Учет денежных средств в кассе

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Раздел 1. Теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств в кассе

1.1 Экономическая сущность денежных средств

1.2 Нормативные документы по учету денежных средств в кассе

1.3 Отражение учета и инвентаризации денежных средств в кассе в учетной политике

1.4 Счета для учета денежных средств в кассе

1.5 Операции по изменению или использованию денежных средств в кассе, документальное оформление операций, регистры учета

1.6 Формирование информации для отражения в отчетности

Раздел 2. Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации денежных средств в кассе

Заключение

Список используемой литературы



Введение

В деловом мире бухгалтерский учет - важнейший компонент бизнеса, позволяющий менеджерам, инвесторам, акционерам, банкирам получить необходимую информацию для принятия оптимальных управленческих решений в условиях постоянно изменяющейся конъюктуры рынка.

Как и любая наука, бухгалтерский учет базируется на основополагающих теоретических аспектах и практике организации учета в хозяйственных единицах отраслей экономики с учетом внутренних и внешних факторов переходного периода.

Необходимость учета всех хозяйственных операций диктуется потребностью получения аппаратом управления конкретной хозяйственной единицы достоверной и своевременной информации для принятия управленческих решений, предоставления сведений в налоговые и вышестоящие органы, банки и другие организации.

Примером ведения бухгалтерского учета, а именно учета денежных средств в кассе, на предприятии в данной курсовой работе будет Нижнесергинский метизно-металлургический завод.

Нижнесергинский метизно-металлургический завод - современное, высокопроизводительное предприятие черной металлургии, обладающее технологиями мирового уровня. ОАО «НСММЗ» является одним из крупнейших производителей непрерывнолитой стальной заготовки квадратного сечения, сортового проката и катанки.

Производственные мощности НСММЗ расположены на трех производственных площадках в Свердловской области: электросталеплавильное производство в г. Ревда, сортопрокатное производство в г. Нижние Серги и г. Березовский.

Открытое акционерное общество в России -- форма организации публичной компании; акционерное общество, акционеры которого пользуются правом отчуждать свои акции.

Организация и деятельность открытых акционерных обществ регулируется федеральным законом Российской Федерации. Поскольку открытое акционерное общество рассматривается законодателем как публичное, для него предусматривается обязанность по раскрытию информации в более широком формате по сравнению с закрытым акционерным обществом. Данная норма предназначена для повышения публичности и прозрачности процессов инвестирования.

Высшим органом управления открытого акционерного общества является общее собрание акционеров. Число акционеров общества не ограничено, акции могут свободно продаваться на рынке.

Общество обязано ежегодно проводить годовое общее собрание акционеров. Годовое общее собрание акционеров проводится в сроки, устанавливаемые уставом общества, но не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года. На годовом общем собрании акционеров должны решаться такие вопросы, как избрание совета директоров, утверждение ревизионной комиссии (ревизора) и аудитора, утверждение годовых отчётов, годовой бухгалтерской отчётности, распределение прибыли, вопросы выплаты дивидендов.

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества -- директором, генеральным директором, или коллегиальным исполнительным органом общества (правлением, дирекцией). Исполнительные органы подотчётны совету директоров (наблюдательному совету) общества и общему собранию акционеров. Совет директоров открытого акционерного общества осуществляет общее руководство деятельностью общества, за исключением решения вопросов, отнесённых к компетенции общего собрания акционеров.



Раздел 1. Теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств в кассе

1.1 Экономическая сущность денежных средств

Денежные средства - это наличные деньги в кассе организаций; денежные средства на банковских счетах; денежные средства, воплощенные в денежных документах, переводы в пути.

Денежные документы - лотерейные билеты, проездные билеты, путевки в санатории, почтовые марки и т. д.

Денежные средства участвуют во всех стадиях воспроизводства: производство продукции, распределение, обращение и потребление.

Денежные средства необходимы для приобретения производственных ресурсов. С их помощью осуществляются различные платежи в сфере производства. После реализации произведенной продукции предприятие получает выручку в денежной форме. Денежные отношения возникают также с персоналом, с другими организациями и предприятиями, с государством.

По экономической сущности денежные средства можно отнести к высоколиквидным оборотным средствам, так как они в любой момент могут быть использованы для погашения задолженности.

1.2 Нормативные документы по учету денежных средств в кассе

Основными нормативными документами по денежным средствам являются: 1.Положение Банка России от 12.10.2011 №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотам и монетой Банка России на территории Российской Федерации»

2. «Положение ЦБ РФ о безналичных расчетах в РФ» от 03.10.2002.№ 2-П в ред. 22.01.2008 № 1964-У,

3. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94Н, в ред. От 18.09.2006 года. «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению»,

4. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.1998 № 14-П. в ред. От 31.10.2002 № 1201-У.

1.3 Отражение учета и инвентаризации денежных средств в кассе в учетной политике

Принятая в учреждении учетная политика применяется последовательно, из года в год, с последующим внесением в нее в установленном порядке необходимых изменений и дополнений. Изменение учетной политики может производиться в случаях изменения законодательства РФ или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий ее деятельности. При этом в целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года. Учетная политика оформляется в виде приказа, распоряжения. После принятия такого документа все сотрудники, имеющие отношение к учетному процессу, в том числе в обособленных подразделениях и филиалах, должны быть с ним ознакомлены. Напомним, если у учреждения есть обособленные подразделения и филиалы, они руководствуются учетной политикой головного учреждения. Обычно для них в учетной политике предусматривается отдельный раздел. Учетная политика формируется в произвольном порядке, но при этом в нее необходимо включить:

· рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий применяемые счета бухгалтерского учета для ведения синтетического и аналитического учета;

· методы оценки отдельных видов имущества и обязательств;

· порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств;

· правила документооборота и технологию обработки учетной информации, в том числе порядок и сроки передачи первичных (сводных) учетных документов в соответствии с утвержденным графиком документооборота для отражения в бухгалтерском учете;

· формы первичных (сводных) учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым законодательством РФ не установлены обязательные формы. При этом утвержденные субъектом учета формы документов должны содержать обязательные реквизиты первичного учетного документа;

· порядок организации и обеспечения (осуществления) учреждением внутреннего финансового контроля;

· иные решения, необходимые для организации и ведения бухгалтерского учета.

Так же в учетной политике предприятия могут предусматриваться вопросы касательно учета денежных средств в кассе:

-установление порядка проведения инвентаризации имущества и обязательств в учреждении: в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности инвентаризация имущества, финансовых активов и обязательств учреждения производится в установленные сроки.

-для проведения инвентаризаций создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия: состав комиссии и порядок ее работы, а также документальное оформление инвентаризации и особенности отражения ее результатов определяются в соответствии с Положением об инвентаризации, утвержденным данным приказом; обеспечение порядка осуществления кассовых операций: операции с наличными средствами, а также обеспечение сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются в соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным ЦБР 12.10.2011 № 373-П, и Положением о ведении кассовых операций с наличными средствами в учреждении, утвержденным данным приказом.

-установление круга лиц, имеющих право получать наличные средства в подотчет: перечень должностных лиц, имеющих право на получение наличных денежных средств в подотчет на хозяйственные цели и представительские расходы, устанавливается в соответствии с приложением к данному приказу.

-в рабочем плане счетов должны быть указаны счета по учету денежных средств в кассе и необходимые субсчета к счетам.

1.4 Счета для учета денежных средств в кассе

Учет денежных средств предприятия ведется на счете № 50 - касса. (Активный). К счету 50 могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50«Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты, 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. По дебету отражается поступление денежных средств, по кредиту выплата денежных средств.

1.5 Операции по изменению или использованию денежных средств в кассе, документальное оформление операций, регистры учета

Для осуществления расчетов наличными денежными средствами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные денежные средства в пределах лимита, установленного самим предприятием (положение ЦБ РФ от 12.10.11 № 373-П). При необходимости они могут пересматриваться. Если лимит не установлен, то фактически он равен нулю. При нарушении лимита, при проверке банком, могут быть вынесены штрафные санкции. Лимит по кассе предприятия рассчитывается исходя из формулы:

Лимит определяется по формуле

Л = О : P ? Пc

Л - это лимит остатка наличных,

О - объём выручки за расчётный период,

Р - расчетный период,

Пc - количество рабочих дней между днями сдачи наличности в банк.

Важно, чтобы в выбранном организацией расчётном периоде было не больше 92 рабочих дней.

Показатель Пc - число рабочих дней между двумя днями, когда компания сдает наличные в банк, не должен превышать семи.

Если предприятие имеет несколько расчетных счетов в разных банках, то достаточно установить лимит в одном банке. Наличные из кассы можно расходовать только на цели указанные в лимите.

Кроме того, ежеквартально предприятие должно сдавать в банк кассовую заявку. Кассовая заявка необходима для того, чтобы учреждение банка могло спланировать движение наличных денежных средств и иметь возможность своевременно удовлетворить потребности своих клиентов, а также проведение статистического анализа.

Порядок приема наличных денег. При получении Приходного кассового ордера (ф. 0310001) кассир должен проверить (п. 3.2 Положения № 373-П):

-наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии - наличие подписи руководителя и ее соответствие имеющемуся образцу;

-соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере.

Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом таким образом, чтобы вносящее их лицо могло наблюдать за действиями кассира.

После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере, с суммой фактически принятых наличных денег. При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере, кассир подписывает его и Квитанцию к приходному кассовому ордеру (ф. 0504510), а также проставляет на ней оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции. В подтверждение приема наличных денег вносящему их лицу выдается указанная квитанция. Если кассиром обнаружено несоответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере, кассир предлагает до внести недостающую сумму наличных денег или возвращает излишне вносимую сумму наличных денег. В случае если вносящее лицо отказалось до внести недостающую сумму, кассир возвращает ему вносимую сумму наличных денег. При этом приходный кассовый ордер кассир перечеркивает и передает главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю для его оформления на фактически вносимую сумму наличных денег.

Порядок выдачи наличных денег. Кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю, указанному в Расходном кассовом ордере (ф. 0310002) (Расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401), Платежной ведомости (ф. 0504403, 0301011)), при предъявлении документа, удостоверяющего личность, либо доверенности и документа, удостоверяющего личность. Перед выдачей наличных денег кассир должен проверить:

· наличие подписей руководителя, главного бухгалтера или бухгалтера (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера - наличие подписи руководителя) и их соответствие имеющимся образцам;

· соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью;

· наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере;

· соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере, данным предъявляемого получателем документа, удостоверяющего его личность (доверенности).

Перед выдачей наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и сначала передает расчетно-кассовый ордер получателю наличных денег, который, в свою очередь, указывает в нем получаемую сумму (рубли - прописью, копейки - цифрами) и подписывает его. Если получатель наличных средств является доверенным лицом, то в кассовых документах перед подписью этого лица кассир делает надпись «по доверенности». Сама доверенность прилагается к расходному кассовому ордеру (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости).Затем кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель наличных денег мог наблюдать за его действиями, и выдает получателю наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в расходном кассовом ордере. Получатель наличных денег также полистно, поштучно пересчитывает под наблюдением кассира полученные им наличные деньги. Если получатель наличных денег не пересчитал под наблюдением кассира полученные им наличные деньги, в дальнейшем кассир не принимает от него претензии по сумме наличных денег.

И уже после выдачи наличных средств кассир подписывает расходный кассовой ордер.

Также необходимо ведение кассовой книги.

Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано ____ листов». Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня». В кассовой книге допускаются исправления, которые должны быть в обязательном порядке оговорены и заверены подписями главного бухгалтера. Отрывная часть книги служит отчетом кассира за день.

Регистрами синтетического учета в журнально-ордерной форме бухгалтерского учета являются журнал-ордер №1 и ведомость №1. Расходные кассовые операции отражаются в журнале-ордере №1, приходные -- в ведомости №1. Каждая строчка в этих регистрах соответствует одному кассовому отчету, независимо от периода, за который он составлен.

Бухгалтер должен проверить правильность форм кассовых документов, записей в кассовую книгу, корреспонденцию счетов, и своей подписью на отрывном листе подтвердить приемку оправдательных документов, затем перенести данные в журнале ордере №1, данные из журнала ордера переносятся в главную книгу. Далее составляется оборотная ведомость и баланс.

При взносе денежных средств на расчетный счет выписывается объявление на взнос наличными, этот документ состоит из трех частей:

1. Объявление составляется клиентом и остается в банке,

2. Квитанция выписывается банком для выдачи клиенту,

3. Ордер прикладывается к выписке банка.

Расчет наличными денежными средствами между юридическими лицами можно производить в пределах лимита установленного ЦБ РФ. На сегодняшний день, согласно указанию ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У, составляет 100 000,00 рублей.

Порядок ведения кассовых операций требует проведения внезапных ревизий кассы. Ревизия проводится комиссией, которая устанавливается на основании приказа руководителя. Результаты ревизии оформляются актом в двух экземплярах. Один остается в кассе, другой передается в бухгалтерию.

Новый порядок ведения кассовых операций не содержит требований по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс, рекомендаций по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке, а также порядка проведения ревизии кассы и осуществления контроля за соблюдением кассовой дисциплины. Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом (то есть учреждением) самостоятельно.

Возможные проводки:

Д 50 К51-получено с расчетного счета по чеку на выдачу ЗП;

Д 50 К70-сдана неиспользованная сумма подотчетным лицом;

Д50К62-получены денежные средства от покупателя по счет-фактуре;

Д 50-3 К51- куплены путевки работникам предприятия;

Д 50 К91- выявлены излишки в ходе инвентаризации;

Д 50 К 73-2 получено от МОЛ в возмещение материального ущерба;

Д70К50 -выдана ЗП работникам;

Д71К50- выдана сумма в подотчет подотчетному лицу;

Д50К51- сдан сверхлимитный остаток кассы;

Д 91 К50-3-бесплатно выданы путевки работникам предприятия;

Д94К50-недостача в кассе.

1.6 Формирование информации для отражения в отчетности

Формирование информации для отражения в отчетности состоит из отчета о движении денежных средств - одной из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании. Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты. Отчёт о движении денежных средств -- отчёт компании об источниках денежных средств и их использовании в данном временном периоде. Этот отчёт прямо или косвенно отражает денежные поступления компании с классификацией по основным источникам и её денежные выплаты с классификацией по основным направлениям использования в течение периода. Бухгалтерский баланс - одна из четырёх основных составляющих бухгалтерской отчётности. В соответствии с международными правилами финансовой отчётности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале. В советской, российской, украинской бухгалтерской практике -- способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении. Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое состояния организации в денежной оценке на отчётную дату. В соответствии с МСФО баланс состоит из трёх частей: активов, обязательств и капитала. В основном, статьи баланса по традиции следуют друг за другом в порядке ликвидности, хотя есть исключения. Основное свойство отчёта состоит в том, что суммарные активы всегда равны сумме обязательств и собственного капитала.

Активы показывают, какие средства использует бизнес, а обязательства и собственный капитал показывают, кто предоставил эти средства и в каком размере. Все ресурсы, которыми обладает предприятие, могут быть предоставлены либо собственниками (капитал), либо кредиторами (обязательства). Поэтому сумма требований кредиторов вместе с требованиями владельцев должна быть равна сумме активов. Это также обусловлено тем, что при отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип двойной записи. Представление текущей информации об имуществе хозяйствующего субъекта в виде бухгалтерского баланса является одним из основополагающих методов бухгалтерского учёта. Бухгалтерский баланс не отражает движения средств и фактов осуществления конкретных хозяйственных операций, но показывает финансовое состояние хозяйствующего субъекта в определённый момент времени. Сущность баланса (как метода) состоит в том, что данные о стоимости имущества хозяйствующего субъекта на интересующую дату группируются определённым образом, позволяющим провести финансовый анализ и получить прогнозы на будущее.

инвентаризация денежный касса операция



Раздел 2. Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации денежных средств в кассе

Инвентаризация - способ бухгалтерского учета, представляющий собой определенную процедуру периодической проверки и документального подтверждения наличия, состояния и оценки имущества и обязательств организации, производимую для подтверждения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

Основными задачами инвентаризации являются:

· выявление фактического наличия имущества предприятия;

· сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;

· выявление некондиционных материальных ресурсов, формирование обоснованных заключений с привлечением необходимых специалистов и специальных организаций, а также подготовка документов для их уценки или списания (утилизации);

· определение виновных лиц в случае обнаружения недостач, излишков, порчи материальных ресурсов;

· проверка полноты отражения обязательств в учете соблюдения исполнителями выполнения договорных сроков, принятия мер по взысканию дебиторской и погашению кредиторской задолженностей, списания в установленном порядке обязательств по истечении сроков давности.

Инвентаризации могут быть частичными, периодическими, полными и выборочными. Однако проверить полноту и достоверность бухгалтерского учета, установить, насколько содержание учетных данных и первичных документов соответствует фактическому состоянию имущества учреждения, можно только в ходе сплошной инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Поэтому в п. 7 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина России от 24.08.07 № 72н (далее - Инструкции № 72н), установлено, что перед составлением годовой бюджетной отчетности обязательно должна проводиться инвентаризация активов и обязательств бюджетного учреждения.

Порядок проведения инвентаризации и оформление ее результатов установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом Минфина России от 13.06.95 № 49 (далее - Методические указания).

Выделяют следующие виды инвентаризаций:

1. по объему - полная и частичная;

2. по методу проведения - выборочная и сплошная;

3. по назначению - плановая, внеплановая, повторная, контрольная.

Полная инвентаризация проводится перед составлением годового отчета, при аудиторской проверке или ревизии и охватывает все материальные ценности, денежные средства и расчетные отношения с другими организациями и лицами. Каждая отдельная инвентаризация, охватывающая часть средств организации, называется частичной инвентаризацией. К ней относятся, например, инвентаризация денежных средств (ревизия кассы), инвентаризация материальных ценностей, связанная со сменой материально ответственных лиц, и т.д.

При выборочной инвентаризации у конкретного материально ответственного лица проверяют только некоторые ценности на выбор. Выборочная инвентаризация проводится в организациях с большой номенклатурой ценностей.

Сплошная инвентаризация проводится одновременно во всех структурных подразделениях и предприятиях, которые принадлежат данной организации.

Плановая инвентаризация проводится по графику в указанные сроки, утвержденные руководителем, причем сроки проведения ее не подлежат оглашению.

Внеплановая инвентаризация проводится не по плану, а в силу сложившихся обстоятельств (при передаче дел материально ответственным лицом, после стихийных бедствий, хищений).

Повторная инвентаризация проводится, если возникли сомнения в достоверности, объективности, качестве проведенной инвентаризации.

Контрольная инвентаризация. По окончании инвентаризации могут проводиться контрольные проверки правильности проведения инвентаризации с участием членов инвентаризационных комиссий и материально ответственных лиц обязательно до открытия склада, кладовой, секции и т.д., где проводилась инвентаризация.

Основными целями инвентаризации являются:

1. проверка правильности данных текущего учета и выявления допущенных ошибок;

2. отражение неучтенных хозяйственных и финансовых операций;

3. контроль сохранности имущества;

4. контроль за полнотой и своевременностью расчетов по хозяйственным договорам и обязательствам, по уплате налогов и сборов;

5. проверка условий и порядка хранения товаров;

6. выявление залежавшихся, неходовых, устаревших товаров;

7. проверка соблюдения принципа материальной ответственности;

8. проверка состояния учета и организация движения товарных запасов;

9. проверка отражения всех хозяйственных операций в документах и в бухгалтерском учете и т.д.

Ниже приведен вариант отражения в учетной политике положений об инвентаризации имущества на Нижнесергинском метизно-метталургическом заводе в 2013году

Инвентаризации подлежит все имущество организации, независимо от места нахождения, и все виды обязательств. Инвентаризация в организации проводится в следующие сроки:

- основных средств - не реже одного раза в два года по состоянию на 1 ноября отчетного года;

- нематериальных активов - ежегодно по состоянию на 1 ноября отчетного года;

- незавершенного капитального строительства - ежегодно по состоянию на 1 ноября отчетного года;

- сырья (продуктов питания), товаров, материалов - ежегодно по состоянию на 1 ноября отчетного года;

- денежных средств на счетах в учреждениях банков - ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;

- денежных средств в кассе - не реже, чем один раз в квартал (месяц);

- финансовых вложений - ежегодно по состоянию на 1 декабря отчетного года;

- расчетов с дебиторами и кредиторами - ежеквартально по состоянию на конец квартала;

- расчетов по налогам и обязательным отчислениям в бюджет и внебюджетные фонды - ежегодно по состоянию на 31 декабря текущего года.

На предприятии организована постоянно действующая инвентаризационная комиссия:

Председатель комиссии: заместитель директора Касимов М.А.

Члены комиссии: -руководитель группы техников Петров И.П.

-бухгалтер Чупина Г.В.

Приказ о проведении инвентаризации должен быть издан руководителем учреждения заблаговременно, чтобы работники бухгалтерии, материально ответственные лица могли к ней подготовиться.

Обратим внимание, что для каждого объекта учета предусмотрены соответствующие формы инвентаризационных описей, которые учреждения могут разработать самостоятельно. Самостоятельно разработанные регистры могут содержать дополнительные реквизиты и показатели, которые учитывают специфику учета и хранения имущественно-материальных ценностей в конкретном учреждении. Однако все формы регистров должны содержать обязательные реквизиты и показатели, предусмотренные данным приложением. Кроме того, они должны быть утверждены соответствующим приказом руководителя учреждения. В инвентаризационные описи и акты инвентаризации (далее описи) вносятся сведения о фактическом наличии имущества и реально принятых на учет финансовых обязательств. Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках денежных средств, правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации. Описи составляются не менее чем в двух экземплярах. Наименования инвентаризуемых ценностей и объектов, их количество указывают в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете.

Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами. В описях не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются.

На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку. Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, отсутствие каких-либо претензий к членам комиссии и принятие перечисленного в описи имущества на ответственное хранение. В случае если возникла необходимость проверки правильности проведения инвентаризации уже после ее окончания, то проверку инвентаризуемых объектов необходимо проводить с участием членов инвентаризационных комиссий и материально ответственных лиц.

Подписанные членами комиссии инвентаризационные описи и акты передаются в бухгалтерию. Она проверяет правильность заполнения форм, подсчетов и сравнивает фактические сведения с данными бухгалтерского учета. Результаты инвентаризации утверждаются инвентаризационной комиссией, ее заседание оформляется протоколом, в котором фиксируются выводы, решения и предложения по результатам проведенной инвентаризации, проверки состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей. В протоколе приводятся сведения о производственных запасах, пришедших в негодность, с указанием причин порчи и виновных в этом лиц. В документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей и порчи сверх норм естественной убыли, должны быть решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо отказ от взыскания ущерба с виновных лиц, либо заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций (инспекций по качеству и др.).Материально ответственные лица представляют подробные объяснения инвентаризационной комиссии о допущенной ошибке. Взаимный зачет излишков и недостач в результате ошибки может быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах. На разницу в стоимости от произведенной ошибки в сторону недостачи, образовавшейся не по вине материально-ответственных лиц, в протоколах инвентаризационной комиссии должны быть даны исчерпывающие объяснения о причинах, по которым такая разница не отнесена на виновных лиц.

Результаты инвентаризации оформляются Актом о результатах инвентаризации (ф. 0504835).. Основанием для составления Акта служит Ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092). Акт подписывается членами комиссии и утверждается руководителем учреждения. Руководитель учреждения принимает окончательное решение о зачете. Он издает приказ, в соответствии с предписаниями которого расхождения должны быть исправлены.

Результаты инвентаризации денежных средств в кассе находят отражение на счетах бухгалтерского учета.

1) При инвентаризации выявленных излишек приходуем в доход предприятия: Д 50 К 91;

2) Выявлена недостача в кассе: Д 94 К50; Д73.2К 94; Д 70,50 К 73.2

В годовой отчетности результаты всех инвентаризаций, проведенных учреждением за отчетный период, отражаются в таблице"Сведения о проведении инвентаризации" Пояснительной записки (ф. 0503160).В пояснительной записки в соответствующих графах указываются:

· причины проведения инвентаризации (составление годовой бюджетной отчетности, смена материально ответственных лиц, выявление фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, чрезвычайные ситуации, требующие проведения инвентаризации, реорганизация или ликвидация субъекта бюджетной отчетности и другие случаи, предусмотренные законодательством РФ);

· дата проведения инвентаризации;

· реквизиты распорядительного документа о проведении инвентаризации;

· выявленные при проведении инвентаризации расхождения с данными бюджетного учета с указанием суммы расхождений;

· код счета бюджетного учета, с данными по которому выявлены расхождения;

· меры, принятые учреждением по устранению выявленных расхождений.



Заключение

Бухгалтерский учет на производственных предприятиях построен по принципу обобщения всех хозяйственных операциях по технологии: заготовление сырья, материалов, топлива, других ТМЦ и продвижение их по технологической цепочке, в том числе состояние и оценка незавершенного производства; изготовление полуфабрикатов, готовых изделий, работ и услуг, отправка готовой продукции согласно договору заказчикам, ее продажа, начисление заработной платы, исчисление доходов, расходов, прибыли, уплата налогов, сборов и целевых платежей, контроль за расходованием всех ресурсов.

Делая вывод о проделанной работе можно сказать что в отчетном году предприятие получило прибыль в размере 3 584 314 рублей. Руководителем предприятия было решено выдать премию работникам по результатам года, а так же некоторые работники получили бесплатные путевок в санатории. Были получены дивиденды по купленным акциям, погашена часть отложенных налоговых обязательств и часть краткосрочного кредита. По статьям баланса можно сделать вывод, что следует обратить внимание на долгосрочные кредиты и займы, на остатки готовой продукции и привлечение новых покупателей.

Что касается учета денежных средств на выбранном мною предприятием, то кассовые операции ведутся на предприятии кассиром, он является материально-ответственным лицом и с ним пописан соответствующий договор. Налично-денежный оборот на предприятии с 01.01.2012г. регулируется Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории утвержденным ЦБ РФ 12.10.2011г.№373-П.



Список используемой литературы

1. ФЗ «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 08.10.11г.

2. Положение о порядке ведения кассовых операции с банкнотами и монетой Банка России на территории, утвержденным ЦБ РФ 01.01.2013г

3. Положение по бухгалтерскому учету.

4. А.И. Гомола. Бухгалтерский учет :учебник .М: Академия,2013г.

5. План счетов бухгалтерского учета ,2012год.

6. В.М. Богаченко. Бухгалтерский учет:учебник.2011год.

7. Периодическое издание «Бухгалтерский учет»,2011-2013г.

Размещено на Allbest.ur