Аудит страховых организаций

· руководство разработкой внутрифирменных аудиторских стандартов, руководство процессом составления генеральных планов деятельности внутренних аудиторов и аудиторских программ (при согласовании с органами управления);

· руководство разработкой бюджетов и смет внутреннего аудита, в том числе базовых методик проверок;

· консультирование руководства по наиболее важным вопросам;

· принятие заказов на проведение проверок каких-либо объектов;

· участие в наиболее важных проверках;

· анализ и оценка заключений (аудиторских отчетов), составленных внутренними аудиторами по результатам проверок, а также обобщение этих заключений и доведение до лиц, непосредственно принимающих решения (администрации);

· координация взаимодействия внутренних и внешних аудиторов, проверяющих страховщика;

· участие в разборе спорных и конфликтных ситуаций, возникающих в процессе функционирования страховой компании, в том числе споров с налоговой инспекцией (полицией).

Регламентация деятельности внутренних аудиторов

Деятельность внутренних аудиторов должна осуществляться только на базе детального регламента, чтобы исключить возможность необъективности и избежать опасности «узкого видения» проблем на каждом из соподчиненных уровней объектов, вовлеченных в систему аудирования. На предприятии целесообразно периодически организовывать под руководством внутренних аудиторов семинары для ознакомления ответственных сотрудников других функциональных подразделений с последними изменениями в законодательстве, а также для общего повышения их квалификации. На таких семинарах коллективно обсуждаются возникающие у многих вопросы, и каждый сотрудник может получить детальный, подтвержденный соответствующими правовыми документами исчерпывающий ответ на любой возникший у него вопрос.

В условиях постоянно меняющегося отечественного законодательства, особенно налогового, внутренние аудиторы должны поддерживать свои знания на должном уровне, осведомляться о новшествах и быть в курсе актуальных вопросов, имеющих отношение к деятельности страховой компании. Отделу внутреннего аудита необходимо отрегулировать систему обсуждения новых законодательных и нормативных актов, а главному внутреннему аудитору следует посещать семинары, которые проводят государственные органы.

Принципы формирования отдела внутреннего аудита

Многим компаниям целесообразно создать подразделение из нескольких штатных внутренних аудиторов - отдел внутреннего аудита. Создание такого отдела в страховой компании позволит:

· наладить эффективный контроль над автономными подразделениями совету директоров страховой компании или ее исполнительному органу управления;

· выявить резервы производства и наиболее перспективные направления развития посредством целевых контрольных проверок и анализа, проводимых внутренними аудиторами;

· эффективно консультировать сотрудников финансово-экономических, бухгалтерских и иных служб в головной организации, ее филиалах и дочерних компаниях.

Создание отдела внутреннего аудита в компании - весьма сложный процесс, требующий решения ряда методологических и организационно-технических вопросов. В целом организацию отдела внутреннего аудита можно рекомендовать проводить в несколько этапов:

1) выявление и четкое определение круга вопросов, для решения которых формируется отдел внутреннего аудита, построение системы целей создания отдела в соответствии с политикой страховой компании;

2) определение основных функций, необходимых для достижения поставленных целей;

3) объединение однотипных функций в группы и формирование на их основе структурных единиц (звеньев) отдела, специализирующихся на выполнении этих функций;

4) разработка схем взаимоотношений, определение обязанностей, прав и ответственности для каждой структурной единицы, документальное закрепление результатов в должностных инструкциях и положениях о бюро (группе, секторе) отдела внутреннего аудита;

5) объединение вышеуказанных структурных единиц в одну - отдел внутреннего аудита страховой компании; определение его оргстатуса и (в соответствии с установленным набором целей, задач и функций структурных единиц) разработка и документальное закрепление положения о данном отделе;

6) интеграция отдела внутреннего аудита с другими звеньями структуры управления компанией;

7) разработка внутрифирменных стандартов внутреннего аудита и внутрифирменного этического кодекса.

Глава 4. Дополнительные вопросы

4.1 Проверка финансовых результатов в страховой организации

Финансовый результат деятельности страховой организации определяется путем сопоставления ее доходов и расходов за отчетный период. Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата /прибыли или убытка / деятельности организации предназначен балансовый счет "Прибыли и убытки".

Сопоставление дебетового и кредитового оборотов по этому счету за отчетный период отражает конечный финансовый результат отчетного периода. Порядок учета доходов и расходов страховой организации регулируется:

Ш Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ;

Ш Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками;

Ш Планом счетов бухгалтерского учета страховых организаций и инструкцией по его применению;

Ш Инструкцией о порядке заполнения типовых форм годовой бухгалтерской отчетности страховых организаций;

Ш Указаниями по заполнению типовых форм квартальной бухгалтерской отчетности;

Ш другими нормативными документами, связанными с данным вопросом.

Страховая организация может получать доходы от страховых и перестраховочных операций, от инвестиционной деятельности и прочие доходы от нестраховой деятельности, не запрещенной ей действующим законодательством.

Проверка финансовых результатов деятельности страховой компании осуществляется двумя основными блоками проверки: "Доходы" и "Расходы".

Проверка расходов на ведение дела и обоснованности осуществления страховых выплат будет составной частью блока проверки "Расходы".

Аудитор, прежде всего, должен проверить:

Ш полноту, обоснованность, своевременность и правильность включения сумм в состав доходов и расходов аудируемой страховой организации;

Ш правильно ли произведен расчет выручки;

Ш правильно ли "классифицированы" доходы и расходы организацией

Ш правильность отражения на счетах бухгалтерского учета финансовых результатов деятельности страховой организации, а затем правильность определения им финансовых результатов за проверяемый отчетный период;

Ш достоверность данных, включенных в Отчет о финансовых результатах.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия является: оценка динамики показателей прибыли, обоснованности образования и распределения их фактической величины; выявление и измерение действия различных факторов на прибыль.

Следует отметить, что в странах с развитым рынком специфика деятельности страховых организаций признается, но не абсолютизируется /например, страховые организации ведут торговый учет, так как заключение договоров понимается как продажа полисов/... Тем не менее, особенности страховой деятельности, в частности, особый характер обязательств, требуют использования также и специфических показателей, которые в целом укладываются в общую схему.

4.2 Проверка правильности учета страховых премий

Специфика деятельности страховщиков состоит в том, что она направлена на предварительный, за счет страховых взносов /премий/ сбор средств со значительного количества страхователей, чтобы в дальнейшем при наступлении определенных событий /страховых случаев/ произвести гарантированные выплаты страховых возмещений и обеспечений. От того, как страховые организации распоряжаются данными средствами /правильно ли осуществляют страховые операции, формируют страховые резервы и размещают их т.д./, зависит их способность своевременно выполнить свои обязательства перед страхователями

Для учета поступления страховых премий по договорам страхования предназначен балансовый счет 38 "Страховые взносы /премии/ по прямому страхованию". При использовании "кассового метода" поступающие страховые премии отражаются по кредиту данного счета в корреспонденции с дебетом счетов учета соответствующих денежных средств.

При использовании метода "начисления" применяется балансовый счет 74 "Расчеты по прямому страхованию", субсчет "Расчеты со страхователями". При этом по дебету данного счета учитываются начисленные суммы страховых премий, причитающиеся к поступлению на счета или в кассу страховой организации на основании заключенных договоров страхования /полисов/, в корреспонденции со счетом 38. Фактическое поступление денежных средств в уплату страховых премий отражается по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 74.

Возврат страховых премий страхователю осуществляется на практике: при досрочном расторжении договора страхования в порядке, предусмотренном действующим законодательством и договором страхования, после окончания срока действия договора страхования при безубыточном прохождении риска.

В первом случае возврат страхователю части страховой премии отражается по дебету счета 22 "Страховые выплаты по прямому страхованию", субсчет 22/4 "По досрочно прекращенным договорам" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Если возврат части страховой премии осуществляется после окончания срока действия договора страхования при безубыточном его прохождении, то в этом случае возврат части страховой премии отражается в бухгалтерском учете по дебету балансового счета 81

Заключение

В заключение хотелось бы сделать вывод: в настоящее время рынок в сфере страхования усиленно растет, который нуждается в качественном аудите. Заинтересованными в качественном и всестороннем аудите страховых организации являются:

· сами страховые организации;

· государственные надзорные органы;

· потенциальные клиенты - юридические и физические лица.

Мы в данной курсовой работе рассмотрели теоретические аспекты, особенности проведения аудита в страховых организации и оценили всю важность аудита в страховых организациях. Аудит призван не только исправлять ошибки прошедших периодов, но и предотвратить будущие, исходя из имеющихся данных. Чтобы в полной мере выполнить функцию страховой защиты страхователей, вопросом номер один является обеспечение финансовой устойчивости страховщиков, гарантии платежеспособности. Также сделать выводы о надежности страховщика отчасти можно на основе следующей информации:

- наличие у страховщика действующей лицензии на тот или иной вид страхования;

- наличие в истории страховщика наложенных на него санкций со стороны органа страхового

- позиция страховщика в рейтингах международных и российских рейтинговых агентств (Moody's, Fitch Ratings, РБК, «Эксперт РА» и др.);

- позиция страховой компании в рейтинге Росстрахнадзора как минимум за два последних отчетных года;

- срок деятельности страховой компании на страховом рынке (желательно, чтобы он превышал три года);

- список учредителей (акционеров): являются ли ими крупные и известные организации, государство или неизвестные третьи лица;

- список клиентов: наличие крупных корпоративных клиентов отчасти свидетельствует о надежности страховой компании;

- сведения из финансовой отчетности и аудиторского заключения, которое обязательно для страховщиков.

аудит страхование финансовый премия

Список используемой литературы

Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 30.06.2003) "О бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2004)

Федеральный закон об аудиторской деятельности от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ

ФЗ «О страховании» от 31.12.97 г. № 157-ФЗ

Гражданский кодекс РФ: ФЗ от 30.11.94 г. №51-ФЗ; ФЗ от 26.01.96 г. №14-ФЗ; ФЗ от 26.11.01 г. №146-ФЗ; ФЗ от 18.12.06 г. №51-ФЗ.

Налоговый кодекс РФ: ФЗ от 31.07.98 г. №146-ФЗ

Федеральном закон от 8 августа 2001 г. N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" (с изменениями от 4 октября 2010)

Приказ Минфина № 51н 27.05.2010 «Об утверждении Порядка создания единой аттестационной комиссии»

Методические рекомендации по проверке формирования страховых резервов при проверке формирования страховых резервов страховой организации (одобрены Советом по аудиторской деятельности Минфина России 26 ноября 2009 г., протокол N 80).

Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности (утв. постановлением Правительства РФ от 6 мая 1994 г. N 482 г. с изменениями от 21 июля 1997 г.)

Федеральный закон Российской Федерации от 16 октября 2010 г. N 272-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и статью 33 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"".

Астахов В.П. «Теория бухгалтерского учета». Учебное пособие. Издание 2-е, переработанное и дополненное. Ростов - на - Дону, издательский центр «МарТ», 2008

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие - 2-е издание, переработанное и дополненное - М.: ИНФРА - М, 2009

Аудит Монтгомери / Ф.Л. Дефлиз, Г.Р. Дженин и др.: пер. с. англ. под ред. Я.В. Соколова - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2007

Аудит страховых компаний: практическое пособие для страховых аудиторов и страховых организаций / А.А. Алекринский, С.Н. Асабина и др. под редакцией В.И. Рябикина - М.: АО «Финстатинформ», 2005

Дубровина Т., Сухов В.А., Шеремет А.Д. Аудиторская деятельность в страховании: Учебное пособие / под редакцией проф. А.Д. Шеремета - М: ИНФРА - М, 2006

Кожинов В.Я. Статистические показатели финансовой устойчивости страховых компаний // Экономика здравоохранения. - 2008

Корнилов И.А. Актуарные расчеты в имущественном страховании. - М.: 2007

Кузьминов Н.Н. Особенности бухгалтерского учета в страховых компаниях. - М.: «Анкил», 2002. - 299 с.

Лукашевич Ю.А. Особенности аудита в страховых организациях // Аваль.- 2008

Орланюк - Малицкая Л.А. Платежеспособность страховой организации. - М.: Издательский центр «Анкил», 2007

Размещено на Allbest.ru