Бухгалтерский учет и анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО "Холод"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Бухгалтерский учёт -- упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии имущества, обязательств организации и их изменениях путём сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций.

Объект исследуемый в курсовой работе - показатели ООО «Холод» за 2012 год. Организация является производственной фирмой, основной деятельностью которой является выполнение заказов по ремонту кондиционеров

Целью курсовой работы является: изучение состояния бухгалтерского учета и анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Холод» за 2012 год.

Задачи курсовой работы:

1) Отразить в бухгалтерском учете хозяйственные операции

2) На основе хозяйственных операций составить бухгалтерскую отчетность

3) На основании отчета о целевом использовании средств и приложений к ним бухгалтерской отчетности, провести анализ состава, структуры и динамики прибыли до налогообложения.

4) Провести анализ бухгалтерского баланса (формы №1)

5) Сделать общий вывод о хозяйственной деятельности организации, выявить резервы и наметить пути улучшения работы предприятия.

Предметом является :бухгалтерский учет и анализ хозяйственной деятельности ООО «Холод» за 2012 год.

Методы использованные в данной курсовой работе: двойная запись, бухгалтерская отчетность, метод цепных подстановок сравнения, группировки.

Актуальность данной курсовой работы заключается в том, что получение наиболее эффективной работы предприятия зависит от правильного ведения бухгалтерского учета и оценки всего предприятия в целом.

Структура курсовой работы:

Введение;

1 глава. Общие сведения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации;

2 глава. Бухгалтерский учет ООО «Холод» которая содержит :журнал хозяйственных операций; расчеты по хозяйственным операциям предприятия, оборотно-сальдовая ведомость ООО «Холод» за 2012 год;

Глава 3. Анализ финансовой деятельности ООО «Холод» за 2012 год;

Заключение.



Глава1. Общие сведения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации

бухгалтерский отчетность баланс прибыль

Главным законом регламентирующий ведение бухгалтерского учета в Российской Федерации является Федеральный закон от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Бухгалтерский учет- это один из видов хозяйственного учёта; функция хозяйственного управления

Объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются:

1) факты хозяйственной жизни;

2) активы;

3) обязательства;

4) источники финансирования его деятельности;

5) доходы;

6) расходы;

7) иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами.

Бухгалтерский учет ведется непрерывно с даты государственной регистрации до даты прекращения деятельности в результате реорганизации или ликвидации.

Основными задачами бухгалтерского учета в Российской Федерации являются:

1) формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятия;

2) обеспечение контроля за наличием и движением имущества и рациональным использованием производственных ресурсов в соответствии с утвержденными нормами и сметами;

3) своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности предприятия;

4) выявление внутрипроизводственных резервов, их мобилизация и

эффективное использование;

5) оценка фактического использования выявленных резервов.

Метод бухгалтерского учета- совокупность всех приёмов и способов, с помощью которых в бухгалтерском учёте отражаются движение и состояние хозяйственных средств и их источников, включает в себя следующие основные элементы:

документирование

оценка

система бухгалтерских счетов

двойная запись

инвентаризация

калькулирование

составление баланса и отчётности.

Бухгалтерский учет выполняет следующие функции:

1) контрольная - установление стандартов, измерение фактически достигнутых результатов и проведение корректировок в случае отклонений от установленных стандартов;

2) обеспечение сохранности собственности, инструментом для реализации этой функции является инвентаризация имущества предприятия;

3) информационная функция;

4) аналитическая - бухгалтерская информация используется для анализа финансовой и производственно-хозяйственной деятельности предприятия и его подразделений.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность - информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом, состоит из:

бухгалтерский баланс;

отчет о финансовых результатах и приложений к ним.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами, состоит из:

бухгалтерский баланс;

отчет о целевом использовании средств и приложений к ним.



Глава 2. Бухгалтерский учет ООО «Холод»

2.1 Журнал хозяйственных операций ООО «Холод» за 2012 год

ООО «Холод» является производственной фирмой, основной деятельностью которой является выполнение заказов по ремонту кондиционеров. ООО «Холод» работает на договорной основе, заключая договоры подряда и выполняя их. В составе ООО «Холод» работает 10 человек.

Таблица 1. Состояние хозяйственных средств и их источников (остатки по счетам бухгалтерского учета)

№ счета	Наименование счета	01.01.2011г. Руб.	01.01.2012г. руб.
01	Основные средства	60 500	66 760
02	Амортизация основных средств	30 500	32 500
10	Материалы всего, в том числе
10-5	Запчасти	5 000	6 000
10-9	Хозяйственный инвентарь	2 000	5 000
20	Основное производство	20 600	18 500
60-2	Авансы выданные	7 100	12 000
73-1	Расчеты с персоналом по прочим операциям	5 700	5 000
51	Расчетный счет	50 020	45 600
50	Касса	8 000	10 000
60-1	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	47 500	60 000
68-ндс	Расчеты с бюджетом по НДС	5 000	10 000
70	Расчеты по оплате труда	20 010	8 500
80	Уставный капитал	43 510	43 510
84	Нераспределенная прибыль	12 400	14 350
№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
	Собранием учредителей 07.04.2011 г. принято решение об увеличении уставного капитала	70 000	75/1	80
	Учредители внесли в счет вклада в УК: - основные средства - сырье -в кассу наличными - на расчетный счет	43 000 7 000 7 000 13 000	08/4 10/1 50 51	75/1 75/1 75/1 75/1
	5.01.2012г. от юридического лица безвозмездно получен компьютер, в тот же день компьютер передан в эксплуатацию по акту ввода	42 000 42 000	08 01	98/2 08
	Начислена амортизация по безвозмездно полученному имуществу за 2012г. из расчета срока полезного использования 36 месяцев	12 833 12 833	20 98/2	02 91/1
	30.12.2012г. списывается основное средство в связи с физическим износом: а) первоначальная стоимость основного средства б) начисленная амортизация в) остаточная стоимость основного средства г) приняты по акту услуги подрядной организации за демонтаж оборудования, НДС со стоимости услуг -18% (денежные средства перечислены ранее) д) зачтен аванс, перечисленный ранее подрядной организации	46 450 22 000 24 450 10 000 1 800 11 800	01выб 02 91/2 91/2 19 усл 60/1	01 01выб 01выб 60/1 60/1 60/2
	Начислена амортизация по основным средствам производственного назначения за 2012г.	14 400	20	02
	10.01.2012г. по договору купли-продажи приобретена компьютерная бухгалтерская программа	30 500	97	60/1
	Отражено списание стоимости программы в 2012г. (решением руководителя установлено использовать программу в течение 3-х лет)	10 166	20	97
	15.03.2012г. поступило основное средство: а) оприходовано основное средство (без НДС) б) выделен НДС, указанный в счете поставщика (рассчитать) в) основное средство введено в эксплуатацию	110 000 93 220 16 780 93 220	08/4 19/1 01	60/1 60/1 08/4
	10.01.2012г. приобретены и оприходованы сырье и материалы на сумму2 6300руб., в т.ч. НДС -18% а) отражается стоимость материалов б) выделен НДС, указанный в счетах поставщиков (рассчитать)	22 289 4 011	10/5 19/3	60/1 60/1
	31.01.2012г. оплачены счета поставщиков за полученные материалы и компьютерную программу	56 800	60/1	51
	30.04.2012г. отпущены запчасти со склада на производственные нужды	3 000	20	10/5
	16.06.2012г. переданы со склада в эксплуатацию хозяйственные принадлежности	5 000	20	10/9
	Начислена заработная плата основным производственным рабочим за 2012г.	20 000	20	70
	Начислены страховые взносы	6 000	20	69
	Произведены удержания из заработной платы рабочих : а) налога на доходы физических лиц б) за выделенные ранее займы	3 500 4 000	70 70	68НДФЛ 73/1
	20.01.2012г. получены в кассу денежные средства для выдачи заработной платы и на хозяйственные нужды	18 040	50	51
	Выдано из кассы (20.01.2012г.) А) заработная плата за декабрь прошлого года Б) на хозяйственные нужды	10 500 3 540	70 71	50 50
	Выполненные работы сданы заказчику по актам, в т.ч. НДС -18% (счета-фактуры выставлены)	250 000	62	90/1
	Списана фактическая производственная себестоимость выполненных работ (на основании акта о выполненных работах) (закрыть счет 20)	89 899	90/2	20
	Поступила на расчетный счет выручка	250 000	51	62
	Начислен в бюджет НДС от полученной выручки	38 135	90/3	68 НДС
	Поступила на расчетный счет: А) сумма штрафа от покупателей за просрочку оплаты выполненной работы (31.03.2012г.) Б) сумма штрафа относится на доходы В) начислен НДС с суммы полученного штрафа (рассчитать) Г) краткосрочная ссуда банка (20.07.2012г.)	2 500 2 500 450 120 000	51 76/2 91/2 51	76/2 91/1 68НДС 67
	31.01.2012г . из подотчетных сумм куплены зап.части на 3540, в т.ч. НДС-18%	3 000 540	10/5 19/3	71 71
	25.07.2012г. в кассе выявлена недостача по вине кассира. Кассир внес деньги в кассу	1 000 1 000 1 000	94 73/2 50	50 94 73/2
	31.08.2012г. Оплачена задолженность поставщикам, в т.ч. НДС -18 %	11 800	60/1	50
	1.09.2012г. выявлен излишек зап.частей	500	10/5	91/1
	Принят к вычету НДС (по расчету) А) по материалам Б) по основным средствам В) по работам и услугам	4 551 16 780 1 800	68НДС 68НДС 68НДС	19/3 19/1 19УСЛ
	Перечислен НДС в бюджет	25 454	68НДС	51
	Начислен налог на имущество предприятий за 2012г.	1 672	91/2	68ННИ
	Закрывается 90/1 Закрывается 90/2 Закрывается 90/3 Закрывается 91/1 Закрывается 91/2	250 000 89 899 38 135 15 833 36 572	90/1 90/9 90/9 91/1 91/9	90/9 90/2 90/3 91/9 91/2
	Определяется финансовый результат : А) от реализации продукции Б) от прочих доходов и расходов	121 966 20 739	90/9 99	99 91/9
	Начислен налог на прибыль организации за 2012г.	20 245	99	68ПРИБ
	Чистая прибыль отчетного года	80 982	99	84

2.2 Расчеты по хозяйственным операциям предприятия

Операция 2.Амортизация начисляется линейным способом. Для того чтобы найти сумму амортизации надо сумму основного средства / срок полезного использования * количество месяцев в течении которых использовалось основное средство. 42 000 р./36 мес.*11 мес.= 12 833 р.

Операция 5.Остаточная стоимость основного средства рассчитывается: первоначальная стоимость - сумма начисленной амортизации.

46 4500р.- 22 000р.= 24 450 р.

Операция 8.Списание стоимости программы: 30 500/3 = 10 166

Операция 9.Капитальные затраты = уплаченная сумма - сумма, выделенного НДС, 110 000 - 93220 = 16780

Выделение НДС, входящего в стоимость: 110 000/118*18= 93 220.

Операция 10 .Выделение НДС, входящего в стоимость сырья и материалов:

26 300/118*18 = 4011

Отражение стоимость материалов = уплаченная сумма - выделенный НДС:

26 300 - 4011= 22 289

Операция 15. Страховые взносы = заработная плата * 30%: 20 000*30% = 6000

Операция20 .Списана фактическая производственная себестоимость. Для того, чтобы закрыть счет 20 необходимо сложить обороты по дебету счета 20 и сальдо на начало 2013 года по дебету счета 20.

Д 20 К
Сн=18 500
12 8333 14 400 10 166 3 000 5 000 20 000 6 000
Об=71 399
Ск=89 899	89 899

Операция 28. Для того, чтобы принять к вычету НДС по материалам, необходимо сложить все суммы по дебету счета 19/3, эти суммы переходят в кредит и счет закрывается:

Д 19/3 К
С.н=0
4011 540	4 551
Об. 4 551	Об.4 551
С.к=0

Для того, чтобы принять к вычету НДС по основным средствам, необходимо сложить все суммы по дебету счета 19/1, эти суммы переходят в кредит и счет закрывается.

Д 19/1 К
С.н=0
16 780	16 780
Об.16 780	Об 16 780
С.к=0

Для того, чтобы принять к вычету НДС по работам и услугам, необходимо сложить все суммы по дебету счета 19/услуги, эти суммы переходят в кредит и счет закрывается:

Д 19усл К
С.н=0
3) 1 800	27) 1800
Об.1 800	Об.1 800
С.к=0

Операция 30

Д 01 К
Сн.=66 760 42 000 93 220	46 450
ОБ. 135 220	Об. 46 450
Ск.=155 530

Д 02 К
	Сн.=32 500
22 000	12 833 14 400
Об. 22 000	Об. 27 233
	Ск.= 37 733

Налог на имущество предприятий = (Сальдо начальное по счету 01 - Сальдо начальное по счету 02) + (Сальдо конечное по счету 01 + Сальдо конечное по счету 02)/2*2,2% = (66 760-32 500)+(155 530 - 37 733)/2*2,2%= 1672 руб. Операция 31. Для того, чтобы закрыть счета 90/1, 90/2, 90/3, 91/1, 91/2 необходимо сложить обороты за период по этим счетам:

Д 90/1 К
250 000	250 000
Об.250 000	Об.250 000

Д 90/2 К
89 899	89 899
Об.89 899	Об. 89 899
Д 90/3 К
38 135	38 135
Об.38 135	Об.38 135
Д 91/1 К
15 833	12 833 2 500 500
Об. 15 833	Об.15 833

Д 91/2 К
24 45010 000 450 1 672	36 572
Об. 36 572	Об. 36 572

Операция 32. Для того, чтобы определить финансовый результат от реализации работ заказчику, необходимо из кредита счета 90/9 вычесть все суммы по дебету счета 90/9, получается либо прибыль, либо убыток: 250 000 -89 899 - 38 135 = 121 966(прибыль)

Для того, чтобы определить финансовый результат от реализации прочих доходов расходов, необходимо из кредита счета 91/9 вычесть все суммы по дебету счета 91/9, получается либо прибыль, либо убыток: 15 833 - 36 572 = - 20 739 (убыток)

Операция 33.Для того, чтобы начислить налог на прибыль необходимо сложить всю прибыль до налогообложения и умножить на 20%: (121 966 - 20 739)*20%= 20 245

Операция 34. Для того, чтобы определить чистую прибыль отчетного года необходимо вычесть из прибыли до налогообложения налог на прибыль: 121 966 - 20 739 - 20 245 = 80 982



2.3 Оборотно- сальдовая ведомость ООО «Холод» за 2012 год

Таблица 3.Оборотно сальдовая ведомость.

Счет	Остаток на начало месяца	Оборот за месяц	Остаток на конец месяца
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	186 760		448 000	56 760	578 000
01выб			56 760	56 760
02		32 500	13 000	26 400		45 900
08-4			48 000	48 000
10-1	10 000		6 839	10 000	6 839
10-6	13 000		1 000	13 000	1 000
10-9	15 000				15 000
19-1			72 000	72 000
19-3			1 141	1 141
19усл.			1 800	1 800
20	18 500		77 400	95 900
50			30 000	29 680	320
51	455 600		333 000	78 300	710 300
60-1		60 000	54 100	514 100		520 000
60-2	12 000			11 800	200
62			177 000	177 000
67				150 000		150 000
68НДФЛ				3 500		3 500
68НП		6 000	6 000	2 242		2 242
68НИ				7 550		7 550
68НДС			74 941	28 080	46 861
69страх.				6 000		6 000
70		28 500	46 000	20 000		2 500
71			1 180	1 180
73-1	25 000			14 000	11 000
76-2			6 000	6 000
80		530 510				530 510
84		78 350		8 968		87 318
90-1			177 000	177 000
90-2			95 900	95 900
90-3			27 000	27 000
90-9			177 000	177 000
91-1			19 500	19 500
91-2			62 390	62 390
91-9			62 390	62 390
97			24 000	2 000	22 000
98-2			12 000	48 000		36 000
99			54 100	54 100
Итого	735 860	735 860	2 165 441	2 165 441	1 391 520	1 391 520

На основе оборотно- сальдовой ведомости был составлен бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. (Смотри приложение).



Глава 3. Анализ финансовой деятельности ООО «Холод»

3.1 Анализ финансовых результатов работы предприятия

Анализ прибыли и рентабельности имеет важное значение для принятия правильных управленческих решений, для активизации деятельности предприятия.

Таблица 4

	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение	Т роста, %
Показатели	Сумма,	Уд. вес%	Сумма,	Уд. вес%	Сумма,	Уд. вес%
	тыс. руб.		тыс. руб.		тыс. руб.
1. Прибыль от продаж	65	342,1	122	120,7	57	-221,4	187,69%
2. Прочие доходы	10	52,6	15	14,8	5	-37,8	150,00%
3. Прочие расходы	56	294,7	36	35,6	-20	-259,1	64,29%
4. Прибыль (убыток) до налогообложения	19	100	101	100	82	0	531,58%
5. Текущий налог на прибыль	4	21,05	20	19,8	16	-1,25	500,00%
6. Чистая прибыль	15	78,9	81	80,1	66	1,2	540,00%

Удельный вес=П.от продаж/ приб.до н/о* 100.

Прошлый год 65/19*100=342.1% ; отчетный год 122/101= 120,7 %.

Вывод. На предприятии в 2012г. по сравнению с прошлым 2011г. Прибыль до налогообложения увеличилась на 57тыс.руб. или на 24% -это положительный фактор и говорит об улудшении финансовых результатов работы предприятия. На изменение прибыли до н/о повлияли: увеличение прибыли от продаж на 57тыс.руб. или на 87%- это положительно характеризует работу предприятия ; прочие доходы увеличились на 5 тыс.руб.-это положительный фактор; прочие расходы снизились на 20тыс.руб -это положительный фактор.

На предприятии изменилась структура прибыли до н/о. Уд.вес прибыли от продаж увеличился на 14%. Удельный вес прочих расходов снизился на 70 %. Удельный вес прочих доходов увеличился на 92%.На предприятии в отчетном году нерациональная структура прибыли до н/о, т.к. в отчетном году наибольший удельный вес составляют прочие расходы. Таким образом предприятие имеет резерв увеличения прибыли до н/о 20тыс.руб за счет увеличения прочих доходов.

3.2 Анализ рентабельности работы предприятия

Таблица 5.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение	Т роста, %
1. Прибыль от продаж, т. руб.	65	122	57	187
2. Прибыль до налогообложения, т. руб.	19	101	82	531
3.Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	32	97	65	303
4. Средняя стоимость нормируемых оборотных средств, т. руб.	29	51	22	176
5. Полная себестоимость, тыс. руб.	85	90	5	105
6. Выручка тыс. руб.	150	212	62	141
7. Рентабельность продаж, %	43,3	57,5	14,2
8. Рентабельность продукции, %	76,4	135	60,6
9. Рентабельность общая, %	31,1	68,2	37,1

Среднегод.сто-сть ОПФ :34+30/2=32 ; 161+34/2 =97 тыс.руб

Среднегод.сто-сть. НОС: 30+28/2=29; 36+30/2=51 тыс.руб

Рент.общая= П.до н.о/ (С. ОПФ+ С.НОС)*100 %

19/(32+29)*100=37,1; 101/(97+51)*100=68,2 %

Рент.продаж=Приб.от продаж/ выручка*100 %



65/150*100=43,3; 122/212*100=57,5

Рент.продукции = Приб.от продаж/ПС*100%

65/85*100=76,4; 122/90*100=135%

Расчет влияния факторов на рентабельность

Таблица 6. Факторный анализ общей рентабельности

Подстановка	Приб.до н.о. тыс.руб	С.ОПФ тыс.руб.	С. НОС. тыс.руб.	Рент.общ.%	Откл.%
2011	19	32	29	31,1
1подстановка	101	32	29	165,6	134,4
2подстановка	101	97	29	80,1	-54,3
3подстановка	101	97	51	68,2	-11,9
68,2

Таблица 7.Факторный анализ рентабельности продаж.

Подстановка	Приб.от пр. тыс.руб	выручка тыс.руб	Рент.продаж.%	Откл.%
2011	65	150	43,3
1подстановка	122	150	81,3	38
2подстановка	122	212	57,5	-23,8
14,2

Таблица 8. Факторный анализ рентабельности продукции.

Подстановка	Приб.от пр.	ПС	Рент.продаж.%	Откл.%
2011	65	85	76,4
1подстановка	122	85	143,5	67,1
2подстановка	122	90	135	-8,1
58,9

Вывод: На предприятии общ. Рентабельность снизилась на 44,1% это отрицательный фактор и говорит о снижении эффективности использования ОПФ и НОС. Темп роста прибыли до н/о 13% ниже темпа роста стоимости ОПФ 246,7% следовательно ОПФ в отчетном году стали использоваться неэффективно.

На общую рентабельность повлияли след факторы:

1.За счет снижения прибыли до н/о рент.общ. увеличилась на 134,4%;

2.За счет увеличения стоимости ОПФ рент.общ. снизилась на 54,3%;

3.За счет снижения стоимости НОС рент.общ. снизилась на 11,9%.

Таким образом на предприятии есть резерв увеличения общей рентабельности на 68,2% за счет лучшего использования основных и оборотных средств.

На предприятии рентабельность продаж увеличилась на 58,9% это положительный фактор и говорит о хорошей конкурентоспособности продукции. На это повлияли следующие факторы:

1.За счет увеличения прибыли от продаж рент.продаж увеличилась на 67,1%;

2.За счет увеличения выручки рент.продаж снизилась на 8,1%.

Таким образом на предприятии есть резерв увеличения рентабельности продаж на 8,1% за счет улучшения ассортиментной политики и изменения цен.

На предприятии рентабельность продукции увеличилась на 8% это положительный фактор и говорит о выгодности производства продукции. На это повлияли следующие факторы:

За счет увеличения прибыли от продаж рент.продукции увеличилась на 38%;

За счет увеличения полной с/с рент.продукции снизилась на 23,8%.

Таким образом на предприятии есть резерв по увеличению рент.продукции на 23,8 % за счет снижения с/с продукции.



3.3 Анализ динамики валюты баланса и структуры баланса (актива и пассива)

Таблица 9. Анализ актива бухгалтерского баланса

№ п/п	Наименование статей баланса	На 31 декабря 2010года т.руб	На 31декабря 2011года	На 31 декабря 2012года	Отклонения	Темпы роста, %
			Сумма, т. руб.	Уд.вес, %	Сумма, т. руб.	Уд.вес, %	Сумма, т. руб.	Уд.вес, %	2010	2011
I.	Внеоборотные активы
01.фев	Основные средства	30	34	25,00%	118	21,15%	84	19,91%	392%	344%
01.мар	Прочие внеоборотные активы	-	-	-	43	7,71%	43	10,19%	-	-
	Итого по разделу I	30	34	25,00%	161	28,85%	127	30,09%	536%	469%
II.	Оборотные активы
02.янв	Запасы	27	29	21,32%	36	6,45%	7	1,66%	130%	121%
02.мар	Дебиторская задолженность	13	17	12,50%	1	0,18%	-16	-3,79%	9%	7%
02.май	Денежные средства	58	56	41,18%	340	60,93%	284	67,30%	586%	611%
02.июн	Прочие оборотные активы	-	-	-	20	3,58%	20	4,74%	-	-
	Итого по разделу II	98	102	75,00%	397	71,15%	295	69,91%	403%	389%
	Итого баланс	128	136	100%	558	100%	422	100,00%	328%	409%

Вывод: На предприятии в 2012г.по ср. с 2011 валюта баланса увеличилась на 422тыс.руб или на 91,9%-это положительный фактор и говорит о расширении ХД.ТР валюты бал. По ср. с 2011г. Составил 328% и по ср. с 2012г. 409% т.е. на предприятии положительная динамика изменения имущ. предприятия.

На предприятии об.активы увеличились на 295тыс.руб. и ТР по ср. с 2010г сост.403% и по ср. с 2011г. 389% на это повлияло увеличение запасов на 7тыс.руб.это отрицательный фактор. Уменьшение ДЗ на 16 тыс.руб , увеличение ден.средств на 284тыс.руб это положительный фактор и говорит о повышении платежеспособности предприятия.

Внеоб. активы по в 2012г. По ср. с 2011г. Увеличились на 126 тыс.руб. ТР по сравнению с 2010г.-536% и по ср. с 2011г. 469%.-это + фактор и говорит о расширении Матер.-технической базы. На это повлияло: увеличение ОС на 84тыс.руб. и ТР по ср с 2012г. Сост 392% это положительный фактор и говорит о том,что предприятие приобретает новое оборудование.

На предприятии Измен. структура актива баланса. Удельный вес внеоб. Активов увеличился на 30%.На предприятии Т.Р. валюты баланса выше Т.р. выручки и выше Т.р. прибыли до н/о это отрицательный фактор и говорит об ухудшении использования имущества на предприятии.

Таблица 10.Анализ пассива бухгалтерского баланса

№ п/п	Наименование статей баланса	На 31 декабря 2010года т.руб	На 31декабря 2011года	На 31декабря 2012года	Отклонения	Темпы роста, %
			Сумма, т. руб.	Уд.вес, %	Сумма, т. руб.	Уд.вес, %	Сумма, т. руб.	Уд.вес, %	По ср.с 2011	По ср. с 2012
III.	Капитал и резервы	56	58	42,65%	209	37,46%	151	35,78%	103,57%	360,34%
	Итог по III разделу	56	58	42,65%	209	37,46%	151	35,78%	103,57%	360,34%
V.	Краткосрочные обязательства
	заемные ср-ва				120	21,51%	120	28,44%
	Кредиторская задолженность	72	78	57,35%	200	35,84%	122	28,91%	108,33%	256,41%
	Прочие обязательства				29	5,20%	29	6,87%
	Итог по V разделу	72	78	57,35%	349	62,54%	271	64,22%	108,33%	447,44%
	Итого баланс	128	136	100%	558	100%	422	100%	106,25%	410,29%

Вывод: На предприятии в отчетном году по сравнению с прошлым источники средств увеличились на 422 тыс.руб. и темп роста составил 410%. краткосрочные обязательства увеличились на 271 тыс.руб. или на 447%. То есть предприятие стало больше использовать заемных средств для осуществления хозяйственной деятельности.

На предприятии изменилась структура пассива баланса. Удельный вес капитала и резервов увеличился на 35,7 % , а удельный вес краткосрочных обязательств увеличился на 64,2% - это отрицательный фактор и говорит о снижении финансовой устойчивости предприятия.

Таким образом, предприятию необходимо улучшать структуру пассива баланса, повышать финансовую устойчивость за счет увеличения собственного капитала. Для этого необходимо улучшать финансовые результаты работы предприятия.

3.4 .Анализ платежеспособности предприятия

Таблица 11. Анализ платежеспособности по коэффициентам ликвидности

Показатели	На 31декабря 2011года	На 31декабря 2012года	Отклонение	Норматив
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,7	0,9	0,2	>= 0.2
Коэффициент критической ликвидности	0,92	0,98	0,06	>= 0.8
Коэффициент текущей ликвидности	1,3	1,1	- 0,2	>=2

Ден. ср-ва

К абс.л.= -----------; 2011г. 56/79=0,7; 2012г.340/349=0,9

Кред. Зад.

ДС+ ДЗ

К крит.л.= ----------; 2011г.(56+17)/79= 0,92 2012г. (1+340)/349=0,06

Кред. Задолж.

Оборотные активы

К тек. ликв.= ------------------ 2011г.102/79=1,3; 2012г. 397/349=1,1

Кред. Задолж

Вывод: на предприятии в 2012 году платежеспособность снизилась. Коэффициент абсолютной ликвидности увеличился на 0,2. Коэффициент критичной ликвидности увеличился на 0,06 это не выше норматива. Коэффициент текущей ликвидности снизился на 0,2 и ниже норматива это отрицательный фактор и говорит о том,что предприятие за счет собственных активов не может погасить свои краткосрочные обязательства. Предприятию не обходимо наладить свою работу по договорам с кредиторами .

3.5 Анализ и оценка реальных возможностей восстановления (утраты) платежеспособности предприятия

Таблица 12. Анализ восстановления (утраты) платежеспосбности

Наименование показателей	На 31декабря 2011года	На 31 декабря 2012.года	Отклонение	Нормативы
1. Коэффициент текущей ликвидности	1,3	1,1	0,2	>2
2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,2	0,1	-0,1	>0,1
3. Коэффициент восстановления		- 0,16		>1

К восст. плат.= (1,1+ (6/12)(1,1-1,3))/2=-0,16

Кобесп. собств. об. ср 2011=(58-34)/102=0,2

Кобесп. собств. об. ср 2012= (209-161)/40=0,1

Вывод. Коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,2 и он ниже норматива на 1,5 предприятие на перспективу не платежеспособно. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами предприятия снизился на 0,1 что равно нормативу. Так как Коэффициент текущей ликвидности меньше норматива необходимо рассчитать Коэффициент восстановления платежеспособности, который составил -0,16 что ниже нормы на 0,84. Это говорит о том что предприятие сможет восстановить свою платежеспособность за счет увеличения с/с продукции.



3.6 Анализ оборачиваемости оборотных средств

Таблица 7.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение	Темпы роста, %
1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг (тыс. руб.)	150	212	62	141
2. Средняя величина оборотных средств (тыс. руб.)	57,5	134	76,5	231
3. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	2,6	1,6	-1	61
4. Время одного оборота	138	225	86	162,4
5. Коэффициент загрузки оборотных средств	0,38	0,65	0,27	171

Средняя величина оборотных средств (тыс. руб.)=пр.год 58+56/2=57,5;

Отч.год 209+58 =134

Коэф. об. оборотных средств: пр.год 150/57,5= 2,6; отч.год 212/134=1,6.

Время одного оборота:пр.год360/2,6=138,5 ;отч.год 360/1,6=225

Коэффициент загрузки оборотных средств: пр.год

1/ 2,6=0,38;1/1,6=0,62

Ст-ть высвобождения об.средств:212/360 *86= 50,6.тыс.руб.

Вывод: На предприятии в отчетном году по сравнению с прошлым оборотные активы стали использоваться более эффективно. Коэффициент оборачиваемости уменьшился на 1 или на 39% - это говорит о том, что уменьшается оборачиваемость, уменьшается прибыль. Коэффициент загрузки оборотных средств увеличилась на 0,27 или на 71%, а время одного оборота на 86 дней или на 62,4% Таким образом на предприятии происходит замедление оборачиваемости оборотных средств.

Сумма высвобожденных оборотных средств в отчетном году составляет 50,6 тыс. руб.



Заключение

Работа выполнена на основе хозяйственной деятельности ООО «Холод».

ООО «Холод» является производственной фирмой, основной деятельностью которой является выполнение заказов по ремонту кондиционеров. ООО «Холод» работает на договорной основе, заключая договоры подряда и выполняя их.

В составе ООО «Холод» работает 10 человек

Путем составления бухгалтерской отчетности ООО «Холод » и анализа его деятельности была достигнута цель курсовой работы.

Проведенный анализ позволил выявить тенденции в развитии предприятия, а также проблемы которые необходимо решить для увеличения прибыли и рентабельности предприятия:

увеличить сумму прибыли до налогообложения, путем увеличения прочих доходов;

увеличить общую рентабельность за счет лучшего использования основных и оборотных средств.

увеличить рентабельность продаж за счет улучшения ассортиментной политики и изменения цен.

увеличить рентабельность продукции за счет снижения с/с продукции.

Предприятию необходимо улучшать структуру баланса, повышать финансовую устойчивость за счет увеличения собственного капитала. Для этого необходимо улучшать финансовые результаты работы предприятия.

Предприятие финансово не устойчиво т.к в большей степени осуществляет свою деятельность за счет заемных средств. Предприятию необходимо принять меры к увеличению собственных средств, увеличению активов и снижению кредиторской задолженности с целью повышения финансовой устойчивости; - Предприятию не обходимо наладить свою работу по договорам с кредиторами .

Предприятие в ближайшие 6 месяцев сможет восстановить свою платежеспособность за счет снижения себестоимости продукции.

На предприятии ухудшилось финансовое состояние, необходимо изменить структуру активов для ускорения оборачиваемости, повысить реализацию услуг.



Список используемой литературы

Федеральный закон «О бухгалтерском учёте №402-ФЗ»

Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации .

Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008) (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н). Система «Гарант».

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций .

Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. М, «Дело и сервис».

Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. М.: Финансы и статистика.

Чечевицына Л.Н. Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. М.: «Маркетинг».

ru.wikipedia.

Размещено на Allbest.ru