Организация работы бухгалтерии филиала ОАО "МРСК Северо-Запад Карелэнерго"

Размещено на http://www.allbest.ru/

2

Отчет по практике

Организация работы бухгалтерии филиала ОАО «МРСК Северо-Запад Карелэнерго»



Содержание

Введение

Отзыв характеристика

АТТЕСТАЦИОННЫЙ ЛИСТ ПО ПРАКТИКЕ

ДНЕВНИК ПО ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ

1. Общая характеристика производственно-организационной структуры

2. Организация бухгалтерского учета на предприятии

3. Рабочий план счетов

4. Учет денежных средств

5. Хранение Обществом документов

6. Учет основных средств предприятия

7. Учет материально-производственных запасов

7.1 Признание активов материально-производственными запасами и их оценка

7.2 Учет специальной одежды и специальной обуви

8. Учет аварийного запаса

9. Учет готовой продукции

10. Избранные способы учета доходов и расходов.

10.1 Общие подходы к учету доходов и расходов

10.2 Учет доходов и расходов по основным видам деятельности

Заключение

Список используемой литературы

план счетов учет готовая продукция



Введение

Настоящий отчет содержит информацию о результатах прохождения производственной практики в бухгалтерии филиала ОАО «МРСК Северо-Запад» «Карелэнерго». Продолжительность практики 1 неделя.

Основная цель практики - внедрить свои знания и умения на практическом примере, которым выступает конкретное предприятие.

Для достижения поставленной цели практики необходимо решить следующие задачи:

1. Ознакомиться с историей создания и развития предприятия, его организационно-правовой формой, организационной и производственной структурами управления.

2. Изучить особенности организации и ведения бухгалтерского учета на предприятии.

4. Ежедневно находиться на предприятии не менее 7 часов, подчиняться правилам внутреннего распорядка, выполнять все задания, предусмотренные программой практики.

5. Выполнять все задания руководителя практики от предприятия и ежедневно вести дневник практики.

6. Ознакомиться с учетом основных средств, долгосрочных инвестиций, капитальных вложений предприятия (если такие имеются).

7. Ознакомится с учетом материально-производственных запасов на предприятии.

Теоритической основой при написании работы стали законы, инструкции, литература современных ученых, учетная политика предприятия, приказы, распоряжения, первичная и учетная информация предприятия и его отчетность.



Отзыв характеристика

Студентка 1 курса ГАОУ СПО РК «Петрозаводский техникум городского хозяйства» Пахомова Юлия Владимировна с 17 июня 2013г. по 21 июня 2013г. прошла производственную практику по специальности «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» в филиале ОАО «Межрегиональная распределительная сетевая компания Северо-Запада» «Карелэнерго».

В период практики выполняла обязанности бухгалтера.

За время прохождения практики Пахомова Юлия Владимировна показала хороший уровень теоретической подготовки, умение применить и использовать знания, полученные в Техникуме, для решения поставленных перед ней практических задач.

Программа практики выполнена полностью.

В целом работа практиканта Пахомовой Юлии Владимировны заслуживает оценки ________________.

Руководитель __________________________________________ (ФИО)

(практики)

М.П.



АТТЕСТАЦИОННЫЙ ЛИСТ ПО ПРАКТИКЕ

Ф.И.О.: Пахомова Юлия Владимировна

Обучающаяся на 1 курсе по специальности СПО 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» (базовый уровень) успешно прошла производственную практику по профессиональному модулю: ПМ.01 «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации» в объеме 36 часов с «17» июня 2013 г. по «21» июня 2013 г. в организации:

Филиал ОАО «Межрегиональная распределительная сетевая компания Северо-Запада» «Карелэнерго», 185035, Российская Федерация, республика Карелия, г. Петрозаводск, ул. Кирова, дом 45

Виды и качество выполнения работ

Виды работ, выполненных обучающимся во время практики	Объем работ, часов	Качество выполнения работ (оценка)
Изучение системы документооборота в организации, порядка хранения документов	7
Изучение рабочего плана счетов организации	3
Изучение документального оформления и порядка учета денежных средств в организации	6
Изучение порядка учета основных средств и нематериальных активов.	6
Изучение порядка учета долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.	2
Изучение порядка учета материально-производственных запасов.	6
Ознакомление с порядком учета затрат на производство, выпуска и продажи готовой продукции	6
Всего:	36

«___»_________________2013 г.

Подпись руководителя практики:

______________________________/ФИО, должность/

Подпись заведующего отделением

«Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»

______________________________/Бабарицкая И.Г./



ДНЕВНИК ПО ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ

№	Вид работ	Кол-во часов	Дата	Результат освоения (оценка)	Подпись руководителя практики
1	Изучение системы документооборота в организации, порядка хранения документов	7
2	Изучение рабочего плана счетов организации	3
3	Изучение документального оформления и порядка учета денежных средств в организации	6
4	Изучение порядка учета основных средств и нематериальных активов	6
5	Изучение порядка учета долгосрочных инвестиций и финансовых вложений	2
6	Изучение порядка учета материально-производственных запасов	6
7	Ознакомление с порядком учета затрат на производство, выпуска и продажи готовой продукции	6
	Всего:	36



1. Общая характеристика производственно-организационной структуры

Объектом практического исследования является коммерческая организация - филиал открытого акционерного общества «Межрегиональная распределительная сетевая компания Северо-Запада» «Карелэнерго» (филиал ОАО «МРСК Северо-Запад» «Карелэнерго»).

Юридический и фактический адрес:

185035, Российская Федерация, республика Карелия, г. Петрозаводск, ул.Кирова, дом 45.

Банковские реквизиты: 

Карельское отделение № 8628 ОАО «Сбербанк России» г. Петрозаводск

Р/сч 40702810125000105013

К/с 30101810600000000673

БИК 048602673 

Код по ОГРН 1047855175785

Код по ОКВЭД - 40.10.2 , 45.21.3, 31.62.9, 33.20.9

Код по ОКПО -00106885

Официальный e-mail: mailto:msekr@karelenergo.ru

Адрес в Интернете: http://www.karelenergo.ru/

ОАО «МРСК Северо-Запад» «Карелэнерго» является частной, коммерческая организация, уставный капитал которой разделен на 757 185 780 (семьсот пятьдесят семь миллионов сто восемьдесят пять тысяч семьсот восемьдесят) обыкновенных акций номинальной стоимостью 50 копеек, общая номинальная стоимость которых составляет 378 592 890 (триста семьдесят восемь миллионов пятьсот девяносто две тысячи восемьсот девяносто ) рублей 00 копеек, 100 % акций было передано во владение РАО «ЕЭС России».

(РАО "ЕЭС России" является составной частью Отрасли электроэнергетики России. В составе РАО "ЕЭС России" выделяются:

1. Общество - головная (материнская) компания РАО "ЕЭС России", включая филиалы и представительства.

2. Холдинг - Общество и его дочерние и зависимые общества АО-энерго и АО-электростанции, в том числе АО "Новосибирскэнерго".

3. Группа - Холдинг и все остальные дочерние и зависимые общества, включая научно-исследовательские, проектно-конструкторские организации, строительные, обслуживающие и непрофильные организации.)

Для получения прибыли и для обеспечения собственных нужд Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом, в том числе: (выписка из Устава ОАО «МРСК Северо-Запад»)

- оказание услуг по передаче электрической энергии;

- оперативно-технологическое управление;

- оказание услуг по технологическому присоединению энергопринимающих устройств (энергетических установок) юридических и физических лиц к электрическим сетям;

- осуществление функций по сбору, передаче и обработке технологической информации, включая данные измерений и учета;

- обеспечение контроля за безопасным обслуживанием электрических установок у потребителей, подключенных к электрическим сетям общества;

- деятельность по эксплуатации электрических сетей;

- оказание услуг по осуществлению полномочий единоличного исполнительного органа хозяйствующих субъектов;

- оказание услуг по доверительному управлению имуществом;

- осуществление операций с ценными бумагами в порядке, определенном действующим законодательством Российской Федерации;

- осуществление агентской деятельности;

- проектно-сметные, изыскательские, научно-исследовательские и конструкторские работы;

- оказание транспортно-экспедиционных услуг и другими.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Фотоотчет вида работ смотри приложение №1.

Основными потребителями электрической энергии Республики Карелия являются: черная и цветная металлургия, деревообрабатывающая и целлюлозно-бумажная промышленность, электропотребление которых составляет 63,6% от полезного отпуска электроэнергии.

Полностью переведены на централизованное электроснабжение предприятия всех отраслей промышленности, транспорта, строительства, сельского хозяйства, за исключением Валдайского ЛПХ и ряда мелких лесопунктов других леспромхозов, электроснабжение которых осуществляется от автономных дизельных станций.

Население республики на 99,9% охвачено централизованным электроснабжением.

Руководство «Карел Энерго»:

Заместитель генерального директора ОАО «МРСК Северо-Запада»,
директор филиала «КарелЭнерго» - Ефим Наумович Ашкинезер.

Краткая биография: Окончил в 1977 году Белорусский политехнический институт по специальности «Электрические сети и системы», в 2000 году - Карельский региональный институт управления, экономики и права ПетрГУ по специальности «Менеджмент». С 1977 по 1990 год прошел путь от мастера группы подстанций до заместителя директора «Западно-Карельских электрических сетей». С 2003 года возглавлял «Западно-Карельские электрические сети». С сентября 2005 года - на посту руководителя «Карелэнерго».

Заместитель директора по техническим вопросам , главный инженер филиала ОАО «МРСК Северо-Запада» «КарелЭнерго» - Николай Владимирович Шибаев.

Краткая биография: В 2000 году окончил Северо-Западный заочный политехнический институт по специальности «Электроснабжение». Трудовой путь начал электромонтером по эксплуатации электрических сетей в «Западно-Карельских электрических сетях» в 1991 году. В 1998 году стал мастером участка, еще через год - старшим мастером РЭС-1. В ноябре 2005 года возглавил производственно-технический отдел ЗКЭС. С декабря 2007 года назначен главным инженером «КарелЭнерго».

В состав филиала «КарелЭнерго» входят следующие производственные отделения:

1. Южно-Карельские электрические сети (185035, г. Петрозаводск, ул. Кирова, д.47в). Обслуживает шесть муниципальных районов Республики Карелия: Медвежьегорский, Пудожский, Олонецкий, Прионежский, Пряжинский, Кондопожский и Петрозаводский городские округа.

2. Западно-Карельские электрические сети (186790, г. Сортавала, ул. Промышленная, д.3). Обслуживает пять муниципальных районов Республики Карелия: Лахденпохский, Питкярантский, Суоярвский, Сортавальский, частично Муезерский.

3. Северные электрические сети (186615, г. Кемь, ул. Вокзальная, д.60). Обслуживает шесть муниципальных районов Республики Карелия: Лоухский, Кемский, Калевальский, Беломорский, Сегежский, Муезерский.

В «КарелЭнерго» работает 1402 человека (по состоянию на 22.02.2012).

Основные производственные показатели филиала «Карелэнерго»

Площадь охвата территории - 180,5 тыс. км², население - 716 тыс. человек. Суммарное потребление электроэнергии- более 7 млрд кВт*ч. Общая установленная трансформаторная мощность - 2143,5 тыс. кВА.

	Количество	Установленная мощность
Подстанции	148 шт.	1733,3 МВА
Трансформаторные пункты 6-10-35/0,4 кВ	1481 шт.	357,6 МВА

Протяженность линий электропередачи по цепям - 11332,5 км.

Общая протяженность линий электропередачи по трассе - 10857,3 км:

§ ВЛ 0,4 кВ -2457 км,

§ ВЛ 6-10 кВ -4164,8 км,

§ ВЛ 35-110 кВ-4235,5 км.

Общая протяженность кабельных линий электропередачи - 92,6 км

§ ВЛ 6-10 кВ - 36,7 км,

§ ВЛ 0,4 кВ-55,4 км.



2. Организация бухгалтерского учета на предприятии

Общество обязано вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и Уставом организации.

Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в Обществе, своевременное предоставление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие государственные органы, а также сведений о деятельности Общества, представляемых акционерам Общества, кредиторам и в средства массовой информации, несет Генеральный директор Общества в соответствии с законодательством Российской Федерации и Уставом организации.

Достоверность данных, содержащихся в годовом отчете Общества, годовой бухгалтерской отчетности, должна быть подтверждена Ревизионной комиссией и Аудитором Общества.

Годовой отчет, годовая бухгалтерская отчетность, счет прибылей и убытков, распределение прибылей и убытков общества подлежат предварительному утверждению Совета директоров общества не позднее, чем за 30 (Тридцать) дней до даты проведения годового Общего собрания акционеров Общества. (Из Устава ОАО «МРСК Северо-запада»)

В филиале ОАО «МРСК Северо-Запад» «Карелэнерго» - управление бухгалтерского учета и отчетности. Главный бухгалтер филиала возглавляет управление и подчиняется административно директору филиала, функционально - заместителю директора филиала по экономике и финансам.

Бухгалтерский учет Общества ведется автоматизировано, с применением программного продукта КИС НБУ «Энерго» на платформе «1С: Предприятие 8.2»



3. Рабочий план счетов

Учетный процесс предусматривает классификацию информационных данных о фактах хозяйственной жизни путем использования счетов. Совокупность бухгалтерских счетов определяет структуру учетной информации.

Одним из важных нормативных документов, который обеспечивает ведение бухгалтерского учета, является план счетов, то есть их систематизированный перечень.

Все субъекты хозяйствования обязаны использовать типовой план счетов или на его основании разрабатывать рабочий. Предприятие не обязано использовать все счета, указанные в типовом Плане счетов, а выбирает только те из них, которые действительно необходимы, формируя рабочий план счетов.

Рабочий план счетов является одним из элементов учетной политики предприятия и утверждается руководителем предприятия как приложение к Приказу об учетной политике. Разработка рабочего плана счетов должна обеспечить такую организацию бухгалтерского учета, чтобы учетные регистры велись систематизированным способом, и обеспечивалось составления бухгалтерской отчетности.

Включая счета до рабочего плана счетов, бухгалтер руководствуется практическими потребностями предприятия. Например, небольшому предприятию достаточно иметь несколько десятков счетов. Крупному предприятию, наоборот, необходимо использовать тысячи счетов, что позволит достовернее отображать информационные данные о хозяйственной деятельности. На разработку рабочего плана счетов влияют специфика отрасли, вид деятельности. В свою очередь, рабочий план счетов определяет содержание аналитического учета и влияет на форму ведения бухгалтерского учета, которая применяется. Если Планом счетов не предусмотрено субсчета для определенного вида активов или обязательств, могут вводиться дополнительные субсчета. Таким образом, система счетов второго порядка рабочего плана построена в двух направлениях:

- первый -- применение субсчетов, которые имеют установленные конкретные номера и назначения в соответствии с Планом счетов;

- второй -- применение субсчетов, которые не имеют установленных конкретных номеров, номера которых и конкретное назначение устанавливаются предприятием.

Аналитические счета предприятием разрабатываются с учетом требований законодательства и управленческих запросов. При этом рабочий план счетов должен быть гибким и удобным в пользовании.

Компьютерные программы значительно расширяют возможности построения рабочего плана счетов.

· Во-первых, допустимым является использования от трех до пяти разрезов аналитического учета по каждому синтетическому счету, что позволяет получать все показатели отчетности с нужным уровнем детализации.

· Во-вторых, компьютерные программы позволяют применять несколько рабочих планов счетов.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета Общества разрабатывается в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Приказом Министерства Финансов РФ от 31 октября 2000г. №94н, и с учетом функциональности программного обеспечения, используемого для ведения бухгалтерского учета в Обществе.

Рабочий план счетов является обязательным к применению всеми работниками департамента финансового учета и отчетности Общества, управлений бухгалтерского учета и отчетности филиалов и бухгалтерий производственных отделений.

Выписка из рабочего плана счетов (счет 10 «Сырье и материалы», активный) Счет 10 «Сырье и материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке).

Материалы учитываются на счете 10 «Сырье и материалы» по фактической себестоимости их приобретения (заготовления).

код	наименование	Субконто 1	Субконто 2	Субконто 3	Субконто 4
10	Сырье и материалы	МОЛ	Номенклатура
10.01	Сырье и материалы	МОЛ	Номенклатура
10.02	Топливо	МОЛ	Номенклатура
10.02.01	Технологическое топливо	МОЛ	Номенклатура
10.02.01. 01	Мазут	МОЛ	Номенклатура
10.02.01. 02	Уголь	МОЛ	Номенклатура
10.02.01. 03	Дизельное топливо	МОЛ	Номенклатура
10.02.01. 04	Газ	МОЛ	Номенклатура
10.02.01. 05	Прочее технологическое топливо	МОЛ	Номенклатура
10.02.02	ГСМ	МОЛ	Номенклатура
10.02.02 01	Бензин	МОЛ	Номенклатура
10.02.02 02	Прочее топливо (ГСМ)	МОЛ	Номенклатура
10.02.02. 03	Смазочные материалы и автохимия	МОЛ	Номенклатура
10.03	Тара и тарные материалы	МОЛ	Номенклатура
10.04	Запасные части	МОЛ	Номенклатура
10.04.01	Запасные части для электросетевого хозяйства	МОЛ	Номенклатура
10.04.02	Запасные части прочие	МОЛ	Номенклатура
10.05	Прочие материалы	МОЛ	Номенклатура
10.06	Мат-лы, пер-ные в обработку на сторону (давальческое сырье)	МОЛ	Номенклатура	Контрагенты	Договоры
10.06.01	Мат-лы по текущей деятельности	МОЛ	Номенклатура	Контрагенты	Договоры
10.06.02	Мат-лы по инвестиционной деятельности	МОЛ	Номенклатура	Контрагенты	Договоры
10.07	Строительные материалы	МОЛ	Номенклатура
10.08	Инвентарь и хозяйственные принадлежности	МОЛ	Номенклатура
10.09	Спец.одежда и спец.оснастка на складе	МОЛ	Номенклатура
10.09.01	Спец.одежда и спец.оснастка на складе	МОЛ	Номенклатура
10.09.02	Спец.одежда и спец.оснастка БУ	МОЛ	Номенклатура	Назначение СО
10.10	Спец.одежда и спец.оснастка в эксплуатации	МОЛ	Номенклатура	Назначение СО	Работники организаций
10.10.01	Спец.одежда и спец.оснастка по нормам	МОЛ	Номенклатура	Назначение СО	Работники организаций
10.10.02	Спец.одежда и спец.оснастка сверх норм	МОЛ	Номенклатура	Назначение СО	Работники организаций
10.11	МПЗ, не признанные ОС	МОЛ	Номенклатура
10.12	МПЗ в аварийном запасе	МОЛ	Номенклатура



4. Учет денежных средств

Основная доля расчетов с партнерами на филиале предприятия ОАО «МРСК Северо-Запад» «Кареэнерго» осуществляется в безналичном порядке. Для хранения свободных денежных средств и проведения безналичных расчетов у филиала предприятия открыт счет в Карельском отделении № 8628 ОАО «Сбербанк России» г. Петрозаводска:

Р/сч 40702810125000105013

К/с 30101810600000000673

БИК 048602673 

Чтобы сдать денежные средства в банк, заполняется объявление на взнос наличными (код формы документа по ОКУД 0402001), представляющее собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции.

Объявление на взнос наличными вначале проверяется бухгалтером банка, который затем передает его в кассу банка. Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы банка проверяет наличие и тождественность подписи бухгалтерского работника банка имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает их.

На столе кассового работника находятся только деньги лица, их вносящего. Все ранее принятые кассовым работником банка деньги хранятся в индивидуальных средствах хранения.

После приема денег кассовый работник банка сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете.

Если суммы соответствуют друг другу, то кассовый работник банка подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление кассовый работник банка оставляет у себя, ордер передает в организацию, внесшую денежные средства, через вносителя денежных средств. Наряду с необходимостью сдачи денежных средств в банк, у предприятия возникает и необходимость получения денежных средств из банка. Получить деньги со своего расчетного счета предприятию можно, выписав денежный чек. Выписывая денежный чек, необходимо соблюдать следующее:

ѕ Сумма чека цифрами и прописью, а также дата выдачи (месяц прописью) заполняются от руки чернилами или шариковой ручкой.

ѕ В реквизите "сумма цифрами" свободные места впереди и после суммы рублей должны быть обязательно прочеркнуты двумя линиями.

ѕ Сумма прописью обязательно должна начинаться с самого начала строки.

ѕ Слово рублей должно указываться сразу за суммой прописью без оставления свободного места, чтобы избежать возможности возникновения злоупотреблений.

ѕ Чек подписывается чернилами или шариковой ручкой.

ѕ Подписание чека до заполнения всех его реквизитов категорически запрещается, чтобы избежать возможности возникновения злоупотреблений. Подписанный, но не заполненный чек, попав в недобросовестные руки, может привести тому, что по данному чеку с расчетного счета злоумышленником будут сняты все денежные средства.

ѕ Никакие поправки в тексте чека не допускаются, т.к. делают чек недействительным.

ѕ Одновременно с заполнением чека должны быть заполнены все реквизиты корешка чека.

Заполненный чек представляется работнику банка (операционисту), который проверяет наличие суммы, которую планируется снять, на счете, проводит чек, отрезает контрольную марку от денежного чека и передает его получателю денег для предъявления в кассу.

Далее бухгалтер банка (иногда сразу кассир) проверяет:

ѕ наличие подписей должностных лиц организации, выписавших денежный чек, и тождественность этих подписей имеющимся образцам;

ѕ наличие подписей должностных лиц кредитной организации, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественность этих подписей имеющимся образцам.

ѕ сличает сумму, проставленную в денежном чеке цифрами, с суммой, указанной прописью;

ѕ проверяет наличие на денежном чеке росписи клиента в получении денег и данных его документа, удостоверяющего личность.

Далее проверенный чек передается кассиру банка. Кассир также проверяет:

ѕ наличие подписей должностных лиц кредитной организации, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественность этих подписей имеющимся образцам;

ѕ сличает сумму, проставленную в денежном чеке цифрами, с суммой, указанной прописью;

ѕ проверяет наличие на денежном чеке росписи клиента в получении денег и данных его документа, удостоверяющего личность;

ѕ подготавливает сумму денег, подлежащую выдаче;

ѕ вызывает получателя денег по номеру чека и спрашивает у него сумму получаемых денег;

ѕ сверяет номер контрольной марки с номером на чеке и приклеивает

ѕ контрольную марку к чеку;

ѕ повторно пересчитывает подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента;

ѕ выдает деньги получателю и подписывает чек.

Осуществление безналичных расчетов регулируется Положением «О безналичных расчетах» в Российской Федерации, утвержденных ЦБ РФ 03.10.2002 года № 2-П (далее по тексту Положение о безналичных расчетах).

Безналичные расчеты осуществляются в форме расчетного документа - платежного поручения. Платежным поручением является распоряжение владельца счета обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств. Платежное поручение составляется на специально утвержденном бланке.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. Но вот провести эти платежные поручения (то есть перечислить данные денежные средства) банк сможет только тогда, когда на счете у предприятия будет необходимая сумма. Допускается частичная оплата платежных поручений. Например, в банк представлено платежное поручение на 10000 руб. На счете предприятия имеется лишь 8000 руб. Соответственно, платежное поручение может быть исполнено частично, то есть в пределах имеющихся средств - 8000руб.

На платежных документах, проведенных банком, ставится штамп банка, подтверждающий факт, что документ принят к учету и денежные средства сняты с расчетного счета предприятия-плательщика.

Для учета операций по расчетному счету, контроля за наличием и движением безналичных денежных средств предприятия, хранимым на расчетных счетах, бухгалтерия филиала ОАО «МРСК Северо-Запад» «Карелэнерго» использует счет 51 «Расчетные счета». Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету. Счет 51 «Расчетные счета» - счет активный. Поступление денежных средств на расчетный счет предприятия отражается по ДЕБЕТУ счета 51 «Расчетные счета» в следующей корреспонденции счетов:

Дебет счета 51

Хозяйственная операция	Кредит
Сданы денежные средства на расчетный счет	50 «Касса»
Зачислены на расчетный счет денежные средства с валютного счета	52 «Валютные счета»
Поступили от поставщиков денежные средства на расчетный счет (например, возврат излишне или ошибочно выплаченной суммы)	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Получен на расчетный счет предприятия краткосрочный кредит или займ	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Получен на расчетный счет предприятия долгосрочный кредит или займ	67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
|Получены денежные средства на расчетный счет предприятия по расчетам с разными дебиторами и кредиторами	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
|Поступила на расчетный счет предприятия торговая выручка. В данном случае счет 90 «Продажи» при меняется для отражения обезличенных расчетов. Например, розничному торговому предприятию зачислена выручка от розничных покупателей, произведших расчет посредством пластиковых банковских карт, и другие	90 «Продажи»

Расходование денежных средств с расчетного счета предприятия отражается по КРЕДИТУ счета 51 "Расчетные счета" в следующей корреспонденции счетов:

Кредит счета 51

Хозяйственная операция	Дебет
Сняты в кассу денежные средства с расчетного счета	50 «Касса»
Приобретена валюта	52 «Валютные счета»
Переведены денежные средства с расчетного счета на специальные счета в банке	55 «Специальные счета в банках»
Произведена с расчетного счета оплата поставщикам	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Погашен с расчетного счета предприятия краткосрочный кредит или займ	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Погашен с расчетного счета предприятия долгосрочный кредит или займ	67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
С расчетного счета предприятия произведены платежи в бюджет	68 « Расчеты по налогам и сборам»
Выплачены денежные средства по расчетам с учредителями	75 «Расчеты с учредителями»
И другие операции..

Предприятия в удобные для них сроки (при ежедневно совершаемых операциях по расчетному счету - ежедневно, при менее частой работе с расчетным счетом - по мере возникновения необходимости) получают отчет банка о движении денежных средств по расчетному счету предприятия, в котором приводится перечень операций, совершенных за конкретный день, а также остатки на начало и конец этого дня. Такие отчеты называются выписками банка и представляют собой вторые экземпляры лицевых (расчетных) счетов предприятия.

Смотри Приложение №2 учетные регистры по счету 51 «Расчетные счета»



5. Хранение Обществом документов

Общество обязано хранить следующие документы:

1. Решение о создании общества;

2. Устав общества, изменения и дополнения, внесенные в Устав Общества, зарегистрированные в установленном порядке, свидетельство о государственной регистрации Общества;

3. Документы, подтверждающие права Общества на имущество, находящееся на его балансе;

4. Внутренние документы Общества, утверждаемые органами управлениями Общества;

5. Положения о филиалах и представительствах Общества;

6. Годовые отчеты;

7. Проспекты ценных бумаг, ежеквартальные отчеты эмитента и иные документы, содержащие информацию, подлежащую опубликованию или раскрытию иным способом в соответствии с федеральным законом;

8. Документы бухгалтерского учета;

9. Документы бухгалтерской отчетности и другие документы, прописанные в Уставе ОАО «МРСК Северо-запад»

Общество хранит первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течении сроков, устанавливаемых внутренними организационно-распорядительными документами организации, но не менее пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской отчетности в последний раз.

При реорганизации Общества все документы передаются в установленном порядке правопреемнику.

При ликвидации общества документы постоянного хранения, имеющие научно-историческое значение, передаются на государственное хранение в Федеральную архивную службу России, документы по личному составу (приказы, личные дела и карточки учета, лицевые счета и т.п.) передаются на хранение в соответствующий архив субъекта Российской Федерации.

Передача и упорядочение документов осуществляется в соответствии с требованиями архивных органов.



6. Учет основных средств предприятия

Основные средства -- это средства труда, которые участвуют в производственном процессе сохраняя при этом свою натуральную форму. Предназначаются для нужд основной деятельности организации и должны иметь срок использования более года. По мере износа, стоимость основных средств уменьшается и переносится на себестоимость с помощью амортизации.

Основные средства имеют стоимость более 40 000 рублей и учитываются на счете 01 «Основные средства», аналитический учет ведется по видам основных средств.

Себестоимость -- все издержки (затраты), понесённые предприятием на производство и реализацию (продажу) продукции или услуги.

Амортизамция -- процесс перенесения по частям стоимости основных средств и нематериальных активов по мере их физического или морального износа на стоимость производимой продукции (работ, услуг).

Учет основных средств в Обществе ведется в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденным приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. №26н.

Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные п.4 ПБУ 6/01 и стоимостью не более 20 000 рублей за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов, за исключением объектов электросетевого оборудования и транспортных средств.

В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации они подлежат учету на забалансовом счете 013 «Основные средства стоимостью до 20 000 за единицу»

Организация не признает в качестве основных средств объекты, в отношении которых при их принятии к учету (в момент квалификации) принято решение об отчуждении в пользу других лиц - предполагается перепродажа, мена и т.п. В этом случае объект квалифицируется Обществом в качестве товара.

При наличии у одного объекта основных средств нескольких частей, имеющих существенно разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект независимо от того факта, может указанная часть объекта выполнять самостоятельную функцию или нет.

(Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.)

В качестве самостоятельных инвентарных объектов принимаются:

- капитальные вложения в арендованные объекты основных средств;

- капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы);

- доли объектов основных средств, находящихся в долевой собственности организации и другого (других) собственника (организаций).

Арендованные основные средства отражаются на счете 001 в оценке, указанной в договоре. При отсутствии стоимости арендованного недвижимого имущества в договоре аренды нежилые помещения учитываются за балансом организации по рыночной стоимости или расчетной стоимости за 1 м2.

Расчетная стоимость определяется как произведение годовой арендной платы, установленной в договоре аренды в расчете за 1 кв. метр указанной площади и следующих коэффициентов: для нежилых помещений в жилых домах, включая встроенно-пристроенные - коэффициент 2; для зданий, сооружений - коэффициент 3.

Стоимость имущества, полученного по договору лизинга и учитываемого на забалансовых счетах, отражается в отчетности в оценке, равной сумме фактически уплаченных лизинговых платежей без налога на добавленную стоимость (учетная стоимость).

Амортизация по каждому инвентарному объекту начисляется линейным способом, ежемесячно исходя из первоначальной стоимости (текущей (восстановительной)) и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования. Амортизация по объектам основных средств начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем снятия объекта с бухгалтерского учета.

Определение срока полезного использования объектов основных средств производится исходя из ожидаемого срока использования этого объекта.

Срок полезного использования объектов основных средств определяется в пределах, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 01 января 2002г. №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, принимаются к учету в составе объектов основных средств, права собственности на которые не зарегистрированы на счет «Основные средства» субсчет 01.03 «Основные средства на государственной регистрации» с момента документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию указанных прав до получения Свидетельства права собственности на объект основных средств (недвижимость, земля).

По мере начисления амортизации по безвозмездно полученным основным средствам, а также основным средствам, приобретенным с привлечением средств целевого финансирования, одновременно с начислением амортизации равная часть доходов будущих периодов признается в качестве прочих доходов Общества.

Объекты основных средств Общества группируются по следующим критериям:

- схожесть ОС по назначению (типичному способу использования)

- схожесть ОС по полному предполагаемому сроку полезного использования нового объекта.

Таким образом, в аналитическом учете Общества отражаются следующие группы однородных объектов основных средств:

Группа ОС	Состав группы	Код группы
Здания производственные	Главный корпус, машинный цех, здание котельной, здание насосной, здание химводоочистки, АБК, ОВК, склад, ОПУ, ГЩУ, ЗРУ и т.д.	110
Сооружения (кроме ЛЭП, теплосетей и гидротехнических сооружений)	Градирни, дымовые трубы, дороги, площадки, ОРУ, резервуары, золоотвалы, сооружения топливоотдачи, пути перекатки трансформаторов и прочие схождения	210
Гидротехнические сооружения	Плотины, дамбы, каналы, искусственные водоемы	220
Линии электропередач (ВЛ, КЛ)	Линии электропередачи	230
Теплосети	Линии тепло-, водо-, газоснабжения	240
Машины и оборудование по производству тепловой и электроэнергии станций	Турбогенераторы	411
	Котлы и котельные установки	412
Оборудование преобразования электрической энергии	Подстанции, трансформаторы, силовые трансформаторы, выключатели, ОПН, разъединители, разрядники, реакторы, синхронные компенсаторы, трансформаторы измерительные и собственных нужд, ВЧ заградители, конденсаторы связи, щиты, панели, шкафы, ячейки, ОУТ, РУСН, оборудование ОРУ	450
Прочие основные средства	Насосы, компрессоры, вентиляционное оборудование, электродвигатели, оборудование ХВО и топливоподачи, дизель-генераторы	510
	Строительные машины, грузоподъемные механизмы, специализированный транспорт	520
	Автотранспорт, вычислительная техника, КИП, средства диспетчерского управления и связи, инвентарь, инструмент, мебель и прочее	530
	Здания жилья, детские сды, дома культуры, дома отдыха, турбазы и т.д.	540
	земля	550

Стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежат изменению, кроме случаев, установленных п.14 ПБУ 6/01.

Смотри Приложение №3 - Учет ОС (Акт о списании автотранспортных средств, Акт о списании объекта основных средств ( кроме автотранспортных средств), Акт о списании групп объектов основных средств, накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств, Акт о приемке-передаче объектов основных средств (кроме зданий, сооружений))



7. Учет материально-производственных запасов

7.1 Признание активов материально-производственными запасами и их оценка

Материально-производственные запасы -- активы, используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), приобретаемые непосредственно для перепродажи, а также используемые для управленческих нужд организации.

Бухгалтерский учет материально-производственных запасов осуществляется в соответствии с ПБУ 5/001 «Учет материально-производственных запасов», утвержденным приказом Минфина РФ от 09 июня 2001 г. №44н.

Единицей бухгалтерского учета материально-производственных запасов является номенклатурный номер.

Приобретение материально-производственных запасов отражается в бухгалтерском учете на счете 10 «Сырье и материалы» по фактической себестоимости (без использования счетов 15 и 16, без применения отдельного субсчета учета ТЗР на счете 10).

Материально-производственные запасы, списываемые в производство, реализуемые на сторону, используемые для ремонтно-восстановительных работ, капитального строительства, выбывающие по прочим основаниям, оцениваются по средней стоимости для каждого обособленного подразделения Общества.

7.2 Учет специальной одежды и специальной обуви

Спецодежда - средство индивидуальной защиты (СИЗ) для предохранения кожных покровов работающего от действия опасных и вредных производственных факторов. Одежда, которая выдается работникам на работах с вредными и/или опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением.

Приобретенная специальная одежда и специальная обувь, независимо от стоимости и срока полезного использования, учитывается в Обществе в составе материальных производственных запасов в соответствии с п.9 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденными Приказом Минфина РФ от 26 декабря 2002 г. № 135н.

Стоимость спецодежды со сроком эксплуатации больше 12 месяцев погашается линейным методом исходя из сроков полезного использования, определяемых в соответствии с утвержденными нормами.

Спецодежда, срок эксплуатации которой превышает 12 месяцев, подлежит списанию в течении срока полезного использования с 1-го числа месяца, следующего за месяцем передачи (отпуска) ее в эксплуатацию.

Стоимость спецодежды, срок эксплуатации которой по нормам выдачи не превышает 12 месяцев, подлежит единовременному списанию в момент передачи (отпуска) ее в эксплуатацию.

С целью обеспечения контроля сохранности спецодежда, переданная в эксплуатацию, подлежит учету на забалансовом счете 015 «Спецодежда и спецоснастка в эксплуатации».

Смотри Приложение №4 - Учет МПЗ (Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений, Требование-накладная, Приходный ордер, Акт на списание материальных ценностей.)



8. Учет аварийного запаса

В качестве аварийного запаса для целей настоящего положения понимается часть активов в виде предметов и средств труда, которые используются для обеспечения работ при ликвидации технологических нарушений, для оперативной замены и ремонта оборудования электросетевых объектов, вышедшего из строя из-за повреждения (непригодного к дальнейшей эксплуатации), либо отбракованного по результатам профитактических испытаний (диагностики).

Аварийный запас формируется по списку, предусмотренному «Положением об аварийном запасе материалов и оборудования для электросетевых объектов ОАО «МРСК Северо-Запад» (Приказ ОАО «МРСК Северо-Запад» №539 от 24 ноября 2008г.) на основании действующих отраслевых технологических норм, из активов, которые могут быть отнесены либо к объектам основных средств, либо к материально-производственным запасам.

Отнесение активов, формирующих аварийный запас, к объектам основных средств или материально-производственных запасов производится бухгалтером на основании требований соответствующих Положений по бухгалтерскому учету, принятой Обществом Учетной политики и Внутренних стандартов учета.

Основные средства, являющиеся аварийным запасом, отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями Внутреннего стандарта учета «Учет основных средств».

При принятии их к учету и формировании инвентарной карточки из справочника «Характер использования основных средств» инвентарному объекту присваивается значение «В аварийном запасе (резерве) на складе».

Машины и оборудование, являющимися аварийным запасом, принимаются к бухгалтерскому учету на основе утвержденного руководителем акта о приемке-передаче объекта основных средств в момент поступления на место хранения (п.39 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13 октября 2003г. №91н.).

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств, находящемуся в аварийном запасе, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этих объектов либо до их выбытия (п.61 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13 октября 2003г. №91н.).

Амортизационные отчисления по объектам основных средств, формирующих аварийный запас, относятся на счет учета затрат на производство.

При осуществлении аварийного ремонта с использованием основных средств, находящихся в аварийном запасе, производится оформление накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма N ОС-2), на основании которой в бухгалтерском учете основное средство переводится из категории «В аварийном запасе (резерве) на складе» в категорию «В эксплуатации».

В момент передачи основных средств из аварийного запаса в эксплуатацию производится изменение счета для начисления амортизации (амортизация основных средств аварийного запаса с момента их ввода в эксплуатацию относится на счет 20 «Основное производство» с присвоением кода 06 «Амортизация» по справочнику 31 «Элемента затрат»).

Материалы, являющиеся аварийным запасом, отражаются в бухгалтерском учете Общества в соответствии с требованиями Внутреннего стандарта учета «Учет МПЗ» на счете 10 «Сырье и материалы», субсчете 12 «МПЗ в аварийном запасе» по фактической себестоимости.

Фактической себестоимостью материалов признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

На основании акта периодического обследования состояния аварийного запаса материалов, проводимого инженерно-ремонтными службами, и решения об обновлении материалов аварийного запаса, материально-ответственное лицо формирует накладную на внутреннее перемещение материалов.

При использовании материалов аварийного запаса в ходе аварийного ремонта их стоимость вместе с другими расходами на аварийный ремонт учитывается в составе прочих расходов Общества.

Аварийный запас может пополняться материалами, получаемыми при демонтаже линий электропередач и другого оборудования. Оценка и принятие к учету таких материалов производится в соответствии с требованиями п.9 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденного приказом Минфина от 09 июня 2001г. №44н.



9. Учет готовой продукции

Готовая продукция - продукция, полностью прошедшая производственный цикл на данном предприятии, полностью укомплектованная, прошедшая технический контроль, сданная на склад готовой продукции или отгруженная потребителю.

В филиале ОАО «МРСК Северо-Запад» «КарелЭнерго» учет готовой продукции отсутствует. Учет готовой продукции ведется в ОАО «МРСК «Северо-Запад» (Ленинградская область, г. Гатчина, ул. Соборная, дом 31)

Общество ведет учет и списание готовой продукции (электроэнергии) по учетной (нормативной) стоимости с использованием счета 43 «Готовая продукция».

Для формирования фактической производственной себестоимости выпущенной из производства продукции используется счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».



10. Избранные способы учета доходов и расходов

10.1 Общие подходы к учету доходов и расходов

Организация осуществляет учет доходов и расходов на основании ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфином РФ от 06 мая 1999г. №32н.

Доходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

· Доходы от основных видов деятельности

· Прочие доходы

Организация осуществляет учет расходов на основании ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06 мая 1999г. № 33н.

Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

· Расходы по основным видам деятельности

· Прочие расходы

10.2 Учет доходов и расходов по основным видам деятельности

Доходами от основных видов деятельности являются поступления, связанные с указанием услуг , выполнением работ, от продажи продукции и товаров сторонним организациям.

Доходами от основных видов деятельности организация признает:

· доходы от услуг по передачи энергии;

· доходы от услуг по технологическому присоединению к электрической сети;

· доходы от услуг по ремонтно-эксплуатационному обслуживанию;

· доходы от выполнения строительно0монтажных работ;

· доходы от производства и реализации электроэнергии;

· доходы от реализации прочих работ и услуг.

Доходы от услуг по передаче электроэнергии включают все доходы от передачи электроэнергии, потребляемой субъектами рынка в регионе обслуживания филиала. Доходы от услуг по передачи электроэнергии классифицируются по категориям потребителей и по уровню напряжения, на котором подключен потребитель: высокое напряжение (ВН), среднее напряжение (СН1 и СН2), низкое напряжение (НН).

В случае, если тарифы не подразделены по уровням напряжения, доходы признаются с признаком «Уровень напряжения не установлен».

К доходам от услуг по технологическому присоединению к электрической сети относятся доходы организации, получаемые в результате выполнения комплекса мероприятий организационного и технологического характера, направленного на обеспечение возможности передачи электрической энергии на энергопринимающие устройства юридических и физических лиц в соответствии с заявленными ими параметрами, а также на обеспечение выдачи мощности электростанциями.

Доходы от технологического присоединения классифицируются по группам заявителей, которые разделяются на группы в зависимости от уровня напряжения, присоединяемой мощности и мощности устройств заявителя в соответствии с Методическими указаниями по определению размера платы за технологическое присоединение к электрическим сетям, утвержденными Приказом Федеральной службы по тарифам от 23.10.2007 №277=э/7 (в редакции приказа ФСТ России от 07.10.2008 №202-э/2.)

К доходам от услуг по ремонтно-эксплуатационному обслуживанию относятся доходы от оперативно-технического обслуживания, осуществляемого организацией для сторонних организаций.

К доходам от выполнения строительно-монтажных работ относятся доходы, получаемые организацией в результате выполнения работ и услуг в рамках договоров строительного подряда для сторонних организаций.

К доходам от реализации прочих работ и услуг относятся все доходы, связанные с реализацией прочих для организации работ и услуг (кроме услуг по передаче электрической энергии, распределению электроэнергии, технологическому присоединению к сети, ремонтно-эксплуатационному обслуживанию, выполнению строительно-монтажных работ).