Учет и оценка инвестиций
Понятие и состав инвестиций предприятия. Порядок формирования их первоначальной стоимости для принятия к бухгалтерскому учету, документальное оформление, синтетический и аналитический учет. Особенности переоценки финансовых вложений в виде ценных бумаг.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 22.03.2014 |
| Размер файла | 79,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Доходы по финансовым вложениям признаются доходами от обычных видов деятельности либо прочими поступлениями.
Расходы, связанные с предоставлением организацией другим организациям займов, признаются операционными расходами организации. Расходы, связанные с обслуживанием финансовых вложений (оплата услуг банка и/или депозитария за хранение финансовых вложений, предоставление выписки со счета депо и т.п.,) признаются операционными расходами организации.
Для учета финансовых вложений предназначен счет 58 «Финансовые вложения». Исключением являются банковские депозиты.
Для учета различных видов финансовых вложений к счету 58 могут быть открыты субсчета: 58-1 «Паи и акции»; 58-2 «Долговые ценные бумаги»; 58-3 «Предоставленные займы»; 58-4 «Вклады по договору простого товарищества».
Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» должен обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. Для того чтобы получить такие данные, к субсчетам счета 58 можно открыть субсчета второго порядка, например к субсчету 58-1 «Паи и акции» - субсчета 58-1-1 «Краткосрочные вложения» и 58-1-2 «Долгосрочные вложения».
Выбытие финансовых вложений происходит в случаях их погашения, продажи, безвозмездной передачи, передачи в счет вклада в уставный (складочный) капитал других организаций, по договору простого товарищества и т.д. Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость списываются с учета по последней оценке. Финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется при списании оцениваются одним из способов - по первоначальной стоимости, методу ФИФО или ЛИФО.
Список использованных источников
1. Федеральный закон от о6.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2011. - №50. - Ст. 7344.
2. Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (ред. от 28.12.2013) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1996. - №17. - Ст. 1918.
3. Приказ Минфина РФ от 29.07.98 №34н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении положения по введению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 1998. - №23.
4. Приказ Минфина России от 10.12.2002 № 126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 19/о2 «Учет финансовых вложений» (ред. от 27.04.2012 №55н) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2оо3. - №9.
5. Батяева Т.А., Столяров И.И. Рынок ценных бумаг: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 3о4 с.
6. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М., 2013 - 568 с.
7. Боровкова В.А. Рынок ценных бумаг. - СПб.: Питер, 2011. - 320 с.
8. Бухгалтерский учет / под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: АКДИ, 2о13. - 392 с.
9. Бухгалтерский учет: основные документы (ПБУ). Профессиональные комментарии. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2012. - 36о с.
1о. Вещунова Н.Л., Фалина Л.Ф. Бухгалтерский учет. - М.: Проспект, 2оо9. - 672 с.
11. Иванова Н.Н., Осадчая Н.А. Экономическая оценка инвестиций. - Ростов на Дону: Феникс, 2012. - 224 с.
12. Инвестиции: учеб. / С.В. Валдайцев, П.П. Воробьев и др.; под ред. В.В. ковалева, В.В. Иванова, В.А. Лялина. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2014. - 440 с.
13. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2о11. - 65о с.
14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 640 с.
15. Кузнецов Б.Т. Инвестиции. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 679 с.
16. Лялин В.А, Воробьев П.В. Рынок ценных бумаг: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011. - 384 с.
17. Митин Б. Новое в учете финансовых вложений // Практический бухгалтерский учет. - 2013. - №4. - С. 16-26.
18. Олифиров В.В. Как отразить в бухгалтерском учете финансовые вложения // Российский налоговый курьер. - 2010. - №10. - С.14-19.
19. Пипко В.А., Булавина Л.Н. Настольная книга бухгалтера и аудитора. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 543 с.
2о. Шаронова Е. Бухгалтерский учет финансовых вложений // АКДИ. Экономика и жизнь. - 2013. - №112. - С.43-47.
Приложение А
Таблица А.1 - Учет акций
|
Первичный документ |
Содержание операции |
Корреспондирующие счета |
||
|
Д |
К |
|||
|
При оплате акций денежными средствами |
||||
|
Выписка банка по расчетному счету |
Оплачены информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг |
76 |
51,52 |
|
|
Выписка банка по расчетному счету |
Оплачены услуги посреднической организации и т.п. |
76 |
51, 52 |
|
|
Выписка банка по расчетному счету |
Оплачены акции по стоимости, установленной в договоре |
76 |
51, 52 |
|
|
Акт приема-передачи акций, выписка из реестра акционеров |
Приобретенные акции, право собственности на которые перешло приобретающей организации, приняты к учету в составе финансовых вложений |
58-1 |
76 |
|
|
В счет оплаты акций передан объект недвижимости |
||||
|
Договор о создании акционерного общества (ОАО, ЗАО), выписка из реестра акционеров |
Отражена задолженность по оплате акций учреждаемого акционерного общества |
58-1 |
76 |
|
|
Акт о приеме-передаче здания (сооружения) |
Списана первоначальная стоимость выбывающего объекта недвижимости |
о1-2 |
о1-1 |
|
|
Акт о приеме-передаче здания (сооружения) |
Списана сумма амортизации по объекту недвижимости, начисленная за время эксплуатации |
о2 |
о1-2 |
|
|
Акт о приеме-передаче здания (сооружения) |
Отражена передача в собственность акционерного общества объекта недвижимости |
76 |
о1-2 |
|
|
Последующая оценка акций |
||||
|
Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату (п. 2о ПБУ 19/о2) |
||||
|
Данные о рыночной стоимости акций, бухгалтерская справка-расчет |
Заключительными записями месяца (квартала) отражена разница между рыночной и учетной (балансовой) стоимостью акций: при возникновении отрицательной курсовой разницы при возникновении положительной курсовой разницы |
91-2 58-1 |
58-1 91-1 |
|
|
В случае устойчивого снижения стоимости акций, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, организация образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений |
||||
|
Акт проверки на обесценение финансовых вложений, бухгалтерская справка-расчет |
Создан резерв под обесценение финансовых вложений |
91-2 |
59 |
|
|
Акт проверки на обесценение финансовых вложений, бухгалтерская справка-расчет |
Корректировка созданного резерва: при дальнейшем снижении расчетной стоимости акций при повышении расчетной стоимости акций или их выбытии |
91-2 59 |
59 91-1 |
|
|
При продаже акций |
||||
|
Акт приемки-передачи акций, выписка из реестра акционеров |
Признаны операционные доходы от продажи акций |
76 |
91-1 |
|
|
Бухгалтерская справка-расчет |
Списана балансовая стоимость проданных акций |
91-2 |
58-1 |
|
|
Выписка банка по расчетному счету |
Получены денежные средства от покупателя акций |
51 |
76 |
|
|
Бухгалтерская справка-расчет |
Заключительными оборотами месяца отражен финансовый результат от продажи акций: убыток прибыль |
99 91-9 |
91-9 99 |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Сущность финансовых инвестиций. Долгосрочные и краткосрочные вложения. Построение аналитического учета. Журнально-ордерная форма учета. Учет финансовых вложений. Акции именные и на предъявителя, простые и привилегированные. Учет долговых ценных бумаг.
реферат [19,7 K], добавлен 23.09.2009Общие понятие об инвестициях, их цели и задачи. Специфика венчурных инвестиций и аннуитета. Показатели, учитываемые при оценке ценных бумаг. Аналитический учет долгосрочных и краткосрочных инвестиций. Организация учета финансовых инвестиций на АО "Эрида".
курсовая работа [46,5 K], добавлен 07.03.2010Понятие, виды и оценка финансовых вложений. Характеристика предприятия ООО "Твердость". Движение первичных документов. Синтетический учет долговых ценных бумаг. Бухгалтерский учет доходов и расходов по видам деятельности. Инвентаризация ценных бумаг.
курсовая работа [36,0 K], добавлен 05.02.2016Классификация финансовых вложений. Оценка ценных бумаг. Изменение оценки отдельных видов вложений. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций. Учет финансовых вложений в акции. Учет долговых ценных бумаг. Учет финансовых вложений в займы.
курсовая работа [32,5 K], добавлен 06.01.2006Определение финансовых вложений. Виды ценных бумаг и операции с ними. Синтетический и аналитический учет финансовых вложений. Учет финансовых вложений в акции, в уставные капиталы других организаций. Учет финансовых вложений в организации "Исток С".
курсовая работа [37,6 K], добавлен 07.02.2006Понятие, классификация и задачи бухгалтерского учета финансовых вложений. Ценные бумаги, вклады в уставные капиталы и предоставленные займы как виды вложений. Порядок формирования первоначальной стоимости. Учет долевых и долговых финансовых вложений.
контрольная работа [16,0 K], добавлен 03.12.2009Характеристика финансовых вложений, виды и классификация ценных бумаг. Методика учета инвестиций предприятий. Виды финансовых вложений в акции, облигации, банковские сертификаты, другие ценные бумаги. Бухгалтерский учет и налогообложение ценных бумаг.
курсовая работа [75,3 K], добавлен 28.05.2008Нормативное регулирование учета финансовых вложений. Классификация ценных бумаг. Экономические показатели деятельности сельскохозяйственного кооператива. Бухгалтерский учет инвестиций предприятия в акции, облигации, уставные капиталы других организаций.
курсовая работа [45,5 K], добавлен 07.12.2011Понятие, виды финансовых вложений и ценных бумаг, их оценка. Документальное оформление и правовые основы учета движения финансовых вложений, их инвентаризация. Бухгалтерский и налоговый учет финансовых вложений, их поступление, текущее движение, выбытие.
дипломная работа [105,3 K], добавлен 20.04.2011Понятие, классификация и оценка финансовых вложений. Учет приобретения и выбытия ценных бумаг. Особенности учета вкладов в уставные капиталы других организаций. Учет предоставленных займов и депозитных вкладов. Учет операций по уступке права требования.
курсовая работа [35,3 K], добавлен 27.10.2010
