Учет и анализ кредиторской задолженности

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Сущность и виды кредиторской задолженности

1.2 Учет кредиторской задолженности

1.3 Методика анализа кредиторской задолженности

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА И АНАЛИЗА КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ

2.1 Краткая характеристика ООО «Стимул»

2.2 Организация учета кредиторской задолженности на предприятии ООО «Стимул»

2.3 Анализ кредиторской задолженности

Заключение

СПИСОК ИПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Управление современным бизнесом сопровождается необходимостью решений задач различной сложности. Все чаще организации и индивидуальные предприниматели сталкиваются с проблемой невозврата долгов со стороны недобросовестных контрагентов. Возникающие при этом конфликты интересов уже стали неотъемлемой частью жизни общества.

В свою очередь, задолженность относится к высоколиквидным активам организаций, обладающим повышенным риском. Большой объем просроченной и безнадежной задолженности существенно увеличивает затраты на обслуживание заемного капитала, повышает издержки организации, что влечет уменьшение фактической выручку рентабельности и ликвидности оборотных средств и как следствие негативно сказывается на финансовой устойчивости, повышает риск финансовых потерь компании.

Современная система управления задолженностью должна включать всю совокупность методов анализа, контроля и оценки задолженности. Вместе с тем управление задолженностью - это работа с источниками возникновения просроченной задолженности - постоянная работа с контрагентами, включающая не только формирование кредитной политики предприятия и организацию договорной работы, но и управление долговыми обязательствами.

В зависимости от характера задолженности в хозяйственной практике условно различают «нормальную» и просроченную (неоправданную) задолженность.

«Нормальная» задолженность возникает вследствие особенностей используемой системы расчетов за товары и услуги между хозяйствующими субъектами, при которой денежные средства не сразу поступают на счета предприятий-поставщиков товаров (работ, услуг). К такой категории задолженности относят: задолженность покупателей, сроки погашения которой не наступили, задолженность, возникающую при выдаче денежных средств «под отчет» на различные нужды, при предъявлении претензий покупателями и т. п.

Неоправданная (экономически неприемлемая) задолженность связана с нарушением платежной дисциплины покупателями и заказчиками, которые к не оплатили в срок поставленную им продукцию (выполненные работы, оказанные услуги). Задолженность может возникнуть и по другим причинам. Это может сыть, когда подотчетные лица своевременно не отчитались за выданные им денежные средства, и пр.

В учете предприятий задолженность подразделяется на следующие виды:

Дебиторская задолженность;

Кредиторская задолженность.

Кредиторская задолженность - денежные средства, временно привлеченные предприятием, учреждением, организацией и подлежащие возврату соответствующим физическим или юридическим лицам. Обычно кредиторскую задолженность составляют неосуществленные платежи поставщикам за отгруженные товары, неоплаченные налоги, невыплаченная начисленная заработная плата, невнесенные страховые взносы, неоплаченные долги.

Цель работы - раскрыть сущность кредиторской задолженности; метод ее управления; методы проведения анализа. Для достижения поставленной цели необходимо выполнение следующих задач:

Проанализировать понятие и экономическую сущность кредиторской задолженности;

Рассмотреть структуру и динамику кредиторской задолженности конкретного предприятия.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Сущность и виды кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность с юридической точки зрения может быть рассмотрена с двух сторон: с одной стороны она является частью имущества организации; а другой стороны - это задолженность компании перед кредиторами, которые имеют право потребовать взыскания ее собственности.

Учитывая вышеобозначенные особенности, кредиторская задолженность может быть определена как часть имущества организации, которая представляет собой предмет различных обязательств организации-дебитора перед организациями-кредиторами, подлежащую бухгалтерскому учету.

Выделим основные виды кредиторской задолженности:

1) Кредиторская задолженность перед бюджетами и фондами.

Сюда могут быть отнесены различные недоимки, штрафы, пени, возникающие при различных нарушениях, например при уплате налогов, налоговые сборы и другие подобные платежи в бюджет государства. К этой же группе относится задолженность по обязательным платежам во внебюджетные финансовые фонды.

2) Кредиторская задолженность перед своими работниками.

Сюда могут быть отнесены суммы, возникающие при задержке заработной платы, компенсаций, отпускных пособий и пр. на предприятии.

3) Задолженность перед поставщиками и продавцами услуг.

Сюда могут быть отнесены долги поставщикам за поставленные товары, подрядчикам за оказанные услуги. Также сюда относятся долги по выплате дивидендов, долги перед дочерними обществами. Долги третьей группы довольно разнообразны, поэтому далеко не все их виды указаны в Положении по бухгалтерскому учету (они охвачены одним отвлеченным термином - "Прочие кредиторы").

Согласно не только российским стандартам бухгалтерского учета, но и международным, краткосрочная кредиторская задолженность - задолженность, срок погашения которой должен наступить не более чем через год и, как правило, за счет оборотных средств.

Задолженность по дивидендам - это дивиденды, подлежащие выплате акционерам, и они представляют собой распределение прибыли. На дату составления баланса эти объявленные дивиденды еще не выплачены, и, следовательно, они являются задолженностью компании.

Кредиторская задолженность по заработной плате персоналу предприятия состоит из суммы Фонда оплаты труда, уже начисленном, но еще не выплаченном работникам. Такого рода кредиторская задолженность не говорит о наличии задержки заработной платы на предприятии, т.к., возможна ситуация, когда заработная плата еще не выплачена, т.к. срок ее выплаты не наступил (например, предприятие выплачивает заработную плату 8-го числа каждого месяца, а баланс составлялся на первое число этого же месяца, т.е. заработная плата уже была начислена, но еще не выплачена).

Прочая кредиторская задолженность - это суммы, причитающиеся к оплате за продукцию или услуги, не связанные непосредственно с основной деятельностью предприятия.

По стандартам IAS в составе данной задолженности необходимо учитывать и задолженность, отражаемую в российской системе учета по расчетам по соцстраху и обеспечению, а также по страхованию имущества предприятия.

Полученные авансы появляются в момент, когда деньги поступают в кассу предприятия или на его расчетный счет под поставку материальных ценностей или под выполнение работ, например, полученные издательством при подписке на журнал или внесении заказчиком предоплаты за сырье. Авансы полученные - это обязательство вернуть полученный актив или предоставить услугу, или выполнить другие контрактные обязательства, как правило, в течение периода следующего за отчетным.

Таким образом, кредиторская задолженность - это обязательства, которые могут включать в себя:

1) сумму долгов, причитающихся к уплате организацией в пользу других юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений с ними;

2) счета, причитающиеся к получению в связи с поставками в кредит или оплатой в рассрочку.

Самая большая по величине кредиторская задолженность на текущий момент у российских предприятий приходится на долги перед поставщиками и подрядчиками за товары, материалы, предоставленные услуги, которые были уже выполнены, но до сих пор не оплачены. Рост кредиторской задолженности, а, как следствие, необходимость ее гашения выводит большую часть оборотных средств организации, что сказывается на его финансовом положении. Просрочка кредиторской задолженности - серьезный удар по репутации компании, поэтому ее своевременное погашение - одна из приоритетных задач бухгалтерии.

По истечении сроков исковой давности кредиторская задолженность подлежит списанию на финансовые результаты в составе внереализационных доходов.

1.2 Учет кредиторской задолженности

При ведении хозяйственной деятельности практически любая компания не может обойтись без хотя бы незначительной кредиторской задолженности. Если своевременно рассчитаться с контрагентами, то никаких проблем не возникает. Но как списать «кредиторку» в ситуации, когда вернуть долг в силу тех или иных причин не представляется возможным?

Кредиторскую задолженность можно определить как задолженность одной организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям или физическим лицам образовавшуюся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда. Такая задолженность должна числиться в учете организации либо до даты ее погашения организацией или взыскания контрагентом, либо до даты ее списания с учета.

Когда списывать?

Нередко в процессе деятельности возникает ситуация, когда организация по тем или иным причинам не погашает кредиторскую задолженность. Предположим, что и кредитор не предпринимает никаких действий для того, чтобы указанную задолженность взыскать. Когда же организация должна будет ее списать?

Сделать это следует по прошествии срока исковой давности. Как правило, его продолжительность составляет три года (ст. 196 ГК). Отсчет указанного срока следует начинать с того момента, когда кредитор узнал или должен был узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК).

Если дата исполнения обязательства прямо прописана в договоре, то срок исковой давности отсчитывают со дня, следующего за датой исполнения обязательства, которая также указана в договоре (п. 2 ст. 200 ГК). В том случае, когда дата исполнения обязательства договором не установлена, срок исковой давности начинает исчисляться по истечении семи дней с момента предъявления кредитором требования об исполнении организацией своих обязательств (п. 2 ст. 314 ГК).

Если же кредитор подобных требований не выдвигает и никаких действий для взыскания задолженности не предпринимает, срок исковой давности отсчитывают по прошествии разумного срока исполнения обязательства. Его организация может установить самостоятельно, руководствуясь здравым смыслом и сроками исполнения обязательств по аналогичным договорам.

Срок исковой давности может прерываться предъявлением иска кредитора или совершением организацией каких-либо действий, свидетельствующих о признании долга (ст. 203 ГК). После перерыва считать срок придется заново.

Списать задолженность раньше истечения срока исковой давности можно только в случае ликвидации кредитора, что должно быть подтверждено соответствующей выпиской из ЕГРЮЛ. Проводится списание в том отчетном периоде, когда была получена выписка.

В бухгалтерском учете.

В соответствии с пунктом 78 Положения по ведению бухгалтерского учета суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются с баланса на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа или распоряжения руководителя организации.

Инвентаризацию имущества и обязательств организации проводят для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Расчеты с поставщиками, дебиторами и кредиторами должны подвергаться этой процедуре ежегодно. По результатам проведения инвентаризации инвентаризационная комиссия определяет суммы кредиторской задолженности, по которым сроки исковой давности истекли.

Такие суммы представляют собой внереализационный доход и подлежат включению в доход организации в той сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете (пункты 8 и 10.4 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н).

Суммы кредиторской задолженности признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности (п. 16 ПБУ 9/99). Указанные суммы отражаются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с теми счетами, на которых числится кредиторская задолженность.

В том случае, когда списанию подлежит задолженность за полученные товары, оказанные услуги или выполненные работы, возникает вопрос: как поступить с суммой НДС, предъявленной поставщиком? Сумма налога числится по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Этот налог следует включать в состав прочих внереализационных расходов и отражать по кредиту счета 19 в корреспонденции со счетом 91.

Кредиторская задолженность также может образоваться, если организацией был получен аванс, а поставка товаров под него не производилась. Списание такой задолженности осуществляется в сумме, в которой она отражена в учете на дату списания, то есть за минусом НДС, начисленного с полученного аванса (п. 10.4 ПБУ 9/99). НДС, исчисленный и уплаченный с аванса, вычету не подлежит, поскольку вычет возможен только в случае реализации товаров либо возврата аванса (п. 5 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК).

В налоговом учете

В целях налогообложения прибыли суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, признаются внереализационными доходами согласно пункту 18 статьи 250 Налогового кодекса. Напоминает о таком порядке учета «кредиторки» и Минфин в письме от 22 июля 2008 года № 03-03-06/2/89. В Кодексе, однако, предусмотрено одно исключение. Оно касается случаев, оговоренных в подпункте 21 пункта 1 статьи 251 Кодекса, который суммы кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней относит к доходам, которые при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются. Сюда же следует отнести и задолженности по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов. Согласно статье 59 Налогового кодекса недоимка по налогам и сборам, которая не может быть взыскана в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном:

* по федеральным налогам и сборам -- Правительством РФ (постановление правительства от 12 февраля 2001 г. № 100);

* по региональным и местным налогам и сборам -- соответственно;

исполнительными органами субъектов Российской Федерации и местного самоуправления.

При этом суммы налогов, относящиеся к поставленным товарно-материальным ценностям, признаются расходами, если кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности по такой поставке списана в этом отчетном периоде (подп. 14 п. 1 ст. 265 НК). Поэтому налогом на прибыль будет облагаться в данном случае только стоимость полученных материальных ценностей.

Отразить в составе доходов кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности налогоплательщик обязан своевременно. Это следует из обязанности вести в установленном порядке учет доходов, расходов и объектов налогообложения, установленной подп. 3 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса. Налоговая база должна исчисляться налогоплательщиками по итогам каждого отчетного или налогового периода на основе данных налогового учета. Ведение его осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного или налогового периода (ст. 313 НК).

Поскольку согласно пункту 1 статьи 271 Налогового кодекса доходы признаются в том отчетном или налоговом периоде, в котором они имели место, кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности должна быть признана доходом в том отчетном периоде, в котором этот срок истек. В случае несвоевременного включения кредиторской задолженности с истекшим сроком давности в доходы к организации могут быть применены санкции на основании пункта 1 статьи 122 Кодекса в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

1.3 Методика анализа кредиторской задолженности

Значительный удельный вес в составе источников средств организации занимают заёмные, в том числе кредиторская задолженность. Относительное увеличение кредиторской задолженности производит двоякий эффект. С одной стороны, это явление является благоприятным, так как у предприятия появляется дополнительный источник финансирования. С другой стороны, чрезмерное увеличение кредиторской задолженности чрезвычайно опасно, поскольку повышается риск возможного банкротства.

На первом этапе анализа кредиторской задолженности характеризуется изменение удельного веса кредиторской задолженности в общей сумме источников финансирования и в величине всех обязательств на основании данных Бухгалтерского баланса форма № 1 (таблица 2.1), (см. приложение 1).

Кредиторская задолженность в форме № 1 представлена общей суммой по строке 620 и в разрезе счетов расчетов, имеющих кредитовое сальдо.

В таблице 2.1 рассмотрен анализ динамики и структуры кредиторской задолженности организации (таблица 2.1).

Значительный удельный вес кредиторской задолженности в составе имущества и обязательств определяет их значимость в оценке финансового состояния организации. Эти суммы являются существенными для их раскрытия и пояснения в бухгалтерской отчетности. Если за отчетный год их вес в балансе возрастает, то это свидетельствует о возникших проблемах в расчетно-платежной дисциплине организации, требующих детального анализа. Организация может проанализировать причины изменения долей этих статей.ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА И АНАЛИЗА КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ

2.1 Краткая характеристика ООО «Стимул»

ООО «Стимул» создана в 1996г. и занимается реализацией строительных материалов. Организационно- правовая форма организации Общество с Ограниченной Ответственностью, полное наименование «Стимул».

Основной вид деятельности: торговля строительными и отделочными материалами.

Участниками общества могут быть граждане и юридические лица. Число участников не должно быть более пятидесяти.

Уставный капитал общества составляет 100000 (сто тысяч) рублей и образуется за счет внесения учредителями денежных средств.

В состав органов общества входят:

- общее собрание участников - высший орган общества;

- директор - единоличный исполнительный орган общества, осуществляющий руководство текущей деятельностью общества.

2.2 Организация учета кредиторской задолженности на предприятии ООО «Стимул»

Рассмотрим финансово-экономическое состояние ООО «Стимул»

кредиторская задолженность прибыль ликвидность

Таблица 2.1- Относительные показатели ликвидности предприятии

Показатель	Алгоритм расчёта	Значение на начало	Значение на конец
Коэффициент абсолютной ликвидности		0,252	0,239
Коэффициент быстрой ликвидности		0,121	0,123
Коэффициент текущей ликвидности		0,311	0,239

Коэффициент абсолютной ликвидности уменьшился на 0,13 на конец периода. Считается, что этот коэффициент ухудшился, т.к. он менее 0,2.

Коэффициент быстрой ликвидности увеличился на конец периода на 0,2. Этот коэффициент также ухудшился. Значение коэффициента говорит о том, что данное предприятие не в состоянии погашать свои текущие обязательства в случае возникновения сложностей с реализацией продукции.

Коэффициент текущей ликвидности снизился на конец периода на 0,72. Это значение говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета.

Таблица 2.2- Анализ результатов деятельности ООО «Стимул», тыс. руб.

Показатель	Алгоритм расчёта	За отчётный период	За предыдущий период
Прибыль от продаж	Стр. 050	65988,67	43793,9
Чистая прибыль	Стр. 190	51613,46	18906,5
Коэффициент рентабельности продаж		0,086	0,101
Коэффициент общей рентабельности		0,086	0,042
Коэффициент рентабельности собственного производства		0,103	0,053
Коэффициент рентабельности чистых активов		0,895	0,825

Прибыль от продаж на конец периода увеличилась на 22194,77 тыс.руб.

Чистая прибыль на конец периода также увеличилась на 32706,96 тыс.руб.

Коэффициент рентабельности продаж уменьшился на 0,015. Данный коэффициент показывает прибыльность от продажи основной продукции предприятия. Показатель оценивает эффективность продаж продукции предприятия.
Коэффициент общей рентабельности увеличился на 0,044. Данный коэффициент характеризует величину прибыли, приходящейся на 1 руб. совокупного дохода.
Коэффициент рентабельности собственного производства увеличился на 0,05. Данный коэффициент характеризует величину прибыли, приходящейся на каждый рубль материальных активов, непосредственно используемых в производстве продукции предприятия.

Коэффициент рентабельности чистых активов увеличился на 0,07. Данный коэффициент отражает величину прибыли, приходящейся на каждый рубль совокупных активов предприятия.

Таблица 2.3- Расчёт относительных показателей финансовой устойчивости ООО «Стимул»

Показатель	Алгоритм расчёта	Значение на начало	Значение на конец
Коэффициент обеспеченности собственными средствами		-1,2	-1,19
Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами		-5,02	-2,58
Коэффициент покрытия запасов		-1,79	1,12
Коэффициент автономии		0,07	0,16
Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств		13,99	5,33
Коэффициент концентрации собственного капитала		6,68	2,9
Коэффициент долгосрочного привлечения заёмных средств		1,51	0
Индекс постоянного актива		7,68	3,9

Итоги расчёта относительных показателей финансовой устойчивости, так же позволяют говорить о допущенных ошибках. Не один из рассчитанных показателей не уложился в существующие нормативы. Многие из них, коэффициент автономии, коэффициент соотношения заёмных и собственных средств в разы превышают значения, характеризующие устойчивое развитие предприятия.

Хотя нельзя не отметить положительные тенденции, наметившиеся на предприятии, практически по всем коэффициентам наблюдается изменение в сторону качественного улучшения. Если руководство предприятия сможет сохранить эту направленность, то в ближайшие несколько лет предприятие сможет достигнуть приемлемых значений.

После изучения краткой характеристики объекта исследования приступим к изучению учетной политике ООО «Стимул» как основополагающего документа организации бухгалтерского учета на предприятии.

2.3 Анализ кредиторской задолженности

Анализ за 2010 г. (см. приложение 2)

- КЗ по сравнению на начало отчетного периода и на конец отчетного периода увеличилась на 46684, а доля возросла на 0,98%;

- поставщики и подрядчики на начало отчетного периода и на конец отчетного периода увеличилась на 46275, а доля возросла на 1%;

- задолженность перед персоналом организации на начало отчетного периода и на конец отчетного периода уменьшилась на 933, а доля уменьшилась на 0,04%;

- задолженность перед гос. внебюдж. фондами на начало отчетного периода и на конец отчетного периода увеличилась на 91, а доля =0;

- задолженность по налогам и сборам на начало отчетного периода и на конец отчетного периода уменьшилась на 70, а доля =0;

- прочие кредиторы на начало отчетного периода и на конец отчетного периода увеличилась на 60, а доля =0;

- авансы полученные на начало отчетного периода и на конец отчетного периода увеличилась на 1261, а доля возросла на 0,03%;

- доходы будущих периодов на начало отчетного периода и на конец отчетного периода увеличилась на 36, а доля =0;

- внутрихозяйственные расчеты на начало отчетного периода и на конец отчетного периода увеличилась на 296599, а доля уменьшилась на 0,98%.



Рисунок 1 - Анализ кредиторской задолженности за 2010 г.

Анализ за 2011 г. (см. приложение 3)

- ДК на начало отчетного периода и на конец отчетного периода увеличилась на 741702, а доля возросла на 11,45%;

- поставщики и подрядчики на начало отчетного периода и на конец отчетного периода увеличилась на 139232, а доля возросла на 1,26%;

- задолженность перед персоналом организации на начало отчетного периода и на конец отчетного периода уменьшилась на 330, а доля уменьшилась на 0,07%;

- задолженность перед гос. внебюдж. фондами на начало отчетного периода и на конец отчетного периода увеличилась на 87, а доля уменьшилась на 0,02;

- задолженность по налогам и сборам на начало отчетного периода и на конец отчетного периода увеличилась на 52, а доля уменьшилась на 0,01;

- прочие кредиторы на начало отчетного периода и на конец отчетного периода увеличилась на 301, а доля =0;

- авансы полученные на начало отчетного периода и на конец отчетного периода увеличилась на 1947, а доля возросла на 0,02%;

- внутрихозяйственные расчеты на начало отчетного периода и на конец отчетного периода увеличилась на 1461712 а доля уменьшилась на 12,63%.

Рисунок 2 - Анализ кредиторской задолженности за 2011 г.

Анализ за 2012 г. (см. приложение 4)

- ДК на начало отчетного периода и на конец отчетного периода увеличилась на 716431, а доля возросла на 8,23%;

- КЗ по сравнению на начало отчетного периода и на конец отчетного периода уменьшилась на 157594, а доля уменьшилась на 2,62%;

- поставщики и подрядчики на начало отчетного периода и на конец отчетного периода уменьшилась на 162121, а доля уменьшилась на 2,66%;

- задолженность перед персоналом организации на начало отчетного периода и на конец отчетного периода увеличилась на 2649, а доля возросла на 0,02%;

- задолженность перед гос. внебюдж. фондами на начало отчетного периода и на конец отчетного периода уменьшилась на 15, а доля =0;

- задолженность по налогам и сборам на начало отчетного периода и на конец отчетного периода увеличилась на 1776, а доля возросла на 0,02%;

- прочие кредиторы на начало отчетного периода и на конец отчетного периода увеличилась на 197, а доля =0;

- авансы полученные на начало отчетного периода и на конец отчетного периода уменьшилась на 80, а доля уменьшилась на 0,01%;

- доходы будущих периодов на начало отчетного периода и на конец отчетного периода уменьшилась на 167, а доля =0;

- внутрихозяйственные расчеты на начало отчетного периода и на конец отчетного периода увеличилась на 371419, а доля уменьшилась на 5,61%.

Рисунок 3 - Анализ кредиторской задолженности за 2012 г.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово - хозяйственной деятельности неизбежна и должна находиться в рамках допустимых значений.

Просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с кредиторами. Увеличение или снижение кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

В данной работе мною был проведен анализ кредиторской задолженности компании ООО «Стимул» по состоянию на конец 2012 года. На основании проведенного анализа можно сделать выводы, что компания весьма эффективно работает со своей кредиторской задолженностью и не имеет высоких рисков претензий со стороны кредиторов. За 2012 год кредиторская задолженность компании немного снизилась, однако структура поменялась в сторону концентрации кредиторской задолженности на выделенной группе поставщиков.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.07.2013) "О бухгалтерском учете";

Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: ИКЦ «МарТ», 2007;

Бакаев А.С., Безруких П.С., и др. Бухгалтерский учет. 4 - е изд., перераб. И доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2006;

Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит. - Ростов н/Д: Феникс, 2007;

Бакаев А.С., Шнейдман Л.З., и др. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета М.: «Информационное агентство ИПБ - БИНФА» 2005;

Белых Л.П., Федотова А.С. Реструктуризация предприятия: Учеб. пособ. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008

Бухгалтерский учет расчетных отношений, их формы // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет» № 17, 18, 19 - 2009.

Валдайцев С.В. Оценка бизнеса и управление стоимостью предприятия: Учеб. пособ. - М.: ЮИТИ - ДАНА, 2009

Волков Н.Г. «Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности» // Главбух № 15 - 2008. - с.30-41.

Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии: на основе плана счетов бухгалтерского учета 2001г и Налогового кодекса РФ 7-е изд., перераб. М.: Новосибирск: КНОРУС ЭКОР, 2008.

Гусев А.Ю. «Проблемы организации расчетов» // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий № 5 -2007 - с.49.

Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М. Аудит: Учебное пособие. - М: ИД ФКБ - ПРЕСС, 2007.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие 4 - е изд. переработанное и дополненное М.: ИНФРА - М, 2009.

Камышанов П.И. Аудит (организация и методика проверок). - М.: Информационно - внедренческий центр «Маркетинг», 2010.

Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности: 2 - е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2007.

Мазур И.И. Реструктуризация предприятий и компаний: Учеб. пособ. - М.: Экономика, 2007

Мозгалина Е.А. Аудит: «Стадия планирования» // Аудиторские ведомости № 11 - 2009.

Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов. Предисл. и состав. Бакаева А.С. - М.: Бухгалтерский учет, 2006.

Особенности управления предприятием в кризисных условиях/ Под ред. А.Н. Ряховской. - М.: ИПК- госслужбы, 2008

Палий В.Ф. Финансовый учет: Учебное пособие: В 2 частях. - М.: ФБК - ПРЕСС, 2007.

Подольский В.И., Савин А.А. и др. Аудит: Учебник для вузов. 3 - е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, аудит, 2009.

Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК» Мн.: Новое знание, 2008.

Селезнева И.Н., Финансовый анализ. Управление финансами: Учебное пособие для вузов - 2 - е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНО, 2003.

Суйц В.П., Смирнов Н.Б. Основы Российского аудита. М.: ИЦ «Анкил», ИКЦ «ДИС», 2007.

Холоденко Е.М. Бухгалтерский учет торговых операций. - М.: Издательство «Экономика - Пресс», 2008.

Ширкина Е.И. «Аудиторская проверка внешних расчетных операций» // Бухгалтеркий учет №22 - 200

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Таблица 2.1- Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности организации по форме № 1

Наименование показателя	Код строки	Качественные сдвиги	Структурные сдвиги
		на начало квартала, тыс. р.	на конец квартала, тыс. р.	абсолютное изменение (+, -)	относительное отклонение (+, -)	в % к итогу на начало квартала	в % к итогу на конец квартала	Абсолютно отклонение (+, -)
КЗ: Всего в том числе	620	А1	В1	В1 - А1 = С1	(В1 / А1) - 100% = D1	(А1 * 100%) / Аi = Е1	(В1 * 100%) / Вi = F1	F1 - E1
поставщики и подрядчики	621	A2	В2	В2 - А2 = С2	(В2 / А2) - 100% = D2	(А2 * 100%) / Аi = Е2	(В2 * 100%) / Вi = F2	F2 - E2
задолженность перед персоналом организации	622	А3	В3	В3 - А3 = С3	(В3 / А3) - 100% = D3	(А3 * 100%) / Аi = Е3	(В3 * 100%) / Вi = F3	F3 - E3
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	А4	В4	В4 - А4 = С4	(В4 / А4) - 100% = D4	(А4 * 100%) / Аi = Е4	(В4 * 100%) / Вi = F4	F4 - E4
Задолженность по налогам и сборам	624	А5	В5	В5 - А5 = С5	(В5 / А5) - 100% = D5	(А5 * 100%) / Аi = Е5	(В5 * 100%) / Вi = F5	F5 - E5
прочие кредиторы	625	А6	В6	В6 - А6 = С6	(В6 / А6) - 100% = D6	(А6 * 100%) / Аi = Е6	(В6 * 100%) / Вi = F6	F6 - E6
итого краткосрочные обязат.	?	? Аi	? Вi	? Сi	? Di	100	100	-

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

2010
Пассив	Абсолютные величины	Относительные величины	в абс. величинах	в структуре	в % к величине на начало	в % к изменению итого баланса
	на начало отчетного периода	на конец отчетного периода	на начало отчетного периода	на конец отчетного периода
5. Краткосрочные обяз-ва
КЗ:	67593	114277	1,78	2,76	46684	0,98	69,07	13,60
поставщики и подрядчики	55727	102002	1,47	2,47	46275	1,00	83,04	13,48
зад-ть п/д персоналом орган-и	7890	6957	0,21	0,17	-933	-0,04	-11,83	-0,27
зад-ть п/д гос. внебюдж. фондами	2256	2347	0,06	0,06	91	0,00	4,03	0,03
зад-ть по налогам и сборам	1439	1369	0,04	0,03	-70	0,00	-4,86	-0,02
прочие кредиторы	268	328	0,01	0,01	60	0,00	22,39	0,02
авансы полученные	13	1274	0,00	0,03	1261	0,03	9700	0,37
Доходы буд. периодов	95	131	0,00	0,00	36	0,00	37,89	0,01
Внутрихоз. расчеты	3722786	4019385	98,21	97,23	296599	-0,98	7,97	86,39
Итого по разделу 5	3790474	4133793	100	100	343319	0	9,06	100
Баланс	3790474	4133793	100	100	343319	0	9,057416038	100

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

2011
Пассив	Абсолютные величины	Относительные величины	в абс. величинах	в структуре	в % к величине на начало	в % к изменению итого баланса
	на начало отчетного периода	на конец отчетного периода	на начало отчетного периода	на конец отчетного периода
3. Капитал и резервы
ДК	0	741702	0	11,45	741702	11,45	0	31,63
Итого по разделу 3	0	741702	0	11,45	741702	11,45	0	31,63
5. Краткосрочные обяз-ва
КЗ:	114277	255566	2,76	3,94	141289	1,18	123,64	6,03
поставщики и подрядчики	102002	241234	2,47	3,72	139232	1,26	136,50	5,94
зад-ть п/д персоналом орган-и	6957	6627	0,17	0,10	-330	-0,07	-4,74	-0,01
зад-ть п/д гос. внебюдж. фондами	2347	2434	0,06	0,04	87	-0,02	3,71	0,00
зад-ть по налогам и сборам	1369	1421	0,03	0,02	52	-0,01	3,80	0,00
прочие кредиторы	328	629	0,01	0,01	301	0,00	91,77	0,01
авансы полученные	1274	3221	0,03	0,05	1947	0,02	152,83	0,08
Доходы буд. периодов	131	424	0,00	0,01	293	0,00	223,66	0,01
Внутрихоз. расчеты	4019385	5481097	97,23	84,60	1461712	-12,63	36,37	62,34
Итого по разделу 5	4133793	5736905	100	88,55	1603112	-11,45	38,78	68,37
Баланс	4133793	6478607	100	100	2344814	0	56,72	100

Приложение 4

2012
Пассив	Абсолютные величины	Относительные величины	в абс. величинах	в структуре	в % к величине на начало	в % к изменению итого баланса
	на начало отчетного периода	на конец отчетного периода	на начало отчетного периода	на конец отчетного периода
3. Капитал и резервы
ДК	741702	1458133	11,45	19,68	716431	8,23	96,59	77,01
Итого по разделу 3	741702	1458133	11,45	19,68	716431	8,23	96,59	77,01
5. Краткосрочные обяз-ва
КЗ:	255566	97972	3,94	1,32	-157594	-2,62	-61,66	-16,94
поставщики и подрядчики	241234	79113	3,72	1,07	-162121	-2,66	-67,20	-17,43
зад-ть п/д персоналом орган-и	6627	9276	0,10	0,13	2649	0,02	39,97	0,28
зад-ть п/д гос. внебюдж. фондами	2434	2419	0,04	0,03	-15	0,00	-0,62	0,00
зад-ть по налогам и сборам	1421	3197	0,02	0,04	1776	0,02	124,98	0,19
прочие кредиторы	629	826	0,01	0,01	197	0,00	31,32	0,02
авансы полученные	3221	3141	0,05	0,04	-80	-0,01	-2,48	-0,01
Доходы буд. периодов	424	257	0,01	0,00	-167	0,00	-39,39	-0,02
Внутрихоз. расчеты	5481097	5852516	84,60	78,99	371419	-5,61	6,78	39,93
Итого по разделу 5	5736905	5950745	88,55	80,32	213840	-8,23	3,73	22,99
Баланс	6478607	7408878	100	100,00	930271	0,00	14,36	100,00

Размещено на Allbest.ru