Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

• Введение
• 1. Теоретическая часть
• 1.1 Счет 67 «расчет по долгосрочным кредитам и займам»
• 1.2 Аудит счета 67 «расчет по долгосрочным кредитам и займам»
• 1.3 Пример использования счета 67 на практике
• 2. Формирование бухгалтерского баланса
• 2.1 Составление начального баланса
• 2.2 Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период
• 2.3 Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период
• 2.4 Составление оборотно-сальдовой ведомости
• 2.5 Построение схем используемых счетов
• 2.6 Составление журнала-ордера и главной книги
• 2.7 Проведение реформации баланса
• 2.8 Формирование конечного баланса
• 3. Анализ финансовых показателей
• Заключение


Введение

Бухгалтерский учет является частью процесса управления, он дает важную информацию, позволяющую контролировать его стратегию и тактику; оптимально использовать ресурсы, измерять и оценивать результаты финансово-хозяйственной деятельности организации. Он не только отражает хозяйственную деятельность, но и воздействует на нее.

Объектом изучения курсовой работы являются расчет по долгосрочным кредитам и займам.

Предметом изучения курсовой работы является порядок учета основных средств.

Целью данной курсовой работы является: систематизация, закрепление, расширение теоретических знаний и практических навыков по ведению бухгалтерского учета.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

Рассмотреть учет счета 67 «Расчет по долгосрочным кредитам и займам»;

Изучить технологию бухгалтерского баланса и по ней сформировать баланс;

По итогам выполнения расчетной части провести анализ финансовых показателей и сделать выводы о деятельности организации на основе проделанной работы.

При выполнении расчетного раздела курсовой использовалась технология бухгалтерского баланса, включающая в себя следующие элементы:

- формирование начального баланса;

- составление журнала хозяйственных операций;

- составление оборотно-шахматной ведомости;

- составление оборотно-сальдовой ведомости;

- формирование конечного баланса

1. Теоретическая часть

1.1 Счет 67 «Расчет по долгосрочным кредитам и займам»

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Счет 67 по отношению к балансу - пассивный.

По дебету отражается фактическая стоимость доходных вложений.

По кредиту отражается выбытие (продажа, списание, частичная ликвидация, передача безвозмездно и др.) материальных ценностей.

К счету 067 относятся следующие субсчета:

67.1 «Долгосрочные кредиты (в рублях)»

67.2 «Проценты по долгосрочным кредитам»

67.3 «Долгосрочные займы»

67.4 «Проценты по долгосрочным займам»

67.21 «Долгосрочные кредиты (в валюте)»

67.22 «Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)

67.23 «Долгосрочные займы (в валюте)

67.24«Проценты по долгосрочным займам (в валюте)

Заем - одна из форм кредита, оформляемых в виде договора, соглашения между двумя договаривающимися сторонами: заимодавцем и заемщиком. Согласно такому договору заемщик получает от заимодавца в собственность или в оперативное управление деньги либо товары, а через определенный срок обязан вернуть равную сумму денег или товары эквивалентной значимости и ценности. Договор займа ,как правило, безвозмездный. Взимание процентов по нему допускается в предусмотренных законом случаях, например по заемным операциям кредитных учреждений, ломбардов.



Различают следующие виды займов:

- Безоблигационный - государственный заем, выпускаемый без продажи облигаций;

- Беспроигрышный - выигрышный заем, по которому на протяжении срока займа выигрывают все облигации;

- Беспроцентный - заем, при котором владельцам облигаций ежегодные проценты не выплачиваются, например принудительные государственные займы;

- Бессрочный - внутренний государственный заем, выпускаемый без обязательства возврата капитальной суммы в определенный срок;

- Внешний - предоставленный иностранным заемщикам или полученный от иностранных кредиторов;

- Внутренний - размещаемый внутри страны в национальной валюте; выигрышный - по которому доход выплачивается в виде выигрыша;

- Гарантийный - погашение которого гарантируется определенными ценностями;

- Государственный - объявленный государством для покрытия государственных расходов или проведения целевых мероприятий(целевой заем),на которые у государства нет средств;

- золотой - заем, обеспеченный некоторым золотым запасом, как правило, государственный;

- компенсационный - заем в форме соглашения о предоставлении займа в иностранной валюте в обмен на заем в отечественной валюте, применяется в целях предотвращения и нейтрализации валютного риска и валютных ограничений;

- межправительственный - международный кредит в форме предоставления одной стране со стороны другой страны товаров или денежных средств на условиях срочности и возвратности за определенную плату;

- облигационный - осуществляемый путем выпуска заемщиком облигаций;

- опционный - заем с опционом в форме долгового обязательства ,согласно которому кредитору в определенных пределах и при определенных условиях предоставляется право выбора условий погашения займа, например возможность потребовать от заемщика погасить заем или его часть в валюте, отличной от той, в которой он был предоставлен;

- открытый - заем, подписка на который еще не закончена; процентный - заем, по которому доход выплачивается в размере процентов от величины капитала займа;

- рентный - государственный заем, который гарантирует держателям облигаций регулярный твердый доход, но не содержит обязательств вернуть в обусловленный срок капитальную сумму долга;

- "стриженый" - заем, предоставленный на сумму, меньшую полной стоимости его обеспечения;

- Субординационный - специальный бессрочный заем, по которому ресурсы привлекаются с рынка ссудных капиталов и по условиям займа приравниваются к собственным средствам заемщика;

- Целевой - государственный заем, размещаемый с условием, что поступающие по нему средства будут использованы строго по целевому назначению на заранее намеченные цели.

Кредит (от лат. credit - букв.: он верит) - заем в денежной или товарной форме, предоставляемый кредитором заемщику на условиях возвратности, чаще всего с выплатой заемщиком процента за пользование займом. Различают следующие основные формы кредита:

- краткосрочный, выдаваемый, как правило, на срок до года, предназначенный преимущественно для формирования оборотных средств предприятий, фирм;

- долгосрочный, предоставляемый на срок свыше года и используемый в основном в качестве инвестиционного капитала;

- гарантированный, предоставляемый под гарантию, под обеспечение; государственный, в котором в качестве заемщика выступает государство, а в роли кредитора - физические и юридические лица, приобретающие государственные ценные бумаги (облигации, казначейские сертификаты и др.)

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов отражаются по КТ 67 ДТ 51 (52, 55, 60)

Долгосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» обособленно.

При этом если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» и др. в корреспонденции со счетами 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (по номинальной стоимости облигаций) и 98 «Доходы будущих периодов» (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 98 «Доходы будущих периодов», списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций начисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с КТ 67 ДТ 91

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по КТ 67 ДТ 91, начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.

Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам.

На отдельном субсчете к счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» учитываются расчеты с банками по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения более 12 месяцев.

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией-векселедержателем Дт 51Кт 67 (или 52, 91) и закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя Дт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.

При возврате организацией - векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченным векселем, продолжает учитываться на соответствующих счетах учета дебиторской задолженности.

Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.

Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» обособленно.

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» корреспондирует со счетами:

Таблица 1

	По дебету:		По кредиту:
51	Расчетные счета	07	Оборудование к установке
52	Валютные счета	08	Вложения во внеоборотные активы
55	Специальные счета в банках	10	Материалы
62	Расчеты с покупателями и заказчаками	11	Животные на выращивании и откорме
67	Расчеты по долгосрочным и займам	41	Товары
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	50	Касса
91	Прочие доходы и расходы	51	Расчетные счета
		52	Валютные счета
		55	Специальные счета в банках
		60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
		67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
		68	Расчеты по налогам и сборам
		76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
		82	Резервный капитал
		91	Прочие доходы и расходы

Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" по содержанию аналогичен счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". Оба счета предназначены для учета привлеченных средств, но для оценки финансового положения организации решающее значение имеют сроки погашения заемных средств. И в связи с этим во внимание, прежде всего, принимаются те долги, которые должны быть погашены в течение года. Именно это обстоятельство и заставило составителей плана счетов разделить, в сущности, единый счет "Расчеты по кредитам и займам" на два.

Согласно положениям ПБУ 15/01 краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев. Долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев.

Классификация задолженности на краткосрочную и долгосрочную позволяет более обоснованно исчислять платежеспособность организации. Именно потому как только по конкретному договору срок погашения займа будет меньше года целесообразно сделать запись: ДТ 67 КТ 66

Ибо только в этом случае финансовое положение организации будет отражено достаточно правильно.

Многие бухгалтеры недооценивают сказанное и не переоформляют долгосрочные кредиты (займы) в краткосрочные. При этом они исходят из понимания кредита как однажды возникшей данности, рассуждая примерно так, если кредит взят на 18 месяцев, я этот кредит буду учитывать на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", а если кредит взят на 9 месяцев, то я его буду учитывать на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". Выбор счета задает сам срок конкретного договора займа. Однако это не так, ибо речь идет не о сроке, указанном в договоре, как думают сторонники подобной трактовки, а об исчислении платежеспособности организации.

Конечно, переоформление долгосрочного кредита в краткосрочный связано с дополнительной работой бухгалтера. Ему нужно отслеживать график платежей, делать дополнительные проводки, переносить из аналитического учета по одному синтетическому счету на другой счет, открывая, почти заново, новый счет в аналитическом учете. И естественно, бухгалтеры уклоняются от этой работы, но тут надо помнить, что не хозяйственная деятельность существует для бухгалтера, а бухгалтер работает для нее и на нее.



1.2 Аудит счета 67 «Расчет по долгосрочным кредитам и займам»

Учет полученных долгосрочных кредитов и займов

Долгосрочные кредиты предоставляются организациям на строительство, реконструкцию и техническое перевооружение объектов производственного и социально-бытового назначения, приобретение техники, оборудования, транспортных средств, зданий, сооружений и других объектов на срок более одного года.

Долгосрочные кредиты могут выдаваться поэтапно, по мере осуществления капитальных вложений. Процентные ставки за кредит могут быть фиксированными и плавающими, что предусматривается в кредитном договоре. Долгосрочные займы на указанные цели оформляются договорами займа.

Операции по долгосрочным и среднесрочным кредитам банка и займам учитывают на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», по кредиту которого записывают увеличение задолженности по ссудам и займам, по дебету - погашение кредитов и займов.

Следует иметь в виду, что ссуды на капитальные вложения имеют строго целевой характер. Они направляются на оплату конкретных расходов по капитальным вложениям, минуя расчетный счет: на оплату счетов поставщиков за стройматериалы и оборудование и актов подрядных строительных организаций на выполненные работы, на оплату чеков для выплаты заработной платы строительным рабочим, на прочие расходы, предусмотренные сметой. Зачисление ссуды на расчетный счет может иметь место лишь как исключение при условии, что организация оплатила расходы, покрываемые за счет ссуды, собственными средствами. В этом случае за счет долгосрочного кредита организации возмещаются собственные оборотные средства, использованные на нужды капитальных вложений.



1.3 Пример использования счета 67 на практике

При направлении ссуды на погашение долга поставщику (подрядчику) счет 67 корреспондирует со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», при этом делают запись: ДТ 60 КТ 67 Получение наличных денег со ссудного счета для выплаты заработной платы (оплаты труда) рабочим или на другие цели оформляют бухгалтерской записью: ДТ 50 КТ 67

При выставлении аккредитивов составляется запись: ДТ 55 КТ 67

Задолженность банку по долгосрочным кредитам погашают в соответствии со срочными обязательствами хозяйства. При наступлении срока, установленного в обязательстве, банк списывает сумму платежа с расчетного счета или со специального счета денежных средств на финансирование капитальных вложений и направляет ее на погашение задолженности по ссудному счету. Эту операцию оформляют бухгалтерской записью: ДТ67КТ51 или счета 55 «Специальные счета в банках», аналитический счет «Специальный счет по средствам на финансирование капитальных вложений».

При недостаточности в организации средств на счетах для погашения кредита непогашенная часть выносится на просроченные ссуды и погашается затем по мере поступления средств на счета в соответствии с действующей очередностью платежей.

Аналитический учет получаемых кредитов по счету 67 ведется раздельно по ссудным счетам, открываемым банком на отдельные целевые мероприятия. Например, «Ссуда на механизацию водоснабжения на молочно-товарной ферме», «Ссуда на строительство пункта по переработке молока» и т.п.

По однородным долгосрочным кредитам на капитальные вложения организация получает из банка одну общую выписку. Распределение задолженности по отдельным объектам кредита дается в срочном обязательстве, оформляемом организацией в конце года. Кроме того, текущий аналитический учет при большом количестве объектов кредита не имеет всех данных для разграничения ссуд по законченным и незаконченным объектам строительства.

Поэтому во многих организациях в аналитическом учете также по каждому объекту отражают сроки завершения строительства и ввода в эксплуатацию. Это дает возможность быстро и беспрепятственно разграничивать ссуды по их принадлежности к основным средствам или к капитальным вложениям.

По долгосрочным кредитам важное значение приобретает правильное документальное оформление ссуд. Поскольку ссуды выдаются на длительный период, вначале их оформляют на условный срок с указанием лишь года погашения без конкретной даты. Конкретный срок платежа устанавливается в конце года, предшествующего году погашения кредита.

По счету 67, как и по счету 66, могут учитываться операции по дисконту банком векселей (только в данном случае со сроком погашения свыше одного года)

По кредиту счета 67 ведут также учет полученных займов в виде натуральных ссуд. Может быть использован также счет 60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками». При получении натуральных ссуд делают записи по дебету счетов по учету материальных ценностей и кредиту счета 67. Возврат натуральных ссуд оформляется записью по ДТ67КТ90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы». Аналитический учет по счету 67 в части займов ведут по заимодавцам и срокам погашения займов.

Выбраны проводки:

Выплачены проценты по долгосрочному банковскому кредиту наличными Дт67Кт50;

Произведены платежи поставщикам и подрядчикам за счет кредитов банка Дт60Кт67;

Начислена задолженность по процентам за полученные кредиты и займы Дт91Кт67.

2. Формирование бухгалтерского баланса

2.1 Составление начального баланса

Баланс - совокупность остатков имущества предприятия на отчетную дату. В активе баланса отражаются оборотные и внеоборотные активы, в пассиве - собственный и заемный капитал.

Главная формула бухгалтерского баланса: У Активов = У Пассивов

Таблица 1

Состав имущества предприятия и источников его образования на предыдущий год

№	Наименование средств и источников их образования	Сумма, ДЕ
1	нематериальные активы (НМА)(04)	100
2	авансы от покупателей(62.2)	15
3	основное производство(20)	150
4	уставный капитал(80)	300+3*19=357
5	готовая продукция(43)	6
6	расчеты по оплате труда(70)	20+2*19=58
7	резервный фонд(82)	170
8	расчеты по социальному страхованию(69.1)	2
9	товары отгруженные(45)	5
10	основные средства(01)	262
11	расчетный счет(51)	352
12	нераспределенная прибыль прошлых лет(84)	30+19=49
13	краткосрочные кредиты(66)	180-2*19=142
14	долгосрочные кредиты(67)	222
15	расчеты с поставщиками(60.1)	61+19=80
16	задолженность покупателей(62.1)	9
17	Касса(50)	1+2*19=39
18	авансы поставщикам(60.2)	100
19	Материалы(10)	15+3*19=72



Таблица 2

Таблица баланса организации (за предыдущий год)

Имущество по составу	Имущество по источникам
Вид имущества	Сумма	Вид имущества	Сумма
НМА	100	Уставной капитал	357
Основное производство	150	Авансы от покупателей	15
Готовая продукция	6	Расчеты по оплате труда	58
Товары отгруженные	5	Резервный фонд	170
Расчетный счет	352	Нераспределенная прибыль	49
Основные средства	262	Краткосрочные кредиты	142
Задолженность покупателей	9	Долгосрочные кредиты	222
Касса	39	Расчеты с поставщиками	80
Авансы поставщикам	100	Расчеты по соц страхованию	2
Материалы	21
Итого	1095	Итого	1095

В таблице 2 представлены данные за год, предшествующий предыдущему периоду:

Таблица 3

Таблица баланса организации

Имущество по составу	Имущество по источникам
Вид имущества	Сумма	Вид имущества	Сумма
Здания подразделений	228	Уставной капитал	357
Касса	29	Краткосрочные кредиты	231
Сооружения	200	Векселя к уплате	50
Расчётный счет	400	Резерв на оплату отпусков	138
Транспортные средства	81	Целевое финансирование	319
Топливо	97
Товары отгруженные	50
Плата за аренду имущества	10
Итого	1095	Итого	1095

Полученные данные заносим в бухгалтерский баланс:



Бухгалтерский баланс

Коды

Форма по ОКУД 0710001

Дата (число, месяц, год)

Организация по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид экономической деятельности по ОКВЭД

по ОКОПФ/ОКФС

Организационно-правовая форма / форма собственности

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ

Местонахождение (адрес)

Поясн.	Наименование показателя	Код строки	На 31.12.2012 г.	На 31.12.2011 г.	На 31.12.2010 г.
	АКТИВ 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	1110		100
	Результаты исследований и разработок	1120
	Основные средства	1130		262	228+200+81
	Доходные вложения в материальные ценности	1140
	Финансовые вложения	1150
	Отложенные налоговые активы	1160
	Прочие внеоборотные активы	1170
	Итого по разделу 1	1100		362	509
	2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ. Запасы	1210		150+6+5 +72	97+50+10
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220
	Дебиторская задолженность	1230		9+100
	Финансовые вложения	1240
	Денежные средства	1250		352+39	29+400
	Прочие оборотные активы	1260
	Итого по разделу 2	1200		733	586
	БАЛАНС	1600		1095	1095
	ПАССИВ. 3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310		357	357
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320
	Переоценка внеоборотных активов	1340
	Добавочный капитал (без переоценки)	1350
	Резервный капитал	1360		170
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370		49
	Итого по разделу 3	1300		576	357
	4. Долгосрочные обязательства Заемные средства	1410
	Отложенные налоговые обязательства	1420
	Резервы под условные обязательства	1430
	Прочие обязательства	1450
	Итого по разделу 4	1400		-	-
	5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	1510
	Кредиторская задолженность	1520		15+58+ 142 +222+80+2	231+50
	Доходы будущих периодов	1530			319
	Резервы предстоящих расходов	1540			138
	Прочие обязательства	1550
	Итого по разделу 5	1500		519	738
	БАЛАНС	1700		1095	1095

Руководитель

Гл. бухгалтер

2.2 Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период

Журнал хозяйственных операций (ЖХО) - перечень всех хозяйственных операций и бухгалтерских проводок, составленных за отчетный период.

Перечень хозяйственных операций за декабрь 2012 г.

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, ДЕ
1	2	3
1	Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)	39
2	Выделен НДС с реализованной продукции	6
3	С баланса списана себестоимость реализованной продукции	31
4	Безвозмездно получены основные средства, требующие монтажа	39
5	Основные средства переданы в монтаж	6
6	Погашена задолженность по социальному страхованию	24
7	Получены средства для выплаты заработной платы	29
8	Выдана из кассы заработная плата	28
9	Поступили материалы от поставщиков (в том числе НДС)	67
10	Выделен НДС по приобретенным материалам	10
11	НДС по приобретенным материалам списан на расчеты с бюджетом	10
12	Отпущены со склада в производство материалы	69
13	Переданы материалы для монтажных работ	21
14	Поступила на склад из производства готовая продукция	49
15	Готовая продукция отгружена покупателям	39
16	Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)	59
17	Выделен НДС с реализованной продукции	9
18	С баланса списана себестоимость реализованной продукции	39
19	Поступили авансы от покупателей	69
20	Погашена задолженность банку по долгосрочному кредиту	26
21	Получены безвозмездно материалы	29
22	Безвозмездно полученные материалы зачтены как доход	24
23	Перечислено с расчетного счета в уплату поставщикам	34
24	Погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту	39
25	Начислена премия работникам из текущей прибыли	29
26	Начислена зарплата работникам организации	39
27	Произведены начисления на оплату труда В пенсионный фонд В фонд социального страхования В фонд медицинского страхования Страхование от несчастного случая и производственного травматизма	9 1 2 0,2
28	Начислена заработная плата за монтажные работы	23
29	Произведены начисления на оплату труда за монтажные работы В пенсионный фонд В фонд социального страхования В фонд медицинского страхования Страхование от несчастного случая и производственного травматизма	5, 26 45,5 4,3
30	Удержан подоходный налог с заработной платы	20
31	Поступила на склад из производства готовая продукция	34
32	Начислены проценты за краткосрочный кредит	20
33	Погашена часть задолженности по процентам за краткосрочный кредит	20
34	Основные средства введены в эксплуатацию в полном объеме	131
35	На расчетный счет поступила выручка от реализации продукции в полном объеме	98
36	Выдан аванс поставщикам	34
37	Выплачены проценты по долгосрочному банковскому кредиту наличными	10
38	Произведены платежи поставщикам и подрятчикам за счет кредитов банка	10
39	Начислена задолжность по процентам за полученные кредиты и займы	3
40	Начислен износ основных средств	39
41	Начислен износ НМА	24
42	По окончании отчетного периода выявлен финансовый результат: От основного вида деятельности От иных видов деятельности	13 1
43	Начислен налог на прибыль	2,8
	Итого	1439

Пользуясь приложением 4, все хозяйственные операции (ХО) за отчетный период (приложение 3) оформим в виде таблицы.

Таблица 3

Журнал хозяйственных операций за декабрь 2011

№	Содержание ХО	Дт	Кт	Сумма, ДЕ	Тип ХО
1	Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)	62.1	90.1	39	-
2	Выделен НДС с реализованной продукции	90.3	68.2	6	-
3	С баланса списана себестоимость реализованной продукции	90.2	43	31	-
4	Безвозмездно получены основные средства, требующие монтажа	07	98.2	39	1
5	Основные средства переданы в монтаж	08.3	07	6	1
6	Погашена задолженность по социальному страхованию	69.1	51	24	4
7	Получены средства для выплаты заработной платы	50	51	29	1
8	Выдана из кассы заработная плата	70	50	28	4
9	Поступили материалы от поставщиков (без НДС)	10.1	60.1	67	3
10	Выделен НДС по приобретенным материалам	19.3	60.1	10	3
11	НДС по приобретенным материалам списан на расчеты с бюджетом	68.2	19.3	10	4
12	Отпущены со склада в производство материалы	20	10.1	69	1
13	Переданы материалы для монтажных работ	08.3	10.1	21	1
14	Поступила на склад из производства готовая продукция	43	20	49	1
15	Готовая продукция отгружена покупателям	45	43	39	1
16	Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)	62.1	90.1	59	-
17	Выделен НДС с реализованной продукции	90.3	68.2	9	-
18	С баланса списана себестоимость реализованной продукции	90.2	43	39	-
19	Поступили авансы от покупателей	51	62.2	69	3
20	Погашена задолженность банку по долгосрочному кредиту	67.1	51	26	4
21	Получены безвозмездно материалы	10.1	98.2	29	3
22	Безвозмездно полученные материалы зачтены как доход	98.2	91.1	24	-
23	Перечислено с расчетного счета в уплату поставщикам	60.1	51	34	4
24	Погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту	66.1	51	39	4
25	Начислена премия работникам из текущей прибыли	99	70	29	2
26	Начислена зарплата работникам организации	20	70	39	3
27	Произведены начисления на оплату труда В пенсионный фонд В фонд социального страхования В фонд медицинского страхования Страхование от несчастного случая и производственного травматизма	20 20 20 20	69.2 69.1 69.3 69.11	9 1 2 0,2	3 3 3 3
28	Начислена заработная плата за монтажные работы	08.3	70	23	3
29	Произведены начисления на оплату труда за монтажные работы В пенсионный фонд В фонд социального страхования В фонд медицинского страхования Страхование от несчастного случая и производственного травматизма	08.3 08.3 08.3 08.3	69.2 69.1 69.3 69.11	5 26 45,5 4,3	3 3 3 3
30	Удержан подоходный налог с заработной платы	70	68.1	20	2
31	Поступила на склад из производства готовая продукция	43	20	34	1
32	Начислены проценты за краткосрочный кредит	91.2	66.2	20	-
33	Погашена часть задолженности по процентам за краткосрочный кредит	66.2	51	20	4
34	Основные средства введены в эксплуатацию в полном объеме	01	08	131	1
35	На расчетный счет поступила выручка от реализации продукции в полном объеме	51	62.1	98	3
36	Выдан аванс поставщикам	60.2	51	34	4
37	Выплачены проценты по долгосрочному банковскому кредиту наличными	67.2	50	10	4
38	Произведены платежи поставщикам и подрядчикам за счет кредитов банка	60.1	67.1	10	4
39	Начислена задолженность по процентам за полученные кредиты и займы	91.2	67.1	3	-
40	Начислен износ основных средств	20	02	39	1
41	Начислен износ НМА	20	05	24	1
41	По окончании отчетного периода выявлен финансовый результат: От основного вида деятельности От иных видов деятельности	90.9 91.9	99 99	13 1	-
42	Начислен налог на прибыль	99	68.4	3	-
	Итого	1439

В главной книге по счетам 90 и 91 на 01.12.2011 имеется следующая информация, которая записывается в оборотно-сальдовой ведомости в столбцы остатков на начало периода:

- накопленная выручка за предыдущий период составила (491) ДЕ;

- накопленная себестоимость реализованной продукции - (219) ДЕ;

- выделен НДС в размере 75 ДЕ;

- определен финансовый результат от основного вида деятельности предприятия - прибыль 197 ДЕ;

- доходы от прочих видов деятельности составили - (33) ДЕ;

- прочие расходы - (36) ДЕ;

- определен финансовый результат от прочих видов деятельности предприятия - убыток 3 ДЕ.

учет долгосрочный кредит займ



2.3 Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период

Оборотно-шахматная ведомость (ОШВ) - свод оборотов по счетам бухгалтерского учета за отчетный период.

ОШВ представлена в приложении 1.

2.4 Составление оборотно-сальдовой ведомости на 31.12. 2011

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) - свод остатков и оборотов на отчетную дату. В ОСВ на каждый счет и субсчет заводится отдельная строка, в которой указывается начальное сальдо, обороты за период и конечное сальдо по этому счету или субсчету.

Таблица 4

Оборотно-сальдовая ведомость на 31.12.2011

№ счета	Остатки на 01.12.11	Обороты за декабрь	Остатки на 31.12.11
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	470		131		601
02		88		39		127
04	190				190
05		50		24		74
07			39	6	33
08			131	131	-	-
08.3			131	131	-	-
10	150		96	90	156
10.1	150		96	90	156
19			10	10	-	-
19.3			10	10	-	-
20	90		183	83	190
43	119		83	109	93
45	20		39		59
50	96		29	38	87
51	69		167	206	30
60		39	78	77	34	72
60.1		39	44	77		72
60.2			34		34
62	29		98	167	29	69
62.1			98	98	-	-
62.2				69		69
62.3	29				29
66		240	59	20		201
66.1		240	39			201
66.2			20	20	-	-
67				13		102
67.1		100	26	13		87
67.2		25	10			15
68		5	10	38	-	33
68.1				20		20
68,2			10	15		5
68.4		5		3		8
69		10	24	93		79
69,1		10	24	27		13
69.2				14		14
69.3				47,5		47,5
69.11				4,5		4,5
70		29	48	91		72
80		357				357
82		130				130
84		68				68
90	-	-	98	98	-	-
90.1		491		98		589
90.2	219		70		289
90.3	75		15		90
90.9	197		13		210
91	-	-	24	24	-	-
91.1		33		24		57
91.2	36		23		59
91.9		3	1			2
98			24	68		44
98.2			24	68		27
99		92	32	14		74
Итого	1233	1233	1439	1439	1502	1502



2.5 Построение схем используемых бухгалтерских счетов

Используя данные о начальных остатках и журнала хозяйственных операций, построим схемы следующих счетов:

- 51 «Расчетный счет»;

- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

- 90 «Продажи»;

- 91 «Прочие доходы и расходы»;

- 99 «Прибыли и убытки»;

- 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Корр. сч. Счет 51 «Расчетный счет» (А) Корр. сч.
	НС	69
62.1	>	98	29	>	50
62.2	>	69	34	>	60.1
			34	>	60.2
			39	>	66.1
			20	>	66.2
			26	>	67.1
			24	>	69.1
	ДО	167	206	КО
	КС	30

Рисунок 1. Схема счета 51 «Расчетный счет»

Корр. Сч Счет 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (П) Корр. сч.
			39	НС
51	>	34	67	>	10.1
67.1	>	10	10	>	19.3
	ДО	44	77	КО
			72	КС

Рисунок 2. Схема счета 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (П)



Корр. Сч Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (П) Корр. сч.
			29	НС
50	>	28	23	>	08.3
68.1	>	20	39	>	20
			29	>	99
	ДО	48	91	КО
			72	КС

Рисунок 3. Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Корр. Сч Счет 90.1 «Выручка» (П) Корр. сч.
			491	НС	98
			62.1	>
	ДО		98	КО
			589	КС

Рисунок 4. Схема счета 90.1 «Выручка» (П)

Корр. Сч Счет 90.2 «Себестоимость продаж» (А) Корр. сч.
	НС	219
43	>	70
	ДО	70		КО
	КС	289

Рисунок 5. Схема счета 90.2 «Себестоимость продаж» (А)

Корр. Сч Счет 90.3 «Налог на добавленную стоимость» (А) Корр. сч.
	НС	75
68.2	>	15
	ДО	15	-	КО
	КС	90

Рисунок 6. Схема счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость» (А)

Корр. Сч Счет 90.9 «Прибыль от продаж» (А) Корр. сч.
	НС	197
99	>	13
	ДО	13	-	КО
	КС	210

Рисунок 7. Схема счета 90.9 «Прибыль от продаж» (А)

Корр. Сч Счет 91.1 «Прочие доходы» (П) Корр. сч.
			33 НС
			24 > 98.2
	ДО	-	24	КО
			57	КС

Рисунок 8. Схема счета 91.1 «Прочие доходы» (А)

Корр. Сч Счет 91.2 «Прочие расходы» (А) Корр. сч.
	НС	36
66.2	>	20
67	>	3	-	КО
	ОД	23

Рисунок 9. Схема счета 91.2 «Прочие расходы» (А)

Корр. Сч Счет 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» (А) Корр. сч.
			3	НС
99	>	1
	ДО	1		КО
	КС	2

Рисунок 10. Схема счета 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» (А)

Корр. Сч Счет 99 «Прибыль» (П) Корр. сч.
			92	НС
68.4	>	3	13	>	90.9
70	>	29	1	>	91.9
	ДО	32	14	КО

Рисунок 11. Схема счета 99 «Прибыль» (П)

Корр. Сч Счет 67.1 «Долгосрочные кредиты» (П) Корр. сч.
	51 >	26	100	НС
			3	> 91.2
			10	> 60.1
	ДО	26	13	КО
			87	КС

Рисунок 12. Схема счета 67.1 «долгосрочные кредиты» (П)



Корр. Сч Счет 67.2 «Проценты по долгосрочные кредиты» (П) Корр. сч.
	50 >	10	25	НС
	ДО	10	-	КО
			15	КС

Рисунок 13. Схема счета 67.2 «Проценты по долгосрочным кредитам (в рублях)»

2.6 Составление журнала-ордера и главной книги

Документ журнал-ордер построен по шахматному принципу. Просматриваем все хозяйственные операции за отчетный период (в т.ч. и добавленные из теоретического вопроса), выбираем те записи, где задействован кредит выбранного счета.

Таблица 5

Журнал-ордер №1 по КТ счет №67.1

Дата	В Дт счета	Сумма по Кт
	60.1	91.2
1	10	3	13
Итого	10	3	13

Главная книга (ГК) используется для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления отчетного баланса. В ГК показываются вступительное сальдо, текущие обороты и исходящее сальдо по каждому синтетическому счету.

Таблица 6

Главная книга счет №67

Отчетный период	С Кт счетов	Итого по Дт	Итого по Кт ж-о №1	Остатки на
	51			Дт	Кт
НС				100	-
Декабрь/КС	26		26	13	13	/87

Таблица 7

Журнал-ордер №2 по ДТ счета 67.2

Номер операции	В Дт счета	Сумма по Кт
декабрь	-	0
Итого	-	0

Таблица 8

Главная книга счет №67.2

Отчетный период	С Кт счетов	Итого по Дт	Итого по Кт ж-о №4	Остатки на 01.12
	50			Дт	Кт
НС		-
декабрь	10	0	10	-
КС		-

2.7 Проведение реформации баланса

Для проведения реформации баланса сформируем вспомогательную оборотно-сальдовую ведомость только по счетам 90, 91, 99 и 84:

Счет	Остатки на 01.12.12	Обороты за декабрь	Остатки на 31.12.12
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
90	-	-	98	98	-	-
90.1		491	589	98		589
90.2	219		70	289	289
90.3	75		15	90	90
90.9	197		13 289 90	589	210
91	-	-	24	24	-	-
91.1		33	57	24		57
91.2	36		23	59	59
91.9		3	1 59	57		2
99		92	32 74	14		74
84		68		74		68

Для проведения реформации требуется:

1. Закрыть субсчета счета 90:

Дт 90.1-Кт 90.9 - 589 ДЕ,

Дт 90.9-Кт 90.2 - 289 ДЕ,

Дт 90.9-Кт 90.3 - 90 ДЕ;

2. Закрыть субсчета счета 91:

Дт 91.1-Кт 91.9 -59 ДЕ,

Дт 91.9-Кт 91.2 - 57 ДЕ;

3. Закрыть счет 99:

Дт 99-Кт 84 - 74 ДЕ.

Используя вспомогательную оборотно-сальдовую ведомость, заполним основную оборотно-сальдовую ведомость на 01.01.2013 и рассчитаем итоги:

Оборотно-сальдовая ведомость

№ счета	Остатки на 01.12.11	Обороты за декабрь	Остатки на 31.12.11
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	470		131		601
02		88		39		127
04	190				190
05		50		24		74
07			39	6	33
08			131	131	-	-
08.3			131	131	-	-
10	150		96	90	156
10.1	150		96	90	156
19			10	10	-	-
19.3			10	10	-	-
20	90		183	83	190
43	119		83	109	93
45	20		39		59
50	96		29	38	87
51	69		167	206	30
60		39	78	77	34	72
60.1		39	44	77		72
60.2			34		34
62	29		98	167	29	69
62.1			98	98	-	-
62.2				69		69
62.3	29				29
66		240	59	20		201
66.1		240	39			201
66.2			20	20	-	-
67				13		102
67.1		100	26	13		87
67.2		25	10			15
68		5	10	38	-	33
68.1				20		20
68,2			10	15		5
68.4		5		3		8
69		10	24	93		79
69,1		10	24	27		13
69.2				14		14
69.3				47,5		47,5
69.11				4,5		4,5
70		29	48	91		72
80		357				357
82		130				130
84		68		74		142
90	-	-	1066	1066	-	-
90.1		491	589	98	-	-
90.2	219		70	289	-	-
90.3	75		15	90	-	-
90.9	197		13 289 90	589	-	-
91	-	-	140	140	-	-
91.1		33	57	24	-	-
91.2	36		23	59	-	-
91.9		3	1 59	57	-	-
98			24	68		44
98.2			24	68		27
99		92	106	14	-	-
Итого	1233	1233	2597	2597	1502	1502



2.8 Формирование конечного баланса на 01.01.2013 и отчета о прибылях и убытках

Бухгалтерский баланс

На хххх 20хх г.

Коды

Форма по ОКУД 0710001 Дата (число, месяц, год)

Организация по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид экономической деятельности по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ

Местонахождение (адрес)

Поясн.	Наименование показателя	Код строки	На 31.12.2012 г.	На 31.12.2011 г.	На 31.12.2010 г.
	АКТИВ 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04,05)	1110	116	100
	Результаты исследований и разработок	1120		262	228+200+81
	Основные средства (01,02)	1130	474
	Доходные вложения в материальные ценности	1140
	Финансовые вложения (58,59)	1150
	Отложенные налоговые активы (09)	1160
	Прочие внеоборотные активы	1170
	Итого по разделу 1	1100	590	362	509
	2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы (10, 11, 14, 15, 20, 21, 23, 29, 41, 43, 44, 45, 46, 97)	1210	156+190+93+59	150+6+5+72	97+50+10
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	1220
	Дебиторская задолженность (58, 60, 62, 63, 68, 69, 71, 73, 75, 76)	1230	34+29	9+100
	Финансовые вложения (58, 59)	1240
	Денежные средства (50, 51, 52, 55, 57)	1250	87+30	352+39	29+400
	Прочие оборотные активы	1260
	Итого по разделу 2	1200	678	733	586
	БАЛАНС	1600	1268	1095	1095
	ПАССИВ 3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (80)	1310	357	357	357
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320
	Переоценка внеоборотных активов	1340
	Добавочный капитал (без переоценки)	1350
	Резервный капитал (82)	1360	130	170
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84)	1370	142	49
	Итого по разделу 3	1300	629	576	357
	4. Долгосрочные обязательства. Заемные средства (67)	1410	102	222
	Отложенные налоговые обязательства	1420
	Резервы под условные обязательства	1430
	Прочие обязательства	1450
	Итого по разделу 4	1400	102	222
	5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА. Заемные средства (66)	1510	201
	Кредиторская задолженность (60, 62, 68, 69, 70, 71, 75, 76)	1520	72+69+79+72+33	15+58+142+80+2	231+50
	Доходы будущих периодов (86,98)	1530	44		319
	Резервы предстоящих расходов	1540			138
	Прочие обязательства	1550
	Итого по разделу 5	1500	570	297	738
	БАЛАНС	1700	1301	1095	1095

Отчет о прибылях и убытках

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Выручка (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	2110	466,11
Себестоимость продаж	2120	(250)	( )
Валовая прибыль (убыток)	2100	216,11
Коммерческие расходы	2210	( )	( )
Управленческие расходы	2220	( )	( )
Прибыль (убыток) от продаж	2200	216,11
Доходы от участия в других организациях	2310
Проценты к получению	2320
Проценты к уплате	2330	( )	( )
Прочие доходы	2340	31
Прочие расходы	2350	(30)	( )
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	217,11
Текущий налог на прибыль	2410	( )	( )
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421
Изменение отложенных налоговых обязательств	2430
Изменение отложенных налоговых активов	2450
Прочее	2460
Чистая прибыль прибыль (убыток)	2400
Справочно
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
Совокупный финансовый результат периода
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию



3. Анализ финансовых показателей

Структурный анализ актива и пассива

Структурный анализ баланса предназначен для изучения структуры и динамики средств предприятия и их источников. Одним из показателей, позволяющим провести подобный анализ, является коэффициент финансовой автономии (k_фа), который показывает, какая часть имущества организации сформирована за счет собственных средств.

k_фа = РСК / (РСК + СП), k_фа ? 0,5;

где РСК - реальный собственный капитал, СП - скорректированные пассивы.

РСК = Итог 3 раздела + Доходы будущих периодов - Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал - Собственные акции, выкупленные у акционеров

СП = Итог 4 раздела + Итог 5 раздела - Доходы будущих периодов

Произведем расчет показателя за три года:

1) На 31.12.2012: k_фа = (629+44) /((629+44)+102+570-44)=0,517;

2) На 31.12.2011: k_фа = 576/( 576+519)=0,526;

3) На 31.12.2010: k_фа = (357+319) /((357+319)+788-319)=0,590

Анализ финансовой устойчивости

Анализ финансовой устойчивости основывается на анализе наличия и достаточности реального собственного капитала, а также анализе обеспеченности запасов источниками их формирования.

Для оценки финансовой устойчивости акционерных организаций используется показатель чистых активов (ЧА), определяемый по формуле:

ЧА = Активы к расчету - Обязательства к расчету



ЧА = (Итог 1 раздела + Итог 2 раздела - Стоимость акций, выкупленных у акционеров - Задолженность по вкладам в УК) - (Итог 4 раздела + Итог 5 раздела - Доходы будущих периодов)

1) На 31.12.2012: ЧА =(590+678)-(102+570-44)=640;

2) На 31.12.2011: ЧА =(362+733)-(297+222)=576;

3) На 31.12.2010: ЧА =(509+586)-(738-319)=676.

Положительная разница характеризует прирост собственного капитала после образования организации, отрицательная - отвлечение собственного капитала.

Анализ платежеспособности и ликвидности

Платежеспособность предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью которого является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками. Существует несколько показателей для проведения подобного анализа:

· коэффициент абсолютной ликвидности (k_ал) показывает какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности:

На 31.12.2012:

На 31.12.2011:

На 31.12.2010:

· коэффициент текущей ликвидности (k_тл) показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности:

На 31.12.2012:

На 31.12.2011:

На 31.12.2010:

· коэффициент покрытия (k_пок) характеризует прогнозируемые платежные возможности при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов:

На 31.12.2012:

На 31.12.2011:

На 31.12.2010:

· коэффициент общей платежеспособности (k_оп) определяет способность покрыть все обязательства предприятия (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами:

На 31.12.2012:

На 31.12.2011:

На 31.12.2010:

Различные показатели ликвидности дают не только разностороннюю характеристику платежеспособности предприятия при разной степени учета ликвидных активов, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации.

Так, для поставщиков товаров наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности. Банк, кредитующий данное предприятие, больше внимания уделяет коэффициенту текущей ликвидности. Потенциальные и действительные акционеры предприятия в большей мере оценивают его платежеспособность по коэффициенту покрытия.

Сведем данные расчетов в таблицу 12 и проведем анализ финансового состояния предприятия.

	Значения показателей	Изменение показателей
№	Пока-затель	Норматив	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года	За аналогичный период в году, предшествующего предыдущему году	По отношению к предыдущему году	По отношению к году, предшествующему предыдущему
1	kфа	? 0,5	0,517	0,526	0,590	-0,009	-0,073
2	ЧА	-	640	576	676	64	-36
3	kал	? 0,2	0,275	1,3	0,581	-1,025	-0,306
4	kтл	? 1,0	0,315	1,683	0,581	-1,368	-0,266
5	kпок	? 2,0	1,18	2,47	0,79	-1,29	0,39
6	kоп	? 2,0	1,88	2,11	1,483	-0,23	0,397

Выводы:

За 3 года ведения отчетности все показатели претерпели изменения. На отчетную дату два показателя не укладываются в норматив. Это коэффициент текущей ликвидности и коэффициент покрытия.

Коэффициент финансовой автономии показывает, что имущество предприятия более чем на половину сформировано за счет собственных средств. По сравнению с предыдущим годом динамика этого показателя положительная.

Анализ финансовой устойчивости путем расчета показателя чистых активов сообщает, что величина собственного капитала предприятия находится на достаточном уровне, а также прирост собственного капитала.

Изучение различных показателей ликвидности дает понять, что за все три года ведения отчетности, предприятие остается привлекательным для поставщиков товаров (т.к. коэффициент абсолютной ликвидности превышает норматив). Привлекательность предприятия для кредиторов существенно снизилась по сравнению с предыдущим годом, т.к. коэффициент текущей ликвидности снизился и перестал укладываться в норматив. Схожая ситуация и с привлекательностью предприятия для потенциальных акционеров. Их может отпугнуть просевший коэффициент покрытия, характеризующий прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации запасов. Данный показатель за отчетный год также снизился ниже нормативного уровня.

Однако коэффициент общей платежеспособности по-прежнему превышает значение норматива (2), а это значит, что предприятие способно покрыть все обязательства (краткосрочные и долгосрочные) всеми своими активами.



Заключение

В курсовой работе подробно рассмотрены особенности учета затрат на производство. Сформированы основные понятия, касающиеся данного вопроса. Кроме того, проанализированы основные записи, производимые при этом виде учета, по таким счетам, как общехозяйственные расходы, общепроизводственные расходы и пр.

В расчетной части было выполнено следующее:

· Составлен начальный баланс;

· Сформирована таблица хозяйственных операций;

· Заполнены журнал-ордер и главная книга по избранным счетам;

· Составлены оборотно-шахматная и оборотно-сальдовая ведомости;

· Проведена реформация баланса, закрыт 99 счет и субсчета 90, 91 счетов.

По результатам произведенных расчетов был сформирован конечный баланс.

В последнем разделе был проведен анализ показателей финансовой деятельности, который не позволил сделать однозначные выводы.

Учитывая вышеописанное, можно заключить, что поставленные в начале работы цели достигнуты.



Список литературы

1. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. -- М.: ИНФРА-М, 2007. -- 592 с.;

2. Бородина В.В., Родионова Н.П. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие. -- М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2010. -- 128 с.;

3. Бычкова С.М., Бадмаева Д.Г. Бухгалтерский финансовый учет: учебник. -- М.: Эксмо, 2008. -- 528 с.;

4. Формирование бухгалтерского баланса: Методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплинам «Основы бухгалтерского учета», «Бухгалтерский учет», «Бухгалтерский учет и аудит» / Уфимск. гос. авиац. техн. ун-т; Сост. Ф.Ш. Нураева, Ф.В. Проценко - Уфа, 2012. - 49 с.

Размещено на Allbest.ru