнообов'язкового державного соціального страхування.
Уведений з 1 січня 2011 року, замінив собою чотири окремі відрахування: до Пенсійного фонду; до фондів страхування на випадок безробіття; із тимчасової втрати працездатності; від нещасних випадків на виробництві.
Єдиний соціальний внесок не входить до системи оподаткування.
Розрахунок заробітної плати робітникам підприємства наведено у табл 2.1.1.1
Розрахунок ЄСВ наведено у табл 2.2
Таблиця 3.2.1.2 - розрахунок сум нарахування єдиного соціального внеску
Види робіт |
Сума зарплати |
Ставка ЄСВ |
Сума внеску, грн |
|
Виробництво: Виробів А |
1824 |
38 |
693,12 |
|
Виробів Б |
1216 |
462,08 |
||
Усього |
3040 |
1155,2 |
||
Загально-виробничі роботи |
1700 |
646 |
||
Адміністративні роботи |
7350 |
2793 |
||
Збутові роботи |
2850 |
1083 |
||
Разом |
14940 |
5677,2 |
Таблиця 3.2.1.1 - відомість нарахування заробітної плати робітникам підприємства
№ п/п |
Прізвище, ім'я, по-батькові |
Посада |
Нарахування |
Утримання |
До видачі |
|||||||||
заробітна плата |
премія |
лікарняні |
разом |
ЕСВ 3,6% |
Поріг ПСП |
ПСП |
ОД |
ПДФО |
Разом |
|||||
1 |
Поплавський Б.М |
Директор |
4500 |
- |
- |
4500 |
162 |
4338 |
650,7 |
812,7 |
3687,3 |
|||
2 |
Козловський Г.М. |
Головний бухгалтер |
2850 |
- |
- |
2850 |
102,6 |
2747,4 |
412,11 |
514,71 |
2335,29 |
|||
3 |
Кучма І.В. |
Начальник цеху |
1700 |
- |
- |
1700 |
61,2 |
1710 |
609,2 |
1029,6 |
154,44 |
215,64 |
1484,36 |
|
4 |
Сідоров В.О. |
Виробничий робітник |
1450 |
- |
- |
1450 |
52,2 |
1710 |
609,2 |
788,6 |
118,29 |
170,49 |
1279,51 |
|
5 |
Іванов О.О. |
Виробничий робітник |
1290 |
300 |
- |
1590 |
57,24 |
1710 |
609,2 |
923,56 |
138,53 |
195,77 |
1394,23 |
|
6 |
Колосов А.В. |
Комплекту-вальник |
1400 |
- |
- |
1400 |
50,4 |
1710 |
609,2 |
740,4 |
111,06 |
171,46 |
1238,54 |
|
7 |
Сохно В.О. |
Начальник відділу збуту |
1200 |
250 |
- |
1450 |
52,2 |
1710 |
609,2 |
788,6 |
118,29 |
179,49 |
1279,51 |
|
РАЗОМ |
14390 |
550 |
- |
14940 |
537,84 |
1703,424 |
2241,26 |
12698,74 |
3.2.2 Розрахунок податку на доходи фізичних осіб
Податок на доходи фізичних осіб - загальнодержавний податок, що стягується з доходів фізичних осіб (громадян - резидентів) і не резидентів, які отримують доходи з джерел їх походження в Україні.
Розрахунок податку на доходи фізичних осіб був наведений у табл 2.1
3.3 Особливості розрахунку ТЗВ
Пункт 9 П(С)БО 9 «Запаси» передбачає два методи розподілу транспортно-заготівельних витрат (далі - ТЗВ) на собівартість придбаних запасів:
1) прямого підрахунку;
2) середнього відсотка.
Згідно з першим методом, ТЗВ, пов'язані з придбанням запасів, включають до первісної вартості кожної одиниці придбаних запасів. Однак його доцільно застосовувати, коли можна точно визначити витрати, пов'язані з транспортуванням тих чи інших одиниць запасів у вартісному чи натуральному вираженні.
За другим методом ТЗВ обліковують на окремому субрахунку обліку запасів. Його застосовують, якщо витрати, пов'язані з придбанням та доставкою запасів, неможливо пов'язати з конкретними одиницями запасів.
Окремий субрахунок для обліку ТЗВ другим методом Планом рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженим наказом Мінфіну від 30.11.99 р. № 291, не передбачено. Однак на практиці значна кількість підприємств відкриває окремий субрахунок до основного рахунку обліку запасів - 20/ТЗВ «Транспортно-заготівельні витрати».
Метод середнього відсотка передбачає розрахунок середнього відсотка ТЗВ за звітний місяць діленням суми ТЗВ на початок звітного місяця й ТЗВ, що виникли за звітний місяць, на суму вартості запасів на початок місяця та запасів, що надійшли за звітний місяць (п. 9 П(С)БО 9).
Суму ТЗВ щомісячно розподіляють між сумою залишку виробничих запасів станом на кінець звітного місяця та сумою виробничих запасів, що вибули (використані у виробництві, реалізовані, безоплатно передані тощо) у звітному місяці. Сума ТЗВ, яку відносять до запасів, що вибули, визначається як добуток середнього відсотка ТЗВ і вартості запасів, що вибули.
Розподілену частку ТЗВ, яку відносять до вартості запасів, що вибули, списують у дебет тих рахунків, на які списано вартість запасів за обліковими цінами.
3.4 Особливості розподілу загальновиробничих витрат
Загальновиробничі витрати - це непрямі витрати, пов'язані з організацією виробництва і керівництвом цехами, бригадами, відділеннями та іншими структурними підрозділами підприємства. Раніше їх називали цехові витрати.
П(С)БО 16 "Витрати" наводить перелік загальновиробничих витрат, а саме:
- витрати на управління виробництвом (оплата праці апарату управління цехами, дільницями, фермами, ланками, бригадами; відрахування на соціальні заходи й медичне страхування апарату управління цехами, дільницями; витрати на оплату службових відряджень персоналу цехів, дільниць тощо);
- амортизація основних засобів загальновиробничого (цехового, дільничого, лінійного) призначення;
- амортизація нематеріальних активів загальновиробничого (цехового, дільничого, лінійного) призначення;
- витрати на утримання, експлуатацію та ремонт, страхування, операційну оренду основних засобів, інших необоротних активів загальновиробничого призначення;
- витрати на вдосконалення технології й організації виробництва (оплата праці та відрахування на соціальні заходи працівників, зайнятих удосконаленням технології й організації виробництва, поліпшенням якості продукції, підвищенням її надійності, довговічності, інших експлуатаційних характеристик у виробничому процесі; витрати матеріалів, купівельних комплектуючих виробів і напівфабрикатів, оплата послуг сторонніх організацій тощо);
- витрати на опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення та інше утримання виробничих приміщень;
- витрати на обслуговування виробничого процесу (оплата праці загальновиробничого персоналу; відрахування на соціальні заходи, медичне страхування робітників та апарату управління виробництвом; витрати на здійснення технологічного контролю за виробничими процесами та якістю продукції, робіт, послуг);
- витрати на охорону праці, техніку безпеки й охорону навколишнього природного середовища;
- інші витрати (внутрішньозаводське переміщення матеріалів, деталей, напівфабрикатів, інструментів зі складів до цехів і готової продукції на склади; нестачі незавершеного виробництва; нестачі й втрати від псування матеріальних цінностей у цехах; оплата простоїв тощо).
Загальновиробничі витрати поділяються на постійні й змінні. До постійних загальновиробничих витрат належать витрати на обслуговування і управління виробництвом, що залишаються незмінними (або майже незмінними) при зміні обсягу діяльності. Постійні загальновиробничі витрати розподіляються на кожен об'єкт витрат з використанням бази розподілу (годин праці, заробітної плати, обсягу діяльності, прямих витрат тощо) при нормальній потужності. Нерозподілені постійні загальновиробничі витрати включаються до складу собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг) у періоді їх виникнення. Загальна сума розподілених та нерозподілених постійних загальновиробничих витрат не може перевищувати їх фактичної величини.
До змінних загальновиробничих витрат належать витрати на обслуговування і управління виробництвом (цехів, дільниць), що змінюються прямо (або майже прямо) пропорційно до зміни обсягу діяльності. Ці витрати розподіляються на кожен об'єкт витрат із використанням бази розподілу (годин праці, заробітної плати, обсягу діяльності, прямих витрат тощо), виходячи з фактичної потужності звітного періоду.
Перелік і склад змінних та постійних загальновиробничих витрат установлює підприємство і відображає в обліковій політиці.
Розрахунок загальновиробничих витрат відображено в табл 3.4.1
Таблиця 3.4.1 - розрахунок загальновиробничих витрат
Види вибробів |
База розподілу (зарплата виробничих робітників) |
Загальновиробничі витрати |
||
% |
Сума, грн |
|||
Вироб А |
1824 |
91,17 |
1663 |
|
Вироб Б |
1216 |
1108,75 |
||
Всього |
3040 |
2771,75 |
3.5 Складання калькуляції виробів
Калькуляція - розрахунково - вартісна методика бухгалтерського обліку, за допомогою якого обраховується собівартість виробленої продукції, виконаних робіт, наданих послуг, придбаних матеріальних цінностей.
Методи калькуляції - це методи розрахунку витрат підприємства, собівартості продукції, об'єму незавершеного підприємства, основані на калькуляції затрат. Розрізняють простий, нормативний, позаказний методи калькуляції.
В поняття калькуляції входить сукупність способів, що використовуються для числення собівартості всього випуску і одиниці окремих видів продукції (робіт, послуг) по встановленій номенклатурі витрат, місцю їх виникнення.
Калькуляція (від лат. calculatio - обчислення) - це обчислення собівартості одиниці продукції, виконаних робіт та послуг, а також заготівельної собівартості матеріальних цінностей та засобів виробництва за елементами витрат.
Калькуляції складають на продукцію основного і допоміжного виробництв щомісячно, за квартал і рік за цільовим призначенням. Розрізняють такі види калькуляції: планові (складають на основі прогресивних норм витрачання засобів виробництва та робочого часу й використовують як вихідні дані при встановленні цін), кошторисні (стосуються нових видів продукції, робіт та послуг для розрахунку відпускних цін) і нормативні (складають на основі існуючих норм використання засобів виробництва та робочого часу).
Ці види калькуляції є: попередніми, їх розробляють до початку виробництва продукції та використовують при складанні кошторису. Калькуляції, що за даними бухгалтерського обліку відображають фактичні витрати, називаються звітними. Вони потрібні для контролю за виконанням планових завдань із собівартості продукції та для виявлення резервів подальшого зменшення витрат. Калькуляції складають на кожному підприємстві за встановленим. переліком статей витрат. Розрізняють калькуляції собівартості цехову, виробничу, повну, галузеву тощо. Витрати, пов'язані з виробництвом і збутом (реалізацією) продукції (робіт, послуг), під час планування, обліку і калькулювання собівартості продукції (робіт, послуг) групуються за відповідними статтями.
В процесі числення собівартості продукції треба виходити з чіткого уявлення, що таке об'єкт калькуляції і калькуляційна одиниця.
В обліку об'єктом калькуляції признається продукт виробництва (деталь, вузол, виріб, група однорідних виробів), технологічна фаза (переділ, виробництво), стадія і ін., тобто продукція різного ступеня готовності, види робіт або послуг.
Калькуляційна відомість по виробу А відображена у табл 3.5.1
Таблиця 3.5.1 - калькуляційна відомість по виробу А
Найменування статті |
Незавершене виробництво на початок звітного місяця |
Витрати за звітний місяць |
Незавершене виробництво на кінець звітного місяця |
Фактична собівартість готової продукції |
|
Сировина та матеріали |
1964 |
3529,6 |
2457 |
3036,6 |
|
Основна і додаткова зарплата робітників |
1100 |
1824 |
1320 |
1604 |
|
Єдиний соціальний внесок |
396 |
693,12 |
475 |
614,12 |
|
Продовження таблиці 3.5.1 |
|||||
Загальновиробничі витрати |
- |
1663 |
- |
1663 |
|
Загальна сума |
3460 |
7709,72 |
4252 |
6917,75 |
Калькуляційна відомість по виробу Б відображена у табл 3.5.2
Таблиця 3.5.2 - калькуляційна відомість по виробу Б
Найменування статті |
Незавершене виробництво на початок звітного місяця |
Витрати за звітний місяць |
Незавершене виробництво на кінець звітного місяця |
Фактична собівартість готової продукції |
|
Сировина та матеріали |
- |
1985,4 |
- |
1985,4 |
|
Основна і додаткова зарплата робітників |
- |
1216 |
- |
1216 |
|
Єдиний соціальний внесок |
- |
462,08 |
- |
462,08 |
|
Загальновиробничі витрати |
- |
1108,75 |
- |
1108,75 |
|
Загальна сума |
- |
4772,23 |
- |
4772,23 |
господарський собівартість соціальний внесок
3.6 Розрахунок фінансового результату
Фінансовий результат - це приріст (чи зменшення) вартості власного капіталу підприємства, що утворюється в процесі його підприємницької діяльності за звітний період. Основним фінансовим результатом діяльності підприємства є прибуток, збільшення якого означає примноження фінансових ресурсів та зростання фінансових результатів.
Збиток підприємства означає втрату фінансових ресурсів підприємств, якщо збитки носять регулярний характер, то врешті-решт будуть витрачені всі фінансові ресурси і підприємство збанкрутує. Отже, фінансовим результатом діяльності підприємства може бути прибуток або збиток.
Прибуток формується поступово протягом фінансово-господарського року. Більшу частину прибутку становить прибуток від реалізації продукції, одержаний у вигляді різниці між виручкою від реалізації продукції і витратами на її виробництво та збут. На підприємстві можливі доходи, витрати, які не пов'язані з реалізацією продукції, але збільшують або зменшують суму прибутку або збитків, - це фінансові результати, отримані від інвестиційної та фінансової діяльності, а також результати, які пов'язані з надзвичайними подіями.
В сучасних умовах розвитку суб'єктів підприємницької діяльності остаточний фінансовий результат (збиток) формується поступово протягом фінансово-господарського року від усіх видів звичайної та надзвичайної діяльності та включає:
- чистий дохід (виручку) від реалізації продукції (товарів, послуг);
- валовий прибуток (збиток);
- фінансові результати від операційної діяльності;
- фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування;
- фінансові результати від звичайної діяльності;
- фінансові результати від надзвичайної діяльності;
- чистий прибуток (збиток).
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), визначається шляхом вирахування з доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) податку на додану вартість, акцизного збору, інших зборів, знижок тощо. Різниця між чистим доходом і собівартістю реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) називається валовим прибутком (збитком).
Що стосується фінансового результату від операційної діяльності, то він визначається як алгебраїчна сума валового прибутку (збитку), іншого операційного доходу, адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат. А фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування визначається як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від операційної діяльності, фінансових та інших доходів, фінансових та інших витрат.
Фінансовий результат від звичайної діяльності визначається як різниця між прибутком від звичайної діяльності до оподаткування та сумою податку з прибутку.
Розділ 4. Поняття журнально-ордерної системи та складання журналу-ордеру
4.1 Поняття журнально-ордерної системи
Журнали-ордери - це багатографні реєстри, призначені для відображення кредитових оборотів головного рахунка, для якого відкрито журнал - ордер.
Записи в журнали - ордери роблять на підставі первинних документів протягом місяця, а у випадку наявності великої кількості первинних документів їх групують у відповідних відомостях, місячні підсумки з яких переносять у журнали - ордери.
За своїм змістом журнали - ордери є регістри, призначені для кредитових записів по окремих наперед визначених балансових рахунках.
Форма журналів - ордерів, розміщення граф залежить від особливостей обліковуваних в ньому операцій, у них завчасно передбачена можлива кореспонденція рахунків.
Кожному журналу-ордеру присвоюють постійний номер. Журнали - ордери побудовано за кредитовим принципом, тобто всі господарські операції відображають по кредиту даного синтетичного рахунку в розрізі рахунків, що кореспондують з ним по дебету. Кредитову ознаку взято тому, що вона більшою мірою, ніж дебетова, відповідає характеру здійснюваних операцій і забезпеченню контролю за збереженням і раціональним використанням господарських засобів. Кредит рахунку показує початок руху засобів підприємства, а дебет його завершення.
Відображають господарські операції в журналах - ордерах за шаховим порядком, тобто один запис відображає два кореспондуючі рахунки по дебету і кредиту. Це забезпечує можливість значного скорочення облікових записів.
Кредитові обороти по синтетичному рахунку відображаються в одному журнал - ордері, а дебетові обороти у тих журналах - ордерах, в яких записи проводять на рахунках, що кореспондують з дебетом цих рахунків. Загальну суму дебетового обороту за місяць по кожному синтетичному рахунку можна підрахувати, вибираючи дані з відповідних журналів - ордерів.
Виходячи з вище сказаного журнально-ордерна форма обліку має ряд:
- скорочується обсяг облікової роботи через відсутність дублювання записів в облікових регістрах;
- суворо регламентується порядок ведення обліку, що зумовлено заздалегідь надрукованими рахунками і аналітичними позиціями;
- спрощується ведення аналітичного обліку, завдяки об'єднанню його з синтетичним, що дає можливість уникнути відставання аналітичного обліку, сприяє скороченню облікового циклу:
- створюються нові можливості для використання обчислювальної техніки;
- створюються умови для раціонального розподілу обов'язків і рівномірного, протягом місяця, завантаження працівників бухгалтерії.
4.2 Складання журналу-ордеру
Журнал - ордер відображено у табл 4.2.1
Таблиця 4.2.1 Журнал - ордер №1 за кредитом рахунку 31 "Рахунки у банках"
За кредитом рахунку 31 в дебет рахунків: |
||||||||||||||
№ |
№ ГО |
371 |
685 |
377 |
301 |
39 |
641 |
65 |
684 |
631 |
632 |
945 |
ВСЬОГО |
|
1 |
1 |
30000 |
30000 |
|||||||||||
2 |
3.3 |
1400 |
1400 |
|||||||||||
3 |
3.4 |
3072 |
3072 |
|||||||||||
4 |
4.1 |
2460 |
2460 |
|||||||||||
5 |
6 |
300 |
300 |
|||||||||||
6 |
17.1 |
12000 |
12000 |
|||||||||||
7 |
17.2 |
2100 |
2100 |
|||||||||||
8 |
18 |
5500 |
5500 |
|||||||||||
9 |
20 |
3000 |
3000 |
|||||||||||
10 |
25 |
1400 |
1400 |
|||||||||||
11 |
26 |
7895 |
7895 |
|||||||||||
12 |
34 |
2400 |
2400 |
|||||||||||
13 |
36 |
500 |
500 |
|||||||||||
14 |
3.7 |
14280 |
14280 |
|||||||||||
15 |
3.8 |
80 |
80 |
|||||||||||
ВСЬОГО |
30000 |
4400 |
3072 |
16295 |
300 |
12000 |
2100 |
1400 |
2400 |
14280 |
80 |
86387 |
У табл 4.2.2 відображено відомість за дебетом рахунку 31 "Рахунки у банках"
Таблиця 4.2.2 - відомість за дебетом рахунку 31 "Рахунки у банках"
№ ГО |
46 |
60 |
30 |
36 |
681 |
ВСЬОГО |
||
1 |
21.1 |
1000 |
1000 |
|||||
2 |
22 |
14000 |
14000 |
|||||
3 |
32 |
100 |
100 |
|||||
4 |
42 |
6000 |
6000 |
|||||
5 |
43 |
24000 |
24000 |
|||||
ВСЬОГО |
1000 |
14000 |
100 |
6000 |
24000 |
45100 |
Розділ 5. Складання оборотної відомості
5.1 Поняття оборотної відомості
Широко використовується у бухгалтерському обліку оборотна відомість. Оборотна відомість - це документ, що узагальнює дані поточного бухгалтерського обліку і являє собою таблицю, де показані дані про стан та зміну кожного виду засобів та/або джерел їх утворення, а також обсяг господарських процесів. Складають оборотні відомості за синтетичними та аналітичними рахунками. Розрізняють просту, шахову та повну форми оборотної відомості.
Проста форма оборотної відомості містить шифри і назви синтетичних рахунків, сальдо за рахунками на початок періоду (дебетове - за активними, кредитове - за пасивними), оборот за період і сальдо за рахунками на кінець періоду.
Оборотна відомість за синтетичними рахунками має велике контрольне значення для перевірки правильності й повноти облікових записів на рахунках, яка грунтується на одержанні в ній трьох пар рівних між собою підсумків: за дебетом і кредитом рахунків на початок місяця; за дебетом і кредитом рахунків за місяць; залишків за дебетом і кредитом рахунків на кінець місяця.
Рівність підсумків дебетових і кредитових залишків на рахунках на початок місяця зумовлена рівністю підсумків активу та пасиву балансу, який є підставою для запису початкових залишків на активних і пасивних рахунках.
Рівність підсумків оборотів за дебетом і кредитом рахунків зумовлена подвійним записом операцій, згідно з яким кожна операція в однаковій сумі записується за дебетом і кредитом різних рахунків.
5.2 Складання оборотної відомості
Оборотна відомість відображена у табл 5.2.1
Таблиця 5.2.1 - оборотна відомість
Код рахунку |
Залишок на початок періоду |
обороти |
Залишок на кінець періоду |
||||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
||
10 |
15000 |
2500 |
17500 |
||||
11 |
500 |
500 |
|||||
13 |
900 |
1050 |
1950 |
||||
20 |
21800 |
50320 |
8283,45 |
63836,55 |
|||
22 |
1400 |
1100 |
300 |
||||
23 |
3460 |
13481,95 |
11689,95 |
5252 |
|||
26 |
640 |
11689,95 |
9600 |
2729,95 |
|||
30 |
300 |
16455 |
16455 |
300 |
|||
31 |
74320 |
47500 |
85037,95 |
36782,05 |
|||
40 |
82320 |
82320 |
|||||
43 |
672,05 |
672,05 |
|||||
44 |
1000 |
1344,1 |
5152,4 |
4808,3 |
|||
63 |
2000 |
46760 |
46760 |
2000 |
|||
64 |
12000 |
31532,95 |
15703,424 |
3829,526 |
|||
65 |
2100 |
2100 |
11354,4 |
11354,4 |
|||
66 |
5500 |
20075,624 |
14940 |
364,376 |
|||
68 |
200 |
29800 |
29800 |
200 |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Залишки рахунків на початок кварталу. Журнал реєстрації господарських операцій за квартал. Відображення господарських операцій на схемах бухгалтерських рахунків. Оборотна відомість за квартал. Приклад складання балансу та звіту про фінансові результати.
контрольная работа [58,9 K], добавлен 13.06.2010Складання журналу реєстрації господарських операцій. Розрахунок нарахування заробітної плати, фактичної собівартості матеріалів. Складання відомості розподілення загальновиробничих витрат. Розрахунок амортизації методом подвійного зниження залишку.
курсовая работа [99,4 K], добавлен 25.03.2013Проведення аудиту розрахунків з оплати праці. Послідовність вивчення господарських операцій щодо нарахування й утримання заробітної плати. Перевірка законності та правильності облікового відображення операцій з виплат працівникам. Модель аудиту.
контрольная работа [117,7 K], добавлен 08.12.2013Проведення обліку загальновиробничих і адміністративних витрат підприємства в економічних умовах в Україні. Журнал реєстрації господарських операцій. Оцінка вибуття виробничих запасів, нарахування амортизації, розрахунок собівартості продукції і прибутку.
курсовая работа [46,3 K], добавлен 08.06.2014Поняття та класифікація готової продукції. Порядок формування первісної вартості готової продукції. Документування господарських операцій з руху готової продукції. Інвентаризація готової продукції. Відображення операцій з обліку руху готової продукції.
контрольная работа [161,3 K], добавлен 22.11.2010Класифікація рахунків за економічним змістом. Сутність рахунків для обліку необоротних активів, для обліку запасів. Відображення кругообороту капіталу підприємства через рахунки господарських процесів. Класифікація рахунків за призначенням і структурою.
контрольная работа [26,4 K], добавлен 19.05.2011Баланс підприємства ПП "Руслан", кореспонденція рахунків та відображення господарських операцій в журналі. Застосування прямолінійного методу при амортизації основних засобів. Оцінка вартості запасів при вибутті методом середньозваженої собівартості.
контрольная работа [27,1 K], добавлен 20.02.2011Теоретичні аспекти обліку розрахунків з покупцями та замовниками. Загальні поняття положення (стандарту) бухгалтерського обліку. Документальне оформлення господарських операцій. Загальний журнал господарських операцій та оборотно-сальдова відомість.
курсовая работа [82,3 K], добавлен 13.05.2009Облік операцій на рахунках банку як об’єкт бухгалтерського обліку. Законодавчо-нормативне забезпечення ведення обліку операцій. Розробка аналітичних рахунків. Порядок відкриття поточного рахунку. Облік грошових коштів на спеціальних рахунках банку.
курсовая работа [89,2 K], добавлен 22.02.2015Проведення синтетичного обліку господарських процесів: придбання матеріалів (оцінка вибуття запасів), виробництва та реалізації продукції, фінансових результатів підприємства. Складання схеми рахунків Т-подібної форми та оборотно-сальдової відомості.
практическая работа [40,0 K], добавлен 19.03.2010