Организация бухгалтерского учета в ООО "Новокузнецк Металлснаб"

2.5 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

2.6 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

2.7 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

2.8 Учет расчетов с подотчетными лицами

2.9 Учет финансовых результатов

2.10 Отчетность предприятия

2.11 Налогообложение в ООО «Новокузнецк Металлснаб»

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Основная цель преддипломной практики - углубление знаний, полученных в институте, и приобретение практических навыков в области бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита с применением современной компьютерной техники.

Преддипломная практика - это возможность увидеть, как ведется реальный бухучет, сопоставить теоретическую информацию с практикой, проявить себя и научиться самостоятельно решать поставленные задачи. Это хорошая подготовка студента-выпускника для будущего осуществления его профессиональной деятельности.

Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью ООО «Новокузнецк Металлснаб»

Предмет исследования - организация бухгалтерского учета на предприятии.

Задачи работы:

1. Ознакомиться с организацией предприятия, его структурой, технологией, учредительными документами, составить краткую технико-экономическую характеристику предприятия.

2. Ознакомиться с учетной политикой предприятия и внутренними нормативными документами, изучить организацию бухгалтерского учета: формы бухгалтерского учета; первичный учет и документооборот; взаимосвязь аналитического и синтетического учета.

3. Участвовать в работе бухгалтерии: материальный учета, учет труда и его оплаты, учета основных средств, учета готовой продукции и ее продажи, учета денежных средств, расчетных и кредитных операций, учета капитала, резервов и финансовых результатов, сводного учета и составления отчетности.

4. Составление бухгалтерской отчетности.

5. Изучить степень автоматизации учетно-аналитической работы на предприятии и ее организацию.

амортизация учет кредитор финансовый

1. Общая характеристика ООО «Новокузнецк Металлснаб»

Открытое с ограниченной ответственностью «Новокузнецк Металлснаб» является самостоятельным хозяйствующим субъектом. ООО «Новокузнецк Металлснаб» в соответствии с Гражданским кодексм РФ и решением единственного участника Общества 1 августа 2011 года.

Место нахождения общества: 654051 г.Новокузнецк, ул. Тупик, 3 км, д.17

Срок деятельности Общества не ограничен.

Целью деятельности Общества является получение прибыли. Основные виды деятельности:

Основными видами деятельности ООО «Новокузнецк Металлснаб» являются:

- оптовая торговля металлами, отходами, ломом, другими изделиями из металла;

- оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно - техническим оборудованием, ручным инструментом, водопроводным и отопительным оборудованием;

- прочая оптовая торговля;

- посреднические услуги;

- переработка древесины;

- строительство зданий и сооружений, строительные, монтажные и другие роботы при строительстве зданий;

- редакционная и издательская деятельность;

- ремонт торгового и технологического оборудования;

- разработка и проведение рекламных компаний;

- пассажирские и грузовые перевозки, транспортные перевозки ГСМ;

- ремонт и техническое обслуживание автотранспорта;

- торговля автотранспортом и запасными частями к автомобилям;

- маркетинговые исследования, консультации по вопросам коммерческой деятельности.

Величина уставного капитала общества составляет 12500 руб.

Общество имеет расчетный в банковских учреждениях, крупную печать со своим наименованием, товарный знак (знак обслуживания), эмблему, штампы, бланки и другие реквизиты. Общество для достижения целей своей деятельности вправе от своего имени совершать сделки, приобретать имущественные и личные неимущественные права и исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком, а также выступать в ином качестве в суде, арбитраже, третейском суде.

Для достижения целей своей деятельности ООО «Новокузнецк Металлснаб» может приобретать права, принимать обязанности и осуществлять любые действия, которые не будут противоречить действующему законодательству и уставу общества.

Общество имеет право пользоваться кредитом в рублях, в иностранной валюте, несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную деятельность, а также социальное развитие коллектива. Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляются по ценам и тарифам, устанавливаемым обществом самостоятельно. Перед предприятием стоят задачи в осуществлении внешнеэкономической деятельности в соответствии с утвержденным планом экспортно-импортных операций, заключенных контрактов и договоров, оказание и получение услуг внешнеторгового характера с целью:

- получения выручки в иностранной валюте;

- закупок импортных комплектующих, прогрессивного оборудования и передовых технологий для повышения качества и конкурентоспособности товаров ООО «Новокузнецк Металлснаб»

- повышения диверсификации производства ООО «Новокузнецк Металлснаб»;

- формирование деловой рыночной культуры, интеграция в мировую экономику.

Ежемесячно главный бухгалтер составляет «Отчет о финансовых результатах». Ежеквартально и в конце отчетного года составляются следующие бухгалтерские документы:

- «Сведения по налогам и сборам и внебюджетных отчислений»;

- «Бухгалтерский баланс»;

- «Отчет о прибылях и убытках» и т.д.

Для создания более полной картины об изучаемом экономическом субъекте рассмотрим его основные экономические показатели деятельности.

Таблица 1 - Оценка результатов деятельности ООО «Новокузнецк Металлснаб» за 2011 - 2012 гг., тыс. руб.

Выручка от продажи товаров, продукции, оказания услуг ООО «Новокузнецк Металлснаб» за 2012 год имеет тенденцию к увеличению с 10 тыс.руб. до 1274 тыс.руб. возросла на 1264 тыс.руб. или на 127,4 %.

Себестоимость проданных товаров, продукции, услуг за 2012 год составила 884 тыс.руб. Увеличение составило 9822 % (9893 тыс.руб.) На основании рассмотренных данных, можно сделать вывод о том, что чистая прибыль в 2012 годом ООО «Новокузнецк Металлснаб» увеличилась на 52 тыс.руб. или на 575 % и составила 54 тыс.руб.

Показатель «чистые активы» необходим для анализа деятельности, а также при выплате дивидендов. Он должен быть положительным и превышать размер уставного капитала. Если идет рост чистых активов, значит прибыль предприятия увеличивается. Т.е. предприятие не только увеличило те средства, которые были в него вложены первоначально, но и приумножило их. Конечно, возможно снижение этого показателя, и он может быть и меньше уставного капитала в первый самый сложный год начала деятельности. Но при нормальной работе предприятия ситуация выравнивается. Если все-таки ситуация не улучшилась, то в предприятии необходимо либо уменьшить уставный капитал, либо ликвидировать его согласно законодательству.

В противном случае ее ждут неблагоприятные последствия, вплоть до ликвидации. Поэтому, если показатель чистых активов снижается, нужно срочно противодействовать этому. Обычно проблема решается так: акционеры или участники (учредители) передают организации имущество на безвозмездной основе. Чистые активы при этом растут, а размер уставного капитала не меняется. При налогообложении прибыли такие вливания (поступления) не учитываются (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Таблица 2 - Расчет чистых активов ООО «Новокузнецк Металлснаб» за 2012 год

2. Организация бухгалтерского учета в ООО «Новокузнецк Металлснаб»

Бухгалтерский учет в ООО «Новокузнецк Металлснаб» ведется по рабочему плану счетов, разработанному в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденным приказом Минфина РФ от 3 1.10.00 М 94н.

Форма счетоводства в ООО «Новокузнецк Металлснаб» - журнально-ордерная с автоматизированным способом обработки информации с применением компьютерной техники и программы бухгалтерского учета «1С Бухгалтерия 7.7»

2.1 Учет основных средств

2.1.1 Организация учета основных средств

В хозяйственной деятельности любого предприятия особая роль принадлежит основным средствам. Основные средства организации разнообразны не только по составу, но и по значению. Основными средствами являются: здания, сооружения, транспортные средства, измерительные и регулирующие приборы и устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, вычислительная техника, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения и прочие основные средства. В составе основных средств помимо всего учитываются капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и прочие мелиоративные работы), капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, земельные участки, объекты природопользования (природные ресурсы).

Учет затрат, формирующих первоначальную стоимость объектов основных средств, отражается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» с использованием субсчетов 08.1 «Приобретение земельных участков», 08.02 «Приобретение объектов природопользования», 08.03 «Строительство объектов основных средств» и 08.04 «Приобретение объектов основных средств». оплаты.

Основные средства оцениваются по первоначальной, остаточной и восстановительной стоимости. По первоначальной стоимости основные средства принимаются к бухгалтерскому учету.

Первоначальная стоимость - это сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление основного средства, кроме НДС и иных возмещаемых налогов. стоимость на дату принятия к учету. В бухгалтерском учете изменение первоначальной стоимости допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки основных средств. Остаточная стоимость - разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией. По остаточной стоимости основные средства отражаются в бухгалтерском балансе. Восстановительная стоимость - стоимость основных средств в современных условиях, при современных ценах и технике, это стоимость, по которой оцениваются основные средства после проведения переоценки.

Объекты основных средств первоначальной стоимостью в пределах лимита 20000 рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов и списываются по мере ввода их в эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации организуется надлежащий контроль за их движением в аналитических регистрах бухгалтерского учета.

Операции с такими объектами оформляются первичными документами для учета МПЗ: форма М-4 «Приходный ордер» и М-17 «Карточка учета материалов». Для целей налогообложения объекты стоимостью до 20 000 рублей в момент ввода в эксплуатацию единовременно списываются на материальные расходы. В случае, если лимит списания для целей бухучета превышает лимит для целей налогового учета возникат отложенный налоговый актив.

При вводе основных средств в эксплуатацию формируется первоначальная стоимость объектов основных средств, учитываемая на счете 01 «Основные средства». Ввод в эксплуатацию осуществляется на основании письменного приказа (распоряжения) руководителя организации. Далее в бухгалтерии составляют Акт приема-передачи основных средств по формам: № ОС-1 Принятые объекты учитывают в инвентарных карточках по формам: № ОС-6 Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета выбытие основных средств организация отражает развернуто в составе прочих доходов и расходов.

По дебету счета 91.02 «Прочие расходы» отражается списание остаточной стоимость и затраты, связанные с выбытием, а по кредиту - сумма износа, выручка от продажи, стоимость оприходованных ценностей.

Для списания основных средств к счету 01 открывают субсчет 01-В «Выбытие основных средств».

Потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами отражаются на счете 99 «Прибыли и убытки».

Доходы и расходы от списания отражаются в отчетном периоде, к которому они относятся и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве операционных доходов и расходов.

Выбытие основных средств оформляется унифицированными первичными документами. При списании объекта за непригодностью необходимо оформить Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных) по форме № OC-4

2.1.2 Амортизация основных средств

Сумма амортизации определяется ежемесячно, отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества, т.е. по тем основным средствам, которые подлежат амортизации.

Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, прекращается - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта или когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества. Начисление амортизации осуществляется в течение срока полезного использования основного средства.

Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации. Срок полезного использования организация устанавливает самостоятельно при принятии объекта основных средств к учету.

В налоговом учете срок полезного использования определяется в соответствии с номером амортизационной группы, к которой объект относиться.

Списание амортизации производится при выбытии основного средства. Учет сумм амортизации ведется на счете 02 «Амортизация основных средств». Амортизация начисляется независимо от финансовых результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы амортизационных отчислений от первоначальной стоимости основных средств.

Начисление амортизации по объекту основных средств начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия данного объекта к бухгалтерскому учету, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем списания этого объекта с бухгалтерского учета или полного погашения его первоначальной стоимости.

Начисление амортизации основных средств осуществляется на основе рассчитанных предприятием годовых норм. Годовая норма амортизации объектов основных средств определяется в процентах как отношение суммы годовой амортизации к первоначальной стоимости соответствующих объектов основных средств. При этом сумма годовой амортизации определяется путем деления первоначальной стоимости объекта на нормативный срок его полезного использования.

Начисление амортизации в ООО «Новокузнецк Металлснаб» производится линейным методом.

Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу. Учет амортизации основных средств ведется на счете 02 «Амортизация основных средств» методом накопления.

2.1.3 Инвентаризация основных средств

Инвентаризация проводится ежегодно в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств и на основании письменного приказа руководителя (Форма № ИНВ-22).

До начала инвентаризации проводится проверка: инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета; технических паспортов или другой технической документации; документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду и на хранение.

При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи (Форма № ИНВ-1) полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели. При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам. На основные средства, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т.п.). По имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных, составляются сличительные ведомости (Форма № ИНВ-18). В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.

Выявленные при инвентаризации расхождения регулируются в следующем порядке: основные средства, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию по рыночной стоимости и зачислению в состав прочих доходов организации на счетe 91.01 «Прочие доходы»; недостачи относятся на виновных лиц. В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на издержки. Учет недостач ведется на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.

Инвентаризация проводится ежегодно в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств и на основании письменного приказа руководителя (Форма № ИНВ-22).

Инвентаризация обязательна перед составлением годовой отчетности.

2.2 Учет материально - производственных запасов

2.2.1 Синтетический учет материально - производственных запасов

Учет материалов ведется по субсчетам части», 10-6 «Прочие материалы», 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону», 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» и 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе».

Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения (заготовления).

При поступлении материальных ценностей дебетуют материальные счета 10 "Материалы", а кредитуют:

§ счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" -- на стоимость поступивших материалов по ценам поставщиков со всеми наценками сбытовых и снабженческих организаций и транспортно-заготовительными расходами, включенными в счета поставщиков, с учетом оплаты процентов за приобретение в кредит, предоставленных поставщиками;

§ счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" -- на стоимость услуг, оплаченных чеками транспортным организациям;

§ счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" -- на стоимость товарно-материальных ценностей, оплаченных из подотчетных сумм;

§ 44 «Расходы на продажу»

2.2.2 Аналитический учет материально - производственных запасов

Аналитический бухгалтерский учет движения запасов может вестись как в количественном и суммовом (стоимостном) выражении.

При отпуске материальных ценностей в производство их оценка производится по средней себестоимости.

Товары отражаются в учете по фактической стоимости приобретения. Затраты по заготовке и доставке товаров до складов, выделенные поставщиком товаров в той же накладной увеличивают стоимость приобретенных товаров. Расходы же по доставке товаров собственным транспортом до момента их передачи в продажу, включаются в состав

Готовая продукция в ООО «Новокузнецк Металлснаб» оценивается по фактической себестоимости.

Материально-производственные запасы в ООО «Новокузнецк Маталлснаб» оцениваются по средней себестоимости, которая определяется по каждому виду (группе) запасов как частное от деления общей себестоимости вида (группы) запасов на их количество, соответственно складывающихся из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим запасам в этом месяце.

В данной ситуации стоимость израсходованных материалов оценивается по формуле:

Р = Он + П - Ок,

где Р - стоимость израсходованных материалов;

Он и Ок - стоимость начального и конечного остатков материалов;

П - стоимость поступивших материалов.

Полуфабрикаты оцениваются по фактической производственной себестоимости. Учет затрат на производство ведется с подразделением на прямые, собираемые по дебету счета 44 «Расходы на продажу. Расходы на продажу - счет 44 состоит из субсчетов: 44.01- «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность»

Расходы по этому счету списываются на счет 90.07-«Расходы на продажу» пропорционально товарной выручке (90.07.1 «Расходы на продажу по деятельности с основной системой налогообложения»).

2.2.3 Инвентаризация материально-производственных запасов

Действующим законодательством установлено, что для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Проведение инвентаризации обязательно:

§ при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

§ перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

§ при смене материально ответственных лиц;

§ при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порче имущества;

§ в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, при реорганизации или ликвидации организации, в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

В ООО «Новокузнецк Металлснаб» инвентаризация товарно-материальных ценностей осуществляется не менее одного раза в год перед составлением бухгалтерской отчетности, но не ранее 1 октября отчетного года. Инвентаризация материальных ценностей осуществляется инвентаризационными рабочими комиссиями при обязательном участии материально ответственных лиц. В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации организации, работников бухгалтерской службы.

2.3 Учет денежных средств

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах в пути, а также платежных, денежных документов, ценных бумаг и резервов под их обесценение, других финансовых вложений.

Порядок наличного денежного обращения, совершение и оформление операций по расчетным, валютам и прочим счетам, безналичных расчетов в форме аккредитивов, чеками, банковскими (пластиковыми) картами и т.п. регламентируются соответствующими законами, нормативными актами Центрального Банка, министерств (ведомств) РФ и правилами коммерческих банков.

2.3.1 Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Правила работы с наличными деньгами установлены в Положении о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка РФ (утвержденные Банком России 12 октября 2011 г. № 373-П)

При оформлении кассовых операций используются следующие документы:

-приходные кассовые ордера - форма КО-1

-расходные кассовые ордера - форма КО-2

-журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров - форма КО-3

-кассовая книга - форма КО-4

- журнал кассира-операциониста КМ-4

- справка-отчет кассира-операциониста КМ-6

- сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации КМ-7

-книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств КО-5

Прием наличных денег в кассу ведется по приходным кассовым ордерам, а выдача - по расходным кассовым ордерам. К ним прилагаются документы, на основе которых получены или выданы деньги.

Лицу, сдающему деньги, выдается отрывная квитанция, являющаяся частью приходного кассового ордера.

При выдаче наличных денег на расходном кассовом ордере или на приложенных к нему документах должна стоять подпись распорядителя кредитов. Документы же гасятся штампом ПОЛУЧЕНО или ОПЛАЧЕНО с указанием числа, месяца, года, что исключает возможность их повторного использования. Никаких подчисток и исправлений в приходных и расходных кассовых ордерах не допускаются.

Если деньги выдаются лицу, не работающему на данном предприятии, им должен быть предъявлен паспорт или иной его документ, реквизиты которого записываются в расходном кассовом ордере.

Учет кассовых операций осуществляется на счете 50 «Касса».

Счет является активный и предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации. Если в разрешенных законодательством случаях организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывается соответствующие субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты.

По дебету счета 50 «Касса» отражается приход денежных средств в кассу организации - корреспонденции со счетами учета источников поступления средств.

По кредиту счета 50 «Касса» отражается расход денежных средств из кассы организации - корреспонденции со счетами учета расчетов и затрат, показывающими направлении расхода средств.

Дебетовое сальдо 50 «Касса» указывает сумму остатка наличных денег в кассе организации на отчетную дату.

2.3.2 Безналичные формы расчетов

Подавляющее большинство расчетов между юридическими лицами, а также расчеты с гражданами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, в ООО «Новокузнецк Металлснаб» осуществляются безналичном порядке. Это означает, что взаимные обязательства погашаются без использования наличных денежных средств. Безналичные расчеты производятся в основном с использованием услуг банков и других кредитных учреждений в порядке перечисления средств с расчетных, текущих и других счетов организаций.

Для осуществления безналичных расчетов с использованием услуг банков и других кредитных учреждений организация открывает в них расчетные, текущие и иные счета. Банковскими операциями по счетам организации-клиентов являются: зачисление поступающих на счет клиента сумм; перечисление средств со счета клиента; депонирование средств на специальных счетах; зачисление остатка депонированных сумм на расчетный счет и другие операции.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту - их выбытие.

Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки с этого счета, которые банк выдает организации ежедневно (или периодически в установленные им сроки). К выписке банка прилагаются документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение. Выписка является копией (вторым экземпляром) лицевого счета, который банк ведет по расчетному счету организации.

Таблица 3 - Бухгалтерский учет операций по расчетному счету ООО «Новокузнецк Металлснаб»

2.4 Учет расчетов по оплате труда

2.4.1 Порядок расчета оплаты труда

На ООО «Новокузнецк Металлснаб» синтетический учет расчетов по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», по Кредиту - начисление заработной платы (премиальных, отпускных), по Дебету - выплата заработной платы (премиальных отпускных, удержание НДФЛ и списание начисленной заработной платы в депонированную). Кредитовое сальдо показывает задолженность по зарплате.

Аналитический учет по счету 70 ведут в Лицевых счетах работников, которые заводят в начале года отдельно на каждого работника.

В течение года в лицевом счете указывают данные о начисленной заработной плате, премиях, отпускных, а также удержанные суммы (НДФЛ, алименты, профсоюзные взносы) и суммы к выплате.

В конце года в лицевом счете подводят итоги и определяют совокупный доход за год и сумму удержанного НДФЛ.

По учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда оформляются следующие документы:

Форма № Т-13 Табель учета использования рабочего времени

Форма № Т-51 Расчетная ведомость;

Форма № Т-53 Платежная ведомость;

Формы № Т-54 и Т-54а Лицевой счет.

Для оплаты отпусков берется заработная плата за 12 предыдущих месяца (расчетный период). Эту сумму зарплаты делят на 12 и на 29,4 - среднемесячное число календарных дней. Полученный среднедневной заработок умножают на 28 календарных дней.

Оплата отпуска производится не позднее, чем за 3 дня до его начала.

При расчете среднего заработка для начисления отпускных учитываются премии, начисленные в расчетном периоде:

ежемесячные - не более 1 за каждый месяц расчетного периода;

квартальные - в размере 1/3 за каждый месяц расчетного периода;

по итогам работы за год включаются в расчет среднего заработка в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления.

В бухгалтерском учете начисленные отпускные относятся на затраты организации и включаются в фонд заработной платы Дт 44 «Расходы на продажу» - Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Удержания можно разделить на группы:

обязательные - это НДФЛ, алименты, а также по исполнительным листам в пользу юридических или физических лиц (штраф);

по инициативе организации - это:

за материальный ущерб Дт 70 - Кт 73-2;

подотчетная сумма Дт 70 - Кт 71.

На ООО «Новокузнецк Металлснаб» при увольнении работника ему выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск. В расчет берется заработная плата за 12 предыдущих месяца и определяется среднедневной заработок. Если год отработан не полностью, то отпускные оплачиваются за фактически отработанное время.

Если работник увольняется до окончания того рабочего года, в счет которого он уже использовал свой отпуск, то бухгалтерия может произвести с него удержания за неотработанные дни отпуска.

Выходное пособие в размере не менее двухнедельного среднего заработка выплачивается в случаях, предусмотренных трудовым законодательством.

Выходное пособие рассчитывается исходя из среднедневного заработка. В расчет берется заработная плата за 12 предыдущих месяца. С суммы выходного пособия не взимается НДФЛ и страховые взносы не начисляются.

2.4.2 Учет удержаний из заработной платы

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) удерживается ежемесячно Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда - Кт 68 «»Расчеты по налогам и сборам» и перечисляется бюджету платежным поручением с расчетного счета в день получения средств на зарплату Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» - Кт 51 «Расчетный счет».

Ставка НДФЛ составляет 13 % со всех видов дохода. Сумма НДФЛ определяется в рублях без копеек.

По этой ставке физические лица резиденты РФ определяют налог с получаемых доходов по месту работы и других доходов, например, от сдачи квартиры в наём, продажи автомобилей и т.д. Однако, для отдельного ряда случаев предусмотрены другие ставки налога на доходы.

Налогооблагаемый доход физического лица уменьшается на сумму предоставляемых налогоплательщику налоговых вычетов. До 2012г. для всех налогоплательщиков действовал стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц, до месяца, в котором доход, исчисленный с нарастающим итогом с начала года, превысил 20.000 руб. С 2012 года этот вычет больше не применяется.

Дополнительно налогоплательщику, в зависимости от количества детей предоставляются вычеты на каждого ребенка. С 1 января 2012 года действуют следующие размеры детских вычетов: 1 400 рублей - на первого ребенка, 1 400 рублей - на второго ребенка, 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка. Для вычетов на детей существует ограничение по доходам налогоплательщика. Вычеты действуют до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (с начала года) по ставке 13 %, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, детские вычеты не применяются. В следующем налоговом периоде (в следующем году) применение вычетов возобновляется.

2.4.3 Учет расчета пособий по временной нетрудоспособности сотрудников

В соответствии с законопроектом Федерального закона №143351-6 «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда».

С 1 января 2013 года устанавливается новый уровень минимального размера оплаты труда (МРОТ) в сумме 5 205 рублей в месяц.

Данное изменение повлияет на размер выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности, в случаях расчета данного пособия исходя из МРОТ, либо с учетом ограничения в размере МРОТ.

Увеличится и предельная сумма оплаты больничного листа.

В 2013 году эта сумма составит 1 335,62 руб. (при 100% среднего заработка).

Пособия:

· по временной нетрудоспособности,

· по беременности и родам,

· ежемесячное пособие по уходу за ребенком

исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления:

· временной нетрудоспособности,

· отпуска по беременности и родам,

· отпуска по уходу за ребенком,

Расчет больничного листа по временной нетрудоспособности нетрудоспособности.

Размер пособия по больничному листу рассчитывается путем деления заработка за 2010 год и 2011 год года на 730 и умножения на количество дней нетрудоспособности (с учетом ограничений кол-ва дней).

При этом сумма заработка за 2010 год для расчета пособия принимается не выше 415 000 руб., а за 2011 год - не выше 463 000 руб.

(415 000 + 463 000)/730 = 1 202,74 руб.

Расчет пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1.5 лет .

Пособие по беременности и родам оплачивается в размере 100% среднего заработка, но не более 1 202,74 рублей за один день.

В случае, если страховой стаж составляет менее шести месяцев, пособие выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц.

Выплата пособия по беременности и родам осуществляется за счет средств ФСС с первого дня нетрудоспособности.

Среднедневной заработок для расчета пособия, начиная с 01.01.2011г., определяется исходя из среднего заработка, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам.

В соответствии с п.2 закона №343-ФЗ от 08.12.2010г. «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», пособия:

· по беременности и родам,

· ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет,

в период по 31.12.2012г. включительно, могут рассчитываться по правилам, действовавшим в 2010г.

При этом максимальный размер пособия рассчитывается исходя из старой редакции закона №212-ФЗ в размере 415 000 руб.

Т.е. пособие ограничено суммой 1 136,99 руб. в день, не смотря на то, что предельный размер пособий, рассчитанный по новым правилам, составляет 1 202,74 руб. за один день.

Среднедневной заработок до 01.01.2011г., определялся исходя из заработка за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая.

В соответствии с п.2 ст.3 закона 343-ФЗ от 08.12.2010г., способ расчета пособия по беременности и родам в период с 01.01.2011 по 31.12.2012 (включительно) может выбирать сама сотрудница.

2.4.4 Учет расчетов страховых взносов и отчислений на случай травматизма во внебюджетные фонды с доходов работников