Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Бухгалтерский учет на предприятии

Бухгалтерский учет на предприятии

Изучение бухгалтерского учета операций текущей деятельности предприятия и расчета себестоимости выпускаемой продукции. Определение финансового результата от реализации продукции и суммы налога на прибыль. Проведение анализа бухгалтерской отчетности.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 07.06.2014
Размер файла 109,3 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В условиях рыночной экономики и перехода к ней предприятие - самостоятельный элемент экономической системы - взаимодействует с партерами по бизнесу, бюджетами различных уровней, собственниками капитала и другими субъектами, в процессе чего с ними возникают финансовые отношения. В связи с этим появляется необходимость финансового управления фирмы, т.е. разработки определенной системы принципов, методов и приемов регулирования финансовых ресурсов, обеспечивающих достижение тактических и стратегических целей организации. Объектом управления являются финансовые ресурсы предприятия, в частности их размеры, источники их формирования, и отношения, складывающиеся в процессе формирования и использования финансовых ресурсов фирмы. Результаты управления проявляются в денежных потоках (величине и сроках), протекающих между предприятием и бюджетами, собственниками капитала, партнерами по бизнесу и другими агентами рынка. На основании вышеизложенного можно говорить об актуальности темы данной курсовой работы.

Целью данной работы является изучение бухгалтерского учета на примере мебельного предприятия.

В связи с этим задачами курсовой работы являются:

ѕ изучить бухгалтерский учет операций текущей деятельности предприятия;

ѕ произвести расчет себестоимости выпускаемой продукции;

ѕ определить финансового результата от реализации продукции;

ѕ рассчитать сумму налога на прибыль;

ѕ составить и провести анализ бухгалтерской отчетности.

Особенности бухгалтерского учета данной курсовой работы

1. Курсовая работа была выполнена на примере мебельного предприятия, где выпускается два вида продукции - шкаф и стол.

На основании данных о начальных остатках был составлен бухгалтерский баланс на 01.01.2010.

2. Аналитический учет расходов на производство продукции ведется на двух субсчетах, открытых к счету 20:

20,1 - основное производство шкафа;

20,2 - основное производство стола.

Поскольку на предприятии отсутствует специализированное вспомогательное производство, то учет косвенных расходов на собирательно-распределительном счете 25 "Общепроизводственные расходы" ведется по двум субсчетам:

25,1 "Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования"

25,2 "Цеховые расходы".

На субсчете 25,1 ведется учет расходов, связанных с содержанием и эксплуатацией технологического оборудования, непосредственно занятого в производстве продукции.

На субсчете 25,2 ведется учет цеховых расходов, а именно расходов на содержание аппарата управления цехами, содержание и ремонт общепроизводственных основных средств, заработная плата работников за ремонт и эксплуатацию общепроизводственных основных средств и др.

3. Выручка от реализации произведенной продукции за отчетный период составила 13 166 262 рублей.

Себестоимость произведенной продукции:

Шкаф - 6 793 683 руб.;

Стол - 1 789 512 руб.

В соответствии с учетной политикой управленческие расходы, учитываемые на счете 26 "Общехозяйственные расходы", ежемесячно списываются на счет 20 "Основное производство", и признаются в себестоимости продукции в качестве расходов по обычным видам деятельности. Таким образом, себестоимость реализованной продукции сформирована с учетом управленческих расходов.

4. Динамика статей бухгалтерского баланса.

Увеличилась стоимость внеоборотных активов за счет увеличения стоимости основных средств на 230 тыс.руб.

Стоимость запасов (стр.210) уменьшилась за счет: уменьшения стоимости сырья и материалов на 14%, и затрат НЗП на 27%.

Строка 220 - НДС возросла в отчетном году по сравнению с предыдущим на 81 тыс.руб.

Увеличение дебиторской задолженности произошло в значительной мере (на 12 360 тыс.руб.) за счет увеличения задолженности покупателей и заказчиков (на 12 360 тыс.руб.).

Строка 470 - нераспределенная прибыль; в отчетном году наблюдается положительная динамика. По сравнению с предыдущим годом чистая прибыль возросла на 2358 тыс.руб.

Кредиторская задолженность (строка 620) возросла на 8137 тыс.руб., в том числе задолженность перед поставщиками и подрядчиками выросла на 7791 тыс.руб.; задолженность перед персоналом увеличилась на 118 тыс.руб., задолженность по налогам и сборам (в т.ч. перед внебюджетными фондами) - на 199 тыс.руб.

5. Финансовый результат от продажи продукции, работ, услуг, товаров определяется по отгрузке. Он составил 2 574 654 руб. (прибыль).

1. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

Калькулирование себестоимости продукции (услуг, работ) является важной основой для дальнейшего определения рентабельности и эффективности деятельности компании.

Основной целью, которая поставлена перед любой учётной деятельностью, является не просто подведение итогов о собранной информации, а также выполнение некоей управленческой функции. В зависимости от тех или иных задач, которые возникают перед бухгалтером, информация о фактах хозяйственной деятельности компании может быть обобщена тем или иным способом.

В частности, одним из важных инструментов в определении рентабельности производимой продукции, оказываемых услуг, выполняемых работ, является калькулирование себестоимости.

В практике управленческого учета сложились определенные методы и способы построения калькуляций, в то же время возможности для бухгалтера по разработке своих собственных подходов в структурировании статей расходов. Более того, для целей управленческого учета подходы по формированию себестоимости продукции могут отличаться от принятых стандартных методов бухгалтерского учета. Задачей бухгалтера в таком случае будет являться дополнить или исправить учетную политику таким образом, чтобы синхронизировать учет для целей бухгалтерского и управленческого учета.

Под калькулированием себестоимости в первую очередь подразумевается выявление издержек компании, их классификация и определение способа их распределения.

Для этого проще всего применять детализированную аналитику к счетам и субсчетам бухгалтерского учета, позволяющие классифицировать каждый вид затрат - использование так называемых калькуляционных статей.

Первым делом это позволит выявить долю прямых издержек в совокупности затрат компании, где под прямыми издержками подразумеваются непосредственно связанные с продукцией (работами, услугами) расходы - например, материалы, приобретенные на их изготовление, заработная плата сотрудников, выполняющих работу по изготовлению продукции (оказанию услуг, выполнению работ).

Как правило, прямые расходы группируются на счетах учета затрат, связанных с основным производством: счет 20 "Основное производство". Аналитика по прямым затратам на данных счетах может быть собрана следующим образом:

20.001 "Расходы на оплату труда"

20.002 "Расходы на страховые взносы с ФОТ"

20.003 "Материалы, списанные в производство"

20.004 "Амортизация основных средств" и т.д.

Несколько сложнее обстоит с накладными издержками - то есть теми статьями затрат, которые прямо не соотносятся с каким-то конкретным видом продукции (услуг, работ), а подлежат распределению между ними в некоей пропорции. Выявить каким образом наиболее оптимально данное распределение произвести и является задачей по внедрению того или иного способа калькулирования себестоимости.

Для упрощения распределения общих, или накладных расходов, по видам продукции (услуг, работ) опять же окажется полезной аналитическая группировка затрат.

В данном случае группировать затраты придется сразу на нескольких счетах бухгалтерского учета в зависимости от их применимости, например:

Счет 23 "Вспомогательное производство"

Счет 25 "Общепроизводственные расходы"

Счет 26 "Общехозяйственные расходы"

Счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"

Аналогично распределению затрат на счете 20 "Основное производство" к каждому из вышеперечисленных счетов необходимо внедрить аналитику, структурирующую статьи затрат.

Данное распределение затрат по счетам аналитического учета также не лишним будет закрепить в учетной политике в части положений, касающихся формирования себестоимости продукции (услуг, работ).

Также необходимо учитывать, что часть затрат из формирования себестоимости продукции (услуг, работ) по состоянию на определенный момент времени может быть выведена и отложена для определения себестоимости будущей продукции, если будет включена в состав незавершенного производства либо расходов будущих периодов.

Как только все затраты текущего периода были структурированы в рамках предусмотренных аналитик к счетам бухгалтерского учета, а затраты, не имеющие отношения к текущему периоду - выведены на соответствующие счета, можно переходить к анализу данных затрат.

В значительной степени выбор того или иного способа калькулирования себестоимости будет определяться сферой деятельности компании и сложностью её производственных процессов и спецификой продукции (услуг, работ).

Простейшим вариантом, в данном случае, станет исключение накладных затрат из определения себестоимости. Данный метод учета расходов принято называть "директ-костинг", что подразумевает, что на себестоимость будут отнесены только лишь прямые расходы, в то время как все остальные расходы признаются затратами периода и закрываются напрямую на счета учета финансовых результатов, как показано на рис. 1.

Рисунок 1 - Метод директ-костинг

Также достаточно простым окажется формирование калькуляций в части распределения накладных затрат на себестоимость продукции, если вся продукция (услуги, работы) однородна, то есть, когда компания, например, изготавливает только один вид продукции (услуги, работы).

В данном случае совокупная величина затрат, аккумулированных на соответствующих счетах учета, будет разделена на число калькуляционных единиц (в общем случае - единиц продукции (услуги, работы) - этот способ калькулирования принято называть способом прямого расчета.

Схематично движение данных расходов можно представить следующим образом:

Рисунок 2 - Способ прямого счета

Более часто же на практике возникают случаи, когда в структуре продукции (услуг, работ) присутствует более чем одна калькуляционная единица и одного способа прямого расчета оказывается недостаточно.

В таких случаях распространено применение следующих способов определения калькуляций:

· Способ суммирования издержек

· Способ распределения издержек

· Способ исключения издержек

· Способ суммирования отклонений

Чтобы понять основы использования данных способов, а также их различия между собой, остановимся на каждом из способов подробнее:

Способ суммирования издержек предполагает распределение издержек по калькуляционным единицам в случае если все статьи затрат можно четко отнести к тому или иному типу продукции (услуг, работ).

Затраты, распределенные по счетам бухгалтерского учета и отнесенные на соответствующую аналитику далее попросту суммируются по каждому виду калькуляционной единицы, что и составляет основу способа суммирования издержек.

В случае если затраты невозможно отнести прямо к одному виду продукции, применяется один из следующих перечисленных способов.

Способ распределения издержек: в случае если часть расходов невозможно прямо соотнести с одной калькуляционной единицей, они подлежат распределению между соответствующими видами продукции (услуг, работ). Расходы могут распределяться на основании какого-либо выбранного за основу признака - например, на основании соотношения выручки по каждому из видов продукции (услуг, работ) или на основании соотношения прямых затрат. В целом, за основу может быть положен практически любой признак, даже если он не измеряется в денежном выражении - главное, чтобы выбранный признак позволял бухгалтеру составить реалистичную картину соотношения затрат.

Будучи распределенными издержки формируют калькуляцию по тому или иному продукту (услуги, работе), что и представляет собой способ распределения издержек.

Способ исключения издержек, как правило, применяется в случаях, когда в рамках изготовления основной продукции (услуг, работ) возникает ещё и побочный продукт. При этом данные продукты являются разными калькуляционными единицами, несмотря на то, что при изготовлении обоих были затрачены одни и те же виды затрат. Зачастую, объективно выявить, в каком соотношении данные расходы распределять между образовавшимися калькуляционными единицами, сложно, по этому на практике используют условную оценку побочной продукции - как правило, по рыночной стоимости. Полученное значение вычитается (исключается) из себестоимости основного продукта.

Ещё один способ, предполагающий отклонения от фактически выявленных величин - это нормативный способ, или же способ суммирования отклонений.

Прежде чем определять сумму текущих затрат на каждую калькуляционную единицу подготавливается калькуляция по нормативам - то есть, себестоимость каждой единицы продукции (услуг, работ) оценивается по нормативной стоимости.

Нормативная калькуляция предварительно исчисляется и подготавливается до начала месяца, квартала, года или любого иного установленного периода.

Далее фактически полученные значения затрат, распределенные на основании какой-либо принятой базы между калькуляционными единицами, сравниваются с нормативными и выявляются отклонения.

Сумма отклонений распределяется между калькуляционными единицами пропорционально их нормативной себестоимости. Калькуляция себестоимости заключается в корректировании нормативной себестоимости, отраженной в учете, на фактически полученные отклонения.

Данный метод, пожалуй, позволяет наиболее полно оценивать не только полученный результат в части калькулирования себестоимости, но и его динамику от периода к периоду, что является хорошим материалом для дальнейшей оценки рентабельности того или иного вида продукции (услуг, работ) и эффективности работы компании в целом.

2. Расчетная часть

Таблица 1 Бухгалтерский баланс на начало периода

АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

-

Нематериальные активы

110

-

Основные средства

120

5 763

Незавершенное строительство

130

-

Доходные вложения в материальные ценности

135

-

Долгосрочные финансовые вложения

140

-

Отложенные финансовые активы

145

-

Прочие внеоборотные активы

150

-

ИТОГО по разделу I

190

5 763

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

3 692

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

2 876

животные на выращивании и откорме

212

-

затраты в незавершенном производстве

213

513

готовая продукция и товары для перепродажи

214

303

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

285

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

684

в том числе покупатели и заказчики

241

681

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

3 203

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу II

290

7 863

БАЛАНС

300

13 626

ПАССИВ

Код

На начало отчетного

На конец отчетного

показателя

года

периода

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

2 900

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

Добавочный капитал

420

1 041

Резервный капитал

430

в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными

документами

432

Целевое финансирование

450

-

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

6575

ИТОГО по разделу III

490

10 517

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

Кредиторская задолженность

620

3 109

в том числе:

поставщики и подрядчики

621

506

задолженность перед персоналом организации

622

331

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

99

задолженность по налогам и сборам

624

1 365

прочие кредиторы

625

808

Задолженность перед участниками (учредителям) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

-

Прочие краткосрочные обязательства

660

-

ИТОГО по разделу V

690

3 109

БАЛАНС

700

13 626

Таблица 2 Журнал регистрации хозяйственных операций

№п/п

Дата

Содержание хозяйственных операций

Сумма, р.

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

С расчетного счета перечислено за поставленные материалы:

ОАО "Альянс"

800270

60,1

51

ЗАО "Виктор"

105800

60,1

51

2

От поставщиков поступили ламинированные ДСтП

ООО "Маяк"

покупная стоимость материалов

3589120

15

60,1

НДС

646042

19,3

60,1

транспортный тариф

125478

15

60,1

НДС

22586

19,3

60,1

ЗАО "Виктор"

покупная стоимость материалов

1975330

15

60,1

НДС

355559

19,3

60,1

транспортный тариф

36549

15

60,1

НДС

6579

19,3

60,1

Оприходованы материалы по учетным ценам

4912589

10

15

Списаны отклонения по поступившим материалам.

813888

16

15

3

НДС по оприходованным материалам принят к зачету на расчеты с бюджетом

1030766

68,2

19,3

4

От поставщика ОАО "Альянс" поступили вспомогательные материалы:

покупная стоимость материалов

587470

15

60,1

НДС

105745

19,3

60,1

транспортный тариф

29786

15

60,1

НДС

5361

19,3

60,1

Оприходованы материалы по учетным ценам

564879

10

15

Списаны отклонения по поступившим материалам.

52377

16

15

5

НДС по оприходованным материалам принят к зачету на расчеты с бюджетом

111106

68,2

19,3

6

Покупателю ОАО "Стоик" продан станок:

первоначальная стоимость

427250

01,2

01,1

амортизация

189170

02

01,1

выручка от продажи

300000

62

91,1

НДС

76905

91,2

68,2

финансовый результат

прибыль

61920

91,9

99

убыток

7

От покупателя ОАО "Стоик" на расчетный счет поступили деньги за станок

300000

51

62

8

От покупателя на расчетный счет поступили деньги за отгруженную им ранее продукцию

-

ОАО "Мир"

680520

51

60

9

От поставщика ОАО "Станкострой" поступил станок:

покупная стоимость станка

258365

08,4

60

НДС

46506

19,1

60

затраты на доставку сторонним транспортом (тариф на перевозку)

4521

08,4

60

НДС

814

19,1

60

заработная плата, начисленная рабочим за установку станка

869

08,4

70

отчисления на социальные нужды

226

08,4

69

станок введен в эксплуатацию

263981

01

08,4

10

С расчетного счета в кассу получены деньги на выплату заработной платы

331148

50,1

51

11

Из кассы выплачена заработная плата работникам предприятия

302458

70

50,1

12

Неполученная заработная плата депонирована

28690

70

76,4

13

Депонированная заработная плата сдана на расчетный счет

28690

51

50,1

14

С расчетного счета перечислены налоги:

в бюджет

1365117

68

51

во внебюджетные государственные социальные фонды

99175

69

51

15

В кассу внесен остаток подотчетных сумм:

Кириным Л.М.

3280

50,1

71,1

16

Из кассы возмещен перерасход подотчетных сумм:

Илюсиной Н.А.

5456

71,1

50,1

17

С расчетного счета в кассу поступили деньги на хозяйственные нужды

18000

50,1

51

18

Из кассы выдано Серову А.В. На командировку

18000

71,1

50,1

19

Серовым А.В.сдан авансовый отчет (расходы отнесены на общехозяйственные)

15080

26

71,1

20

Отпущено на производство продукции основных материалов (ламинированной ДСтП) в оценке по учетным ценам, в т.ч. На:

5774883

шкаф

4567029

20,1

10

стол

1207854

20,2

10

21

Списаны отклонения, относящиеся к отпущенным материалам, в т.ч. На

628308

шкаф

496893

16

15

стол

131415

16

15

22

Отпущено на производство продукции вспомогательных материалов в оценке по учетным ценам, в т.ч. На

1820446

шкаф

1439688

20,1

10

стол

380758

20,2

10

23

Списаны отклонения, относящиеся к отпущенным материалам, в т.ч. На

198064

шкаф

156638

16

15

стол

41426

16

15

24

Возвращены на склад отходы основных материалов, в т.ч. На

175869

шкаф

139085

10

20,1

стол

36784

10

20,2

25

Отпущены материалы в оценке по учетным ценам:

на ремонт и эксплуатацию технологического оборудования

27277

25,1

10

на содержание и ремонт общепроизводственных основных средств

19389

25,2

10

на содержание и ремонт общехозяйственных основных средств

15455

26

10

на упаковку готовой продукции

55080

44

10

26

Списаны отклонения, относящиеся к материалам, отпущенным:

12753

на ремонт и эксплуатацию технологического оборудования

2968

16

15

на содержание и ремонт общепроизводственных основных средств

2110

16

15

на содержание и ремонт общехозяйственных основных средств

1682

16

15

на упаковку готовой продукции

5993

16

15

27

Начислена заработная плата:

рабочим за выпуск продукции:

335209

шкаф

265458

20,1

70

стол

69751

20,2

70

за ремонт и эксплуатацию:

технологического оборудования

23017

25,1

70

общепроизводственных основных средств

16275

25,2

70

общехозяйственных основных средств

11489

26

70

за упаковку и отгрузку готовой продукции

34085

44

70

административно-управленческому персоналу

цеха

40145

25

70

предприятия

88092

26

70

28

Из заработной платы удержаны:

НДФЛ

52365

70

68,1

алименты

47512

70

76

29

Начислен единый социальный налог и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве с заработной платы, начисленной:

рабочим за выпуск продукции:

92853

шкаф

73532

20,1

69

стол

19321

20,2

69

за ремонт и эксплуатацию:

технологического оборудования

6376

25,1

69

общепроизводственных основных средств

4508

25,2

69

общехозяйственных основных средств

3182

26

69

за упаковку и отгрузку готовой продукции

9442

44

69

административно-управленческому персоналу

цеха

11120

25

69

предприятия

24401

26

69

30

Приняты к оплате счета "Энергосбыта" за электроэнергию, израсходованную:

на эксплуатацию технологического оборудования

150120

25,1

60

на освещение:

цеха

21002

25,2

60

здания заводоуправления

16123

26

60

НДС со стоимости электроэнергии

33704

19,3

60

31

Начислена амортизация

технологического оборудования

30403

25,1

02

общепроизводственных основных средств

1906

25,2

02

общехозяйственных основных средств

1718

26

02

32

Списываются расходы на содержание и эксплуатацию оборудования на себестоимость продукции:

237193

шкаф

187837

20,1

25,1

стол

49356

20,2

25,1

33

Списываются общепроизводственные расходы на себестоимость продукции:

114345

шкаф

90552

20,1

25,2

стол

23793

20,2

25,2

34

Списываются общехозяйственные расходы на себестоимость продукции:

175540

шкаф

139013

20,1

26

стол

36527

20,2

26

35

Передана на склад готовая продукция, шт:

шкаф

1270

10

43

стол

922

10

43

36

Списывается себестоимость переданной на склад готовой продукции:

8484588

шкаф

6715635

43

20,1

стол

1768953

43

20,2

37

Покупателю ОАО "Мир" отгружена готовая продукция:

шкаф

1195

62

10

стол

901

62

10

выручка от реализации

13166262

62

90,1

НДС

2008413

90,3

68,НДС

производственная себестоимость реализованной продукции

8484588

90,2

43

коммерческие расходы

98607

90,2

44

финансовый результат

прибыль

2574654

90,9

99

38

Начислен налог на прибыль

514931

99

68/налог на прибыль

Таблица

счет №01 Основные средства

содержание операции

дебет с кредита счетов

сумма, р.

содержание операции

кредит в дебет счетов

сумма, р.

сальдо начальное

6,866,316.00

Покупателю ОАО "Стоик" продан станок:первон.ст-ть

01.2

427,250.00

01.1

427,250.00

02.1

Покупателю ОАО "Стоик" продан станок:амортизация

01.1

189,170.00

станок введен в эксплуатацию

01.1

263,981.00

08.4

оборот

691,231.00

616,420.00

сальдо конечное

6,941,127.00

счет №02 Амортизация основных средств

содержание операции

дебет с кредита счетов

сумма, р.

содержание операции

кредит в дебет счетов

сумма, р.

сальдо начальное

1,103,766.00

02.1

189,170.00

01.1

25,1

Начислена амортизация техн.оборуд.

02.1

30,403.00

25,2

Начислена амортизация общепроиз.осн.средств

02.1

1,906.00

26

Начислена амортизация общехоз.осн.средств

02.1

1,718.00

оборот

189,170.00

34,027.00

сальдо конечное

948,623.00

счет №08 Вложения во внеоборотные активы

содержание операции

дебет с кредита счетов

сумма, р.

содержание операции

кредит в дебет счетов

сумма, р.

сальдо начальное

От поставщика ОАО "Станкострой" поступил станок:покупная стоимость

08.4

258,365.00

60.1

От поставщика ОАО "Станкострой" поступил станок:тариф на перевозку

08.4

4,521.00

60.1

заработная плата, начисленная рабочим за установку станка

08.4

869.00

70

отчисления на соц.нужды

08.4

226.00

69.1

01.1

станок введен в эксплуатацию

08.4

263,981.00

оборот

263,981.00

263,981.00

сальдо конечное

счет №10 Материалы

содержание операции

дебет с кредита счетов

сумма, р.

содержание операции

кредит в дебет счетов

сумма, р.

сальдо начальное

2,752,189.00

Оприходованы материалы по учетным ценам

10.1

4,912,589.00

15.1

1.000

Оприходованы материалы по учетным ценам

10.1

564,879.00

15.1

1.000

20

Отпущено на производство продукции основных материалов (ламинированной ДСтП) в оценке по учетным ценам

10.1

5,774,883.00

0.100

20

Отпущено на производство продукции вспомогательных материалов в оценке по учетным ценам

10.1

1,820,446.00

0.100

Возвращены на склад отходы основных материалов

10.1

175,869.00

20

0.100

25,1

Отпущены материалы в оценке по учетным ценам на ремонт и эксплуатацию технологического оборудования

10.1

27,277.00

0.100

25,2

Отпущены материалы в оценке по учетным ценам на содержание и ремонт общепроизводственных основных средств

10.1

19,389.00

0.100

26

Отпущены материалы в оценке по учетным ценам на содержание и ремонт общехозяйственных основных средств

10.1

15,455.00

0.100

44.1.1

Отпущены материалы в оценке по учетным ценам на упаковку готовой продукции

10.1

55,080.00

0.100

оборот

5,653,337.00

7,712,530.00

сальдо конечное

692,996.00

счет №15 Заготовление и приобретение матер.ценностей

содержание операции

дебет с кредита счетов

сумма, р.

содержание операции

кредит в дебет счетов

сумма, р.

сальдо начальное

От поставщиков поступили ламинированные ДСтП покупная стоимость материалов

15.1

3,589,120.00

60.1

От поставщиков поступили ламинированные ДСтП транспортный тариф

15.1

125,478.00

60.1

От поставщиков поступили ламинированные ДСтП покупная стоимость материалов

15.1

1,975,330.00

60.1

От поставщиков поступили ламинированные ДСтП транспортный тариф

15.1

36,549.00

60.1

10.1

Оприходованы материалы по учетным ценам

15.1

4,912,589.00

1.000

16.1

Списаны отклонения по поступившим материалам.

15.1

813,888.00

От поставщика ОАО "Альянс" поступили вспомогательные материалы:покупная ст-ть

15.1

587,470.00

60.1

От поставщика ОАО "Альянс" поступили вспомогательные материалы:транспортный тариф

15.1

29,786.00

60.1

10.1

Оприходованы материалы по учетным ценам

15.1

564,879.00

1.000

16.1

Списаны отклонения по поступившим материалам.

15.1

52,377.00

16.1

Списаны отклонения, относящиеся к отпущенным материалам

15.1

628,308.00

16.1

Списаны отклонения, относящиеся к отпущенным материалам

15.1

198,064.00

16.1

Списаны отклонения, относящиеся к материалам

15.1

12,753.00

оборот

6,343,733.00

7,182,858.00

сальдо конечное

839,125.00

счет №16 Отклонение в стоимости матер.ценностей

содержание операции

дебет с кредита счетов

сумма, р.

содержание операции

кредит в дебет счетов

сумма, р.

сальдо начальное

123,689.00

Списаны отклонения по поступившим материалам.

16.1

813,888.00

15.1

Списаны отклонения по поступившим материалам.

16.1

52,377.00

15.1

Списаны отклонения, относящиеся к отпущенным материалам

16.1

628,308.00

15.1

Списаны отклонения, относящиеся к отпущенным материалам

16.1

198,064.00

15.1

Списаны отклонения, относящиеся к материалам

16.1

12,753.00

15.1

оборот

1,705,390.00

сальдо конечное

1,829,079.00

счет №19 НДС по приобретенным ценностям

содержание операции

дебет с кредита счетов

сумма, р.

содержание операции

кредит в дебет счетов

сумма, р.

сальдо начальное

284,757.00

От поставщиков поступили ламинированные ДСтП НДС

19.3

646,042.00

60.1

От поставщиков поступили ламинированные ДСтП НДС

19.3

22,586.00

60.1

От поставщиков поступили ламинированные ДСтП НДС

19.3

355,559.00

60.1

От поставщиков поступили ламинированные ДСтП НДС

19.3

6,579.00

60.1

68.2

НДС по оприходованным материалам принят к зачету на расчеты с бюджетом

19.3

1,030,766.00

От поставщика ОАО "Альянс" поступили вспомогательные материалы:НДС

19.3

105,745.00

60.1

От поставщика ОАО "Альянс" поступили вспомогательные материалы:НДС

19.3

5,361.00

60.1

68.2

НДС по оприходованным материалам принят к зачету на расчеты с бюджетом

19.3

111,106.00

От поставщика ОАО "Станкострой" поступил станок:НДС

19.1

46,506.00

60.1

От поставщика ОАО "Станкострой" поступил станок:НДС

19.1

814.00

60.1

Приняты к оплате счета "Энергосбыта" за электроэнергию-НДС

19.3

33,704.00

60.1

оборот

1,222,896.00

1,141,872.00

сальдо конечное

365,781.00

счет №20,1 Основное производство (шкаф)

содержание операции

дебет с кредита счетов

сумма, р.

содержание операции

кредит в дебет счетов

сумма, р.

сальдо начальное

512882

Отпущено на производство продукции основных материалов (ламинированной ДСтП) в оценке по учетным ценам

20,1

4567029

10.1

Отпущено на производство продукции вспомогательных материалов в оценке по учетным ценам

20,1

1439688

10.1

10.1

Возвращены на склад отходы основных материалов

20,1

139085

Зарплата рабочим за выпуск продукции

20,1

265458

70

ЕСН с зарплаты рабочих за выпуск продукции

20,1

73532

69.1

Списываются расходы на содержание и эксплуатацию оборудования на себестоимость продукции

20,1

187837

25,1

Списываются общепроизводственные расходы на себестоимость продукции

20,1

90552

25,2

Списываются общехозяйственные расходы на себестоимость продукции

20,1

139013

26

43

Списывается себестоимость переданной на склад готовой продукции

20,1

6715635

оборот

6689577

6854720

сальдо конечное

347739

счет №20,2 Основное производство (стол)

содержание операции

дебет с кредита счетов

сумма, р.

содержание операции

кредит в дебет счетов

сумма, р.

сальдо начальное

Отпущено на производство продукции основных материалов (ламинированной ДСтП) в оценке по учетным ценам

20,2

1207854

10.1

Отпущено на производство продукции вспомогательных материалов в оценке по учетным ценам

20,2

380758

10.1

10.1

Возвращены на склад отходы основных материалов

20,2

36784

Зарплата рабочим за выпуск продукции

20,2

69751

70

ЕСН с зарплаты рабочих за выпуск продукции

20,2

19321

69.1

Списываются расходы на содержание и эксплуатацию оборудования на себестоимость продукции

20,2

49356

25,1

Списываются общепроизводственные расходы на себестоимость продукции

20,2

23793

25,2

Списываются общехозяйственные расходы на себестоимость продукции

20,2

36527

26

43

Списывается себестоимость переданной на склад готовой продукции

20,2

1768953

оборот

4183747

1805737

сальдо конечное

2378010

счет №25,1 расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

содержание операции

дебет с кредита счетов

сумма, р.

содержание операции

кредит в дебет счетов

сумма, р.

сальдо начальное

Отпущены материалы в оценке по учетным ценам на ремонт и эксплуатацию технологического оборудования

25,1

27,277.00

10.1

0.100

Зарплата рабочим за ремонт и эксплуатацию технолог.оборудования

25,1

23,017.00

70

ЕСН с зарплаты рабочих за ремонт и эксплуатацию технол.оборудования

25,1

6,376.00

69.1

Приняты к оплате счета "Энергосбыта" за электроэнергию

25,1

150,120.00

60.1

Начислена амортизация технолог.оборуд.

25,1

30,403.00

02.1

20

Списываются расходы на содержание и эксплуатацию оборудования на себестоимость продукции

25,1

237,193.00

оборот

237,193.00

237,193.00

сальдо конечное

счет №25,2 общепроизводственные расходы

содержание операции

дебет с кредита счетов

сумма, р.

содержание операции

кредит в дебет счетов

сумма, р.

сальдо начальное

Отпущены материалы в оценке по учетным ценам на содержание и ремонт общепроизводственных основных средств

25,2

19,389.00

10.1

0.100

зарплата за ремонт и эксплуатацию общепроиз.осн.средств

25,2

16,275.00

70

зарплата административно-управленческому персоналу

25,2

40,145.00

70

ЕСН с зарплаты рабочих за ремонт и эксплуатацию общепроиз.осн.средств

25,2

4,508.00

69.1

ЕСН с зарплаты административно-управленческого персонала цеха

25,2

11,120.00

69.1

Приняты к оплате счета "Энергосбыта" за электроэнергию

25,2

21,002.00

60.1

Начислена амортизация общепроизв.основных

средств

25,2

1,906.00

02.1

20

Списываются общепроизводственные расходы на себестоимость продукции

25,2

114,345.00

оборот

114,345.00

114,345.00

сальдо конечное

счет №26 общехозяйственные расходы

содержание операции

дебет с кредита счетов

сумма, р.

содержание операции

кредит в дебет счетов

сумма, р.

сальдо начальное

Серовым А.В.сдан авансовый отчет (расходы отнесены на общехозяйственные)

26

15,080.00

71.1

Отпущены материалы в оценке по учетным ценам на содержание и ремонт общехозяйственных основных средств

26

15,455.00

10.1

0.100

производственная себестоимость реализованной продукции

зарплата за ремонт и эксплуатацию общепроизв.осн.средств

26

11,489.00

70

зарплата административно-управленческому персоналу

26

88,092.00

70

ЕСН с зарплаты рабочих за ремонт и эксплуатацию общехозяйственных основных средств

26

3,182.00

69.1

ЕСН с зарплаты административно-управленческого персонала предприятия

26

24,401.00

69.1

Приняты к оплате счета "Энергосбыта" за электроэнергию

26

16,123.00

60.1

Начислена амортизация общехоз.осн.средств

26

1,718.00

02.1

20

26

175,540.00

оборот

175,540.00

175,540.00

сальдо конечное

счет №43 готовая продукция

содержание операции

дебет с кредита счетов

сумма, р.

содержание операции

кредит в дебет счетов

сумма, р.

сальдо начальное

303,455.00

43

8,484,588.00

20

90.2.1

43

8,484,588.00

оборот

8,484,588.00

8,484,588.00

сальдо конечное

303,455.00

счет №44 расходы на продажу

содержание операции

дебет с кредита счетов

сумма, р.

содержание операции

кредит в дебет счетов

сумма, р.

сальдо начальное

Отпущены материалы в оценке по учетным ценам на упаковку готовой продукции

44.1.1

55,080.00

10.1

0.100

зарплата за упаковку и отгрузку готовой продукции

44.1.1

34,085.00

70

ЕСН с зарплаты рабочих за за упаковку и отгрузку готовой продукции

44.1.1

9,442.00

69.1

90.2.1

коммерческие расходы за отгруженную продукцию

44.1.1

98,607.00

оборот

98,607.00

98,607.00

сальдо конечное

счет №50 касса

содержание операции

дебет с кредита счетов

сумма, р.

содержание операции

кредит в дебет счетов

сумма, р.

сальдо начальное

13,318.00

С расчетного счета в кассу получены деньги на выплату заработной платы

50.1

331,148.00

51

70

Из кассы выплачена заработная плата работникам предприятия

50.1

302,458.00

51

Депонированная заработная плата сдана на расчетный счет

50.1

28,690.00

В кассу внесен остаток подотчетных сумм

50.1

3,280.00

71.1

71.1

Из кассы возмещен перерасход подотчетных сумм

50.1

5,456.00

С расчетного счета в кассу поступили деньги на хозяйственные нужды

50.1

18,000.00

51

71.1

Из кассы выдано Серову А.В. На командировку

50.1

18,000.00

оборот

352,428.00

354,604.00

сальдо конечное

11,142.00

счет №51 расчетный счет

содержание операции

дебет с кредита счетов

сумма, р.

содержание операции

кредит в дебет счетов

сумма, р.

сальдо начальное

3,189,202.00

60.1

С расчетного счета перечислено за поставленные материалы:

51

800,270.00

60.1

51

105,800.00

От покупателя ОАО "Стоик" на расчетный счет поступили деньги за станок

51

680,520.00

60.1

51

300,000.00

С расчетного счета в кассу получены деньги на выплату заработной платы

62.1

Депонированная заработная плата сдана на расчетный счет

50.1

51

331,148.00

51

28,690.00

С расчетного счета перечислены налоги

50.1

68.1

С расчетного счета перечислены налоги:

51

1,365,117.00

69.1

С расчетного счета в кассу поступили деньги на хозяйственные нужды

51

99,175.00

оборот

50.1

51

18,000.00

оборот

1,009,210.00

2,719,510.00

сальдо конечное

1,478,902.00

счет №60 расчеты с поставщиками и подрядчиками

содержание операции

дебет с кредита счетов

сумма, р.

содержание операции

кредит в дебет счетов

сумма, р.

сальдо начальное

505,795.00

15.1

От поставщиков поступили ламинированные ДСтП покупная стоимость материалов

60.1

3,589,120.00

19.3

От поставщиков поступили ламинированные ДСтП НДС

60.1

646,042.00

15.1

От поставщиков поступили ламинированные ДСтП транспортный тариф

60.1

125,478.00

19.3

От поставщиков поступили ламинированные ДСтП НДС

60.1

22,586.00

15.1

От поставщиков поступили ламинированные ДСтП покупная стоимость материалов

60.1

1,975,330.00

19.3

От поставщиков поступили ламинированные ДСтП ндс

60.1

355,559.00

15.1

От поставщиков поступили ламинированные ДСтП транспортный тариф

60.1

36,549.00

19.3

От поставщиков поступили ламинированные ДСтП НДС

60.1

6,579.00

С расчетного счета перечислено за поставленные материалы:

60.1

800,270.00

51

60.1

105,800.00

51

51

От поставщика ОАО "Альянс" поступили вспомогательные материалы:покупная ст-ть

60.1

680,520.00

15.1

От поставщика ОАО "Альянс" поступили вспомогательные материалы:НДС

60.1

587,470.00

19.3

От поставщика ОАО "Альянс" поступили вспомогательные материалы: транспортный тариф

60.1

105,745.00

15.1

От поставщика ОАО "Альянс" поступили вспомогательные материалы: НДС

60.1

29,786.00

19.3

От поставщика ОАО "Станкострой" поступил станок:покупная ст-ть

60.1

5,361.00

08.4

От поставщика ОАО "Станкострой" поступил станок:НДС

60.1

258,365.00

19.1

От поставщика ОАО "Станкострой" поступил станок:тариф на перевозку

60.1

46,506.00

08.4

От поставщика ОАО "Станкострой" поступил станок:НДС

60.1

4,521.00

19.1

Приняты к оплате счета "Энергосбыта" за электроэнергию

60.1

814.00

23

Приняты к оплате счета "Энергосбыта" за электроэнергию

60.1

150,120.00

25

Приняты к оплате счета "Энергосбыта" за электроэнергию

60.1

21,002.00

26

Приняты к оплате счета "Энергосбыта" за электроэнергию-НДС

60.1

16,123.00

19.3

60.1

33,704.00

оборот

906,070.00

8,697,280.00

сальдо конечное

8,297,005.00

счет №62 расчеты с покупателями и заказчиками

содержание операции

дебет с кредита счетов

сумма, р.

содержание операции

кредит в дебет счетов

сумма, р.

сальдо начальное

121,950.00

Покупателю ОАО "Стоик" продан станок:выручка от продажи

62.1

300,000.00

91.1

51

От покупателя ОАО "Стоик" на расчетный счет поступили деньги за станок

62.1

300,000.00

выручка от реализации за отгруженную продукцию

62.1

13,166,262.00

90.1.1

оборот

13,466,262.00

300,000.00

сальдо конечное

13,044,312.00

счет №68 налоги и сборы

содержание операции

дебет с кредита счетов

сумма, р.

содержание операции

кредит в дебет счетов

сумма, р.

сальдо начальное

1,365,117.00

НДС по оприходованным материалам принят к зачету на расчеты с бюджетом

68.2

1,030,766.00

19.3

НДС по оприходованным материалам принят к зачету на расчеты с бюджетом

68.2

111,106.00

19.3

91.2

68.2

76,905.00

С расчетного счета перечислены налоги

68.1

1,365,117.00

51

70

68.1

52,365.00

90.3

68.2

2,008,413.00

99.2.1

68.4.1

514,931.00

оборот

2,506,989.00

2,652,614.00

сальдо конечное

1,510,742.00

счет №69 расчеты по соц.страхованию

содержание операции

дебет с кредита счетов

сумма, р.

содержание операции

кредит в дебет счетов

сумма, р.

сальдо начальное

99,175.00

08.4

отчисления на соц.нужды за установку станка

69.1

226.00

С расчетного счета перечислены налоги

69.1

99,175.00

51

20

ЕСН с зарплаты рабочих за выпуск продукции

69.1

92,853.00

25,1

ЕСН с зарплаты рабочих за ремонт и эксплуатацию технол.оборудования

69.1

6,376.00

25,2

ЕСН с зарплаты рабочих за ремонт и эксплуатацию общепроиз.осн.средств

69.1

4,508.00

26

ЕСН с зарплаты рабочих за ремонт и эксплуатацию общехозяйственных основных средств

69.1

3,182.00

44.1.1

ЕСН с зарплаты рабочих за за упаковку и отгрузку готовой продукции

69.1

9,442.00

25

ЕСН с зарплаты административно-управленческого персонала цеха

69.1

11,120.00

26

ЕСН с зарплаты административно-управленческого персонала предприятия

69.1

24,401.00

оборот

99,175.00

152,108.00

сальдо конечное

152,108.00

счет №70 расчеты по заработной плате

содержание операции

дебет с кредита счетов

сумма, р.

содержание операции

кредит в дебет счетов

сумма, р.

сальдо начальное

331,148.00

08.4

заработная плата, начисленная рабочим за установку станка

70

869.00

Из кассы выплачена заработная плата работникам предприятия

70

302,458.00

50.1

Неполученная заработная плата депонирована

70

28,690.00

76.4

20

зарплата рабочим за выпуск продукции

70

335,209.00

25,1

зарплата за ремонт и эксплуатацию технологич.оборудования

70

23,017.00

25,2

зарплата за ремонт и эксплуатацию общепроизв.осн.средств

70

16,275.00

26

зарплата за ремонт и эксплуатацию общехозяйственных основных средств

70

11,489.00

44.1.1

зарплата за упаковку и отгрузку готовой продукции

70

34,085.00

25

зарплата административно-управленческому персоналу

70

40,145.00

26

зарплата административно-управленческому персоналу

70

88,092.00

НДФЛ

70

52,365.00

68.1

удержаны алименты

70

47,512.00

76.2

оборот

431,025.00

549,181.00

сальдо конечное

449,304.00

счет №71 расчеты с подотчетными лицами

содержание операции

дебет с кредита счетов

сумма, р.

содержание операции

кредит в дебет счетов

сумма, р.

сальдо начальное

2,176.00

50.1

В кассу внесен остаток подотчетных сумм

71.1

3,280.00

Из кассы возмещен перерасход подотчетных сумм

71.1

5,456.00

50.1

Из кассы выдано Серову А.В. На командировку

71.1

18,000.00

50.1

26

Серовым А.В.сдан авансовый отчет (расходы отнесены на общехозяйственные)

71.1

15,080.00

оборот

23,456.00

18,360.00

сальдо конечное

2,920.00

счет №76 расчеты с разными дебиторами и кредиторами

содержание операции

дебет с кредита счетов

сумма, р.

содержание операции

кредит в дебет счетов

сумма, р.

сальдо начальное

70

Неполученная заработная плата депонирована

76.4

28,690.00

70

удержаны алименты

76.2

47,512.00

оборот

76,202.00

сальдо конечное

76,202.00

счет №80 Уставный капитал

содержание операции

дебет с кредита счетов

сумма, р.

содержание операции

кредит в дебет счетов

сумма, р.

сальдо начальное

2,900,000.00

оборот

сальдо конечное

2,900,000.00

счет №83 добавочный капитал

содержание операции

дебет с кредита счетов

сумма, р.

содержание операции

кредит в дебет счетов

сумма, р.

сальдо начальное

1,041,410.00

оборот

сальдо конечное

1,041,410.00

счет №84 нераспределенная прибыль

содержание операции

дебет с кредита счетов

сумма, р.

содержание операции

кредит в дебет счетов

сумма, р.

сальдо начальное

6,575,271.00

оборот

сальдо конечное

6,575,271.00

счет №90 продажи

содержание операции

дебет с кредита счетов

сумма, р.

содержание операции

кредит в дебет счетов

сумма, р.

сальдо начальное

62.1

выручка от реализации

90.1.1

13,166,262.00

90.3

2,008,413.00

68.2

производственная себестоимость реализованной продукции

90.2.1

8,484,588.00

43

коммерческие расходы

90.2.1

98,607.00

44.1.1

прибыль

90.9

2,574,654.00

99.1

оборот

13,166,262.00

13,166,262.00

сальдо конечное

счет №91 прочие доходы и расходы

содержание операции

дебет с кредита счетов

сумма, р.

содержание операции

кредит в дебет счетов

сумма, р.

сальдо начальное

62.1

Покупателю ОАО "Стоик" продан станок:выручка от продажи

91.1

300,000.00

Покупателю ОАО "Стоик" продан станок: убыток

91.2

76,905.00

68.2

91.9

61,920.00

99.1

оборот

138,825.00

300,000.00

сальдо конечное

161,175.00

счет №99 прибыли и убытки

содержание операции

дебет с кредита счетов

сумма, р.

содержание операции

кредит в дебет счетов

сумма, р.

сальдо начальное

91.9

Покупателю ОАО "Стоик" продан станок:убыток

99.1

61,920.00

90.9

прибыль

99.1

2,574,654.00

99.2.1

514,931.00

налог на прибыль

68.4.1

оборот

514,931.00

2,636,574.00

сальдо конечное

2,121,643.00

Основные и вспомогательные материалы и возвратные отходы распределяются по видам продукции пропорционально нормативному расходу основных материалов. Нормативный расход на выпуск продукции определяется умножением фактического выпуска продукции на норму расхода основных материалов. Общий нормативный расход на выпуск продукции принимается за единицу и определяется доля нормативного расхода на каждый вид продукции (коэффициент распределения). Фактический расход основных и вспомогательных материалов, количество возвратных отходов проставляется из задания в итоговую строку и умножается на коэффициент распределения. Тем самым определяется стоимость основных и вспомогательных материалов и возвратных отходов, приходящихся на каждый вид продукции. После заполнения табл. ее данные перенесены в журнал регистрации хозяйственных операций (операции 20,22).

Таблица 3 Ведомость распределения материалов и отходов по видам продукции

Наименование продукции

Выпуск продукции, шт

Норма расхода, м2

Нормативный расход на выпуск продукции, м2

Коэффициент распределения

Фактический расход,

Возвратные отходы, р.

основных материалов

вспомогательных материалов

шкаф

1265

23,3

29474,5

0,8

4567029

1439688

139085

стол

928

8,4

7795,2

0,2

1207854

380758

36784

итого

Х

Х

37269,7

1,0

5774883

1820446

175869

нормативный расход на выпуск продукции=выпуск продукции*норма расхода

Шкаф.

нормативный расход на выпуск продукции=

1265*23,3=29474,5

Коэффициент распределения=29474,5/37269,7=0,8

Фактический расход осн.мат.=5774883*0,8=4567029

Фактический расход вспом.мат.=1820446*0,8=1439688

Возвратные отходы=175869*0,8=139085

Стол:

нормативный расход на выпуск продукции=928*8,4=7795,2

Коэффициент распределения=7795,2/37269,7=0,2

Фактический расход осн.мат. =5774883*0,2=1207854

Фактический расход вспом.мат.=1820446*0,2=380758

Возвратные отходы=175869*0,2=36784

На счете 10 "Материалы" учет материалов ведется по учетным ценам. Фактическая себестоимость поступающих в организацию материалов отражается по дебету счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", по кредиту этого счета в корреспонденции со счетом 10 "Материалы" отражается стоимость материалов по учетным ценам. Таким образом сопоставлением дебетового и кредитового оборотов счета 15 определяется отклонение фактической себестоимости поступивших материалов от их стоимости по учетным ценам. При отпуске материалов в производство они списываются по учетным ценам, а затем определяется сумма отклонения, относящаяся к отпущенным в производство материалам, и эта сумма отклонения списывается на те же счета, что и учетная стоимость материалов. Процент отклонения фактической себестоимости поступивших материалов от их стоимости по учетным ценам (О) определяется в курсовой работе в целом по всем материалам по формуле:

О =

Таблица 4

Расчет процента отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости материалов.

Показатели

Учетная стоимость материалов

Отклонения

Фактическая себестоимость

Остаток на начало мес., р.

2752189

123689

2875878

Поступило за месяц:

основных материалов, р.

5726477

813888

4912589

вспомогательных

617256

52377

564879

итого

6343733

866265

5477468

Итого с остатком, р.

9095922

989954

8353346

Процент отклонения

Х

10,88

Х

фактическая себестоимость (остаток на нач.мес.)=2752189+123689=2875878

Отклонения (осн.мат.)=5726477-4912589=813888

Отклонения (всп.мат.)=617256-564879=52377

Процент отклонения = ((866265+123689)/(2752189+6343733))*100=10,88%

Сумма отклонения, относящаяся к отпущенным в производство материалам, определяется умножением учетной стоимости материалов на рассчитанный процент отклонения.

Таблица 5

Ведомость списания отклонений фактической себестоимости материалов от учетной стоимости

Направление использования материалов

В дебет счетов

Учетная стоимость,р.

Процент отклонения

Сумма отклонения, р.

Фактическая себестоимость, р.

Отклонения, относящиеся к отпущенным основным материалам,в т.ч. на

10,88%

шкаф

4567029

496893

5063922

стол

1207854

131415

1339269

Отклонения, относящиеся к отпущенным вспомогательным материалам, в т.ч. На

шкаф

1439688

156638

1596326

стол

380758

41426

422184

Отклонения, относящиеся к материалам, отпущенным:

на ремонт и эксплуатацию технологич.оборудования

27277

2968

30245

на содержание и ремонт общепроизводственных основных средств

19389

2110

21499

на содержание и ремонт общехозяйственных основных средств

15455

1682

17137

на упаковку готовой продукции

55080

5993

61073

Итого

7712530

Х

839123

8551653

Сумма отклонения=учетная стоимость*процент отклонения

Сумма отклонения=4567029*10,88%=496893

Сумма отклонения=1207854*10,88%=131415

Сумма отклонения=1439688*10,88%=156638

Сумма отклонения=380758*10,88%=41426

Сумма отклонения=272775*10,88%=2968

Сумма отклонения=19389*10,88%=2110

Сумма отклонения=15455*10,88%=1682

Сумма отклонения=55080*10,88%=5993

Фактическая себестоимость=учетная стоимость+сумма отклонения

Финансовый результат на счете 91 "Прочие доходы и расходы" определяется сопоставлением кредитового и совокупного дебетового оборотов. Синтетический счет 91 закрывается в конце отчетного периода без остатка.

Ставка единого социального налога составляет 26 %, ставка страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве в мебельной промышленности - 1,7 % (итого 27,7 %). Сумма налога и страховых взносов по ставке 27,7 % рассчитывается от суммы заработной платы, начисленной соответствующим категориям работающих. Ставки указаны на момент написания методических указаний. При изменении ставок их принять по действующим на момент выполнения курсовой работы ставкам.

Налог на добавленную стоимость определять исходя из действующей по момент выполнения курсовой работы ставки.

При отражении хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета следует помнить, что прямые расходы, к которым относятся расход материалов на выпуск продукции, заработная плата основных производственных рабочих, начисленная за выпуск продукции и отчисления на социальные нужды с этой заработной платы, отражаются непосредственно на счете 20 "Основное производство". Косвенные расходы отражаются на собирательно-распределительных счетах, а в конце месяца списываются с этих счетов на счет 20.

Таблица 6

Ведомость распределения косвенных расходов по видам продукции

Наименование продукции

Заработная плата производственных рабочих,р.

Коэффициент распределения

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

Цеховые расходы, р.

Общехозяйственные расходы, р.

шкаф

265458

0,8

187837

90552

139013

стол

69751

0,2

49356

23793

36527

Итого

335209

1,0

237193

114345

175540

Шкаф:

Коэффициент распределения=265485/335209=0,8

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования =237193*0,8=187837

Цеховые расходы=114345*0,8=90552

Общехозяйственные расходы=175540*0,8=139013

Стол: Коэффициент распределения=1,0-0,8=0,2

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования=237193*0,2=49356

Цеховые расходы=114345*0,2=23793

Общехозяйственные расходы=175540*0,2=36527

Таблица 7

Расчет себестоимости товарной продукции, р.

Показатели

Сырье и материалы (основные и вспомогательные)

Заработная плата производственных рабочих

Отчисления на социальные нужды

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

Цеховые расходы

Общехозяйственные расходы

Итого

1

2

3

4

5

6

7

8

Затраты по дебету счета 20, всего

7595329

335209

92853

237193

114345

229540

8604469

в т.ч. Шкаф

6006717

265458

73532

187837

90552

193013

6817109

стол

1588612

69751

19321

49356

23793

36527

1787360

Возвратные отходы (вычитаются)

175869

-

-

-

-

-

175869

Себестоимость незавершенного производства:

на начало месяца:

417591

69403

25888

-

-

-

512882

шкаф

345208

39401

14697

-

-

-

399306

стол

72383

30002

11191

-

-

-

113576

на конец месяца:

381895

66924

24963

-

-

-

473782

шкаф

331445

30275

11293

-

-

-

373013

стол

50450

36649

13670

-

-

-

100769

Фактическая себестоимость товарной продукции:

шкаф

5892713

274584

76936

187837

90552

193013

6715635

стол

1579331

63104

16842

49356

23793

36527

1768953

Фактическая себестоимость товарной продукции (шкаф)

Сырье и материалы= 6006717+345208-331445-127767=5892713

Заработная плата производственных рабочих=265458+39401-30275=274584

Отчисления на социальные нужды=73532+14697-11293=76936

Фактическая себестоимость товарной продукции (стол)

Сырье и материалы= 1588612+72383-50450-31214=1579331

Заработная плата производственных рабочих=69751+30002-36649=63104

Отчисления на социальные нужды=19321+11191-13670=16842

Отметим, что фактическая себестоимость товарной продукции, в основном, состоит из расходов на приобретение материалов, необходимых для производства продукции.

Фактическая себестоимость товарной продукции по каждой статье калькуляции определяется по формуле

С = НЗПНМ + ЗОТ - НЗПКМ,

бухгалтерский учет прибыль себестоимость

где НЗПНМ, НЗПКМ - себестоимость незавершенного производства соответственно на начало и конец месяца;

ЗОТ - затраты отчетного месяца (оборот по дебету счета 20).

При расчете фактической себестоимости готовой продукции возвратные отходы вычитаются.

Таблица 8

Калькуляция себестоимости товарной продукции, р.

Статьи калькуляции

Фактическая себестоимость товарной продукции, всего, р.

В том числе

Шкаф

Стол

Всего

На единицу

Всего

На единицу

Сырье и материалы

7472044

5892713

4658

1579331

1702

Возвратные отходы (вычитаются)

351738

175869

139

175869

190

Заработная плата производственных рабочих

337688

274584

217

63104

68

Отчисления на социальные нужды

93778

76936

61

16842

18

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

237193

187837

148

49356

53

Цеховые расходы

114345

90552

72

23793

26

Общехозяйственные расходы

229540

193013

153

36527

39

Итого

8484588

6715635

5309

1768953

1906

Фактическая себестоимость товарной продукции на единицу (шкаф)

Сырье и материалы=5892713/1265(объем выпуска)=4658

Возвратные отходы =175869/1265=139

Заработная плата производственных рабочих=274584/1265=217

Отчисления на социальные нужды=76936/1265=61

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2025, ООО «Олбест» Все наилучшее для вас