Порядок отражения данных в бухгалтерской отчетности предприятия ООО "Авиценна"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Бухгалтерская отчетность на предприятии ООО «Авиценна»

1.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Авиценна»

1.2 Анализ актива и пассива баланса предприятия ООО «Авиценна»

1.3 Анализ ликвидности баланса предприятия ООО «Авиценна»

2. Сущность бухгалтерской отчетности, характеристика ее форм

2.1 Анализ бухгалтерского баланса (форма №1)

2.2 Анализ отчета о прибылях и убытках (форма №2)

2.3 Анализ отчета об изменении капитала (форма №3)

2.4 Анализ отчета о движении денежных средств (форма №4)

Заключение

Список литературы



Введение

Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации является основным источником информации о ее деятельности. Действующим законодательством бухгалтерская отчетность определена как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составленная на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

Это основа для оценки и анализа динамики ресурсов фирмы, ее финансового состояния, но значительная часть информации остается невостребованной пользователями, кроме того, отчетность, составляемая отдельными организациями недостаточно информативна.

Этим обусловлена актуальность темы курсовой работы.

Целью курсовой работы является выявление роли бухгалтерской отчетности как источника информации для принятия управленческих решений.

Объект исследования - бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия ООО «Авиценна».

Предмет исследования - порядок отражения данных в бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия ООО «Авиценна».

В процессе выполнения курсовой работы были поставлены следующие задачи:

- раскрыть сущность бухгалтерского баланса как источника информации;

- дать характеристику информации, предоставляемой в отчете о прибылях и убытках;

- дать характеристику информации, предоставляемой в отчете об изменении капитала.

Методы исследования - системный анализ и синтез, метод абсолютных и относительных показателей, сравнения, метод элиминирования, балансовый метод.

Курсовая работа состоит из введения, трех разделов, заключения и списка использованных источников и литературы, интернет ресурсов.

Во введении дано обоснование актуальности курсовой работы, выделены объект и предмет исследования, поставлена цель и задачи исследования. В первой главе дана организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Авиценна», также сделаны анализы активов и пассивов балансов, ликвидности баланса. Во второй главе выделены основные понятия бухгалтерской отчетности и показан её состав, рассмотрены особенности бухгалтерского баланса как источника информации, дан анализ информации, представленный в отчете о прибылях и убытках, отчет об изменении капитала и отчете о движения денежных средств на примере конкретного предприятия. В заключении по результатам исследования деятельности предприятия ООО «Авиценна» сформулированы основные выводы и предложения.



1. Бухгалтерская отчетность на предприятии ООО «Авиценна»

1.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Авиценна»

Организация ООО «Авиценна» была образована 7 апреля 1995 года. Предприятие действует на основании Устава и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Предприятие является юридическим лицом, обладает обособленным имуществом на праве собственности, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в Сбербанке.

Уставной капитал предприятия составляет 20000. руб., и до настоящего времени сумма уставного капитала не изменилась.

Местонахождение предприятия: Оренбургская область, Тоцкий район, Тоцкое - 2, улица Синельника, дом8

Основным видом деятельности предприятия является фармацевтическая деятельность, розничная продажа .лекарственных средств и изделий медицинского назначения. Потребителями услуг ООО «Авиценны» являются физические и юридические лица.

Среднесписочная численность работников предприятия составляет 5 человек, предприятие представляет частный сектор экономики, собственником является один учредитель. Основание - устав фирмы.

Для решения возложенных задач на предприятии разрабатываются, месячные и годовые планы экономического и социального развития. Большое внимание уделяется развитию материально - технической базы, обучению персонала.

«Авиценна» разрабатывает и осуществляет мероприятия по обеспечению роста доходности и рентабельности производства, в основном, за счет расширения спектра предоставляемых услуг, повышения производительности труда, снижения себестоимости, соблюдения режима экономии в использовании трудовых и материальных ресурсов.

Таблица №1. Численность работников организации.

Наименование	2010	2011	2012	Отношение 2010 к 2012,%
Директор	1	1	1	100
заведующая	1	1	1	100
Заместитель заведующей	1	1	1	100
Бухгалтер	1	1	1	100
Фармацевт	1	1	1	100

Анализируя численность работников ООО «Авиценна» наблюдаем, что текучки кадров нет, численность работников стабильна.

«Авиценна» осуществляет социальное, медицинское и иное обязательное страхование работников, обеспечивает им условия для трудовой деятельности. Контроль за производственной и финансовой деятельностью организации осуществляется налоговыми и иными органами контроля в пределах возложенных на них функций по контролю за деятельностью предприятий. При этом предприятие представляет государственным органам всю необходимую информацию и документацию для налогообложения и ведения общегосударственной статистической отчетности.

1.2 Анализ актива и пассива предприятия ООО «Авиценна»

Анализ актива баланса предполагает анализ структуры баланса, анализ внеоборотных и оборотных активов, и валюты анализ баланса предприятия. Активы предприятия и их структура изучаются ка с точки зрения их участия в производстве, так и с точки зрения оценки их ликвидности. При анализе структуры активов выявляются соотношение изменений долей внеоборотных и оборотных активов.

Анализ финансового состояния организации проведен на основании данных бухгалтерского баланса предприятия ООО «Авиценна» за 2010 - 2012 года. Данные баланса представлены в таблице.

Таблица 2. Уплотненный баланс (тыс. руб.)

АКТИВЫ	2010 год	2011 год	2012 год	Структура
				2010 год	2011 год	2012 год
1.Внеоборотные активы
Основные средства	90	61	17	16,04	11,70	3,26
Итого по разделу 1	90	61	17	16,04	11,70	3,26
2.Оборотные активы
Запасы	433	435	444	77,18	83,49	85,22
Дебиторская задолженность			5	-	-	0,95
Денежные средства и денежные эквиваленты	38	25	55	6,77	4,79	10,55
Итого по разделу 2	471	460	504	83,95	88,29	96,73
БАЛАНС	561	521	521	100	100	100
ПАССИВЫ
3.Капитал и резервы
Уставный капитал	20	20	20	3,56	3,83	3,83
Резервный капитал	9	9	9	1,60	1,72	1,72
Итого по разделу 3	29	29	29	5,16	5,56	5,56
5.Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	532	492	492	94,83	94,43	94,43
Итого по разделу 5	532	492	492	94,83	94,43	94,43
БАЛАНС	561	521	521	100	100	100

Анализируя баланс предприятия мы наблюдаем, что в течении 3 лет основные средства уменьшились, появилась дебиторская задолженность и уменьшилась кредиторская задолженность. Основная формула баланса выполняется.

Признаки хорошего баланса:

- валюта баланса в конце периода увеличивается по сравнению с началом;

- темпы роста оборотных активов выше, чем темпы роста внеоборотных активов;

- собственный капитал превышает заемный и темпы роста собственного капитала выше заемного капитала;

-темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые и доля собственных средств в оборотных активах составляет более 10%.

Изменение активов предприятия всегда проводится с сопоставлением с изменением финансовых результатов.

Активы предприятия состоят из внеоборотных и оборотных средств.

Общую структуру активов характеризует коэффициент соотношение оборотных и внеоборотных активов (К_о/вн):

(К_о/вн)= Оборотные активы делятся на внеоборотные активы.

Значение данного коэффициента определяется прежде всего отраслевыми особенностями кругооборота средств хозяйствующего субъекта. в ходе внутреннего анализа структуры активов выясняются причины изменения коэффициента за отчетный период. Анализ долгосрочных (внеоборотных) активов начинают с их оценки на начало и конец периода в целом.

В ходе анализа выявляются статьи активов, по которым произошел наибольший вклад в прирост общей величины внеоборотных активов и активов хозяйствующего субъекта в целом. На основе анализа выявляется тип стратегии хозяйствующего субъекта в отношении долгосрочных вложений. Высокий удельный вес нематериальных активов в составе внеоборотных активов и высокая доля прироста нематериальных активов в изменении общей величины внеоборотных активов за отчетный период свидетельствуют об инновационном характере стратегии хозяйствующего субъекта, т.е. ориентации вложений в интеллектуальную собственность.

Высокий удельный вес долгосрочных финансовых вложений и высокая доля прироста их в изменении общей величины внеоборотных активов за отчетный период свидетельствуют о финансово- инвестиционной стратегии развития хозяйствующего субъекта.

Таблица 3. Анализ структуры и динамики оборотных активов.

Показатели	Абсолютные величины	Удельный вес в общей величине внеоборотных активов, %	Изменения
	Годы
	2010	2011	2012	2010	2011	2012	2010	2011
Запасы	433	435	444	91,9	94,6	88	-3,9	-6,6
Дебиторская задолженность	-	-	5	-	-	1	-	-
Денежные средства и денежные эквиваленты	38	25	55	8,1	5,4	11	2,9	5,6
ИТОГО внеоборотных активов	471	460	504	100	100	100	-	-

Анализируя структуру и динамику оборотных активов мы наблюдаем, что удельный вес собственных средств на предприятии составляет 11%, а условием «хорошего» баланса этот показатель должен быть более 10%.

1.3 Анализ ликвидности предприятия ООО «Авиценна»

Для характеристики финансового состояния большое значение имеет определение платежеспособности предприятия, т.е. возможности своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами. Анализ платежеспособности необходим не только самому предприятию с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков). Прежде чем выдать кредит, банк должен удостовериться в кредитоспособности заемщика. То же должны сделать и предприятия, которые хотят вступить в экономические отношения. Особенно важно знать о финансовых возможностях партнера, если возникает вопрос о предоставлении ему коммерческого кредита или отсрочки платежа.

Оценка платежеспособности осуществляется внешними инвесторами на основе характеристики ликвидности текущих активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства: чем меньше требуется времени, тем выше ликвидность.

Ликвидность баланса - возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличные средства и погасить свои платежные обязательства, а точнее - степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в наличные денежные средства соответствует сроку погашения платежных обязательств.

Ликвидность предприятия - более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов). Но предприятие может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности.

Понятие платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе - более емкое. Платежеспособность предприятия зависит от уровня ликвидности баланса. В то же время ликвидность характеризует не только текущее состояние расчетов, но и их перспективное состояние. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1. Наиболее ликвидные активы - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (стр.260+ +стр.250).

А2. Быстрореализуемые активы - дебиторская задолженность и прочие оборотные активы (стр.240+стр.215+стр.270).

А3. Медленно реализуемые активы - к ним относятся запасы и затраты (стр.210-стр.215+стр.220).

А4.Труднореализуемые активы - сюда входят внеоборотные активы (стр.190+стр.230).

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1. Наиболее срочные обязательства - к ним относится кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы (стр.620+стр.630+стр.650+стр.660).

П2. Краткосрочные пассивы краткосрочные займы и кредиты (стр.610).

П3. Долгосрочные пассивы - долгосрочные обязательства (стр.590).

П4. Постоянные пассивы - собственный капитал (стр.490+стр.640).

Оценка ликвидности баланса, т.е. способности предприятия своевременно и полностью рассчитываться по своим обязательствам, проводится путем сравнения групп статей актива и пассива.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 ? П1; А2 ? П2; А3 ? П3; А4 ? П4.

Предприятие не обладает текущей платежеспособностью, так как имеющийся излишек быстрореализуемых активов не покрывает недостаток активов по первой группе.

Предприятие может быть платежеспособным в перспективе платежеспособным в перспективе, так как излишка по быстро и медленно реализуемым активам достаточно, чтобы покрыть недостатки по наиболее ликвидным активам (А3 > П3).

В целом баланс предприятия можно назвать ликвидным, так как выполняется минимальное условие финансовой устойчивости наличие собственных оборотных средств.

Более точные выводы позволит сделать анализ коэффициентов ликвидности и платежеспособности, представленных в Таблице 4.



Таблица 4. Анализ ликвидности баланса.

Актив	Сумма тыс. руб	Изменения (+/-)	Пассив	Сумма тыс. руб	Платежный излишек или недостаток (+/-)
	2010	2011	2012	2010	2011		2010	2011	2012	2010	2011
А1	38	25	55	17	30	П1	532	492	492	-40	-
А2	-	-	-	-	-	П2	-	-	-	-	-
А3	433	435	44	11	9	П3	-	-	-	-	-
А4	-	-	5	-	-	П4	-	-	-	-	-
Баланс	561	521	521	-	-	Баланс	561	521	521	-	-

Таблица 5. Анализ платежеспособности.

Показатели	Норма	Годы	Изменения
		2010	2011	2012	С 2010	С 2011
1.Денежные средства	-	38	25	55	17	30
2.Краткосрочные ценные бумаги	-	-	-	-	-	-
3.Дебиторская задолженность	-	-	-	5	-	-
4.Оборотные активы	-	471	460	504	33	44
5.Краткосрочные обязательства	-	532	492	492	-40	-
Коэффициенты
1.Абсолютная ликвидность	0,25	0.95	0.98	1.14	0.19	0.16
2.Критическая (промежуточная) ликвидность	?1	0.07	0.05	0.11	0.5	0.6
3.Текущая ликвидность	?2	0.88	0.93	1.02	0.14	0.09

Анализируя коэффициент абсолютной ликвидности мы наблюдаем, что у предприятия он выше нормы, это говорит о платежеспособности, а также это говорит о том что предприятие способно погасить на отчетную дату свою задолженность при помощи наличных денежных средств.



2. Сущность бухгалтерской отчетности, характеристика ее форм

2.1 Анализ бухгалтерского баланса (форма №1)

Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс.

Бухгалтерский баланс - это таблица, в которой имущество организации сгруппировано по составу и функциональной роли (актив) и по источникам образования и целевому назначению (пассив). Итог актива должен быть обязательно равен итогу пассива, так как в активе и пассиве группируется одно и то же имущество по разным направлениям.

В рекомендуемой форме бухгалтерского баланса актив баланса состоит из двух разделов:

1. Внеоборотные активы.

2. Оборотные активы.

В пассиве баланса источники формирования имущества сгруппированы в три раздела:

3. Капитал и резервы.

4. Долгосрочные займы.

5. Краткосрочные обязательства.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой для анализа финансового состояния предприятия, так как отражает состояние его имущества, собственного капитала и обязательств на определенную дату.

К основным задачам анализа баланса следует отнести:

-оценку имущественного положения анализируемого предприятия;

-анализ ликвидности отдельных групп активов;

-изучение состава и структуры источников формирования активов;

-характеристику обеспеченности обязательств активами;

-анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;

-анализ способности генерировать денежные средства;

-оценку возможности сохранения и наращивания капитала;

Следует различать анализ баланса в широком и узком смыслах.

Анализ баланса в узком смысле может быть определен как анализ формально-технический. Цель такого анализа - изучить соотношение статей баланса и их изменение в отрыве от общей экономической ситуации, складывающейся внутри анализируемого предприятия и вне его.

Цель анализа в широком смысле - изучить баланс с точки зрения экономического содержания протекающих хозяйственных процессов, отражением которых он и является. Для понимания этих процессов в ходе анализа привлекается дополнительная информация, раскрывающая состав, структуру, риски, связанные с используемыми в процессе финансово-хозяйственной деятельности активами и пассивами. В результате на основе промежуточных оценок имущественного и финансового состояния организации формируется общее заключение о ее финансовой устойчивости и эффективности предприятия. При проведении анализа баланса преследуется две основные цели.

Во-первых, проведение анализа имеет своей целью получение информации о способности предприятия зарабатывать прибыль.

Во-вторых, анализ баланса имеет целью получение информации об имущественном и финансовом состоянии предприятия, т. е. о его обеспеченности источниками для получения прибыли.

Проведение анализа по обоим направлениям должно показать, насколько устойчиво функционирует предприятие.

Источниками информации для проведения анализа баланса должна быть как сама информация бухгалтерского баланса, так и дополнительная информация о состоянии экономики и отрасли, к которой относиться анализируемое предприятие. бухгалтерский отчетность убыток денежный

При проведении анализа баланса следует придерживаться определенных целевых установок.

При анализе активов необходимо:

-выявить способы оценки отдельных статей;

-установить факты изменения учетной политики;

-оценить значимость отдельных статей актива;

-сравнить динамику изменения оборотных активов и краткосрочных обязательств.

При анализе обязательств необходимо:

-выявить наличие условных обязательств, а также обязательств, вытекающих из правил деловой этики;

-выделить аналитические группы;

-оценить значимость краткосрочных и долгосрочных источников заемного финансирования для формирования активов.

При анализе капитала необходимо:

-оценить структуру капитала, выделив ту его часть, которая сформирована за счет взносов (вкладов) собственников, и ту часть, которая создана за счет эффективности деятельности (прибыли) организации;

-проанализировать причины изменения капитала;

-оценить наличие резервного капитала как запаса финансовой прочности организации.

При анализе свойств баланса, определяемых структурой активов и пассивов, а также их соотношению, необходимо:

-оценить ликвидность баланса;

-охарактеризовать соотношение собственного капитала и обязательств;

-оценить долю долгосрочных источников финансирования - собственного капитала и долгосрочных обязательств - в общей величине источников финансирования;

-сопоставить условия образования и погашения дебиторской и кредиторской задолженности.

Методика проведения анализа баланса предусматривает следующие основные этапы:

1. Предварительная оценка;

2. Экспресс-анализ текущего финансового состояния;

3. Углубленный анализ с привлечением необходимой внутренней и внешней информации;

4. Прогнозный анализ основных финансовых показателей с учетом принимаемых решений и оценка на этой основе финансовой устойчивости.

Аналитический баланс-нетто.

Важным приемом этапа предварительной оценки является формирование аналитического баланса или уплотненного аналитического баланса-нетто, который будет использоваться во всех дальнейших расчетах финансовых показателей. Практическая полезность данного приема связана с тем, что бухгалтерский баланс организации требует уточнения и определенной перегруппировки статей, вытекающих из аналитического подхода к пониманию оборотных и внеоборотных активов, собственного и заемного капитала.

Аналитический баланс-нетто формируется путем перегруппировки отдельных статей активов, капитала и обязательств, а так же устранения влияния на валюту (итог) баланса и его структуру регулирующих статей. Среди основных корректировок следует выделить:

- на суммы по статье «Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал» (раздел 2 актива баланса) должна быть уменьшена величина собственного капитала и величина оборотных активов;

- на величину долгосрочной дебиторской задолженности (погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев) уменьшается сумма оборотных активов и увеличиваются внеоборотные активы;

- при наличии соответствующей информации статья «Расходы будущих периодов» может быть отнесена к составу внеоборотных активов (в том случае, если срок их списания превышает ближайшие 12 месяцев);

- из раздела «Краткосрочные обязательства» должна быть исключена статья «Доходы будущих периодов»;

- величина собственного капитала определяется как чистые активы организации.

После этого однородные по составу элементы балансовых статей объединяются в необходимых аналитических разрезах (внеоборотные и оборотные активы, собственный и заемный капитал).

Вертикальный анализ баланса.

Расчет и анализ финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении коммерческой организации, в общей сумме и в разрезе основных групп позволяют сделать лишь самые общие выводы о его имущественном положении. Следующей аналитической процедурой является вертикальный анализ: иное представление отчетной формы, в частности баланса, в виде относительных показателей. Такое представление позволяет удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательный элемент анализа - динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия.

Таким образом, можно выделить две основные черты вертикального анализа:

- переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения коммерческих организаций, различающихся по величине используемых ресурсов и другим показателям объема;

- относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднять их сопоставление в динамике.

Горизонтальный анализ баланса.

Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Горизонтальный и вертикальный анализ взаимно дополняют один другого. Оба эти вида деятельности особенно ценны, поскольку позволяют сравнивать отчетность совершенно разных по роду деятельности и объектам производства коммерческих организаций.

Для целей анализа состава, структуры и динамики активов предприятия, а также источников их формирования строится таблица.

Данная таблица строится на основании данных аналитического баланса, который представлен выше.

Таблица 6. Динамика имущества и капитала ООО «Авиценна», тыс. руб.

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменения за рассматриваемый период (+, -), тыс. руб.	Темп роста за период, %
Актив	561	521	521	-	-
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	38	25	55	17	220
Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы	-	-	5	5	-
Запасы	433	435	444	11	102
Всего текущих активов	442	460	504	62	109
Внеоборотные активы	90	61	17	-73	28
Общая сумма имущества	-	-	-	-	-
Пассив	561	521	521	-	-
Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы	532	492	492	-40	100
Краткосрочные займы и кредиты	-	-	-	-	-
Всего краткосрочных обязательств	-	-	-	-	-
Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-
Собственный капитал	-	-	-	-	-
Общая сумма капитала	29	29	29	-	100



Таблица 7. Структура имущества и капитала ООО «Авиценна», %

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012г.	Изменения за рассматриваемый период (+,-), п.п.
Актив	-	-	-	-
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	6,8	4,8	10	3,2
Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы	-	-	0.95	0.95
Запасы	77,2	83,5	85	7,8
Всего текущих активов	-	-	-	-
Внеоборотные активы	16	11,7	4,05	-11,95
Всего активов предприятия	100,0	100,0	100,0	?
Пассив	-	-	-	-
Кредиторская задолженность и прочие оборотные активы	94,8	94,4	94,4	-0,4
Краткосрочные кредиты и займы	-	-	-	-
Всего краткосрочный заемный капитал	-	-	-	-
Долгосрочный заемный капитал	-	-	-	-
Собственный капитал	-	-	-	-
Общая сумма капитала	5,2	5,6	5,6	0,4
Всего пассивов предприятия	100,0	100,0	100,0	?

Рассматривая структуру имущества мы наблюдаем, что в 2012 году по сравнению с 2010 годом денежные средства и краткосрочные финансовые вложения увеличились на 10 %, внеоборотные активы увеличились на 4,05 %. Анализируя долю собственных средств в оборотных активах, которые составляют 11% мы можем сделать вывод, что это может быть хорошим признаком баланса, так как норма этих средств должна быть более 10%.

2.2 Анализ отчета о прибылях и убытках (форма №2)

Отчет о прибылях и убытках является одной из основных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности и обязательно присутствует в периодической отчетности.

Состав показателей, которые должен содержать Отчет о прибылях и убытках, составляемый по правилам РСБУ, определен п. 23 ПБУ 4/99:

- выручка от продаж;

- себестоимость продаж;

- валовая прибыль;

- коммерческие расходы;

- управленческие расходы;

- прибыль/убыток от продаж;

- проценты к получению;

- проценты к уплате;

- доходы от участия в других организациях;

- прочие доходы;

- прочие расходы;

- прибыль/убыток до налогообложения;

- налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи;

- прибыль/убыток от обычной деятельности;

- чистая прибыль (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)).

В соответствии с учётной политикой ООО «Авиценна» в хозяйстве принята журнально-ордерная форма учёта. Поэтому основанием для записей в Главную книгу организации являются журналы-ордера по соответствующим счетам.

На ООО «Авиценна» выручка от продажи товаров составила в 2010 году 6402 тыс. руб., в 2011 году увеличилась до 6912 тыс. руб., и в 2012 году составила 6616 тыс. руб.

Данные отчета о прибылях и убытках ООО «Авиценна» за период 2010-2012 гг. приведены в таблице 8.



Таблица 8. Финансовые результаты деятельности ООО «Авиценна» (тыс. руб.)

Показатели	2010	2011	2012	Абсол. отклонение (+, -) 2012 от 2011	Темп роста 2012 в % к 2011
А	1	2	3	4	5
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и других платежей) пп платежей	6402	6912	6616	-296	95.71
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	(4799)	(5143)	(4927)	-216	95.80
Валовая прибыль	1602	1769	1689	-80	95.47
Коммерческие расходы	(1085)	(895)	(718)	-177	8022
Прибыль (убыток) от продаж	516	874	917	97	104.91
Прочие доходы	-	-	-	-	-
Прочие расходы	(134)	(147)	(160)	13	108.84
Прибыль до налогообложения	381	727	811	84	111.55
Текущий налог на прибыль	(7)	(8)	(11)	3	137.5
Чистая (нераспределенная) прибыль отчетного периода	374	719	800	81	111.26

Анализируя финансовые результаты деятельности предприятия мы наблюдаем, что есть прибыль от продаж, которая составляет 105% и есть увеличение чистой прибыли отчетного периода, которая составила 111%.

На предприятии ООО «Авиценна» составляется отчет о прибылях и убытках.

2.3 Анализ отчета об изменении капитала (форма №3)

В составе капитала организации выделены:

- уставный капитал;

- добавочный капитал;

- резервный капитал;

- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Первые две составляющие капитала - это инвестиционный капитал, то есть те средства, которые были вложены в организацию. Инвестиционный капитал состоит из уставного капитала и эмиссионного дохода.

Эмиссионный доход - положительная разница между продажной и номинальной стоимостью акций (превышение стоимости вклада участника в уставный капитал над номинальной стоимостью оплаченной участником доли) за вычетом расходов, связанных с их продажей. К эмиссионному доходу относятся также положительные курсовые разницы, возникающие при оплате акций, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Отдельного счета для учета эмиссионного дохода нет. Но в составе счета 83 "Добавочный капитал" выделен отдельный субсчет для учета эмиссионного дохода.

В комментарии к счету 83 «Добавочный капитал» указано: «По кредиту счета 83 отражаются суммы разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость».

В форме №3 в графе 3 «Уставный капитал» отражаются изменения уставного капитала за отчетный год и предыдущий год - остатки и обороты счета 80 «Уставный капитал». Кредитовый оборот счета 80 отражает увеличение уставного капитала, дебетовый - уменьшение.

В графе 4 «Добавочный капитал» отражаются остатки и обороты по одноименному счету 83.

По кредиту счета 83 «Добавочный капитал» отражаются:

- прирост стоимости внеоборотных активов, который может возникнуть в результате переоценки;

- сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, образовавшаяся в результате формирования уставного капитала.

По дебету счета 83 отражаются:

- суммы амортизации, до начисленной в связи с переоценкой основного средства; при выбытии актива;

- снижение стоимости внеоборотных активов, выявившееся по результатам их переоценки;

- суммы, направленные на увеличение уставного капитала.

Данные бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков.

По каждому числовому показателю приводятся также данные за год, предшествующий отчетному. Показатель, который должен вычитаться из соответствующих показателей или имеет отрицательное значение, приводится в круглых скобках.

В Отчете об изменениях капитала данные о суммах добавочного капитала (сальдо и обороты по счету 83) показываются по соответствующим строкам графы 4 «Добавочный капитал» разд. 1 «Изменения капитала».

Строку «Результат от пересчета иностранных валют» включают те организации, учредители которых в предыдущем или отчетном году оплачивали взносы в уставный капитал в иностранной валюте. Обычно в таких ситуациях возникают курсовые разницы, которые учитываются по дебету счета 83 в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал». Положительные разницы относятся на увеличение добавочного капитала, отрицательные - на уменьшение.

Суммы отрицательных курсовых разниц, возникших при оплате взноса в уставный капитал в иностранной валюте, отражаются в форме №3 в круглых скобках.

Накопленный капитал - капитал, созданный сверх того, что было первоначально вложено в организацию собственниками. В бухгалтерской отчетности величина накопленного капитала характеризуется показателями нераспределенной прибыли и резервного капитала.

В графе 5 «Резервный капитал» формы №3 отражаются сальдо и обороты по счету 82 «Резервный капитал». На этом счете учитываются резервный фонд и иные аналогичные фонды, которые создаются путем распределения части полученной прибыли.

Общества с ограниченной ответственностью имеют право (но не обязаны) создавать такой фонд на основании ст. 30 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Кредитовый оборот счета 82 в корреспонденции с дебетом счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражает отчисления в резервный капитал из прибыли. Дебетовый оборот счета 82 - это использование средств резервного капитала.

Резервный капитал может быть использован:

- на покрытие убытка организации за отчетный год;

- на погашение облигаций;

- на выкуп собственных акций (долей) в случае отсутствия иных средств.

На другие цели резервный капитал не может быть использован.

В графе 5 «Резервный капитал» формы №3 заполняются только те строки, в которых отражаются остатки по счету 82 (остаток на 31 декабря равен остатку на 1 января), и строки «Отчисления в резервный фонд».

Если в течение года произошло изменение величины резервного капитала, то в форму №3 нужно внести дополнительные строки.

Следующей составляющей накопленного капитала является нераспределенная прибыль. Очень часто величина нераспределенной прибыли, отраженная в балансах организаций, не соответствует реальному положению вещей. Причинами такого положения являются:

- искажение оценки активов в балансе организации;

- не создание оценочных резервов;

- включение в состав нераспределенной прибыли части прибыли, относящейся к безнадежной дебиторской задолженности.

В графе 6 отражаются сальдо и обороты по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Учетная политика предприятия может меняться в связи с изменениями в законодательстве, при существующих изменениях условий деятельности или в целях более достоверного отражения информации. При этом п. 21 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» установлено, что отражение последствий изменений учетной политики заключается в корректировке включенных в бухгалтерскую отчетность за отчетный период соответствующих данных за периоды, предшествующие отчетному. Это означает, что все необходимые изменения вносятся путем изменения вступительного сальдо баланса на начало отчетного года, а также отражаются в строке «Изменения в учетной политике» в графе 6 формы №3.

Показатель строки «Результат от переоценки объектов основных средств», графы 6, нужно сформировать, если в отчетном и (или) в предыдущих периодах организация переоценивала основные средства, а также при выбытии переоцененного ранее основного средства.

Показатели строк «Чистая прибыль» в форме №3 должны быть равны показателям строки 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» формы №2 «Отчет о прибылях и убытках». Если по итогам периода получен убыток, сумма в строке «Чистая прибыль» заключается в скобки.

В строках «Дивиденды» указывается сумма начисленных в течение предыдущего и отчетного года дивидендов.

Строки «Отчисления в резервный фонд» включаются в форму №3, если организация формировала резервный капитал. Показатель этой строки равен дебетовому обороту счета 84 в корреспонденции со счетом 82 «Резервный капитал». Показатель этой строки в графе 6 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» равен показателю графы 5 «Резервный капитал». Но для графы 6 это отрицательная величина (уменьшение суммы прибыли), и она заключается в круглые скобки.

В разделе «Резервы» формы №3 представлено четыре вида резервов.

1. Резервы, образованные в соответствии с законодательством.

2. Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами.

3. Оценочные резервы.

4. Резервы предстоящих расходов.

Для покрытия затрат, предстоящих в будущем, организации вправе создавать, в частности, следующие резервы:

- на предстоящую оплату отпусков работникам;

- на ежегодную выплату вознаграждения за выслугу лет;

- на подготовительные работы в связи с сезонным характером их производства;

- на ремонт основных средств.

Сумма резерва учитывается по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

При расчете стоимости чистых активов в состав прочих внеоборотных активов включаются отложенные налоговые активы, в составе прочих долгосрочных обязательств учитывается величина отложенных налоговых обязательств. Информация о стоимости чистых активов раскрывается в промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности.

Информация о характере и величине бюджетных средств, признанных в бухгалтерском учете в отчетном году также подлежит отражению в форме № 3 в разделе «Справки».

2.4 Анализ отчета о движении денежных средств (форма №4)

Отчет о движении денежных средств является одной из основных форм бухгалтерской отчетности и предназначен для отражения информации о наличии и движении денежных средств организации. Поэтому правильное заполнение и анализ данной формы является особенно важным.

Данные отчета о движении денежных средств должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Сведения предоставляются за отчетный и за предыдущий период.

Отчет о движении денежных средств должен отражать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом их остатков на начало и конец отчетного периода.

В форме № 4 отражаются данные о движении денежных средств организации. Отчет о движении денежных средств составляется в рублях.

В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих строк формы.

Так как форма заполняется в разрезе текущей (основной), инвестиционной и финансовой деятельности (соответственно графы 4, 5 и 6 формы № 4), важное значение имеет правильное разделение движения денежных средств по видам деятельности организации.

При заполнении формы необходимо иметь в виду, что текущая деятельность - это основная (уставная) деятельность, осуществляемая в соответствии с предметом и целями деятельности организации.

Под финансовой деятельностью понимается деятельность, связанная с осуществлением краткосрочных вложений (вложение средств на срок меньше 12 месяцев), а также с выпуском облигаций или иных краткосрочных ценных бумаг (векселей и др.).

Форма №4 включает четыре раздела:

1 - остаток денежных средств на начало года;

2 - поступило денежных средств;

3 - направлено денежных средств;

4 - остаток денежных средств на конец года.

В конце отчета даются справочные данные о движении наличных денежных средств. Рассмотрим порядок заполнения каждого раздела отчета:

Раздел первый отчета:

В первом разделе по строке 010 отражается остаток денежных средств на начало года в кассе и на счетах в банке. Остаток показывается общей суммой без разграничения по видам деятельности, поскольку денежные средства в остатке еще не получили своего целевого назначения.

Раздел второй отчета:

Во втором разделе по строке 020 графе 3 отражается поступление денежных средств (всего) с разбивкой общей суммы по видам деятельности: текущей (гр. 4), по инвестиционной (гр. 5), по финансовой (гр. 6).

По строкам 030-110 общая сумма поступлений расшифровывается по конкретным видам: строка 030 - выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг, строка 040 - выручка от реализации основных средств и иного имущества, строка 050 - авансы, полученные от покупателей (заказчиков), строка 060 - бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование, строка 070 - безвозмездное поступление, строки 080 и 085 - кредиты и займы, строка 100 - дивиденды, проценты по финансовым вложениям, прочие поступления.

По строкам 030 и 050 поступления отражаются только по текущей деятельности, по строке 090 -- только по инвестиционной и финансовой деятельности, по остальным строкам - от всех видов деятельности.

Раздел третий отчета:

В третьем разделе по строке 120 отражается общая сумма использования (направления) денежных средств с расшифровкой по всем трем видам деятельности.

По строкам 130-250 дается распределение использования денежных средств по основным каналам: по строке 130 - на оплату приобретенных товаров, выполненных работ и услуг, по строке 140 - на оплату труда, по строке 150 - отчисления на социальные нужды, по строке 160 - на выдачу подотчетных сумм, по строке 170 - на выдачу авансов поставщикам и подрядчикам, по строке 180 -на оплату долевого участия в строительстве, по строке 190 -- на оплату машин, оборудования и транспортных средств, по строке 200 - на финансовые вложения, по строке 210 -- на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам, по строке 220 -- на расчеты с бюджетом, по строке 230 -- на оплату процентов и по полученным кредитам и займам, по строке 250 -- прочие выплаты, перечисления и т.п.

Раздел четвертый отчета:

В четвертом разделе отчета по строке 260 отражается остаток денежных средств на конец отчетного периода, который определяется следующим образом: остаток на начало года (сумма по первому разделу) плюс итог поступлений (сумма второго раздела), минус итог расхода (сумма третьего раздела). Остаток на конец года, как и остаток на начало года, показывается только общей суммой без подразделения по видам деятельности. Он, как и остаток на начало года, должен соответствовать сумме, отраженной в бухгалтерском балансе по статье 260 (только наконец года).



Заключение

Результаты проведенных исследований позволяют сделать следующие выводы и предложения. В предприятии ООО «Авиценна» бухгалтерский учет осуществляет бухгалтер. Вся работа руководствуется законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете», Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, нормативными документами, утвержденными в установленном порядке, что имеет ответственность за соблюдение содержания в них общих методологических принципов бухгалтерского учета.

Анализируя финансовую деятельность предприятия ООО «Авиценна» мы видим, что здесь ведутся формы отчетности:

-форма №1 Бухгалтерский баланс;

- форма №2 Отчет о прибылях и убытках;

- форма №3 Отчет об изменении капитала;

-форма №4 Отчет о движении денежных средств.

Все эти формы отчета входят в промежуточную и годовую отчетность. Ответственность за составление годовой отчетности несет бухгалтер предприятия.

Анализируя форму №1 бухгалтерский баланс, мы рассчитали коэффициенты платежеспособности и ликвидности предприятия. ООО «Авиценна» не обладает текущей платежеспособностью, так как имеющийся излишек быстрореализуемых активов не покрывает недостаток активов по первой группе. Предприятие может быть платежеспособным в перспективе, так как излишка по быстро и медленно реализуемым активам достаточно, чтобы покрыть недостатки по наиболее ликвидным активам (А3?П3).

В целом баланс предприятия является ликвидным, так как выполняется минимальное условие финансовой устойчивости наличие собственных оборотных средств.

Предлагаем:

- провести маркетинговое исследование или аудиторскую проверку;

- разработать грамотно Бизнес-план;

- взять ссуду в банке;

- привлекать инвесторов;

- проводить анализ внутренних резервов и диагностику предприятия.



Список литературы

1. Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ. (в ред.от 30.06.2003).

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н (в ред.от 24.03.200).

3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», Приказ Минфина РФ от 09.12.98 №60н.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 №26н.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 №32н.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 №33н.

7. Методические рекомендации по составлению и предоставлению сводной бухгалтерской отчетности. Приказ Минфина РФ от 30.12.96 №112.

8. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 №67н.

9. Барышников, Н.П. Бухгалтерская финансовая отчетность / Н.П. Барышников - М.: Изд. Дом «Филин», 2008.-328 с.

10. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учет активов и расчетных операций : учебное пособие / В.А. Пипко, В.И. Бережной, Л.Н. Булавина и др. - М. : Финансы и статистика, 2009. - 450 с.

11. Вишнякова, А.Л. Составляем отчет об изменениях капитала / А.Л. Вишнякова // "Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 39.- с.43-60.

12. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие /Е.Н. Домбровская.-М.;ИНФРА-М, 2012.-280 с.

13. Завьялова З.М., Снатенков А.А., Учебно-методическое пособие для выполнения курсовой работы по «Комплексному экономическому анализу» и аналитического раздела дипломных работ для студентов экономического факультета ОГАУ, Оренбург, 2005., 108 с.

14. Ковалев В.В. Анализ финансового состояния и прогнозирование банкротства. - СПб, 2008. - 250 с.

15. Ковалев В. В., Патров В. В. Как читать баланс. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 448 с.: ил.

16. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - 2-е изд. перераб. и доп. - М. : Центр экономики и маркетинга, 2005. - 192 с.

17. Ковалев В. В. Финансовый анализ : Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М. : Финансы и статистика, 2008. - 432 с.

18. Радченко Ю.В. Анализ финансовой отчетности. - Ростов н/Д., 2007. - 230 с.

19. Соловьева, М.А. Формирование показателей бухгалтерской отчетности / М.А. Соловьева// Московский бухгалтер. - 2009. - №3. - с. 5-17.

20. Сухарева В.Н. анализ финансового состояния предприятия и его финансовых результатов. Методические указания по выполнению курсовых работ для студентов экономического факультета ОГАУ, Оренбург, 2007., 56 с.

21. Конституция Российской Федерации: официальный текст. - М.:Маркетинг, 2001 - 39с.

22. Распоряжение Главы г. Оренбурга «Об утверждении основных направлений развития потребительского рынка г. Оренбурга на 2005-2007 гг.» от 26 мая 2005 г. № 2829 - р//Информационно-правовая система «Гарант».

23. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов /Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА - М, 2004. - 255 с.

24. Вахруков С.А. О совершенствовании системы профессиональной подготовки и повышения квалификации государственных и муниципальных служащих/С.А.Вахруков//Чиновник. -2005. - №2. - С. 20-25.

25. Сельское поселение//Местное самоуправление. - 2005.- 1-15 сентября. - с. 7.

26. Колмановский В.Б. Задачи оптимального управления/В.Б. Колмановский//www.yandex.ru/text/optim.htm

27. Коржова Е.И. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: методические указания на выполнение курсового проекта / Е.И. Коржова, П.М. Горягин. - Хабаровск: ДВГУПС, 2008. - 36 с.

28. Иваненко А. Ф. Анализ хозяйственной деятельности на железнодорожном транспорте: Учебник для вузов железнодорожного транспорта / А. Ф. Иваненко. - М.: Маршрут, 2009. - 568 с.

29. Микроэкономика : учеб. пособие / И.Г. Надворная, Н.Н. Над-ворная. - Хабаровск : Изд-во ДВГУПС, 2005. - 62 с.

Размещено на Allbest.ru