Аудит финансовой деятельности клиента

ИНФОРМАЦИЯ О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КЛИЕНТА

РД №

1

аудируемое лицо

ООО «МД»

аудируемый период: 2013

1

Наименование организации

ООО «МД»

2

Руководитель организации

Асланиди Георгис Петрович

3

Главный бухгалтер

Безценная Екатерина Федоровна

4

Адрес организации

Г. Ростов-на-Дону, пр. Буденновский 99, литер АС, к7а

1

Год создания организации

2010

2

Организационно-правовая форма

Общество с ограниченной ответственностью

3

Дочерние или зависимые организации

Нет

4

Количество сотрудников: Всего

344

Администрация

6

Бухгалтерия

10

5

Акции организации (Указать их наличие и номинальную стоимость)

нет

6

Показатели рентабельности продаж и оборотного капитала за отчетный период

Рентабельность продаж - 3,479%

Рентабельность оборотного капитала - 0,036%

7

Квалификация руководителя бухгалтерии (Указать стаж работы)

Свыше 4 лет

8

Аудиторское заключение последней аудиторской проверки

До настоящего момента аудиторские проверки проводились

Немодифицированное

v

С оговоркой

Отрицательное

Отказ от выдачи

Показатели

Предыдущий

период/на начало периода, тыс. руб.

Отчетный

период/на конец периода, тыс.руб.

Прибыль до налогообложения

(31043)

58625

Выручка от продажи

1415593

1565759

Капитал и резервы

(69523)

(15051)

Сумма активов

128632

108159

Основной вид деятельности:

Розничная торговля мясом, мясом птицы, продуктами и консервами из мяса и мяса птицы

Прочие виды деятельности:

Оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия. Предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом

Наименование

Виды поставок или услуг

ООО «РКЗ-ТАВР»

Поставка товаров

ООО «ОДК»

Поставка товаров

ООО «Фирма Аква-Дон»

Поставка товаров

ООО « Комус-Ростов»

Поставка товаров

Наименование

Виды продукции (товаров) или услуг

Розничный покупатель

Товары в розничной сети

Экономические условия (уровень кризисности в отрасли, сокращение или расширение производства, наличие серьезной ценовой конкуренции, насыщенность рынка, длительность производственного цикла, сезонность, градообразующая организация и др.)

Ситуация в отрасли торговли мясной продукции стабильна, что обусловлено высоким спросом на рынке.

Одним из основных факторов, влияющих на деятельность организации является круглогодичность, вследствие чего сезонность не оказывает влияния на продажу товаров из мяса и мяса птицы.

Также немаловажное значение имеет насыщенность рынка мясной продукцией, которая зависит от наличия конкурентов в данной отрасли и их способности конкурировать. Насыщенность рынка влияет на цену реализации товара. От того, насколько насыщен рынок той или иной продукцией, зависят колебания цен, в тоже время необходимо учитывать затраты на приобретение и реализацию.

ООО «МД» является основным поставщиком мяса, мяса птицы, консервов и продуктов из мяса и мяса птицы на юге страны. Это выражается в том, что данная организация, несмотря на преобразования и изменения произошедшие в ней, обеспечивает поставки качественных товаров по конкурентоспособным ценам.

Положение данной организации в своей отрасли и на рынке (монополист, в десятке крупнейших, срединное положение, отстающее и др.)

ООО «МД» является крупнейшей организацией по розничной торговле мясом и товаров из мяса и, в силу своей основной и прочей деятельности, имеет устойчивое положение на рынке.

Основные конкуренты

1) Неорганизованная розница

Среда внешнего регулирования (государственные и/или контрольные органы, которые оказывают влияние на деятельность организации)

Федеральная налоговая служба, ПФ РФ, ФСС РФ, Росстат

Особенности продаж (кратко описать продукцию, производимую организацией или оказываемые услуги, отметив все важные факторы, например, особые рынки сбыта или политику ценообразования)

ООО «МД» имеет широкий ассортимент колбасной продукции, мяса и мяса птицы

Деятельность ООО «МД» распространяется на территорию Ростовской области и Краснодарского края

Особенности производства (кратко описать процесс производства, отмечая наличие территориально обособленных производств и складов)

Технологические особенности производства продукции (проведения работ, оказания услуг)

В составе ООО «МД» существует ОСП Мясной дом, которое занимается и торговлей мясом и производством мясной продукции и мясных деликатесов.

Особенности закупок (кратко описать закупки организации, отметив источники поставок)

Закупки организации основаны на заказах поставщикам, основные из которых

ООО «РКЗ-ТАВР», ООО «ОДК», ООО «Фирма Аква-Дон», ООО «Комус-Ростов»

Приказ №136 от 31.12.11

Объект учета

Принятые способы ведения учета

Основные средства

Малоценные основные средства, стоимостью не более 40000 рублей за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе МПЗ. Амортизация начисляется линейным способом. Амортизационные отчисления определяются, исходя из суммы затрат на восстановление основных средств и срока полезного использования объектов, если указанное восстановление осуществлялось по истечении первоначально установленного срока полезного использования. Первоначальной стоимостью основных средств. Приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

Нематериальные активы

При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве НМА необходимо единовременное выполнение условий, указанных в п.3 ПБУ 14/07. НМА принимается к учету по фактической (первоначальной) стоимости, определяемой по состоянию на дату принятия к бухгалтерскому учету. Амортизация производится линейным способом. Срок полезного использования определяется на момент принятия НМА к учету комиссией, утвержденной приказом директора.

Материально-производственные запасы

МПЗ, приобретенные за плату, принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, в сумме фактических затрат, связанных с их приобретением и доведением до состояния, в котором они пригодны к эксплуатации.

Учет расходов по займам и кредитам

Задолженность организации кредитору по полученным займам и кредитам в учете подразделяются на краткосрочную (до 1 года) и долгосрочную (свыше 1 года). Проценты, причитающиеся к оплате кредита, включаются в состав прочих расходов равномерно, независимо от условий предоставления займа.

Учет расходов

Расходы признаются расходами при соблюдении условий, установленных п.16 ПБУ 10/99. Списание расходов будущих периодов на себестоимость осуществляется равномерно.

(Схема общей организационной структуры клиента)

Дирекция: исполнительный директор

Финансовый отдел

Отдел логистики и закупок

Отдел информационных технологий

Отдел персонала

Отдел бухгалтерского учета

Отдел маркетинга

Технический отдел

Главный бухгалтер, бухгалтер по налогам , старший бухгалтер, 2 бухгалтера по сверкам, 2 бухгалтера-ревизора, бухгалтер по з/пл, 2 оператора

Уровень неотъемлемого риска (выбрать и пометить один из уровней)

ВЫСОКИЙ

СРЕДНИЙ

НИЗКИЙ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ

РД №2

АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО: ООО «МД»

АУДИРУЕМЫЙ ПЕРИОД: 2013

1. Определение общего уровня существенности и уровня точности

Наименование базового показателя бухгалтерской отчетности

Значение базового показателя,

тыс. руб.

Доля от базового показателя %

Значение для расчета общего уровня существенности тыс. руб.

На начало года (за прошлый год)

На конец

года (за отчетный год)

Среднее за год

1

2

3

4

5

6

1. Прибыль до налогообложения

2. Выручка от продажи (без НДС)

3. Сумма активов

4. Капитал и резервы

-31043

1415593

128632

-69523

58625

1565759

108159

-15051

13791

1490676

118395.6

-42287

5

2

2

10

690

29814

2368

-4229

На основании данных графы 6:

Среднее значение уровня существенности (тыс. руб.)

Отличие наибольшего значения от среднего (%)

Отличие наименьшего значения от среднего (%)

Среднее значение уровня существенности на основе оставшихся показателей (тыс. руб.)

Округление значения (тыс. руб.)

(690+29814+2368-4229)/4=7160,8

(29814-7160,8)/7160,8*100%=316,35%

(7160,8+4229)/7160,8*100%=159,06%

(690+2368)/2=1529

1529

Общий уровень существенности (тыс. руб.)

1529

Доля общего уровня существенности от суммы активов (%)

1,4%

2. Определение уровней существенности значимых статей бухгалтерского баланса на конец аудируемого периода

Значимые статьи баланса по состоянию на 31.12.2013

Сумма, тыс. руб.

Доля общего уровня существенности от суммы активов (%)

Уровень существенности по статьям, тыс. руб.

Статьи актива

Основные средства

27932

14943

32835

1,4

391

209

460

Запасы

Денежные средства

Дебиторская задолженность

28147

394

Статьи пассива

Нераспределенная прибыль

-15061

116456

1,4

-211

1630

Кредиторская задолженость

3. Определение уровней существенности показателей отчета о прибылях и убытках за аудируемый период

Показатели отчета о прибылях и убытках

за 2013 год

Сумма, тыс. руб.

Утвержденный во внутрифирменном стандарте процент для расчета уровня существенности

Уровень существен-ности по показателям,

тыс. руб.

Выручка от продажи

1565759

294922

58625

2

2

2

31315

5898

1173

Валовая прибыль

Прибыль до налогообложения

Подготовил

(Должность, подпись, Ф.И.О.)

__________________________/ /

«___» ______20 _ г.

Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.)

__________________________/ /

«___» ______20 _ г.

ОЦЕНКА надежности КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ

РД № 3

аудируемое лицо

ООО «МД»

аудируемый период: 2013 г.

ФАКТОР

НИЗКАЯ ОЦЕНКА

СРЕДНЯЯ ОЦЕНКА

ВЫСОКАЯ ОЦЕНКА

Комментарии

1.1

Разработка внутрикорпоративного Кодекса этики

Не разработан

Разработан частично

Разработан и утвержден в документальном виде

Должностные инструкции

1.2

Разработка мер по предупреждению конфликта интересов

Не разработаны

Разрабатываются нерегулярно или частично

Разработаны на постоянной основе, существуют в документальном виде

1.3

Установление ответственности и полномочий по выявлению неэтичных действий

Не устанавливаются

Устанавливаются нерегулярно или в ограниченной форме

Установлены на постоянной основе в целом по организации

2.1

Образование, опыт, квалификация и компетенция персонала предприятия

Уровень квалификации специалистов высокий.

а) всего персонала

Низкие

Средние

Хорошие

Уровень квалификации специалистов высокий.

б) персонала, занятого в учете

Низкие

Средние

Хорошие

Уровень квалификации специалистов высокий.

2.2

Обращение к аудиторам за консультациями по вопросам бухгалтерского учета

Случаи обращения отсутствуют

Руководство иногда обращается за консультациями к аудиторами

Широкое использование практики проведения консультаций

2.3

Восприятие и выполнение аудиторских рекомендаций

Руководство не принимает никаких действий в направлении выполнения рекомендаций

Частичное выполнение рекомендаций

Руководство понимает необходимость внесения корректировок и совершает необходимые действия в этом направлении

3.1

Наличие стратегических целей развития организации

Стратегия отсутствует

Стратегические цели установлены частично

Стратегия утверждена в документальном виде

Основной целью является получение прибыли

3.2

Связь стратегических целей и повседневной деятельности

Не связаны

Связаны частично

Связаны на постоянной основе в рамках текущих планов

Основной вид деятельности направлен на достижение главной цели

3.3

Отношение собственника к предпринимательским рискам

Склонность к риску

Умеренная осторожность

Не склонность к риску

3.4

Отношение собственника к внутреннему контролю

Собственник не считает необходимым внутренний контроль

Собственник понимает необходимость внутреннего контроля

Собственник уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем

По решению руководства один раз в год проводится внешняя аудиторская проверка

3.5

Степень приоритетности системы внутреннего контроля в организации

Низкая

Промежуточная

Высокая

4.1

Отношение руководства к предпринимательским рискам

Склонность к риску

Умеренная осторожность

Не склонность к риску

4.2

Отношение руководства к внутреннему контролю

Руководство не считает необходимым внутренний контроль

Руководство понимает необходимость внутреннего контроля

Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем

Все основные моменты закреплены в уставе организации

4.3

Процедуры с целью контроля за бухгалтерскими записями

Отсутствуют

Частичная организация необходимых процедур

Хорошо организованная система процедур и тщательно разработанная стратегия контроля

4.4

Понимание руководством клиента значения бухгалтерской отчетности

Недостаточное

Средняя степень понимания

Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью

4.5

Наблюдение и контроль за проведением нетипичных операций

Плохие

Средние

Хорошие

4.6

Участие высшего руководства в контроле за обработкой данных

Недостаточное

Умеренное

Активное

4.7

Взаимодействие между руководством подразделений, отвечающих за бухгалтерский учет, и подразделений, отвечающих за обработку (подготовку) данных

Плохое

Среднее

Хорошее

4.8

Наблюдение и контроль за бухгалтерским учетом нетипичных операций

Плохие

Средние

Хорошие

4.9

Наблюдение и контроль за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями

Плохие

Средние

Хорошие

4.10

Наличие мероприятий, гарантирующих согласованность с:

а) требованиями нормативно-правовых актов, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность

Не установлены

Установлены нерегулярно или частично

Установлены на постоянной основе

Проверка осуществляется в руководством

б) требованиями налогового законодательства

Не установлены

Установлены нерегулярно или частично

Установлены на постоянной основе

Проверка осуществляется руководством

в) требованиями таможенного законодательства

Не установлены

Установлены нерегулярно или частично

Установлены на постоянной основе

г) требованиями валютного законодательства

Не установлены

Установлены нерегулярно или частично

Установлены на постоянной основе

5.1

Соответствие организационной структуры размеру и степени сложности деятельности клиента

Плохое

Среднее

Хорошее

Штат сотрудников полностью соответствует виду деятельности клиента

5.2

Уровень в организации, на котором происходит разработка стратегии и процедур одобрения операций

Не определен

Нерегулярно определяется высшим руководством

Закреплен высшим руководством в документальном виде

Руководство уделяет должное внимание стратегиям

5.3

Участие высшего руководства в контроле за обработкой данных

Недостаточное

Умеренное

Активное

5.4

Организационное закрепление функций внутреннего контроля/аудита

Отсутствует

Отдельные функции внутреннего контроля закреплены за отдельными подразделениями/сотрудниками

В организации имеется специальное контрольное подразделение

Закреплены в должностных инструкциях сотрудников

5.5

При наличии в организации подразделения специального контрольного подразделения

Отсутствует

6.1

Разделение обязанностей и полномочий

Единоличное руководство

Умеренное разделение ответственности и полномочий

Широкое разделение ответственности и полномочий

6.2

Направления ответственности и полномочий

Неясное

Определено частично

Имеются ясные направления подотчетности по всем основным сферам деятельности

6.3

Уровень в организации, на котором происходит разработка стратегии и процедур одобрения операций

Не определен

Нерегулярно определяется высшим руководством

Закреплен высшим руководством в документальном виде

6.4

Процедуры с целью контроля за бухгалтерскими записями

Отсутствуют

Частичная организация необходимых процедур

Хорошо организованная система процедур и тщательно разработанная стратегия контроля

7.1

Установление кадровой политики

Не устанавливается

Устанавливается частично

Устанавливается детальным образом

Уровень квалификации сотрудников высокий

7.2

Наличие тестов/процедур по подбору кадров

Отсутствуют

Имеются частично

Установлены детальным образом

7.3

Наблюдение за персоналом

Плохое

Среднее

Хорошее

Руководством подразделений

7.4

Обучение персонала

а) всего персонала

Отсутствует

Имеет ограниченный характер

Имеет детальный характер

б) персонала, занятого в учете

Отсутствует

Имеет ограниченный характер

Имеет детальный характер

7.5

Текучесть кадров, занятых в учете

Высокая

Умеренная

Низкая

7.6

Загруженность персонала, занятого в учете

Чрезмерная

Средняя

Разумная

№

Элементы

Оценка

Комментарии и

пояснения

1)

Доведение до всеобщего сведения и поддержание принципа честности и других этических ценностей

Низкая

Средняя

Высокая

2)

Профессионализм (компетентность сотрудников)

Низкая

Средняя

Высокая

3)

Участие собственника или его представителей

Низкая

Средняя

Высокая

4)

Компетентность и стиль работы руководства

Низкая

Средняя

Высокая

5)

Организационная структура

Низкая

Средняя

Высокая

6)

Наделение ответственностью и полномочиями

Низкая

Средняя

Высокая

7)

Кадровая политика и практика

Низкая

Средняя

Высокая

Итоговая оценка надежности контрольной среды

Низкая

Средняя

Высокая

АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО: ООО«МД»

АУДИРУЕМЫЙ ПЕРИОД:2013

Раздел бухгалтерского учета

Организация и состояние

бухгалтерского учета и отчетности

Вопросы

Комментарии

состав бухгалтерии

Главный бухгалтер, бухгалтер по налогам, старший бухгалтер, 2 бухгалтера-ревизора, 2 бухгалтера по сверкам, бухгалтер по з/пл, 2 оператора.

наличие учетной политики

Приказ № 136 от 31.12.2011

наличие должностных инструкций, фактические обязанности работников бухгалтерии и их полномочия

Имеются должностные инструкции для большинства работников бухгалтерии, с которой они ознакомлены под личную подпись, с полным перечнем фактических обязанностей и полномочий, в соответствии с занимаемыми ими должностями.

наличие рабочего плана счетов и его особенности

Рабочий план счетов составлен в соответствии с приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»

наличие утвержденного графика документооборота и осуществление контроля его выполнения

График документооборота утвержден Приказом руководителя.

форма бухгалтерского учета;

автоматизированная

применение в учете и управлении компьютерных программ

«1С Бухгалтерия 8.2», «1С Торговля», «1С ЗУП»

наличие утвержденной внутренней отчетности и осуществление контроля ее составления и предоставления

Утверждена учетной политикой

наличие форм первичных учетных документов, отличных от типовых

Отсутствуют

наличие положения о порядке проведения инвентаризации (утверждение комиссии по проведению инвентаризации, наличие протоколов заседаний комиссии)

Утверждены приказом руководителя. Инвентаризация денежных средств проводится ежемесячно, инвентаризация ТМЦ, ОС и расчетов проводится один раз в год перед составлением годовой отчетности

система хранения учетных документов

Вся документация хранится в архиве организации

Вопросы

Комментарии

основные источники поступления основных средств, структурные подразделения/отделы, осуществляющие закупки/создание объектов основных средств;

Основные средства в организацию могут приобретаться за плату у сторонних организаций для удовлетворения собственных нужд, для осуществления деятельности; передаваться как вклад в уставный капитал общества от учредителей; приобретение в аренду. В организации есть утвержденный приказом список МОЛ, имеющих право осуществлять закупки основных средств.

документооборот по учету основных средств;

При поступлении составляется акт приемки-передачи основных средств. К акту прилагают техническую документацию. На основании этих документов бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств.

принятые методы начисления амортизации по объектам основных средств;

Линейный способ.

используемые методы переоценки основных средств;

-

процедуры текущего контроля наличия и использования основных средств;

Проведение инвентаризаций.

Раздел бухгалтерского учета

Нематериальные активы

Вопросы

Комментарии

основные источники поступления нематериальных активов и структурные подразделения/отделы, осуществляющие закупки/создание объектов нематериальных активов;

Бухгалтерский учет немате-риальных активов не ведется в следствие их отсутствия

документооборот по учету нематериальных активов;

-

документы, устанавливающие сроки полезного использования нематериальных активов;

-

принятые методы начисления амортизации по объектам нематериальных активов;

-

процедуры текущего контроля наличия и использования нематериальных активов;

-

Раздел бухгалтерского учета

Долгосрочные инвестиции

Вопросы

Комментарии

хозяйственные операции, отражаемые на счете «Вложения во внеоборотные активы»;

Приобретение объектов основных средств. Строительство объектов основных средств. Аренда объектов основных средств.

документооборот по счету «Вложения во внеоборотные активы» по различным объектам капитальных вложений:

по строительству объектов основных средств;

по приобретению объектов основных средств и нематериальных активов;

Договора на оказание услуг, акты о приемке выполненных работ.

Договора купли-продажи основных средств, акты приема-передачи основных средств, инвентарная карточка учета объекта основных средств

процедуры текущего контроля формирования инвентарной стоимости объектов долгосрочных инвестиций.

-

Раздел бухгалтерского учета

Материально-производственные запасы

Вопросы

Комментарии

основные виды производственных запасов, наличие нормативов запасов;

сырье и материалы, полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали, топливо, тара и тарные материалы, запасные части, строительные материалы, инвентарь и хозяйственные принадлежности, специальная оснастка и специальная одежда. Нормативы запасов отсутствуют.

методы оценки производственных запасов;

по первоначальной стоимости, в сумме фактических затрат на приобретение и доведение до состояния, в котором мпз пригодны к эксплуатации.

документооборот по движению сырья и материалов, начиная со склада до списания на производство;

счета - фактуры, товарные накладные, требования-накладные, приходные ордера, акты на перемещение, акты на списание.

процедуры текущего контроля наличия производственных запасов и правильности их списания на производство;

инвентаризация, пересчет, сверка остатков по счетам.

методы оценки товаров;

учет товаров ведется на 41 и 45 счетах

основные источники поступления товаров;

Основные источники поступления товаров основаны на заказах поставщикам

основные виды/номенклатура товаров;

Большой ассортимент видов и номенклатур, обусловлен спецификой торговой деятельности

документооборот по движению товаров, начиная со склада до момента реализации;

Счета-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, расходные накладные, акты на перемещение

процедуры текущего контроля наличия товаров и возможности их реализации;

Инвентаризация

Раздел бухгалтерского учета

Денежные средства

Вопросы

Комментарии

Касса

структурные подразделения, осуществляющие кассовые операции;

Бухгалтерия, касса

виды кассовых операций и их периодичность;

Поступление выручки, выдача и возврат подотчетных сумм, производится ежедневно

наличие в кассе денежных документов;

Нет

поступление в кассу наличной выручки;

Да

лимит кассовой наличности;

4600 тыс. руб.

документооборот по кассе;

Приходные и расходные кассовые ордера, расчетно-платежные ведомости, подписанных руководителем организации и главным бухгалтером, кассовая книга, журнал кассира-операциониста, договора о материальной ответственности с кассирами.

процедуры текущего контроля правильности ведения кассовых операций и кассовой наличности;

проверка кассовой книги, отчетов кассира, ежемесячная инвентаризация кассы и сейфа

процедуры текущего контроля правильности корреспонденции по счетам;

Проверка соответствия записей в кассовой книге, первичных учетных документах и учетных регистрах.

Расчетные счета

перечень расчетных счетов в организации;

Юго-Западный банк ОАО "Сбербанк России", ОАО Банк «Возрождение».

структурные подразделения/отделы, осуществляющие операции по расчетным/текущим счетам;

Финансовый отдел

основные виды операций по расчетным счетам;

Начисление заработной платы сотрудникам, расчеты с поставщиками и покупателями, поступление и сдача денежных средств в банк

документооборот по расчетным счетам;

Выписки банка, расходные и приходные ордера, платежные поручения, требования.

процедуры текущего контроля правильности ведения операций по расчетным счетам;

Анализ выписок и платежных документов.

процедуры текущего контроля правильности корреспонденции по счетам.

Сверка остатков на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и Главной книге.

Валютные счета

перечень валютных счетов в организации;

Бухгалтерский учет по валютным счетам не ведется в следствие их отсутствия

структурные подразделения/отделы, осуществляющие операции по валютным счетам;

-

основные виды операций по валютным счетам;

-

документооборот по валютным счетам;

-

процедуры текущего контроля правильности ведения операций по валютным счетам.

-

процедуры текущего контроля правильности корреспонденции по счетам.

-

Денежные документы

виды денежных документов, имеющихся в организации;

Бухгалтерский учет денежных документов не ведется в следствие их отсутствия

места хранения денежных документов;

-

основные виды операций с денежными документами;

-

документы, обосновывающие принятие к учету и списание денежных документов;

-

процедуры текущего контроля правильности ведения операций с денежными документами.

-

Финансовые вложения

виды финансовых вложений;

Бухгалтерский учет финансовых вложений не ведется в следствие их отсутствия

Структурные подразделения/отделы, занимающиеся финансовыми вложениями;

-

документы, обосновывающие принятие к учету различных видов финансовых вложений;

-

документооборот по учету финансовых вложений;

-

процедуры текущего контроля эффективности финансовых вложений;

-

Раздел бухгалтерского учета

Расчеты

Вопросы

Комментарии

Кредиторская задолженность

структурные подразделения/отделы, отвечающие за работу с поставщиками и подрядчиками;

За работу с поставщиками отвечают все отделы, в зависимости от ее направления.

документооборот по расчетам с поставщиками и подрядчиками;

Оборотная ведомость по счету 60, договоры, счета, счета-фактуры, товарное-накладные, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ.

процедуры текущего контроля правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками и состояния кредиторской задолженности;

Аналитический учет ведется по каждому поставщику и каждому предъявленному счету, ежемесячные сверки расчетов с поставщиками.

Дебиторская задолженность

структурные подразделения/отделы, отвечающие за работу с покупателями и заказчиками;

Бухгалтерия, отдел логистики

документооборот по расчетам с покупателями и заказчиками;

Оборотная ведомость по счету 62, договоры, аты оказания услуг.

процедуры текущего контроля правильности расчетов с покупателями и заказчиками и состояния дебиторской задолженности;

Инвентаризации и ежемесячные ревизии, аналитический учет ведется по каждому заказчку и каждому предъявленному счету, сверки расчетов.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

структурные подразделения/отделы, взаимодействующие с дебиторами и кредиторами, расчеты с которыми осуществляются с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Бухгалтерия.

документооборот по расчетам с разными дебиторами и кредиторами;

Счета-фактуры, акты выполненных работ, накладные, выписки банка, платежные поручения

процедуры текущего контроля правильности расчетов с разными дебиторами и кредиторами и состояния дебиторской и кредиторской задолженности;

Проверка соответствия записей в учетных регистрах и первичных учетных документов, сверка расчетов.

Расчеты с подотчетными лицами

документы, определяющие круг лиц, которые могут получать деньги под отчет, и порядок отчета по израсходованным суммам;

Приказ руководителя, определяющий список лиц, получающих денежные средства подотчет, с указанием сумм и сроков, на которые указанные денежные средства выдаются, авансовые отчеты.

документооборот по расчетам с подотчетными лицами;

Приказ руководителя, заявления на выдачу подотчет, авансовые отчеты, журнал регистрации авансовых отчетов, приказы о направлении сотрудников в командировку.

процедуры текущего контроля правильности расчетов с подотчетными лицами и состояния задолженности по подотчетным суммам;

Подотчетные суммы выдаются при условии полного расчета по ранее выданному авансу, контроль за обоснованностью расходования выданных в подотчет средств, проверка приложенных к авансовому отчету первичных учетных документов.

Расчеты по налогам и сборам

Расчеты по налогу на прибыль

структурные подразделения, осуществляющие расчеты по налогу на прибыль;

Бухгалтерия: бухгалтер по налогам.

процедуры текущего контроля правильности расчетов по налогу на прибыль;

Проверка соответствия данных учетных регистров и налоговой отчетности.

были ли в отчетном периоде проверки налоговых органов расчетов по налогу на прибыль и их результаты.

нет

Расчеты по налогу на добавленную стоимость

структурные подразделения, осуществляющие расчеты по налогу на добавленную стоимость;

Бухгалтерия: бухгалтер по налогам.

процедуры текущего контроля правильности расчетов по налогу на добавленную стоимость;

Бухгалтер по налогам формирует налоговую декларацию в сроки, установленные НК РФ и осуществляет контроль за полнотой и обоснованностью регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж и несет ответственность за достоверность формирования налоговой декларации на базе данных книги покупок и книги продаж.

были ли в отчетном периоде проверки налоговыми органами расчетов по налогу на добавленную стоимость и их результаты.

нет

Расчеты по кредитам

виды кредитов, полученных организацией, цель получения кредита и срок кредитования, банк, предоставивший кредит;

Организация получала краткосрочные кредиты на различные цели из различных источников.

документы, подтверждающие получение и погашение кредитов;

Кредитные договора с указанием процентных ставок за пользование кредитом.

процедуры текущего контроля целесообразности получения кредитов, их использования и погашения;

-

Внутрихозяйственные расчеты

структурные подразделения, расчеты между которыми осуществляются с использованием счета «Внутрихозяйственные расчеты»;

Организация не имеет внутрихозяйственных расчетов.

документооборот по внутрихозяйственным расчетам;

-

процедуры текущего контроля операций по внутрихозяйственным расчетам

-

Расчеты с дочерними и зависимыми обществами

структурные подразделения/отделы, взаимодействующие с дочерними и зависимыми обществами;

Данный объект аудита отсутствует.

документооборот по расчетам с дочерними и зависимыми обществами;

-

процедуры текущего контроля правильности расчетов с дочерними и зависимыми обществами;

-

Заработная плата и связанные с ней выплаты

документы, устанавливающие порядок расчета/начисления заработной платы;

Штатное расписание, коллективный договор, положения об оплате труда, положение о премировании, табель рабочего времени, платежные ведомости

порядок расчета/начисления заработной платы;

Повременно-премиальная по часовым ставкам и окладам на основании табеля учета использования рабочего времени.

документооборот по учету заработной платы, удержаний и начислений;

Табель учета рабочего времени, расходные ордера, расчетно-платежные ведомости, платежные ведомости, лицевые счета, расчетные листки.

были ли в отчетном периоде внешние проверки расчетов по заработной плате, удержаниям и начислениям и их результаты;

В отчетном периоде внешние проверки расчетов по заработной плате, удержаниям и начислениям не проводились.

Раздел бухгалтерского учета

Расходы

Вопросы

Комментарии

Расходы на производство

структурные подразделения/ отделы, осуществляющие планирование и расчет себестоимости продукции, работ, услуг;

Данный объект аудита отсутствует

применяемый вариант учета затрат на производство:

-калькуляционный, со списанием затрат со счетов 25 и 26 на счет 20 или

-списание в конце отчетного периода расходов со счетов 25 и 26 на уменьшение выручки

-

наличие калькуляции по видам продукции, работ, услуг;

-

процедуры текущего контроля величины затрат на производство;

-

Затраты в незавершенном производстве

состав незавершенного производства и наличие нормативов запасов незавершенного производства;

Данный объект аудита отсутствует

метод оценки незавершенного производства;

-

процедуры текущего контроля величины незавершенного производства;

-

Расходы будущих периодов

документы, устанавливающие сроки и порядок списания расходов будущих периодов;

Сроки и порядок списания расходов будущих периодов устанавливаются согласно учетной политике предприятия.

применяемый порядок учета расходов будущих периодов и их списания на себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

Списываются в течении периода к которому относятся, продолжительность которого определяется в момент принятия к учету. Бухгалтерский учет ведется по их видам на счете 97 «Расходы будущих периодов».

процедуры текущего контроля формирования расходов будущих периодов и обоснованности их списания;

Сверка данных первичной учетной документации, учетных регистров и отчетности.

Расходы на продажу

структурные подразделения/места/участки, затраты которых отражаются на счете «Расходы на продажу»;

Бухгалтерия.

состав расходов на продажу;

Зарплата, представительские и управленческие расходы, амортизация, отчисления в пенсионный фонд,расходы по рекламе, транспортировка товаров.

применяемый порядок учета расходов на продажу и их списания на себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

Учет расходов на продажу осуществляется на отдельных субсчетах счета 44 «Расходы на продажу». Расходы на продажу, собранные в течение отчетного периода на счете 44, подлежат списанию в дебет счета 90 "Продажи".

процедуры текущего контроля формирования расходов на продажу;

Сверка документов с данными бухгалтерского учета.

Управленческие расходы

состав управленческих расходов;

Зарплата аппарата управления, административно-управленческие расходы, командировочные расходы управленческого персонала, представительские расходы, расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных услуг, прочие расходы на управление организацией.

применяемая база для распределения управленческих расходов при формировании себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг;

Включаются в себестоимость товаров.

процедуры текущего контроля формирования и величины управленческих расходов;

Сравнение запланированных расходов с фактическими.

Прочие расходы

состав прочих расходов;

Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, несвоевременное выполнение обязательств по договору, прочие расходы.

процедуры текущего контроля величины прочих расходов;

Контроль за обоснованностью произведенных расходов, проверка документального оформления.

Раздел бухгалтерского учета

Доходы

Вопросы

Комментарии

Выпуск и реализация продукции, работ, услуг

структурные подразделения/отделы, осуществляющие выпуск готовой продукции, выполнение работ и оказание услуг;

Данный объект аудита отсутствует

документооборот по выпуску готовой продукции (работ, услуг);

-

процедуры текущего контроля правильности отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с выпуском готовой продукции (работ, услуг).

-

структурные подразделения/отделы, осуществляющие продажу товаров, продукции, работ и услуг;

Отделы логистики

документооборот по продаже товаров, продукции, работ и услуг;

Товарные накладные, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ.

процедуры текущего контроля правильности отражения в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг;

Сверки расчетов.

Прочие доходы

состав прочих доходов;

Выбытие основных средств, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году.

процедуры текущего контроля формирования прочих доходов;

Проверка документов, подтверждающих получение экономических выгод.

Раздел бухгалтерского учета

Собственный капитал

Вопросы

Комментарии

виды капитала и резервов, созданных в организации и источники их образования;

Уставный капитал, образован за счет вкладов учредителей.

документы, в соответствии с которыми создаются резервы;

-

основные виды операций по движению капитала и резервов;

-

процедуры текущего контроля формирования и использования капитала и резервов;

-

высокая

средняя

низкая

Подготовил

(Должность, подпись, Ф.И.О.)

__________________________/ /

«___» ______200_ г.

Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.)

__________________________/ /

«___» ______200_ г.

ОПИСАНИЕ И ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНЫХ ДЕЙСТВИЙ

РД №5

АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО

ООО «МД»

АУДИРУЕМЫЙ ПЕРИОД: 1.01.2013-31.12.2013 год

АУДИТОРСКОЕ УТВЕРЖДЕНИЕ

№ п/п

Описание средств внутреннего контроля

НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ

1.

Увеличение стоимости нематериальных активов является обоснованным

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

-

2.

Имеющиеся в организации нематериальные активы периодически сравниваются с данными бухгалтерского учета

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

-

3.

Выбытие нематериальных активов утверждается руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

-

Оценка эффективности контрольных действий по сегменту -

ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА

4.

Увеличение стоимости основных средств является обоснованным

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

Увеличение стоимости основных средств в отчетном году связано с их приобретением. Данные операции основаны на договорах, соглашениях, приказах руководителя. Оформляются Актами приемки-передачи основных средств (ОС-1), акт приемки оборудования (ОС-14). Данные операции отражаются в учетных регистрах по счетам 01,02,08,001 и бухгалтерской отчетности (форма №1,3,5).

5.

Имеющиеся в организации основные средства периодически сравниваются с данными бухгалтерского учета

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

Операции основаны на договорах, соглашениях, приказах руководителя. В данной операции задействованы карточки учета ОС, Главная книга, акты приемки-передачи ОС, учетные регистры по счетам01,02,91,94,73. Результаты инвентаризации отражаются в инвентаризационной описи, сличительной ведомости.

6.

Ликвидация и прочее выбытие основных средств утверждается руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

Данные операции основаны на приказах руководителя. В данной операции задействованы акты списания ОС, опись инвентаризации ОС, и отражаются они в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Оценка эффективности контрольных действий по сегменту Высокая

НЕЗАВЕРШЕННОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО/НЕЗАВЕРШЕННЫЕ КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

7.

Увеличение стоимости оборудования к установке является обоснованным

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

-

8.

Имеющиеся в организации оборудование к установке периодически сравнивается с данными бухгалтерского учета

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции