Счета бухгалтерского учета. Анализ имущественного и финансового состояния предприятия
Открытие бухгалтерских счетов (синтетические, аналитические), внесение хозяйственных операций, корреспондирующих счетов, составление оборотной ведомости, баланса. Анализ имущественного состояния предприятия, его платежеспособности, финансовых результатов.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | контрольная работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 16.04.2014 |
Размер файла | 116,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://allbest.ru
УРАЛЬСКИЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА Курганский филиал
Контрольная работа
по дисциплине: Бухгалтерский учет и анализ
Факультет: региональный
Исполнитель: Нургалиева Е.А.
Направление: 080100 «Экономика»
Группа: Э-301
Кафедра: экономических дисциплин
Форма обучения: заочная
Научный руководитель: к.э.н., доцент Н.Н. Зотова
Курган 2014
Содержание
Исходные данные
Задание 1
1. Открыть бухгалтерские счета (синтетические, и аналитические) на основании остатков на 1 декабря 20.. года
2. Записать на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за декабрь 20.. года
3. Указать в журнале регистрации хозяйственных операций, корреспондирующие счета
4. Подсчитать обороты дебета и кредита по колонкам корреспондирующих счетов и вывести конечные остатки на 1 число следующего месяца
5. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета и вывести итоги по колонкам ведомости
6. Составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета и сверить итоговые строчки с оборотной ведомостью по счетам синтетического учета, к которым эти аналитические счета относятся
7. Составить баланс на 1-е число следующего месяца, сгруппировав статьи актива и пассива по действующей форме
Задание 2
1. Оценка имущественного положения предприятия
2. Анализ источников имущества предприятия
3. Анализ платежеспособности предприятия
4. Анализ финансовых результатов
Список использованных источников
Исходные данные
Ведомость остатков по счетам, руб.
Шифр счета |
Наименование счета |
Остатки на 1.12.20___ г |
||
Дебет |
Кредит |
|||
01 |
Основные средства |
80000 |
||
02 |
Амортизация основных средств |
12000 |
||
10 10-3 |
Материалы, в т. ч. топливо |
30000 16800 |
||
20 |
Основное производство (незавершенное производство) |
25000 |
||
50 |
Касса |
2000 |
||
51 |
Расчетные счета |
80000 |
||
60 |
Расчеты с поставщиками |
20000 |
||
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
30001 |
||
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
2000 |
||
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда 1 |
47500 |
||
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
30000 |
||
84 |
Нераспределенная прибыль |
87500 |
||
80 |
Уставный капитал |
75000 |
||
Итого |
247000 |
247000 |
Задание 1
1. Открыть бухгалтерские счета (синтетические и аналитические) на основании остатков на 1 декабря 20.. года
Расшифровка остатков по аналитическим счетам к синтетическом) счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Фамилии работников |
Сумма, руб. |
|
1. Демина Г.С. |
10250 |
|
2. Ершова Т.П. |
8600 |
|
3. Жилина Е.В. |
7200 |
|
4. Зыков С.Б. |
6400 |
|
5. Кириллов В.Т. |
5800 |
|
6. Фоминцев А.П. |
9250 |
|
Итого |
47500 |
Расшифровка остатков по аналитическим счетам к синтетическому счету 10-3 «Материалы», субсчету «Топливо»
Виды топлива |
Кол-во, л |
Цена, руб./л |
Сумма, руб. |
|
1. Бензин АИ - 76 |
500 |
12 |
6000 |
|
2. Бензин АИ - 92 |
300 |
14 |
4200 |
|
3. Бензин АИ - 95 |
200 |
15 |
3000 |
|
4. Дизельное топливо |
300 |
12 |
3600 |
|
Итого |
16800 |
С 1 января 2014 г. прекратилось действие льготного тарифа для организаций, оказывающих инжиниринговые услуги (п. 13 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ). Напомним, что согласно ч. 3.5 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ такие организации в 2013 г. применяли совокупный тариф в размере 30 процентов (ПФР - 22 процента; ФСС РФ - 2,9 процента; ФФОМС - 5,1 процента). С сумм выплат, превышающих предельную величину базы для начисления взносов, взносы во внебюджетные фонды, указанные организации не перечисляли (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).
2. Записать на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за декабрь 20.. года
Содержание операций за месяц (декабрь)
№ опер. |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
|
2 вариант |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Получено по чеку наличными с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы рабочим и служащим |
48000 |
50 |
51 |
|
2 |
Перечислено с расчетного счета органам социального страхования |
2000 |
69 |
51 |
|
3 |
Перечислены с расчетного счета в бюджет налоги, удержанные с рабочих и служащих |
3000 |
68 |
51 |
|
4 |
Отнесены подотчетные суммы: |
||||
а) на производственные расходы |
29000 |
20 |
71 |
||
5 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
в т. ч. Братиной З.П. |
- |
20 |
71 |
||
Веревкиной А.Н. |
- |
20 |
71 |
||
6 |
Голдобиным Г.С. |
- |
20 |
71 |
|
б) на приобретение материалов |
- |
20 |
71 |
||
в т. ч. Абрамовой Н.В. |
- |
20 |
71 |
||
7 |
Выплачена из кассы рабочим и служащим заработная плата |
45000 |
70 |
50 |
|
в т. ч. Деминой Г.С. |
10250 |
70 |
50 |
||
Ершовой Т.П. |
8600 |
70 |
50 |
||
Жилиной Е.В. |
7200 |
70 |
50 |
||
Зыкову СБ. |
6400 |
70 |
50 |
||
Кириллову В.Г. |
5800 |
70 |
50 |
||
Фоминцеву А.П. |
6750 |
70 |
50 |
||
8 |
Не выданная (депонированная) заработная плата сдана на расчетный счет |
3000 |
51 |
50 |
|
9 |
Со склада в основное производство отпущены материалы |
10900 |
20 |
10-3 |
|
10 |
в т. ч. топливо: Бензин АИ - 76 |
4800 |
20 |
10-3 |
|
11 |
Бензин АИ - 92 |
2800 |
20 |
10-3 |
|
12 |
Бензин АИ - 95 |
1500 |
20 |
10-3 |
|
Дизельное топливо |
1800 |
20 |
10-3 |
||
13 |
Произведены расчеты с поставщиками 2000 |
6000 |
60 |
51 |
|
в т. ч. Энергосбытом |
- |
60 |
51 |
||
Нефтебазой |
- |
60 |
51 |
||
Агромашзапчастью |
- |
60 |
51 |
||
14 |
Начислена заработная плата за текущий месяц |
30000 |
20 |
70 |
|
в т. ч. Деминой Г.С. |
7250 |
20 |
70 |
||
Ершовой Т.П. |
5800 |
20 |
70 |
||
Жилиной Е.В. |
4800 |
20 |
70 |
||
Зыкову СБ. |
4300 |
20 |
70 |
||
Кириллову В.Г. |
3500 |
20 |
70 |
||
Фоминцеву А.П. |
4350 |
20 |
70 |
||
15 |
Произведены удержания налога на доходы физических лиц |
3900 |
70 |
68 |
|
в т. ч. Деминой Г.С. |
943 |
70 |
68 |
||
Ершовой Т.П. |
754 |
70 |
68 |
||
17 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
18 |
Жилиной Е.В. |
624 |
70 |
68 |
|
Зыкову С.Б. |
559 |
70 |
68 |
||
Кириллову В.Г. |
455 |
70 |
68 |
||
Фоминцеву А.П. |
565 |
70 |
68 |
||
19 |
Начислены страховые взносы по видам фондов в т. ч. |
9000 |
20 |
69 |
|
Фонд социального страхования (2,9 %) |
870 |
20 |
69 |
||
Пенсионный фонд (22 %) |
6600 |
20 |
69 |
||
Фонд обязательного медицинского страхования (5,1 %) |
1530 |
20 |
69 |
||
20 |
Начислена амортизация по основным средствам |
4000 |
20 |
02 |
|
21 |
Из основного производства на склад поступила готовая продукция |
89200 |
43 |
20 |
|
22 |
Готовая продукция реализована со склада по себестоимости |
89200 |
90 |
43 |
|
23 |
Предъявлен счет покупателю за реализованную продукцию, в т. ч. НДС |
108560 |
62 |
90 |
|
24 |
Выделен из выручки НДС (18 %) |
16560 |
90 |
68 |
|
25 |
Поступила на расчетный счет выручка от покупателей |
108560 |
51 |
62 |
|
26 |
Перечисленый с расчетного счета бюджету налог на доходы физических лиц |
3900 |
68 |
51 |
|
27 |
Перечислено с расчетного счета взносы органам социального страхования |
9000 |
69 |
51 |
|
28 |
Выявлен результат от реализации продукции |
2800 |
90 |
99 |
|
29 |
Произвести реформацию баланса |
2800 |
99 |
84 |
|
Итого |
624380 |
3. Указать в журнале регистрации хозяйственных операций, корреспондирующие счета
Сальдово-оборотная ведомость по сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
№ п/п |
Фамилия |
Начальный остаток |
Обороты |
Конечный остаток |
||||
Дебет, руб. |
Кредит, руб. |
Дебет, руб. |
Кредит, руб. |
Дебет, руб. |
Кредит, руб. |
|||
1 |
Демина Г.С. |
10250 |
- |
- |
10250 |
- |
- |
|
2 |
Ершова Т.П. |
8600 |
- |
- |
8600 |
- |
- |
|
3 |
Жилина Е.В. |
7200 |
- |
- |
7200 |
- |
- |
|
4 |
Зыков СБ. |
6400 |
- |
- |
6400 |
- |
- |
|
5 |
Кириллов ВТ. |
5800 |
- |
- |
5800 |
- |
- |
|
6 |
Фоминцев А.П. |
9250 |
- |
- |
6750 |
2500 |
- |
|
Итого |
47500 |
- |
- |
45000 |
2500 |
- |
Сальдо-оборотная ведомость по сч. 10-3 «Материалы», субсчет «Топливо»
№ п/п |
Наименование |
Ед. изм. |
Цена руб./л. |
Сн. |
Обороты |
Ск. |
||||||
Кол-во |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
Кол-во |
Сумма, руб. |
|||||||
Кол-во |
Сумма, руб. |
Кол-во |
Сумма, руб. |
|||||||||
1 |
Бензин АИ -76 |
л. |
12 |
500 |
6000 |
- |
- |
400 |
4800 |
100 |
1200 |
|
2 |
Бензин АИ - 92 |
л. |
14 |
300 |
4200 |
- |
- |
200 |
2800 |
100 |
1400 |
|
3 |
Бензин АИ - 95 |
л. |
15 |
200 |
3000 |
- |
- |
100 |
1500 |
100 |
1500 |
|
4 |
Диз. топливо |
л. |
12 |
300 |
3600 |
- |
- |
150 |
1800 |
150 |
1800 |
|
Итого |
- |
- |
- |
16800 |
- |
- |
10900 |
- |
5900 |
бухгалтерский счет финансовый имущественный
4. Подсчитать обороты дебета и кредита по колонкам корреспондирующих счетов и вывести конечные остатки на 1 число следующего месяца
Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 20__
№ п/п |
Наименование |
Сн., руб. |
Обороты, руб. |
Ск., руб. |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
01 |
Основные средства |
80000 |
80000 |
|||||
02 |
Амортизация ОС |
12000 |
4000 |
16000 |
||||
10 |
Материалы |
30000 |
10900 |
19100 |
||||
10-3 |
В т. ч. Топливо |
16800 |
10900 |
5900 |
||||
20 |
Основное производство |
25000 |
82900 |
89200 |
18700 |
|||
43 |
Готовая продукция |
89200 |
89200 |
|||||
50 |
Касса |
2000 |
48000 |
48000 |
2000 |
|||
51 |
Расчетные счета |
80000 |
111560 |
71900 |
119660 |
|||
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
20000 |
6000 |
14000 |
||||
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
108560 |
108560 |
|||||
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
3000 |
6900 |
20460 |
16560 |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
69 |
Расчеты в ФСС |
2000 |
11000 |
9000 |
0 |
|||
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
47500 |
48900 |
30000 |
28600 |
|||
71 |
Расчеты с подчиненными лицами |
30000 |
29000 |
1000 |
||||
80 |
Уставной капитал |
75000 |
75000 |
|||||
84 |
Нераспределенная прибыль |
87500 |
2800 |
90300 |
||||
90 |
Продажи |
108560 |
108560 |
|||||
99 |
Прибыли и убытки |
2800 |
2800 |
|||||
Итого |
247000 |
247000 |
624380 |
624380 |
240460 |
240460 |
5. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета и вывести итоги по колонкам ведомости
01 «Основные средства» |
02 «Амортизация основных средств» |
|||
Сн.80000 |
Сн. 12000 |
|||
4000 |
||||
Об. 4000 |
||||
Ск. 16000 |
||||
Ск.80000 |
10 «Материалы» |
20 «Основное производство» |
|||
Сн.30000 |
Сн. 25000 |
|||
4800 |
29000 |
|||
2800 |
4800 |
89200 |
||
1500 |
2800 |
|||
1800 |
1500 |
|||
Об. 10900 |
1800 |
|||
Ск. 19100 |
7250 |
|||
5800 |
||||
4800 |
||||
43 «Готовая продукция» |
4300 |
|||
Сн. |
3500 |
|||
89200 |
89200 |
4350 |
||
Об. 89200 |
Об. 89200 |
870 |
||
Ск. 0 |
6600 |
|||
1530 |
||||
4000 |
||||
Об. 82900 |
Об. 89200 |
|||
Ск. 18700 |
50 «Касса» |
||
Сн.2000 |
||
48000 |
45000 |
|
3000 |
||
Об. 48000 |
Об. 48000 |
|
Ск.2000 |
51 «Расчетные счета» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
|||
Сн.80000 |
Сн. 20000 |
|||
3000 |
48000 |
6000 |
||
108560 |
2000 |
Об. 6000 |
||
3000 |
Ск. 14000 |
|||
6000 |
||||
3900 |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
|||
870 |
Сн. |
Сн. |
||
6600 |
108560 |
108560 |
||
1530 |
Об. 108560 |
Об. 108560 |
||
Об. 111560 |
Об. 71900 |
Ск. |
Ск. |
|
Ск. 119660 |
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
|||
Сн. 3000 |
Сн. 2000 |
|||
3000 |
3900 |
2000 |
||
3900 |
16560 |
870 |
870 |
|
Об. 6900 |
Об. 20460 |
6600 |
6600 |
|
Ск. 16560 |
1530 |
1530 |
||
Об. 11000 |
Об. 9000 |
|||
Ск. 0 |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
|||
Сн. 47500 |
Сн. 30000 |
|||
45000 |
29000 |
|||
3900 |
30000 |
Об. 29000 |
||
Об. 48900 |
Об. 30000 |
Ск. 1000 |
||
Ск. 28600 |
80 «Уставной капитал» |
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
|||
Сн. 75000 |
Сн. 87500 |
|||
2800 |
||||
Об. 2800 |
||||
Ск. 75000 |
Ск. 90300 |
6. Составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета и сверить итоговые строчки с оборотной ведомостью по счетам синтетического учета, к которым эти аналитические счета относятся
90 «Продажи» |
99 «Прибыли и убытки» |
|||
Сн. |
Сн. |
Сн. |
Сн. |
|
89200 |
108560 |
2800 |
2800 |
|
16560 |
Об. 2800 |
Об. 2800 |
||
2800 |
Ск. |
Ск. |
||
Об. 108560 |
Об. 108560 |
|||
Ск. |
Ск. |
7. Составить баланс на 1-е число следующего месяца, сгруппировав статьи актива и пассива по действующей форме
Баланс на 01.01.20__
АКТИВ |
На начало отчетного периода, руб. |
На конец отчетного периода, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|
1. Внеоборотные активы |
|||
Основные средства |
68000 |
64000 |
|
Итого по разделу 1 |
68000 |
64000 |
|
2. Оборотные активы |
|||
Запасы |
|||
В т. ч. материалы |
30000 |
19100 |
|
Затраты в незавершенном производстве |
25000 |
18700 |
|
Дебиторская задолженность |
|||
В т. ч. касса |
2000 |
2000 |
|
Расчетные счета |
80000 |
119660 |
|
1 |
2 |
3 |
|
Расчеты с подчиненными лицами |
30000 |
1000 |
|
Итого по разделу 2 |
167000 |
160460 |
|
Баланс |
235000 |
224460 |
|
ПАССИВ |
|||
3. Капитал и резервы |
|||
Уставной капитал |
75000 |
75000 |
|
Нераспределенная прибыль |
87500 |
90300 |
|
Итого по разделу 3 |
162500 |
165300 |
|
4. Долгосрочные пассивы |
- |
- |
|
5 Краткосрочные обязательства |
|||
Кредиторская задолженность |
|||
В т. ч. поставщики и подрядчики |
20000 |
14000 |
|
Задолженность перед персоналом |
47500 |
28600 |
|
Задолженность перед гос. внебюджетными фондами |
2000 |
||
Задолженность перед бюджетом |
3000 |
16560 |
|
Итого по разделу 4 |
72500 |
59160 |
|
БАЛАНС |
235000 |
224460 |
Задание 2
Контрольная работа предусматривает проведение финансового анализа хозяйственной деятельности организации по следующим разделам:
1. Анализ финансового состояния
2. Оценка имущественного положения
3. Анализ платежеспособности
4. Анализ финансовых результатов
Состав информации, на основании которой выполнен этот раздел контрольной работы согласовывается с руководителем. Формы бухгалтерской финансовой отчетности являются основной исходной информацией.
1. Оценка имущественного положения предприятия
Для анализа имущественного состояния предприятия требуется:
– провести горизонтальный и вертикальный анализ актива баланса;
– дать оценку размещения средств в активах с помощью коэффициентов;
– выполнить факторный анализ влияния изменения составных элементов активов на общее их изменение в течение года.
Для решения поставленных задач составляется аналитическая таблица «Состав, динамика и структура имущества предприятия» (таблица). По результатам выполненных расчетов следует сделать конкретные выводы, содержащие пояснения полученных значений анализируемых показателей и их изменений, причину этих изменений и оценку изменений, выделяя нерешенные проблемы в управлении активами организации.
Для анализа имущественного состояния предприятия рассчитываются коэффициенты:
– коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов;
– коэффициент имущества производственного назначения.
На примере рассмотрим организацию филиал ОАО «Домострой»
Таблица 1.Форма аналитических таблиц для оценки имущественного положения предприятия, тыс. руб.
Показатели |
Код строки |
Величина |
Темп прироста в % (+) (-) 4=(3/1)*100 |
Удельный вес в активах, % |
|||||||
На начало периода |
На конец периода |
Изменения за период (+); (-) |
Начало периода |
Конец период |
Изменение за период |
Влияние факторов в, %9=5*6 |
|||||
Сумма 3=2-1 |
Доля изменения |
||||||||||
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
АКТИВ |
|||||||||||
1. Внеоборотные активы: |
|||||||||||
Нематериальные активы |
1110 |
6 |
5798 |
+5792 |
+0,06 |
+96533,3 |
+0,001 |
+1,17 |
+1,169 |
+0,965 |
|
Основные средства |
1150 |
130167 |
215984 |
+85817 |
+0,95 |
+65,92 |
+32,20 |
+43,69 |
+11,49 |
+21,226 |
|
Отложенные налоговые активы |
1180 |
0 |
181 |
+181 |
+0,002 |
0 |
0 |
+0,04 |
+0,04 |
0 |
|
Итого по разделу 1 |
1100 |
130173 |
221963 |
+91790 |
+1,02 |
+70,51 |
+32,20 |
+44,89 |
+12,69 |
+22,704 |
|
2. Оборотные активы |
|||||||||||
Запасы |
1210 |
90633 |
126076 |
+35443 |
+0,39 |
+39,11 |
+22,42 |
+25,50 |
+3,08 |
+8,768 |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
9735 |
25241 |
+15506 |
+0,17 |
+159,28 |
+2,41 |
+5,11 |
+2,7 |
+3,837 |
|
Дебиторская задолженность |
1230 |
81665 |
43168 |
-38497 |
-0,43 |
-47,14 |
+20,20 |
+8,73 |
-11,47 |
-9,522 |
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
1240 |
70478 |
32574 |
-37904 |
-0,42 |
-53,78 |
+17,43 |
+6,59 |
-10,84 |
-9,374 |
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
21604 |
45388 |
+23784 |
+0,26 |
+110,10 |
+5,34 |
+9,18 |
+3,84 |
+5,879 |
|
Итого по разделу II |
1200 |
274115 |
272447 |
-1668 |
-0,02 |
-0,61 |
+67,80 |
+55,11 |
-12,69 |
-0,414 |
|
Итого баланса |
1600 |
404288 |
494410 |
+90122 |
1 |
+22,29 |
100 |
100 |
0 |
+22,290 |
|
ПАССИВ |
|||||||||||
3. Капитал и резервы |
1310 |
||||||||||
Уставной капитал |
1320 |
1084 |
1084 |
0 |
0 |
0 |
+0,27 |
+0,22 |
-0,05 |
0 |
|
Добавочный капитал |
1350 |
52024 |
52024 |
0 |
0 |
0 |
+12,87 |
+10,52 |
-2,35 |
0 |
|
Резервный капитал |
1360 |
271 |
271 |
0 |
0 |
0 |
+0,07 |
+0,05 |
-0,02 |
0 |
|
Нераспределенная прибыль |
1370 |
312184 |
313413 |
+1229 |
+0,014 |
0,39 |
+77,22 |
+63,39 |
-13,83 |
+0,301 |
|
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
Итого по разделу 3 |
1300 |
365563 |
366792 |
+1229 |
+0,014 |
0,39 |
+90,42 |
+74,19 |
-16,23 |
+0,352 |
|
4. Долгосрочные пассивы |
|||||||||||
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
0 |
261 |
+261 |
+0,003 |
0 |
0 |
+0,05 |
+0,05 |
0 |
|
Итого по разделу 4 |
1400 |
0 |
261 |
+261 |
+0,003 |
0 |
0 |
+0,05 |
+0,05 |
0 |
|
5. Краткосрочные пассивы |
|||||||||||
Кредиторская задолженность |
1520 |
38711 |
127343 |
+88632 |
+0,98 |
+228,96 |
+9,58 |
+25,76 |
+16,18 |
+21,934 |
|
Прочие обязательства |
1550 |
14 |
14 |
0 |
0 |
0 |
+0,0034 |
+0,0028 |
-0,0006 |
0 |
|
Итого по разделу 5. |
1500 |
38725 |
127357 |
+88632 |
0,98 |
+228,96 |
+9,58 |
+25,76 |
+16,18 |
+21,934 |
|
Итого активы (баланс) |
1700 |
404288 |
494410 |
+90122 |
1 |
+22,29 |
100 |
100 |
0 |
+22,290 |
|
6. Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов |
2,11 |
1,23 |
-0,88 |
x |
-41,71 |
х |
х |
х |
х |
||
7. Коэффициент имущества производственного назначения |
0,77 |
0,86 |
+0,09 |
x |
+11,69 |
х |
х |
х |
х |
Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов:
где ОА - оборотные активы, руб.;
ВА - внеоборотные активы, руб.
Коэффициент имущества производственного назначения:
где ОС - основные средства, руб.;
ПЗ - производственные запасы, руб.;
НП - незавершенное производство, руб.;
КВ - капитальные вложения, руб.
Показатели динамики показывают, по каким разделам и статьям баланса произошли изменения, следует отметить, что изменения есть и положительные и отрицательные. Некоторые моменты рассмотрим подробно.
За отчётный год активы предприятия резко повысились на целых 90122 тыс. руб.
Изменение обусловлено, в основном повышением всех статей актива, и самая высокая величина изменения принадлежит статье «Основные средства» - 85817 тыс. руб., что составляет 0,95 прироста. А крупное снижение претерпевает статья «Дебиторская задолженность» на 38497 тыс. руб., что составляет 0,43 Повышение итога баланса обусловлена снижением дебиторской задолженности и повышением основных средств предприятия.
Проведя анализ активов, можно сказать, что темпы прироста в целом по балансу повысился на 22,29%. Из них самый большой прирост принадлежит нематериальным активам - 96533,3 %, но это изменение относительное, так как на начало периода нематериальные активы составляли 6 тыс. руб., а на конец уже 5798 тыс. руб. Снижение темпов прироста принадлежит дебиторской задолженности в целом на 47,14%.
Удельный вес в внеоборотных активах на начало периода к общей величине активов составляет - 32,20%, на конец - 44,89, следовательно, повышение на 12,69%.
Удельный вес оборотных активов предприятия к общей величине активов составляет на начало отчетного периода 67,80%, на конец - 55,11%, а это значит снижение на 12,69%.
Самое большое влияние факторов принадлежит статье основные средства - (+21,226%) во внеоборотных средствах.
Что же касается оборотных активов то самое большое влияние факторов принадлежит запасам - (+8,768%).
Снижение влияния факторов наблюдается только в оборотных средствах у дебиторской задолженности на 9,522% и у финансовых вложениях на 9,374%.
Структура обязательств также как активы претерпевают в большей степени положительные изменения.
Собственные средства остались практические без изменения.
Изменения коснулись только нераспределенной прибыли - (+1229) тыс. руб., что составляет 0,014 % доли изменения.
Отложенные налоговые обязательства повысились на 261 тыс. руб., что составляет 0,003 доли изменения.
Самое большое изменение наблюдается по статье «Кредиторская задолженность» - (+88632) тыс. руб., что составляет 0,98 доли изменения, прирост в целом - (+228,96).
Удельный вес пассива по итогам третьего раздела составил на начало периода - 77,22%, на конец - 63,39%, т.е. снижение на 13,83%, а значит, влияние факторов увеличилось на 0,301%.
Удельный вес по итогам четвертого раздела крайне мало изменился на конец отчетного периода, повысился на 0,05%.
Удельный вес по итогам пятого раздела на начало периода повысился на 9,58%, и, на конец, еще повысился до 25,76, что составляет изменение в сторону увеличения на 16,18%. Соответственно влияние факторов на 21,934%.
Проведя анализ пассива можно сказать, что пассив претерпевает плавное повышение на 90122 тыс. руб.
Оценка имущественного положения предприятия также оценивается и соответствующими коэффициентами - коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов, и имущества производственного назначения.
Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов снижается с 2,11 до 1,23, т.е. понижение данного показателя на 0,88 - соответственно темпа прироста на 41,71%. Показывает оборотные активы, приходящиеся на один рубль внеоборотных средств.
Коэффициент имущества производственного назначения на начало отчетного периода и, на конец, соответствует нормативному значению, так как нормативное значение > либо = 0,5.
На начало периода этот коэффициент составляет 0,77 на конец - 0,86, наблюдается повышение на 0,09%, следовательно, темпы прироста увеличились на 11,69%.
Паритетный принцип вложения средств в имущество производственной сферы и сферы обращения создают благоприятные условия, как для создания производственного потенциала, так и для финансовой устойчивости.
2. Анализ источников имущества предприятия
Создание и приращение имущества предприятия осуществляется за счет собственного и заемного капитала, характеристика которых представлена в пассиве бухгалтерского баланса предприятия.
Для оценки источников имущества капитала необходимо:
– выполнить горизонтальный и вертикальный анализ пассива баланса;
– рассчитать оценочные коэффициенты;
– оценить влияние изменения составных элементов капитала предприятия на изменение всего капитала.
Решая поставленные задачи, целесообразно составить аналитическую таблицу «Состав, динамика и структура капитала, вложенного в имущество предприятия», рекомендуемая форма, которой приведена в таблице.
Для характеристики источников имущества используются коэффициенты:
– коэффициент автономии (финансовой независимости) - нормативное значение данного коэффициента ?0,5;
– коэффициент соотношения заемных и собственных средств - нормативное значение коэффициента ? 1,0.
По результатам выполненных расчетов необходимо сделать конкретные выводы, обращая внимание на проблемы в управлении источниками имущества предприятия.
Таблица 2. Форма аналитических таблиц для оценки имущественного положения предприятия, тыс. руб.
Показатели |
Код строки |
Величина |
Темп прироста в % (+) (-) 4=(3/1)*100 |
Удельный вес в активах, % |
Влияние факторов в, % 9=5*6 |
||||||
На начало периода |
На конец периода |
Изменения за период (+); (-) |
Начало периода |
Конец период |
Изменение за период |
||||||
Сумма 3=2-1 |
Доля изменения |
||||||||||
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
АКТИВ |
|||||||||||
1. Внеоборотные активы: |
|||||||||||
Нематериальные активы |
1110 |
6 |
5798 |
+5792 |
+0,06 |
+96533,3 |
+0,001 |
+1,17 |
+1,169 |
+0,965 |
|
Основные средства |
1150 |
130167 |
215984 |
+85817 |
+0,95 |
+65,92 |
+32,20 |
+43,69 |
+11,49 |
+21,226 |
|
Отложенные налоговые активы |
1180 |
0 |
181 |
+181 |
+0,002 |
0 |
0 |
+0,04 |
+0,04 |
0 |
|
Итого по разделу 1 |
1100 |
130173 |
221963 |
+91790 |
+1,02 |
+70,51 |
+32,20 |
+44,89 |
+12,69 |
+22,704 |
|
2. Оборотные активы |
|||||||||||
Запасы |
1210 |
90633 |
126076 |
+35443 |
+0,39 |
+39,11 |
+22,42 |
+25,50 |
+3,08 |
+8,768 |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
9735 |
25241 |
+15506 |
+0,17 |
+159,28 |
+2,41 |
+5,11 |
+2,7 |
+3,837 |
|
Дебиторская задолженность |
1230 |
81665 |
43168 |
-38497 |
-0,43 |
-47,14 |
+20,20 |
+8,73 |
-11,47 |
-9,522 |
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
1240 |
70478 |
32574 |
-37904 |
-0,42 |
-53,78 |
+17,43 |
+6,59 |
-10,84 |
-9,374 |
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
21604 |
45388 |
+23784 |
+0,26 |
+110,10 |
+5,34 |
+9,18 |
+3,84 |
+5,879 |
|
Итого по разделу 2 |
1200 |
274115 |
272447 |
-1668 |
-0,02 |
-0,61 |
+67,80 |
+55,11 |
-12,69 |
-0,414 |
|
Итого баланса |
1600 |
404288 |
494410 |
+90122 |
1 |
+22,29 |
100 |
100 |
0 |
+22,290 |
|
ПАССИВ |
|||||||||||
3. Капитал и резервы |
1310 |
||||||||||
Уставной капитал |
1320 |
1084 |
1084 |
0 |
0 |
0 |
+0,27 |
+0,22 |
-0,05 |
0 |
|
Добавочный капитал |
1350 |
52024 |
52024 |
0 |
0 |
0 |
+12,87 |
+10,52 |
-2,35 |
0 |
|
Резервный капитал |
1360 |
271 |
271 |
0 |
0 |
0 |
+0,07 |
+0,05 |
-0,02 |
0 |
|
Нераспределенная прибыль |
1370 |
312184 |
313413 |
+1229 |
+0,014 |
0,39 |
+77,22 |
+63,39 |
-13,83 |
+0,301 |
|
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
Итого по разделу 3 |
1300 |
365563 |
366792 |
+1229 |
+0,014 |
0,39 |
+90,42 |
+74,19 |
-16,23 |
+0,352 |
|
4. Долгосрочные пассивы |
|||||||||||
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
0 |
261 |
+261 |
+0,003 |
0 |
0 |
+0,05 |
+0,05 |
0 |
|
Итого по разделу 4 |
1400 |
0 |
261 |
+261 |
+0,003 |
0 |
0 |
+0,05 |
+0,05 |
0 |
|
5. Краткосрочные пассивы |
|||||||||||
Кредиторская задолженность |
1520 |
38711 |
127343 |
+88632 |
+0,98 |
+228,96 |
+9,58 |
+25,76 |
+16,18 |
+21,934 |
|
Прочие обязательства |
1550 |
14 |
14 |
0 |
0 |
0 |
+0,0034 |
+0,0028 |
-0,0006 |
0 |
|
Итого по разделу 5 |
1500 |
38725 |
127357 |
+88632 |
0,98 |
+228,96 |
+9,58 |
+25,76 |
+16,18 |
+21,934 |
|
Итого активы (баланс) |
1700 |
404288 |
494410 |
+90122 |
1 |
+22,29 |
100 |
100 |
0 |
+22,290 |
|
6 Коэффициент финансовой независимости |
0,90 |
0,74 |
-0,16 |
x |
-17,78 |
х |
х |
х |
х |
||
7. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств |
0,11 |
0,35 |
+0,24 |
x |
+218,18 |
х |
х |
х |
х |
Размещено на http://allbest.ru
Коэффициент финансовой независимости, определяется по следующей формуле:
где СС - собственные средства, руб.;
ИБ - итог баланса, руб.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств, определяется по следующей формуле:
где ЗК - заемный капитал, руб.;
СК - собственный капитал, руб.
Анализируя данные коэффициенты можно сказать следующее.
Коэффициент автономии показывает долю собственных оборотных средств в общей сумме основных источников формирования запасов и затрат. По норме этот коэффициент должен соответствовать нормативу > либо = 0,5.
Соответственно, полученные нормативные данные 0,90 и 0,74 на начало и на конец отчетного периода удовлетворяют этому коэффициенту. Хотя, как мы видим начал снижать свои темпы роста на 0,16. Но в целом держится на нужном уровне.
И коэффициент соотношения заемных и собственных средств соответствует полученным данным, по нормативам этот коэффициент должен быть < либо = 1,0, а полученные данные 0,11 и 0,35 на начало и на конец периода, как раз находятся на нужном уровне.
Подведя итоги, в целом, предприятие пропорционально повышает свои активы и пассивы, удовлетворяя положенные коэффициенты.
3. Анализ платежеспособности предприятия
Финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, которые позволяют ответить на вопрос - может ли предприятие своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами.
Для оценки ликвидности и платежеспособности осуществляется сопоставление краткосрочных обязательств с оборотными активами как реальным и экономически оправданным их обеспечением. Сравнение обязательств и оборотных активов включает два направления анализа:
– абсолютное сравнение позволяет оценить ликвидность баланса;
– относительное сравнение оценивает ликвидность предприятия с помощью коэффициентов.
Ликвидность баланса определяет степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении имущества по активу, сгруппированного по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. В таблице приведены группировки активов и пассивов для оценки ликвидности баланса.
Таблица 3. Группировка активов и пассивов для оценки ликвидности баланса
Группы |
Перечень статей актива |
Группы |
Перечень статей пассива |
|
А1 |
Наиболее ликвидные активы |
П1 |
Наиболее срочные обязательства |
|
А2 |
Быстрореализуемые активы |
П2 |
Краткосрочные пассивы |
|
А3 |
Медленно-реализуемые активы |
П3 |
Долгосрочные пассивы |
|
А4 |
Труднореализуемые активы |
П4 |
Постоянные пассивы |
Примечание:
А1 включает: денежные средства; краткосрочные финансовые вложения.
А2 включает: дебиторскую задолженность; прочие активы.
А3 включает: запасы (за исключением «Расходы будущих периодов»); НДС; долгосрочные финансовые вложения.
А4 включает внеоборотные активы, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу.
П1 включает: кредиторскую задолженность; прочие краткосрочные обязательства.
П2 включает краткосрочные кредиты и займы.
П3 включает долгосрочные обязательства.
П4 включает капитал и резервы, скорректированные для соблюдения баланса: + «Задолженность перед участниками» +»Доходы будущих периодов» + «Резервы предстоящих расходов» - «Расходы будущих периодов». Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место соотношения:
А1 ? П 1
А2 ? П 2
А3 ? П 3
А4 ? П 4
В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса отличается от абсолютной.
Ликвидность предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости. Для оценки ликвидности предприятия используются три относительных показателя (коэффициента), которые различаются набором ликвидных активов, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств:
– коэффициент абсолютной ликвидности;
– коэффициент текущей ликвидности;
– коэффициент покрытия.
Общая платежеспособность предприятия определяется, как способность покрыть все обязательства предприятия (краткосрочные, долгосрочные) всеми своими активами. При этом рассчитывается коэффициент общей платежеспособности.
Относительные финансовые коэффициенты ликвидности - ориентировочные индикаторы платежеспособности на момент времени.
Формы аналитических таблиц приведены в таблицах. По результатам выполненных расчетов и сравнения показателей платежеспособности во времени необходимо сделать выводы, которые указывают на проблемы в управлении ликвидностью предприятия и определить пути решения названных проблем.
Таблица 4. Группировка актива, тыс. руб.
Показатели |
На начало периода |
На конец периода |
Изменения |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Наиболее ликвидные активы А1: |
||||
1. Денежные средства краткосрочные финансовые вложения |
||||
Стр. 1240: Краткосрочные финансовые вложения |
70478 |
32574 |
-37904 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Стр. 1250: Денежные средства |
21604 |
45388 |
+23784 |
|
Итого 1 группы |
92082 |
77962 |
-14120 |
|
Быстро реализуемые активы А2: |
||||
2. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
||||
Стр. 1230: Расчет с подотчетненными лицами |
81665 |
43168 |
-38497 |
|
Итого 2 группы |
81665 |
43168 |
-38497 |
|
Медленнореализуемые активы А3: |
||||
3. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются через 12 мес.) |
||||
Стр. 1210: Запасы |
90633 |
126076 |
+35443 |
|
Стр. 1220: Налог на добавленную стоимость при приобретенным ценностям |
9735 |
25241 |
-15506 |
|
Стр. 1260: Прочие оборотные активы |
0 |
0 |
0 |
|
Итого 3 группы |
100368 |
151317 |
-50949 |
|
Труднореализуемые активы А4: |
||||
4. Внебюджетные активы |
||||
Стр. 1100: Итого по разделу I |
130173 |
221963 |
+91790 |
|
Итого 4 группы |
130173 |
221963 |
+91790 |
|
Всего текущих активов |
404288 |
494410 |
+90122 |
Таблица 5. Группировка обязательств по степени срочности их погашения, тыс. руб.
Показатели |
На начало периода |
На конец периода |
Изменения |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Наиболее срочные обязательства П1: |
||||
1. Стр. 1520: Кредиторская задолженность |
38711 |
127343 |
+88632 |
|
Итого 1 группы |
38711 |
127343 |
+88632 |
|
Краткосрочные пассивы П2: |
||||
2. Краткосрочные кредиты банка |
||||
Стр. 1510: Заемные средства |
0 |
0 |
0 |
|
Стр. 1540: Оценочные обязательства |
0 |
0 |
0 |
|
Стр. 1550: Прочие обязательства |
14 |
14 |
0 |
|
Итого 2 группы |
14 |
14 |
0 |
|
Долгосрочные пассивы П3 |
||||
3. Долгосрочные кредиты банка и займы |
||||
Стр. 1400: Итого по разделу IV |
0 |
261 |
+261 |
|
Итого 3 группы |
0 |
261 |
+261 |
|
Постоянные пассивы П4 |
||||
4. Собственный акционерный капитал |
||||
Стр. 1300: Итого по разделу III |
365563 |
366792 |
+1229 |
|
Итого 4 группы |
365563 |
366792 |
+1229 |
|
Всего обязательств |
404288 |
494410 |
+90122 |
Таблица 6. Анализ ликвидности баланса, тыс. руб.
Актив |
На начало периода |
На конец периода |
Пассив |
На начало периода |
На конец периода |
Платежный излишек (недостаток) |
||
На начало периода |
На конец периода |
|||||||
А1 |
92082 |
77962 |
П1 |
38711 |
127343 |
+53371 |
-49381 |
|
А2 |
81665 |
43168 |
П2 |
14 |
14 |
+81651 |
+43154 |
|
А3 |
100368 |
151317 |
П3 |
0 |
261 |
+100368 |
+151056 |
|
А4 |
130173 |
221963 |
П4 |
365563 |
366792 |
-235390 |
-144829 |
|
Баланс |
404288 |
494410 |
Баланс |
404288 |
494410 |
- |
- |
На основе полученных результатов сделаем некоторые выводы:
На начало периода На конец периода
А1>П1 А1<П1
А2>П2 А2>П2
А3>П3 А3>П3
А4<П4 А4<П4
Проанализировав полученные данные, можно сказать, что предприятие на начало периода являлось абсолютно ликвидным, но на конец отчетного периода эта ситуация поменялась, и как мы видим, не является абсолютно ликвидным, т.е. есть некоторые обязательства. Рассчитаем коэффициенты, посмотрим более подробно сложившуюся обстановку.
Таблица 7. Анализ ликвидности предприятия, тыс. руб.
Показатели |
Норма |
На начало периода |
На конец периода |
Изменение |
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
? 0,2 |
3288,64 |
2784,36 |
-504,28 |
|
Коэффициент текущей ликвидности |
? 1,0 |
7,08 |
2,14 |
-4,94 |
|
Коэффициент покрытия |
? 2,0 |
7,08 |
2,14 |
-4,94 |
|
Общий коэффициент платежеспособности |
? 2,0 |
10,44 |
3,87 |
-6,57 |
Первый коэффициент, который рассмотрим - это коэффициент абсолютной ликвидности. Показывает, какая часть текущей задолженности (краткосрочных обязательств) предприятия может быть погашена за счёт имеющейся денежной средств и их эквивалентов в ближайший к отчётному периоду момент:
где ДС - денежный средства, руб.;
КФВ - краткосрочные финансовые вложения, руб.;
ТО - текущие обязательства, руб.
Норматив коэффициента абсолютной ликвидности установлен в размере > либо = 0,2. Это означает, что кредиторская задолженность может быть погашена за 2-7 дней.
Значения коэффициентов выше нормативных, что означает вероятность выплаты предприятием всех долгов одновременно.
Второй коэффициент текущей ликвидности - отражает прогнозирование платёжеспособности предприятия при условии своевременного проведения расчётов с дебиторами. Показатель характеризует погашение обязательств не только за счёт поступления наличности, но и за счёт ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию при условии своевременных расчётов с дебиторами.
где ОА - оборотные активы, руб.;
ТО - текущие обязательства, руб.
Нормативные значения данного показателя > либо = 1,0. рассчитанные данные как раз больше норматива, следовательно, своевременно будет произведен расчет с дебиторами, произойдет погашение обязательств не только за счет поступления наличности, но и за счет поступлений за продукцию.
Третий коэффициент покрытия - показывает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Чем значение коэффициента больше, тем лучше платежеспособность предприятия. Этот показатель учитывает, что не все активы можно реализовать в срочном порядке. Коэффициент рассчитывается по формуле:
где ОА - оборотные активы, руб.;
ТО - текущие обязательства, руб.
Нормативные значения данного показателя > либо = 2,0. В данном случае платежеспособность организации на высшем уровне, полученные данные соответствуют нормативам, правда, к концу отчетного периода резко снизили свои показатели на 4,94. Это значит, что компания способна погасить текущие (краткосрочные) обязательства за счет только собственных оборотных активов.
Четвертый коэффициент общей платежеспособности - показывает, в какой степени текущие активы покрывают текущие краткосрочные обязательства. Характеризует платёжные возможности предприятия при условии не только своевременных расчётов с дебиторами и реализации готовой продукции, но и продажи, в случае необходимости, материальных оборотных средств.
Определяется по формуле:
где ИА - всего активы, руб.;
ОП - обязательства предприятия, руб.
Нормативные значения данного показателя > либо = 2,0. Следовательно, текущие активы полностью покрывают текущие краткосрочные обязательства. Осуществляются платёжные возможности предприятия при условии не только своевременных расчётов с дебиторами и реализации готовой продукции, но и продажи, в случае необходимости, материальных оборотных средств.
По итогам проведенного анализа можно сделать вывод, что предприятие исходя из расчетов данных коэффициентов, также, является абсолютно ликвидным, это хорошие показатели, предприятие стоит на твердых ногах, и может себя обеспечить.
4. Анализ финансовых результатов
Относительные показатели экономических (финансовых) результатов включают следующие группы показателей:
– показатели деловой активности;
– показатели рентабельности;
– показатели использования ресурсов.
Методика расчета этих показателей строится на относительном сравнении абсолютных показателей экономических (финансовых) результатов и величины авансированных или использованных в процессе деятельности средств. Каждый из показателей отражает тот или иной аспект финансового состояния организации и качества управления финансовыми отношениями. При выполнении расчетов следует иметь в виду, что относительное сравнение различных величин финансовой отчетности требует соблюдения принципа сопоставимости. В этой связи, целесообразно все показатели балансового отчета, используемые для расчетов относительных показателей финансовых результатов, пересчитать в среднегодовые, используя формулу средней хронологической.
Для расчета и анализа динамики этой группы показателей необходимо использовать аналитические таблицы, приведенные в таюлицах.
По результатам выполненных расчетов необходимо сделать выводы, обратив внимание на негативные моменты в деятельности с целью выявления резервов повышения эффективности функционирования организации.
Таблица 8. Расчет и динамика показателей деловой активности, тыс. руб.
Показатели |
Условные обозначения |
Источник информации или алгоритм расчета |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение за год (+,-) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1.Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р. |
ВП |
2110. ф.2 |
963649 |
1343756 |
+380107 |
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
С |
2120 |
(6772679) |
(940644) |
-5832035 |
|
Валовая прибыль |
Впр |
2100 |
299070 |
403112 |
+104042 |
|
Коммерческие расходы |
КР |
2210 |
(22849) |
(128387) |
+105538 |
|
Управленческие расходы |
УР |
2220 |
(977811) |
(120856) |
-856955 |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
П |
2200 |
170310 |
153869 |
-16441 |
|
Доходы от участия в других организациях |
2310 |
24 |
0 |
|||
Проценты к получению |
2320 |
1210 |
195 |
-1015 |
||
Проценты к уплате |
2330 |
(-) |
(-) |
- |
||
Прочие доходы |
2340 |
164727 |
342655 |
+177928 |
||
Прочие расходы |
2350 |
(166038) |
(349335) |
+183297 |
||
Прибыль (убыток) до налогообложения |
Пр |
2300 |
170233 |
147384 |
-22849 |
|
Текущий налог на прибыль |
2410 |
(37754) |
(34095) |
-3659 |
||
В т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
2421 |
- |
261 |
+261 |
||
Изменение отложенных налоговых обязательств |
2430 |
- |
- |
- |
||
Изменение отложенных налоговых активов |
2450 |
- |
- |
- |
||
Прочее |
2460 |
- |
- |
- |
||
Чистая прибыль (убыток) |
ЧП |
2400 |
122874 |
97664 |
-25210 |
|
СПРАВОЧНО |
- |
|||||
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
2510 |
|||||
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
2520 |
|||||
Совокупный финансовый результат периода 6 |
2500 |
122874 |
97664 |
-25210 |
||
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
2900 |
|||||
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
2910 |
|||||
2 Число дней в отчетном году |
Т |
Год 365 Квартал 90 |
365 Квартал 90 |
365 Квартал 90 |
- |
|
3 Однодневный оборот по продажам, руб. |
ВПсут. |
ВП сут.=ВПсут/Т |
2557,94 |
3681,52 |
+1123,58 |
|
4 Средняя стоимость активов, руб. |
Аср=1/2*Анп +1/2*Акп |
115534 |
176068 |
+60534 |
||
5 Средняя стоимость оборотных активов, руб. |
Об |
ОбАср=1/2*ОбАнп + Ѕ*ОбАкп |
273648 |
273281 |
-367 |
|
в том числе: |
||||||
5.1 Запасы |
Зср=Ѕ*Знп +1/2*Зкп |
89214,5 |
108354,5 |
+19140 |
||
5.2 Дебиторская задолженность, руб. |
ДЗср=1/2*ДЗнп +1/2*ДЗкп |
86098,5 |
62416,5 |
-23682 |
||
6 Кредиторская задолженность, руб. |
КЗср=1/2КЗнп+1/2 КЗкп |
28941 |
83027 |
+54086 |
||
7 Коэффициенты оборачиваемости |
n |
|||||
7.1 Активов |
nA |
nA = ВП/Аср |
8,34 |
7,63 |
-0.71 |
|
7.2 Оборотных средств (активов) |
nоб А |
nоб А =ВП/ОбАср |
3,52 |
4,92 |
+1.4 |
|
7.3 Запасов |
nз |
nз = ВП/Зср |
10,80 |
12,40 |
+1.6 |
|
7.4. Дебиторской задолженности |
nДЗ |
nДЗ = ВП/ДЗср |
11,19 |
21,53 |
+10.34 |
|
7.5 Кредиторской задолженности |
nКЗ |
nКЗ =ВП/КЗср |
33,30 |
16,18 |
-17.12 |
|
8 Продолжительность оборота, дни |
t |
|||||
8.1 Активов |
tA 365 90 |
tA = Т/ nA |
44 |
48 |
4 |
|
8.2 Оборотных средств (активов) |
tоб А365 |
tоб А = Т/ nоб А |
104 |
74 |
-30 |
|
8.3 Запасов |
tЗ 365 |
tЗ = Т/ nз |
34 |
29 |
-5 |
|
8.4 Дебиторской задолженности (средств в расчетах) |
tдз 365 |
tдз = Т/ nДЗ |
33 |
17 |
-16 |
|
8.5 Кредиторской задолженности |
tкз 365 |
tкз = Т/ nКЗ |
11 |
23 |
+12 |
|
9 Продолжительность операционного цикла |
tоп. ц. 365 |
tоп. ц. = tЗ + tдз |
67 |
46 |
-21 |
|
10 Продолжительность финансового цикла |
t ф.ц. 365 |
t ф.ц.= tоп. ц.- tкз |
56 |
23 |
-33 |
Сравнительный анализ с предыдущим годом не удастся, но некоторые аспекты ниже оговорим.
Динамика показателей деловой активности претерпевают в большей степени положительные изменения.
Коэффициент оборачиваемости активов значение коэффициента оборачиваемости всех активов показывает эффективность использования оборотных активов, рост показателя в динамике свидетельствует о повышении эффективности использования оборотных активов в целом по предприятию. Коэффициент оборачиваемости активов прямо пропорционально объему продаж и обратно пропорционален сумме используемых активов.
В данном случае, коэффициент оборачиваемости активов на начало периода составляет 8,34, на конец - 7,63, наблюдается снижение на 0,71, предприятие абсолютно ликвидное, значит значение коэффициента удовлетворительное для предприятия.
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов - это финансовый коэффициент показывающий интенсивность использования (скорость оборота) определенных активов или обязательств. Коэффициенты оборачиваемости выступают показателями деловой активности предприятия.
Так, значение коэффициента оборачиваемости активов равное 3 показывает, что организация в течение года получает выручку втрое большую стоимости своих активов (активы за год «оборачиваются» 3 раза).
Чем больше коэффициент оборачиваемости активов, тем интенсивней используют активы в деятельности организации, тем выше деловая активность.
Анализируя таблицу, можно сделать вывод, что предприятие в течение года получает выручку втрое больше стоимости активов. На начало периода - 3,52, на конец - 4,92, увеличение на 1,4.
Чем выше коэффициент оборачиваемость запасов компании, тем более эффективным является производство и тем меньше потребность в оборотном капитале для его организации.
В нашем случае этот коэффициент составляет на начало периода 10,80 на конец периода 12,40, повышение на 1,6, что говорит о хорошем производстве компании.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитывается как отношение объема дохода (выручки) от реализации продукции (работ, услуг) к средней дебиторской задолженности.
Этот коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется и поступает предприятию за исследуемый период.
Повышение показателя свидетельствует об улучшении управления дебиторской задолженностью.
В нашем случае, этот коэффициент равен на начало периода - 11,19, на конец - 21,53, резкое увеличение на 10,34, значит, наблюдается улучшение дебиторской задолженности.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Чем выше данный показатель, тем быстрее компания рассчитывается со своими поставщиками.
Исходя из полученных данных, коэффициент составляет на начало периода - 33,30 на конец - 16,18, снижение на 17,12, но все равно хороший уровень расчета с поставщиками.
Рассмотрим продолжительности оборотов в целом.
Оборачиваемость значимый показатель, чем быстрее происходят обороты, тем результативнее работает предприятие.
Между оборачиваемостью и финансовыми результатами существует глубокая взаимосвязь: чем выше скорость обращения капитала, тем более высокий финансовый результат (прибыль) получит компания. В свою очередь, это означает рост деловой активности предприятия.
По полученным данным, в целом, предприятие находится на среднем уровне оборачиваемости, наблюдается высокая скорость оборачиваемости по всем показателям, кроме кредиторской задолженности.
Но подведя итоги, предприятие находится на уровне выше среднего.
Таблица 9. Расчет и динамика показателей рентабельности, тыс. руб.
Показатели |
Условные обозначения |
Источник информации или алгоритм расчета |
Предыдущий год, руб. |
Отчетный год, руб. |
Изм-нение (+,-) |
|
1 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, руб.. |
ВП |
отчет о финансовых результатах |
963649 |
1343756 |
380107 |
|
2 Себестоимость продажи товаров продукции, работ, услуг (включая коммерческие и управленческие расходы), руб. |
С |
отчет о финансовых результатах |
6772679 |
940644 |
-5832035 |
|
3 Прибыль от продажи, руб. |
Прпрод |
отчет о финансовых результатах |
170310 |
153869 |
-16441 |
|
4 Прибыль до налогообложения, руб. |
Пр до н. |
отчет о финансовых результатах |
170233 |
147384 |
-22849 |
|
5 Текущий налог на прибыль, тыс. руб. |
Нпр |
отчет о финансовых результатах |
37754 |
34095 |
-3659 |
|
6 Чистая прибыль, руб. |
Пр.чист. |
отчет о финансовых результатах |
122874 |
97664 |
-25210 |
|
7 Средняя стоимость активов, руб. |
Аср=1/2*Анп +1/2*Акп |
115534 |
176068 |
+60534 |
||
8 Средняя стоимость оборотных активов, руб. |
ОбАср=1/2*ОбАнп+1/2ОбАкп |
273648 |
273281 |
-367 |
||
9 Средняя стоимость собственного капитала, руб. |
СКср=1/2*СКнп +1/2*СКкп |
360227,5 |
366177,5 |
+5950 |
||
10 Средняя стоимость долгосрочных обязательств, руб. |
ДОср=1/2*ДОнп + Ѕ*ДОкп |
0 |
261 |
+261 |
||
11 Показатели рентабельности |
||||||
11.1 Рентабельность активов % |
Rа |
Rа=Пр/Аср |
147,41% |
87,39% |
-60,02 |
|
11.2 Рентабельность оборотных активов, % |
Rоб |
Rоб=Пр/ОбАср |
62,23% |
56,30% |
-5,93 |
|
11.3 Рентабельность собственного капитала, % |
Rcк |
Rcк =Пр/СКср |
47,28% |
42,02% |
-5,26 |
|
11.4 Рентабельность продаж % |
R продаж |
R продаж =Пр/ВП |
17,67% |
11,45% |
-6,22 |
|
11.5 Прибыльность продукции, % |
Rпродукции |
Rпродукции=Пр/С |
2,51% |
16,36% |
+13,85 |
На основании подведенных итогов, рентабельность предприятия находится на среднем уровне, показатели выше среднего, но на конец отчетного периода эти показатели снижаются не значительно, но это хорошо просматривается. Снижение активов на 60,02%, оборотных активов на 5,93%, собственного капитала на 5,26% и продаж на 6,22% Увеличение рентабельности наблюдается только у одного показателя - прибыльность продукции на 13,85%.
Список использованных источников
1. Бабаева Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. И доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 384с.
2. Белобородова В.А. Анализ хозяйственной деятельности. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 420 с.
3. Богатин Ю.В. Экономическая оценка качества и эффективности работы предприятия. - М.: изд. стандартов, 2009. - 214с.
4. Горбачева Л.А. Анализ прибыли и рентабельности. - М.: Экономика, 2007.
5. Лопатина И.М., Золкина З.К. Основы анализа финансового состояния предприятия: Учебное пособие. - Ярославль: ЯГУ, 2010. -266 с.
6. Мазуров И.И., Астапенко З.Н., Брылева М.Д. Лекции по анализу хозяйственной деятельности предприятий. - СПб.: Изд. СПбУЭФ, 2008 - 372с.
7. Руденко А.И. Оценка качества прибыли торгового предприятия. - М.: Эко, 2009. - 357 с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Структура активных, пассивных и активно-пассивных бухгалтерских счетов. Основания классификации бухгалтерских документов. Пример открытия бухгалтерских счетов, заполнения журнала хозяйственных операций, составления оборотной ведомости и баланса.
контрольная работа [25,7 K], добавлен 29.01.2011Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций, открытие синтетических счетов в Главной книге и составление оборотной ведомости. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса, расчёт коэффициентов ликвидности и платежеспособности.
курсовая работа [107,3 K], добавлен 26.04.2016Порядок составления, содержание и требования к журналу регистрации хозяйственных операций. Разработка оборотной и шахматной ведомости. Открытие счетов бухгалтерского учета в порядке возрастания их номера. Анализ бухгалтерского баланса предприятия.
контрольная работа [267,4 K], добавлен 03.06.2015Группировка имущества предприятия по видам и источникам образования. Отображение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Журнал хозяйственных операций и составление оборотной ведомости. Открытие счетов синтетического и аналитического учета.
контрольная работа [68,2 K], добавлен 08.05.2013Классификация счетов бухгалтерского баланса. Активные и пассивные, синтетические и аналитические счета. Способ двойной записи. Типология хозяйственных операций по их влиянию на баланс. Бухгалтерский учет доходов и финансовых результатов деятельности.
контрольная работа [47,1 K], добавлен 26.04.2013Вступительный баланс по данным о хозяйственных средствах и источниках. Синтетические счета по данным вступительного баланса. Выведение остатков на синтетических счетах, составление оборотной ведомости. Заключительный баланс из счетов оборотной ведомости.
реферат [58,5 K], добавлен 21.12.2008Система счетов и двойная запись как способ отражения хозяйственных операций. Синтетические и аналитические счета. Контроль отдельных стадий кругооборота средств предприятия. Понятие, строение, порядок записи хозяйственных операций на бухгалтерских счетах.
реферат [167,5 K], добавлен 24.01.2012Структура и основные элементы бухгалтерского баланса. Систематизация способов и методов использования бухгалтерского баланса для анализа финансового состояния предприятия. Анализ имущественного состояния ИП "Малафеева", показатели платежеспособности.
дипломная работа [202,7 K], добавлен 20.08.2015Понятие и структура системы счетов, принципы учета на счетах. Аналитические и синтетические счета, их отличительные признаки и взаимосвязь. Особенности составления оборотной ведомости по различным счетам. Порядок и этапы проверки учетных записей.
реферат [32,1 K], добавлен 23.12.2010Отражение корреспонденции счетов бухгалтерского учета по всем хозяйственным операциям, метод двойной записи. Журнал регистрации: тип хозяйственных операций, вызывающих изменения в балансе. Синтетические счета, составление оборотнй ведомости за месяц.
контрольная работа [29,1 K], добавлен 23.11.2010