Учёт материально-производственных запасов
Исследование принципов и методов учета материально-производственных запасов. Раскрытие информации о запасах в бухгалтерской отчетности. Составление бухгалтерских проводок и баланса. Отражение операций, расчетов и отчислений по бухгалтерии и их аудит.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 30.04.2014 |
| Размер файла | 85,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Оглавление
Введение
1.Теоретическая часть «Учёт материально-производственных запасов»
1.1 Бухгалтерские проводки по учёту материально-производственных запасов
1.2 Нормативное регулирование учета производственных запасов
1.3 Оценка материально-производственных запасов
1.4 Учет материально-производственных запасов
1.5 Раскрытие информации о материально-производственных запасах в бухгалтерской отчетности
2.Практическая часть
2.1 Исходные данные
2.2 Операции по движению строительных материалов
2.3 Расчёты с поставщиками и подрядчиками
2.4 Расчеты с покупателями и заказчиками
2.5 Расчёты с подотчётными лицами
2.6 Операции по расчётам с персоналом по оплате труда
2.7 Расчёты по налогам и сборам
2.8 Расчеты по социальному страхованию
2.9 Амортизационные отчисления
2.10 Бухгалтерский баланс
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Производственные запасы - часть имущества, используемая: при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, предназначенных для продажи и управленческих нужд организации.
Производственные запасы используются, как правило, в качестве предметов труда в производственном процессе. Они целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость произведенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг.
Актуальность выбранной темы исследования состоит в том, анализ материально-производственных запасов имеет большое значение для эффективного финансового управления.
Целью данной работы является изучение организации учета материально-производственных запасов, методов проведения аудиторской проверки и инвентаризации. Из поставленной цели вытекают следующие задачи:
ѕ исследовать современные теоретические основы значения и задач учета материально - производственных запасов;
ѕ ознакомиться с ведением синтетического учета по счетам 10 "Материалы",15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 41 "Товары", 43 "Готовая продукция";
ѕ узнать, как отражаются в бухгалтерской отчетности счета 10,15,41 и 43.
Для решения практической части курсовой работы необходимо:
ѕ Составить первоначальный баланс;
ѕ Составить журнал хозяйственных операций;
ѕ Заполнить таблицы по счетам синтетического и аналитического учета;
ѕ Рассчитать дебетовые и кредитовые обороты данных счетов;
ѕ Составить оборотно-сальдовую ведомость за ноябрь отчётного года;
ѕ Составить шахматную ведомость;
ѕ Составить заключительный баланс за ноябрь.
Предмет исследования - источники учебной и научной литературы по теме работы, нормативно-правовые документы, учетная политика, отчетность по бухгалтерскому учету.
1.Теоретическая часть «Учёт материально-производственных запасов»
Производственные запасы подразделяются на несколько групп, позволяющих определить место этих запасов в производственном процессе:
1. сырье и основные материалы;
2. вспомогательные материалы;
3. покупные полуфабрикаты;
4. возвратные отходы;
5. топливо;
6. тара и тарные материалы;
7. инвентарь и хозяйственные принадлежности.
Сырье и основные материалы составляют наиболее значительную группу.
Сырье представляет собой изначальный продукт, не подвергавшийся первичной обработке. К нему относится продукция отраслей добывающей промышленности (руда, уголь, газ и т.д.) и сельхозпродукция (молоко, семена, сахарная свекла и т.д.)
Основные материалы - это продукты обрабатывающей промышленности, получаемые в процессе обработки исходного сырья (металл, сахар и т.д.)
Покупные полуфабрикаты или полуфабрикаты собственного производства - это материалы, прошедшие определенные стадии обработки, но еще не ставшие готовой продукцией. Их удельный вес в составе производственных запасов определяется уровнем специализации и кооперирования производства. Вспомогательные материалы служат для придания определенных качеств создаваемому продукту (краски, лаки и пр.).
Они могут также применяться и в целях обеспечения нормальных условий процесса производства (освещение, отопление), обслуживания производственного оборудования (смазочные и обтирочные материалы) и т.п. В разных отраслях промышленности в зависимости от выполняемой роли и расхода одни и те же материалы рассматриваются как основные или как вспомогательные.
Возвратные отходы - материалы, оставшиеся после использования, утратившие полностью или частично свои исходные потребительские качества (обрезки металла, лоскуты ткани) Топливо как вид производственных запасов используется для технологических целей в качестве двигательной энергии или на хозяйственные нужды. При этом не имеет никакого значения вид топлива.
Тара и тарные материалы составляют предметы, используемые для упаковки, транспортировки, хранения различных материалов. Они к производственному процессу изготовления продукции не имеют никакого отношения, но, способствуя сохранности материалов при хранении и транспортировке, обеспечивают более высокие качественные характеристики сырья и материалов в процессе их использования, а также готовой продукции при ее продаже.
Запасные части предназначены для ремонта и замены износившихся узлов и деталей активной части основных средств - машин и оборудования.
Инвентарь, инструменты, хозяйственные принадлежности, как и запасные части, скорее рассматриваются не как предметы, а как средства труда. Это определяет особенности не только организации их учета в процессе заготовления и постановки на баланс, но и погашения первоначальной стоимости.
Кроме того материалы классифицируют по техническим свойствам. В основу этой классификации производственных запасов положена их номенклатура-систематизированный перечень материальных ценностей, разрабатываемый предприятием исходя из отраслевых особенностей и сложившейся практики их учета. В ней предусмотрены группы, в пределах которых указываются отдельные наименования материалов по маркам, размерам, сортам, под определенным кодом (шифром) и в соответствующей единице измерения.
Код, присвоенный конкретному наименованию материалов - его номенклатурный номер. Он присваивается при принятии данного материала к учету и состоит из семи или восьми цифр: первые две - синтетический счет, третья - субсчет, следующие одна или две - группа материалов. Остальные две или три цифры раскрывают дополнительные признаки характеристики этого вида материалов. Номенклатурные номера указываются во всех первичных документах по приходу и расходу материалов. Кодирование создает основу для автоматизации учета материалов. Указанные классификации производственных запасов используют для построения синтетического и аналитического учета, а также составления государственного статистического наблюдения (отчета) об остатках, поступлении и расходе сырья и материалов в производственно-эксплуатационной деятельности.
1.1 Бухгалтерские проводки по учёту материально-производственных запасов
Бухгалтерские проводки по учету приобретения материально-производственных запасов
|
Д |
К |
Содержание хозяйственных операций |
Первичные документы |
|
|
10 |
60 |
Приняты к оплате счета поставщиков за приобретенные материально-производственные запасы. |
Договор купли-продажи, Отгрузочные документы поставщика |
|
|
10 |
60, 71, 76 |
Отражены расходы по заготовлению и доставке материально-производственных запасов. |
Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет |
|
|
10 |
60 |
Приняты материально-производственные запасы по неотфактурованным поставкам по учетным ценам. |
№ М-7 «Акт о приемке материалов» |
|
|
(10) |
(60) |
Сторнированы ранее учтенные суммы по неотфактурованным поставкам при получении счета-фактуры поставщиков. |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
|
10 |
60 |
Отражена стоимость материально-производственных запасов в соответствии с поступившими расчетными документами поставщиков. |
№ М-4 «Приходный ордер» |
|
|
19-3 |
60, 76 |
На основании счетов-фактур поставщиков отражен НДС по приобретенным материально-производственным запасам, предназначенным для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС (в том числе по нулевой ставке), и расходам по их заготовлению и доставке. |
Счета-фактуры |
|
|
10 |
79-1 |
Получены материально-производственные запасы от структурных подразделений. |
№ М-4 «Приходный ордер» |
|
|
60, 76 |
51, 52 |
Оплачены счета поставщиков за материально-производственные запасы и расходы по их заготовлению и доставке. |
Выписки банка по расчетному (рублевому, валютному) счетам. |
|
|
68 |
19-3 |
Предъявлен к вычету НДС по оплаченным и принятым к учету материально-производственным запасам. |
Счет-фактура. |
|
|
68 |
19-3 |
Предъявлен к вычету НДС по оплаченным и принятым к учету материально-производственным запасам, использованным для производства экспортированной продукции, при представлении документов в соответствии с требованиями сч. 165 НК РФ. |
Счет-фактура, Cогласно ст. 165 НК РФ: 1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории Российской Федерации. 2) выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица - покупателя. 3) грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта. 4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ |
|
|
79-1 |
10 |
Переданы материально-производственные запасы структурным подразделениям. |
№ М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону» |
Бухгалтерские проводки по учету безвозмездного получения материально-производственных запасов
|
Д |
К |
Содержание хозяйственных операций |
Первичные документы |
|
|
10 |
98-2 |
Оприходованы по рыночной стоимости безвозмездно полученные материально-производственные запасы. |
№ М-7 «Акт о приемке материалов», № М-4 «Приходный ордер» |
|
|
10 |
60, 76 |
Отражены расходы, связанные с доставкой и заготовлением материально-производственных запасов. |
Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет |
|
|
19-3 |
60, 76 |
Отражен НДС по расходам на доставку материально-производственных запасов и другим расходам, связанным с их получением, в соответствии со счетами-фактурами поставщиков. |
Счет-фактура |
|
|
68 |
19-3 |
Предъявлен к вычету НДС по оплаченным и принятым к учету расходам на доставку материально-производственных запасов и другим расходам, связанным с их получением. |
Счет-фактура. |
|
|
98-2 |
91-1 |
Списана рыночная стоимость безвозмездно полученных материально-производственных запасов со счета учета доходов будущих периодов при передаче этих запасов в производство. |
Бухгалтерская справка-расчет |
Бухгалтерские проводки по учету поступления материально-производственных запасов, внесенных учредителями в уставный капитал
|
Д |
К |
Содержание хозяйственных операций |
Первичные документы |
|
|
10 |
75-1 |
Поступили материально-производственные запасы, внесенные в уставный капитал, в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками) организации. |
Учредительные документы, № М-7 «Акт о приемке материалов», № М-4 «Приходный ордер». |
|
|
10 |
60, 76 |
Отражены расходы, связанные с доставкой и заготовлением материально-производственных запасов. |
Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет |
|
|
19-3 |
60, 76 |
На основании счетов-фактур поставщиков отражен НДС по расходам, связанным с доставкой и заготовлением материально-производственных запасов. |
Счета-фактуры |
|
|
60, 76 |
51 |
Оплачены расходы, связанные с доставкой и заготовлением материально-производственных запасов. |
Выписка банка по расчетному счету |
|
|
68 |
19-3 |
Предъявлен к вычету НДС по оплаченным расходам, связанным с доставкой и заготовлением материально-производственных запасов, после принятия к учету материально-производственных запасов. |
Счета-фактуры |
Бухгалтерские проводки по учету приобретения материально-производственных запасов по договору мены
|
Д |
К |
Содержание хозяйственных операций |
Первичные документы |
|
|
10 |
60, 76 |
Отражена задолженность за приобретенные по договору мены материально-производственные запасы по стоимости ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. |
Договор мены, отгрузочные документы поставщика, № М-7 «Акт о приемке материалов», № М-4 «Приходный ордер», Бухгалтерская справка-расчет |
|
|
10 |
60, 76 |
Включены в стоимость приобретенных материально-производственных запасов расходы, связанные с доставкой и заготовлением материально-производственных запасов. |
Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет |
|
|
19-3 |
60, 76 |
На основании счетов-фактур поставщиков отражен НДС по приобретенным по договору мены материально-производственным запасам. |
Счета-фактуры. |
|
|
60, 76 |
62 |
Погашены обязательства сторон по договору мены. |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
|
68 |
19-3 |
Предъявлен к вычету НДС по принятым к учету материально-производственным запасам после исполнения обязательств по договору мены. |
Счет-фактура. |
Бухгалтерские проводки по учету материально-производственных запасов, выявленных при инвентаризации
|
Д |
К |
Содержание хозяйственных операций |
Первичные документы |
|
|
10, 41 |
91-1 |
Оприходованы по рыночной стоимости излишки материально-производственных запасов, выявленные при инвентаризации. |
№ М-4 «Приходный ордер», № ИНВ-3 «Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей», № ИНВ-19 «Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей», № ИНВ-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией» |
Бухгалтерские проводки по учету продажи материально-производственных запасов
|
Д |
К |
Содержание хозяйственных операций |
Первичные документы |
|
|
62 |
91-1 |
Отражена задолженность покупателя за проданные материально-производственные запасы по стоимости, указанной в договоре. |
Договор купли-продажи, № ТОРГ-12 «Товарная накладная», |
|
|
91-2 |
10 |
Списана стоимость проданных материально-производственных запасов. |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
|
91-2 |
76 |
Начислен НДС от продажной стоимости материально-производственных запасов (учет для целей налогообложения «по оплате»). |
Счет-фактура |
|
|
91-2 |
68 |
Начислен НДС от продажной стоимости материально-производственных запасов (учет для целей налогообложения «по отгрузке»). |
Счет-фактура |
|
|
50, 51, 52 |
62 |
Поступили денежные средства от покупателей |
Выписки банка по расчетному (рублевому, валютному) и специальному счетам, № КО-1 «Приходный кассовый ордер», Чек ККМ |
|
|
76 |
68 |
Начислен НДС к уплате в бюджет (учет для целей налогообложения «по оплате»). |
Счет-фактура, Бухгалтерская справка-расчет. |
Бухгалтерские проводки по учету продажи материально-производственных запасов по договору мены
|
Д |
К |
Содержание хозяйственных операций |
Первичные документы |
|
|
62 |
91-1 |
Отражена задолженность покупателя за отгруженные по договору материально-производственные запасы по стоимости ценностей, полученных или подлежащих получению организацией. |
Договор мены, № ТОРГ-12 «Товарная накладная». |
|
|
91-2 |
10 |
Списана стоимость проданных по договору мены материально-производственных запасов. |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
|
91-2 |
76 |
Начислен НДС на стоимость материально-производственных запасов, определенную в соответствии с положением ст.40 НК РФ (учет для целей налогообложения «по оплате»). |
Счета-фактуры |
|
|
91-2 |
68 |
Начислен НДС на стоимость материально-производственных запасов, определенную в соответствии с положением ст.40 НК РФ (учет для целей налогообложения «по отгрузке»). |
Счета-фактуры |
|
|
60, 76 |
62 |
Погашены взаимные обязательства по договору мены |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
|
76 |
68 |
Начислен НДС к уплате в бюджет (учет в целях налогообложения «по оплате»). |
Счет-фактура, Бухгалтерская справка-расчет. |
Бухгалтерские проводки по учету безвозмездной передачи материально-производственных запасов
|
Д |
К |
Содержание хозяйственных операций |
Первичные документы |
|
|
91-2 |
10 |
Списана стоимость безвозмездно переданных материально-производственных запасов. |
Договор безвозмездной передачи материально-производственных запасов, Товарно-транспортная накладная, Бухгалтерская справка-расчет. |
|
|
91-2 |
68 |
Начислен НДС на стоимость безвозмездно переданных материально-производственных запасов, определенную в соответствии со ст.40 НК РФ. |
Счет-фактура, Бухгалтерская справка-расчет. |
Бухгалтерские проводки по учету недостачи (порча) материально-производственных запасов при наличии виновных лиц
|
Д |
К |
Содержание хозяйственных операций |
Первичные документы |
|
|
94 |
10 |
Списана балансовая стоимость материально-производственных запасов (по недостающим или полностью испорченным ценностям) или сумма определившихся потерь (по частично испорченным ценностям). |
№ ИНВ-3 «Инвентаризационная опись ТМЦ», № ИНВ-19 «Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ», № ИНВ-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией», Бухгалтерская справка-расчет |
|
|
20, 23, 25, 26, 29, 44 |
94 |
Списаны недостачи (потери от порчи) материально-производственных запасов в пределах утвержденных норм естественной убыли. |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
|
73-2 |
94 |
Списаны недостачи (потери от порчи) материально-производственных запасов на виновных лиц сверх норм естественной убыли. |
Приказ (распоряжение) руководителя организации Бухгалтерская справка-расчет. |
|
|
73-2 |
98-4 |
Отражена разница между балансовой стоимостью недостающих (испорченных) материально-производственных запасов и их рыночной стоимостью, подлежащей взысканию с виновных лиц. |
Приказ (распоряжение) руководителя организации, Бухгалтерская справка-расчет. |
|
|
91-2 |
68 |
Восстановлен НДС, ранее предъявленный к вычету, по недостачам (потерям) материально-производственных запасов сверх норм естественной убыли. |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
|
50, 70 |
73-2 |
Погашена виновным лицом задолженность по недостачам. |
№ КО-1 «Приходный кассовый ордер», № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость». |
|
|
98-4 |
91-1 |
Разница между балансовой стоимостью недостающих (испорченных) материально-производственных запасов и их рыночной стоимостью признана в составе доходов текущего периода по мере погашения задолженности виновными лицами. |
Бухгалтерская справка-расчет |
Бухгалтерские проводки по учету недостачи материально-производственных запасов при отсутствии виновных лиц
|
Д |
К |
Содержание хозяйственных операций |
Первичные документы |
|
|
20, 23, 25, 26, 29, 44 |
94 |
Списаны недостачи (потери от порчи) материально-производственных запасов в пределах утвержденных норм естественной убыли. |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
|
91-2 |
94 |
Списаны недостачи (потери от порчи) материально-производственных запасов сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц либо недостачи, во взыскании которых отказано судом. |
Приказ (распоряжение) руководителя, Бухгалтерская справка-расчет. |
|
|
91-2 |
68 |
Восстановлен НДС, ранее предъявленный к вычету, по недостачам (потерям) материально-производственных запасов сверх норм естественной убыли. |
Бухгалтерская справка-расчет |
Бухгалтерские проводки по учету недостачи материально-производственных запасов прошлым отчетным периодам при наличии виновных лиц
|
Д |
К |
Содержание хозяйственных операций |
Первичные документы |
|
|
94 |
98-3 |
Отражены суммы недостач материально-производственных запасов при выявлении виновных лиц прошлых лет, списанным ранее на убытки организации. |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
|
94 |
10 |
Списана балансовая стоимость материально-производственных запасов (по недостающим или полностью испорченным ценностям) или сумма определившихся потерь (по частично испорченным ценностям). |
№ ИНВ-3 «Инвентаризационная опись ТМЦ», № ИНВ-19 «Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ», № ИНВ-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией», Бухгалтерская справка-расчет |
|
|
73-2 |
94 |
Одновременно отражена задолженность виновного лица. |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
|
50, 70 |
73-2 |
Погашена виновным лицом задолженность по недостачам. |
№ КО-1 «Приходный кассовый ордер», № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость» |
|
|
98-3 |
91-1 |
Списаны доходы будущих периодов по мере погашения задолженности. |
Бухгалтерская справка-расчет |
Бухгалтерские проводки по учету недостачи ценностей, поступивших от поставщиков
|
Д |
К |
Содержание хозяйственных операций |
Первичные документы |
|
|
94 |
60, 76 |
Отражены недостачи и потери ценностей, поступивших от поставщиков, в пределах предусмотренных в договоре величин. |
Договор купли-продажи, Отгрузочные документы поставщика |
|
|
76-2 |
60, 76 |
Отражены недостачи и потери ценностей, поступивших от поставщиков, сверх предусмотренных в договоре величин. |
№ М-7 «Акт о приемке материалов», № ТОРГ-2 «Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей» |
|
|
51, 52 |
76-2 |
Поступили денежные средства от поставщиков в счет погашения недостач и потерь сверх предусмотренных в договоре величин. |
Выписки банка по расчетному (рублевому, валютному) счетам |
|
|
94 |
76-2 |
Списаны недостачи и потери при отказе судом в их взыскании с поставщиков и транспортных организаций. |
Судебное решение, Приказ (распоряжение) руководителя, Бухгалтерская справка-расчет. |
|
|
91-2 |
94 |
Списаны недостачи и потери при отказе судом в их взыскании с поставщиков и транспортных организаций. |
Приказ (распоряжение) руководителя, Бухгалтерская справка-расчет. |
|
|
10 |
94 |
Списаны недостачи и потери ценностей, поступивших от поставщиков, не подлежащие взысканию в пределах предусмотренных в договоре величин. |
Договор купли-продажи, № М-7 «Акт о приемке материалов». |
Бухгалтерские проводки по учету утраты материально-производственных запасов в результате стихийных бедствий
|
Д |
К |
Содержание хозяйственных операций |
Первичные документы |
|
|
99 |
10, 41, 43, 45 |
Списаны материально-производственные запасы, утраченные в результате стихийных бедствий. |
№ ИНВ-3 «Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей», № ИНВ-19 «Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей», № ИНВ-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией» |
|
|
99 |
68 |
Восстановлен НДС по утраченным материально-производственным запасам, ранее предъявленный к вычету в бюджет. |
Бухгалтерская справка-расчет |
Бухгалтерские проводки по учету недостачи готовой продукции
|
Д |
К |
Содержание хозяйственных операций |
Первичные документы |
|
|
(62) |
(90-1) |
Сторнирована взысканная покупателем сумма недостач и потерь, выявленная при приемке продукции. |
Претензия со стороны покупателя, Бухгалтерская справка-расчет |
|
|
62 |
76-2 |
Отражена взысканная покупателем сумма недостач и потерь готовой продукции. |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
|
76-2 |
51 |
Перечислены взысканные суммы недостач и потерь готовой продукции покупателю. |
Выписка банка по расчетному счету |
|
|
(90-2) |
(43) |
Сторнированы обороты по списанию себестоимости недостающей продукции по счету учета продаж. |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
|
(90-3) |
(68), (76) |
Сторнирован начисленный НДС по недостающей продукции. |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
|
94 |
43 |
Списана стоимость недостач готовой продукции, выявленных при приеме ценностей покупателем. |
Претензия со стороны покупателя, Бухгалтерская справка-расчет. |
|
|
94 |
43 |
Списаны недостачи (порчи) готовой продукции при хранении. |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
|
26, 44 |
94 |
Недостачи готовой продукции в пределах утвержденных норм естественной убыли отнесены на расходы организации. |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
|
73-2 |
94 |
Недостачи и потери от порчи готовой продукции отнесены на виновных лиц. |
Приказ (распоряжение) руководителя |
|
|
73-2 |
98-4 |
Отражена разница между балансовой стоимостью недостающей (испорченной) готовой продукции и её рыночной стоимостью, подлежащей взысканию с виновных лиц. |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
|
70 |
73-2 |
Погашены недостачи и потери готовой продукции из заработной платы виновных лиц |
№ Т-49 «Расчетно-платежная ведомость» |
|
|
50 |
73-2 |
Сумма недостач и потерь готовой продукции внесены виновными лицами в кассу организации. |
№ КО-1 «Приходный кассовый ордер» |
|
|
98-4 |
91-1 |
Разница между балансовой стоимостью недостающей (испорченной) готовой продукции и её рыночной стоимостью признана в составе доходов текущего периода по мере погашения задолженности виновными лицами. |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
|
91-2 |
94 |
Списаны на убытки недостачи и потери готовой продукции сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц или во взыскании которых отказано судом. |
Приказ (распоряжение) руководителя, Бухгалтерская справка-расчет |
|
|
91-2 |
68 |
Восстановлен НДС, предъявленный к возмещению из бюджета по материальным ценностям (работам, услугам), использованным на производство недостающей продукции. |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
|
99 |
43 |
Отражены потери готовой продукции в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийные бедствия, пожары, аварии и пр.) |
№ ИНВ-3 «Инвентаризационная опись ТМЦ», № ИНВ-19 «Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ», № ИНВ-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией», Бухгалтерская справка-расчет |
1.2.Нормативное регулирование учета производственных запасов
В целях создания национальной системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и приведения ее в соответствие с требованиями рыночной экономики и международными стандартами финансовой отчетности Постановлением Правительства РФ от 6 марта 1998 г. №283 была принята Программа реформирования системы бухгалтерского учета.
Основные направления Программы предусматривают:
ѕ совершенствование нормативного правового регулирования;
ѕ формирование нормативной базы;
ѕ методическое обеспечение (разработка методических указаний, рекомендаций и т. п.)
Ключевым элементом реформирования системы бухгалтерского учета являются разработка новых и уточнение ранее утвержденных стандартов учета и внедрение их в практику.
В настоящее время система нормативного регулирования бухгалтерского учета включает в себя документы четырех уровней:
Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” (в редакции Федерального закона от 23.07.1998 г. № 123-ФЗ), иные федеральные законы, указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ по вопросам бухгалтерского учета;
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (приказ Министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. №34н) и Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), устанавливающие основные нормы и принципы бухгалтерского учета, методы оценки активов и обязательств, требования к составу и содержанию показателей бухгалтерской отчетности и т. д. ; Методические указания по ведению учета, подробно раскрывающие конкретные способы и правила ведения бухгалтерского учета применительно к соответствующим ПБУ, другие аналогичные документы, например, План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организации;
Рабочие документы конкретной организации (учетная политика, рабочий план счетов и т.п.)
При дальнейшем исполнении Программы реформирования бухгалтерского учета в 2001-2002 годах введены в действие новые Положения по бухгалтерскому учету, в частности ПБУ 5/01“Учет материально - производственных запасов” (приказ Министерства финансов РФ от 09.06.2001 г. № 44н). Это Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах (МПЗ) организации. Для целей этого Положения к бухгалтерскому учету в качестве МПЗ принимаются активы, используемые в качестве сырья, материалов и т. п. При производстве продукции, выполнения работ, оказания услуг, предназначенных для продажи; предназначенные для продажи; используемые для управленческих нужд организации. Готовая продукция является частью МПЗ, предназначенных для продажи. Товары также являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических и физических лиц и предназначенных для продажи.
Единицу бухгалтерского учета МПЗ предприятие выбирает самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах и надлежащий контроль за их наличием и движением. Единицей материально-производственных запасов может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т. п.
Но это Положение не применяется в отношении активов, используемых при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг или для производственных нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев; активов. Характеризуемых как незавершенное производство.
2.Документальное оформление поступления производственных запасов. Первичные документы по поступлению производственных запасов являются основой организации материального учета. Именно по первичным документам осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и использованием производственных запасов.
Первичные документы по движению материалов должны тщательно оформляться, обязательно содержать все подписи лиц, совершивших ту или иную операцию, и коды соответствующих объектов учета. Контролировать соблюдение правил оформления движения материальных ресурсов должен главный бухгалтер и руководители соответствующих подразделений.
Для выполнения производственной программы организация определяет потребность в материальных ресурсах и приобретает или производит их. Сырье и материалы поступают от поставщиков, подотчетных лиц, закупивших материалы, от списания выбывающих основных средств.
На поставку материалов организация заключает договоры с поставщиками, в которых определяются права, обязанности и ответственность сторон.
Контроль за выполнением плана материально -технического обеспечения по договорам, своевременностью поступления материалов возложен на службу снабжения. С этой целью в ней ведутся ведомости оперативного учета выполнения договоров поставки, в которых отмечают выполнение условий договора о поставке по ассортименту материалов, их количеству, цене, срокам отгрузки и т. д. Контроль за организацией этого учета осуществляет бухгалтерия.
1.3.Оценка материально-производственных запасов
Производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью производственных запасов, приобретаемых за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключение налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
Фактическими затратами на приобретение производственных запасов могут быть:
ѕ суммы, уплачиваемые по договору поставщику (продавцу);
ѕ суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением производственных запасов;
ѕ таможенные пошлины и другие платежи;
ѕ невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы производственных запасов;
ѕ вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены производственные запасы;
ѕ затраты по заготовке и доставке производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию;
ѕ иные затраты, непосредственно связанные с приобретением производственных запасов.
В фактические затраты на приобретение производственных запасов не включаются общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением производственных запасов. Затраты на доведение производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, включаются в затраты организации по доработке и улучшению технических характеристик запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг. Фактическая себестоимость производственных запасов, изготовленных силами и средствами самой организации определяется исходя из фактических затрат, связанных с их производством.
Производственные запасы, не принадлежащие организации (например, полученные в текущую аренду), принимаются к бухгалтерскому учету на забалансовые счета в оценке, предусмотренной в договоре.
Если производственные запасы в течение года морально устарели, либо частично потеряли свои первоначальные качества и цена на них снизилась, то они отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по цене возможной реализации, а разница между этой ценой и ценой приобретения относится на финансовые результаты.
Если при приобретении производственных запасов их стоимость выражается в иностранной валюте, оценка производится в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату принятия к бухгалтерскому учету запасов по договору.
Материальные ценности отражают на синтетических счетах по фактической себестоимости их приобретения или учетным ценам. Исчисление фактической себестоимости заготовления каждого вида сырья и материалов требует значительных затрат труда и времени, поэтому фактическую себестоимость заготовления исчисляют лишь некоторые организации по основным видам сырья или материалов. В большей части организаций учет материальных ценностей ведут по учетным ценам-по средним покупным ценам. Отклонения фактической себестоимости материальных ценностей от средней покупной цены или от плановой себестоимости учитывают на отдельных аналитических счетах по группам материалов.
1.4 Учет материально-производственных запасов
Основанием принятия материалов к бухгалтерскому учету являются первичные документы по поступлению и отпуску материалов.
На материалы, поступающие со стороны, организация получает:
ѕ транспортные документы;
ѕ счет-фактуру от поставщика;
ѕ сертификат и другие документы согласно условиям договора купли - продажи .
На складе оформляется приходный ордер (типовая межотраслевая форма № М-4, утвержденная постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а). На массовые однородные грузы, несколько раз в течение дня прибывающие от одного и того же поставщика, допускается составление одного приходного ордера в целом за день. В течение этого дня на обороте ордера делаются записи о каждой приемке МПЗ, которые подсчитываются в конце дня, и общий итог записывается в приходный ордер. Если количество и качество прибывших на склад материалов не соответствует данным поставщика, приемку МПЗ производит комиссия и составляет акт о приемке материалов (типовая межотраслевая форма № М-7), который служит основанием для предъявления претензии поставщику или транспортной организации. В случае составления приемного акта приходный ордер не оформляется.
Материально-производственные запасы, поступающие со своего производства, оформляются накладной на внутреннее перемещение материалов.
1.5 Раскрытие информации о материально-производственных запасах в бухгалтерской отчетности
Материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерской отчетности в соответствии с их классификацией (распределением по группам) исходя из способа использования в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, либо для управленческих нужд организации.
На конец отчетного года запасы отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости, определяемой исходя из используемых способов оценки запасов.
Материально-производственные запасы, морально устаревшие, полностью или частично потерявшие свое первоначальное качество либо текущая рыночная стоимость которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.
Материально-производственные запасы, принадлежащие организации, но находящиеся в пути либо переданные под залог покупателю, учитываются в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости. учет запас бухгалтер баланс
В бухгалтерской отчетности по материально-производственным запасам подлежит раскрытию, как минимум, следующая информация:
1)о способах оценки запасов по их группам (видам);
2)о последствиях изменений способов оценки запасов;
3)о стоимости запасов, переданных под залог;
4)о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.
2.Практическая часть
Таблица 1 - Журнал хозяйственных операций за ноябрь
|
Дата |
Содержание операции |
Д |
К |
?,руб |
|
|
01.11 |
Отпущены материалы с производства : ѕ Краска белая ѕ Краска красная ѕ Краска серая ѕ Олифа ѕ Шпаклёвка ѕ Грунтовка ѕ Доска обрезная |
20 20 20 20 20 20 20 |
10 10 10 10 10 10 10 |
22 800= 12 600= 2 900= 960= 3 200= 3 000= 25480= |
|
|
01.11 |
Возвращена неиспользованная сумма Ивановой И.И. |
50 |
71 |
152= |
|
|
01.11 |
Возмещён перерасход Семёнову С.С. |
71 |
50 |
76= |
|
|
02.11 |
Акцептован счёт-фактура ОАО «Прогресс» за объект ОС: ѕ Стоимость ѕ НДС |
08.4 19 |
60 60 |
125 000= 22 500= |
|
|
02.11 |
НДС предъявлен к зачёту из бюджета |
68 |
19 |
22 500= |
|
|
03.11 |
Поступила на расчётный счёт от заказчика ЗАО «Экспресс» |
51 |
62 |
860 000= |
|
|
03.11 |
Внесён остаток неиспользованного аванса Петрова П.П. |
50 |
71 |
92= |
|
|
04.11 |
Приобретена краска у ООО «Нефтехим»: Белая краска ѕ Стоимость ѕ НДС Красная краска ѕ Стоимость ѕ НДС |
10 19 10 19 |
60 60 60 60 |
55 000= 9 900= 30 000= 5 400= |
|
|
04.11 |
Услуги по доставке краски фирмой «Гермес»: ѕ Доставка белой ѕ Доставка красной ѕ НДС |
10 10 19 |
60 60 60 |
1 000= 500= 270= |
|
|
04.11 |
Отпущено с производства: ѕ Краска белая ѕ Олифа ѕ Шпаклёвка ѕ Грунтовка |
20 20 20 20 |
10 10 10 10 |
34 200= 4 300= 3 000= 3 200= |
|
|
04.11 |
Из кассы возмещён перерасход Кондратьевой К.К. |
71 |
50 |
134= |
|
|
04.11 |
Перечислен налог на прибыль |
68.4.2 |
51 |
146 100= |
|
|
04.11 |
НДС предъявлен к зачёту из бюджета |
68 |
19 |
15 570= |
|
|
04.11 |
Введён объект ОС в эксплуатацию |
01 |
08 |
48 000= |
|
|
05.11 |
Перечислен НДС |
68.2 |
51 |
44 600= |
|
|
05.11 |
Перечислен налог на имущество организаций |
68.8 |
51 |
20 000= |
|
|
05.11 |
Перечислена задолженность в фонд социального страхования |
69.1 |
51 |
41 300= |
|
|
05.11 |
Перечислена задолженность в ПФ ОМС |
69.3.1 |
51 |
5 350= |
|
|
05.11 |
Перечислена задолженность в ТФ ОМС |
69.3.2 |
51 |
9 650= |
|
|
06.11 |
Получена с расчётного счёта по чеку на выплату заработной платы, пособия соц характера и алиментов, а также на текущие хозяйственные нужды |
50 |
51 |
823 600= |
|
|
06.11 |
Предъявлен счёт-фактура заказчику за выполненные работы НП «Альфа» |
62 |
90 |
2 832 000= |
|
|
06.11 |
НДС |
90 |
68 |
432 000= |
|
|
06.11 |
Списана себестоимость |
90 |
20 |
1 640 000= |
|
|
06.11 |
Выдана заработная плата |
70 |
50 |
790 000= |
|
|
06.11 |
Выданы пособия по временной нетрудоспособности |
70 |
50 |
19 200= |
|
|
06.11 |
Выплачены алименты из заработной платы рабочих |
76 |
51 |
9 400= |
|
|
06.11 |
Перечислены профсоюзные взносы за октябрь |
76 |
51 |
2 700= |
|
|
06.11 |
Перечислен транспортный налог |
68.7 |
51 |
7 500= |
|
|
06.11 |
Перечислена задолженность по взносам на страховую часть трудовой пенсии |
69.2.1 |
51 |
58 700= |
|
|
06.11 |
Перечислена задолженность по взносам на формирование накопительной части трудовой пенсии |
69.2.2 |
51 |
8 450= |
|
|
06.11 |
Перечислена задолженность по взносам по обязательному страхованию НС и ПЗ |
69.11 |
51 |
14 300= |
|
|
08.11 |
Отпущены материалы с производства: ѕ Краска красная ѕ Краска серая ѕ Шпаклёвка ѕ Грунтовка |
20 20 20 20 |
10 10 10 10 |
12 600= 2 900= 3 000= 3 200= |
|
|
08.11 |
Поступило от ООО «Гамма» |
51 |
62 |
490 000= |
|
|
09.11 |
Объект ОС ,приобретённый 2 ноября , введён в эксплуатацию |
01 |
08 |
125 000= |
|
|
10.11 |
Оплачено ОАО «Прогресс» за объект ОС |
60 |
51 |
147 500= |
|
|
10.11 |
Оплачено ООО «Нефтехим» |
60 |
51 |
22 000= |
|
|
10.11 |
Реализованы товары покупателю ТД «Орион» |
62 |
90 |
106 554= |
|
|
10.11 |
НДС |
90 |
68 |
16 254= |
|
|
10.11 |
Списана себестоимость |
90 |
41 |
75 000= |
|
|
10.11 |
Выдано Ивановой на хозяйственные нужды |
71 |
50 |
7 600= |
|
|
11.11 |
Перечислено ИП «Васькова Г.Г.» |
60 |
51 |
9 700= |
|
|
11.11 |
Выдано Семёнову С.С. на хозяйственные расходы |
71 |
50 |
2 600= |
|
|
12.11 |
Отпущено с производства : Краска белая Краска красная Олифа Доска обрезная |
20 20 20 20 |
10 10 10 10 |
39 900= 6 300= 1 920= 20 384= |
|
|
12.11 |
Оказаны консультационные услуги по наладке производственного оборудования ИП «Кондратюк И.И.» |
20 |
60 |
24 000= |
|
|
12.11 |
Выдано Гаврилову Н.Н. на приобретение ГСМ |
71 |
50 |
2 400= |
|
|
12.11 |
Утверждён авансовый отчёт Гаврилова на приобретение ГСМ: ѕ Стоимость бензина ѕ НДС |
10 19 |
71 71 |
1 900= 342= |
|
|
12.11 |
Внесено Гавриловым Н.Н. в кассу ? неиспользованного аванса |
50 |
71 |
158= |
|
|
12.11 |
НДС предъявлен к зачёту из бюджета |
68 |
19 |
342= |
|
|
12.11 |
Перечислено в погашение долгосрочного банковского кредита |
67 |
51 |
46 700= |
|
|
12.11 |
Перечислены % , за пользование кредитом |
67 |
51 |
256= |
|
|
14.11 |
Перечислено транспортной фирме «Гермес» |
60 |
51 |
5 300= |
|
|
15.11 |
Оплачена ООО «Нефтехим» |
60 |
51 |
100 300= |
|
|
15.11 |
Оплачена счёт-фактура «Гермес» за доставку краски |
60 |
51 |
1 770= |
|
|
15.11 |
Отпущено с производства: ѕ Краска серая ѕ Шпаклёвка ѕ Грунтовка ѕ Доска обрезная |
20 20 20 20 |
10 10 10 10 |
2 900= 6 000= 3 200= 15 288= |
|
|
15.11 |
Предъявлен счёт-фактура ООО «Продукты» за услуги |
62 |
90 |
1 888 000= |
|
|
15.11 |
НДС |
90 |
68 |
288 000= |
|
|
15.11 |
Списана себестоимость |
90 |
20 |
1 200 000= |
|
|
15.11 |
Выдано Кондратьевой К.К. в подотчёт на командировочные |
71 |
50 |
4 100= |
|
|
15.11 |
Утверждён финансовый Отчёт Семёнова: Канцелярские товары ѕ Стоимость Синтетические моющие средства ѕ Стоимость ѕ НДС Мелкий хозяйственный инвентарь ѕ Стоимость ѕ НДС |
10 10 19 10 19 |
71 71 71 71 71 |
940= 850= 153= 400= 72= |
|
|
15.11 |
Семёнов внёс в кассу ДС неиспользованного аванса |
50 |
71 |
185= |
|
|
15.11 |
НДС предъявлен к зачёту из бюджета |
68 |
19 |
225= |
|
|
16.11 |
Приобретена у ИП Васькова доска обрезная |
10 |
60 |
34 400= |
|
|
16.11 |
Оплачено ИП Васькову за доски |
60 |
51 |
34 400= |
|
|
16.11 |
Произведена доставка фирмой «Гермес»: ѕ Стоимость ѕ НДС |
10 19 |
60 60 |
2 900= 522= |
|
|
16.11 |
НДС предъявлен к зачёту из бюджета |
68 |
19 |
522= |
|
|
18.11 |
Оплачено фирме «Гермес» за доставку |
60 |
51 |
3 422= |
|
|
20 ноября |
|||||
|
67 |
Приобретена олифа у предприятия «Самоцвет»: ѕ Стоимость ѕ НДС |
10 19 |
60 60 |
4 000= 720= |
|
|
68 |
Услуги по доставке оформлены «Гермес»: ѕ Стоимость ѕ НДС |
10 19 |
60 60 |
650= 117= |
|
|
69 |
Отпущено с производства : Краска белая Краска красная Олифа Шпаклёвка Грунтовка |
20 20 20 20 20 |
10 10 10 10 10 |
17 100= 6 300= 1 920= 6 000= 3 200= |
|
|
70 |
Перечислено с расчётного счёта ОАО «Металлургический комбинат» |
60 |
51 |
84 000= |
|
|
71 |
На расчётный счёт поступило от заказчика НП «Альфа» |
51 |
62 |
1 500 000= |
|
|
72 |
Выдано Максимовой в подотчёт на оформление подписки |
71 |
50 |
3 700= |
|
|
73 |
НДС предъявлен к зачёту из бюджета |
68 |
19 |
837= |
|
|
74 |
Перечислено в погашение краткосрочного кредита |
66 |
51 |
7 300= |
|
|
75 |
Перечислены % за пользование кредитом |
66 |
51 |
103= |
|
|
21 ноября |
|||||
|
76 |
С расчётного счета получены ДС на выплату аванса за первую половину ноября |
50 |
51 |
300 000= |
|
|
77 |
Оплачена счёт-фактура ОАО «Самоцвет» |
60 |
51 |
4 720= |
|
|
78 |
С расчётного счёта оплачено ЗАО «Связьинформ» |
60 |
51 |
3 800= |
|
|
79 |
Утверждён авансовый отчёт Максимовой М.М.: Оформлена подписка «современный бухгалтер» --Стоимость --НДС «Экономические вести» --Стоимость --НДС «Региональный вестник» --Стоимость --НДС |
26 19 26 19 26 19 |
71 71 71 71 71 71 |
1 440= 144= 1 800= 180= 180= 18= |
|
|
80 |
Возмещён перерасход по авансовому отчёту Максимовой М.М. |
71 |
50 |
62= |
|
|
81 |
Выдан аванс за первую половину ноября текущего года |
70 |
50 |
300 000= |
|
|
82 |
НДС предъявлен к вычету из бюджета |
68 |
19 |
342= |
|
|
22 ноября |
|||||
|
83 |
На расчётный счёт поступило от покупателя ТД «Арион» |
51 |
62 |
106 554= |
|
|
84 |
При инвентаризации обнаружены излишки хозяйственного инвентаря |
10 |
91 |
4 750= |
|
|
85 |
Недостача товаров |
94 |
41 |
3 200= |
|
|
86 |
Списана сумма недостачи |
91 |
94 |
3 200= |
|
|
24 ноября |
|||||
|
87 |
Отпущено с производства: Краска серая Краска красная Олифа Грунтовка Доска обрезная |
20 20 20 20 20 |
10 10 10 10 10 |
11 600= 6 300= 2 400= 3 200= 20 384= |
|
|
88 |
Безвозмездно получен объект ОС |
08 |
98 |
62 700= |
|
|
89 |
Объект ОС введён в эксплуатацию |
01 |
08 |
62 700= |
|
|
25 ноября |
|||||
|
90 |
Акцептован счёт-фактура ЗАО «Связьинформ»: ѕ Стоимость ѕ НДС |
20 19 |
60 60 |
950= 171= |
|
|
91 |
НДС предъявлен к зачёту |
68 |
19 |
171= |
|
|
26 ноября |
|||||
|
92 |
Акцептован счёт-фактура «Спецавтохоз» за услуги вывоза твёрдых промышленных отходов: ѕ Стоимость ѕ НДС |
20 19 |
60 60 |
2 000= 360= |
|
|
93 |
Выдано Гаврилову Н.Н. на приобретение ГСМ |
71 |
50 |
2 242= |
|
|
94 |
НДС предъявлен к зачёту из бюджета |
68 |
19 |
360= |
|
|
27 ноября |
|||||
|
95 |
Оплачено ООО «Монтажник» |
60 |
51 |
50 000= |
|
|
96 |
Утверждён авансовый отчёт Гаврилова ,в соответствии с которым приобретён бензин: ѕ Стоимость ѕ НДС |
10 19 |
71 71 |
1 950= 351= |
|
|
97 |
НДС предъявлен к зачёту из бюджета |
68 |
19 |
351= |
|
|
28 ноября |
|||||
|
98 |
Отпущено с производства : ѕ Краска белая ѕ Краска серая ѕ Шпаклёвка ѕ Доска обрезная |
20 20 20 20 |
10 10 10 10 |
45 600= 2 900= 6 000= 10 192= |
|
|
99 |
Акцептован счёт-фактура ОАО «Металлургический комбинат» за услуги теплоснабжения: ѕ Стоимость ѕ НДС |
20 19 |
60 60 |
124 000= 22 320= |
|
|
100 |
Приобретены шпаклевка и грунтовка у ООО«Нефтехим»: ѕ Стоимость шпаклёвки ѕ Стоимость грунтовки ѕ НДС |
10 10 19 |
60 60 60 |
24 000= 15 000= 7 020= |
|
|
101 |
Оказаны услуги по доставке фирмой «Гермес»: ѕ Шпаклёвка ѕ Грунтовка ѕ НДС |
10 10 19 |
60 60 60 |
248= 152= 72= |
|
|
102 |
НДС предъявлен к зачту из бюджета |
68 |
19 |
29 412= |
|
|
29 ноября |
|||||
|
103 |
Предъявлен счёт-фактура заказчику МУП «Водоканал» |
62 |
90 |
3 068 000= |
|
|
104 |
НДС |
90 |
68 |
468 000= |
|
|
105 |
Списана себестоимость |
90 |
20 |
1 910 000= |
|
|
30 ноября |
|||||
|
106 |
Отпущено с производства: ѕ Краска серая ѕ Олифа ѕ Шпаклёвка ѕ Доска обрезная |
20 20 20 20 |
10 10 10 10 |
18 900= 2 400= 3 000= 10 192= |
|
|
107 |
Акцептован счёт-фактура ООО «Водоканал» за услуги: ѕ Стоимость ѕ НДС |
20 19 |
60 60 |
14 900= 2 682= |
|
|
108 |
Перечислено ОАО «Прогресс» |
60 |
51 |
22 000= |
|
|
109 |
На расчётный счёт поступил аванс от ООО «Металлопласт» |
51 |
62 |
500 000= |
|
|
110 |
Из заработной платы Сидорова удержан остаток суммы по авансовому отчёту |
70 |
71 |
83= |
|
|
111 |
Начислена заработная плата за ноябрь текущего года рабочим основного производства: a) По сдельным расценкам b) Доплата за особые условия работы c) Премия d) Отпускные e) Пособие по временной нетрудоспособности за счёт предприятия f) Пособие по временной нетрудоспособности за счёт ФСС g) Прочие выплаты за счёт ФСС |
20 20 20 20 20 69 69 |
70 70 70 70 70 70 70 |
710 000= 190 000= 70 000= 36 000= 2 200= 6 900= 3 700= |
|
|
112 |
Начислена заработная плата бригадиров ,начальников участков, мастеров и прочих работников общепроизв производства: a) Основная заработная плата b) Премия c) Пособие по временной нетрудоспособности за счёт предприятия d) Пособие по временной нетрудоспособности за счёт ФСС |
25 25 25 69 |
70 70 70 70 |
177 500= 45 000= 1 200= 2 600= |
|
|
113 |
Начислена заработная плата работникам администрации предприятия: a) Основная заработная плата b) Отпускные |
26 26 |
70 70 |
71 000= 42 100= |
|
|
114 |
Удержан НДФЛ из заработной платы рабочих |
70 |
68 |
176 566= |
|
|
115 |
Удержаны алименты |
70 |
76 |
5 900= |
|
|
116 |
Удержаны профсоюзные взносы |
70 |
76 |
3 200= |
|
|
117 |
НДС предъявлен к зачёту из бюджета |
68 |
19 |
2 682= |
|
|
118 |
Начислены взносы на страховую часть трудовой пенсии |
20 |
69.2 |
211 300= |
|
|
119 |
Начислены взносы на накопительную часть трудовой пенсии |
20 |
69.2 |
8 000= |
|
|
120 |
Начислены страховые взносы ФСС в отношении работников основного производства |
20 |
69.1 |
29 238= |
|
|
121 |
Начислены страховые взносы в ФС в отношении общепроизводственных рабочих |
25 |
69.1 |
1 340= |
|
|
122 |
Начислены страховые взносы в ФСС в отношении работников администрации |
26 |
69.1 |
1 221= |
|
|
123 |
Начислена амортизация основного производственного оборудования |
20 |
02 |
24 400= |
|
|
124 |
Начислена амортизация строительных машин |
20 |
02 |
19 300= |
|
|
125 |
Начислена амортизация здания администрации |
20 |
02 |
1 200= |
|
|
126 |
Начислена амортизация производственного инструмента |
20 |
02 |
2 500= |
|
|
127 |
Начислена амортизация служебного автомобиля |
25 |
02 |
1 900= |
|
|
128 |
Начислена амортизация ПК |
26 |
02 |
1 000= |
|
|
129 |
Начислена амортизация Нематериальных активов производственного назначения |
20 |
05 |
290= |
|
|
130 |
Начислена амортизация нематериальных активов общепроизводственного назначения |
26 |
05 |
440= |
|
|
131 |
С расчётного счёта снята банком сумма за ведение банковского счёта |
51 |
76 |
644= |
|
|
132 |
Списана с расчётного счёта сумма банком |
91 |
76 |
644= |
|
|
133 |
Закрытие счета 90 |
90 |
99 |
1 865 300= |
|
|
134 |
Закрытие счета 91 |
91 |
99 |
906= |
|
|
135 |
Начислен налог на прибыль |
99 |
68.4 |
465 241= |
|
|
136 |
Реформация баланса |
99 |
84 |
1 860 965= |
|
|
Итого |
27 923 420= |
2.1 Исходные данные
Таблица 2 - Сальдо на начало месяца
|
Наименование счёта |
Счёт |
?,руб. |
|
|
Актив |
|||
|
Полна балансовая стоимость основных средств |
01 |
1 050 000= |
|
|
Полна балансовая стоимость нематериальных активов |
04 |
310 000= |
|
|
Вложения во внеоборотные активы |
08 |
60 000= |
|
|
Строительные материалы |
10.1 |
346 390= |
|
|
Инвентарь и хозяйственные принадлежности |
10.9 |
72 000= |
|
|
Основное производство |
20 |
5 800 000= |
|
|
Товары |
41 |
96 200= |
|
|
Касса |
50 |
27 000= |
|
|
Расчётные счета |
51 |
370 000= |
|
|
Валютные счета |
52 |
89 000= |
|
|
Акции |
58.1 |
121 000= |
|
|
Расчёты с поставщиками |
60 |
9 300= |
|
|
Расчёты с покупателями и заказчиками |
62 |
3 040 000= |
|
|
Расчёты с подотчётными лицами |
71 |
327= |
|
|
Расходы будущих периодов |
97 |
94 300= |
|
|
Итого актив |
11 485 517= |
||
|
Амортизация основных средств |
02 |
400 000= |
|
|
Амортизация нематериальных активов |
05 |
110 000= |
|
|
Расчёты по краткосрочным кредитам и займам |
66 |
660 000= |
|
|
Расчёты по долгосрочным кредитам и займам |
67 |
1 450 000= |
|
|
Расчёты с поставщиками и подрядчиками |
60 |
187 400= |
|
|
Расчёты с покупателями и заказчиками |
62 |
750 000= |
|
|
Расчёты по налогам и сборам |
68 |
220 400= |
|
|
Расчёты по социальному страхованию |
69.1 |
41 300= |
|
|
Расчёты по страховой части трудовой пенсии |
69.3 |
58 700= |
|
|
Расчёты по накопительной части трудовой пенсии |
69.4 |
8 450= |
|
|
Расчёты с федеральным фондом СМС |
69.5 |
5 350= |
|
|
Расчёты с территориальным фондом СМС |
69.6 |
9 650= |
|
|
Расчёты по обязательному страхованию |
69.11 |
14 300= |
|
|
Расчёты с персоналом по оплате труда |
70 |
809 200= |
|
|
Расчёты с подотчётными лицами |
71 |
210= |
|
|
Прочие кредиторы |
76.5 |
13 000= |
|
|
Уставный капитал |
80 |
4 000 000= |
|
|
Резервный капитал |
82 |
1 200 000= |
|
|
Добавочный капитал |
83 |
423 157= |
|
|
Нераспределённая прибыль прошлых лет |
84 |
450 000= |
|
|
Доходы будущих периодов |
98.2 |
214 400= |
|
|
Прибыль отчётного года |
99 |
460 000= |
|
|
Итого пассив |
11 485 517= |
2.2 Операции по движению строительных материалов
Таблица 3 - Наличие и движение строительных материалов
|
№ |
Показатель |
?,руб |
|
|
Остаток материалов на начало месяца |
|||
|
1 |
Краска белая, кг |
2 800= |
|
|
2 |
Цена за единицу , руб |
57= |
|
|
3 |
Итого стоимость |
159 600= |
|
|
4 |
Краска красная , кг |
570= |
|
|
5 |
Цена за единицу , руб |
65= |
|
|
6 |
Итого стоимость |
37 050= |
|
|
7 |
Краска серая, кг |
520= |
|
|
8 |
Цена за единицу , руб |
58= |
|
|
9 |
Итого стоимость |
30 160= |
|
|
10 |
Олифа, кг |
240= |
|
|
11 |
Цена за единицу , руб |
48= |
|
|
12 |
Итого стоимость |
11 520= |
|
|
13 |
Шпаклёвка , кг |
390= |
|
|
14 |
Цена за единицу , руб |
29= |
|
|
15 |
Итого стоимость |
11 310= |
|
|
16 |
Грунтовка , кг |
190= |
|
|
17 |
Цена за единицу , руб |
35= |
|
|
18 |
Итого стоимость |
6 650= |
|
|
19 |
Доска обрезная , |
17= |
|
|
20 |
Цена за единицу , руб |
5 300= |
|
|
21 |
Итого стоимость |
90 100= |
|
|
22 |
Итого учётная стоимость материалов на начало месяца |
346 390= |
|
|
Приобретены материалы в течение месяца |
|||
|
23 |
Краска белая, кг |
1 000= |
|
|
24 |
Цена за единицу , руб |
55= |
|
|
25 |
Итого стоимость |
55 000= |
|
|
26 |
Краска красная , кг |
500= |
|
|
27 |
Цена за единицу , руб |
60= |
|
|
28 |
Итого стоимость |
30 000= |
|
|
29 |
Олифа, кг |
100= |
|
|
30 |
Цена за единицу , руб |
40= |
|
|
31 |
Итого стоимость |
4 000= |
|
|
32 |
Шпаклёвка , кг |
800= |
|
|
33 |
Цена за единицу , руб |
30= |
|
|
34 |
Итого стоимость |
24 000= |
|
|
35 |
Грунтовка , кг |
500= |
|
|
36 |
Цена за единицу , руб |
30= |
|
|
37 |
Итого стоимость |
15 000= |
|
|
38 |
Доска обрезная , |
8= |
|
|
39 |
Цена за единицу , руб |
4 300= |
|
|
40 |
Итого стоимость |
34 400= |
|
|
41 |
Итого покупная стоимость приобретенных материалов |
162 400= |
|
|
Расходы по доставке материалов |
|||
|
42 |
Краска белая (итого) |
1 000= |
|
|
43 |
Краска красная (итого) |
500= |
|
|
44 |
Олифа (итого) |
650= |
|
|
45 |
Шпаклёвка (итого) |
248= |
|
|
46 |
Грунтовка (итого) |
152= |
|
|
47 |
Доска обрезная (итого) |
2 900= |
|
|
48 |
Итого стоимость транспортных расходов |
5 450= |
|
|
Итого полная фактическая себестоимость приобретённых материалов |
|||
|
49 |
Краска белая, кг |
215 600= |
Подобные документы
Учет материально-производственных запасов в соответствии с МСФО 2 "Запасы" и ПБУ 5/01. Общие правила отражения информации о материально-производственных запасах в бухгалтерской отчетности. Учет материалов по фактической себестоимости и по учетной цене.
курсовая работа [83,5 K], добавлен 24.10.2014Понятие, состав и классификация материально-производственных запасов, порядок отпуска и раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. Основные направления совершенствования материально-производственных запасов на примере ОАО "Связьстрой-1 ПМК-108".
дипломная работа [76,9 K], добавлен 09.08.2011Цель проверки учета материально-производственных запасов и источники информации. План и программа аудиторской проверки учета материально-производственных запасов. Методика проверки основных комплексов работ по учету материально-производственных запасов.
курсовая работа [95,2 K], добавлен 10.03.2012Исследование целей, источников информации и нормативно-правовой базы аудита материально-производственных запасов. Изучение основных этапов и методов сбора аудиторских доказательств. Типичные ошибки и нарушения в учете материально-производственных запасов.
курсовая работа [38,9 K], добавлен 20.10.2014Классификация материально-производственных запасов и задачи их учёта. Учёт и инвентаризация производственных запасов на складе и в бухгалтерии на примере кафе ИП Соболь Л.С. Методика проведения ревизии и проверок материально-производственных запасов.
дипломная работа [137,2 K], добавлен 20.06.2010Материально-производственные запасы, их понятие, классификация и документальное оформление движения. Учетная политика организации. Организация учета материально-производственных запасов в бухгалтерии. Анализ материально-производственных запасов на складе.
курсовая работа [70,3 K], добавлен 29.11.2009Последовательность внутренней проверки поступления и выбытия материально-производственных запасов. Характеристика МУП Совхоз-завода "Раевский", анализ аудита учета материалов. Аудит операций по поступлению и движению материально-производственных запасов.
курсовая работа [45,4 K], добавлен 04.05.2010Теоретические основы учета материально-производственных запасов и расчетов с поставщиками, документальное оформление данных операций. Особенности ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета материально-производственных запасов фирмы.
курсовая работа [59,1 K], добавлен 18.12.2013Внутрифирменные стандарты аудиторской организации. Аудит материально-производственных запасов, его цель, задачи и источники информации МПЗ. План и программа аудита МПЗ. Организация аудиторской проверки учета МПЗ. Проверка учета МПЗ на предприятии.
контрольная работа [135,1 K], добавлен 04.06.2011Теоретические аспекты учета материально-производственных запасов, их значение и роль в хозяйственной деятельности организации. Учет производственных запасов на складах и в бухгалтерии. Анализ учета материально-производственных запасов на предприятии.
дипломная работа [389,5 K], добавлен 17.07.2016