Учет удержаний из заработной платы

Размещено на http://www.allbest.ru

Оглавление

Введение

1. Организационно-экономическая характеристика ООО ПО «Тяжэкс»

2. Удержания из заработной платы правовые основы и учет

3. Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы на примере исследуемого предприятия

Заключение

Список литературы

Введение

Преддипломная практика является заключительным этапом при изучении курса бухгалтерского учета. Основная цель практики - внедрить свои знания и умения на практическом примере, которым выступает конкретное предприятие. В ходе прохождения практики многие вопросы, не ясные из теоретического курса становятся понятными, т.к. появляется возможность самостоятельно отразить те или иные операции бухгалтерского учета. удержание заработная плата бухгалтерский

Преддипломная производственная практика является последним шагом к поиску и началу работы бухгалтера и позволяет изучить многие приемы и методы, не изученные в теоретическом курсе, что, в конечном итоге, позволить проявить себя квалифицированным специалистом при принятии на работу.

Содержание преддипломной практики соответствует выбранной теме дипломной работы: «Учет удержаний из заработной платы и отчислений от нее на примере (ООО ПО «Тяжэкс»).

Объектом исследования преддипломной практики является ООО ПО «Тяжэкс». Место нахождения: г. Воронеж, Московский пр-т, 32. Основным видом деятельности является оптовая торговля спец.одежды.

Работа состоит из введения, основной части, заключения, списка используемых источников и приложения.

Фактологическую базу исследования составляют регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская отчетность, ООО ПО «Тяжекс».

1. Организационно-экономическая характеристика ООО «ТЯЖЭКС»

Общество с ограниченной ответственностью Производственное швейное объединение «ТЯЖЭКС» является торгово-производственным предприятием легкой промышленности. Год создания 1990.

Таблица 1 - Основные экономические показатели хозяйственной деятельности за 2012, 2013 гг.

пп/п	Показатель	2012 г.	2013 г.	Отклонение (+;-) 2012 от 2013, тыс. руб.	Темп роста 2013, %
1	2	3	4	5	6
1	Выручка от реализации, работ, услуг	77949	84097	6148	7,9
2	Себестоимость, работ, услуг	(70435)	(73948)	3513	5
3	Валовая прибыль	7514	10149	2635	35,1
4	Коммерческие расходы	(339)	(218)	-121	64,3
5	Управленческие расходы	4097	4513	416	11
6	Прибыль (убыток) от продаж	3078	5418	2340	76
7	Прочие доходы
8	Прочие расходы	(1246)	(2428)	1182	94
9	Прибыль до налогообложения	(1832)	2990	1158	63
10	Текущий налог на прибыль	(392)	(598)	206	52,6
11	Чистая прибыль	1386	2392	1006	72,6

Из таблицы видно, что выручка от реализации, работ, услуг в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на 7,9 %. В 2013 г. наблюдается повышение показателя себестоимости по сравнению с предыдущим годом на 5 %.

Для улучшения сложившегося финансового положения предприятию следует принять решительные меры по увеличению выручки от продажи продукции как путем увеличения пошива одежды, так и путем поиска более выгодных сегментов рынка и изучения цен конкурентов, а также повышения привлекательности выпускаемой продукции для потребителей за счет улучшения ее качественных параметров, что также равноценно увеличению ее количества. Необходимо также принять меры по увеличению доходов при одновременном снижении соответствующих расходов. Важное место при этом должно быть уделено снижению себестоимости реализуемой продукции. Рассмотрим динамику основных экономических показателей на рисунке 1.

Рисунок 1 - Динамика основных показателей ООО «Тяжэкс» г. Воронежа за два года

Основной профиль предприятия - швейное производство. Компания занимается выпуском летней и зимней одежды для защиты от общепроизводственных загрязнений и механических воздействий.

На складе присутствует широкий спектр сопутствующих товаров, среди которых основное место занимают средства индивидуальной защиты и рабочая обувь.

Миссия предприятия заключается в обеспечении людей недорогой и качественной рабочей одеждой и внедрении на рынке охраны труда доступных, современных средств защиты.

В отличие от многочисленных фирм-посредников, представленных на рынке швейных услуг, переразмещающих заказы на китайских и российских швейных фабриках, обладают собственным швейным производством, что является главным преимуществом, позволяющим подойти к формированию цены и пошиву одежды более индивидуально.

Также можно значительно сэкономить, заказав продукцию непосредственно на швейном производстве, минуя оптовую наценку фирм-посредников.

Накопленный за годы работы профессиональный опыт является гарантией высокого качества нашей швейной продукции.

Предприятие имеет опыт поставки спецодежды в любые регионы России, как собственным автотранспортом, так и пользуясь услугами транспортных компаний.

Вся продукция имеет Сертификат качества Госстандарта России.

Основной вид деятельности - это пошив одежды оптом на заказ, разработка и конструирование одежды. Мы можем производить как стандартную, типовую продукцию, так и эксклюзивные, сложные модели.

Ассортиментный ряд включает пошив летней и зимней одежды для рабочих и ИТР, пошив летней и зимней форменной одежды для охранных структур и МЧС, пошив форменной одежды для структур РЖД, пошив изделий для сферы обслуживания и медицины, создание корпоративного стиля, пошив рубашек, галстуков и прочих аксессуаров, одежды для промоакций, специальной одежды: тепло-, влагоустойчивой, защитной, бесшумной, бронированной, для экстремальных видов спорта и активного отдыха.

Помимо одежды, также выполняем заказы на производство специальных изделий таких, как: тенты, чехлы, полога и прочее -- все то, что можно сшить. Заказав пошив одежды оптом на нашем производстве, Вы всегда получите качественную продукцию в установленные сроки. Производство одежды оптом осуществляется на современном импортном оборудовании высокого класса.

ООО ПО «Тяжэкс» является предприятием полного цикла текстильного производства. Процесс изготовления одежды включает в себя подбор ткани и фурнитуры, разработку моделей, конструирование, изготовление текстильных изделий и нанесение фирменной символики.

Преимущества: большая коллекция моделей, коллекция стандартных моделей содержит свыше 300 наименований различной сложности и стоимости.

Каждую модель, возможно, упростить или усложнить дополнительными элементами, изменить цветовую гамму в соответствии с пожеланиями и корпоративным стилем.

Конструкторский отдел может разработать любую новую модель по желанию заказчика в соответствии с его потребностями и фирменным корпоративным стилем.

На предприятии можно заказать нанесение фирменной символики.

Логотип, возможно, нанести несколькими способами: методом шелкографии, методом вышивки либо изготовить и закрепить на изделии шевроны. Преимуществом является то, что сложные изображения можно выполнить только на раскроенных деталях одежды в процессе её изготовления.

Отличительной особенностью является возможность изготовления одежды широкого размерного ряда для людей различной комплекции, а также индивидуальный пошив от 28 до 76 размера, от 146 до 212 см роста.

Заказ пошива одежды оптом - это возможность сэкономить.

Сотрудничая с производителем одежды оптом напрямую, без посредников, можно сэкономить значительные денежные средства, а сэкономленное равно заработанному. [15]

2. Удержания из заработной платы правовые основы и учет

Все удержания из зарплаты, существующие на практике, можно объединить в три группы: обязательные (НДФЛ, удержания по исполнительному листу), по инициативе работодателя и по инициативе работника. Перечень оснований, по которым работодатель может производить удержания из зарплаты работников, содержит ст. 137 ТК РФ, это удержания:

- для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику;

- погашения неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или по другим причинам;

- возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок;

- возврата сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания вины работника в невыполнении норм или простое;

- за неотработанные дни уже полученного отпуска при увольнении.

Перечень оснований, по которым работодатель вправе производить удержания из зарплаты работников, ограничен Трудовым, Налоговым, Уголовным, Семейным кодексами, Федеральным законом от 21.07.1997 N 119-ФЗ "Об исполнительном производстве" и некоторыми федеральными законами, регламентирующими обязательные удержания.

Кроме того, законодательством предусмотрена система ограничений на размер удержаний из зарплаты текущего месяца. Статья 138 Трудового кодекса РФ декларирует ограничение общего размера удержаний при каждой выплате зарплаты. Общий размер удержаний не может превосходить 20%, а в особо оговоренных случаях - 50% и 70% размера зарплаты работника к выплате.

Если удержание носит постоянный характер, оно определяется или фиксированной суммой, или в процентах от ежемесячного размера зарплаты работника. Разовые удержания большого размера удерживаются из зарплаты частями. Также Трудовой кодекс обязывает работодателя при выплате зарплаты информировать работника о размерах и основаниях произведенных удержаний (ст. 136 ТК РФ).

Порядок действий при удержании каких-либо сумм из зарплаты таков. В первую очередь бухгалтер определяет, к какому виду относится удержание. Затем нужно проверить наличие и оформление документов, которые являются основанием для удержания, и рассчитать размеры удержаний. Если документы оформлены правильно и не нарушают права работника, заявленные в Трудовом кодексе и других законодательных актах РФ, можно приступать к обязательным удержаниям. Прежде всего удерживается НДФЛ, затем наступает очередь других обязательных удержаний. После этого можно приступать к удержаниям, которые делаются по инициативе работника и работодателя.

Как уже было сказано, к обязательным удержаниям, помимо удержания НДФЛ, относятся удержания по исполнительным документам, в частности алименты. Их удержание регламентируют Семейный кодекс РФ и Закон об исполнительном производстве.

Алименты чаще удерживаются в отношении несовершеннолетних детей, но могут удерживаться и в отношении других взрослых членов семьи, если они являются нетрудоспособными. Алименты на содержание ребенка возникают в случае, когда один из родителей не участвует в содержании ребенка. Бухгалтер вправе делать удержание алиментов только на основании документов. Здесь может быть два варианта.

Первый вариант. Алименты уплачиваются по решению суда. В этом случае основанием для уплаты является исполнительный лист (или судебный приказ).

Второй вариант. Родители ребенка пришли к соглашению о размере и порядке выплаты алиментов. В этом случае алименты могут удерживаться на основании соглашения, составленного в письменном виде и нотариально заверенного. Не заверенное нотариально соглашение не является для бухгалтера основанием для уплаты алиментов.

В обоих случаях в бухгалтерию должны поступить оригиналы документов.

Статьей 81 Семейного кодекса РФ установлены следующие размеры алиментов, удерживаемых на содержание несовершеннолетних детей:

- на содержание одного ребенка - 25%, или 1/4 ежемесячного дохода работника;

- на содержание двоих детей - 33%, или 1/3 ежемесячного дохода работника;

- на содержание троих и более детей - 50%, или 1/2 ежемесячного дохода работника.

Размер этих долей может быть изменен (уменьшен или увеличен) судом с учетом материального или семейного положения сторон, а также других обстоятельств.

Перечень видов доходов, которые участвуют в базе для расчета алиментов на несовершеннолетних детей, определяется Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841. Все основные виды начислений работникам, определенные системой оплаты труда предприятия, участвуют в расчете алиментов. Особо стоит упомянуть, что алименты удерживаются с выплат по больничному листу в том случае, когда это прямо указано в исполнительных документах.

Удержание алиментов на несовершеннолетних детей начинается с месяца, указанного в исполнительном листе, и продолжается до достижения ребенком 18-летнего возраста. В последнем месяце удержания расчет алиментов лучше произвести по день наступления совершеннолетия включительно. После погашения задолженности по алиментам в течение трех дней с момента перечисления последних алиментов исполнительный документ нужно отослать судебному приставу или получателю алиментов.

Если в бухгалтерию поступил исполнительный лист с задолженностью по уплате алиментов, задолженность погашается постепенно. Сумма удержания по такому исполнительному листу в общем случае не должна превышать 50% дохода работника. Если в бухгалтерию поступил исполнительный лист на алименты для содержания совершеннолетнего ребенка, это может быть связано с задолженностью по алиментам. После совершеннолетия ребенка к исполнению принимаются только документы о взыскании алиментов при наличии задолженности.

В случае когда на одного работника в организацию поступает несколько исполнительных листов, общая сумма удержаний по ним может превосходить 70% (например, 25% и 50%). В этом случае расчет алиментов производится пропорционально процентам дохода, указанным в исполнительных документах, так, чтобы общая сумма удержаний составляла не более 70%.

В связи с удержанием алиментов у работодателя возникают определенные обязанности. Удерживать и выплачивать алименты нужно тем способом, который удобен получателю. Когда получатель выбирает способ отправки почтовым переводом, расходы по переводу оплачиваются за счет должника и присоединяются к сумме алиментов. Если плательщик алиментов увольняется, администрация организации должна в трехдневный срок известить об увольнении судебного исполнителя и получателя алиментов. При наличии информации нужно сообщить о новом месте работы или месте жительства. На исполнительном листе заполняется информация о суммах сделанных удержаний и суммах оставшейся задолженности и заверяется печатью организации. Исполнительный лист в течение трех дней отправляют заказным письмом в судебные инстанции по новому месту работы или по месту жительства должника. При увольнении сотрудника, уплачивающего алименты по соглашению, удержание алиментов прекращается. Об увольнении нужно сообщить получателю алиментов.

Памятка от судебных приставов. Федеральная служба судебных приставов (ФССП) утвердила Памятку для руководителей и бухгалтеров организаций, которая поможет избежать нарушений законодательства РФ при удержании алиментов из зарплаты и иных доходов по исполнительным документам (Методические рекомендации по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов от 19.06.2012 N 01-16).

Перечислим ключевые моменты, на которые обращает внимание ФССП и о которых нужно помнить бухгалтеру, производящему удержание денежных средств из зарплаты или иных доходов должника.

Требования судебного пристава-исполнителя обязательны для всех органов, организаций, граждан и должностных лиц на территории РФ.

Судебный пристав-исполнитель имеет право проводить у работодателей проверку исполнения исполнительных документов на работающих у них должников и ведения финансовой документации по исполнению указанных документов.

Размер удержания из зарплаты и иных видов доходов должника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов.

Организация обязана ежемесячно удерживать алименты из зарплаты и (или) дохода должника и уплачивать или переводить их за счет этого же лица получателю алиментов не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты зарплаты и (или) иного дохода.

Если по решению суда алименты взысканы в твердой денежной сумме, судебный пристав-исполнитель, а также организация или иное лицо, производящие удержание алиментов из зарплаты (иного дохода) должника, индексируют алименты пропорционально росту величины прожиточного минимума для соответствующей социально-демографической группы населения, установленной в соответствующем субъекте РФ по месту жительства лица, получающего алименты. Если в организацию поступило несколько исполнительных документов для удержания суммы задолженности, требования о взыскании алиментов наряду с иными требованиями являются требованиями первой очереди.

Удержание денежных средств из зарплаты должника производится на основании постановления судебного пристава-исполнителя и копии исполнительного документа.

Перевод и перечисление денежных средств взыскателю осуществляется за счет должника.

При перемене должником места работы организация, выплачивающая должнику зарплату, обязана незамедлительно сообщить об этом судебному приставу-исполнителю и возвратить ему исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях.

Удержания по инициативе работодателя строго регламентированы Трудовым кодексом (ст. 137 ТК РФ). Для каждого основания таких удержаний существуют свои особенности. Рассмотрим более подробно удержание сумм, выплаченных по причине счетной ошибки.

К числу счетных ошибок относятся только те, которые допущены непосредственно при выполнении арифметических действий, то есть, связаны именно с подсчетами. В условиях ведения учета зарплаты в бухгалтерской программе счетной ошибкой может быть признана ошибка из-за сбоя программы или механическая ошибка при вводе данных в программу. Поскольку понятие счетной ошибки законодательно четко не определено, в спорных ситуациях решение о признании ошибки счетной решается в суде. Поэтому так важно правильно классифицировать ошибку, в результате которой работникам были выплачены неверные суммы. Только по причине счетной ошибки становится возможным удержание излишне выплаченных сумм по инициативе работодателя на основании ст. 137 ТК РФ. В случае когда ошибка классифицирована как счетная, работодатель может принять решение об удержании не позднее одного месяца со дня неправильно исчисленных выплат.

Кроме того, работник должен выразить свое согласие с основанием и размером удержания.

В Письме Роструда от 09.08.2007 N 3044-6-0 указывается, что такое согласие должно быть получено работодателем в письменном виде. Решение об удержании сумм оформляется приказом или распоряжением. Если работник не согласен с удержанием и не ставит подпись на приказе об удержании, работодатель вправе обратиться в суд.

По общему правилу удержания из заработной платы, производимые работодателем в указанных в ст. 137 ТК РФ случаях, не могут превышать 20% зарплаты. Размер удержания исчисляется из начисленной суммы зарплаты после удержания НДФЛ. Если работодатель удерживает переплату в результате счетной ошибки без согласия работника, это может быть классифицировано как нарушение законодательства о труде. Согласно ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ за такое нарушение предусмотрена административная ответственность:

- для должностных лиц - штраф в размере от 1000 до 5000 руб.;

- для организаций - штраф в размере от 30 000 до 50 000 руб. или приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Производя удержание по причине счетной ошибки, обратите внимание на правильное оформление документов. В первую очередь оформляется акт об обнаружении счетной ошибки. Затем оформляется уведомление работника о возникшей счетной ошибке, на котором требуется его подпись. Если работник не возвращает деньги в кассу, но согласен на удержание из зарплаты, необходимо оформить приказ на удержание из зарплаты, а также получить подпись работника, подтверждающую, что он ознакомлен с приказом. Кроме того, удержание или частичное удержание в результате счетной ошибки должно быть отражено в получаемых работником расчетных листках при выплате зарплаты.

В текущей работе бухгалтер может столкнуться с самыми разнообразными удержаниями, которые делаются по инициативе работника. Рассмотрим некоторые актуальные примеры. Но сразу уточним, что максимальный размер добровольного удержания из зарплаты работника также не должен превышать 20%, поскольку такое ограничение распространяется на все случаи удержаний.

Работодатель оплачивает сотовую связь работников до определенного предела. Суммы, превосходящие предел, оплачивают сами работники. Удержание из зарплаты в этом случае можно сделать на основании письменного заявления работника.

Основанием для удержания будет также являться положение об оплате труда или другой локальный акт работодателя, в котором зафиксирован порядок компенсации услуг сотовой связи работникам.

Основанием для удержания в этом случае является договор займа, заключенный между работодателем и работником. Основные данные, которые фиксируются в договоре: сумма займа, срок, в течение которого работник обязуется его вернуть, проценты по договору займа по договоренности сторон и порядок возврата. В силу того что удержание происходит из доходов по оплате труда, лучше оформить также заявление работника на удержание по договору займа.

Удержание дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии может уплачиваться работодателем. Делается это на основании письменного заявления работника, в котором обязательно указывается размер ежемесячных страховых взносов или способ их расчета. Работодатель, получивший заявление об уплате страховых взносов, ежемесячно осуществляет их удержание и перечисление.

3. Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы на примере исследуемого предприятия

Когда работник получает доходы по оплате труда, удержания учитываются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Возможны и другие счета учета, если сотрудник получает от работодателя доходы не только в рамках трудового договора. Например, компания заключает с работником договор аренды транспортного средства. Доход сотрудника по такому договору также участвует в базе для расчета алиментов. Удержание алиментов с дохода, полученного за предоставление имущества в аренду, учитывается по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет "Аренда имущества", и оформляется следующей проводкой:

Дебет 73 Кредит 76

- удержаны алименты с дохода сотрудника по договору аренды.

Для наглядности представим учет удержаний из заработной платы в виде рисунка 2.

Рисунок 2 - схема учета удержаний из заработной платы

Приведем основные проводки по видам удержаний.

Обязательные удержания:

Дебет 70 Кредит 68

- удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 76, субсчет "Алименты"

- удержаны алименты по исполнительному листу (судебному приказу).

Удержания по инициативе работодателя:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 70

- возвращена сумма, выплаченная по причине счетной ошибки;

Дебет 70 Кредит 71

- удержана сумма, выданная под отчет и не погашенная в установленный срок;

Дебет 70 Кредит 73

- удержана сумма за причиненный материальный ущерб.

Удержания по инициативе работника:

Дебет 70 Кредит 76

- удержана сумма за услуги сотовой связи;

Дебет 70 Кредит 73

- удержана сумма в счет погашения займа;

Дебет 70 Кредит 69, субсчет "Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии"

- удержаны дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

Важно. НДФЛ влияет на размеры других удержаний

Как уже отмечалось выше, сначала из зарплаты удерживается НДФЛ сотрудника. После этого делаются другие удержания. Это означает, что размер удержанного из зарплаты работника НДФЛ может влиять на размеры других удержаний, которые рассчитываются в зависимости от размеров зарплаты. Например, нужно удержать по исполнительному листу на ребенка сумму в размере 25% от зарплаты работника. Для расчета удержания по исполнительному листу берется сумма зарплаты после удержания НДФЛ. В свою очередь, удержания по любым другим основаниям никак не влияют на порядок и размер НДФЛ.

Для учета расчетов с работниками предприятия в ООО ПО «Тяжэкс» Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н;) предусмотрены открытие и ведение счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", на котором учитываются расчеты по всем видам выплат, причитающихся работникам, в том числе:

- по оплате труда (основной и дополнительной);

- премии за производственные и непроизводственные результаты работы;

- по выплате различных видов пособий;

- по оплате отпускных, учебных отпусков;

- вознаграждения за выслугу лет;

- надбавки и пр.

Расходы на заработную плату отражают по кредиту счета 70 и дебету счетов:

- 07 "Оборудование к установке" - по работникам, занятым в приобретении оборудования, требующего монтажа;

- 08 "Вложения во внеоборотные активы" - по работникам, участвующим в создании основных средств или нематериальных активов;

- 10 "Материалы" - применяется для учета труда работников заготовительно-складского подразделения;

- 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" - предназначен для учета труда работников при заготовлении и приобретении материалов и доведением их до состояния, пригодного к использованию;

- 20 "Основное производство" - используется для учета заработной платы работников основного производства;

- 23 "Вспомогательные производства" - ведется учет труда работников, занятых, например, ремонтом основных средств, изготовлением инструментов, инвентаря, запасных частей и пр.;

- 25 "Общепроизводственные расходы" - учитывается труд работников, занятых в обслуживании основного и вспомогательного производств;

- 26 "Общехозяйственные расходы" - используется для учета труда административно-управленческого персонала;

- 28 "Брак в производстве" - начисляется заработная плата работникам, занятым исправлением брака;

- 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" - предназначен для учета заработной платы сотрудников, деятельность которых не связана с производством (обслуживание столовых и буфетов, детских дошкольных учреждений, домов культуры, санаториев и пр.);

- 44 "Расходы на продажу" - используется для расчета оплаты труда сотрудников, занятых в торговых организациях;

- 91 "Прочие доходы и расходы" - учитываются выплаты, не связанные с производством (например, материальная помощь, вознаграждения к праздничным датам, получение доходов от сдачи работником имущества в аренду).

Выплату заработной платы отражают по дебету счета 70 в корреспонденции со счетами:

- 50 "Касса", субсчет 1 "Касса организации" (при выдаче заработной платы наличными денежными средствами);

- 51 "Расчетные счета" (при перечислении заработной платы на банковский счет);

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 4 "Расчеты по депонированным суммам" (используется при начисленной, но не выплаченной в установленный срок заработной плате из-за неявки получателя);

- 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка", или 91, субсчет 1 "Прочие доходы" (при оплате труда в натуральной форме).

Следует напомнить, что трудовое законодательство не запрещает производить расчеты с работниками в натуральной форме, но ограничивает размер таких расчетов - не более 20% от начисленных сумм. При передаче работникам продукции собственного производства ее цена определяется в соответствии с требованиями ст. 40 Налогового кодекса РФ (НК РФ) на уровне рыночных цен.

Аналитический учет в ООО ПО «Тяжэкс» по счету 70 ведется по каждому работнику организации. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), начисленный с заработной платы сотрудников, также отражают по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет 1 "Налог на доходы физических лиц". Взносы по обязательному социальному страхованию учитывают по дебету тех же счетов, по которым начислена заработная плата.

Рассмотрим подробнее особенности начисления заработной платы исходя из специфики производственного процесса ООО ПО «Тяжэкс».

Расходы на выплату заработной платы работникам, занятым на монтаже приобретенного оборудования, учитываемого на счете 07, списывают на увеличение его стоимости. На данном счете приводится также информация о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах. Как правило, счет 07 используют организации-застройщики. После осуществления всех видов работ, необходимых при монтаже, объект, включая все произведенные по нему затраты, переводится на счет 08.

ООО ПО «Тяжэкс» по безналичному расчету было приобретено оборудование, требующее монтажа, стоимостью 590 000 руб., в том числе НДС - 90 000 руб. Расходы на его доставку сторонней организацией составили 27 140 руб., в том числе НДС - 4140 руб. Работникам предприятия, занятым на монтаже оборудования, начислена заработная плата в размере 30 000 руб. Организация производит отчисления на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по тарифу 0,4%. Для упрощения примера не учитываем выплату аванса, стандартные налоговые вычеты; все сотрудники старше 1966 года рождения. Операции по приобретенному оборудованию оформляются следующими проводками:

Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - учтен "входной" НДС при покупке оборудования - 90 000 руб.;

Дебет 07 Кредит 60 - учтены затраты на покупку - 500 000 руб. (590 000 - 90 000);

Дебет 19 Кредит 60 - выделен НДС по расходам на доставку - 4140 руб.;

Дебет 07 Кредит 60 - учтены затраты на доставку - 23 000 руб. (27 140 - 4140);

Дебет 07 Кредит 70 - начислена заработная плата - 30 000 руб.;

Дебет 08 Кредит 07 - переведено оборудование на счет 08 - 553 000 руб. (500 000 + 23 000 + 30 000);

Дебет 07 Кредит 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 1 "Расчеты по социальному страхованию", - начислены взносы по соцстрахованию в ФСС РФ - 870 руб. (30 000 руб. x 2,9%);

Дебет 07 Кредит 69, субсчет 2.2 "Расчеты с Пенсионным фондом РФ (страховая часть трудовой пенсии)", - начислены взносы на страховую часть пенсии - 7800 руб. (30 000 руб. x 26,0%);

Дебет 07 Кредит 69, субсчет 3.1 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию, зачисляемые в ФФОМС", - начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1530 руб. (30 000 руб. x 51%);

Дебет 07 Кредит 69, субсчет 11 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", - начислены взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний - 120 руб. (30 000 руб. x 0,4%);

Дебет 70 Кредит 68 - начислен НДФЛ - 3900 руб. (30 000 руб. x 13%);

Дебет 70 Кредит 50 - выплачена из кассы заработная плата - 26 100 руб. (30 000 - 3900).

Заключение

Настоящий отчет составлен по итогам преддипломной производственной практики, которая проходила в бухгалтерии ООО ПО «Тяжэкс». Он представляет собой результаты приобретения практических навыков выполнения обязанностей бухгалтера, а также сбора и анализа информации по поставленной теме исследования.

Бухгалтер, который делает удержания из заработной платы работников предприятия, часто сталкивается с целым рядом ограничений, связанных с характером удержаний и их размером. Ведь для многих работников зарплата - основной источник существования. Не случайно Трудовой кодекс РФ, защищая права работников, накладывает ограничения на основания и размеры удержаний из зарплаты. В отчете подробно рассмотрены, какие суммы можно удерживать, а какие нельзя, и как отражаются удержания в бухучете на примере исследуемого предприятия.

Также в процессе прохождения практики были приобретены определенные практические навыки по ведению бухгалтерского учета на конкретном предприятии. Осуществлялось составление первичных учетных документов, бухгалтерских регистров. Более подробно выполняемые действия представлены в дневнике прохождения практики.

Таким образом, поставленная цель прохождения производственной практики была достигнута и все задачи выполнены.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993г. [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс».

2. О бухгалтерском учете: федеральный закон от 06.12.2011 г. №402-ФЗ [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс».

3. "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 03.02.2014) [Электронный ресурс] /СПС «КонсультантПлюс».

4. Гражданский кодекс Российской Федерации: части первая, вторая и третья: от 26.11.2001 № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2013) [Электронный ресурс] /СПС «КонсультантПлюс».

5. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2013) [Электронный ресурс] /СПС «КонсультантПлюс».

6. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013) (с изм. и доп., вступ. в силу с 30.01.2014) [Электронный ресурс] /СПС «КонсультантПлюс»

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций утв. Приказом МФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010).

8. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебное пособие/В.М. Богаченко, Н.А. Кирилова.- Изд. 18-е, доп. и переработ. - Ростов н / Д: Феникс, 2014. - 461 с.

9. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: учебник / Ю.А. Бабаев. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2012. -385 с.

10. Белов А.А., Бухгалтерский учет: учебное пособие. / А.А. Белов.- М.: Книжный мир, 2011. - 748 с.

11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник / Н.П. Кондраков. - М.: Инфра - М, 2012. - 717с.

12. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Н.П. Любушин.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.-448 с.

13. Мельник М.В. Экономический анализ в аудите: учеб. Пособие: / М.В. Мельник . - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 543 с.

14. Подольский В.И. Аудит: учебник / В.И. Подольский.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 744 с.

15. Текущий архив ООО ПО «Тяжэкс»

Размещено на Allbest.ru