Проведение аудиторских проверок

Сделки, осуществляемые сторонами умышленно без соблюдения установленной ГК РК формы, не в полном объеме или несвоевременно, считаются ничтожными (недействительными). Аудиторы выясняют, нет ли подобных сделок в проверяемой организации.

Далее необходимо получить доказательства, что расчеты с поставщиками и подрядчиками за полученные материальные ценности (работы, услуги) отражены в полном объеме, в соответствующем периоде, правильно оценены и отражены в учетных регистрах.

Сопоставляя данные первичных документов с данными договора, заказа, счета-фактуры, проектно-сметной документацией, аудитор получает подтверждение о полноте, своевременности и правильности оприходования полученных материальных ценностей (работ, услуг).

При проверке оплаты счетов поставщиков и подрядчиков аудитор устанавливает:

подтверждены ли операции по погашению задолженности соответствующими платежными документами (квитанциями к приходным кассовым ордерам, выписками банка и платежными поручениями, актами зачета взаимных требований, векселями, чеками и т. п.);

подлинность и правильность оформления платежных документов (наличие всех обязательных реквизитов, выделение сумм НДС отдельной строкой, штампы банка, заверенный перевод документов на иностранных языках и т. п.);

соответствие данных платежных документов данным учетных регистров по счету 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Проверяя погашение задолженности в порядке взаимных расчетов, аудитор устанавливает наличие оснований для взаимных расчетов (договор, письмо одной из сторон с просьбой произвести оплату в порядке взаимных расчетов), сумму и дату погашения задолженности, а также правильность отражения в учетных регистрах.

Завершая проверку расчетов с поставщиками и подрядчиками, аудитор обобщает выявленные отклонения и несоответствия и уточняет предварительную оценку реальности сальдо.

Значительную удельный вес в составе источников средств предприятия имеют заемные средства, в том числе кредиторская задолженность. Поэтому аудитору необходимо изучать, проверять кредиторскую задолженность, ее состав, структуру.

Во время проверки кредиторской задолженности должны быть решены следующие задачи:

- Изучение реальности кредиторской задолженности - как долгосрочного, так и текущей;

- Установление причин и сроков образования задолженности;

- Проверка наличия просроченной кредиторской задолженности;

- Изучение кредиторской задолженности, по которой истек срок позывных давности;

- Выяснение правильности списания задолженности, срок исковой давности которой истек, проверка достоверности отражения по соответствующим статьям баланса суммы кредиторской задолженности;

- Проверка правильности и обоснованности списания задолженности и оформления и отражения в учете задолженности по полученным авансам.

3. Пути совершенствования аудита кредиторской задолженности АО «KEGOC»

3.1 Пути совершенствования аудита кредиторской задолженности АО «KEGOC»

Для улучшения организации кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками в АО «KEGOC» мною рекомендуются следующие мероприятия:

- постоянно следить за кредиторской задолженности, так как превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;

- на высоком уровне организовать работу с договорами, отмечать клиента оплата только после полной реализации, выполнения всех работ, услуг или по системе предоплаты.

Документооборот компании, должен предусматривать оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждым первичным документом, определять минимальный срок его нахождения в подразделении. Документооборот должен способствовать, своевременному проведению документов, сроки их представления в подразделения организации, куда предоставляются документы.

По каждому документу следует включить следующие разделы:

- порядок составления документа;

- порядок проверки документа;

- Требования законодательных и нормативных актов;

- все исправления в документах должны быть заверены подписями лиц, ответственных за их составление, с указанием даты исправления;

- по любой сделке должны быть представлены все необходимые документы, даты и фамилии ответственного бухгалтера.

На этом же этапе устанавливается контроль правильности оформления первичных документов и отражения на их основании хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

Главному бухгалтеру необходимо разработать собственный документооборот, который складывается из общего внутрифирменного документооборота и документооборота внутри бухгалтерии. При этом устанавливается:

- кто из работников предприятия имеет право подписывать данные документы и несет ответственность за правильность их оформления и своевременность представления в бухгалтерию (утверждается руководителем организации);

- рабочая схема действующих отделов организации;

- порядок движения каждого документа между отделами организации и подразделений.

Необходимость внутреннего аудита связана, прежде всего, с увеличением объектов и данных в бухгалтерском учете предприятия. По мере роста масштаба деятельности предприятия и расширения аппарата управления возникают проблемы, связанные с обменом информацией, затрудняется контроль за различными подразделениями предприятия со стороны центрального руководства, что повышает риск ошибок и злоупотреблений персонала.

В связи с этим главной задачей внутренних аудиторов является обеспечение удовлетворения потребностей органов управления предприятия в информации по различным вопросам. Основными функциями внутреннего аудита являются: осуществление проверок звеньев управления, предоставление обоснованных предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления; осуществление экспертных оценок различных сторон функционирования организации и предоставление обоснованных предложений по их совершенствованию. Кроме того, в компетенцию внутренних аудиторов входят экспертиза средств управления риском (в частности, риском, связанным с условными обязательствами и аналогичными статьями финансовой отчетности), контроль за осуществлением программы по соблюдению этических норм, организация специальных расследований и надзор за их проведением.

Многие предприятия страдают от неэффективного использования разного рода ресурсов - трудовых, финансовых, материальных, от недостатка необходимой для принятия правильных решений информации, непреднамеренного и преднамеренного искажения отчетности, прямого мошенничества со стороны работников. Подобных проблем можно избежать путем создания внутри самих компаний эффективной системы внутреннего контроля.

На службу внутреннего аудита организации будет возложено выполнение следующих функций:

- контроль эффективности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, разработка рекомендаций по их улучшению;

- контроль достоверности бухгалтерской и оперативной информации, проведение экспертизы средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации этой информации и составления на ее основе отчетности, а также изучение отдельных статей отчетности и операций, остатков по бухгалтерским счетам;

- контроль соблюдения законодательства, нормативных актов, требований учетной политики, инструкций, решений и указаний руководства и собственников.

Специалисты по внутреннему аудиту - непременным условием является знание принципов организации и управления, а также владение базовыми знаниями в таких дисциплинах как бухгалтерский учет и финансы, право, налогообложение, продажи, логистика, информационные технологии. Быть специалистом во всех этих областях невозможно, да и не является обязательным. Желательно, чтобы отдел внутреннего аудита имел в своем составе квалифицированного специалиста-аудитора по каждой из областей/дисциплин. Помимо этого, если при проведении аудита необходимы глубокие знания в какой-либо сложной или специфичной области, аудиторы могут привлечь внешних специалистов, например, профессиональных оценщиков, актуариев, статистиков, инженеров, строителей, геологов и т.д. Аудиторы могут работать индивидуально и командой, в которую подбираются люди, обладающие необходимой глубиной знаний в требуемых дисциплинах. Квалифицированные, обладающие необходимым образованием и профессиональным опытом специалисты - гарантия качественного выполнения задач, поставленных перед отделом внутреннего аудита.

Чтобы поддержать свой высокий профессиональный уровень, внутренние аудиторы должны посещать семинары и конференции, а также обмениваться опытом и знаниями со своими коллегами из других компаний. Кроме того, надо быть в курсе нововведений не только в финансовой области, но и в вопросах, касающихся деятельности компании в целом. В свою очередь, начальник отдела внутреннего аудита обязан обеспечить необходимый уровень организации работы своих сотрудников. С этой целью он ежегодно подготавливает и представляет для утверждения план аудиторских работ и проект формирования штата, планирует бюджет отдела, периодически дает оценку деятельности своих подчиненных, а также обеспечивает их письменным руководством по процедуре внутреннего аудита.

Заключение

После изложения основной части курсовой работы можно сделать выводы, обобщить представленный материал.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками - раздел учета, где наряду с проверкой отражения операций в системе бухгалтерского учета немаловажное значение приобретает оценка системы первичного учета. Связано это в первую очередь с тем, что практически все документы, оформляющие операции данного раздела, поступают в организацию извне.

Рассматриваемому участку учета свойственны определенные факторы риска, обусловленные следующими причинами:

-отсутствие многократного контроля первичных документов на стадии их создания и проверки (как это происходит с документацией, создаваемой на предприятии);

-сложность восстановления отсутствующих и исправления неправильно оформленных документов;

-большая вероятность несвоевременного поступления подтверждающих документов;

-отсутствие унификации значительной части первичных документов, подтверждающих совершение этих операций (особенно операций, связанных с расчетами за оказанные услуги). Отсюда риск того, что первичная документация может быть не признана в качестве подтверждающей, если будут какие-либо сомнения в правильности оформления документов и их комплектности.

Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками и подрядчиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товароматериальные ценности, и оказанные услуги. В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово - хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений. Просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами.

На основании этого необходимо проводить аудит состояния кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками.

Для проведения аудита используются данные бухгалтерского учета и финансовой отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах, в чем и заключается актуальность темы курсовой работы.

Все эти обстоятельства указывают на то, что аудит кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками имеет огромное значение и приносит пользу пользователям отчётности.

С целью выявления потенциальных проблем при кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками, а также устранения возникших ошибок с оптимальными затратами осуществляется планирование аудита данного вида расчетных операций.

При планировании аудита расчетов АО «KEGOC» с поставщиками и подрядчиками последовательно выполнялись следующие действия:

- дана юридическая и экономическая характеристика организации;

- определен перечень возможных нарушений;

- составлен общий план и рабочая программа аудита.

Утверждают, что проверенные финансово - хозяйственные операции осуществлялись во всех существенных отношениях в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет и налогообложение в РК.

В процессе аудита был сделан вывод о соответствии системы внутреннего контроля и состояния бухгалтерского учета на предприятии АО «KEGOC» масштабам и характеру его деятельности.

В качестве недостатка учета расчетов можно отметить и тот факт, что в АО «KEGOC» не проводится инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами.

В качестве мероприятий, направленных на совершенствование бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, АО «KEGOC» можно порекомендовать:

улучшить систему внутреннего контроля на предприятие по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Предлагаемые мероприятия позволят значительно улучшить качество состояния учета кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками в АО «KEGOC».

Список использованной литературы

1. Гражданский Кодекс Республики Казахстан Общая часть с изменениями и дополненимия на 12.02.2009 года

2. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности, Закон Республики Казахстан от 28 февраля 2007 г.

3. Об утверждении правил ведения бухгалтерского учета, Приказ Министерства Финансов РК от 22.06.2007 №221.

4. Назарова В.Л. Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов: Учебник. Под.ред. Н.К. Мамырова; Изд.3-е перераб. и доп. Алматы, Экономика 2005.

5. Кодекс РК О налогах и других обязательных платежах в бюджет по состоянию на 01.01.2009

6. Закон Республики Казахстан от 13.06.2005 N 57-3 О валютном регулировании и валютном контроле

7. Закон Республики Казахстан от 29.06.1998 № 237-1 О платежах и переводах денег ( с дополнениями и изменениями Закон Республики Казахстан на 10.12.2008 № 101-4 )

8. О Вексельном обращении в Республики Казахстан. Закон Республики Казахстан от 28.04.97 г.№97-1(дата последней редакции 08.07.2005)

9. Закон Республики Казахстан от 30.03.1995№ 2155 О Национальном Банке РК ( с дополнениями и изменениями на 28.02.2007 года)

10. Национального стандарта финансовой отчетности №2, утвержденный приказом Министерства Финансов РК от 21.06.2007 №218.

11. Типовой план счетов бухгалтерского учета 010.01.2008 приказ Минфин РК от 23.05.2007. №185

12. Об утверждении форм первичных учетных документов, Приказ Министерства Финансов РК от 21.06.2007 №216.

13. Методические рекомендации по составлению корреспонденции счетов: Библиотека бухгалтера и предпринимателя (часть 1,2)

Ссылки на монографии, учебники, учебные пособия одного или нескольких авторов.

14. Абленов Д.О. Аудит: теория и практика. Учебник. - Алматы: «Экономика» 2005. - 420 с.

15. Нурсеитов Э.О., Нурсеитов Д.Э. Международные стандарты Аудита: принципы и практика. Издательство «Экономика» 2008 год

16. Об аудиторской деятельности, Закон Республики Казахстан от 20.11.98 с дополнениями и изменениями 2009 г.

17. Методические рекомендации к международным стандартам бухгалтерского учета :Вып. 10.- Алматы, LEM, 2007.- 111 с.

18. Нурсеитов Э.О., Нурсеитов Д.Э. Международные стандарты финансовой отчетности: теория и практика. Справочное руководство.- Алматы: Lem, 2007.

19. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях. Учебное пособие. Издание второе и переработанное. - Алматы 2007. - 476 с.

20. Нурсеитов Э.О. МСФО в Казахстане: принципы перехода и применения. Алматы: Lem, 2006.

21. Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. Учебное пособие. Издание второе переработанное и дополненное. - Алматы: ТОО «Издательство LEM» 2005. - 548 с.

22. Кабылова Н.К.,Доспалинова Ш.А., Оразалинов Е.Н. Бухгалтер. Основы бухгалтерского учета. Учебник. - Астана: Фолиант 2006. - 316 с.

23. Головина Л.А., Жигунова О.А. «Теория экономического анализа». М: КНОРУС, 2007.

24. Ержанов М.С., Аудит. Алматы: Бастау,2005.

25. Савицкая Г.В. Экономический анализ деятельности предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2007.

26. Скала В.И., Скала Н.В., Нам Г.М. Национальная система бухгалтерского учета в РК. A.: Lem, 2007.

Размещено на Allbest.ru