Теоретические аспекты оценки аудиторских рисков

№ счета

На конец предыдущего периода

На начало проверяемого периода

Отклонение

Итого по счету 10 (по данным аналитического учета)

Сальдо по счету 10 (по данным синтетического учета)

Данные на конец предыдущего периода подтверждены результатами аудиторской проверки

ДА (НЕТ)

№ счета

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

сумма

материалы, товары в пути

сумма

материалы, товары в пути

Итого по счету 10 (по данным аналитического учета)

Сальдо по счету 10 (по данным синтетического учета)

ВЫЯВЛЕННЫЕ ОТКЛОНЕНИЯ

Элемент учетной политики

Фактически в учетной политике предприятия

Нормативный документ

Примечание

1. Сроки и периодичность проведения инвентаризации

Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н

2. Оценка материалов при постановке на учет

ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утвержденное Приказом Минфина от 09.07.2001 № 44н; План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н

3. Учет выпуска готовой продукции

ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утвержденное Приказом Минфина от 09.07.2001 № 44н; План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н; п. 204 Методических указаний по учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н

4. Метод оценки материалов, списываемых в производство

ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утвержденное Приказом Минфина от 09.07.2001 № 44н

5. Создание резерва под снижение стоимости МПЗ

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н

№ п/п

Содержание нарушения

Ссылка на нормативный документ

Влияние на бухгалтерскую отчетность

№

Направления и вопросы контроля

Ответы

Примечания

да

нет

н/о

1

Защищены ли помещения складов от доступа посторонних лиц? Имеется ли: охрана пожарная сигнализация Контролируется ли выдача и вывоз ценностей?

2

Проводятся ли инвентаризации материальных ценностей?

3

Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами?

4

Составляются ли на дату инвентаризации отчеты материально ответственных лиц?

5

Имеется ли постоянно действующая инвентаризационная комиссия?

6

Заключаются ли договора о материальной ответственности с кладовщиками, заведующими складами и др.?

7.

Разработаны ли: должностные инструкции, разграничивающие обязанности и ответственность работников при осуществлении операций с материалами инструкции по хранению, приемке, отпуску материалов?

8

Применяются ли унифицированные формы первичной документации?

9

Составляются ли приходные и расходные документы на каждую операцию?

10

Заполняются ли все обязательные реквизиты?

11

Документы составляются в день совершения операции?

12

Имеются ли образцы заполнения документов, образцы подписей материально ответственных лиц?

13

Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в журналах регистрации?

14

Производится ли проверка полноты оприходования материалов?

15

Применяется ли система нормирования расхода материалов?

16

Утверждается ли сверхнормативный расход администрацией (при использовании нормативов)?

17

Выявляются ли лица, виновные в перерасходе?

18

Произведено ли деление материалов на классификационные группы?

19

Прикладываются ли первичные документы к отчетам материально ответственных лиц?

20

Сверяются ли данные этих отчетов с данными первичных документов?

21

Применяются ли программы автоматизации бухгалтерского учета материалов?

22

Оговорены ли в учетной политике принципы учета материалов (используемые счета, методы оценки и др.)?

23

Проводится ли регулярная сверка данных ведомостей (10), журналов-ордеров (6, 7, 10) с Главной книгой (в случае, если учет не автоматизирован)?

24

Организовано ли в организации структурное подразделение для осуществления внутреннего контроля (отдел внутреннего контроля, ревизионная комиссия, служба внутреннего аудита и т.д.)

25

Существует ли утвержденное положение об отделе внутреннего контроля?

26.

Имеется ли утвержденная программа, график проведения проверок?

27

Имеются ли акты и другие внутренние документы, отражающие результаты проведенных проверок?

28

Регулярно ли проводятся проверки и соответствует ли их периодичность утвержденным нормативным положениям по организации?

№
п/п

Вопрос

Вариант ответа (да/нет)

Примечания

Указание на необходимость дополнительных процедур

1

Разработана ли и применяется номенклатура-ценник

2

Нет ли расхождений в расчетных, сопроводительных документах и фактически поступивших ТМЦ

3

ТМЦ приходуются по количеству в единицах, указанных в товаросопроводительных документах, или иных единицах

4

Оформляется ли Акт о приемке, если имеются количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов, а также при неотфактурованных поставках

5

Оформляются ли расхождения в сопроводительных документах и фактически поступивших ТМЦ коммерческими актами и отражаются ли на счете 76 "Расчеты по претензиям"

6

Имеет ли место поступление материальных ценностей, минуя склад

7

Оформляются ли приходные и расходные документы на складе

8

Есть ли в организации приказ с перечнем материалов, завозимых на объекты, минуя склад

9

Имеется ли список лиц, которым разрешено приобретать ТМЦ за наличный расчет

10

Приобретаются ли ТМЦ у физических лиц

11

Применяются ли организацией неденежные формы расчета за поступившие материалы

12

Имеются ли случаи безвозмездного поступления материалов (полученных по договору дарения или безвозмездно); поступление материалов, внесенных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал

14

Приходуются ли материалы, созданные в процессе деятельности организации (отходы производства; материалы, полученные в результате ликвидации основных средств и т.д.)

Наименование документа

Номер и дата

Замечания по оформлению документов и проведению инвентаризации

Результаты проведения инвентаризации

Замечания аудитора

результат согласно инвентаризационной ведомости

отражение в бухгалтерском учете

по правильности оценки организацией результатов инвентаризации

по полноте, правильности, своевременности отражения результатов инвентаризации в учете

N п/п

Номер процедуры

Ссылка на рабочий документ

Наименование нарушения

Сумма

Ссылка на нормативный документ

Влияние на бухгалтерскую отчетность

Рекомендации аудитора

Наименование материала

Номенклатурный номер

Кол-во

Сумма

Наименование документа

Номер и дата

Кол-во

Сумма

Примечание

Период

Сальдо начальное

Поступление

Доля к итогу, %

Выбытие

Доля к итогу, %

Сальдо конечное

Примечания аудитора

Материальные затраты за предыдущий период

Материальные затраты за проверяемый период

Прирост материальных затрат, %

Общий прирост затрат, %

Примечания аудитора

сумма

доля, %

сумма

доля, %

Наименование документа

Дата (период) составления документа

Номер документа

Сумма по документу

Сумма по расчету аудитора

Отклонение

Влияние на отчетность

Наименование документа

Номер документа

Дата документа

Наименование ТМЦ

Сумма

Отражение в бухгалтерском учете

Примечание

дебет

кредит

дата

сумма

Наименование документа

Номер

Дата

Сумма

Отражение в бухгалтерском учете

Примечание

дебет

кредит

дата

сумма

Период

Наименование материала

Номер и дата документа

Содержание нарушения

Списано по данным бухгалтерского учета

Списано по данным аудитора

Расхождения

Примечания

кол-во

сумма

кол-во

сумма

кол-во

сумма

№ п/п

Вопрос

Вариант ответа (да/нет)

Примечания

ТМЦ, принятые на ответственное хранение

Имеются ли в организации материалы, принятые на ответственное хранение?

Ведется ли в организации аналитический учет товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение?

Назначены ли ответственные лица за материалы, принятые на ответственное хранение?

Обеспечены ли условия сохранности на складе?

Проводится ли инвентаризация материалов, принятых на ответственное хранение?

Правильно ли осуществляется оценка ТМЦ, учитываемых на забалансовом счете 002 "Товарноматериальные ценности, принятые на ответственное хранение"?

Материалы, принятые в переработку

Имеются ли в организации материалы, принятые в переработку?

Ведется ли в организации аналитический учет материалов, принятых на ответственное хранение?

Надлежащим ли образом оформляется договор подряда?

Составляются ли акты на сдачу-приемку готовой продукции?

Обозначена ли в актах процедура сдачи-приемки (создана ли комиссия, установлен ли метод приемки и т.д.)?

Правильно ли осуществляется оценка ТМЦ, учитываемых на забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку"?

Товары, принятые на комиссию

Имеются ли в организации товары, принятые на комиссию?

Ведется ли в организации аналитический учет товаров, принятых на комиссию?

Надлежащим ли образом оформлен договор комиссии?

Правильно ли осуществляется оценка ТМЦ, учитываемых на забалансовом счете 004 "Материалы, принятые на комиссию"?

Характеристики объекта бухгалтерского учета

Результаты аудиторской проверки (нужное подчеркнуть)

№ замечаний

Сумма

Существование и полнота

Реальность объекта учета (не) подтверждена первичными документами

Возникновение

(Не) Выявлены финансово-хозяйственные операции, не отраженные в бухгалтерском учете за __ месяцев ____ года

Права и обязательства

Право собственности организации на МПЗ (не) подтверждается документами

Стоимостная оценка

Оценка МПЗ (не) соответствует их фактическому состоянию

Измерение

Операции по приобретению и выбытию МПЗ отражены в учете в (не) правильной оценке согласно законодательству РФ и принятой учетной политике

(Не) Выявлены несвоевременно отраженные финансово-хозяйственные операции за __ месяцев ____ года

Представление и раскрытие

(Не) Выявлены факты неправильной классификации финансово-хозяйственных операций по объекту учета

(Не) Выявлены факты нарушений бухгалтерского учета

Данные о материально-производственных запасах раскрыты в отчетности (не) полностью