Учет начислений и удержаний из заработной платы
Методические правовые основы организации учета заработной платы в бюджетных организациях. Оплата по окладам, стимулирующие и компенсационные выплаты. Учет начислений на заработную плату и расчетов по страховым взносам на обязательное страхование.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 29.05.2014 |
Размер файла | 60,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
2
МИНИСТЕРСТВО ТРАНСПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ
КАФЕДРА «ФИНАНСЫ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ»
КУРСОВАЯ РАБОТА
УЧЕТ НАЧИСЛЕНИЙ И УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Выполнил: Хомякова О.С.
студент 2 курса, группа 32в
Проверила: Синкевич И.
Хабаровск
2014
Содержание
Введение
1. Методические правовые основы организации учета заработной платы
1.1 Нормативное регулирование трудовых отношений
1.2 Организация труда и заработной платы в бюджетных организациях. Оплата по окладам, стимулирующие и компенсационные выплаты
1.3 Налогообложение заработной платы
2. Порядок начисления и удержания заработной платы
2.1 Учет начислений на заработную плату и расчетов по страховым взносам на обязательное страхование. Расчеты по пособиям
2.2 Учет удержаний из заработной платы и расчетов по заработной плате
Заключение
Список литературы
Практическая часть и аналитическая часть
Шахматная ведомость
Введение
Учет оплаты труда - важная часть всего бухгалтерского учета и ее актуальность не вызывает сомнений. Труд является важнейшим элементом издержек производства и обращения.
Заработная плата - основной источник дохода рабочих и служащих, с ее помощью осуществляется контроль над мерой труда и потребления, стимулирование труда работников. Заработная плата используется как важнейший экономический рычаг управления экономикой.
Первичным законодательным документом, который имеет в своем составе статьи, посвященные труду, является Конституция РФ.
Трудовой кодекс является основным сборников законодательных актов, регулирующих отношения всех работников, который разграничивает понятия «оплата труда» и «заработная плата».
Под оплатой труда согласно ст. 129 ТК РФ понимается система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.
В свою очередь, заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а так же выплаты компенсационного и стимулирующего характера. заработная плата страховой взнос
Таким образом, можно говорить о том, что понятие «оплата труда» значительно шире «заработной платы». Оплата труда предусматривает не только систему расчета заработной платы, но и правила оформления и использования рабочего времени, сроки выплаты заработной платы и т.п.
Цель данной работы - подробно рассмотреть часть сложной системы оплаты труда в бухгалтерском учете. Из цели вытекают и задачи: рассмотреть порядок начисления заработной платы, оформление и учет расчетов по оплате труда, расчет средней заработной платы и учет удержаний из заработной платы не только теоретически, но и практически.
Для реализации постановленной цели в курсовой работе выделены задачи:
1) изучить порядок нормативного регулирования;
2) изучить постановку учета начисления заработной платы на исследовании учета начисления заработной платы
1. Методические правовые основы организации учета заработной платы
1.1 Нормативное регулирование трудовых отношений
Главным законодательным документом, имеющим в своем составе статьи, посвященные труду, является Конституция РФ.
В соответствии с Конституцией РФ, каждый имеет право на труд, который он свободно выбирает или на который свободно соглашается, право распоряжаться своими способностями к труду, выбирать профессию и род занятий, а также право на защиту от безработицы.
Согласно ст. 5 ТК РФ: Регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений в соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами осуществляется трудовым законодательством (включая законодательство об охране труда) и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права:
Трудовым Кодексом РФ;
иными федеральными законами;
указами Президента Российской Федерации;
постановлениями Правительства Российской Федерации и нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти;
конституциями (уставами), законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации;
актами органов местного самоуправления и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.
Действующее трудовое законодательство под термином "оплата труда" понимает не просто размер заработной платы, установленный работнику, а всю систему отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами (ст.129 ТК РФ).
В российском бухгалтерском учете труда и его оплаты приходится использовать в своей работе массу нормативных документов:
Трудовой кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон от 21.07.2007 г. N 183-ФЗ "О бюджете фонда социального страхования РФ на 2008 год", Федеральный закон от 29.12.2000г. № 166-ФЗ «О налоге на доходы физических лиц», Федеральный закон от 31.12.2001 г. № 198-ФЗ «О едином социальном налоге», Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», Федеральный закон от 19.05.1995 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» и огромное количество других документов.
Все эти нормативные документы в зависимости от содержания и характера распределяются по двум основным частям трудового права -- Общей и Особенной.
Общая часть трудового права охватывает нормы институтов, имеющих общее значение, поскольку они проявляются в регулировании всех или подавляющего большинства элементов трудовых и иных непосредственно связанных с ними общественных отношений.
В Общую часть трудового права входят нормы, относящиеся к правовому регулированию всех работников в целом, а не по отдельным ее элементам и условиям труда.
Особенная часть трудового права значительно шире Общей части. При этом роль и функции правовых институтов данной части неодинаковы. Одни институты призваны регулировать отдельные элементы содержания трудового отношения; другие -- какое-либо одно из отношений, непосредственно связанных с трудовым*.
Трудовой кодекс РФ является основным сборником законодательных актов о труде, целями которого являются установление государственных гарантий трудовых прав и свобод граждан, создание благоприятных условий труда, защита прав и интересов работников и работодателей.
ТК РФ содержит 14 разделов, в которых рассматриваются такие вопросы как трудовой договор, рабочее время, время отдыха, оплата и нормирование труда, гарантии и компенсации, трудовой распорядок, профессиональная подготовка, материальная ответственность сторон трудового договора, особенности
регулирования труда отдельных категорий работников, защита трудовых прав работников и др.
Объем прав работодателей в трудовых отношениях сильно различается в зависимости от того, финансируется ли организация из бюджета и в каком объеме.
Работникам организаций, финансируемых из бюджета, системы заработной платы, размеры тарифных ставок, окладов, различного вида выплат устанавливаются законами и иными нормативно-правовыми актами.
Работникам организаций, не финансируемых из бюджета, а существующих на доходы от предпринимательской деятельности или иные поступления, системы оплаты труда устанавливаются работодателем самостоятельно и фиксируются в коллективных договорах, соглашениях,
Трудовой договор - это основной документ, непосредственно регулирующий порядок оплаты труда конкретного работника (в нем также указываются режим труда и отдыха, права и обязанности работника, права и обязанности работодателя, характеристики условий труда, компенсации и льготы и др.). Условия трудового договора не могут ухудшать положения работника по сравнению с ТК РФ, законами и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями.
Локальный нормативный акт - это документ, содержащий нормы трудового права, обязательные только для конкретного предприятия (положений об оплате труда и о премировании).
Единый документ, устанавливающий систему оплаты труда у конкретного работодателя, действительно удобен и целесообразен, особенно для крупных организаций. Наличие Положения об оплате труда имеет большое значение и для целей налогообложения, поскольку в значительной мере снимает с работодателя проблему доказывания экономической обоснованности расходов (ст. 252 НК РФ) на оплату труда, произведенных им.
Анализ гл. 20 и 21 ТК РФ позволяет утверждать, что в Положение об оплате труда имеет смысл включать следующие основные вопросы:
- минимальная зарплата;
- размеры окладов для отдельных категорий сотрудников в зависимости от занимаемой работником должности и (или) выполняемых им трудовых функций и (или) тарифные ставки, если зарплата работника будет определяться по таким ставкам;
- требования к работнику, необходимые для начисления ему заработной платы;
- нормы труда, если они прямо связаны с суммами выплачиваемой зарплаты;
- система оплаты труда для отдельных категорий работников;
- размеры заработной платы для отдельных категорий работников;
- порядок, место и срок выплаты заработной платы;
- оплата труда при совмещении профессий и исполнении обязанностей временно отсутствующего работника;
- оплата труда за пределами нормальной продолжительности рабочего времени;
- оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни;
- оплата труда в ночное время;
- оплата труда при невыполнении норм труда (должностных обязанностей);
- оплата при простое;
- оплата труда при освоении новых производств (продукции);
- виды премий и показатели премирования;
Согласно ст.144 ТК РФ работодатель вправе (но не обязан) самостоятельно разработать систему премирования (с учетом мнения представительного органа работников). Такая система обычно фиксируется в самом Положении об оплате труда или в отдельном Положении о премировании.
Между организацией и работниками, привлеченными со стороны для выполнения конкретных работ, которые организация не может выполнить своими силами, заключается договор гражданско-правового характера (договор подряда, поручения, комиссии, авторский договор и др.). Учет труда и го оплата по договорам гражданско-правового характера отличается от трудовых договоров, так как предметом всех гражданско-правовых договоров является выполнение определенного задания (заказа, поручения). Договоры гражданско-правового характера регулируется Гражданским кодексов РФ.
Гражданское законодательство определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности их участников. (ст. 2 ГК РФ)
В случаях, когда организация имеет смешанное финансирование (т.е. часть средств поступает из бюджета, а часть зарабатывается самостоятельно), порядок оплаты труда регулируется частично законами или иными нормативно-правовыми актами, а частично коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организации.
Однако, существует ряд правил, соблюдение которых государство гарантирует всем работникам без исключения. Следовательно, эти правила обязательны для всех работодателей (ст.130 ТК РФ)*.
Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) устанавливается одновременно на всей территории РФ федеральным законом и не может быть ниже размера прожиточного минимума трудоспособного человека (ст.133 ТК РФ).
Трудовое законодательство, устанавливая ряд обязательств работодателя по оплате труда, определяет только нижнюю, предельную границу нормы (либо отсылает к иным нормативным актам, устанавливающим такую границу).
Производимые выплаты работнику облагаются налогом на доходы физических лиц и производится в порядке, предусмотренном гл.23 НК РФ.
Согласно п.1 ст.235 НК РФ работодатели (организации, индивидуальные предприниматели и физические лица) признаются плательщиками ЕСН.
Заработная плата, выплачиваемая работникам, является объектом обложения страховыми взносами в ПФР. Порядок уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование определяется Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
Юридические и физические лица, нанимающие работников по трудовому договору или по гражданско-правовому договору, обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на начисленную по всем основаниям оплату труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству) (п.п.2, 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. N 184).
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве начисляются и уплачиваются в Фонд социального страхования РФ в соответствии со ст.22 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
С 2008 г. страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве уплачиваются в порядке и по тарифам, установленным Федеральным законом от 21 июля 2007г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (ст.1 Закона N 192-ФЗ).
1.2 Организация труда и заработной платы в бюджетных организациях. Оплата по окладам, стимулирующие и компенсационные выплаты
Порядок исчисления заработной платы работникам всех категорий регламентируют различные формы и системы заработной платы. Формы и системы заработной платы - это способ установления зависимости между количество ми качеством труда, то есть между мерой труда и его оплатой. Для этого используются различные показатели, отражающие результаты труда и фактически отработанное время.
Система оплаты труда представляет собой способ исчисления размеров вознаграждения за труд. Различают две основные системы заработной платы работников - повременную и сдельную, любая из этих систем может дополняться премиальной системой оплаты труда. Система оплаты труда устанавливается работодателем с учетом мнения профсоюзного органа. Ст. 135 Трудового кодекса РФ
При повременной оплате труда заработная плата работника зависит от фактически отработанного им времени и его тарифной ставки.
Сдельная оплата труда предполагает зависимость заработка от количества изготовленной продукции.
Сдельная форма оплаты труда по методу начисления заработной платы может быть прямой сдельной, косвенной, сдельной аккордной, сдельно-прогрессивной. По объекту начисления она может быть индивидуальной и коллективной.
Премиальная система оплаты труда предполагает выплату премии определенному кругу лиц при достижении определенных показателей премирования и выполнении установленных условий премирования. Установление премиальной системы оплаты труда является правом работодателя, которое он реализует путем принятия специального локального
акта - положения о премировании.
В заработную плату работника может включаться доплата за выслугу лет, которая, как правило, устанавливается в процентном отношении к тарифной ставке (окладу) и зависит от непрерывного стажа работника.
Бестарифная система оплаты труда представляет собой такую систему, при которой заработная плата всех работников представляет собой долю каждого работающего в фонде оплаты труда.
Бестарифная система оплаты труда используется в условиях рыночной экономики, важнейший показатель которой по каждому предприятию является объем реализованной продукции и услуг. Чем больше объем реализованной продукции, тем более эффективно работает данное предприятие, следовательно, и заработная плата корректируется в зависимости от объема производства. Эта система используется для управления персонала вспомогательных рабочих, для работников с повременной оплатой труда.
Разновидностью бестарифной системы оплаты труда является контрактная система. При контрактной форме найма работников начисление заработной платы осуществляется в полном соответствии с условиями контракта, в котором оговариваются: условия труда, права и обязанности, режим работы и уровень оплаты труда, конкретное задание, последствия в случае досрочного расторжения договора
В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 2008 г. N 583 "О введении новых систем оплаты труда работников федеральных бюджетных учреждений и федеральных государственных органов, а также гражданского персонала воинских частей, учреждений и подразделений федеральных органов исполнительной власти, в которых законом предусмотрена военная и приравненная к ней служба, оплата труда которых в настоящее время осуществляется на основе Единой тарифной сетки по оплате труда работников федеральных государственных учреждений" новые системы оплаты труда работников бюджетных учреждений должны были быть.
Формально большая часть федеральных учреждений на новые системы оплаты труда перешли, но, хотя на уровне федеральных органов государственной власти работа по формированию нормативной базы еще продолжается, далеко не все приказы министерств и ведомств, устанавливающих примерные положения по переходу на новые системы оплаты труда, отличаются необходимой степенью проработанности и детализации. Поэтому бюджетные учреждения сталкиваются с некоторыми проблемами при организации и практическом осуществлении мероприятий по переходу.
Системы оплаты труда работников учреждений включают в себя размеры окладов (должностных окладов), ставок заработной платы, выплаты компенсационного и стимулирующего характера. При установлении размеров окладов (должностных окладов), ставок заработной платы учитываются требования к профессиональной подготовке, уровню квалификации работника.
Размер компенсационных выплат устанавливается в процентах к окладам (должностным окладам) или в абсолютных размерах. Размеры и условия выплат стимулирующего характера устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, а в отношении руководителей учреждений - Правительством РФ.
Выплаты стимулирующего характера осуществляются за счет бюджетных ассигнований, причем с 1 января 2010 года объем средств на указанные выплаты должен составлять не менее 30% средств на оплату труда, формируемых за счет ассигнований федерального бюджета. Урегулирован порядок определения размера заработной платы для руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров. Он зависит, в частности, от средней заработной платы основного персонала. Перечень должностей, относимых к основному персоналу, устанавливается федеральными государственными органами и учреждениями по согласованию с Минздравсоцразвития России.
Рассмотренный порядок не распространяется на гражданский персонал воинских частей, учреждений и подразделений федеральных органов исполнительной власти, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней служба, и Главного управления специальных программ Президента РФ, а также на некоторые другие категории работников. С введением новых систем оплаты труда утрачивают силу некоторые постановления Правительства РФ по вопросам прежней процедуры оплаты труда работников бюджетной сферы.
1.3 Налогообложение заработной платы
Налогообложение выплат работнику налогом на доходы физических лиц производится в порядке, предусмотренном гл.23 НК РФ.
Плательщиками НДФЛ являются физические лица, в пользу которых выплачиваются доходы, подлежащие налогообложению.
При этом на организацию, выплачивающую доходы в пользу физических лиц, п.1 ст.226 НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у физических лиц, в пользу которых начисляются и выплачиваются доходы, и уплате по принадлежности сумм налога на доходы.
Исчисление сумм налога производится организацией нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца. Удержание начисленной суммы налога осуществляется непосредственно из доходов работника при их фактической выплате. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 Налогового Кодекса налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов указанных в ст. 118 НК РФ.
Организация обязана перечислить в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода (заработной платы), а также дня перечисления дохода со своих счетов в банке на счета работников либо по их поручению на счета третьих лиц (п.6 ст.226 НК РФ).
Заработная плата подлежит обложению НДФЛ по ставке 13% (п.1 ст.224).
Налогообложение выплат работникам налогом на доходы физических лиц производится в порядке, предусмотренном гл.23 НК РФ.
Плательщиками НДФЛ являются физические лица, в пользу которых выплачиваются доходы, подлежащие налогообложению.
На организацию, выплачивающую доходы в пользу физических лиц, п.1 ст.226 НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у физических лиц, в пользу которых начисляются и выплачиваются доходы, и уплате по принадлежности сумм налога на доходы.
Исчисление сумм налога производится организацией нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца. Удержание начисленной суммы налога осуществляется непосредственно из доходов работника при их фактической выплате. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 Налогового Кодекса налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов указанных в ст. 118 НК РФ.
Право на социальные вычеты выше указанных работников (кроме Басова В.В. ) уже полностью исчерпаны.
Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"
Заработная плата подлежит обложению НДФЛ по ставке 13% (п.1 ст.224).
Дебет 70 Кредит 68.1 Начислен НДФЛ от сумм оплаты труда, подлежащие уплате в бюджет.
858 = (6 600 х 13%) удержан налог на доходы физических лиц с выплат Попковой Т.А.
1456 = (11 200 х 13%) удержан налог на доходы физических лиц с выплат Стручкова К.А.
1275 = (9807,68 х 13%) удержан налог на доходы физических лиц с выплат Полякову А.Н.
1352 = (10 400 х 13%) удержан налог на доходы физических лиц с выплат Бойкова Н.И.
1290 = (2 874, 25 +144,58 + 1 955 +4 449,96 +494,44) х 13% удержан налог на доходы физических лиц с выплат Басова В.В.
1214 = (9 339,22 х 13%) удержан налог на доходы физических лиц с выплат Громова В.И.
747 = (5747,00 х 13%) удержан налог на доходы физических лиц с выплат Лебедева А.С.
Организация обязана перечислить в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода (заработной платы), а также дня перечисления дохода со своих счетов в банке на счета работников либо по их поручению на счета третьих лиц (п.6 ст.226 НК РФ).
Дебет 68 Кредит 51 - 8192 = (858 + 1456 + 1275 + 1352 + 1290 + 1214 + 747)Согласно п.1 ст.235 НК РФ работодатели признаются плательщиками ЕСН.
В соответствии с п.1 ст.236 НК РФ заработная плата является объектом обложения ЕСН. Обязанность по исчислению ЕСН возникает у работодателя с момента начисления доходов в пользу работников независимо от факта выплаты, т.е. и в тех случаях, когда заработная плата выплачивается с задержкой (ст.242 НК РФ). Порядок исчисления ЕСН установлен ст.243 НК РФ.
В течение отчетного периода (отчетным периодом по ЕСН признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года) по итогам каждого календарного месяца производится исчисление ежемесячных авансовых платежей по ЕСН исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала года до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по ЕСН, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
Пунктом 1 ст.243 НК РФ установлено, что сумма ЕСН исчисляется и уплачивается отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
По итогам отчетного периода исчисляется разница между суммой ЕСН, начисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по ЕСН.
Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам года, и суммами налога, уплаченными в течение года, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за год, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст.78 НК РФ.
Сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими страховых взносов
2. Порядок начисления и удержания заработной платы
2.1 Учет начислений на заработную плату и расчетов по страховым взносам на обязательное страхование. Расчеты по пособиям
Подстатья 213 «Начисления на оплату труда» отражает: расходы по оплате работодателем единого социального налога в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации, а также взносов по страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
При этом следует учитывать, что в действующей редакции приказа Минфина России № 70н План счетов не предусматривает применение кода 213, а по коду 212 согласно Плану счетов отражаются расходы по начислениям на оплату труда. В этой части Инструкция по бюджетному учету противоречит положениям бюджетной классификации, которые будут устранены путем внесения изменения в приказ Минфина России № 70н.
Дебет счета 401.20.211 «Расходы по оплате труда» Кредит счета 302.11.730 «Расчеты по заработной плате» - начисление заработной платы.
Дебет счета 302.11.830 «Уменьшение кредиторской задолженности по оплате труда» Кредит счета 303.01.730 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - удержание НДФЛ из заработной платы.
Дебет счета 302.11.830 Кредит счета 304.03.730 «Расчеты по удержаниям из заработной платы» - удержание из выплат по оплате труда
Дебет счета 401.20.213 Кредит счета 303.06.730 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование» - начисление по страховых взносов на обязательное социальное страхование
Дебет счета 302.11.830 Кредит счета 201.34 «Касса» - выдана заработная платы из кассы.
Учет расчетов по заработной плате и денежному довольствию организуется в Журнале операций № 6.
2.2 Учет удержаний из заработной платы и расчетов по заработной плате
Расходы по выплате удержаний, произведенных с заработной платы (пункты 211.1 - 211.5), осуществляются по подстатье 211 «Заработная плата».
К таким удержаниям относятся:
· оплата услуг кредитных организаций по зачислению денежных средств на лицевые счета работников (служащих), открытых в кредитных организациях за счет средств работника (служащего) путем удержания работодателем необходимой для оплаты услуги суммы из заработной платы работников (служащих) на основании их заявлений, а также оплата почтового сбора;
· перечисления денежных средств профсоюзным организациям (членские профсоюзные взносы);
· налог на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц взимается с дохода работников в соответствии с законодательством. Объектом налогообложения является совокупный доход, полученный за календарный год, налог исчисляется и удерживается ежемесячно с суммы совокупного дохода граждан с начала календарного года в размере 13%.;
· по исполнительным документам, в том числе на оплату алиментов; иные удержания в рамках исполнительного производства. Алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме или в размере: на одного ребенка-25%, на двух детей 33%, на трех и более 50% заработка (дохода) но не менее суммы установленной законодательством. Базой для исчисления алиментов берется сумма заработка (дохода) за вычетом налога на доходы с физических лиц. На сумму удержанных алиментов работником бухгалтерии составляется платежное поручение и перечисляется получателю, указанному в исполнительном листе;
· погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также возврат сумм, излишне выплаченных ранее по ошибочным расчетам;
· возмещение материального ущерба, причиненного работником организации.
Оплата удержаний с выплат физическим лицам, произведенных по иным подстатьям классификации операций сектора государственного управления, осуществляется по соответствующим статьям и подстатьям, в рамках которых были приняты обязательства (осуществлены соответствующие начисления в пользу физических лиц).
Заключение
Учет расчетов по оплате труда является одним из важных и трудных, трудоемких участков бухгалтерского учета на предприятии. Это связано с разнообразием применяемых форм и систем оплаты труда, множеством применяемых форм первичных документов, спецификой методики некоторых расчетов, сжатыми сроками выдачи заработной платы, недостаточностью технических средств обработки этой информации. Для более чёткой организации данного участка работы полностью компьютеризировать табельный учет рабочего времени, начисление заработной платы, её синтетический и аналитический учет.
При этом во всех случаях этот участок работы должен обеспечить точность и своевременность табельного учета личного состава предприятия; правильное начисление заработной платы и других причитающихся работнику платежей-пособий по больничным листам, отпускных; распределение трудовых затрат по объектам учета и калькулирования; составление отчетности по труду.
Одну из самых сложностей составляет обилие нормативных актов, регулирующих данный раздел бухгалтерского учета. При чем несмотря на обилие нормативных актов, которых большинство осталось еще с времен СССР, имеются большое количество «пробелов» в законодательстве.
Таким образом, в данной курсовой работе были рассмотрены такие важнейшие пункты раздела бухгалтерского учета «Оплаты труда»: системы и формы оплаты труда, порядок документирования, порядок исчисления средств на оплату труда, ведение синтетического и аналитического учета заработной платы и др. вопросы организации. А также была рассмотрено нормативно - правовая база, составляющая основу для начисления заработной платы, компенсаций, надбавок, отпусков и т.п.
Список использованных источников
1) Гражданский Кодекс РФ, чч. 1 и 2.
2) Налоговый Кодекс РФ. чч. 1 и 2
3) Трудовой Кодекс РФ от 30 декабря 2001 года N 197-ФЗ
4) Федеральный закон "О минимальном размере оплаты труда" N 54-ФЗ от 20.04.2007
5) Журнал "Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 2
6) Федеральный закон «О бюджете фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год» N 166-ФЗ от 8 декабря 2003 года.
7) Постановление от 4 декабря 1981 г. N 1145 «О порядке и условиях совмещения профессий (должностей)» (с изм., внесенными определением Верховного Суда РФ от 25.03.2003 N КАС 03-90, решением Верховного Суда РФ от 20.10.2003 N ГКПИ 03-1072)
8) Постановление государственного комитета РФ по статистике от 5 января 2004 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»
9) Разъяснение «О порядке оплаты временного заместительства» от 29 декабря 1965 года (с изм., внесенными определением Верховного Суда РФ от 11.03.2003 N КАС 03-25)
10) Постановление N 794/33-82 «Об утверждении основных положений о вахтовом методе организации работ» от 31 декабря 1987 г. (с изм., внесенными решениями Верховного Суда РФ от 17.12.1999 N ГКПИ 99-924, от 04.07.2002 N ГКПИ 2002-398, от 19.02.2003 N ГКПИ 2003-29)
11) План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению (Приказ МФ РФ от 31 октября 2000 г. №94н)
12) Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В.Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ -ДАНА, Аудит, 2003.
13) Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях: учеб. для вузов. - М: Финансы и Кредит, 2002.
14) «Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2008, №2
15) Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие. - 4-е изд., перераб. И доп. - М.: ИНФРА-М, 2003.
16) Оточина Н.В Надбавки, льготы и компенсации для работников. Библиотека журнала "Главбух", 2004.
17) Пошерстник Н.В., Мейксин М.С.. Заработная плата в современных условиях.
18) Трудовое право. Бердычевский В. С., Д.Р. Акопов, Г.В. Сулейманова: Учебное пособие / Под ред. Бердычевского В.С. - Ростов-на- Дону Феникс: 2002.
19) Белова В.Н. Расчет зарплаты для сотрудников с посменным графиком.//Главбух. - 2004. - N 2.
20) Васильева М. Ученический договор. // Новая бухгалтерия. - 2003. - N 2(8).
21) Васильева М., Карсетская Е., Михайлов И., Михалычева Ю. Оплата труда//Экономико-правовой бюллетень. - 2004. - N 3.
22) Веселова Т. Работа по совместительству и совмещение профессий. // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2004. - N 17.
23) Дружиловская Т. Учет вознаграждений работникам и пенсионных планов // Закон. Финансы. Налоги. - 2002. - № 20 (188 ).
24) Земсков В.В. Командировки по России: спорные моменты //Главбух.-2003.-N 20.
25) Капкова Е. Первичные документы для начисления и выплаты заработной платы // Новая бухгалтерия. - 2004. - N 8.
26) Ковязина Н. Заработная плата: начисление, удержания, доплаты и компенсации // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2003. - N 47.
27) Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию"
2. Практическая часть
На основе данных для выполнения задачи:
1. Составить бухгалтерский баланс по состоянию на 01.01.20__г.
2. Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции способом двойной записи.
3. Открыть счета бухгалтерского учета, определить сальдо начальное, подсчитать обороты и вывести сальдо конечное.
4. Составить шахматную и оборотную ведомости.
5. Составить бухгалтерский баланс на 01.04.20___г.
Исходные данные для выполнения задания по составлению журнала хозяйственных операций за первый квартал отчетного года приведены в таблице 1.
Выполнение:
Таблица 1. Хозяйственные операции за 1 квартал 20__г.
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
||
Дебет |
Кредит |
||||
1 |
Начислена заработная плата: |
||||
- работникам за изготовление продукции |
345000 |
20 |
70 |
||
- работникам вспомогательного производства |
160000 |
23 |
70 |
||
- административно-управленческому персоналу |
140000 |
26 |
70 |
||
Итого |
645000 |
||||
2 |
Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц с заработной платы работников: |
||||
- основного производства 345000Ч13% |
44850 |
70 |
68 |
||
- вспомогательного производства 160000Ч13% |
20800 |
70 |
68 |
||
- административно-управленческого состава 140000Ч13% |
18200 |
70 |
68 |
||
Итого |
83850 |
||||
3 |
Произведены удержания с заработной платы по: |
||||
- причитающимся алиментам |
12800 |
70 |
76/5 |
||
- судебным издержкам |
6400 |
70 |
76/6 |
||
- профсоюзным взносам |
5500 |
70 |
76/7 |
||
- суммам по ДМС |
8600 |
70 |
76/1 |
||
- суммам по возмещению материального ущерба |
4100 |
70 |
73/2 |
||
- суммы по ранее предоставленному займу сотруднику на приобретение квартиры |
15000 |
70 |
73/1 |
||
Итого |
52400 |
||||
4 |
Произведены отчисления по страховым взносам на обязательное социальное страхование работников (30,2%) |
||||
- основного производства 345000Ч30,2% |
104190 |
20 |
69 |
||
- вспомогательного производства 160000Ч30,2% |
48320 |
23 |
69 |
||
- административно-управленческого состава 140000Ч30,2% |
42280 |
26 |
69 |
||
5 |
Поступили денежные средства с расчетного счета по чеку № ВГ 577203 для выплаты |
||||
- выплаты заработной платы (оп. 1 - оп. 2 - оп. 3 = 645000-83850-52400) |
508750 |
50 |
51 |
||
- командировочных расходов |
80000 |
50 |
51 |
||
- административно-хозяйственных расходов |
5000 |
50 |
51 |
||
6 |
Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия |
480300 |
70 |
50 |
|
7 |
Выдано из кассы в подотчет: |
||||
- на командировочные расходы |
80000 |
71 |
50 |
||
- на административно-хозяйственные расходы |
5000 |
71 |
50 |
||
8 |
Акцептован счет ООО «Изотоп» за поступившие на склад электроматериалы |
230000 |
10 |
60 |
|
9 |
Отражена сумма НДС со стоимости поступивших электроматериалов (18%) (230000Ч18%) |
41400 |
19 |
60 |
|
10 |
Оплачен счет ООО «Изотоп» за поступившие материалы (с учетом НДС) (230000+41400) |
271400 |
60 |
51 |
|
11 |
Отпущены материалы в основное производство |
200000 |
20 |
10 |
|
12 |
Списаны материалы на исправление брака |
64000 |
28 |
10 |
|
13 |
Отпущены запасные части на ремонт объекта основных средств |
32500 |
23 |
10 |
|
14 |
Возвращены на склад неиспользованные в основном производстве материалы |
45000 |
10 |
20 |
|
15 |
Зачислена на расчетный счет организации краткосрочная ссуда банка на развитие производства |
80000 |
51 |
66 |
|
16 |
Депонирована невыплаченная в срок заработная плата (508750-480300) |
28450 |
70 |
76/4 |
|
17 |
Внесена депонированная заработная плата на расчетный счет |
28450 |
51 |
50 |
|
18 |
Передан безвозмездно ООО «ТехноТрейд» сварочный аппарат |
8000 |
02 |
01 |
|
27000 |
91/2 |
01 |
|||
19 |
Возвращены на склад неиспользованные при ремонте основных средств материалы |
6000 |
10 |
23 |
|
20 |
Погашена задолженность перед: |
||||
- бюджетом по ранее удержанному НДФЛ |
83850 |
68 |
51 |
||
- органами социального страхования |
194790 |
69 |
51 |
||
Итого |
278640 |
||||
21 |
Выставлен счет покупателю ОАО «Дальэнергомаш» за выполненные работы по ремонту электродвигателя |
280000 |
62 |
90/1 |
|
22 |
Начислена сумма НДС со стоимости выполненных работ (18%) (280000Ч18%/118) |
42712 |
90/3 |
68 |
|
23 |
Поступили денежные средства на расчетный счет от ОАО «Дальэнергомаш» за выполненные работы по ремонту электродвигателя |
280000 |
51 |
62 |
|
24 |
Зачислен на расчетный счет долгосрочный займ на реконструкцию ремонтно-механического цеха |
300000 |
51 |
67 |
|
25 |
Начислены проценты за пользование краткосрочным займом по ставке 21% годовых (проценты по краткосрочной ссуде (на 01.01.2013г.) 550000 + за 1 квартал 80000Ч21% / 4 = 33075) |
33075 |
91/2 |
66 |
|
26 |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: |
||||
- основного долга краткосрочной ссуды банка |
12000 |
66 |
51 |
||
- процентов за пользование кредитом |
33075 |
66 |
51 |
||
Итого |
45075 |
||||
27 |
Утвержден авансовый отчет Понаморевой К.С. за приобретенные канцелярские товары |
4200 |
10 |
71 |
|
28 |
Внесен остаток неиспользованной подотчетной суммы в кассу (5000-4200) |
800 |
50 |
71 |
|
29 |
Утвержден авансовый отчет генерального директора Самсонова А.П. по командировке |
82000 |
26 |
71 |
|
30 |
Выдано из кассы в возмещение перерасхода по авансовому отчету (82000-80000) |
2000 |
71 |
50 |
|
31 |
Выставлен счет ООО «НТС» за оказанные услуги по ремонту теплоизоляционного оборудования |
590000 |
62 |
90/1 |
|
32 |
Начислена сумма НДС со стоимости оказанных услуг (18%) (590000Ч18/118) |
90000 |
90/3 |
68 |
|
33 |
Оплачен счет наличными денежными средствами за оказанные услуги |
100000 |
50 |
62 |
|
34 |
Сдана на расчетный счет сумма выручки, поступившая от ООО «НТС» |
100000 |
51 |
50 |
|
35 |
Поступили денежные средства на расчетный счет в погашение задолженности ООО «НТП» за оказанные услуги по ремонту электрооборудования |
490000 |
51 |
62 |
|
36 |
Выявлена сумма недостачи материалов на складе по результатам проведенной инвентаризации |
14000 |
94 |
10 |
|
37 |
Отнесена на виновное лицо сумма недостачи в полном объеме |
14000 |
73 |
94 |
|
38 |
Погашен материальный ущерб |
||||
(50%) виновным лицом через кассу |
7000 |
50 |
73 |
||
остаток долга - по заявлению путем удержания из заработной платы работника |
7000 |
70 |
73 |
||
Итого |
14000 |
||||
39 |
Приобретен автомобиль марки Toyota Camry - для управленческих нужд компании |
1200000 |
08 |
60 |
|
40 |
Принят к учету НДС по приобретенному объекту основных средств (ставка 18%) (1200000Ч18%) |
216000 |
19 |
60 |
|
41 |
Оплачен счет ООО «Тойота-Центр» за приобретенный автомобиль (с учетом НДС) (1200000+216000) |
1416000 |
60 |
51 |
|
42 |
Введен в эксплуатацию автомобиль Toyota Camry |
1200000 |
01 |
08 |
|
43 |
Начислена амортизация со стоимости объекта основных средств за прошедший месяц |
18000 |
26 |
02 |
|
44 |
Поступила на расчетный счет сумма от ОАО «Дальэнергомаш» в счет погашения задолженности |
160000 |
51 |
62 |
|
45 |
Направлена на увеличение уставного капитала компании часть нераспределенной прибыли по итогам прошлого года |
5000 |
84 |
80 |
|
46 |
Сформирован резервный капитал за счет чистой прибыли прошлого года |
15000 |
84 |
82 |
|
47 |
Отражена стоимость исключительного права на способ производства, приобретенного у АНО «Технологии XXI века» |
42000 |
08 |
60 |
|
48 |
Отражена сумма НДС со стоимости приобретенного объекта НМА (ставка 18%) (42000Ч18%) |
7560 |
19 |
60 |
|
49 |
Оплачен счет АНО «Технологии XXI века» за поступивший актив (с учетом НДС) (42000+7560) |
49560 |
60 |
51 |
|
50 |
Принят к учету объект нематериальных активов |
42000 |
04 |
08 |
|
51 |
Поступила арендная плата арендная плата от арендатора ООО «Сигма» |
78000 |
51 |
91/1 |
|
78000 |
91/9 |
99 |
|||
52 |
Включены в состав затрат основного производства |
||||
- затраты вспомогательного производства |
234820 |
20 |
23 |
||
- общехозяйственные расходы |
282280 |
20 |
26 |
||
- сумма фактических потерь от брака |
64000 |
20 |
28 |
||
Итого |
581100 |
||||
53 |
Списаны затраты основного производства на себестоимость выполненных работ |
1185290 |
90/2 |
20 |
|
54 |
Предъявлен счет покупателю ООО «Прайм» за оказанные услуги по ремонту электрооборудования» |
680000 |
62 |
90/1 |
|
55 |
Начислена сумма НДС со стоимости оказанных услуг ООО «Прайм» (18%) (680000Ч18/118) |
103729 |
90/3 |
68 |
|
56 |
Поступили денежные средства на расчетный счет от ООО «Прайм» за выполненные работы по ремонту электродвигателя (в полном объеме) |
680000 |
51 |
62 |
|
57 |
Определен конечный финансовый результат по основному виду деятельности |
128269 |
90/9 |
99 |
|
58 |
Определен финансовый результат от прочих видов деятельности |
17925 |
91/9 |
99 |
|
59 |
Принят к вычету НДС по оприходованным ценностям за первый квартал 2014 года |
264960 |
68 |
19 |
|
60 |
Начислен налог на прибыль (20%) 146194 Ч 20% |
29239 |
99 |
68 |
|
61 |
Перечислено с расчетного счета в уплату налога на прибыль |
29239 |
68 |
51 |
|
ИТОГО |
14106663 |
Счета бухгалтерского учета
Счет 01 «Основные средства» |
Счет 02 «Амортизация основных средств» |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
Сн 1710000 |
Сн 25000 |
||||
42) 1200000 |
18) 35000 |
13) 18000 |
|||
об. 1200000 |
об. 35000 |
об. 8000 |
об. 18000 |
||
Ск 2875000 |
Ск 35000 |
||||
Счет 04 «Нематериальные активы»» |
Счет 08 «Внеоборотные активы» |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
Сн 0 |
Сн 0 |
||||
50) 42000 |
39) 1200000 |
42) 1200000 |
|||
47) 42000 |
50) 42000 |
||||
об. 42000 |
об. 0 |
об. 1242000 |
об. 1242000 |
||
Ск 42000 |
Ск 0 |
||||
Счет 10 «Материалы» |
Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
Сн 1350000 |
Сн 0 |
||||
8) 230000 |
11) 200000 |
9) 41400 |
59) 264960 |
||
14) 45000 |
12) 64000 |
40) 216000 |
|||
19) 6000 |
13) 32500 |
48) 7560 |
|||
27) 4200 |
36) 14000 |
||||
об. 285200 |
об. 310500 |
об. 264960 |
об. 264960 |
||
Ск 1324700 |
Ск 0 |
Счет 20 «Основное производство» |
Счет 23 «Вспомогательные производства» |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
Сн 0 |
Сн 0 |
||||
1) 345000 |
14) 45000 |
1) 160000 |
19) 6000 |
||
4) 104190 |
53) 1185290 |
4) 48320 |
52) 234820 |
||
11) 200000 |
13) 32500 |
||||
52) 581100 |
|||||
об. 1230290 |
об. 1230290 |
об. 240820 |
об. 240820 |
||
Ск 0 |
Ск 0 |
Счет 26 «Общехозяйственные расходы» |
Счет 28 «Брак в производстве» |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
Сн 0 |
Сн 0 |
||||
1) 140000 |
52) 282280 |
12) 64000 |
52) 64000 |
||
4) 42280 |
|||||
29) 82000 |
|||||
43) 18000 |
|||||
об. 282280 |
об. 282280 |
об. 64000 |
об. 64000 |
||
Ск 0 |
Ск 0 |
Счет 43 «Готовая продукция» |
|||||
Дебет |
Кредит |
||||
Сн 2200000 |
|||||
об. |
об. |
||||
Ск 2200000 |
Счет 50 «Касса» |
Счет 51 «Расчетные счета» |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
Сн 90000 |
Сн 2700000 |
||||
5) 593750 |
6) 480300 |
15) 80000 |
5) 593750 |
||
28) 800 |
7) 85000 |
17) 28450 |
10) 271400 |
||
33) 100000 |
17) 28450 |
23) 280000 |
20) 278640 |
||
38) 7000 |
30) 2000 |
24) 300000 |
26) 45075 |
||
34) 100000 |
34) 100000 |
40) 1416000 |
|||
35) 490000 |
49) 49560 |
||||
44) 160000 |
61) 29239 |
||||
56) 680000 |
|||||
51) 78000 |
|||||
об. 701550 |
об. 695750 |
об. 2196450 |
об. 2683664 |
||
Ск 95800 |
Ск 2212786 |
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
Сн 1800000 |
Сн 1000000 |
||||
10) 271400 |
8) 230000 |
21) 280000 |
23) 280000 |
||
41) 1416000 |
9) 41400 |
31) 590000 |
33) 100000 |
||
49) 49560 |
39) 1200000 |
54) 680000 |
35) 490000 |
||
40) 216000 |
44) 160000 |
||||
47) 42000 |
56) 680000 |
||||
48) 7560 |
|||||
об. 1736960 |
об. 1736960 |
об. 1550000 |
об. 1710000 |
||
Ск 1800000 |
Ск 840000 |
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
Сн 1000000 |
Сн 0 |
||||
26) 45075 |
16) 80000 |
24) 300000 |
|||
25) 33075 |
|||||
об. 45075 |
об. 113075 |
об. 0 |
об. 300000 |
||
Ск 1068000 |
Ск 300000 |
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» |
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
Сн 100000 |
Сн 500000 |
||||
20) 83850 |
2) 83850 |
20) 194790 |
4) 194790 |
||
59) 264960 |
22) 42712 |
||||
61) 29239 |
32) 90000 |
||||
55) 103729 |
|||||
60) 29239 |
|||||
об. 378049 |
об. 349530 |
об. 194790 |
об. 194790 |
||
Ск 71481 |
Ск 500000 |
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
Сн 180000 |
Сн 0 |
||||
2) 83850 |
1) 645000 |
7) 85000 |
27) 4200 |
||
3) 52400 |
30) 2000 |
28) 800 |
|||
6) 480300 |
29) 82000 |
||||
16) 28450 |
|||||
38) 7000 |
|||||
об. 652000 |
об. 645000 |
об. 87000 |
об. 87000 |
||
Ск 173000 |
Ск 0 |
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» |
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
Сн 20000 |
Сн 705000 |
Сн 1170000 |
|||
37) 14000 |
3) 19100 |
3) 33300 |
|||
38) 14000 |
16) 28450 |
||||
об. 14000 |
об. 33100 |
об. 0 |
об. 61750 |
||
Ск 900 |
Ск 705000 |
Ск 1231750 |
Счет 80 «Уставный капитал» |
Счет 82 «Резервный капитал» |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
Сн 3000000 |
Сн 0 |
||||
45) 5000 |
46) 15000 |
||||
об. 0 |
об. 5000 |
об. 0 |
об. 15000 |
||
Ск 3005000 |
Ск 15000 |
Счет 83 «Добавочный капитал» |
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
Сн 750000 |
Сн 1250000 |
||||
45) 5000 |
|||||
46) 15000 |
|||||
об. 0 |
об. 0 |
об. 20000 |
об. 0 |
||
Ск 750000 |
Ск 1230000 |
Счет 90 «Продажи» |
Счет 91 «Прочие доходы и расходы» |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
- |
- |
- |
- |
||
22) 42712 |
21) 280000 |
18) 27000 |
51) 78000 |
||
32) 90000 |
31) 590000 |
25) 33075 |
|||
53) 1185290 |
54) 680000 |
58) 17925 |
|||
55) 103729 |
|||||
57) 128269 |
|||||
об. 1550000 |
об. 1550000 |
об. 78000 |
об. 78000 |
Счет 94 «Недостачи по потери от порчи ценностей» |
Счет 99 «Прибыли и убытки» |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
Сн 0 |
Сн 0 |
||||
36) 14000 |
37) 14000 |
60) 29239 |
57) 128269 |
||
58) 17925 |
|||||
об. 14000 |
об. 14000 |
об. 29239 |
об. 146194 |
||
Ск 0 |
Ск 116955 |
Шахматная ведомость в приложении.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за 1 квартал 2014 года
Код счета |
Сальдо начальное |
Обороты за 1 квартал |
Сальдо Конечное |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
01 |
1710000 |
1200000 |
35000 |
2875000 |
|||
02 |
25000 |
8000 |
18000 |
35000 |
|||
04 |
42000 |
42000 |
|||||
08 |
1242000 |
1242000 |
|||||
10 |
1350000 |
285200 |
310500 |
1324700 |
|||
19 |
264960 |
264960 |
|||||
20 |
1230290 |
1230290 |
|||||
23 |
240820 |
240820 |
|||||
26 |
282280 |
282280 |
|||||
28 |
64000 |
64000 |
|||||
43 |
2200000 |
2200000 |
|||||
50 |
90000 |
701550 |
695750 |
95800 |
|||
51 |
2700000 |
2196450 |
2683664 |
2212786 |
|||
60 |
1800000 |
1736960 |
1736960 |
1800000 |
|||
62 |
1000000 |
1550000 |
1710000 |
840000 |
|||
66 |
1000000 |
45075 |
113075 |
1068000 |
|||
67 |
300000 |
300000 |
|||||
68 |
100000 |
378049 |
349530 |
71481 |
|||
69 |
500000 |
194790 |
194790 |
500000 |
|||
70 |
180000 |
652000 |
645000 |
173000 |
|||
71 |
87000 |
87000 |
|||||
73 |
20000 |
14000 |
33100 |
900 |
|||
76 |
705000 |
1170000 |
61750 |
705000 |
1231750 |
||
80 |
3000000 |
5000 |
3005000 |
||||
82 |
15000 |
15000 |
|||||
83 |
750000 |
750000 |
|||||
84 |
1250000 |
20000 |
1230000 |
||||
90 |
1550000 |
1550000 |
|||||
91 |
78000 |
78000 |
|||||
94 |
14000 |
14000 |
|||||
99 |
29239 |
146194 |
116955 |
||||
Итого |
9775000 |
9775000 |
14106663 |
14106663 |
10296186 |
10296186 |
3. Аналитическая часть
Задание:
На основе данных, полученных в результате выполнения задания 2.2 провести анализ финансовой отчетности: сделать вертикальный анализ и горизонтальный анализ баланса, дать оценку платежеспособности и ликвидности организации.
Выполнение:
Таблица 3.1 Анализ динамики и структуры имущества организации
Статья актива баланса |
Показатель структуры имущества предприятия |
|||||||
на начало периода |
на конец периода |
Изменение |
||||||
тыс.р. |
уд. вес, % |
тыс.р. |
уд. вес, % |
абс., тыс. руб. |
отн.,% |
уд. веса, % |
||
1. Внеоборотные активы |
1685 |
17,28 |
2882 |
28,09 |
1197 |
171,04 |
10,80 |
|
1.1. НМА |
|
|
42 |
0,41 |
42 |
100 |
0,41 |
|
1.2. Основные средства |
1685 |
17,28 |
2840 |
27,68 |
1155 |
168,55 |
10,40 |
|
2. Оборотные активы |
8065 |
82,72 |
7379,2 |
71,91 |
-685,8 |
91,50 |
-10,80 |
|
2.1. Запасы |
3550 |
36,41 |
3524,7 |
34,35 |
-25,3 |
99,29 |
-2,06 |
|
2.2. Краткосрочная дебиторская задолженность |
1725 |
17,69 |
1545,9 |
15,07 |
-179,1 |
89,62 |
-2,63 |
|
2.4. Денежные средства и эквиваленты |
2790 |
28,62 |
2308,6 |
22,50 |
-481,4 |
82,75 |
-6,12 |
|
Итог валюта баланса |
9750 |
100 |
10261,2 |
100 |
511,2 |
105,24 |
Х |
Вертикальный и горизонтальный анализ имущества предприятия выполнен по данным бухгалтерского баланса.
За анализируемый период имущество предприятия увеличено на 511,2 тыс.руб., или на 5,24%.
Внеоборотные активы увеличены на 1197 тыс.руб., или на 71,04%, оборотные активы снижены на 685,8 тыс.руб., или на 8,5%.
Прирост внеоборотных активов вызван значительным ростом основных средств. Прирост основных средств составил 1155 тыс.руб. или 68,55%.
На начало отчетного периода нематериальные активы в балансе предприятия отсутствовали, на конец отчетного периода нематериальные активы составили 42 тыс.руб.
Снижение оборотных активов вызвано резким снижением высоколиквидных активов - денежных средств. Снижение денежных средств составило 481,1 тыс.руб., или 17,25%.
Снижение запасов составило 25,3 тыс.руб. (или 0,71%), дебиторской задолженности 179,1 тыс.руб. (или 10,38%).
Изменения в имуществе предприятия привели к значительным изменениям и по структуре.
Доля внеоборотных активов увеличена до 28,09%, а доля оборотных активов снижена до 71,91%.
Признаком хорошего баланса является рост высоколиквидных активов, снижение дебиторской задолженности.
Резкое снижение доли высоколиквидных активов негативно отражается на платежеспособности предприятия.
Таблица 3.2 Анализ динамики и структуры источников имущества организации
Статья пассива баланса |
Показатель структуры источников имущества предприятия |
|||||||
на начало периода |
на конец периода |
Изменение |
||||||
тыс. р. |
уд. вес, % |
тыс. р. |
уд. вес, % |
абс., тыс. руб. |
отн.,% |
уд. вес, % |
||
1. Капитал и резервы |
5000 |
51,28 |
5117 |
49,87 |
117 |
102,34 |
-1,41 |
|
1.1. Уставный капитал |
3000 |
30,77 |
3005 |
29,29 |
5 |
100,17 |
-1,48 |
|
1.2. Добавочный капитал |
750 |
7,69 |
750 |
7,31 |
0 |
100,00 |
-0,38 |
|
1.3. Резервный капитал |
|
|
15 |
0,15 |
15 |
|
0,15 |
|
1.2. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1250 |
12,82 |
1347 |
13,13 |
97 |
107,76 |
0,31 |
|
2. Долгосрочные обязательства |
|
|
300 |
2,92 |
300 |
|
2,92 |
|
2.1. Заемные средств |
|
|
300 |
2,92 |
300 |
|
2,92 |
|
3. Краткосрочные обязательства |
4750 |
48,72 |
4844,2 |
47,21 |
94,2 |
101,98 |
-1,51 |
|
3.1. Заемные средства |
1000 |
10,26 |
1068 |
10,41 |
68 |
106,80 |
0,15 |
|
3.2. Кредиторская задолженность |
3750 |
38,46 |
3776,2 |
36,80 |
26,2 |
100,70 |
-1,66 |
|
Итог валюта баланса |
9750 |
100 |
10261,2 |
100 |
511,2 |
105,24 |
Х |
Вертикальный и горизонтальный анализ источников имущества предприятия выполнен по данным бухгалтерского баланса.
За анализируемый период источники имущества предприятия увеличены на 511,2 тыс.руб., или 5,24%.
Собственные источники предприятия увеличены на 117 тыс.руб.
На рост собственных источников положительное влияние оказала полученная прибыль в 1 квартал отчетного периода.
На конец отчетного периода в балансе предприятия отражены долгосрочные займы в сумме 300 тыс.руб.
Краткосрочные обязательства увеличены на 94,2 тыс.руб. На рост краткосрочных обязательств повлиял рост краткосрочных заемных средств, прирост 68 тыс.руб. Прирост кредиторской задолженности составил 26,2 тыс.руб.
В структуре источников имущества собственные средств занимают наибольший удельный вес, но доля их снижена на 1,41%.
Соотношение собственного и заемного капитала (ЗК/СК), которое в практике финансового анализа определяется как «плечо» финансового рычага составляет на начало года 0,95 (4750/5000), на конец года 1,01 (5144,2/5117). Критерием допустимого соотношения является значение ?0,5. То есть у предприятия ухудшается значение данного показателя.
Подобные документы
Особенности организации труда и заработной платы в бюджетных организациях. Оплата по окладам, стимулирующие и компенсационные выплаты. Учет начислений на заработную плату и расчетов по страховым взносам на обязательное страхование. Расчеты по пособиям.
курсовая работа [33,6 K], добавлен 21.02.2013Виды, формы и системы оплаты труда, порядок ее начисления. Оценка обеспеченности трудовыми ресурсами ЗАО "Коробейник", первичный учет труда и заработной платы. Порядок начислений и удержаний на заработную плату, совершенствование учета труда персонала.
дипломная работа [83,6 K], добавлен 23.11.2011Учет расчетов с персоналом по оплате труда. Стимулирующие и специальные доплаты и надбавки. Организация учета отработанного рабочего времени. Налоги и удержания из заработной платы. Применение ставок налогооблажения. Общая база по страховым взносам.
курсовая работа [46,0 K], добавлен 28.01.2004Методические основы расчетов с персоналом по оплате труда. Документальное оформление и аналитический учет начисления и выплаты заработной платы. Синтетический учет и отражение в отчетности расчетов с персоналом. Учет удержаний из заработной платы.
курсовая работа [571,8 K], добавлен 17.12.2014Организация и документальное оформление учета заработной платы. Анализ и оценка действующей системы оплаты и производительности труда персонала. Аналитический и синтетический учет начислений и удержаний. Аудит учета заработной платы и типичные ошибки.
дипломная работа [619,1 K], добавлен 14.10.2009Понятие, сущность и функции заработной платы. Формы и системы оплаты труда. Анализ состава и структуры фонда оплаты труда, движения персонала. Организация бухгалтерского учета начислений и удержаний заработной платы, расчетов по социальному страхованию.
дипломная работа [97,2 K], добавлен 04.06.2010Методические правовые основы организации учета заработной платы. Постановка учета начисления заработной платы, исследование учета начисления заработной платы на примере общества с ограниченной ответственностью. Форма налогообложения заработной платы.
курсовая работа [81,2 K], добавлен 05.12.2008Теоретические аспекты учета, формы и системы оплаты труда, сущность заработной платы и ее функции, формирования фонда оплаты. Учет и аудит начисления и выплаты заработной платы, удержаний из заработной платы работников предприятия ООО "Чистая вода".
дипломная работа [186,5 K], добавлен 19.11.2010Характеристика систем и форм оплаты труда. Особенности документального оформления и бухгалтерского учета расчетов по оплате труда, начислений, удержаний и выплаты заработной платы работникам. Анализ использования фонда оплаты труда на предприятии.
дипломная работа [175,9 K], добавлен 04.06.2011Удержания из заработной платы работника как объект бухгалтерского учета. Классификация видов удержаний из заработной платы, их законодательное регулирование. Документальное оформление операций и учет удержаний в ООО "Строительно-монтажное управление".
курсовая работа [88,8 K], добавлен 20.10.2010