Размещено на http://allbest.ru

42

Введение

Основные средства являются неотъемлемой частью любого предприятия и от правильности и эффективности их учета зависят важные показатели деятельности предприятия, такие как финансовое положение, конкурентоспособность на рынке.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятие проводит инвентаризации имущества. Инвентаризация - способ проверки соответствия фактического наличия имущества в натуре данным бухгалтерского учета, отраженным на счетах. Инвентаризация позволяет проверить, все ли хозяйственные операции оформлены в документах и отражены в системном бухгалтерском учете, а также внести необходимые уточнения и исправления. Инвентаризация имеет большое значение для правильного определения затрат на производство продукции, выполненных работ и оказанных услуг, для сокращения потерь товарно-материальных ценностей, предупреждения хищений имущества и т.п.

Инвентаризация представляет собой определенную последовательность практических действий со стороны членов специально созданной в организации комиссии по проверке и документальному подтверждению наличия, состояния и оценки имущества и обязательств организации с целью обеспечить достоверность данных учета и отчетности.

Целью инвентаризации имущества является проверка достоверности данных бухгалтерского баланса и отчетности предприятия. Она позволяет в натуральном измерителе сравнить правильность ведения документации всех хозяйственных операций организации, выявить фактическое наличие и качественное состояние имущества предприятия. Нельзя не учитывать, проводя инвентаризацию, такие негативные явления, как хищения, естественную убыль.

Актуальность данной курсовой работы выражается в том, что в условиях рыночной экономики повышается роль учета и контроля за рациональным использованием всех ресурсов, в том числе и основных средств.

Цель курсовой работы - исследовать теоретические и практические аспекты проведения и учета результатов инвентаризации основных средств. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

· дать определения, характеристики и классификацию объектов основных средств;

· определить сущность и характеристику инвентаризации основных средств предприятия;

· исследовать основные аспекты организации документального оформления инвентаризации основных средств;

· изучить порядок проведения и учета результатов инвентаризации основных средств на предприятии.

1. Теоретические аспекты инвентаризации основных средств и порядок ее отражения в бухгалтерском учете

1.1 Определение и классификация объектов основных средств

Любое производство возможно только с привлечением средств производства, которые подразделяются на предметы труда (сырье, материалы, покупные полуфабрикаты) и средства труда (станки, машины). Включение того или иного предмета в состав средств труда определяется не внешними признаками, а той ролью, которую он выполняет в процессе производства.

Основные средства - это материальные активы, действующие в течение длительного времени (более одного года), как в сфере материального производства, так и в непроизводственной (социальной) сфере. К ним относятся: недвижимость (земельные участки, здания, сооружения, многолетние насаждения и другие объекты, прочно связанные с землей, перемещение которых невозможно без ущерба их назначению), транспортные средства, оборудование, орудия лова, производственный и хозяйственный инвентарь, взрослый рабочий и продуктивный скот, специальные инструменты и прочие основные средства.

Учет основных средств на предприятии организуется в соответствии с МСФО 16 "Основные средства". Этот стандарт определяет методику учета основных средств, принадлежащих субъекту на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Единицей учета основных средств является инвентарный объект, то есть законченное устройство, предмет или комплекс предметов со всеми принадлежностями и приспособлениями. Инвентарные объекты делятся на простые (единичные) и сложные, состоящие из нескольких предметов. Признаком обособления одного вида инвентарных объектов от другого служит выполнение ими самостоятельных функций. [2, стр.320]

Важным условием правильной организации бухгалтерского учета основных средств является их классификация.

В зависимости от характера участия в процессе производства основные средства подразделяются на производственные и непроизводственные.

К производственным основным средствам относятся объекты, непосредственно участвующие в производственном процессе, при помощи которых осуществляется воздействие на предметы труда при изготовлении продукции (машины, оборудование, инструменты и др.) или которые создают необходимые материальные условия для осуществления производства (здания, сооружения, передаточные устройства). Обобщающим экономическим показателем, характеризующим использование основных производственных средств, является фондоотдача, под которой понимают производство продукции на единицу основных средств в натуральном или денежном выражении.

Непроизводственные основные средства - средства потребительного назначения. Они предназначены для обслуживания культурно-бытовых потребностей коллектива (здания, сооружения, инвентарь жилищно-коммунального хозяйства, здравоохранения, образования, культуры и т.п.).

По принадлежности основные средства делятся на собственные и арендованные.

Собственные - это основные средства, которые принадлежат субъекту и получают отражение на его балансе.

Арендованные - основные средства, полученные от другого субъекта по договору аренды на установленный в нем срок. При текущей аренде арендодатель их учитывает на балансе, а арендатор - на забалансовом счете "Арендованные основные средства". В условиях финансируемой аренды в учете арендатора арендуемое имущество учитывается как актив на счетах "Земля", "Здания и сооружения", "Машины и оборудование, передаточные устройства", "Транспортные средства", "Прочие основные средства", с использованием субсчета "Арендуемые основные средства". [3, стр.234]

По характеру использования основные средства делят на действующие, бездействующие (законсервированные) и находящиеся в запасе. К действующим относятся средства, находящиеся в эксплуатации, бездействующие - это временно не используемые основные средства в связи с консервацией или по другим причинам, к находящимся в запасе относят объекты, которые составляют запас, образуемый в плановом порядке для замены действующих.

По вещественному составу основные средства подразделяют на инвентарные и неинвентарные. К инвентарным относятся объекты, имеющие вещественное содержание и поддающиеся обмеру и подсчету в натуре (здания, сооружения, машины, оборудование). К неинвентарным относятся капитальные вложения в земельные, лесные и водные угодья (кроме сооружений), т.е. затраты, не имеющие вещественной формы (планировка земельных участков, корчевка площадей под пашню, капитальные затраты в арендованные основные средства и др.).

Изменение первоначальной стоимости допускается только в случаях осуществления дополнительных капитальных вложений или частичной ликвидации и демонтажа объекта, влияющих на состояние основных средств, что, в свою очередь, увеличивает или сокращает срок полезной службы.

Текущая стоимость - стоимость основных средств по действующим рыночным ценам на определенную дату. В целях приведения первоначальной стоимости основных средств в соответствие с действующими ценами на определенную дату производится переоценка объектов, в результате которой основные средства отражаются в учете и отчетности по текущей стоимости.

Балансовая стоимость - первоначальная или текущая стоимость основных средств за вычетом суммы накопленной амортизации, по которой актив отражается в учете и финансовой отчетности.

Стоимость реализации - стоимость, по которой возможен обмен основных средств между хорошо осведомленными и готовыми к проведению сделки независимыми сторонами.

Ликвидационная стоимость - стоимость запасных частей, лома, отходов и других ценных материалов, возникающих при ликвидации основных средств в конце срока полезной службы за вычетом ожидаемых затрат по выбытию, в оценке по ценам возможного использования.

Амортизируемая стоимость - разность между первоначальной и прогнозируемой ликвидационной стоимостью, которая систематически распределяется в виде амортизационных отчислений на расходы субъекта в течение всего срока полезной или нормативной службы, при этом:

срок полезной службы - это период, в течение которого предприятие предполагает получение экономической выгоды от использования основных средств;

срок нормативной службы - это период, в течение которого предприятие начисляет износ на основные средства в соответствии с установленными нормами.

Учет основных средств ведется на активных инвентарных счетах подраздела "Основные средства", в состав которого входят следующие синтетические счета: "Земля", "Здания и сооружения", "Машины и оборудование, передаточные устройства", "Транспортные средства", "Прочие основные средства", "Незавершенное строительство".

1.2 Отражение в учете инвентаризации основных средств

Результаты инвентаризации рассматриваются на заседании инвентаризационной комиссии.

Инвентаризационная комиссия должна выявить причины, которыми обусловлена необходимость внесения уточняющих записей в регистры бухгалтерского учета, и предложить способы отражения в учете результатов инвентаризации.

Заседание инвентаризационной комиссии оформляется протоколом, в котором фиксируются выводы, решения и предложения по результатам проведенной проверки состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей.

Кроме того, в протоколе приводятся сведения о производственных запасах, пришедших в негодность, с указанием причин порчи и виновных в этом лиц.

На заседании инвентаризационной комиссии утверждается заключительный акт инвентаризации.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются в порядке, предусмотренном действующими нормативными документами.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором инвентаризация была закончена, а результаты годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.

Отражение в учете излишков имущества, выявленных в процессе инвентаризации. В соответствии с п.3 ст.12 Закона N 129-ФЗ выявленные в результате инвентаризации излишки имущества должны быть приняты к учету, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации, а у бюджетной организации - на увеличение финансирования (фондов). Таким образом, выявленные излишки основных средств, материальных ценностей, денежных средств и другого имущества в соответствии с бухгалтерским законодательством подлежат постановке на бухгалтерский учет и зачислению на финансовые результаты.

В составе каких доходов данное имущество должно быть учтено, и по какой стоимости? В отчете о прибылях и убытках, по статье "Прочие доходы" отражаются принятые к учету ценности, оказавшиеся в излишке по результатам инвентаризации.

В соответствии с п.20 ст.250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.

При этом п.5 ст.274 НК РФ предусмотрено, что внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, при определении налоговой базы учитываются согласно положениям ст.40 НК РФ.

Вопрос об определении стоимости выявленных излишков неслучаен.

Дело в том, что согласно по инвентаризации имущества и финансовых обязательств суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете.

Однако нормативные акты бухгалтерского законодательства, принятые в более поздние сроки, указывают на то, что излишки имущества следует приходовать по рыночным ценам.

Таким образом, при реализации товарных излишков, выявленных при инвентаризации, в состав доходов будет включена выручка от их реализации. При этом в состав расходов можно будет списать только расходы, связанные с реализацией. А сама стоимость реализованных товаров в составе расходов при налогообложении прибыли учтена не будет, то есть по факту произойдет повторное обложение налогом на прибыль тех же доходов. Отражение в учете недостач, выявленных в процессе инвентаризации.

Отметим, что излишки на предприятии довольно редкое явление, а вот с недостачами дело обстоит иначе. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации.

Решение о списании недостачи на финансовые результаты принимает руководитель организации. Нормы убыли могут применяться лишь в случаях выявления фактических недостач. Убыль ценностей в пределах установленных норм определяется после зачета недостач ценностей излишками по пересортице. В том случае, если после зачета по пересортице, проведенного в установленном порядке, все же оказалась недостача ценностей, нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию ценностей, по которому установлена недостача.

При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм. Недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц в тех случаях, когда виновные установлены.

В документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей и порчи сверх норм естественной убыли, должны быть решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц, либо заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций.

Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах.

Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется в соответствии со ст.246 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ) по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества. Федеральным законом может быть установлен особый порядок определения размера подлежащего возмещению ущерба, причиненного работодателю хищением, умышленной порчей, недостачей или утратой отдельных видов имущества и других ценностей, а также в тех случаях, когда фактический размер причиненного ущерба превышает его номинальный размер. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов, утвержденного Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению", общим для всех случаев будет первоначальное отражение выявленных недостач на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

1.3 Документальное оформление инвентаризации основных средств

Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные операции оформляют типовыми формами первичной учетной документации.

Операциями по поступлению основных средств являются ввод их в действие в результате осуществления капитальных вложений, безвозмездное поступление основных средств, аренда, лизинг, оприходование неучтенных ранее основных средств, выявленных при инвентаризации, внутреннее перемещение.

Поступающие основные средства принимает комиссия, назначаемая руководителем организации. Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре акт (накладную) приемки-передачи основных средств на каждый объект в отдельности. Общий акт на несколько объектов можно составлять лишь в том случае, если объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и приняты одновременно под ответственность одного и того же лица.

В актах указывают наименование объекта, год постройки или выпуска заводом, краткую характеристику объекта, первоначальную стоимость, присвоенный объекту инвентарный номер, место использования объекта и другие сведения, необходимые для аналитического учета основных средств.

После оформления акт приемки-передачи основных средств передают в бухгалтерию организации. К акту прилагают техническую документацию, относящуюся к данному объекту (паспорт, чертежи и т.п.).

На основании этих документов бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств, после чего техническую документацию передают в технический или другой отделы предприятия.

Акт утверждает руководитель организации. При передаче основных средств другой организации акт составляют в двух экземплярах (для организации, сдающей, и организации, принимающей основные средства).

Поступившее на склад оборудование для установки оформляют актом о приемке оборудования. В акте указывают наименование оборудования, тип, марку, количество единиц, стоимость, обнаруженные дефекты. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается всеми членами приемной комиссии. В случае невозможности произвести качественную приемку оборудования при его поступлении на склад акт о приемке оборудования является предварительным, составленным по наружному осмотру.

Передачу оборудования монтажным организациям оформляют актом приемки-передачи оборудования в монтаж с указанием в нем монтажной организации, наименования и стоимости переданного оборудования, его комплектности и выявленных при наружном осмотре оборудования дефектах. Акт подписывают представители заказчика и монтажной организации и материально ответственное лицо, принявшее переданное оборудование на храпение.

На дефекты, выявленные в процессе ревизии, монтажа или испытания оборудования, составляется акт о выявленных дефектах оборудования. В нем указывают по каждому наименованию оборудования выявленные дефекты и мероприятия или работы для устранения выявленных дефектов. Акт подписывают представители заказчика, подрядчика и организации-исполнителя. Приемку законченных работ по ремонту, реконструкции и модернизации объекта оформляют актом приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов. В акте указывают изменение в технической характеристике и первоначальной стоимости объекта, вызванное реконструкцией и модернизацией (стоимость выполненных работ - по договору и фактическую). Акт подписывают работник цеха, уполномоченный на приемку основных средств, и представитель цеха (предприятия), производящего реконструкцию и модернизацию, после чего акт сдают в бухгалтерию организации, которая производит соответствующие записи в инвентарной карточке по учету основных средств. Если ремонт, реконструкцию и модернизацию осуществляет сторонняя организация, акт составляют в двух экземплярах.

Внутреннее перемещение основных средств из одного цеха в другой, а также их передачу из запаса (со склада) в эксплуатацию оформляют актом (накладной) приемки-передачи основных средств. Акт-накладную выписывает в двух экземплярах работник цеха (отдела) сдатчика. Первый экземпляр с распиской получателя и сдатчика передают в бухгалтерию для записи в инвентарной карточке, а второй остается у сдатчика для отметки о выбытии соответствующего объекта в инвентарном списке основных средств.

Операции по списанию всех основных средств, кроме автотранспортных, оформляют актом на списание основных средств, а списание грузового или легкового автомобиля, прицепа или полуприцепа - актом на списание автотранспортных средств.

В актах на списание основных средств указывают техническое состояние и причину списания объекта, первоначальную стоимость, сумму амортизации, затраты на списание, стоимость материальных ценностей (запасных частей, металлолома и т.п.), полученных от ликвидации объекта (выручки от ликвидации), результат от списания.

Глава 2. Расчетная часть

2.1 Краткая характеристика организации

Инновационное предприятие ОАО «Свет». Вид деятельности - приборостроение. Предприятие изготавливает два вида приборов:

* «НАБАТ»;

* «АТОКС».

В современном мире люди непроизвольно подвергаются электромагнитному облучению, которое сказывается на состоянии здоровья. Речь идёт о воздействии таких технических приборов, как персональный компьютер, мобильный телефон, микроволновые печи и т.п.

Устройства «НАБАТ» и «АТОКС» (англ. «NABAT» и «ATOX») предназначены для защиты человека от вредных воздействий окружающей среды. Это приборы защиты от вредных для здоровья людей излучений, исходящих из бытовой и промышленной техники, а также от технических зон, таких как телевизионные башни, радарные установки, трансляционные энергетические установки, технические зоны аэропортов, морского флота, атомных станций.

Принцип работы устройств защиты основан на использовании так называемых энергоинформационных технологий, в которых используются частотные спектры значительно более высокие, нежели радиоактивность. При индивидуальном применении устройство располагается на уровне сердца, а на рабочем месте может встраиваться непосредственно в оборудование.

Устройства НАБАТ и АТОКС запатентованы, их эффективность подтверждена Институтом медико-биологических проблем Министерства здравоохранения РФ, МГУ и военной лаборатории.

Основу устройства защиты АТОКС составляет печатная плата с электронными элементами: резисторы, светодиоды, конденсатор, плоские катушки индуктивности, микросхема. Все элементы объединены в определённую электрическую схему.

Таблица 2.1

Реквизиты условной организации

Наименование условной организации	Инновационное предприятие ОАО «Свет» (ОАО ИП Свет)
Вид деятельности	приборостроение
Выпускаемая продукция	* устройство защиты НАБАТ * устройство защиты АТОКС
ИНН / КПП	190 143 127 002 / 772901002
Адрес	660025, г. Красноярск, пр. Красноярский рабочий,29 тел. 234-58-04
Расчётный счёт	40702810400006250356 в КБ «Столичный», г. Красноярск
Корреспондентский счёт	30101810600000000565
БИК	044583632

Таблица 2.2

Должностные лица ОАО «Свет»

Директор	Страж Олег Иванович
Главный бухгалтер	Димитрович Вячеслав Викторович
Бухгалтер	Сосновская Ольга Алексеевна
Кассир	Благодатная Татьяна Афанасьевна
Начальник сборочного цеха	Трофимов Андрей Яковлевич
Заведующий складом	Пак Анатолий Ильич
Начальник участка	Яковлев Константин Андреевич

2.2 Журнал хозяйственных операций

Таблица 2.3 Журнал хозяйственных операций ОАО «Свет» За март 2013 г.

№ п.п.	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
1	Учтены затраты на НИОКР по созданию новой микросхемы для производства прибора НАБАТ: * принят к оплате счёт ОАО "Инновация" за разработанную микросхему	45540	08	60
2	* НДС	8528,4	19	60
3	* затраты на НИОКР по разработке микросхемы НАБАТ учтены в качестве НМА	47380	04	08
4	Оплачено с расчётного счёта ОАО «Инновация» по договору подряда на разработку микросхемы	38000	60	51
5	Патент на изобретение технологии производства АТОКС, ранее принятый к учёту в качестве внеоборотного актива, учтён в качестве НМА	54000	04	08
6	Пополнена корпоративная карта за счёт средств расчётного счёта	51500	55	51
7	Перечислены с расчётного счёта суммы заработной платы на банковские карты работников за февраль	432600	70	51
8	Снято с корпоративной карты инженером Вознесенской М.А. под отчёт на командировочные расходы	49440	71	55
9	Поступила в кассу оплата за приборы «АТОКС» от покупателя ОАО «Сибирьтелеком»	26000	50	62
10	Перечислены с расчётного счёта платежи :	13000	68	51
	* НДФЛ, НДС
11	* в ПФР, ФОМС,ФСС	27000	69	51
12	Приобретена у китайской фирмы «LUKEY» паяльная станция:	51500	08	60
	· станция оприходована в качестве внеоборотных активов (сумма в рублях по курсу ЦБ)
13	· НДС поставщика	9270	19	60
14	· принята на баланс в качестве ОС	51500	01	08
15	· учтена положительная курсовая разница , так как курс валюты на дату отгрузки превысил курс на дату оплаты	10	60	91
16	· оплачено за паяльную станцию поставщику с валютного счёта (сумма указана в рублях по текущему курсу)	60760	60	52
17	Утверждён авансовый отчёт Михайлова И.И. по расходованию подотчётных сумм: * стоимость канцелярских товаров, оприходованных на склад материалов по ценам поставщика	8240	10-1	71
18	* НДС	1483,2	19	71
19	Приняты к оплате расчётные документы компании ЗАО «База электроники» за поступившие от неё платы светодиодные и резисторы: * стоимость материалов по ценам поставщика	66950	10-1	60
20	* снабженческая наценка	12360	10 тзр	60
21	* НДС	14275,8	19	60
22	Списана из-за негодности установка-генератор азота:	67980	01-2	01-1
	·списана первоначальная стоимость на субсчёт выбытия ОС
23	·списана амортизация на субсчёт выбытия ОС	65920	02	01-2
24	остаточная стоимость списывается на счёт прочих расходов	2060	91-2	01-2
25	Принят к оплате счёт ЗАО "База электроники" за доставку материалов на склад автотранспортом	2884	10тзр	60
26	НДС	519,12	19	60
27	Отпущены материалы по учётным ценам:	20600	20н	10
	* платы алюминиевые для производства НАБАТ
28	* резисторы для производства АТОКС	32960	20а	10
29	* краска водоэмульсионная КВ-50 для ремонта офиса	7004	26	10
30	* пакеты для упаковки приборов на складе готовой продукции	206	44	10
31	Оплачено с расчётного счёта поставщику ЗАО « База электроники» за материалы и транспортные услуги	96989	60	51
32	Продана (по факту отгрузки) партия приборов по заявке МЧС РХ:	243080	62	90н
	· НАБАТ (140 шт.) в т.ч. НДС ? ?
33	· АТОКС (50 шт.) в т.ч. НДС ? ?	121540	62	90а
34	Получена на расчётный счёт сумма от МЧС РХ за приборы НАБАТ	243080	51	62
35	Принят к оплате счёт рекламного агентства «Медведь» за разработку рекламы приборов НАБАТ и АТОКС	12360	44	60
36	НДС	2224,8	19	60
37	Проданы (по факту отгрузки) партии приборов ОАО «Сибирьтелеком»:	273465	62	90
	· НАБАТ в т.ч. НДС ? ?
38	· АТОКС в т.ч. НДС ? ?	607700	62	90
39	Акцептован счёт ОАО "Энергосбыт" за электроэнергию, сумма расчётно распределена:	3708	25	60
	* на нужды цеха
40	* на нужды офиса	1133	26	60
41	* НДС	871,38	19	60
42	Начислена заработная плата за март:	206000	20н	70
	* рабочим за производство НАБАТ
43	* рабочим за производство АТОКС	278100	20а	70
44	* начальнику сборочного цеха и мастерам	103000	25	70
45	* административно-хозяйственному персоналу	154500	26	70
46	Удержан из заработной платы и начислен в бюджет НДФЛ	100425	70	68
47	Начислены страховые взносы во все внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС):	61800	20н	69
	* рабочим по производству НАБАТ
48	* рабочим по производству АТОКС	83430	20а	69
49	* цеховому персоналу	30900	25	69
50	* административно-хозяйственному персоналу	46350	26	69
	По окончании месяца систематизируются данные о результатах производственной и финансовой деятельности:
51	Списываются и распределяются ТЗР по расчётному проценту на материалы: * израсходованные на производство НАБАТ	3314,54	20	10тзр
52	* израсходованные на производство АТОКС	5303	20	10тзр
53	* краска водоэмульсионная КВ-50 на нужды офиса	1127	26	10тзр
54	* для упаковки готовой продукции	33	44	10тзр
55	Начислена амортизация на следующие объекты:	22660	25	02
	* здание и оборудование цеха
56	* здание офиса и офисное оборудование	12360	26	02
57	* результаты НИОКР, используемые в производстве приборов НАБАТ	4223	20н	05
58	* результаты НИОКР, используемые в производстве приборов АТОКС	4326	20а	05
59	Списываются суммы общепроизводственных расходов на расходы по производству:	67313	20н	25
	* НАБАТ
60	* АТОКС	92955	20а	25
61	Списываются общехозяйственные расходы на себестоимость продаж	222474	90	26
62	Отпущено в течение месяца из производства на склад готовой продукции по нормативной себестоимости:	290000	43	40
	* НАБАТ
63	* АТОКС	460000	43	40
64	После определения остатков незавершённого производства рассчитана и списана на счёт выпуска продукции фактическая себестоимость:	303250	40	20
	* НАБАТ
65	* АТОКС	447074	40	20
66	Проданные приборы списываются со склада по нормативной себестоимости:	330000	90	43
	* НАБАТ
67	* АТОКС	450000	90	43
68	Списываются отклонения нормативной себестоимости от фактической на счёт продаж:	13250	90	40
	* НАБАТ
69	* АТОКС	12926	90	40
70	Списываются на себестоимость продаж коммерческие расходы	12599	90	44
71	Отражается задолженность перед бюджетом по НДС, полученному от продажи продукции	224241	90	68
72	Финансовый результат от продаж НАБАТ и АТОКС списывается на счёт прибылей и убытков	6147	90	99
73	Отражается НДС, принимаемый к налоговому вычету	37172	68	19
74	Учтена отрицательная курсовая разница по валютному счёту	206	91-2	52
75	Сальдо прочих доходов и расходов списывается на счет прибылей и убытков	2266	99	91
76	Начислен налог на прибыль (20%)	3881	99	68
	ИТОГО:	6 943 387

Таблица 2.4

№ оп.	№ док.	Наименование документа	Дополнительные сведения о хозяйственной операции
9	1	Приходный кассовый ордер	Денежные средства получены от доверенного лица Богданова И.А. в оплату приборов НАБАТ по сч.-фактуре № 32 от 25.02.20___г. в т. ч. НДС (18 %) - ?
27-29	21	Требование на отпуск материалов	Платы алюминиевые (ном. номер 425001) ? 40 шт. Резисторы (ном. номер 425200) ? 90 шт. Краска водоэмульсионная КВ-50 (ном. номер 125200) ? 2 уп. Через: начальника участка №1 сборочному цеху
17	11	Авансовый отчёт	Оправдательный документ: товарный чек магазина «Сталкер» № 53 от 16.03. 20___г. По чеку отпущено: папки-скоросшиватели 100 шт. НДС (18 %) - ?
19	7	Платёжное поручение	Реквизиты ЗАО «База электроники»: ИНН 1910010901 КПП 191001001 р/счет: 40702810400006750456 в АКБ «Енисей» г. Красноярска БИК 044536364 к/счет: 30101810600000000364
37-38	2	Счёт-фактура выданный	Реквизиты ОАО «Сибирьтелеком»: 655017, г. Абакан, пр. Ленина, 70А, ИНН 7701018922 / КПП 190103001. Расчётный счёт № 40 50 28 10 80 00 10 14 60 82. ООО «Хакасский муниципальный банк», г. Абакан БИК 049514745 к/с 301 018 109 000 000 007 45 Количество приборов задать произвольно.

2.2.1 Учетные регистры (счета и ведомости)

Счёт 50 Касса
Дебет	Кредит
номер операции	корр. счёт	сумма	номер операции	корр. счёт	сумма
Сальдо на 01.03. 2013	3 000
9)	62	26 000
Оборот по дебету	26 000	Оборот по кредиту	0
Сальдо на 31.03.2013	29 000

Счёт 51 Расчетный счет
Дебет	Кредит
номер операции	корр. счёт	сумма	номер операции	корр. счёт	сумма
Сальдо на 01.03. 2013	1 971 600	4)	58	38 000
34)	62	243080	6)	55	51 500
			7)	70	432 600
			10)	68	13 000
			11)	69	27 000
			31)	60	96 989
Оборот по дебету	243080	Оборот по кредиту	659 089
Сальдо на 31.03.2013	1555591



Счёт 52 Валютный счет
Дебет	Кредит
номер операции	корр. счёт	сумма	номер операции	корр. счёт	сумма
Сальдо на 01.03. 2013	140 000	16)	60	60 760
		74)	91-2	206
Оборот по дебету	0	Оборот по кредиту	60 966
Сальдо на 31.03.2013	79 034

Счёт 55 Спец. счета в банках
Дебет	Кредит
номер операции	корр. Счёт	сумма	номер операции	корр. Счёт	сумма
Сальдо на 01.03. 2013	0	8)	71	49 440
6)	51	51 500
Оборот по дебету	51 500	Оборот по кредиту	49 440
Сальдо на 31.03.2013	2 060

2.2.2 Учёт расчётов

Счёт 70 Расчеты с персоналом по оплате труда
Дебет	Кредит
№ операции, дата	сумма	№ операции, дата	сумма
7)	432 600	Сальдо на 01.03.2013	80 000
46)	100425	42)	206 000
		43)	278 100
		44)	103 000
		45)	154500
Оборот по дебету	533 025	Оборот по кредиту	741 600
		Сальдо на 31.03.2013	288 575

Счёт 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Дебет	Кредит
№ операции, дата	сумма	№ операции, дата	сумма
11)	27 000	Сальдо на 01.03.2013	27 000
		47)	61 800
		48)	83 430
		49)	30 900
		50)	46 350
Оборот по дебету	27 000	Оборот по кредиту	222 480
		Сальдо на 31.03.2013	222 480

Оборотная ведомость аналитического учёта к счёту 71 «Расчёты с подотчётными лицами» за март 2013 г.

№	Фамилия И.О. подотчетного лица	Сальдо на 01.03.	Оборот	Сальдо на 31.03.
		Дт	Кт	дебет	Кредит	Дт	Кт
				№ оп.	Корр.	Сумма	№ оп.	Корр.	Сумма
1	Вознесенская М.А.			8)	55	49 440				49 440
2	Михайлов И.И.	10 000	-				17) 18)	10-1 19	8 240 1 483	1 760 277
	Итого:	10 000	-			49 440			9 723	51 477

Оборотная ведомость аналитического учёта к счёту 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» за март 2013 г.

№	Покупатель.	Сальдо на 01.12.	Оборот	Сальдо на 31.12.
		Дт	Кт	дебет	Кредит	Дт	Кт
				№ оп.	Корр.	Сумма	№ оп.	Корр.	Сумма
1.	ОАО «Сибирь телеком»	26 000		37) 38)	90н 90а	273 465 607 700	9)	50	26 000
	Итого:	26 000				881 165			26 000	881 165
2.	МЧС РХ		23 600	32) 33)	90н 90а	243 080 121 540	34)	51	243 080
	Итого:					364620			243 080
	Всего:	26 000	23 600			1 245 785			269 080	979 105

Оборотная ведомость аналитического учёта к счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» за март 2013 г.

№	Поставщики	Сальдо на 01.03.	Оборот	Сальдо на 31.03.
		Дт	Кт	дебет	кредит	Дт	Кт
				№ оп.	Корр.	Сумма	№ оп.	Корр.	Сумма
1.	ОАО «Инновация»		38 000	4)	51	38 000	1) 2)	08 19	47 380 8 528
	Итого:		38 000			38 000			55 908		55 908
2.	«LUKEY»			15) 16)	91-1 52	10 60 760	12) 13)	08 19	51 500 9 270
	Итого:					60 760			60 770		0
3.	ЗАО «База электроники»			31)	51	96 989	19) 20) 21) 25) 26)	10-1 10 19 10 19	66 950 12 360 14 276 2 884 519
	Итого:					96 989			96 989		0
4.	«Медведь»						35) 36)	44 19	12 360 2225
	Итого:								14 485		14 485
5.	ОАО «Энергосбыт»						39) 40) 41)	25 26 19	3 708 1 133 871
	Итого:								5 712
	Всего:		38 000			195749			233864		70 393

2.2.3 Учет производственных запасов и внеоборотных активов

Счёт 10 Материалы
Дебет	Кредит
номер операции	корр. счёт	сумма	номер операции	корр. счёт	сумма
Сальдо на 01.03. 2013	34 000	27)	20	20 600
17)	71	8 240	28)	20	32 960
19)	60	66 950	29)	26	7 004
20)	60	12 360	30)	44	206
25)	60	2 884	51)	20	3 314
			52)	20	5 303
			53)	26	1 127
			54)	44	33
Оборот по дебету	90434	Оборот по кредиту	70547
Сальдо на 31.03.2013	53 887

Ведомость расчёта процента ТЗР фактической себестоимости заготовления материалов от учётной цены за март 2013 г.

Остаток на начало месяца	Поступило в течение месяца	% ТЗР
Материалы по учётным ценам	ТЗР	Материалов по учётным ценам	ТЗР
32 000	2 000	75 190	15 244	16,09

Счёт 01 Основные средства
Дебет	Кредит
номер операции	корр. счёт	сумма	номер операции	корр. счёт	сумма
Сальдо на 01.03. 2013	8 940 000	22)	01-2	67 980
14)	08	51 500	23)	02	65 920
22)	01-1	67 980	24)	91-2	2 060
Оборот по дебету	119 480	Оборот по кредиту	135 960
Сальдо на 31.03.2013	8 923 520

Счёт 02 Амортизация основных средств
Дебет	Кредит
№ операции, дата	сумма	№ операции, дата	сумма
23)	65 920	Сальдо на 01.03.2013	816 000
		55)	22 660
		56)	12 360
Оборот по дебету	65 920	Оборот по кредиту	35 020
		Сальдо на 31.03.2013	785 100

Счёт 04 Нематериальные активы
Дебет	Кредит
номер операции	корр. счёт	сумма	номер операции	корр. счёт	сумма
Сальдо на 01.03. 2013	100 000
3)	08	47 380
5)	08	54 000
Оборот по дебету	101 380	Оборот по кредиту	0
Сальдо на 31.03.2013	201 380

Счёт 05 Амортизация нематериальных активов
Дебет	Кредит
№ операции, дата	сумма	№ операции, дата	сумма
		Сальдо на 01.03.13	20 000
		57)	4 223
		58)	4 326
Оборот по дебету	0	Оборот по кредиту	8 549
		Сальдо на 31.03.13	28 549

Счёт 08 Вложения в необоротные активы
Дебет	Кредит
номер операции	корр. счёт	сумма	номер операции	корр. счёт	сумма
Сальдо на 01.03. 2013	54 000	3)	04	47 380
1)	60	47 380	5)	04	54 000
12)	60	51 500	14)	01	51 500
Оборот по дебету	98 880	Оборот по кредиту	152 880
Сальдо на 31.03.2013	0

2.2.4 Учет затрат на производство и готовой продукции

Счёт 25 Общепроизводственные расходы
Дебет	Кредит
№ операции, дата	сумма	№ операции, дата	сумма
39)	3 708	59)	67 313
44)	103000	60)	92 955
49)	30 900
55)	22 660
Оборот по дебету	160 268	Оборот по кредиту	160 268
	0		0

Ведомость распределения косвенных расходов по видам продукции за март 2013 г.

Наименование продукции	Заработная плата основных рабочих	Удельный вес, %	Общепроизводственные расходы счет 25
НАБАТ	206 000	42	67312
АТОКС	278 100	58	92 955
Всего	484 100	100	160 268

Счёт 26 Общехозяйственные расходы
Дебет	Кредит
№ операции, дата	сумма	№ операции, дата	сумма
29)	7 004	61)	224 474
40)	1 133
45)	154 500
50)	46 350
53)	1 127
56)	12 360
Оборот по дебету	224 474	Оборот по кредиту	224 474
	0		0

Счёт 20н Основное производство НАБАТ
Дебет	Кредит
номер операции	корр. счёт	сумма	номер операции	корр. счёт	сумма
Сальдо на 01.03. 2013	15 000
27)	10	20 600
42)	70	206 000
47)	69	61 800
51)	10	3 314
57)	05	4 223
59)	25	67 313
Оборот по дебету	363 250	Оборот по кредиту	303 250
Сальдо на 31.03.2013	75 000

Счёт 20а Основное производство АТОКС
Дебет	Кредит
номер операции	корр. счёт	сумма	номер операции	корр. счёт	сумма
Сальдо на 01.03. 2013	10 000
28)	10	32 960
43)	70	278 100
48)	69	83 430
52)	10	5 303
58)	05	4 326
60)	25	92 955
Оборот по дебету	497 074	Оборот по кредиту	447 074
Сальдо на 31.03.2013	60 000

Счёт 20 Основное производство
Дебет	Кредит
номер операции	корр. счёт	сумма	номер операции	корр. счёт	сумма
Сальдо на 01.03. 2013	25 000
27)	10	20 600
28)	10	32 960
42)	70	206 000
43)	70	278 100
47)	69	61 800
48)	69	83 430
51)	10	3 314
52)	10	5 303
57)	05	4 223
58)	05	4 326
59)	25	67 313
60)	25	92 955
Оборот по дебету	860 324	Оборот по кредиту	750 324
Сальдо на 31.03.2013	135 000

Ведомость учёта расходов за март 2013 г. с кредита счетов:

в дебет счетов	02	05	10	16	25	60	69	70	Всего:
25	22 660	-	-	-	-	3 708	30 900	103 000	160 268
20 в том числе:	-	8 549	53 560	8 617	159 668	-	145 230	484 100	859 724
20-н	-	4 223	20 600	3 314	67 313	-	61 800	206 000	363 250
20-а	-	4 326	32 960	5 303	92 955	-	83 430	278 100	497 074
Всего:	22 660	8 549	53 560	8 617	159 668	3 708	176 130	587 100	1019992
По эконом. элементам:	22 660	8 549	53 560	8 617	Х	3 708	176 130	587 100	860324
Комплексных расходов:	Х	Х	Х	Х	159 668	Х	Х	Х	159 668

Ведомость расчёта затрат на производство по экономическим элементам за март 2013 г.

Наименование показателей	Материальные затраты (10, 16, 60)	Расходы на оплату труда (70, 96)	Отчисления на социальное страхование (69)	Амортизация основных средств (02)	Прочие расходы (05, 71)	Итого:
Всего затрат по экономическим элементам	65 885	587 100	176 130	22 660	8 549	860 324

Расчёт фактической себестоимости товарной продукции за март 2013 г.

Показатели	НАБАТ	АТОКС	Итого
Остаток незавершенного производства на начало месяца	15 000	10 000	25 000
Текущие затраты	363250	497 074	860 324
Остаток незавершённого производства на конец месяца	75 000	60 000	135 000
Фактическая себестоимость	303 250	447 074	750 324
Нормативная себестоимость	290 000	460 000	750 000
Отклонения	13 250	-12 926	324

Счёт 40н Выпуск продукции НАБАТ
Дебет	Кредит
№ операции, дата	сумма	№ операции, дата	сумма
64)	303 250	62)	290 000
		68)	13 250
Оборот по дебету	303 250	Оборот по кредиту	303 250
	0		0

Счёт 40а Выпуск продукции АТОКС
Дебет	Кредит
№ операции, дата	сумма	№ операции, дата	сумма
65)	447 074	63)	460 000
		69)	-12 926
Оборот по дебету	447 074	Оборот по кредиту	447 074
	0		0



Счёт 40 Выпуск продукции
Дебет	Кредит
№ операции, дата	сумма	№ операции, дата	сумма
64)	303 250	62)	290000
65)	447 074	63)	460000
		68)	13 250
		69)	-12 926
Оборот по дебету	750 324	Оборот по кредиту	750 324
	0		0

Счёт 43н Готовая продукция НАБАТ
Дебет	Кредит
номер операции	корр. счёт	сумма	номер операции	корр. счёт	сумма
Сальдо на 01.03. 2013	30 000	66)	90-2н	330000
62)	40н	290000
Оборот по дебету	290 000	Оборот по кредиту	330 000
	Сальдо на 31.03.2013	10 000

Счёт 43а Готовая продукция АТОКС
Дебет	Кредит
номер операции	корр. счёт	сумма	номер операции	корр. счёт	сумма
Сальдо на 01.03. 2013	20 000	67)	90-2а	450000
63)	40а	460000
Оборот по дебету	460000	Оборот по кредиту	450 000
Сальдо на 31.03.2013	30 000

Счёт 43 Готовая продукция
Дебет	Кредит
номер операции	корр. счёт	сумма	номер операции	корр. счёт	сумма
Сальдо на 01.03. 2013	50 000	66)		330 000
62)		290 000	67)		450 000
63)		460 000
Оборот по дебету	750 000	Оборот по кредиту	780 000
Сальдо на 31.03.2013	20 000

инвентаризация себестоимость товарный

Ведомость движения готовых изделий в ценностном выражении за март 2013 г.

Показатели	Готовые изделия
	по нормативной себестоимости	по фактической себестоимости
	НАБАТ	АТОКС	НАБАТ	АТОКС
1. Остаток на начало месяца	30 000	20 000	Х	Х
2. Поступило из производства	290 000	460000	303 250	447 074
3. Итого поступление с остатком	320 000	480 000	303 250	447 074
4. Отклонения фактической производственной себестоимости от нормативной	Х	Х	13 250	-12 926
5. Реализовано за отчётный месяц	330 000	450 000	303 250	447 074
6. Остаток на конец месяца	10 000	30 000	Х	Х

Счёт 44 Расходы на продажу
Дебет	Кредит
№ операции, дата	сумма	№ операции, дата	сумма
30)	206	70)	12 599
35)	12 360
54)	33
Оборот по дебету	12 599	Оборот по кредиту	12 599

2.2.5 Учет финансовых результатов

Расчёт результата от продаж за март 2013 года

Счёт 90 Продажи
Дебет	Кредит
№ и вид операции	Сумма	№ и вид операции	Сумма
66) Нормативная себестоимость НАБАТ	330 000	32) Выручка НАБАТ	243 080
67) Нормативная себестоимость АТОКС	450 000	33) Выручка АТОКС	121 540
68) Отклонения НАБАТ	13 250	37) Выручка НАБАТ	273 465
69) Отклонения АТОКС	-12 926	38) Выручка АТОКС	607 700
61) Общехозяйственные расходы	222474
70) Коммерческие расходы	12 599
71) НДС	224 241
Од =	1 239 638	Ок =	1 245 785
Прибыль от продаж	6 147
72) Списание результата	6 147
Од =	1 245 785	Ок =	1 245 785

Счёт 91Прочие расходы и доходы
Дебет	Кредит
№ операции, дата	сумма	№ операции, дата	сумма
24)	2 060	15)	10
74)	206	75)	2 266
Оборот по дебету	2 266	Оборот по кредиту	2 276
		75) Списание результата	2 266

Расчёт финансового результата за март 2013 года

Счёт 99 Прибыли и убытки
Дебет (Убытки)	Кредит (Прибыли)
№ и вид операции	Сумма	№ и вид операции	Сумма
75)	2 266	Сальдо на 01.12.	70 000
		72)	6 147
Од =	2 266	Ок =	6 147
76) Налог на прибыль	3 881	Прибыль до налогообложения	3 881
		Чистая прибыль	0
Од =	6 147	Ок = Сальдо на 31.03.2013	6 147 76 147

Счёт 19 НДС по приобретенным ценностям
Дебет	Кредит
номер операции	корр. счёт	сумма	номер операции	корр. счёт	сумма
Сальдо на 01.03. 2013	0	73)	68	37 172
2)	60	8 528
13) 18)	60 71	9 270 1 483
21)	60	14 276
26)	60	519
36)	60	2 225
41)	60	871
Оборот по дебету	37 172	Оборот по кредиту	37 172
Сальдо на 31.03.2013	0



Счёт 68Расчеты по налогам и сборам
Дебет	Кредит
№ операции, дата	сумма	№ операции, дата	сумма
10)	13 000	Сальдо на 01.03.12.	13 000
73)	37 172	46)	100 425
		71)	224 241
		76)	3 881
Оборот по дебету	50 172	Оборот по кредиту	328 547
		Сальдо на 31.03.12.	291 375

2.3 Оборотно-сальдовая ведомость

№ счета	Сальдо на 01._03_._13_	Обороты за март	Сальдо на 31._03_.13_
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	8 940 000	-	119 480	135 960	8 923 520	-
02	-	816 000	65 920	35 020	-	785 100
04	100 000	-	101 380	-	201 380	-
05	-	20 000	-	8 549	-	28 549
08	54 000	-	98 880	152 880	-	-
10	34 000	-	90 434	70 547	53 887	-
19	-	-	37 172	37 172	-	-
20	25 000	-	860 324	750 324	135 000	-
25	-	-	160 268	160 268	-	-
26	-	-	224 474	224 474	-	-
40	-	-	750 324	750 324	-	-
43	50 000	-	750 000	780 000	20 000	-
44	-	-	12 599	12 599	-	-
50	3 000	-	26 000	-	29 000	-
51	1 971 600	-	243 080	659 089	1 555 591	-
52	140 000	-	-	60 966	79 034	-
55	-	-	51 500	49 440	2 060	-
60	-	38 000	195 749	233 864	-	70 393
62	26 000	23 600	1 245 785	269 080	979 105	-
68	-	13 000	50 172	328 547	-	291 375
69	-	27 000	27 000	222 480	-	222 480
70	-	80 000	533 025	741 600	-	288 575
71	10 000	-	49 440	9 723	51 477	-
80	-	10 100 000	-	-	-	10 100 000
82	-	63 000	-	-	-	63 000
84	-	103 000	-	-	-	103 000
90	-	-	1 245 785	1 245 785	-	-
91	-	-	2 266	2 266	-	-
99	-	70 000	6 147	6 147	-	76 147
Итого:	11 353 600	11 353 600	6 947 204	6 947 104	12 030 054	12 028 619

Бланки бухгалтерских документов для оформления

2.4 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на ______________ 20_____г.			КОДЫ
	Форма по ОКУД		0710001
Организация:	Дата (год, месяц, число)	поОКПО
Идентификационныйномерналогоплательщика		ИНН
Виддеятельности		поОКВЭД
Организационно-правоваяформа/ формасобственности
		поОКЕИ	384
Единицаизмерения: тыс. руб.
Адрес:
	Датаутверждения
	Датаотправки (принятия)
АКТИВ	Код стр.	на _______ 2013 г.	на 31 декабря 2012 г.	на 31 декабря 2011 г.
1	2	3	4	5
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04? 05)	1110	172 831
Результаты исследований и разработок (04?05)	1120
Основные средства (01?02)	1130	8 138 420
Доходные вложения в материальные ценности (03?02)	1140
Финансовые вложения (55.3, 58?59)	1150
Отложенные налоговые активы (09)	1160
Прочие внеоборотные активы (07,08)	1170
ИТОГО по разделу I	1100	8 311 251
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1210
сырьё, материалыидругиеаналогичныеценности (10?14,16)	1211	53 887
Животные на выращивании и откорме	1214
затратывнезавершённомпроизводстве(20, 21, 23, 44)	1213	135 000
готоваяпродукцияитоварыдляперепродажи(41?42, 43)	1214	20 000
товарыотгруженные(45)	1215
расходыбудущихпериодов(97)	1216
прочиезапасыизатраты	1217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	1220
Дебиторская задолженность (60, 62,68, 69, 71, 73, 75,76, ?63)	1230	1 568 146
Финансовые вложения (58?59)	1240
Денежные средства (50,51,52, 55, 57)	1250	1 665 685
Прочие оборотные активы	1260
ИТОГО по разделу II	1200	3 442 718
БАЛАНС (сумма строк 1100+1200)	1600	11 753 969

ПАССИВ	Код стр.	на _______ 2013 г.	на 31 декабря 2012 г.	на 31 декабря 2011 г.
1	2	3	4	5
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (80)	1310	10 100 000
Собственные акции, выкупленные у акционеров (81)	1320	( )	( )
Переоценка внеоборотных активов	1340
Добавочный капитал (без переоценки) (83)	1350
Резервный капитал (82)	1360	63 000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84, 99)	1370	173 000
ИТОГО по разделу III	1300	10 336 000
IY. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заёмные средства (67)	1410
Отложенные налоговые обязательства (77)	1420
Оценочные обязательства (96)	1430
Прочие долгосрочные обязательства	1440
ИТОГО по разделу IY	1400
Y. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заёмные средства (66)	1510
Кредиторская задолженность	1520
перед поставщиками и подрядчиками (60, 76)	1521	70 393
перед персоналом организации (70)	1522	288 575
перед государственными внебюджетными фондами (69)	1523	222 480
в бюджет по налогам и сборам (68)	1524	291 375
прочие кредиторы (62,71,73,76)	1525	1030582
Доходы будущих периодов (98)	1530
Оценочные обязательства (96)	1540
Прочие обязательства	1560
ИТОГО по разделу Y	1500	1 903 405
БАЛАНС (сумма строк 1300+1400+1500)	1700	12 239 405

Руководитель________ ____ Главный бухгалтер ____ _____________

3. Учетная политика

ОАО «Свет» (ОАО ИП Свет)

Руководствуясь требованиями бухгалтерского законодательства, ПРИКАЗЫВАЮ: Принять с 31 марта 2013 года учётную политику для целей бухгалтерского учёта следующего содержания.

Бухгалтерский учёт в ОАО «Свет» (ОАО ИП Свет) осуществляет бухгалтерия организации.

В качестве нормативной основы учёта используются национальные стандарты (ПБУ).

Учёт ведётся в специализированной программе бух. учёта. Организация самостоятельно разрабатывает и утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учёта на основе типового плана счетов. Плановая инвентаризация запасов проводится ежемесячно.

Отчётность организации представляется лично. Учёт приобретаемых материалов ведётся без участия счетов 15, 16; выделением ТЗР на отдельном субсчёте счёта 10.

Учёт расходов производства ведётся по нормативной себестоимости с последующим расчётом отклонений. Готовая продукция учитывается по нормативной себестоимости с расчетом отклонений при использовании счета 40. .Для обеспечения устойчивости хозяйственной деятельности создаются резервы на оплату отпусков, по сомнительным долгам.

Ответственность за осуществление учётной политики возложить на главного бухгалтера.

Заключение

В результате проведенного исследования было выявлено, что вопросы организации и проведения инвентаризации основных средств являются многоаспектными и значимыми на современном этапе развития рыночной экономики, поскольку состояние общественного производства напрямую зависит от состояния и уровня использования основных средств.

Инвентаризация основных средств преследует цель - проверка соответствия их фактического наличия данным бухгалтерского учета. Инвентаризация основных средств проводится в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Международные стандарты финансовой отчетности напрямую не устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества предприятия, но, тем не менее, в МСФО 1 "Представление финансовой отчетности" от 1 июля 1998г отмечено, что ежегодно перед составлением финансовой отчетности предприятия должны проводить инвентаризацию хозяйственных средств. В бухгалтерском учете роль инвентаризации основных средств очень велика - с ее помощью проверяется правильность данных текущего учета основных средств, выявляются ошибки, допущенные в учете, принимаются на учет не учтенные хозяйственные объекты, контролируется сохранность основных средств, которые числятся у материально ответственных лиц.

Инвентаризация имеет большое значение для правильного определения затрат на производство продукции, выполненных работ и оказанных услуг, для сокращения потерь, предупреждения хищений имущества и т.п. Инвентаризация содействует укреплению предприятия, предупреждает возможные имущественные потери. Только благодаря этому методу бухгалтерского учета можно установить соответствие между количеством и качеством имущества, указанного в бухгалтерском балансе и имущества в действительности находящимся на предприятии.

Список использованных источников

1. Положение по бухгалтерскому учёту "Учёт основных средств" ПБУ 6/01 (Приказ Минфина от 30.03.10 № 26н)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.2009 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 26.11.2008)

3. Приказ Минфина РФ от 29.07.2007 № 34н (ред. от 26.03.2009) ”Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.2007 N 1598)

4. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (ред. от 27.11.2006) ”Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01” (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.04.2007 N 2689)

5. План Счетов Бухгалтерского Учета Финансово-хозяйственной деятельности организаций (в ред. приказа Минфина РФ от 07.05.2010 N 38н)

6. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая и третья. Официальный текст. - М.: ТК Велби, 2008. - 448 с.

7. Агабегян О.В. Основные средства: от принятия до выбытия. Нормативное регулирование, бухгалтерский и налоговый учет/ О.В. Агабегян, К.С. Макарова // Экономико-правовой бюллетень. - 2007. - № 3

8. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский учет: учебник для вузов. - М.: Экономист, 2007г. - 618с.

9. Козлова Е.П., Байченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. М.; 2009.

10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 640 с. - (Серия "Высшее образование").

11. Палий В.Ф., Палий В.В., Финансовый учет: Учебное пособие - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: ИД ФБК-Пресс, 2008, 664 с.

12. Самонин А.И. Рекомендации по переоценке основных средств и нематериальных активов в 2010 году/А.И. Самонин // Ваш бюджетный учет.

13. Соколов А. Последствия модернизации основного средства/А. Соколов // Практическая бухгалтерия. - 2007. - № 3

14. Соколова И.Н. Учет расходов на модернизацию и реконструкцию основных средств/И.Н. Соколова, А.Л. Ильина // Налоговый вестник. - 2007. - № 3

15. Черняков А.Б. Переоценка и налоги/А.Б. Черняков // Налоговый учет для бухгалтера. - 2007. - № 3

Размещено на Allbest.ru