Фінансова звітність підприємства

Размещено на http://allbest.ru

Зміст

Вступ

1. Склад фінансової звітності автотранспортного підприємства

1.1 Структура і зміст балансу

1.2 Структура і зміст Звіту про фінансові результати

1.3 Структура і зміст Звіту про рух грошових коштів

1.4 Структура і зміст Звіту про власний капітал

2. Фінансовий аналіз підприємства

2.1 Аналіз динаміки ресурсів та структури балансу автотранспортного підприємства

2.2 Аналіз динаміки та структури результатів діяльності підприємства

2.3 Аналіз динаміки та структури грошових коштів

2.4 Аналіз динаміки та структури змін у власному капіталі підприємства

2.5 Зведений аналіз фінансових показників підприємства

3. Складання бюджету автотранспортного підприємства

3.1 Розрахунок бюджету автотранспортного підприємства

3.2 Складання бюджету автотранспортного підприємства

Висновок

Список використаної літератури



Вступ

Бухгалтерський облік - процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про діяльність підприємства зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень.

Правові основи регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності визначені Законом України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від 16.07.99 №996 XIV, а також прийнятими відповідними Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку в Україні. Зазначений Закон поширюється на всіх юридичних осіб, створених відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, а також на представництва іноземних суб'єктів господарської діяльності, які зобов'язані вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність згідно із законодавством.

Метою ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства.

Бухгалтерський облік на підприємстві ведеться безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквідації. Питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів.

Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів.

Для забезпечення ведення бухгалтерського обліку підприємство самостійно:

– обирає форми його організації;

– визначає облікову політику підприємства;

– обирає форму бухгалтерського обліку як певну систему регістрів обліку, порядку і способу реєстрації та узагальнення інформації в них з додержанням єдиних засад, встановлених цим Законом, та з урахуванням особливостей своєї діяльності і технології обробки облікових даних;

– розробляє систему і форми внутрішньогосподарського (управлінського) обліку, звітності і контролю господарських операцій, визначає права працівників на підписання бухгалтерських документів;

– затверджує правила документообороту і технологію обробки облікової інформації, додаткову систему рахунків і регістрів аналітичного обліку;

– може виділяти на окремий баланс філії, представництва, відділення та інші відокремлені підрозділи, які зобов'язані вести бухгалтерський облік, з наступним включенням їх показників до фінансової звітності підприємства.

Для того щоб звітність була дійовим засобом управління і контролю, вона повинна відповідати всім вимогам, що ставляться до обліку. Вона має достовірно відображати ресурси підприємства, їх використання і фінансові результати діяльності. Показники звітності повинні бути об'єктивними, обґрунтовані перевіреними даними поточного обліку і підтверджені відповідними документами. Своєчасність складання і подання звітності - невід'ємна умова її корисності. Сама достовірна інформація втрачає своє значення, якщо вона надана користувачам несвоєчасно. Тому звітність повинна складатись і подаватись відповідним органам в строки, встановлені нормативними актами, які забезпечують ефективне її використання для управління і контролю. Основними принципами, на яких ґрунтується бухгалтерський облік і фінансова звітність, є: обачність - застосування в бухгалтерського обліку методів оцінки, які повинні запобігати заниженню оцінки зобов'язань та витрат і завищенню оцінки активів і доходів підприємства; повне висвітлення - фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки господарських операцій та подій, здатних вплинути на рішення, що приймаються на її основі; автономність - кожне підприємство розглядається як юридична особа, відокремлена від її власників, у зв'язку з чим особисте майно та зобов'язання власників не повинні відображатися у фінансовій звітності підприємства; послідовність - послідовне (із року в рік) застосування підприємством вибраної облікової політики, тобто сукупності принципів, методів і процедур, які використовуються підприємством для складання і подання фінансової звітності.

Метою даної курсової роботи є складання фінансової звітності підприємства і її фінансовий аналіз, оцінка ризику, яка впливає на діяльність підприємства. На підставі даних аналізу визначення основних проблем автотранспортного підприємства та шляхи їх вирішення. Адже основним завдання керівництва є підвищення рентабельності і прибутковості автотранспортного підприємства.

1. Склад фінансової звітності автотранспортного підприємства

На основі даних бухгалтерського обліку підприємства зобов'язані складати фінансову звітність. Фінансову звітність підписують керівник та бухгалтер підприємства.

Фінансова звітність підприємства (крім бюджетних установ, представництв іноземних суб'єктів господарської діяльності та суб'єктів малого підприємництва, визнаних такими відповідно до чинного законодавства) включає: баланс, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових коштів, звіт про власний капітал та примітки до звітів. Для суб'єктів малого підприємництва і представництв іноземних суб'єктів господарської діяльності національними положеннями (стандартами) встановлюється скорочена за показниками фінансова звітність у складі балансу і звіту про фінансові результати.

Форми фінансової звітності підприємств (крім банків) і порядок їх заповнення встановлюється Міністерством фінансів України за погодженням з Державним комітетом статистики України. Форми фінансової звітності банків і порядок їх заповнення встановлюється Національним банком України за погодженням з Державним комітетом статистики України. Форми фінансової звітності бюджетних установ, органів Державного казначейства України з виконання бюджетів усіх рівнів і кошторисів видатків та порядок їх заповнення встановлюється Державним казначейством України.

Звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік. Проміжна звітність складається щоквартально наростаючим підсумком з початку звітного року в складі балансу та звіту про фінансові результати. Баланс підприємства складається за станом на кінець останнього дня кварталу (року). Перший звітний період новоствореного підприємства може бути менш як 12 місяців, але не більш як 15 місяців. Звітним періодом підприємства, що ліквідується, є період з початку звітного року до дати прийняття рішення про його ліквідацію.

Підприємства зобов'язані подавати квартальну та річну фінансову звітність органам, до сфери управління яких вони належать, трудовим колективам на їх вимогу, власникам (засновникам) відповідно до установчих документів, якщо інше не передбачено цим Законом. Органам виконавчої влади та іншим користувачам фінансова звітність подається відповідно до законодавства. Термін подання фінансової звітності встановлюється Кабінетом Міністрів України. Фінансові звітність підприємств не становить комерційної таємниці, крім випадків, передбачених законодавством. Підприємства (крім бюджетних установ) зобов'язані подавати (надсилати рекомендованим листом) державному реєстратору за місцезнаходженням реєстраційної справи не пізніше ніж до 1 червня року, що настає за звітним періодом, фінансову звітність про господарську діяльність у складі балансу і звіту про річні фінансові результати.

Таблиця 1.1 Вихідні дані до курсової роботи

№	Зміст операцій	Сума, тис. грн.
1	Внесено до статутного капіталу власниками грошові кошти	100
2	Отримано довгостроковий кредит. Частина довгострокового кредиту (100) підлягає погашенню через 12 міс.	400
3	Придбано транспортний засіб з оплатою грошовими коштами	100
4	Придбано ліцензію з оплатою грошовими коштами	20
5	Придбано матеріали (у кредит)	140
6	Використано матеріли для надання послуг (собівартість реалізації) 80% від залишку на початок та надходження за рік	160
7	Оплата оренди приміщень за 2 роки наперед грошовими коштами	30
8	Оплата праці грошовими коштами (80% собівартість реалізації, 20% адміністративні витрати) та нарахування на неї	50
9	Оплата консультаційних витрат грошовими коштами (адміністративні витрати)	15
10	Нараховано оренду приміщення за звітний період (1 рік, 70% виробничі, 30% адміністративні витрати)	15
11	Нараховано знос (амортизацію) транспортних засобів за рік (90% собівартість реалізації, 10% адміністративні витрати) в сумі 20% від залишкової вартості на кінець року	-
12	Нараховано амортизацію нематеріальних активів за рік (10% від залишкової вартості на кінець року)	-
13	Дохід від продажу склав 500. Послуги на суму 50 продано в рахунок раніше отриманих авансів. На суму різниці (450) виставлені рахунки дебіторам	500
14	Одержано оплату у % від дебіторської заборгованості за реалізовані послуг	80%
15	Видано аванс за рекламу	10
16	Сплачено кредиторам у % від заборгованості на початок року та збільшення за рік	85%
17	Сплачено відсотки за кредит за рік (20% від загальної суми кредиту)	20%
18	Нараховано і сплачено податок на прибуток (25% від прибутку до оподаткування)	25%
19	Перенесено чистий прибуток періоду до нерозподіленого прибутку у баланс	-

Реєстр для обліку операції поєднує в собі статті балансу та звіту про фінансові результати. Спочатку у ньому відображаються залишки за статтями балансу на початок звітного періоду за вихідними даними.

Для відображення господарських операцій автотранспортного підприємства у реєстрі (табл. 1.2) слід кожну з них проаналізувати за впливом на основні елементи цих фінансових звітів - активи, власний капітал, зобов'язання (графи 2-13 табл. 1.2), доходи, витрати (графа 14 табл. 1.2). Збільшення елементів балансу відображаємо записом за відповідною статтею, зменшення - у круглих дужках як сума, яка вираховується.

Наприклад, перша операція стосується таких елементів звітності, як активи (стаття балансу «грошові кошти») та власний капітал (стаття балансу «статутний капітал»). Обидва елементи збільшуються. Суму операцій відображаємо двічі за названими статтями балансу.

При відображенні другої операції маємо на увазі, що кредит поділяється на дві частини - довгостроковий та короткостроковий. При цьому збільшуються грошові кошти підприємства та дві статті зобов'язань.

У результаті третьої операції підприємство придбало транспортний засіб і сплатило за це грошові кошти. Таким же чином відбувається наступна операція з придбання ліцензії на здійснення перевезень. Суми сплачених грошових коштів відображаємо у круглих дужках.

Запаси паливно-мастильних матеріалів придбані в кредит, тобто виникає кредиторська заборгованість постачальникам.

Шоста операція стосується таких елементів, як активи та витрати. Наслідком цієї операції є зменшення активів і збільшення витрат.

Підприємство оплачує оренду приміщення за 2 роки. Такі витрати відображаємо як актив балансу. При цьому зменшуються грошові кошти підприємства.

У восьмій операції слід відобразити суму оплати праці та нарахувань на неї як сплачені грошові кошти та витрати підприємства.

Оплата консультаційних витрат також здійснення грошовими коштами.

У кінці року витрати на оренду за рік відображаються як витрати звітного періоду і при цьому зменшуються витрати майбутнього періоду.

Сума нарахованої амортизації основних засобів є витратами та одночасно зменшує вартість цих основних засобів. Для її розрахунку припускаємо, що придбаний транспортний засіб відразу був уведений в експлуатацію. Отже, до залишку основних засобів на початок звітного року додаємо вартість придбаного активу та множимо на норму амортизації (20%).

Сума нарахованої амортизації нематеріальних активів відображаємо аналогічно. Для її розрахунку до залишку нематеріальних активів на початок звітного року додаємо вартість придбаного активу та множимо на норму амортизації (10%).

Для відображення доход від реалізації послуг в графі 14 вказуємо його суму за вихідними даними та суму зменшення авансів отриманих. Різниця між цими двома сумами вказується як дебіторська заборгованість за реалізовані послуги.

Суми грошових коштів, отриманих від покупців, розраховуємо як 90% від суми залишку дебіторської заборгованості на початок року та суми, відображеній в тринадцятій операції.

Виданий аванс на рекламу зменшує суму грошових коштів підприємства.

Оплата кредитору становить 90% від кредиторської заборгованості на початок року та заборгованість за придбані запаси.

Сплату відсотку за кредит відображаємо як витрати і зменшення грошових коштів. Суму витрат розраховуємо множення ставки відсотку (20%) на суму кредиту за вихідними даними.

Після цього у графі 14 від доходу віднімаємо всі витрати і визначаємо фінансовий результат діяльності підприємства за звітний період. В нашому випадку підприємство отримало прибуток. Отже, розраховуємо суму податку на прибуток множенням чинної ставки оподаткування (25%) на суму прибутку. Податок на прибуток відображаємо як витрати і зменшення грошових коштів підприємства.

Далі за усіма статтями балансу (графи 2-13) по вертикалі розраховуємо залишки на кінець звітного року. При цьому до залишку на початок року додаємо суми без дужок та віднімаємо суми в круглих дужках.

Після завершення цих розрахунків за рядком «Кінцеве сальдо на 31.12 звітного року» перевіряємо, чи сума активів дорівнює сумі власного капіталу та зобов'язань.

Дані таблиці 1.2 використовуємо для складання фінансових звітів автотранспортного підприємства.

Таблиця 1.2 Господарські операції звітного періоду

№	Операції	Нематеріальні активи	Основні засоби	Запаси	Дебіторська заборгованість	Аванси видані	Грошові кошти	Статутний капітал	Нерозподілений прибуток	Аванси отримані	Кредиторська заборгованість	Поточна частина довгострокових зобов'язань	Довгостроковий кредит	Доходи, витрати
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
1	Початкове сальдо 01.01 звітного року	30	130	40	80	30	140	200	150	50	50	-	-
2	Внесено до статутного капіталу						100	100
3	Отримані довгострокові та короткострокові активи						400					100	300
4	Придбаний транспортний засіб		100				(100)
5	Придбана ліцензія	20					(20)
6	Придбані запаси паливно-мастильних матеріалів			140							140
7	Використано матеріалів для надання послуг			(160)										(160)
8	Оплата оренди приміщення за 2 роки					30	(30)
9	Оплата праці та нарахування на неї						(50)							(50)
10	Оплата консультаційних витрат						(15)							(15)
11	Витрати на оренду за рік					(15)								(15)
12	Нарахована амортизація ОЗ		(46)											(46)
13	Нарахована амортизація НМА	(5)												(5)
14	Реалізація послуг (дохід)				450					(50)				500
15	Отримання оплати від покупців				(424)		424
16	Виданий аванс на рекламу					5	(5)
17	Оплата кредитору за придбані запаси						(161,5)				(161,5)
18	Сплата % за кредит						(80)							(60)
19	Сплата податку на прибуток						(32)							(32)
20	Приєднання чистого фінансового результату до нерозподіленого прибутку								(97)					97
21	Кінцеве сальдо 31.12 звітного року	45	184	20	106	50	570	300	247	0	28	100	300	0

1.1 Структура і зміст балансу

Основною формою фінансової звітності є баланс. Зміст і форма балансу, а також загальні вимоги до розкриття його статей регламентуються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 2 «Баланс», затвердженим наказом Мінфіну України від 31.03.99 № 87.

З метою одержання інформації, необхідної для управління і контролю, статті активу балансу згруповано у три розділи, пасиву - у п'ять розділів.

Розділ І «Необоротні активи» характеризується такими статтями.

У статті «Нематеріальні активи» відображають вартість об'єктів, які належать до складу нематеріальних активів. У цій статті відображають окремо: первинну і залишкову вартість нематеріальних активів, а також нараховану суму зносу. Залишкова вартість нематеріальних активів визначається як різниця між первинною вартістю і сумою нарахованого зносу. До підсумку балансу нематеріальні активи включаються за залишковою вартістю.

У статті «Незавершене будівництво» відображається вартість незавершеного будівництва (включаючи обладнання для монтажу), яке здійснюється для власних потреб підприємства, а також авансові платежі для фінансування такого будівництва.

У статті «Основні засоби» відображається вартість власних і одержаних на умовах фінансового лізингу об'єктів і цілісних майнових комплексів. У цій статті наводяться окремо: первинна вартість, сума нарахованого зносу і залишкова вартість основним засобів. До підсумку балансу основні засоби включаються за залишковою вартістю.

У статті «Довгострокові фінансові інвестиції» відображаються фінансові інвестиції на період більше одного року, а також всі інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який час.

Оборотні активи у розділі ІІ балансу відображаються статтями: «Запаси», «Дебіторська заборгованість за товари, роботи і послуги», «Дебіторська заборгованість по розрахунках» (з бюджетом, по виданих авансах, нарахованих доходах тощо), «Поточні фінансові інвестиції», «Грошові кошти та їх еквіваленти» (в касі, на поточних та інших рахунках в банках, які можуть бути використані для поточних операцій, а також еквіваленти грошових коштів).

Витрати, які мали місце у звітному або попередніх звітних періодах, але належать до наступних звітних періодів, відображаються у розділі ПІ «Витрати майбутніх періодів» активу балансу.

Статті пасиву балансу об'єднанні відповідно у п'ять розділів: І «Власний капітал», ІІ «Забезпечення наступних витрат і платежів», ІІІ «Довгострокові зобов'язання», IV «Поточні зобов'язання», V «Доходи майбутніх періодів».

Власний капітал розділу І пасиву балансу характеризується такими статтями: «Статутний капітал», «Пайовий капітал», «Додатковий капітал», «Резервний капітал», «Нерозподілений капітал», «Вилучений капітал», «Нерозподілений прибуток (непокриті збитки)».

У статті «Статутний капітал» відображається зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, які являються внеском власників в капітал підприємства.

Додатковий капітал характеризується двома статтями. У статті «Додатковий вкладений капітал» акціонерні товариства відображають суму, на яку вартість реалізованих випущених акцій перевищує їх номінальну вартість (аналогічно розумінню «Емісійний дохід»).

У статті «Резервний капітал» відображають суму резервів, створених відповідно до чинного законодавства або установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства.

У статті «Нерозподілений прибуток (непокриті збитки)» показують суму прибутку, яка реінвестована у підприємство (або суму непокритого збитку). При цьому суму непокритого збитку наводять у дужках і віднімають при визначенні підсумку балансу.

У статті «Неоплачений капітал» відображають суму заборгованості власників (учасників) по внесках до статутного капіталу. Цю суму показують в дужках і віднімають при визначенні власного капіталу.

У статті «Вилучений капітал» господарські товариства відображають вартість акцій власної емісії (або паїв), викуплених товариством у його учасників. Суму вилученого капіталу наводять у дужках і віднімають при визначення підсумку власного капіталу.

Отже, сума власного капіталу підприємства на звітну дату за даними розділу І пасиву балансу визначається шляхом додавання до суми статутного капіталу сум резервного і додаткового капіталу та нерозподіленого прибутку і віднімання з одержаної суми непокритого збитку, неоплаченого і вилученого капіталу.

На підставі вище вказаної таблиці заповнюємо баланс автотранспортного підприємства станом на 31 грудня звітного року.

Таблиця 1.3 Баланс підприємства

Баланс автотранспортного підприємства	31 грудня минулого року	31 грудня звітного року	Бюджет
АКТИВИ
Необоротні активи:
Нематеріальні активи	30	45	40
Основні засоби	130	184	127
Усього необоротні активи	160	229	167
Оборотні активи:
Запаси	40	20	17
Дебіторська заборгованість	80	106	117
Аванси видані	30	50	30
Грошові кошти	140	570	610
Усього оборотні активи	290	746	774
БАЛАНС	450	975	941
Власний капітал і зобов'язання
Власний капітал:
Статутний капітал	200	300	300
Нерозподілений прибуток	150	247	318
Усього власний капітал	350	547	618
Довгостроковий кредит	-	300	300
Усього довгострокові зобов'язання		300	300
Поточні зобов'язання:	-
Поточна частина довгострокових зобов'язань	-	100	0
Кредиторська заборгованість постачальникам	50	28	23
Аванси отримані	50		0
Усього поточні зобов'язання	100	128	23
БАЛАНС	450	975	941

1.2 Структура і зміст звіту про фінансові результати

Звіт про фінансові результати складається відповідно до вимог Положення (стандарту) бухгалтерського обліку в Україні 3, затвердженого наказом Мінфіну України від 31.03.99 № 87. Метою складання Звіту є надання користувачам повної і правдивої інформації про доходи, витрати, прибутки (збитки) від діяльності підприємства. З цією метою Звіт побудовано за функціональним групуванням доходів і витрат (виробництво, управління, збут продукції тощо) і складається з трьох розділів: І «Фінансові результати», ІІ «Елементи операційних витрат», ІІІ «Розрахунки показників прибутковості акцій». Доходи і витрати наводяться у Звіті з метою визначення чистого прибутку. Фінансові результати у Звіті визначаються і відображаються в розділі звичайної діяльності і надзвичайних подій. Звичайна діяльність складається з операцій основної діяльності (тобто операцій, пов'язаних з виробництвом або реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг), яка є головною метою створення підприємства і забезпечують основну частину його доходу) та інших операцій (продаж і оренда основних засобів, нематеріальних активів, продаж і покупка цінних паперів тощо), які безпосередньо не пов'язані з основною діяльністю. Прибуток (збиток) від звичайної діяльності визначається як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від основної діяльності, фінансових та інших доходів (прибутків), фінансових та інших витрат (збитків) і суми податку з прибутку.

Для складання звіту про фінансові результати використовуємо графу 14 таблиці 1.2 та вихідні дані, які допоможуть розподілити витрати автотранспортного підприємства за статтями цього звіту.

Таблиця1.4 Звіт про фінансові результати

Звіт про фінансові результати	За минулий рік	За звітний рік	Бюджет
Чистий дохід	440	500	550
Собівартість реалізованих послуг:	(370)	(252)	(344)
- Матеріальні витрати	(180)	(160)	(170)
- Заробітна плата та відрахування на соціальні заходи	(60)	(40)	(57)
- Амортизація	(60)	(41)	(51)
- Інші операційні витрати (витрати на оренду)	(70)	(11)	(66)
Валовий прибуток (збиток)	70	248	206
Адміністративні витрати	(20)	(39)	(26)
Витрати на збут	(10)	-	(5)
Прибуток від операційної діяльності (прибуток до сплати відсотків та податку на прибуток)	40	209	181
Фінансові витрати	-	(80)	(80)
Прибуток до оподаткування	40	129	101
Податок на прибуток	(15)	(32)	(24)
Чистий прибуток	25	97	71
Довідково:
Прибуток до вирахування амортизації, сплати відсотків та податку на прибуток	40+60=100	209+41=250	181+51=232

1.3 Структура і зміст звіту про рух грошових коштів

Звіт про рух грошових коштів складається відповідно до вимог Положення (стандарту) бухгалтерського обліку в України 4, затвердженого наказом Мінфіну України від 31.03.99 № 87. Метою складання Звіту є надання користувачам фінансової звітності повної і достовірної інформації про зміни, що відбулися у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах.

Звіт про рух грошових коштів доповнює Баланс і Звіт про фінансові результати. Баланс відображає фінансовий стан підприємства на звітну дату, а Звіт про рух грошових коштів містить інформацію про зміни в одному з важливих показників балансу - грошових коштах та їх еквівалентах, що відбулися між датами балансу. У Звіті про фінансові результати міститься інформація про результати діяльності підприємства за звітний період, а Звіт про рух грошових коштів показує вплив цієї діяльності на грошові потоки підприємства. Звіт містить дані про рух грошових коштів в результаті:

– операційної діяльності, тобто основної діяльності підприємства, яка приносить дохід, а також інших видів діяльності, які не являються інвестиційною або фінансовою діяльністю;

– інвестиційної діяльності, тобто придбання і реалізації основних засобів, нематеріальних активів та інших інвестицій, які не являються складовою часткою еквівалентних грошових коштів;

– фінансової діяльності, тобто діяльності, яка призводить до змін розміру і складу власного і позикового капіталу підприємства (наприклад, операції від продажу акцій (паїв) у капіталі інших підприємств тощо).

При цьому під грошовими потоками розуміють надходження і вибуття грошових коштів та їх еквівалентів. Тому у Звіт про рух грошових коштів не включаються:

– обороти по не грошових операціях, які не вимагають використання грошових коштів (бартерні операції, вартість коштів, одержаних за фінансовою орендою або шляхом емісії акцій);

– внутрішні зміни у складі грошових коштів (переміщення коштів із каси в банк, або навпаки, розміщення грошових коштів в акредитиви, депозитні сертифікати).

Інформація, наведена у Звіті про рух грошових коштів, забезпечує користувачам можливість:

– порівнювати, оцінювати і прогнозувати грошові кошти підприємства;

– досліджувати здатність підприємства погасити зобов'язання з виплати дивідендів;

– виявляти причини різниці між прибутком підприємства і грошовими доходами та витратами;

– аналізувати грошові і не грошові аспекти операцій підприємства та одержувати іншу ділову інформацію.

Таблиця1.5 Звіт про рух грошових коштів

Рух грошових коштів від операційної діяльності:	За звітний рік	Бюджет
	Надходження	Видаток	Надходження	Видаток
Від продажу послуг	424		539
Придбання запасів		(161)		167
Заробітна плата та відрахування		(50)		(57)
Консультаційні витрати		(15)		-
Оплата оренди приміщень		(30)		(15)
Оплата за рекламу		(5)		(5)
Відсотки за кредит		(80)		(80)
Податок на прибуток		(32)		(24)
Чистий рух грошових коштів від операційної діяльності	50		191
Рух грошових коштів від інвестиційної діяльності
Придбання транспортних засобів		(100)	-	-
Придбання нематеріальних активів		(20)	-	-
Чистий рух грошових коштів від інвестиційної діяльності		(120)	-	-
Рух грошових коштів від фінансової діяльності
Внески засновників	100		-	-
Отримання кредиту	400		-	-
Сплата дивідендів
Погашення кредиту				(100)
Чистий рух грошових коштів від фінансової діяльності	500			(100)
Чистий рух грошових коштів за період	430		40
Баланс на початок року	140		570
Баланс на кінець року	570		610

1.4 Структура і зміст звіту про власний капітал

Зміст і форма Звіту про власний капітал, а також загальні вимоги щодо розкриття його статей регламентуються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 5 «Звіт про власний капітал», затвердженим наказом Мінфіну України від 31.03.99 № 87.

Метою складання Звіту про власний капітал є розкриття інформації про зміни в складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду.

Форма Звіту про власний капітал наведена далі.

У статтях «Залишок на початок року» та «Залишок на кінець року» показується сума власного капіталу (статутний капітал, пайовий, резервний, додатковий капітал, нерозподілений прибуток тощо), наведена в балансі підприємства відповідно на початок і кінець звітного періоду.

У статтях «Зміна облікової політики» та «Виправлення помилок» відображають суми коригувань, передбачених Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах».

У статті «Скоригований залишок» показується залишок власного капіталу на початок звітного періоду після внесення відповідних коригувань.

У статтях розділу «Переоцінка активів» відображаються дані, які показують збільшення або зменшення власного капіталу в результаті переоцінки основних засобів, нематеріальних активів, незавершеного будівництва в порядку, передбаченому відповідними положеннями (стандартами).

У статті «Чистий прибуток (збиток) за звітний період» показують суму чистого прибутку (збитку) із Звіту при фінансові результати.

У статтях розділу «Розподіл прибутку» відображаються дані про розподіл прибутку між учасниками (власниками) підприємства або спрямування прибутку до статутного капіталу, резервного капіталу та ін.

У статтях розділу «Внески учасників» наводять дані про збільшення статутного капіталу підприємства та зміни неоплачуваного капіталу в результаті збільшення або зменшення дебіторської заборгованості учасників по внесках до статутного капіталу підприємства.

У статтях розділу «Вилучення капіталу» відображають дані про зменшення статутного капіталу підприємства внаслідок виходу учасника, викупу або анулювання викуплених акцій акціонерним товариством, зменшення номінальної вартості акцій або з інших причин.

Таблиця 1.6 Звіт про власний капітал

Стаття	Статут. капітал	Нерозподілений прибуток	Разом
1	2	3	4
Залишок на початок року	200	150	350
Скоригований залишок на початок року	200	150	350
Чистий прибуток (збиток) за звітний період	-	97	97
Внески учасників	100	-	100
Разом зміни в капіталі	100	97	197
Залишок на кінець року	300	247	547

У статтях розділу «Інші зміни в капіталі» відображають всі інші зміни у власному капіталі підприємства, що не включені до вищезазначених статей (зокрема, списання невідшкодованих збитків, безоплатне одержання активів).

У статті «Всього змін у капіталі» підводять підсумок змін у складі власного капіталу за звітний період, визначений як сума скоригованого залишку власного капіталу на початок року і всіх змін протягом звітного року внаслідок переоцінки активів, використання чистого прибутку, вилучення капіталу та інших змін.

2. Фінансовий аналіз підприємства

Метою фінансового аналізу підприємства є:

– оцінка фінансового стану автотранспортного підприємства на останню звітну дату з урахуванням динаміки його змін, які склалися за результатами господарської діяльності підприємства за звітний рік;

– визначення факторів, що вплинули на ці зміни, та прогнозування майбутнього фінансового стану підприємства (складання бюджету на наступний рік).

Результати проведеного аналізу використовуються для підготовки рекомендацій щодо покращення діяльності підприємства.

Основним джерелом інформації для фінансового аналізу є фінансова звітність підприємства за попередній та останній звітний період.

Фінансовий аналіз результатів складається з таких етапів:

– оцінка майнового стану підприємства та динаміки його зміни;

– аналіз фінансових результатів діяльності підприємства;

– аналіз ліквідності;

– аналіз ділової активності;

– горизонтальний аналіз;

– вертикальний аналіз;

– аналіз фінансових коефіцієнтів.

Горизонтальний аналіз (аналіз динаміки) - це аналіз змін окремого показника чи статті фінансових звітів у період між двома звітними датами.

Вертикальний аналіз (аналіз структури) застосовується для порівняння різних розділів і статей фінансових звітів між собою на кінець періоду (розділи і статті Балансу), чи за певний період часу (розділи і статті Звіту про прибутки та збитки, Звіту про рух грошових коштів, Звіту про власний капітал). Кожна стаття фінансових звітів подається у відсотках до підсумкової суми активів Балансу або чистого доходу в Звіті про прибутки та збитки.

Вертикальний аналіз розглядає взаємозалежності між різними розділами і статтями фінансових звітів з метою виявлення незвичайних залежностей, які можуть потребувати подальшого дослідження й аналізу для встановлення їхніх можливих причин.

За результатами аналізу робимо висновок щодо абсолютної величини та структури балансу, динаміки зміни вартості активів підприємства, окремих статей балансу підприємства порівняно з минулим роком, зазначивши позитивні та негативні тенденції таких змін.

2.1 Аналіз динаміки ресурсів та структури балансу АТП

Для проведення аналізу за даними балансу підприємства заповнюємо таблиці 2.1 і 2.2.

Таблиця 2.1 Аналіз динаміки ресурсів автотранспортного підприємства та джерел їх фінансування

Показник	Минулий рік	Звітний рік	Бюджет
	Абсолютна величина, тис. грн.	Абсолютна величина, тис. грн.	Абсолютне відхилення, тис. грн.	Відхилення %	Абсолютна величина, тис. грн.	Абсолютне відхилення, тис. грн.	Відхилення %
1	2	3	4=3-2	5=4/2х100	6	7=6-3	8=7/3х100
АКТИВИ
Необоротні активи:
Нематеріальні активи	30	45	15	50	40	(5)	(11,11)
Основні засоби	130	184	54	41,54	127	(57)	(30,98)
Усього необоротні активи	160	229	69	43,13	167	(62)	(27,07)
Оборотні активи:
Запаси	40	20	(20)	(50)	17	(3)	(15)
Дебіторська заборгованість	80	106	26	32,5	117	11	10,38
Аванси видані	30	50	20	66,66	30	(20)	(40)
Грошові кошти	140	570	430	307,14	610	40	7,02
Усього оборотні активи	290	746	456	157,24	774	28	3,75
БАЛАНС	450	975	525	116,67	941	(34)	(3,49)
Власний капітал і зобов'язання
Власний капітал:
Статутний капітал	200	300	100	50	300	0	0
Нерозподілений прибуток	150	247	97	64,67	318	71	28,74
Усього власний капітал	350	547	197	56,29	618	71	12,98
Довгостроковий кредит	-	300	300	0	300	0	0
Усього довгострокові зобов'язання	-	300	300	-	300	0	0
Поточні зобов'язання
Поточна частина довгострокових зобов'язань	-	100	100	0	-	(100)	(100)
Кредиторська заборгованість постачальникам	50	28	(22)	(44)	23	(5)	(17,86)
Аванси отримані	50	0	(50)	(100)	0	0	0
Усього поточні зобов'язання	100	128	28	28	23	(105)	(82,03)
БАЛАНС	450	975	525	116,67	941	(34)	(3,49)

Таблиця 2.2 Аналіз структури балансу підприємства

Показник	Минулий рік	Звітний рік	Бюджет
	у % до підсумку балансу	у % до підсумку балансу	Відхилення %	у % до підсумку балансу	Відхилення %
АКТИВИ
Необоротні активи:
Нематеріальні активи	6,68	4,62	(2,06)	4,25	(0,37)
Основні засоби	28,92	18,87	(10,05)	13,5	(5,37)
Усього необоротні активи	35,56	23,49	(12,07)	17,75	(5,74)
Оборотні активи:
Запаси	8,88	2,05	(6,83)	1,81	(0,24)
Дебіторська заборгованість	17,76	10,87	(6,89)	12,43	1,56
Аванси видані	6,67	5,13	(1,54)	3,19	(1,94)
Грошові кошти	31,09	58,46	27,37	64,82	6,36
Усього оборотні активи	64,4	76,51	12,11	82,25	5,74
БАЛАНС	100	100	0	100	0
Власний капітал і зобов'язання
Власний капітал:
Статутний капітал	44,45	30,77	(13,68)	31,88	1,11
Нерозподілений прибуток	33,33	25,33	(8)	33,79	8,46
Усього власний капітал	77,78	56,1	(21,68)	65,67	9,57
Довгостроковий кредит	-	30,77	30,77	31,88	1,11
Усього довгострокові зобов'язання		30,77	30,77	31,88	1,11
Поточна частина довгострокових зобов'язань	-	10,26	10,26	0	(10,26)
Кредиторська заборгованість постачальникам	11,11	2,87	(8,24)	2,44	(0,43)
Аванси отримані	11,11	0	(11,11)	0	0
Усього поточні зобов'язання	22,22	13,13	(9,09)	2,44	10,69
БАЛАНС	100	100	0	100	0

Аналітична записка до аналізу динаміки балансу. Загальний підсумок балансу в порівнянні з попереднім періодом зменшився на 52 тис. грн., тобто діяльність підприємства можна вважати негатитивною.

Необоротні активи підприємства зросли на 88 тис. грн., у зв'язку з придбанням основних засобів на 72 і нематеріальних активів на 16.

Оборотні активи у порівнянні з минулим роком зменшилися на 140 тис. грн., у зв'язку з зменшенням грошових коштів на 138 тис. грн., дебіторської заборгованості на 52 тис. грн. і аванси видані зросли на 30тис. грн. Витрати майбутніх періодів «аванси видані» за попередній рік становили 50 тис. грн., а за звітний 80 тис. грн., тобто вони збільшились на 30тис. грн., а це можна вважати негативним для підприємства, оскільки воно сплачує на перед грошові кошти, а отже зростають його витрати в майбутньому.

Зміни в активі відбулися за рахунок таких змін у капіталі та зобов'язаннях:

– за рахунок змін внесків до статутного капіталу які збільшилися на 20 тис. грн. і зменшення нерозподіленого прибутку на 52 тис. грн.;

– за рахунок збільшення довгострокових зобов'язань, на 100 тис. грн.;

– за рахунок зміни у поточних зобов'язаннях. Збільшення поточної частини довгострокових зобов'язань на 100 тис. грн., кредиторська заборгованість зменшилась на 120 тис. грн.

Аналітична записка до аналізу структури балансу. Зміни у структурі балансу у звітному періоді порівняно з минулим періодом пов'язані з:

– Питома вага оборотних активів зменшилася на 14,77% за рахунок збільшення запасів на 4,32 тис. грн.,зменшення дебіторської заборгованості на 6,16 тис. грн. і грошових коштів на 17,45 тис. грн.

– Необоротні активи збільшилися на 14,77% за рахунок збільшення основних засобів на 12,44 тис. грн., збільшення нематеріальних активів на 2,35 тис. грн.

– Власний капітал збільшився на 26,24% за рахунок збільшення статутного капіталу на 5,3 тис. грн. та зменшення нерозподіленого прибутку на 6,16 тис. грн.

– Зросла питома вага довгострокових зобов'язань на 13,55%.

– Поточні зобов'язання зменшилися на 24,39% у зв'язку зі зменшенням кредиторської заборгованості постачальникам на 14,48 тис. грн. та авансів отриманих на 25,32 тис. грн.

2.2 Аналіз динаміки та структури результатів діяльності підприємства

Для аналізу динаміки та структури результатів діяльності підприємства заповнюємо таблиці 2.3 і 2.4.

Аналітична записка до аналізу динаміки Звіту про фінансові результати. Чистий дохід у звітному році порівняно з минулим збільшився на 60 тис. грн.

Собівартість реалізованих послуг зменшилась на 87 тис. грн., на 44,39%. Це призвело до зменшення валового прибутку на 27 тис. грн.

Адміністративні витрати зменшилися на 19 тис. грн., витрати на збут збільшилися на 10 тис. грн.

При порівнянні операційного прибутку за минулий рік 44 тис. грн., прибутку до оподаткування 44 тис. грн. і чистого прибутку 33 тис. грн., із звітним роком ми побачили зменшення росту показників, що є негативним для підприємства.

Фінансові витрати зменшилися на 60 тис. грн.

Прибуток до вирахування амортизації, сплати відсотків та податку на прибуток не змінився.

Таблиця 2.3 Аналіз динаміки результатів діяльності підприємства

Показник	Минулий рік	Звітний рік	Бюджет
	Абсолютна величина, тис. грн.	Абсолютна величина, тис. грн.	Абсолютне відхилення, тис. грн.	Відхилення, %	Абсолютна величина, тис. грн.	Абсолютне відхилення, тис. грн.	Відхилення, %
1	2	3	4=3-2	5=4/2?100	6	7=6-3	8=7/3?100
Чистий дохід	440	500	60	13,64	550	50	10
Собівартість реалізованих послуг	(370)	(252)	118	(31,89)	(344)	(92)	(36,51)
- Матеріальні витрати	(180)	(160)	(20)	(11,11)	(170)	(10)	(6,25)
- Заробітна плата та нарахування на заробітну плату	(60)	(40)	20	(33,33)	(57)	(17)	(42,5)
- Амортизація	(60)	(41)	19	(31,67)	(51)	(10)	(24,39)
- Інші операційні витрати (витрати на оренду)	(70)	(11)	59	(84,29)	(66)	(55)	500
Валовий прибуток	70	248	178	254,29	206	(42)	(16,94)
Адміністративні витрати	(20)	(39)	(19)	(95)	(26)	13	(33,33)
Витрати на збут	(10)	-	10	(100)	(5)	(5)	-
Прибуток від операційної діяльності (прибуток до сплати відсотків податку на прибуток)	40	209	169	422,5	181	(28)	(13,4)
Фінансові витрати	-	(80)	(80)	0	(80)	0	0
Прибуток до оподаткування	40	129	89	222,5	101	(28)	(21,71)
Податок на прибуток	(15)	(32)	(17)	(113,33)	(24)	8	(25)
Чистий прибуток	25	97	72	288	71	(26)	(26,8)
Довідково:
Прибуток до нарахування амортизації, сплати відсотків та податку на прибуток	40+60=100	209+41=250	150	150	181+51=232	(18)	(7,2)

Таблиця 2.4 Аналіз структури доходів і витрат підприємства

Показник	Минулий рік	Звітний рік	Бюджет
	У % до підсумку балансу	У % до підсумку балансу	Відхилення, %	У % до підсумку балансу	Відхилення, %
1	2	3	4 = 3-2	5	6 = 5-3
Чистий дохід	100	100	0	100	0
Собівартість реалізованих послуг	(84,09)	(50,4)	(33,69)	(62,55)	(12,15)
- Матеріальні витрати	(40,91)	(32)	8,91	(30,91)	1,09
- Заробітна плата та нарахування на заробітну плату	(13,64)	(8)	5,64	(10,36)	(2,36)
- Амортизація	(13,64)	(8,2)	5,44	(9,27)	(1,07)
- Інші операційні витрати	(15,91)	(2,2)	13,71	(12)	(9,8)
Валовий прибуток	15,91	49,6	33,69	37,45	(12,15)
Адміністративні витрати	(4,55)	(7,8)	(3,25)	(4,73)	3,07
Витрати на збут	(2,27)	-	2,27	(0,91)	(0,91)
Прибуток від операційної діяльності (прибуток до сплати відсотків та податку на прибуток)	9,09	41,4	32,31	32,91	(8,49)
Фінансові витрати	-	(16)	(16)	(14,55)	1,45
Прибуток до оподаткування	9,09	25,8	16,71	18,36	(7,44)
Податок на прибуток	(3,41)	(6,4)	(2,99)	(4,36)	2,04
Чистий прибуток	5,68	19,4	13,72	12,91	(6,49)
Довідково:
Прибуток до вирахування амортизації, сплати відсотків та податку на прибуток	22,73	50	27,27	42,18	(7,82)

Аналітична записка до аналізу структури Звіту про фінансові результати. Питома вага собівартості реалізованих послуг у звітному періоді у порівнянні з минулим зменшилась на 13,24%, за рахунок зменшення питомої ваги заробітної плати та нарахування на неї, а також зменшення інших операційних витрат.

Питома вага валового прибутку зменшилася на 13,24%.

Питома вага адміністративних витрат збільшилась на 3,7%, витрат на збут збільшилися на 3,57%.

Питома вага прибутку від операційної діяльності зменшилася на 13,36%, прибутку до оподаткування зменшилась 31%, чистого прибутку зменшилась 27,08%.

2.3 Аналіз динаміки та структури грошових коштів АТП

Для аналізу динаміки та структури грошових коштів підприємства заповнюємо таблиці 2.5 і 2.6.

Таблиця 2.5 Аналіз динаміки грошових коштів підприємства

Рух грошових коштів від операційної діяльності	31 грудня звітного року	Бюджет
	Абсолютна величина, тис. грн.	Абсолютна величина, тис. грн.	Абсолютне відхилення, тис. грн.	Відхилення, %
1	2	3	4=3-2	5=4/2?100
Від продажу послуг	424	539	115	27,12
Придбання запасів	(161)	(167)	(6)	(3,73)
Заробітна плата та нарахування	(50)	(57)	(7)	(14)
Консультаційні витрати	(15)	-	15	(100)
Оплата оренди приміщень	(30)	(15)	15	(50)
Оплата за рекламу	(5)	(5)	0	0
Відсотки за кредит	(80)	(80)	0	0
Податок за прибуток	(32)	(24)	8	(25)
Чистий рух грошових коштів від операційної діяльності	(51)	191	140	274,51
Рух грошових коштів від інвестиційної діяльності
Придбання транспортних засобів	(100)	-	100	(100)
Придбання нематеріальних активів	(20)	-	20	(100)
Чистий рух грошових коштів від інвестиційної діяльності	(120)	-	120	(100)
Рух грошових коштів від фінансової діяльності
Внески засновників	100	-	(100)	(100)
Отримання кредиту	400	-	(400)	(100)
Погашення кредиту		(100)	(100)	-
Чистий рух грошових коштів від фінансової діяльності	500	(100)	(600)	(120)
Чистий рух грошових коштів за період	430	40	(390)	(90,7)
Баланс на початок року	140	570	430	307,14
Баланс на кінець року	570	610	40	7,02

Таблиця 2.6 Аналіз структури грошових коштів підприємства

Рух грошових коштів від операційної діяльності	31 грудня звітного року	Бюджет
	У % до чистого руху грошових коштів	У % до чистого руху грошових коштів	Відхилення, %
1	2	3	4
Від продажу послуг	98,6	1347,5	1248,9
Придбання запасів	(37,44)	(417,5)	(380,06)
Заробітна плата та нарахування	(11,63)	(142,5)	(130,87)
Консультаційні витрати	(3,49)	-	3,49
Оплата оренди приміщень	(6,98)	(37,5)	(30,52)
Оплата за рекламу	(1,16)	(12,5)	(11,34)
Відсотки за кредит	(18,6)	(200)	(181,4)
Податок за прибуток	(7,44)	(60)	(52,56)
Чистий рух грошових коштів від операційної діяльності	(11,86)	477,5	465,14
Рух грошових коштів від інвестиційної діяльності
Придбання транспортних засобів	(23,26)	-	23,26
Придбання нематеріальних активів	(4,65)	-	4,65
Чистий рух грошових коштів від інвестиційної діяльності	(27,91)	-	27,91
Рух грошових коштів від фінансової діяльності
Внески засновників	23,26	-	(23,26)
Отримання кредиту	93,02		(93,02)
Погашення кредиту	-	(250)	(250)
Чистий рух грошових коштів від фінансової діяльності	116,28	(250)	(366,28)
Чистий рух грошових коштів за період	100	100	0
Баланс на початок року	32,56	1425	1392,44
Баланс на кінець року	(132,56)	1525	1657,56

Аналітична записка до аналізу динаміки грошових коштів підприємства. Рух грошових коштів від операційної діяльності від продажу послуг становить 192 тис. грн.,що в порівнянні з бюджетом є меншим на 177 тис. грн., що є позитивним для підприємства. Придбання запасів у звітному році становить 323 тис. грн., а у бюджеті 16, що є позитивним оскільки витрати зменшились.

Заробітна плата зменшилася на 22 тис. грн. Консультаційні витрати становлять 20 тис. грн. Оплата оренди приміщень - 40 тис. грн. Оплата за рекламу - 20 тис. грн. Відсотки за кредит не змінилися і становлять 60 тис. грн. Чистий рух грошових коштів від операційної діяльності становить 321 тис. грн. у звітному році і 257 у бюджеті і ми спостерігаємо зменшення.

Рух грошових коштів від інвестиційної діяльності. Придбання транспортних засобів становить 140 тис. грн. Придбання нематеріальних активів зменшилось на 16 тис. грн.

Рух грошових коштів від фінансової діяльності. Внески засновників

20 тис. грн. Отримання кредиту - 300 тис. грн. Звідси, чистий рух грошових коштів від фінансової діяльності становить 320 тис. грн. у звітному році і 100 у бюджеті.

Аналітична записка до аналізу структури грошових коштів підприємства. У відсотках до чистого руху грошових коштів, рух грошових коштів від операційної діяльності від продажу послуг становить 139,13% а у бюджеті 709,62% спостерігаємо збільшення на 848,75% що є позитивним для підприємства. Придбання запасів у звітному році становить 234,06% а у бюджеті 30,77%. Заробітна плата становить 43,48%.

Консультаційні витрати становлять 14,49%. Оплата оренди приміщень - зменшилася на 9,47%. Оплата за рекламу - зменшилася на 11,98%. Відсотки за кредит - на 71,9%. Чистий рух грошових коштів від операційної діяльності збільшився на 726,84%.

Рух грошових коштів від інвестиційної діяльності. Придбання транспортних засобів становить 101,45%. Придбання нематеріальних активів збільшилося на 6,8%.

Рух грошових коштів від фінансової діяльності. Внески засновників 14,49%. Отримання кредиту - 217,39%. Звідси, чистий рух грошових коштів від фінансової діяльності збільшився на 39,57%.

2.4 Аналіз динаміки і структури змін у власному капіталі підприємства

Для аналізу динаміки і структури змін у власному капіталі заповнюємо таблиці 2.7 і 2.8.

Таблиця 2.7Аналіз динаміки змін у власному капіталі підприємства

Показник (стаття звіту про власний капітал)	Звітний рік	Бюджет
	Абсолютна величина, тис. грн.	Абсолютна величина, тис. грн.	Абсолютне відхилення, тис. грн.	Відхилення, %
1	2	3	4 = 3-2	5 = 4/2?100
Залишок на початок року	350	547	197	56,29
Скоригований залишок на початок року	350		(350)	(100)
Чистий прибуток (збиток) на звітний період	97	71	(26)	(2,06)
Внески учасників	100		(100)	(100)
Залишок на кінець року	547	618	71	12,98



Таблиця 2.8 Аналіз структури змін у власному капіталі підприємства

Показник (стаття звіту про власний капітал)	Звітний рік	Бюджет	Відхилення, %
	У % до залишку власного капіталу	У % до залишку власного капіталу
1	2	3	4=3-2
Залишок на початок року	63,99	88,51	24,52
Скоригований залишок на початок року	63,99		(63,99)
Чистий прибуток (збиток) на звітний період	17,73	11,49	(6,24)
Внески учасників	18,28		(18,28)
Залишок на кінець року	100	100	0

Аналітична записка до аналізу динаміки Звіту про власний капітал. Залишок на початок року у звітному році становить 390 тис. грн., який в порівнянні з бюджетом є більшим. Скоригований залишок на початок року також становить 390 тис. грн. Чистий збиток становить 52 тис. грн. в звітному році і чистий прибуток в бюджеті. Отже спостерігаємо отримання прибутку що є позитивним для підприємства. Внески учасників - 20 тис. грн. Тепер ми можемо визначити залишок на кінець року і він становить 358 тис. грн. у звітному році і 399 тис. грн. у бюджеті.

Аналітична записка до аналізу структури Звіту про власний капітал. Для аналізу структури Звіту про власний капітал, кожна сума в колонці разом приймаються за 100%.

Залишок власного капіталу на початку року складається з 108,9% у звітному і 89,72% у бюджеті.

Чистий прибуток у бюджеті збільшився на 4,22% в порівнянні з звітним.

2.5 Зведений аналіз фінансових показників підприємства

Зведений аналіз фінансових показників підприємства наводимо в таблиці 2.9.

Таблиця 2.9 Зведена таблиця фінансових показників підприємства

Показник	Нормативне значення	На кінець минулого року	На кінець звітного року	На кінець бюджетного року
1	2	3	4	5
1. Аналіз майнового стану підприємства
1.1 Коефіцієнт зносу основних засобів	зменшення
1.2. Коефіцієнт оновлення основних засобів	збільшення
1.3. Коефіцієнт вибуття	повинен бути менше ніж коеф. оновлення основних засобів
2. Аналіз ліквідності підприємства
2.1. Коефіцієнт покриття	>1	290/100=2,9	746/128=5,8	774/23=33,7
2.2 Коефіцієнт швидкої ліквідності	0,6-0,8	290-40/100=2,5	746-40/128=5,52	774-17/23=32,91
2.3. Коефіцієнт абсолютної ліквідності	>0 збільшення	80+0+140/100=2,2	106+0+570/128 = 5,28	117+0+610/23 = 31,61
2.4. Чистий оборотний капітал, тис. грн.	>0 збільшення	290-100=190	746-128=618	774-23=751
3. Аналіз платоспроможності (фінансової стійкості) підприємства
3.1. Коефіцієнт платоспроможності (автономії)	>0,5	350/450=0,77	547/975=0,56	618/941=0,66
3.2. Коефіцієнт фінансування	<1 зменшення	100/350=0,29	128/547=0,23	23/618=0,04
3.3 Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами	>0,1	30/290=0,1	50/746=0,07	30/774=0,04
3.4. Коефіцієнт маневреності власного капіталу	>0	30/350=0,09	50/547=0,091	30/618=0,05
4. Аналіз ділової активності підприємства
4.1. Коефіцієнт оборотності активів	збільшення	440/290=1,52	500/746=0,67	550/774=0,71
4.2. Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості	збільшення	370/50=7,4	252/28=9	344/23=14,96
4.3. Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості	збільшення	440/80=5,5	500/106=4,72	550/117=4,7
4.4 Строк погашення дебіторської заборгованості, днів	зменшення	365/5,5=66,36	365/4,72=77,33	365/4,7=77,66
4.5. Строк погашення кредиторської заборгованості, днів	зменшення	365/7,4=49,32	365/9=40,56	365/14,96=24,39
4.6. Коефіцієнт оборотності матеріальних запасів	збільшення	370/40=9,25	252/20=12,6	344/17=20,24
4.7. Коефіцієнт оборотності основних засобів (фондовіддача)	збільшення	440/130=3,38	500/184=2,72	550/127=2,43
4.8. Коефіцієнт оборотності власного капіталу	збільшення	440/350=1,26	500/547=0,91	550/618=0,89
5. Коефіцієнт рентабельності підприємства
5.1. Коефіцієнт рентабельності активів	>0 збільшення	25/160+450=0,04	97/229+746=0,09	71/167+774=0,08
5.2. Коефіцієнт рентабельності власного капіталу	>0 збільшення	25/350=0,07	97/547=0,18	71/618=0,11
5.3. Коефіцієнт рентабельності діяльності	>0 збільшення	25/370=0,08	97/252=0,38	71/344=0,21
5.4. Коефіцієнт рентабельності продукції	>0 збільшення	70+70/370+20+10=0	248+0-11/252+39 =0,81	206+0-66/344+ 26+5=0,37

Опис аналізу фінансових коефіцієнтів:

2. Аналіз ліквідності підприємства

2.1 Коефіцієнт покриття у нас збільшився з 1,18 до 1,83, а це є позитивним для підприємства, тому, що збільшилась достатність ресурсів підприємства.

2.2 Коефіцієнт швидкості ліквідності збільшився з 0,73 до 0,72 це означає, що платіжні можливості підприємства щодо сплати поточних зобов'язань будуть менші.

2.3 Коефіцієнт абсолютної ліквідності аналогічно з 0,6 до 0,28, що призвело до збільшення частини боргів, які можуть бути сплачені підприємством негайно.

2.4 Чистий оборотний капітал збільшився з 70 тис. грн. до 150 тис. грн., що призвело до збільшення коштів, якими підприємство сплачує свої поточні зобов'язання та розширює свою подальшу діяльність.

3. Аналіз платоспроможності підприємства.

3.1 Коефіцієнт платоспроможності збільшився з 0,5 до 0,76, що спричинило збільшення питомої ваги капіталу в загальній сумі засобів.