Составление и использование бухгалтерской отчетности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Отчет

по итогам производственной практики

по ПМ. 04 Составление и использование бухгалтерской отчетности

специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям)

Место прохождения практики:

Троицко-Печорский филиал ОАО «Коми тепловая компания»

Содержание

Раздел 1. Общая характеристика

1.1 Общее положение

1.2 Сфера деятельности

Раздел 2. Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

2.1 Порядок составления формы №1 «Бухгалтерский баланс»

2.2 Порядок составления формы №2 «Отчет о финансовых результатах»

2.3 Средства автоматизации финансовой отчетности

Раздел 3. Анализ финансового состояния по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности

3.1 Анализ ликвидности баланса

3.2 Анализ платежеспособности

3.3 Анализ финансовой устойчивости

3.4 Анализ уровня и динамики финансовых результатов

Заключение

Раздел 1. Общая характеристика

1.1 Общее положение

Троицко-Печорский филиал Открытого акционерного общества «Коми тепловая компания» (далее по тексту - Филиал) создан в соответствии с положением Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995г. № 208-ФЗ, Устава Открытого акционерного общества «Коми тепловая компания» (далее по тексту - Общество) на основании решения Совета директоров Общества (протокол № б/н от 23.08.2010г.). Единственным акционером Общества является Открытое акционерное общество «Фонд поддержки инвестиционных проектов Республики Коми». Филиал создан в целях извлечения прибыли, путем удовлетворения потребностей юридических и физических лиц, работах и услугах, представляемых Обществом.

Полное наименование: Троицко-Печорский филиал Открытого акционерного общества «Коми тепловая компания».

Сокращенное наименование: Троицко-Печорский филиал ОАО «КТК».

Организационно-правовая форма:

Юридический адрес (место нахождения): 169420, Республика Коми, поселение городского типа Троицко-Печорск, улица Мира, д. 27.

Филиал не является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность в соответствии с Законодательством Российской Федерации, Уставом Общества, решениями его органов управления, нормативно-правовыми документами (актами) Общества и Положением о Филиале.

Филиал имеет свой бухгалтерский баланс, который является составной частью баланса Общества. Для организации и ведения деятельности Филиал наделен имуществом, которое учитывается на балансе; имеет расчетный счет в банке.

1.2 Сфера деятельности

бухгалтерия финансовая отчётность

Основным предметом деятельности Филиала является:

- эксплуатация котельных, скважин, водоочистных сооружений, тепловых и электрических сетей;

- производство, передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии);

- деятельность по обеспечению работоспособности котельных и тепловых сетей;

- сбор, очистка и распределение воды;

- оказание услуг по водоотведению;

- удаление и обработка сточных вод, твердых отходов и аналогичной деятельности;

- деятельность по обеспечению работоспособности водопроводных, канализационных сетей и сооружений;

- монтаж, наладка, реконструкция и модернизация электротехнического оборудования, электроустановок, тепловых сетей, сетей освещения;

- выполнение функций заказчика, подрядчика по организации проектирования, реконструкции объектов, ремонта, капитального строительства, в том числе объектов жилищно-коммунального хозяйства;

- монтаж узлов учета тепловой энергии и воды на источниках и объектах потребления;

- изготовление нестандартного оборудования и товаров народного потребления;

- изготовление автономных систем отопления;

- изготовление комплектующих для ремонта и строительства инженерных коммуникаций, фитингов, метизов и прочего нестандартного оборудования, теплоизоляционных материалов;

- монтаж котлов малой мощности, оборудование котельных, тепловых сетей, насосных станций, а также капитальный ремонт паровых и водогрейных котлов производительностью до 20 Гкал/час;

- ремонт оборудования котельных, тепловых сетей;

- ремонт, конструкция и новое строительство водопроводных и канализационных сетей и сооружений;

- техническое обслуживание и ремонт скважин; подземных водоисточников, ремонт погружных насосов;

- приемка ж/д цистерн, переработка, хранение и доставка а/цистернами топочного мазута по котельным;

- приемка ж.д. вагонов, переработка и доставка автомобильным транспортом угля по котельным;

- строительство, реконструкция, капитальный и текущий ремонт зданий и сооружений;

- проведение энергоаудита (энергетического обследования) объектов;

- эксплуатация инженерной инфраструктуры городов и других населенных пунктов республики;

- эксплуатация и контроль технического состояния правильности эксплуатации систем водоснабжения и систем водоотведения городов и других населенных пунктов;

- производство строительных конструкций и изготовление отдельных видов строительных материалов;

- участие в функционировании региональной системы экологического мониторинга;

- исследование и нормирование выбросов загрязняющих веществ в атмосферу;

- подготовка документов по установлению нормативов предельно-допустимых концентраций, предельно-допустимых сбросов и предельно-допустимых выбросов на предприятиях;

- технологическая наладка, контроль и оценка работы сооружений водоснабжения и водоотведения;

- технологическая наладка, контроль и оценка работы систем химводподготовки котельных;

- проведение эксплуатационных очисток внутренней поверхности нагрева котлов в отопительных котельных;

- оказание автотранспортных услуг по перевозке различных грузов, а также услуг спецавтотранспорта;

- монтаж, наладка, реконструкция и модернизация электротехнического оборудования, электроустановок, тепловых сетей, подстанций, котельных, распределительных устройств, преобразовательных устройств;

- монтаж заземляющих устройств и цепей заземления, электроустановок во взрывоопасных зонах;

- ремонт электродвигателей, оборудования электрических станций и подстанций, распределительных устройств, элементов и узлов воздушных и кабельных линий электропередач, генераторов;

- санитарное содержание жилищного фонда;

- техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

- деятельность автомобильного грузового транспорта;

- транспортная обработка грузов, контейнеров;

- работы по мониторингу состояния и загрязнения окружающей среды;

- технические испытания, исследования и сертификация;

- оптовая торговля товарами универсального ассортимента без какой-либо определенной специализации;

- оказание консультационных и других функций предприятиям и организация жилищно-коммунального хозяйства в целях обеспечения их потребностей в производственном, материально-техническом и социальном развитии;

- осуществление иных видов хозяйственной и коммерческой деятельности, не запрещенных действующим законодательством и противоречащих цели и предмету деятельности Общества.

Раздел 2. Технология составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

Бухгалтерская отчетность это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, приложений к ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения (аудит обязателен, если организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества), подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

2.1 Порядок и техника составления формы №1 «Бухгалтерский баланс»

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: Актива и Пассива.

В заголовочной части указывается:

- отчетная дата, по состоянию на которую составляется бухгалтерский баланс;

- полное наименование организации, код по ОКПО;

- идентификационный номер организации в качестве налогоплательщика;

- наименование основного вида экономической деятельности и его код по ОКВЭД;

- наименование организационно-правовой формы и формы собственности и их коды по ОКОПФ и ОКФС;

- единица измерения, в которой представлены данные в бухгалтерском балансе;

- местонахождение (адрес) организации.

Актив включает следующие показатели:

1. Раздел I Внеоборотные активы:

1.1 Нематериальные активы (строка 1110): указывается остаточная стоимость, полученная как разность между учетной стоимостью НМА (дебет счета 04 «Нематериальные активы) и начисленной амортизацией (кредит счета 05 «Амортизация нематериальных активов»), в данной строке не учитываются данные из строки 1120;

1.2 Результаты исследований и разработок (строка 1120): данные по завершенным научно-исследовательским разработкам, работам (НИОКР), данные для этой статьи берутся из счета 04 «Нематериальные активы» субсчет «НИОКР»;

1.3 Нематериальные и материальные поисковые активы (строка 1130-1140): данные по поиску, разведке месторождений полезных ископаемых, а также по используемому при этом оборудованию.

1.4 Основные средства (строка 1150): указывается остаточная стоимость, полученная как разность между учетной стоимостью ОС (дебет счета 01 «Основные средства») и начисленной амортизацией (кредит счета 02 «Амортизация»);

1.5 Доходные вложения в материальные ценности (строка 1160): данные по основным средствам, учитываемые на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», определяются по остаточной стоимости.

1.6 Финансовые вложения (строка 1170): указываются финансовые вложения организации сроком более 12 месяцев (складывается из дебета счета 58 «Финансовые вложения» и дебета счета 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Депозиты»);

1.7 Отложенные налоговые активы (строка 1180): сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы»;

1.8 Прочие внеоборотные активы (строка 1190): указываются все остальные внеоборотные активы, которые не были отражены в предыдущих статьях.

1.9 Итого по разделу I (строка 1100): суммируются значения строк 1110-1190.

2. Раздел II Оборотные активы:

2.1 Запасы (строка 1210): все материально-производственные запасы, имеющиеся в активе предприятия (данные, касающиеся материалов и сырья: счет 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»; касающиеся производства: 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательное производство», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающиеся производства и хозяйства»; касающиеся товаров и готовой продукции: 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», счет 97 «Расходы будущих периодов»);

2.2 НДС по приобретенным ценностям (строка 1220): сальдо счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», т.е. НДС, который был предъявлен поставщиками, но не принят к вычету;

2.3 Дебиторская задолженность (строка 1230): сумма задолженности контрагентов перед организацией: поставщиками (счет 60), покупателями (счет 62), персоналом (счет 70, 71, 73), налоговой инспекцией и ПФ (счета 68 и 69), учредителями (счет 75), прочими контрагентами (счет 76);

2.4 Финансовые вложения (строка 1240): вложения сроком менее 12 месяцев;

2.5 Денежные средства и денежные эквиваленты (строка 1250): все средства предприятия в рублях (сальдо счетов 50 и 51), валюте (сальдо счета 52), чеки, аккредитивы (сальдо счета 55 по субсчетам «Чеки» и «Аккредитивы»);

2.6 Прочие оборотные активы (строка 1260): указываются все остальные оборотные активы, которые не отразились в предыдущих строках;

2.7 Итого по разделу II (строка 1200): сумма значений строк 1210-1260.

Баланс (строка 1600): суммируются данные строк 1100 и 1200.

Пассив включает следующие показатели:

3. Раздел III Капитал и резервы:

3.1 Уставный капитал (строка 1310): кредитовое сальдо счета 80 «Уставный капитал»;

3.2 Собственные акции (строка 1320): дебетовое сальдо счета 81 «Собственные акции (доли)»;

3.3 Переоценка внеоборотных активов (строка 1340): указывается сумма, на которую увеличилась стоимость внеоборотных активов (кредитовое сальдо счета 83 «Добавочный капитал») после переоценки;

3.4 Добавочный капитал без переоценки (строка 1350): кредитовое сальдо счета 83 (за вычетом сумм, указанных в строке 1340);

3.5 Резервный капитал (строка 1360): отражается размер резервного капитала из нераспределенной прибыли (дебет счета 82 «Резервный капитал»);

3.6 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 1370): счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

3.7 Итого по разделу III (строка 1300): сумма значений строк 1310-1370.

4. Раздел IV Долгосрочные обязательства:

4.1 Заемные средства (строка 1410): кредиты организации сроком более 1 года (кредит счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»);

4.2 Отложенные налоговые обязательства (строка 1420): кредит счета 77 «Отложенные налоговые обязательства»;

4.3 Оценочные обязательства (строка 1430): кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов», срок исполнения этих обязательств свыше 1 года;

4.4 Прочие обязательства (строка 1450): указываются все не отраженные выше обязательства сроком более 1 года;

4.5 Итого по разделу IV (строка 1400): сумма значений строк 1410-1450.

5. Раздел V Краткосрочные обязательства:

5.1 Заемные средства (строка 1510): кредиты сроком менее 1 года (кредит счета 66), долгосрочные кредиты, срок погашения которых меньше 1 года (кредит счета 67);

5.2 Кредиторская задолженности (строка 1520): задолженность перед поставщиками (счет 60), покупателями (счет 62), персоналом (счет 70, 71, 73), бюджетом (счета 68 и 69), учредителями (счет 75), прочими контрагентами (счет 76) сроком менее 1 года;

5.3 Доходы будущих периодов (строка 1530): данные счета 98 «Доходы будущих периодов» (кредитовое сальдо);

5.4 Оценочные обязательства (строка 1540): кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов», срок исполнения менее 1 года;

5.5 Прочие обязательства (строка 1550): указываются все остальные краткосрочные обязательства сроком менее 1 года, не отраженные в строках выше;

5.6 Итого по разделу V (строка 1500): сумма строк 1510-1550.

Баланс (строка 1600): сумма значений строк 1400 и 1500.

Значения строк 1700 и 1600 должны совпасть.

Главным продуктом бухгалтерии является финансовая информация, заключающаяся как в регистрах бухгалтерского учета, так и в бухгалтерской отчетности. При составлении бухгалтерского баланса используются в основном данные Главной книги. Порядок составления отчетных форм подробно изложен в Методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации № 67н от 22.07.2003г.

Бухгалтерский баланс должен характеризовать имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату путем представления данных о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив). Существуют определенные правила составления баланса:

данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года;

не допускается зачета между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету;

отдельные показатели отражаются в нетто-оценке, т.е. за минусом регулирующих величин (износа, амортизации, оценочных резервов и др.);

активы и пассивы показываются в зависимости от срока их обращения с подразделением на задолженности со сроком платежа в течение 12 месяцев включительно (краткосрочные) и со сроком платежа более чем через 12 месяцев (долгосрочные).

Процесс формирования данных баланса включает в себя большое количество учетных работ самого разнообразного характера. Подготовительные работы включают в себя инвентаризацию и корректировку остатков по счетам бухгалтерского учета, проведение уточнения стоимости имущества и обязательств, образование фондов и резервов, предусмотренных учетной политикой или действующими нормативными актами, уточнение доходов и расходов между сметными отчетными периодами, выявление конечного финансового результата работы организации и реформация баланса, составление оборотной ведомости, которая должна включать в себя все корректирующие записи (исправленные записи по операциям отчетного года исправляют путем сторнирования, по операциям прежних лет, кроме сторнировочной записи, производится корректировка суммы прибыли).

2.2 Порядок составления формы №2 «Отчет о финансовых результатах»

Отчет о финансовых результатах характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и то, каким образом она получила прибыль или убытки. Это достигается путем сопоставления в отчете суммарного дохода и расхода. Отчет о финансовых результатах вместе с бухгалтерским балансом является важным источником информации для всестороннего анализа получения прибыли.

В отчете о финансовых результатах данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Заголовочная часть заполняется по тем же правилам, что и в бухгалтерском балансе.

1. Выручка (строка 2110): сумма выручки за продажу товаров, оказание услуг, выполнение работ (т.е. выручка от основных видов деятельности предприятия) за вычетом НДС, данные берутся из счета 90 «Продажи» (кредит 90.1 минус дебет 90.3);

2. Себестоимость (строка 2120): данные из дебета счета 90 «Продажи», за исключением коммерческих расходов на продажу, к которым относятся все расходы за исключением транспортно-заготовительных, и управленческие расходы, которые выделены в отдельные строки формы №2;

3. Валовая прибыль (убыток) (строка 2100): разница между строкой 2110 и 2120;

4. Коммерческие расходы (строка 2210): расходы от основного вида деятельности за вычетом транспортно-заготовительных, данные дебета счета 44 «Расходы на продажу», эти расходы входят также в состав себестоимости на счете 90;

5. Управленческие расходы (строка 2220): расходы, связанные с управлением организацией: административные, аренда, затраты на содержание персонала, налоги. Для этой строки данные берутся из счета 26 «Общехозяйственные расходы», эти же данные фигурируют по дебету счета 90 в составе себестоимости;

6. Прибыль (убыток) от продаж (строка 2200): определяется по формуле: строка 2100 - строка 2210 - строка 2220;

7. Доходы от участия в других организациях (строка 2310): если организация вкладывает свои средства в уставные капиталы других предприятий, получает какие-то дивиденды, процент прибыли, то эти доходы учитываются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» и их следует отразить в данной строке формы №2;

8. Проценты к получению (строка 2320): указываются проценты по различным вкладам, депозитам, займам, облигациям, векселям, которые причитаются организации к получению (эти данные также можно взять из кредита счета 91);

9. Проценты к уплате (строка 2330): проценты по кредитам, займам, подлежащие уплате организацией, данные для заполнения берутся из дебета счета 91;

10. Прочие доходы (строка 2340): указываются все прочие доходы, числящиеся по кредиту счета 91 за вычетом сумм НДС, акцизов, экспортных пошлин, учтенных по дебету счета 91, и не учтенных ранее (строки 2310 и 2320);

11. Прочие расходы (строка 2350): указываются все прочие расходы, отраженные по дебету счета 91 за вычетом данных строки 2330;

12. Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 2300): рассчитывается по формуле: строка 2200 + строка 2310 + строка 2320 -- строка 2330 + строка 2340 -- строка 2350.

13 Текущий налог на прибыль (строка 2410): налог на прибыль за тот отчетный период, за который составляется отчет форма №2, сформированный на счете 68 «Налоги и сборы».

14. Строки 2421, 2430 и 2450 заполняются в том случае, если организация исчисляет налог на прибыль по ПБУ 18/02, субъекты малого предпринимательства могут не применять нормы ПБУ 18/02 и, соответственно, у него будут отсутствовать записи по этим строкам;

15. Постоянные налоговые обязательства (строка 2421): если при определении налога на прибыль возникают расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом, то возникшая разница (согласно ПБУ 18/02) называется постоянной разницей, а произведение этой постоянной разницы на ставку налога на прибыль даст величину налога, которая приведет к увеличению уплаты налога на прибыль в бюджет. Эта величина налога, на которую увеличится (или уменьшится) платеж в бюджет из-за расхождений бухгалтерского и налогового учета, и будет являться постоянным налоговым обязательством, отражается он на счете 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства». Сумму, которую нужно указать в данной графе, можно определить, как разность дебета и кредита этого субсчета;

16. Изменение отложенных налоговых обязательств, активов (строки 2430, 2450): если организация учитывает доходы или расходы по бухучету в одном отчетном периоде, а под налогообложение эти доходы или расходы попадают в последующих отчетных периодах, то эти доходы (расходы) называются по ПБУ 18/02 временной разницей, а величина налога на прибыль на эти доходы (расходы) - отложенными налоговыми обязательствами (активами). Данные для этих строк берутся либо из счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» (кредитовый оборот минус дебетовый оборот), либо из счета 09 «Отложенные налоговые активы» (дебетовый оборот минус кредитовый оборот);

17. Прочее (строка 2460): указывается информация по прочим суммам, оказывающим влияние на прибыль организации (пени, штрафы, доплаты, переплаты по налогу на прибыль);

18. Чистая прибыль (убыток) (строка 2400): определяется по формуле: строка 2300 -- строка 2410 +/- строка 2430 +/- строка 2450 -- строка 2460;

19. Результат от переоценки (строка 2510): в этой строке отражаются результаты переоценки внеоборотных активов (уценка и дооценка);

20. Результат от прочих операций (строка 2520): отражаются все те данные, которые еще не были учтены ранее по предыдущим строкам в отчете о финансовых результатах;

21. Совокупный финансовый результат периода (строка 2500): определяется по формуле: строка 2400 +/- 2510 +/- 2520.

22. Базовая прибыль (убыток) на акцию и разводненная прибыль (убыток) на акцию (строки 2900, 2910).

Данные отчета о финансовых результатах используются для оценки результатов деятельности организации за период и для прогноза будущей доходности ее деятельности. Прогноз будущих результатов деятельности является важным показателем. Для инвесторов он означает возможность получения дивидендов в будущем, и величина такого дивиденда может иметь решающее значение при принятии решения об инвестировании средств.

2.3 Средства автоматизации финансовой отчетности

Ведение бухгалтерского учета в Троицко-Печорском филиале ОАО «КТК» осуществляется автоматизировано - при помощи специализированной бухгалтерской программы «1С: Предприятие 8.2». Программа позволяет автоматизировать бухгалтерский и налоговый учет и подготовку регламентированной отчетности.

Ведение учета осуществляется путем занесения в журнал хозяйственных операций по учету хозяйственной деятельности и проводок к ним. В журнале хозяйственных операций есть разделы для кассовых, банковских операций, авансовых отчетов, реализации, ведения основных фондов, материалов и т.д. Распечатка журналов хозяйственных операций и оборотов счетов может осуществляться по мере необходимости за любой период. Оборотные счета представляют собой сведения об остатках на начало и конец отчетного периода, и дебетовые и кредитовые обороты по счету в корреспонденции с другими счетами. Аналитическая ведомость показывает остатки и обороты по данному счету в корреспонденции с другими счетами в разрезе контрагентов (поставщиков, покупателей, подотчетных лиц, прочих дебиторов и кредиторов). После выведения финансово - хозяйственного результата по отчетному периоду и распечатки всех необходимых отчетов о движении средств по счетам формируется оборотная ведомость по счетам за отчетный период, которая является основанием для заполнения форм бухгалтерской отчетности.

Раздел 3. Анализ финансового состояния по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности

3.1 Анализ ликвидности баланса

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1. Наиболее ликвидные активы -- к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

А2. Быстро реализуемые активы -- дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

A3. Медленно реализуемые активы -- статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.

А4. Трудно реализуемые активы -- статьи раздела I актива баланса -- внеоборотные активы.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1. Наиболее срочные обязательства -- к ним относится кредиторская задолженность.

П2. Краткосрочные пассивы -- это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.

ПЗ. Долгосрочные пассивы -- это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

П4. Постоянные пассивы или устойчивые -- это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы».

Сумма групп П1 и П2 составляет показатель - текущие обязательства.

Для анализа ликвидности баланса составляется табл. 1, в которой группируются статьи баланса в соответствии с этими требованиями.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 ? П1;

А2 ? П2;

АЗ ? ПЗ;

А4 ? П4

Таблица 1. Анализ ликвидности баланса

АКТИВ	на начало периода	на конец периода	ПАССИВ	на начало периода	на конец периода	Платежный излишек или недостаток (+; -)
1	2	3	4	5	6	7	8
Наиболее ликвидные активы (А1)	191	273	Наиболее срочные обязательства (П1)	175021	215471	-174830	-215198
Быстрореализуемые активы (А2)	16959	28583	Краткосрочные пассивы (П2)	369	2991	16590	25592
Медленно реализуемые активы (A3)	8720	12311	Долгосрочные пассивы (ПЗ)	1659	3014	7061	9297
Труднореализуемые активы (А4)	151179	180309	Постоянные пассивы (П4)	-	-	151179	180309
БАЛАНС	177049	221476	БАЛАНС	177049	221476	-	-

Результаты расчетов по данным анализируемой организации (табл. 1) показывают, что сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:

на начало года	на конец года
А1 < П1	А1 < П1
А2 > П2	А2 > П2
АЗ > ПЗ	АЗ > ПЗ
А4 > П4	А4 > П4

3.2 Анализ платежеспособности

Для анализа платежеспособности организации рассчитываются финансовые коэффициенты платежеспособности. Они рассчитываются парами (на начало и конец анализируемого периода). Если фактическое значение коэффициента не соответствует нормальному ограничению, то оценить его можно по динамике.

Таблица 2. Финансовые коэффициенты платежеспособности

Показатели	Нормальное ограничение	на начало периода	на конец периода	Отклонение (+; -)
1	2	3	4	5
1. Общий показатель платежеспособности, L1	L1?1	0,064	00,83	0,019
2. Коэффициент абсолютной ликвидности, L2	L2?0,1ч0,7	0,001	0,001	-
3. Коэффициент «критической оценки», L3	L3?1; допустимое значение 0,7ч0,8	0,097	0,132	0,035
4. Коэффициент текущей ликвидности, L4	L4=1,5; оптимальное L4?2ч3,5	0,147	0,188	0,041
5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала, L5	L5?0,1 (чем меньше, тем лучше)	-0,058	-0,069	-0,011
6. Доля оборотных средств в активах, L6	L6 ?0,5	0,146	0,185	0,039
7. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, L7	L7?0,1 (чем больше, тем лучше)	-5,843	-4,379	1,464

3.3 Анализ финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость - характеристика стабильности финансового положения предприятия, обеспечиваемая высокой долей собственного капитала в общей сумме используемых им финансовых средств. Коэффициенты оценки финансовой устойчивости предприятия - система показателей, характеризующих структуру используемого капитала предприятия с позиций степени финансовой стабильности его развития в предстоящем периоде.

Таблица 3. Значения коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость

Показатели	Нормальное ограничение	на начало периода	на конец периода	Отклонение (+; -)
1	2	3	4	5
Коэффициент капитализации, (U1)	U1<1,5	-	-	-
Коэффициент обеспечения собственными источниками финансирования, (U2)	нижняя граница 0,1; opt. U2?0,5	-5,843	-4,379	1,464
Коэффициент финансовой независимости, (U3)	U3?0,4ч0,6	-	-	-
Коэффициент финансирования, (U4)	U4?0,7 opt. U4?1,5	-	-	-
Коэффициент финансовой устойчивости, (U5)	U5 ?0,6	-	0,006	0,006

3.4 Анализ уровня и динамики финансовых результатов

Прибыль -- это положительный финансовый результат деятельности организации. Отрицательный результат называется убыток.

Прибыль (убыток) -- это разница между всеми доходами организации и всеми ее расходами. С философской точки зрения прибыль можно определить так: «Это функция времени и вознаграждение за терпение».

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

1. Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ, расчет в колонке 5 таблицы 4);

2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ, расчет в колонках 6, 7, 8 таблицы 4);

3. Изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ);

4. Исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ, таблица 5).

Таблица 4. Анализ прибыли

Наименование показателя	За отчетный период	За аналогичный период прошлого года	Отклонение (+; -)	Уровень в % к выручке в отчетном периоде	Уровень в % к выручке в прошлом периоде	Отклонение уровня, %
1	2	3	4	5	6	7
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (В)	141833	134929	6904	100	100	-
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (С)	(208926)	(197988)	10938	147,30	146,73	0,57
Валовая прибыль (ПВ)	(67093)	(63059)	-4034	-47,30	-46,73	-0,57
Прибыль (убыток) от продаж (ПП)	(67093)	(63059)	4034	47,30	46,73	0,57
Прочие доходы (ПрД)	67174	43238	23936	47,36	32,05	15,32
Прочие расходы (ПрР)	32181	43686	-11505	22,69	32,38	9,69
Прибыль (убыток) до налогообложения (ПБ)	(32100)	(63507)	-31407	-22,63	-47,07	-24,43
Отложенные налоговые активы	5664	12470	-6806	3,99	9,24	-5,25
Отложенные налоговые обязательства	16	-	16	0,01	-	0,01
Прочее	(611)	(432)	179	0,43	0,32	0,11
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (ПЧ)	(27063)	(51469)	-24406	19,08	38,15	-19,06
Всего доходов, (Д)	214671	190637	24034	-	-	-
Всего расходов, (Р)	241734	242106	-372	-	-	-
Коэффициент соотношения доходов и расходов>1	0,89	0,79	0,10	-	-	-

Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от продажи и, следовательно, на прибыль отчетного периода (табл. 5).

Таблица 5. Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль отчетного периода

Показатели-факторы	Сумма, тыс. руб.
1	2
1. Количество проданной продукции (работ, услуг)	-7356
2. Изменение цен на реализованную продукцию	+10582
3. Себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг	+808
4. Прочие доходы	-23936
5. Прочие расходы	-11505
6. Отложенные налоговые активы	+6806
7. Отложенные налоговые обязательства	+16
8. Прочее	+179
Совокупное влияние факторов	-24406

Заключение

Настоящий отчет составлен по итогам прохождения производственной практики, которая проходила в бухгалтерии Троицко-Печорского филиала ОАО «Коми тепловая компания». При изучении организации и ведения бухгалтерского учета, установлено, что учет ведется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером и осуществляется на основании учетной политики Филиала.

Был проведен краткий анализ финансового состояния Троицко-Печорского филиала ОАО «Коми тепловая компания» по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности. На основании проделанной работы сделаны следующие выводы:

1. Анализ ликвидности баланса показал, что в организации недостаточно ликвидных активов (денежных средств), чтобы погасить кредиторскую задолженность в кратчайшие период (3 месяца) и Филиал не сможет рассчитаться по наиболее срочным обязательствам (А1 < П1). В течении от 3 до 9 месяцев Филиал сможет рассчитаться по своим краткосрочным пассивам и удовлетворяет условию абсолютно ликвидного баланса (А2 > П2, АЗ > ПЗ). При нужно отметить, что Филиал не имеет финансовую устойчивость, то есть не имеются собственные оборотные средства (А4 > П4).

Полученные данные из бухгалтерского баланса, можно охарактеризовать как недостаточную ликвидность, так как соотношение высоколиквидных активов не соответствует нормативным значениям.

2. Анализ платежеспособности. Исходя из данных баланса коэффициенты, характеризующие платежеспособность, имеют значения, приведенные в таблице 2. Проведенный анализ показал, что Филиал является неплатежеспособным.

L₁, L₂, L₅, L₆, L₇ не соответствуют нормативному значению, соответственно организация не может обеспечить гарантии по своим обязательствам.

Можно смело сказать, что Филиал не в состоянии самостоятельно обеспечить формирование затрат и запасов, а значит, на предприятии нет достаточного капитала для того, чтобы сформировать не только необоротные, но и текущие активы.

3. Анализ финансовой устойчивости. Филиал не является финансово устойчивым.

4. Анализ уровня и динамики финансовых результатов показывает, что за отчетный период увеличилась выручка по отношению к аналогичному периоду прошлого года на 6904 тыс. руб., соответственно и себестоимость увеличилась на 0,57%,; прочие доходы увеличились на 15,32% (23936 тыс. руб.); прочие расходы уменьшились на 9,69% (11505 тыс. руб.). Все выше перечисленные факторы привели к снижению чистой прибыли на 24406 тыс. руб. (19,06%).

Размещено на Allbest.ru