Налоговый учет на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1 Организационно-управленческая характеристика ИП Братцев Е.Н.

2. Характеристика организации бухгалтерского учета и состояния аналитических работ на предприятии

3. Анализ налоговой нагрузки

4. Учет налогов и страховых взносов

4.1 Учет расчетов по УСНО

4.2 Учет и уплата страховых взносов

4.3 Учет расчетов по НДФЛ

Заключение

Список литературы

Введение

Цель учебной практики -- закрепление теоретических знаний, приобретение практических навыков, а также умений самостоятельно решать профессиональные задачи на предприятии.

Задачи учебной практики:

- изучить особенности деятельности предприятия ИП Братцев Е.Н.;

- ознакомиться с видами уплачиваемых налогов и перечисляемых страховых взносов;

- научиться составлять бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов и страховых взносов;

- научиться оформлять платежные поручения по перечислению налогов и страховых взносов;

- научиться контролировать прохождение платежных поручений по перечислению налогов и страховых взносов по банковским операциям.

Информационной базой явились нормативно-правовые акты Российской Федерации, учебные и периодические издания, бухгалтерская документация исследуемой организации, а также информационно-справочная система «Консультант-плюс».

бухгалтерский учет налог взнос

1. Организационно-управленческая характеристика ИП Братцев Е.Н

ИП Братцев Е.Н. создано в 2001 г. Владелиц Братцев Евгений Николаевич. Действует на основании свидетельства ОК16135 от 28.08.2001, выданного администрацией Октябрьского округа города Омска. ИНН: 550604877287, ОГРНИП 304550620900057.

Основной целью деятельности предприятия является получение прибыли. Прибыль - это ключевой показатель организации.

Предметом деятельности предприятия является розничная торговля.

Указанным видом деятельности предприятие занимается только на основании полученной лицензии.

Предприятие является юридическим лицом и действует на основании устава и законодательства РФ, имеет расчетные счета, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и ИНН.

Режим работы организации: с 10:00 до 20:00 без обеда и выходных.

В данном предприятии осуществляются следующие дополнительные услуги: оплата телефонов и кредита, ремонт часов и ювелирных изделий, ломбард, студия загара и салон красоты, фотообслуживание и многое другое.

Данное предприятие обслуживает около 27 поставщиков. Это заводы, юридические и физические лица:

1) завод «ЭКСПЕРТ» - крупное предприятие по производству строительных и отделочных материалов, один из лидеров Сибирского региона на рынке отделочных материалов;

2) мебельная фабрика «ОмскМебель»;

3) ООО «Поставщик» - поставщик хозяйственных товаров;

4) завод «Ом Люкс» - производство сухих строительных смесей: клей для кафеля, цементные и гипсовые штукатурки и шпатлевки, грунтовки и др.;

5) ИП Алексеева В.Н. - поставщик обоев;

6) ИП Чичерин В.Г. - поставщик электротоваров;

Благодаря тому, что данное предприятие напрямую работает с заводами, цены, на некоторую продукцию, у него ниже, чем на рынках и базах.

Продажа в данном предприятии осуществляется формами: самообслуживания, через прилавок, по предварительным заявкам и образцам.

Продажа товаров на основе самообслуживания - один из самых удобных для покупателей методов продажи товаров. Самообслуживание позволяет ускорить операции по продаже товаров, увеличить пропускную способность магазинов, расширить объем реализации товаров. Этот метод предусматривает свободный доступ покупателей к выложенным в торговом зале товарам, возможность самостоятельно осматривать и отбирать их без помощи продавца, что позволяет более рационально распределять функции между работниками магазина. Оплата за отобранные товары осуществляется в узлах расчета, обслуживаемых кассиром.

Документы, регламентирующие деятельность ИП Братцев Е.Н.., следующие:

1) свидетельство ИП Братцев Е.Н.;

2) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

3) лицензия на право торговли;

4) устав торгового предприятия.

Устав - документ, регламентирующий хозяйственную деятельность фирмы в существующем правовом пространстве.

В соответствии с ФЗ «о защите прав потребителей» со ст. 9, на предприятии соблюдены документы, которые имеют право требовать потребитель, а именно: вывеска торгового предприятия, информация о гос. регистрации и наименование зарегистрировавшего его органа, лицензия и свидетельство государственной аккредитации (номера), а также информация об органе, выдавшем лицензию. Все ценовые листы на предприятии оформлены согласно алгоритму. Также на предприятии имеется книга отзывов и предложений.

Организационная структура компании представлена на рис. 1.

Рисунок 1 Организационная структура ИП Братцев Е.Н

Организационная структура предприятия является отражением полномочий и обязанностей, которые возложены на каждого ее работника. Права и обязанности руководства определяются, исходя из потребности удовлетворения желаний клиентов через имеющиеся возможности и ресурсы. Оперативные решения, обусловленные необходимостью удовлетворения потребностей клиентов, опираются на строго зафиксированную управленческую иерархию.

Ответственность за принятие управленческих решений лежит на высшем звене управления. Подразделения являются функциональными звеньями, каждое из которых использует свою специфическую технологию, но все вместе они имеют одну цель - удовлетворение потребностей клиентов.

Возглавляет работу ИП Братцев Е.Н - директор, который назначается высшим органом управления - учредителем. Директор несет полную ответственность за реорганизацию хозяйственной деятельности ресторана, исполнение договоров и соглашений; рассматривает жалобы. Директору предоставлено право: принимать, увольнять и перемещать работников ресторана; самостоятельно утверждать штаты; распоряжаться средствами; издавать приказы, распоряжения, поощрять работников, налагать взыскания на них при необходимости. Директору непосредственно подчиняется шеф-повар.

Организационная структура компании может быть охарактеризована как, одноуровневая линейная. Об этом говорит тот факт, что все уровни, начиная от бухгалтера и заканчивая продавцами, подчиняются напрямую директору компании.

Органом управления ИП Братцев Е.Н. является директор, который назначается на должность и освобождается от должности собранием учредителей.

Директор предприятия:

- Действует без доверенности от имени предприятия;

- Организует работу предприятия;

- Утверждает организационно-штатную структуру предприятия;

- Назначает и освобождает от должности своих заместителей и главного бухгалтера;

- Нанимает и увольняет работников в соответствии с законодательством о труде;

- Заключает договоры от имени предприятия и т.п.

Руководитель несет ответственность за результаты работы предприятия.

Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия. Формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.

Товаровед осуществляет руководство работами по приему, хранению и отпуску товарно-материальных ценностей на складах, по их размещению с учетом наиболее рационального использования складских площадей, облегчения и ускорения поиска и отпуска, а также сохранности товарно-материальных ценностей. Обеспечивает сохранность складируемых товарно-материальных ценностей, соблюдение режимов хранения, ведение учета складских операций. Участвует в проведении инвентаризаций товарно-материальных ценностей. Контролирует состояние техники безопасности и принимает меры к устранению выявленных недостатков, нарушений правил производственной санитарии, несоблюдения рабочими инструкций по охране труда. Обеспечивает соблюдение работниками производственной и трудовой дисциплины, вносит предложения о наложении дисциплинарных взысканий на нарушителей. Организует работу по повышению квалификации рабочих и проводит воспитательную работу в коллективе.

Продавец-консультант осуществляет прием товара по соответствующим документам, распаковывает товар, проверяет маркировку, очищает товар от загрязнения, проверяет комплектность, изучает особенности новых товаров. Подготавливает рабочее место к работе, размещает товары, оформляет витрину (товарную линейку), проверяет наличие торговых и рабочих документов, ценников и правильность их заполнения, размещает рекламные материалы на торговой точке. Информирует старшего продавца и составляет заявки на заказ необходимых канцелярских товаров, торговых и кассовых документов, рекламных материалов, хозяйственных средств. Следит и поддерживает чистоту и порядок на торговой точке. Следит за соответствием цен в прайс-листах и ценниках на товар. Осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность. Ведет на основе приходных и расходных документов кассовую книгу. Сверяет фактическое наличие денежных сумм с остатками по кассовой книге. Составляет кассовую отчетность в установленном порядке. По окончании рабочего дня сдает торговую точку под охрану в установленном порядке.

На ИП Братцев Е.Н. в качестве метода ценообразования применяется «метод надбавок». Это широко распространенный метод ценообразования, по которому к издержкам на определенный продукт прибавляют надбавку, соответствующую обычной для данной отрасли норме прибыли или желаемому доходу от оборота.

Это обусловлено тем, что метод надбавок широко распространен. Тому есть разные объяснения. Во-первых, фирма зачастую знает гораздо больше о собственных издержках, нежели о спросе на свой товар. Это заставляет ее опираться на калькуляцию издержек при ценообразовании. Во-вторых, если все производители отрасли применяют именно данный метод ценообразования, то их цены почти одинаковы и ценовая борьба между ними минимальна по сравнению с отраслями, где цены прямо определяются спросом. В-третьих, многие продавцы и потребители придерживаются мнения, что метод надбавок является наиболее корректным, честным, так как соблюдаются интересы обеих сторон и в то же время одна сторона не имеет возможности наживаться за счет другой.

Разрабатывая ценовую стратегию, предприятие ИП Братцев Е.Н. преследовало следующие цели:

- получить в полной мере запланированную прибыль;

- увеличить объем продаж;

- завоевать более солидную долю рынка;

- попытаться добиться более высокой прибыли от реализации конкретного товара;

- ослабить конкурентов;

- сформировать определенный имидж товара.

Итак, основой расчета цены продукции ИП Братцев Е.Н. являлась себестоимость (издержки на реализации). При расчете себестоимости для целей ценообразования руководство ИП Братцев Е.Н. внимание на классификацию затрат, включаемых в себестоимость, в зависимости от различных классификаторов различают:

1. Группировка затрат по однородным экономическим элементам - смета затрат, и по статьям расходов - калькуляция.

2. Смета затрат дает ответ на вопрос, что израсходовано предприятием. Калькуляция - где и на какие цели затрачены материальные, трудовые и денежные ресурсы.

3. По признаку целесообразности затраты подразделяются на производительные и непроизводительные (различные потери).

4. В зависимости от места их возникновения затраты различают как производственные, так и внепроизводственные (реализационные).

5. В зависимости от участия в производственном процессе изготовления продукции затраты делятся на основные и накладные.

6. По способу включения в себестоимость единицы продукции затраты разделяются на прямые и косвенные.

7. По характеру связи с объемом производства затраты бывают постоянные и переменные.

Каждая из этих групп затрат несет информацию, необходимую для прогнозирования цены на конкретное изделие и проведения соответствующей ценовой политики, а так же для изыскания снижения резервов затрат в целях обеспечения конкурентоспособности товара.

Особенно важной группировкой затрат является их разделение на постоянные и переменные. Постоянные затраты остаются стабильными при изменении объема производства. К ним относятся в первую очередь накладные расходы. Постоянные затраты выступают важным резервом снижения себестоимости и увеличения прибыли, поэтому анализу их динамики уделяется особое внимание.

Рассчитав себестоимость, ориентируясь на цены конкурентов, руководство ИП Братцев Е.Н. А. приступает к определению цены товара. Цена должна полностью возмещать издержки (себестоимость), а так же обеспечить получение определенной нормы прибыли. При этом использовалась методика ценообразования «средние издержки + прибыль», которая заключается в начислении наценки на себестоимость товара.

Обозначение цены на конкретный товар учитывает все многообразие маркетинговых факторов и стратегий предприятия. Специфика розничной торговли состоит в том, что покупатель в большинстве случаев делает покупку в ассортименте. Поэтому, ценовая политика учитывает это обстоятельство, например, назначая низкие цены на одни товары и рассчитывая, что одновременно будут куплены другие товары по достаточно высоким ценам. Для улучшения зрительного восприятия цены используется ее юстировка (например, назначение цены 499 вместо 500).

Ценовая политика в ИП Братцев Е.Н. строится исходя из оптимального соотношения наценочных, частично ценовых и ценовых принципов ценообразования.

Наценочный принцип ценообразования отталкивается от необходимости плановой наценки на данную подгруппу, доли в обороте, цен рынка по товарам частично ценового принципа ценообразования, а также с учетом различных маркетинговых мероприятий, и призван обеспечить необходимую доходность деятельности в магазине.

Частично ценовой принцип отталкивается от соотношения минимальных цен «рынка» (внешней среды) с необходимостью минимальной наценки на данную подгруппу и призван обеспечить необходимую долю рынка в совокупности с обеспечением необходимой доходности деятельности в ИП Братцев Е.Н.

Ценовой принцип ценообразования отталкивается от минимальных цен «рынка» (внешней среды) и призван обеспечить необходимую долю рынка, как совокупность потребительских расходов населения на территории деятельности ИП Братцев Е.Н.

В ИП Братцев Е.Н. используемая стратегия ценообразования зависит от группы товара.

Для элитной одежды и галантереи используется стратегия ценообразования, основанная на ценности товара (стратегия снятия сливок.). Сущность данной стратегии в том, что товар высокого качества, обладает эксклюзивными, индивидуальными свойствами, отличается от других товаров-заменителей и предлагается потребителю по максимально высокой цене.

Высокая цена на товар устанавливается на небольшом сегменте рынка и снимаются сливки в виде высокой рентабельности продаж. Цена держится высокой для того, чтобы новые покупатели, входящие в данный сегмент рынка выходили на качественно новый, более высокий уровень.

Что касается товаров для среднего сегмента рынка, то здесь при установлении цены используется стратегия следования за спросом. Сущность данной стратегии в том, что цена под строгим контролем снижается. Цена удерживается на каждом новом сниженном уровне достаточно долго, чтобы удовлетворить весь существующий спрос. Как только объем продаж начинает существенно сокращаться, следует готовиться к следующему снижению цены.

Политика организации в области цен и скидок направлена на ускорение продаж и заключается в следующем: для ускорения оборачиваемости денежных средств предоставлялась скидка за 100%-ную предварительную оплату продукции (размер скидки в течение года составлял 2%).

Средний суммарный размер скидок, предоставленных покупателям к базовым ценам по всем основаниям, в отчетном 2011 году уменьшен и составил 6%, а в 2010 году - 9,1%.

Предельная торговая надбавка составляет 25% к ценам поставки: отпускным ценам заводов-изготовителей при прямых поставках или к ценам оптовых организаций при получении товаров через посредников.

Расчет цен может быть также произведен двумя способами:

1-й вариант расчета:

розничная цена = (цена поставки без НДС + торговая надбавка) x 1,18, где:

1,1 - коэффициент для расчета суммы НДС по ставке 18%.

2-й вариант расчета:

розничная цена = цена поставки с НДС + торговая надбавка.

Пример: магазин получил товар от оптовой организации по цене 300 руб. с НДС или 254,23 руб. без НДС, тогда предельная розничная цена составит:

1-й вариант расчета:

(254,23 руб. + 254,23 руб. x 0,25) х 1,18 = 374,98 руб., где:

0,25 - 25% торговая надбавка;

1,18 - коэффициент для расчета НДС по ставке 18%.

2-й вариант расчета:

300 руб. + 300 руб. x 0,25 = 375 руб.

2. Характеристика организации бухгалтерского учета и состояния аналитических работ на предприятии

В рамках учета формируется вся информация о ходе хозяйственной деятельности, необходимая для выработки управленческих решений. Бухгалтерский учет на предприятии ИП Братцев Е.Н. ведется с момента его регистрации, сохраняя стабильность. Это означает, что принятая учетная политика применяется последовательно от одного отчетного периода к другому. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор организации.

Учетная политика создавалась для того, чтобы объективно отражать финансово-хозяйственную деятельность предприятия, а также сформировать полную и достоверную информацию о деятельности предприятия в целях эффективного управления работой предприятия.

Учетная политика предприятия разработана на основе ПБУ 1/08 «Учетная политика организаций». В соответствии с этим положением предприятие получило возможность самостоятельно выбирать способы ведения бухгалтерского учета от первичного наблюдения, стоимостного измерения и текущей группировки до итогового обобщения фактов хозяйственной (уставной или иной) деятельности. Учетная политика на предприятии ИП Братцев Е.Н. зафиксирована документально, утверждена приказом руководителя (Приложение 1).

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется автоматизировано, с использованием бухгалтерской компьютерной программы «1С:Бухгалтерия 8.2». операций и обработкой данных осуществляется главным бухгалтером.

Бухгалтерский учет на предприятии производится бухгалтерией организации как отдельным ее структурным подразделением, возглавляемым Главным бухгалтером.

Главный бухгалтер ИП Братцев Е.Н. обеспечивает соответствие хозяйственных операций Законодательству РФ, составляет бухгалтерскую финансовую отчетность организации, несет ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, выполнение требований всех действующих нормативных документов по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности предприятия, а также за получение достоверной информации об имущественном и финансовом положении предприятия на основании данных бухгалтерского учета. На предприятии создан отделов внутреннего контроля, контрольные функции выполняет главный бухгалтер и руководитель предприятия.

Заместитель главного бухгалтера ведет учет денежных средств на расчетном счете и других специальных счетах организации.

К бухгалтерскому учёту принимаются первичные документы, составленные в соответствии с требованиями статьи 9 Закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте».

Право подписи первичных учётных документов имеют должностные лица, утверждённые приказом руководителя (Закон РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»).

Согласно приказу Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организации» ИП Братцев Е.Н. составляет в обязательном порядке годовую отчетность.

В состав промежуточной бухгалтерской отчетности входят:

- бухгалтерский баланс;

- отчет о финансовых результатах;

В состав годовой отчетности входят:

- «Бухгалтерский баланс» (Приложение 2);

- «Отчет о финансовых результатах» (Приложение 3-4).

3. Анализ налоговой нагрузки

ИП Братцев Е.Н. является плательщиком следующих налогов:

- единого налога;

- страховых взносов;

- транспортного налога.

Анализ налогов, вносимых в бюджет, целесообразно начинать с изучения их состава и структуры.

Таблица 1

Анализ структуры налогов ИП Братцев Е.Н. в 2012-2013 г., тыс. руб

Вид налога	2011 г.	Удельный вес, %	2012 г.	Удельный вес, %	2013 г.	Удельный вес, %
Единый налог	458	82,67	506	81,22	694	85,05
Страховые взносы (ФСС, ПФР)	96	17,33	117	18,78	122	14,95
Итого:	554	100	623	100	816	100

В 2012-2013 г. предприятие уплачивало следующие налоги: единый налог, страховые взносы. В 2013 г. наибольший удельный вес занимает единый налог - 85,05%, на втором месте страховые взносы (ФСС, ПФР) - 33,33%.

Рассчитаем величину налоговой нагрузки ИП Братцев Е.Н. (табл. 6).

Таблица 2

Расчёт налоговой нагрузки в ИП Братцев Е.Н. за 2012-2013 гг

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Темп изменения, %
Налоговые платежи, тыс. руб.	554	623	816	147,29
Доля единого налога в налоговых платежах, %	82,67	81,22	66,67	80,64
Доля налоговых платежей, %:	5,16	5,79	7,05	136,61
а) в доходе от реализации продукции
б) в чистой прибыли	221,60	227,37	31,84	14,37

Таким образом, налоговая нагрузка у ИП Братцев Е.Н. в 2013 году равна 7,05%.

4. Учет налогов и страховых взносов

4.1 Учет расчетов по УСНО

ИП Братцев Е.Н. является налогоплательщиком, перешедшим на применение УСН с 2010 г.

Объект налогообложения «доходы»: денежное выражение доходов (ст. 346.18 НК РФ).

Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Учет доходов для целей налогообложения ведется в Книге доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

ИП Братцев Е.Н. при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

- доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

При определении объекта налогообложения не учитываются:

1) доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;

2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 ст. 284 НК РФ, в порядке, установленном главой 25 НК РФ;

3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ, в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) ИП Братцев Е.Н.иным способом (кассовый метод).

В случае возврата ИП Братцев Е.Н. сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

Суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.

Проследим порядок расчета налога за 2 отчетных периода и за налоговый период.

Сумма доходов за I квартал составила 785828,00 руб., а за полугодие - 3526335,65 руб. За соответствующие периоды уплачены страховые взносы на обязательное страхование в размере 3906,95 руб.

Авансовый платеж по единому налогу за I квартал равен:

785828,00 руб. х 6% = 47149,68 руб.

Сумма КАП не может быть уменьшена более чем на 50 процентов:

47149,68 руб. х 50% = 23574,84 руб.

Таким образом, организация должна уплатить налог по итогам I квартала в сумме

43242,73 руб. (47149,68-3906,95).

Авансовый платеж по единому налогу за полугодие равен:

3526335,65 руб. х 6% = 211580,14 руб.

Он может быть уменьшен не более чем на 50 процентов:

211580,14 руб. х 50% = 105790,06 руб.

В то же время сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за полугодие составила 21212,38 руб.

Следовательно, к уплате в бюджет за полугодие с учетом авансового платежа за квартал причитается

147125,03 руб. (211580,14 - 21212,38-43242,73).

Часть расходов на обязательное пенсионное страхование при этом не засчитывается.

Аналогично рассчитывается сумма налога за 9 месяцев. За данный период доходы составили 6884137,81 рублей. За этот период организация уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на сумму 73618,31 руб.

Авансовый платеж по единому налогу за 9 месяцев равен:

6884137,81 руб. х 6% = 413048,26 руб.

Он может быть уменьшен не более чем на 50 процентов:

413048,25 руб. х 50% = 206524,13 руб.

В то же время сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 9 месяцев составила 73618,31 руб.

Следовательно, к уплате в бюджет за 9 месяцев с учетом авансового платежа за полугодие причитается 149062,2 руб.

Далее рассчитываем единый налог за налоговый период. Сумма исчисленных доходов составляет 11580085,42 руб. 6% от этой суммы составляет 694805,12 руб. Сумма уплачиваемых за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование равна 123468,31 руб. Сумма единого налога, подлежащего уплате за налоговый период, составляет 571336,8 руб. Вычитаем от этой суммы исчисленную сумму налога за предыдущие отчетные периоды, т.е. 571336,8-43242,73-147125,03-149062,2 =231906,86 руб. - это сумма единого налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода (Приложение 4).

4.2 Учет и уплата страховых взносов

Начисление и порядок уплаты страховых взносов определены федеральным законом от 24 июля 2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды ОМС».

Для расчетов с фондами обязательного соцстрахования в ИП Братцев Е.Н. используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К счету 69 открыты следующие субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию» -- для учета расчетов по взносам в ФСС России;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» -- для учета расчетов по взносам в ПФР;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» -- для учета расчетов по взносам в федеральный и территориальный фонды мед. страхования.

К этим субсчетам открыты субсчета второго порядка:

69-1-1 «Расчеты с ФСС России по страховым взносам»;

69-1-2 «Расчеты с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»;

69-2-1 «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»;

69-2-2 «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии»;

69-3-1 «Расчеты с ФФОМС»;

69-3-2 «Расчеты с ТФОМС».

Суммы страховых взносов отражают по кредиту субсчетов, открытых к счету 69, и дебету тех же счетов бухгалтерского учета, по которым начислена зарплата, облагаемая ими.

Взносы начисляются в последний день каждого месяца. Перечисленные во внебюджетные фонды страховые взносы отражают по дебету субсчетов счета 69 и кредиту счета 51 «Расчетный счет». Если же организация получает деньги от ФСС России в счет возмещения расходов на соцстрахование, то проводка будет обратной.

ИП Братцев Е.Н. не имеет права на применение пониженных ставок взносов, поскольку применяет общий режим налогообложения. Следовательно, тарифы страховых взносов у фирмы следующие: в ПФР -- 26%, в ФСС России по страховым взносам -- 2,9%; в ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний -- 0,2%; в ФФОМС -- 3,1%; в ТФОМС -- 2,0%.

Согласно учетной политике организации зарплата работников основного производства отражается на счете 44 «Расходы на продажу», а выплаты непроизводственному персоналу -- на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

В сентябре 2013 г. бухгалтером ИП Братцев Е.Н. были сделаны следующие бухгалтерские записи по учету страховых взносов (табл. 3).

Таблица 3

Бухгалтерские записи по учету страховых взносов

Содержание операции	Сумма	Дебет	Кредит
Начислена заработная плата	1300000	44	70
Начислены страховые взносы в ФСС России	18700	44	69.1.1
Начислены взносы в ФСС России на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний	1600	44	691.2
Начислены взносы в ПФР на страховую часть трудовой пенсии	142000	44	69.2.1
Начислены взносы в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии	118000	44	69.2.2
Начислены взносы в ФФОМС	13300	44	69.3.1
Начислены взносы в ТФОМС	16000	44	69.3.2
Перечислены страховые взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России	18700	69.1.1	51
Перечислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний	1600	69.1.2	51
Перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии	142000	69.2.1	51
Перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии	11800	69.2.2	51
перечислены страховые взносы в ФФОМС	13300	69.3.1	51
перечислены страховые взносы в ТФОМС	16000	69.3.2	51

Отчетность по страховым взносам работодателями сдается ежеквартально в территориальные отделения Пенсионного фонда (по страховым взносам на пенсионное страхование и на медицинское страхование) и в филиалы ФСС (по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством). Для составления Расчета в этой программе предназначен регламентированный отчет 4-ФСС РФ.

При создании этого отчета в стартовой форме указывается организация и период, за который составляется расчет.

4.3 Учет расчетов по НДФЛ

В соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ ИП Братцев Е.Н. ведет учет доходов физических лиц (своих работников) в налоговом ??риоде, с использованием Налоговой карточки (форма 1-НДФЛ - приложение 5).

Налоговые агенты обязаны выдавать физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога.

Справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога представляется организацией в налоговый орган по месту своего учета ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым ??риодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ представляются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом МНС России. Так как в ИП Братцев Е.Н. численность физических лиц, получивших доходы в налоговом ??риоде, более 10 человек, то предприятие представляет такие сведения на магнитных носителях.

Основным документом, на основании которого уплачивается налог физическими лицами, является Декларация по налогу на доходы физических лиц. Форма Налоговой декларации и Инструкция по заполнению декларации по налогу на доходы физических лиц за 2002 год утверждены Приказом МНС России от 24 октября 2002 г, № БГ-3-04/592.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом ??риоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового ??риода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового ??риода (п. 4 ст. 229 НК РФ).

В общем случае налоговая декларация подается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым ??риодом.

При появлении у физического лица в течение года доходов от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой в??рвые он обязан представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от такой деятельности в текущем налоговом ??риоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком (п. 7 ст. 227 НК РФ).

Работники ИП Братцев Е.Н., являясь налоговыми резидентами Российской Федерации заполняют декларацию формы 3-НДФЛ. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, заполняют декларацию формы 4-НДФЛ.

Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган лично, через доверенное лицо или направлена по почте. Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки заказного письма с описью вложения.

Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов.

В налоговой декларации физические лица указывают все полученные ими в налоговом ??риоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового ??риода авансовых платежей.

Рассмотрим примеры расчета НДФЛ в ИП Братцев Е.Н.

Иванову И.А., который является учредителем, начислены дивиденды в размере 50 000 руб. Как считается НДФЛ в данном примере, и какие выполняются проводки?

Дивиденды учредителей облагаются налоговой ставкой НДФЛ 9%.

НДФЛ = 50 000 * 9% / 100% = 4500 руб.

Таблица 4

Проводки по НДФЛ на дивиденды

Сумма	Дебет	Кредит	Название операции
50000	84	75	Начислены дивиденды Иванову
4500	75	68.НДФЛ	Удержан НДФЛ с дивидендов
45500	75	50	Выплачены дивиденды Иванову
4500	68.НДФЛ	51	НДФЛ, подлежащий уплате, перечислен в бюджет

Пример расчета и учета НДФЛ на краткосрочный кредит. Предприятие получило краткосрочный кредит от Иванова И.А. в размере 200 000 руб. Проценты за пользование кредитом составили 10 000 руб. Посчитаем НДФЛ в данном примере и выполним необходимые проводки.

На доход в виде процентов с краткосрочного кредита применяется налоговая ставка НДФЛ 13%.

НДФЛ = 10 000 * 13 / 100 = 1300 руб.

Таблица 5

Проводки по учету НДФЛ с краткосрочного кредита

Сумма	Дебет	Кредит	Название операции
200 000	50	66	Получен краткосрочный кредит от Иванова
10000	91	66	Начислены проценты за пользование кредитом
1300	66	68.НДФЛ	Удержан НДФЛ с процентов
208 700	66	50	Возвращены заемные средства с учетом процентов
1300	68.НДФЛ	51	НДФЛ, подлежащий уплате, перечислен в бюджет

Пример учета и расчета НДФЛ с заработной платы. Иванову начислена зарплата с учетом премии в размере 30 000 руб. Иванов имеет право на вычет в размере 500 руб., также он имеет одного ребенка. Посчитаем НДФЛ на эту зарплату и произведем необходимые проводки:

Зарплата за минусом вычетов облагается налоговой ставкой НДФЛ 13%.

НДФЛ = (30 000 -- 500 -- 1400) * 13 / 100 = 3653 руб.

На руки Иванов получит зарплату = 30000 -- 3653 = 26347 руб.

Таблица 7

Проводки по учету НДФЛ с заработной платы

Сумма	Дебет	Кредит	Название операции
30000	44	70	Начислена зарплата Иванову
3653	70	68.НДФЛ	Удержан НДФЛ с зарплаты
26347	70	50	Выплачена зарплата Иванову
3653	68.НДФЛ	51	НДФЛ, подлежащий уплате, перечислен в бюджет

Также вы можете посмотреть пример по расчету НДФЛ с заработной платы в статье «Пример начисления заработной платы».

Думаю, эти примеры, наглядно показали, как происходит учет расчетов по НДФЛ.

Проводка по удержанию НДФЛ с заработной платы производится в последний день месяца, за который начислена зарплата.

В ИП Братцев Е.Н. обычно предоставляются в налоговый орган следующие документы:

1. Налоговая карточка (форма 1-НДФЛ);

2. Справка о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога (форма 2-НДФЛ);

3. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ).

Заключение

Бухгалтерия ИП Братцев Е.Н. имеет централизованную форму организации учета, при которой все учетные работники (обработка и группировка данных, аналитический и синтетический учет, составление отчетности, экономический анализ) сосредоточены в единой организации.

Во время прохождения производственной практики в ИП Братцев Е.Н. была изучена структура предприятия и его взаимоотношения со всеми звеньями финансовой системы, приобретены практические навыки анализа бухгалтерской и финансовой отчетности, была изучена организация работы бухгалтерской службы на предприятии, изучена первичная документация по предложенным темам.

Рассмотрев бухгалтерскую отчетность, налоговое производство, финансы предприятия и проведя экономический анализ, можно сделать вывод, что ИП Братцев Е.Н. относится к предприятиям экономически стабильным, имеющее все необходимые ресурсы для дальнейшего развития. На предприятии интенсивно используются новейшие технологии в отраслях растениеводства и животноводства, что позволяет уменьшать себестоимость производимой продукции, тем самым увеличивать прибыль.

Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ часть первая от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ; часть вторая от 26.01.1996 г.

2. Налоговый кодекс РФ часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 23.07.2013).

3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 23.07.2013).

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ. (ред. от 23.07.2013).

5. Приказ Минфина РФ от 09.06.01г. №44_н (ред. от 25.10.2010) «Учет материально-производственных запасов».

6. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32-н (ред. от 27.04.2012) «Доходы организации».

7. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33-н (ред. от 27.04.2012) «Расходы организации».

8. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению.

Размещено на Allbest.ru