Учет денежных средств в ЗАО "Новочеремховское" Заларинского района, Иркутской области

Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля финансовой деятельности организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

3.8 Учет денежных средств при компьютерной форме учета

В условиях компьютерной формы учета денежные средства учитываются следующим образом.

Данные первичных документов непосредственно вводятся (с клавиатуры) в ЭВМ с формированием рабочей информационной базы (ИБ) по каждому счету. Например, по счету 50 вводятся соответствующие данные с приходных и расходных кассовых ордеров. При необходимости происходит корректировка информации. Этот этап фиксирует в ЭВМ документальное оформление операций. Следующий этап - фиксирование в ЭВМ их исполнения. Например, по счету 50 это отражение реального движения денежных средств по кассе. В данном случае главный бухгалтер ежедневно вводит информацию о произведенных кассовых операциях исходя из отчетов кассира. Результатом данного этапа является автоматизированное формирование отчетных документов кассира.

После выполнения второго этапа результаты отчетности кассира отражаются в ИБ. На третьем этапе осуществляется бухгалтерский учет по счету. В функции бухгалтера на этом этапе входят проверка отчетов кассира и реализация заложенной программы по получению бухгалтерских регистров (в данном случае по счету 50). Эти регистры могут воспроизводиться на дисплее, как и документы при вводе данных, или распечатывается в виде машиннограмм (итоговые данные по счету).

Одновременно происходит накопление информации для смежных участков учета и выходных данных на следующий месяц. В итоге по счету 50 обеспечивается получение трех машиннограмм: ведомость аналитического учета по счету 50, вкладной лист кассовой книги и отчет кассира. Причем последние две машинограммы составляются ежедневно по итогам движения средств в кассе за день. Эти машинограммы имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке их возрастания с начала года.

После получения машиннограмм кассир проверяет правильность отраженных в них записей, подписывает их и передает отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

Вкладные листы кассовой книги хранятся у кассира. В конце года они брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, после чего сформированная из машиннограмм кассовая книга опечатывается.

Широко применяется и вариант с автоматизированным формированием первичной документации. В этом случае в бухгалтерии не выписывают ручным способом приходные и расходные кассовые ордера. Первичные документы оформляются путем заполнения соответствующих регистров на макетах форм документов, воспроизводимых на дисплее ЭВМ. Этот принцип широко используется и на других участках учета. После этого документы распечатываются и передаются кассиру для исполнения.

Дальнейший технологический процесс строится на том, что в ИБ данные о документах вводятся непосредственно на стадии их оформления. Компьютерная форма учета создает широкие возможности для ведения в аналитическом разрезе многовалютного учета денежных средств.

В ЗАО «Новочеремховское» нет автоматизированной формы учета и специализированной бухгалтерской программы. Вся документация заполняется вручную, что представляет собой трудоемкую работу и приводит к допущению ошибок и увеличению затрачиваемого рабочего времени на составление отчетности.

Корреспонденция счетов по операциям денежных средств приведена в таблице 3 (см.табл. 3).

Таблица 3 Корреспонденция счетов по операциям денежных средств

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

На основании проведенных исследований по вопросам учета денежных средств в ЗАО «Новочеремховское» можно сделать следующие выводы:

Состояние ресурсов и экономические показатели предприятия свидетельствуют о недостаточной эффективности производственной деятельности и, как следствие, о недостаточной финансовой устойчивости.

Хозяйству необходимо незамедлительно принять меры повышения эффективности производства. К этим мерам могут отнестись интенсификация использования земельных угодий, снижение себестоимости путем внедрения новых технологий производства, нового оборудования и т.д.

Учетная политика малосодержательна и неполно соответствует существующим требованиям.

Для решения этой проблемы необходимо усовершенствовать учетную политику, определив в ней порядок списания материально-производственных запасов, учета расходов будущих периодов, учета выручки в целях исчисления налога на добавленную стоимость, методы учета доходов и расходов, учетные документы и регистры.

Нуждается в улучшении материально-техническое обеспечение учетного аппарата. Используются устаревшие формы первичных документов, применяется ручная форма учета, документация заполняется несвоевременно, большинство записей производится на приспособленных бланках, многие документы и учетные регистры зачастую не имеют некоторых обязательных реквизитов, не обновляется справочная литература, специализированной бухгалтерской компьютерной программы нет.

Для решения этой проблемы необходимо обеспечить работников бухгалтерии современными формами первичных документов, персональными компьютерами и приобрести специализированную бухгалтерскую программу 1С, это позволит перейти на автоматизированную форму учета, что значительно уменьшит трудоемкость работы, затрачиваемое рабочее время на составление отчетности и число совершаемых ошибок. Так же необходимо усилить систему внутреннего контроля и разработать должностные инструкции бухгалтеров и планы повышения их квалификации, что приведет к более организованной работе бухгалтерии, позволит предотвратить несвоевременное и неполное заполнение документации, повысит качество учетной работы.

На практике при составлении отчета о движении денежных средств бухгалтерами нередко допускаются ошибки. Одной из причин является отсутствие систематизации учетной информации в процессе работы и, соответственно, отсутствие учетного регистра, в котором в течение года накапливалась бы информация о движении наличных денежных средств по видам деятельности. Представляется целесообразным на основании отчетов кассира информацию о наличных денежных средствах фиксировать в разрезе субсчетов к счету 50 «Касса» в Журнале учета поступления наличных денежных средств и Журнале учета расходования наличных денежных средств по видам деятельности. На основании информации, содержащейся в этих документах, далее формировать журнал-ордер № 1 и ведомость № 1. Информация о денежных документах в отчете о движении денежных средств не отражается, включение этих сведений в данную форму журналов не требуется.

Представляется целесообразным составление отдельных регистров учета и отражение информации о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности и при оформлении безналичных расчетов. Учетные регистры по безналичным расчетам аналогичны журналам по учету поступления и выбытия наличных денежных средств по видам деятельности. Информация, содержащаяся в этих документах, отражает движение денежных средств на счетах 51 «Расчетные счета», 52»Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Заполнение данных учетных регистров будет способствовать уменьшению затраченного на составление отчета времени и сокращению возникающих при этом ошибок.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет - Учебное пособие, 5-е издание, перераб. и доп. / Астахов В.П. - М.: ИКЦ «МарТ», 2004. -960 с.

2. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Л.И. Хоружий, Р.Н. Расторгуева, Р.А. Албарова, П.И. Радин. - М.: Колос, 2004. - 511с.

3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет - Учебное пособие, 4-е издание, перераб. и доп. / Н.П. Кондраков. - М.: ИФРА, 2004. - 604 с.

4. Конева А.А. «Методика прогнозирования в системе управления денежными потоками сельскохозяйственных организаций» // «Анализ учетной и отчетной информации» № 10 2008 г.

5. Конева А.А. «Совершенствование аналитического учета движения денежных средств» // «Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве» № 8 2008 г.

6. Лисович Г.М. Сельскохозяйственный учет (финансовый и управленческий): Учебник. Серия «Экономика и управление». Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2002.-720с.

7. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. Бухгалтерский финансовый учет - Учебник, 4-е издание, перераб и доп. / Пизенгольц М.З. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 480 с.

8. Пласкова Н.С. «Анализ денежных потоков в организации» // "Бухгалтерский учет" № 10 2007 г.

9. Рогуленко Т.М. Бухгалтерский учет - Учебник для ВУЗов / Т.М. Рогуленко, В.П. Харков. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 351с.

10. Сотникова П.В. «Отчет о движении денежных средств и приложения к бухгалтерскому балансу» // "Бухгалтерский учет" № 2 2007 г.

11. Суворов А.В. «Требование к раскрытию учетной информации по МСФО: отчеты о изменении в капитале и о движении денежных средств» // "Международный бухгалтерский учет" № 11 ноябрь 2008 г.

12. Трофимова А.Б. «Использование косвенного метода отчета о движении денежных средств при управлении денежными ресурсами компании» // "Международный бухгалтерский учет" N 11 ноябрь 2008 г.

13. Чеглакова С.Г., Золотова О.А. «Концепция анализа формы №4 отчет о движении денежных средств» // «Бухучет в сельском хозяйстве» N 8 2009 г.

14. Чеглакова С.Г., Золотова О.А. «Проблема анализа денежных потоков по российским и международным стандартам» // «Анализ учетной и отчетной информации» № 4 2008 г.

15. Шадрина М.А. «Отчет о движении денежных средств за 2007 год» // «бухгалтерская отчетность» № 1 2008 г.

Размещено на Allbest.ru