Аудит добавочного и резервного капитала

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретическая часть

1.1 Цель, задачи аудита добавочного и резервного капитала

1.2 Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки

1.3 Планирование аудита

1.4 Методика проведения аудиторской проверки

1.5 Типичные ошибки

2. Практическая часть «Рабочие документы аудитора»

Заключение

Библиографический список литературы

Введение

В современной российской экономике капитал предприятия выступает как важнейшая экономическая категория и является одним из сравнительно новых объектов бухгалтерского учета. Большое значение для успешного развития действующего предприятия имеет наличие в составе его собственных источников средств таких составных частей капитала, добавочный и резервный капитал, и прочие резервы, средства которых размещаются в конкретном имуществе, составляющем внеоборотные и оборотные активы. Величина этих структурных частей капитала свидетельствует о том, насколько активы предприятия увеличились благодаря приросту собственных источников средств.

Целью данной курсовой работы является изучение особенностей проведения аудита формирования и использования добавочного и резервного капитала. В связи, с чем необходимо рассмотреть основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки.

Задачи курсовой работы: аудит капитал проверка резервный

1. определить цели, задачи и нормативное регулирование аудита формирования и использования добавочного и резервного капитала.

2. определить план и программу аудита формирования и использования добавочного и резервного капитала;

3. охарактеризовать методику проведения аудиторской проверки;

4. рассмотреть типичные ошибки, выявленные при аудите формирования и использования добавочного и резервного капитала.

Практическая часть курсовой работы содержит решение задачи по теме «Аудит добавочного и резервного капитала».

1. Теоретическая часть

1.1 Цель, задачи аудита резервного и добавочного капитала

Целью аудиторской проверки резервного и добавочного капитала является формирование мнения o достоверности данных показателей бухгалтерской отчетности, отражающих состояние резервного и добавочного капитала, и соответствии методологии его учета нормативным актам.

Резервный капитал образуется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и учредительными документами.

В акционерном обществе создается резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5% его уставного капитала. Резервный фонд формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом акционерного общества. Сумма ежегодных отчислений предусматривается уставом, но не может быть менее 5% чистой прибыли. Резервный фонд предназначен для покрытия убытков акционерного общества, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия других средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей.

ООО может создавать резервный фонд и иные фонды в порядке и размерах, предусмотренных его уставом. Если в учредительных документах не предусмотрено создание резервного капитала, то организация не имеет права его создавать. Решение о распределении чистой прибыли, в том числе на формирование резервного капитала, должно подтверждаться протоколом общего собрания участников, акционеров.

В процессе аудита формирования и использования средств резервного капитала аудитор проверяет:

- законность формирования резервного капитала;

- суммы отчислений в резервный капитал;

- организацию бухгалтерского учета состояния и движения резервного капитала.

При проверке отчислений в резервный капитал из прибыли проверяются обороты по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 82 «Резервный капитал». При использовании средств резервного капитала проверяются обороты: по дебету счета 82 и кредиту счета 84 в части сумм резервного капитала, направляемых на покрытие убытка организации за отчетный год.

Добавочный капитал в акционерном обществе формируется за счет:

- прироста стоимости внеоборотных активов по результатам их переоценки;

- суммы разниц между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость;

- курсовой разницы (положительной)

При проверке формирования и использования средств добавочного капитала анализируется счет 83 «Добавочный капитал».

Аудитору необходимо установить правильность:

- формирования добавочного капитала в соответствии с уставом и учетной политикой;

- использования средств добавочного капитала согласно решения общего собрания участников, акционеров;

- ведения аналитического и синтетического учета по счету 83 «Добавочный капитал».

Кроме того, необходимо убедиться в том, что записи синтетического и аналитического учета по счету 83 «Добавочный капитал» соответствуют записям в главной книге и бухгалтерской отчетности.

1.2 Основные законодательные и нормативные документы, регламентирующие объект проверки

1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"

2. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 21.11.2011) "Об аудиторской деятельности"

3. Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 05.04.2013) "Об акционерных обществах"

4. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 29.12.2012) "Об обществах с ограниченной ответственностью"

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению (ПРИКАЗ от 31 октября 2000 г. N 94н)

6. Приказ Минфина России от 29.07.98 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (с изм. и доп. от 26.03.07 г.);

7. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 22.12.2011) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности"

8.Минфин РФ. Приказ от 17.08.2010 №90н «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности» (вместе с «Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 5/2010). Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита", «Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 6/2010). Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита»).

9.Минфин РФ. Приказ от 20.05.2010 №46н «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности" (вместе с «Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010). Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности», «Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010). Модифицированное мнение в аудиторском заключении", "Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 3/2010). Дополнительная информация в аудиторском заключении").

10.Минфин РФ. Приказ от 24.02.2010 №16н «Об утверждении федерального стандарта аудиторской деятельности "Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля. ФСАД 4/2010».

11. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01"

12. Приказ Минфина РФ от 27.12.2007 N 153н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007)"

13. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ МФ РФ № 3411 от 29.07.98).

1.3 Планирование аудита

Таблица 1 - Общий план аудиторской проверки добавочного и резервного капитала РД-1

1.4 Методика проведения аудиторской проверки

Для проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности учета формирования и использования добавочного и резервного капитала применяются следующие аудиторские процедуры:

1. Проверка правильности формирования добавочного капитала;

2. Проверка правильности расчета суммы дооценки (уценки) основных средств и величины изменения их амортизации, обоснованности отражения их на счетах бухгалтерского учета;

3. Проверка правильности расчета эмиссионного дохода и его отражения на счетах бухгалтерского учета;

4. Проверка правильности определения курсовых разниц и их отражения в бухгалтерском учете;

5. Проверка правильности учета целевых средств, использованных на инвестиционные цели;

6. Проверка правильности определения величины нераспределенной прибыли, направленной на капвложения, и обоснованности записей в аналитическом учете по ее использованию;

7. Проверка правильности формирования резервного капитала;

8. Проверка соблюдения предусмотренного уставом размера резервного капитала, правомерности использования этик средств;

9. Проверка соблюдения предусмотренного законодательством размера ежегодных отчислений в резервный капитал порядка отражения операций на бухгалтерских счетах;

1.5 Типичные ошибки

Целью данной работы является разработка методики аудита добавочного и резервного капитала. Для достижения поставленной цели были сформулированы и решены определенные задачи:

1. раскрытие экономической сущности добавочного и резервного капитала

2. формирование и использование добавочного и резервного капитала;

Работа выполнена на основе изучения и анализа законодательных и нормативных актов, а также материалов, представленных в учебно-методической литературе.

Основной целью аудита добавочного и резервного капитала является проверка соблюдения нормативно-правовых актов при формировании и использовании добавочного и резервного капитала, правильности ведения бухгалтерского учета при совершении операций, связанных с добавочным и резервным капиталом. В ходе проверки должна быть установлена достоверность показателей, правильность их составления, реальность приведенных в них данных.

Основные задачи аудита добавочного и резервного капитала: проверка правильности формирования и использования средств добавочного и резервного капитала; оценка состояния синтетического и аналитического учета добавочного и резервного капитала; оценка полноты и правильности отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете и отчетности; проверка соблюдения организацией законодательства по операциям, связанным с формированием и использованием добавочного и резервного капитала.

Сбор аудиторских доказательств сопровождается составлением рабочих документов. На основе их аудитор составляет отчетные документы, необходимые для составления аудиторского заключения.

Библиографический список литературы

1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"

2. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 21.11.2011) "Об аудиторской деятельности"

3. Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 05.04.2013) "Об акционерных обществах"

4. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 29.12.2012) "Об обществах с ограниченной ответственностью"

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению (ПРИКАЗ от 31 октября 2000 г. N 94н)

6. Приказ Минфина России от 29.07.98 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (с изм. и доп. от 26.03.07 г.);

7. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 22.12.2011) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности"

8.Минфин РФ. Приказ от 17.08.2010 №90н «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности» (вместе с «Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 5/2010). Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита", «Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 6/2010). Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита»).

9.Минфин РФ. Приказ от 20.05.2010 №46н «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности" (вместе с «Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010). Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности», «Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010). Модифицированное мнение в аудиторском заключении", "Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 3/2010). Дополнительная информация в аудиторском заключении").

10.Минфин РФ. Приказ от 24.02.2010 №16н «Об утверждении федерального стандарта аудиторской деятельности "Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля. ФСАД 4/2010».

11. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01"

12. Приказ Минфина РФ от 27.12.2007 N 153н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007)"

13. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ МФ РФ № 3411 от 29.07.98).

14. КонсультантПлюс.

Размещено на Allbest.ru