Анализ финансово- хозяйственной деятельности предприятия ГП "Севастопольский морской рыбный порт"

Актуальность выбранной темы исследования заключается в том, что в настоящее время большое внимание уделяется расчетам с поставщиками и подрядчиками, расчетам с бюджетом, а также расчету по оплате труда работникам. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Учет обязательств является важным элементом в системе бухгалтерского учета и ее актуальность не вызывает сомнений.

Целью данной курсовой работы - как можно обширней изучить тему учета обязательств, ее особенности и влияние на показатели и деятельность предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

Изучить теоретические основы учета обязательств;

Исследовать порядок документального оформления операций по обязательствам;

Рассмотреть форму расчетов, особенности синтетического и аналитического учёта обязательств;

Изучить организацию бухгалтерского учета в ГП «Севастопольский морской рыбный порт»;

Изучение нормативно-правовых документов по объекту исследования;

Изучение автоматизации учета обязательств и финансового результата.

Курсовая работа состоит из введения, 3-х глав, заключения, списка литературы и приложений.

В первой главе изложен исключительно теоретический и научный материал и основы по обязательствам, нормативно-правовое регулирование, рассмотрена учетная политика организаций, особенности ее организационно-экономической характеристики, организация ведения учета, характеристика основных показателей деятельности.

Вторая глава посвящена раскрытию учета обязательств на самом хозяйствующем субъекте, подробное описание форм и расчетов с поставщиками и подрядчиками, учету займов, учету расчетов с бюджетом, учету расчетов с работниками по оплате труда и прочих обязательств.

В третьей главе курсовой работы формирование справочников, работа с документами и операциями по учету обязательств и финансового результата операционной деятельности и формирование и использование выходной информации, связанной с учетом обязательств и финансового результата операционной деятельности.

Работа проиллюстрирована таблицами, имеет приложения.

1.ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

1.1 ПОНЯТИЕ И КЛАССИФИКАЦИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

Обязательство - обязанность лица (должника) совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, например, передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и др., либо воздержаться от определенного действия. При этом кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязательств.

Обязательство - существующая задолженность субъекта, возникающая из событий прошлых периодов, регулирование которой приведет к оттоку от субъекта ресурсов, содержащих экономическую выгоду. Необходимо различать существующее и будущее обязательство (намерение).

Обязательство определяется следующими характерными признаками:

- обязательство должно иметь место в настоящем и являться следствием прошлых фактов хозяйственной жизни, например, таких, как приобретение товаров или услуг, за которые организация несет ответственность;

- обязательства выступают в качестве кредиторской задолженности, если они связаны с необходимостью будущих платежей с целью сохранения хозяйственных связей организации или в соответствии с нормальным ходом предпринимательской деятельности;

- обязательство должно быть выполнено с неизбежностью, но это не означает, что оно должно получить точную оценку, так как будущие платежи носят вероятный характер;

- срок выполнения обязательства должен быть определен, хотя точная дата может быть неизвестна. Он может быть продлен благодаря принятию новых обязательств или обязательство может быть аннулировано конвертацией в акции. Тем не менее, это не может влиять на квалификацию обязательства как кредиторской задолженности;

- субъект, в отношении которого возникло долговое обязательство, должен быть идентифицируем как отдельное лицо или группа лиц.

В учете обязательств важны следующие обстоятельства:

Момент возникновения обязательств. Обязательство регистрируется в учете только тогда, когда возникает задолженность по нему. Это правило применять труднее, чем кажется, ибо значительная часть краткосрочных обязательств представляет собой накопленные суммы типа начисленной заработной платы, вознаграждений (интереса) и подлежащих выплате налогов. С другой стороны, организация может заключать соглашения о дальнейших будущих сделках. Например, организация может договориться о выплате 1 тыс. грн в год (или в течение 3 лет) административному работнику или дать другое обещание. Эти подлежащие исполнению обязательства не являются задолженностью, т.к. их исполнение относится к будущему, а не к прямым сделкам.

Оценка обязательств. Обязательства (кредиторская задолженность) обычно оцениваются суммой денег, необходимой для оплаты долга, или, в условиях рынка стоимостью товаров и услуг, которые необходимо представить. Для большинства обязательств сумма всегда известна, но для некоторых она должна быть рассчитана. Например, торговец бытовой техникой, продающих их с годичной гарантией, должен поставлять запчасти и обеспечивать обслуживание в течение года. Обязательства существуют, потому что продажа состоялась, но сумму его должна быть подсчитана.

Классификация обязательств. Организация обычно имеет несколько видов обязательств, которые классифицируются либо как кратко срочные, либо как долгосрочные. Краткосрочными или текущими являются долги и иные обязательства организации, выполнение которых, как ожидается, потребует использования имеющихся на данный момент оборотных средств организации.

Так как появление обязательства означает в будущем отток ресурсов, срок исполнения данного обязательства важен для правильной оценки финансового состояния субъекта.

Срок выполнения текущих обязательств наступает в течение одного года с даты бухгалтерского баланса или с момента начала хозяйственного цикла в зависимости от того, какой из них имеет большую продолжительность.

Примерами текущих, краткосрочных обязательств являются: счета к оплате, краткосрочные векселя к оплате, зарплата к выплате, обязательства по гарантийному обслуживанию, отчисления с заработной платы на социальное страхование и другие налоги к выплате, а также доход, полученный авансом.

Обязательства, погашение которых не требует использования имеющихся оборотных средств организации, т.к. срок их погашения не наступает в течение одного года (Или одного хозяйственного цикла, в зависимости от того, какой из периодов имеет большую продолжительность), относятся к категории долгосрочных. Примерами долгосрочных обязательств являются арендные обязательства, долгосрочные векселя к оплате, обязательства по гарантии качества продукции и облигации к оплате (погашению). Однако следует отметить, что любое данное обязательство, например, векселя к оплате, могут быть как краткосрочными (текущими), так и долгосрочными. Основным критерием здесь является срок погашения обязательства (в течении одного хозяйственного цикла или более).

Обязательство включает в себя основную сумму долга и процент от него.

Урегулирование обязательств может осуществляться различными способами:

- выплатой денежных средств;

- передачей других активов;

- предоставлением услуг;

- заменой одного обязательства другим;

- переводом обязательства в капитал.

Возможны и другие средства урегулирования, такие, как отказ или утрата кредитором своих прав.

1.2 ПРИЗНАНИЕ И ОЦЕНКА ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

Учёт обязательств начинается с факта его признания, оценки и фиксирования в системе счетов с дальнейшим раскрытием в финансовой отчётности. учет обязательства деньги должник

Финансовая отчётность должна содержать всю информацию о хозяйственных операциях, связанных с возникновением и погашением обязательств. Обязательство признается и отражается в учёте , если его оценка может быть достоверно определена и существует вероятность уменьшения экономических выгод в будущем в следствие его погашения .

В целях бухгалтерского учета обязательства делятся на:

· долгосрочные;

· текущие;

· обеспечения;

· условные обязательства.

· доходы будущих периодов.

К долгосрочным обязательствам относятся:

· долгосрочные кредиты банков;

· прочие долгосрочные финансовые обязательства;

· отложенные налоговые обязательства;

· прочие долгосрочные обязательства.

Обязательства, на которое начисляются проценты и которое подлежит погашению в течение двенадцати месяцев с даты, следует рассматривать как долгосрочное обязательство, если первоначальный срок погашения более двенадцати месяцев и до утверждения финансовой отчетности существует соглашение о переоформлении этого обязательства на долгосрочное.

Долгосрочное обязательство по кредитному договору (если договор предусматривает погашение обязательства по требованию кредитора (заимодавца) в случае нарушения определенных условий, связанных с финансовым состоянием заемщика), условия которого нарушены, считается долгосрочным, если:

· заимодатель до утверждения финансовой отчетности согласился не требовать погашения обязательства вследствие нарушения;

· не ожидается возникновение дальнейших нарушений кредитного договора в течение двенадцати месяцев с даты баланса.

Долгосрочные обязательства, на которые начисляются проценты, отражаются в балансе по их настоящей стоимости. Определение настоящей стоимости зависит от условий и вида обязательства.

Текущие обязательства включают:

· краткосрочные кредиты банков;

· текущую задолженность по долгосрочным обязательствам;

· краткосрочные векселя выданные;

· кредиторская задолженность за товары, работы, услуги;

· текущую задолженность по расчетам по полученным авансам, по расчетам с бюджетом, по расчетам по внебюджетным платежам, по расчетам по страхованию, по расчетам по оплате труда, по расчетам с участниками, по расчетам по внутренним расчетам;

· прочие текущие обязательства.

Текущие обязательства отражаются в балансе по сумме погашения.

Обеспечения создаются для возмещения следующих (будущих) операционных расходов на:

· выплату отпусков работникам;

· дополнительное пенсионное обеспечение;

· выполнение гарантийных обязательств;

· реструктуризацию, выполнение обязательств при прекращении деятельности ;

· выполнение обязательств по обременительным контрактам и тому подобное.

Суммы созданных обеспечений признаются расходами (за исключением суммы обеспечения, включается в первоначальную стоимость основных средств согласно Положению (стандарту) бухгалтерского учета 7 "Основные средства").

Обеспечение создается при возникновении вследствие прошедших событий обязательства, погашение которого вероятно приведет к уменьшению ресурсов, воплощающих в себе экономические выгоды, и его оценка может быть расчетно определена. Запрещается создавать обеспечение для покрытия будущих убытков от деятельности предприятия.

Обеспечение для возмещения расходов на реструктуризацию создается в случае наличия утвержденного руководством предприятия плана реструктуризации с конкретными мероприятиями, сроками их выполнения и суммой расходов, которые будут понесены, и после начала реализации этого плана.

Сумма обеспечения определяется по учетной оценке ресурсов (за вычетом суммы ожидаемого возмещения), необходимых для погашения соответствующего обязательства, на дату баланса. Обеспечение для возмещения расходов на реструктуризацию определяется по сумме прямых расходов, не связанных с деятельностью предприятия, продолжается. Обеспечение долгосрочных обязательств признаются в сумме их настоящей стоимости.

Обеспечение по обременительного контракта определяется в сумме неизбежных расходов, связанных с его выполнением. Сумма неизбежных расходов, связанных с выполнением обременительного контракта, определяется по наименьшей из двух величин: затрат на выполнение контракта или расходов на уплату неустойки (штрафов, пени) за невыполнение контракта. Расходы на выполнение обременительного контракта оцениваются по разнице между затратами на его выполнение и доходами (потерями) от выполнения другого контракта, заключенного с целью минимизации потерь от выполнения обременительного контракта.

Обеспечение используется для возмещения только тех расходов, для покрытия которых оно было создано.

Остаток обеспечения пересматривается на каждую дату баланса и, в случае необходимости, корректируется (увеличивается или уменьшается). В случае отсутствия вероятности выбытия активов для погашения будущих обязательств сумма такого обеспечения подлежит сторнированию.

После завершения работ по демонтажу, перемещению объектов основных средств и приведения земельного участка, на котором он расположен, в состояние, пригодное для дальнейшего использования, остаток (недостаточность) обеспечения на восстановление земельных участков признается прочим операционным доходом (прочими операционными расходами). Условные обязательства отражаются на забалансовых счетах предприятия по учетной оценке.

С. Голов и М. Пушкарь расширяют условия признания обязательств , основываясь на предыдущих. В частности , М. Пушкарь к таким условиям относит :

- обязательства отражены в настоящем времени и являются следствием прошлых фактов хозяйственной жизни ( полученные запасы . услуги . причиненный ущерб , за которое предприятие несёт ответственность);

- предприятие признает необходимость будущих платежей кредиторам с целью в дальнейшем поддерживать с ними хозяйственные связи в соответствии с нормальным ходом предпринимательской деятельности;

- обязательство должно быть выполнено безусловно . но будущие платежи носят вероятный характер , поскольку предприятие может иметь сложности с платежами;

- сроки обязательств могут быть определены , но точная дата неизвестна;

- субъект . по которому возникли долговые обязательства , должен быть идентифицирован как лицо или группа лиц , хотя в момент регистрации обязательства субъект мог быть неидентифицированным.

При составлении финансовой отчётности все позиции обязательств должны быть пересмотрены с точки зрения выполнения условий их признания, классификации и оценки.

От точности отнесения обязательств к определённому виду зависит его правильная оценка(Таблица 1). Оценка существенно влияет на общий учётный процесс, поскольку благодаря ей можно получить достоверные данные об имеющихся ресурсах предприятия, достоверную отчётность и, как результат, эффективно управлять хозяйственной деятельностью.

Таблица 1 - «Виды и оценка обязательств»

Обязательства традиционно оцениваются суммой средств, необходимой для погашения задолженности , или в условиях рынка стоимостью товаров и услуг, которые нужно представить.

Согласно принципу бухгалтерского учёта и финансовой отчётности осмотрительности в учёте следует применять такие методы оценки , которые будут предотвращать завышение оценки активов и доходов и занижение оценки обязательств и расходов субъектов хозяйствования .

Следовательно, обязательства необходимо оценивать таким методом, который не занижал бы их сумму. Благодаря действию принципа непрерывности оценка обязательств предприятия осуществляется исходя из предложения, что его деятельность будет осуществляться и в дальнейшем.

Согласно П(С)БУ 11 «Обязательства» с целью определения стоимости обязательств для отражения в балансе используются такие виды оценок :

- настоящая стоимость обязательства - дисконтированная сумма будущих платежей(за вычетом суммы ожидаемого возмещения), которая, как ожидается, будет необходима для погашения обязательства в процессе обычной деятельности предприятия(для оценки долгосрочных обязательств , на которые начисляются проценты);

- сумма погашения - недисконтированная сумма денежных средств или их эквивалентов , которая, как ожидается , будет уплачена для погашения обязательства в процессе обычной деятельности предприятия ( для оценки текущих обязательств).

Для определения балансовой стоимости обязательств существуют такие виды оценок:

- историческая себестоимость обязательства - сумма активов, которые могут быть переданы в счёт уплаты обязательства, или сумма денежных средств либо их эквивалентов, которые будут уплачены с целью погашения обязательства в процессе обычной хозяйственной деятельности предприятия;

- текущая стоимость обязательства- недисконтированная сумма денежных средств или их эквивалентов, которую необходимо уплатить для того, чтобы погасить обязательство на текущий момент. На практике сумма погашения будет совпадать с исторической себестоимостью и текущей стоимостью обязательств;

- стоимость реализации (погашения) - обязательства отражаются по стоимости их погашения, т.е. по недисконтированной сумме денежных средств или их эквивалентов , которая, как ожидается, будет уплачена для погашения обязательства в процессе обычной деятельности предприятия;

- настоящая стоимость - обязательство отражается по настоящей дисконтированной стоимости будущего чистого выбытия денежных средств , которые, как ожидается , будут необходимы для погашения обязательства в процессе обычной деятельности предприятия.

Согласно П(С)БУ 11 «Обязательства» долгосрочные обязательства, на которые начисляются проценты, отражаются в балансе по их настоящей стоимости. Настоящая стоимость рассчитывается с помощью дисконтирования. Дисконтированию подлежат суммы долгосрочных ссуд , суммы долгосрочных обязательств по облигациям, суммы долгосрочных обязательств по аренде, суммы долгосрочных векселей.

Чаще всего долгосрочные обязательства погашаются постоянными периодическими выплатами, содержащими сумму основного долга и проценты.

Кроме того, следует обратить внимание на порядок оценки текущих обязательств, выраженных в иностранной валюте, который представлен в П(С)БУ 21 «Влияние изменений валютных курсов» и МСБУ 21 «Влияние изменений валютных курсов». Такие обязательства при первоначально признании отражаются в валюте отчётности путем пересчёта суммы в иностранной валюте с применением курса НБУ на дату осуществления операции. В дальнейшем обязательства . которые являются монетарными статьями , пересчитываются по курсу НБУ, который действует на дату погашения обязательств и/или на дату баланса. Немонетарные обязательства пересчёту не подлежат, они отражаются по стоимости, определённой при их признании.

Что касается обеспечений, то их сумма определяется по учётной ресурсов, которые необходимы для погашения соответствующего обязательства на дату баланса, за минусом суммы ожидаемого возмещения. Учётная оценка - предыдущая оценка, которую использует предприятие с целью распределения расходов и доходов между соответствующими отчётными периодами.

Обеспечения долгосрочных обязательств признаются в сумме их настоящей стоимости. Непредвиденные обязательства отражаются на забалансовых счетах предприятия по учётной оценке.

Списание обязательств с баланса с соответствующим отражение в отчётности осуществляется при уменьшении актива, а так же при сторнировании обеспечения, т.е. при уменьшении обеспечения за счёт уменьшения ранее отраженных затрат.

1.3 НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

Порядок отражения и признания обязательств в официальном финансовом и бухгалтерском учете задан предписаниями нормативных документов, исключительную методологическую роль в определении данных содержания и признания данных категорий играют национальные стандарты учета. Основными критериями признания обязательств в бухгалтерском учете выступают законы, положения, указы и национальные стандарты учета.

В Украине учет и контроль обязательств осуществляется на основании современной нормативно-правовой базы, Положений (стандартов) бухгалтерского учета и отчетности (табл.1.1).

Основополагающее значение занимает Закон Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине". Данный закон определяет правовые основы регулирования, организации, ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в Украине. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности предприятия обязаны проводить инвентаризацию обязательств, во время которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Объекты и периодичность проведения инвентаризации определяются владельцем (руководителем) предприятия, кроме случаев,когда ее проведение является обязательным согласно законодательству.

Бухгалтерский учёт обязательств предприятия регламентируется национальным стандартом П(С)БУ №11 “Обязательства”.

Обязательства - задолженность предприятия, которая возникла вследствие прошедших событий и погашение которой в будущем, как ожидается приведёт к уменьшению ресурсов предприятия, воплощающих в себе экономические выгоды.

Общие положения :

Настоящее Положение (стандарт) определяет методологические принципы формирования в бухгалтерском учете информации об обязательствах и ее раскрытии в финансовой отчетности.

Настоящее Положение (стандарт) применяется с учетом особенностей оценки и раскрытия информации относительно обязательств, установленных другими положениями (стандартами) бухгалтерского учета.

Термины, используемые в положениях (стандартах) бухгалтерского учета, имеют следующее значение:

Обеспечение - обязательства с неопределенными суммой или временем погашения на дату баланса

Непредусмотренное обязательство- это:

1) обязательство которое может возникнуть вследствие прошедших Событий и существование которого будет подтверждено только тогда, когда произойдет или не произойдет одно или более. Неопределенных будущих событий, над которыми предприятие не имеет полного контроля;

2) настоящее обязательство, которое возникло вследствие прошедших событий, но не признается, поскольку маловероятно, что для урегулирования 'обязательства нужно будет использовать ресурсы, воплощающие в себе экономические выгоды, или поскольку сумму обязательства нельзя достоверно определить.

Обременительный контракт - контракт, расходы , (которых нельзя избежать) на выполнение которого превышают ожидаемые экономические выгоды от этого контракта.

Сумма погашения - не дисконтированная сумма % денежных средств или их эквивалентов, которая, как ожидается, будет уплачена для погашения обязательства в процессе обычной деятельности предприятия.

Настоящая стоимость - дисконтированная сумма будущих платежей (за вычетом суммы ожидаемого возмещения), которая, как ожидается, будет необходима для погашения обязательства в процессе обычной деятельности предприятия.

Обязательство признается, если его оценка может быть достоверно определена и существует вероятность уменьшения экономических выгод в будущем вследствие его погашения. Если на дату баланса ранее признанное обязательство не подлежит погашению, то его сумма включается в состав дохода отчетного периода.

- План счетов - План счетов бухгалтерского учета является перечнем счетов и схем регистрации и группирования на них фактов финансово-хозяйственной деятельности (корреспонденция счетов) в бухгалтерском учете. В нем по десятичной системе приведены коды (номера) и наименования синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка). Первой цифрой кода определен Класс счетов, второй -- номер синтетического счета, третьей -- номер субсчета. Контировка документов первичного учета, ведение регистров бухгалтерского учета осуществляются с применением, по крайней мере, кода класса и кода синтетического счета.

Счета класса 5 предназначены в основном для учета обязательств, которые не возникают в процессе операционного цикла предприятия (приобретение сырья, производство и реализация продукции и т. д.) и срок погашения которых приходится на периоды после двенадцати месяцев с даты баланса.

Счета класса 6 предназначены для учета обязательств, которые будут погашены в обычном ходе операционного цикла предприятия или должны быть погашены в течение двенадцати месяцев начиная с даты баланса.

Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9. Целью настоящего стандарта является установление принципов подготовки и представления финансовой отчетности в части финансовых активов и финансовых обязательств, которая представила бы пользователям финансовой отчетности уместную и полезную информацию, позволяющую им оценить суммы, сроки и неопределенность будущих потоков денежных средств предприятия.

Предприятие признает финансовое обязательство в своем отчете о финансовом положении только тогда, когда предприятие становится стороной договорных условий инструмента. Когда предприятие впервые признает финансовое обязательство, оно должно классифицировать его в соответствии с оцениваемым впоследствии по амортизированной стоимости, с использованием метода эффективной ставки процента , или как оцениваемое по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка.

Международный стандарт финансовой отчетности (МСФО) 37 "Резервы, условные обязательства и активы" определяет порядок признания, оценки и раскрытия информации об активах и обязательствах, связанных с неопределенностью фактов хозяйственной деятельности организаций. Стандарт посвящен событиям условного характера, которые могут либо наступить, либо нет. Условное обязательство в бухгалтерском балансе не отражается. Организация должна раскрывать информацию об условном обязательстве, за исключением случаев, когда уплата маловероятна. Условные обязательства необходимо постоянно анализировать на предмет определения вероятности уплаты. Если становится вероятным, что потребуется уплата по статье, которая ранее характеризовалась как условное обязательство, то в финансовой отчетности следует отразить резерв за тот период, в котором уплата стала вероятной.

1.4 АНАЛИЗ ФИНАНСОВО- ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Севастопольский морской рыбный порт - это универсальный незамерзающий порт, расположен в юго-западной части полуострова Крым на побережье Черного моря в бухте Камышовая с удобным фарватером и подходом к нему.

Навигация в порту длится круглый год. Акватория порта с запада и северо-запада защищена Восточным и Западным молами. Колебания уровня связаны в основном со сгонами и нагонами воды, величина их не превышает 0.3 метра.

Cогласно постановлению Кабинета Министров Украины № 823 от 05.08.2009 года, Севастопольскому морскому рыбному порту, выделена в пользование для собственных производственных потребностей и хозяйственной деятельности акватория бухты Камышовой, ограниченная береговой линией бухты, а также линиией, которая объединяет край западного и восточного молов.

Севастопольский морской рыбный порт открыт для нормальной, цивилизованной работы со всеми клиентами. Порт постоянно осваивает новые технологии по перевалке грузов и грузопотоки. Повышаются не только статистические показатели, но и растёт признание Севастопольского морского рыбного порта.

Порт обеспечивает проводку и швартовку судов. Прибывшие в порт суда получают агентское обслуживание, а также возможно проведение судоремонтных работ любой сложности. Грузоотправители и грузополучатели получают транспортно - экспедиторское обслуживание и таможенное оформление.

Постановлением ЦК КПСС Украины и Совета Министров УСРР № 469 от 30.30.1960 года в бухте Камышовой организовано Севастопольское управление океанического рыболовства (СУОР). В состав СУОР в период его организации входил погрузочный участок, который в мае 1964 года на основании приказа Главного управления рыбной промышленности Азово-Черноморского бассейна № 81 от 08.02.1964 года образован в Севастопольский морской рыбный порт.

С 01.01.1967 г. на основании приказа Главного управления рыбной промышленности Азово-Черноморското бассейна № 584 от 29.12.1966 г. Севастопольское управление океанического рыболовства (СУОР) реорганизовано на три самостоятельных предприятия: Севастопольское управление тралового флота (СУТФ) «Атлантика».

Севастопольское производственное управление транспортного и рефрижераторного флота «Югрыбхолодфлот». В состав управления «Югрыбхолодфлот» с 01.01.1967г. вошел Севастопольский морской рыбный порт. Судоремонтный завод, как ремонтная организация.

Согласно приказу Министра рыбного хозяйства СССР №189 от 09.061968г.по представлению Главка «Азчеррыба» приказом №260 от23.07.1969г. Севастопольский морской рыбный порт утвержден опытно-показательным.

31.12.1969г. Главным управлением рыбной промышленности Азово-Черноморского бассейна издан приказ № 450 о выделении Севастопольского опытно-показательного морского рыбного порта из подчинения управления «Югрыбхолодфлот» и непосредственно подчинить Главному управлению Азово-Черноморского бассейна.

Во исполнение приказа Министра рыбного хозяйства СССР, Главное управление «Азчеррыба» своим приказом № 348 от 29.08.1972 г. на базе Севастопольского управления тралового флота (СУТФ) с 01.09.1972г. создал Севастопольское рыбопромышленное производственное объединение «Атлантика» (СРПО), в состав которого был введен Севастопольский опытно-показательный морской рыбный порт.

С 01.05.1981 г. на основании приказов Министерства рыбного хозяйства СССР №171 от 13.04 1981г., Всесоюзного рыбопромышленного объединения Азово-Черноморского бассейна «Азчеррыба» (ВРПО «Азчеррыба» ) №197 от 19.05.1981г.Севастопольский опытно-показательный морской рыбный порт выведен из состава Севастопольского производственного объединения рыбной промышленности «Атлантика (СПОРП «Атлантика») и подчинен Всесоюзному рыбопромышленному объединению Азово-Черноморского бассейна «Азчеррыба» (ВРПО «Азчеррыба»)

01.08.1988 года на основании приказа МРХ СССР № 206 от 30.04.1988 года на базе объединения «Югрыбхолодфлот» создано управление «Югрыбтранссбыт « в составе: Севастопольского опытно-показательного морского рыбного порта, Управления сбыта рыбной продукция «Азчеррыбсбыт», Объединения «Югрыбхолодфлот».

С 01.12.1993г. Севастопольский морской рыбный порт реорганизован в Госпредприятие «Севастопольский морской рыбный порт» (приказ №72 от 10.11.1993года Госкомитета Украины по рыбному хозяйству и рыбной промышленности).

Порт предоставляет широкий спектр услуг по комплексному обслуживанию судов, грузов и экипажей:

· погрузка - разгрузка судов, вагонов и автотранспорта;

· хранение грузов на основании договоров с грузовладельцами;

· транспортно- экспедиторские операции, связанные с приемом грузов, осуществляемые на основании договоров с клиентами;

· швартовка, отшвартовка и перестановка судов силами и средствами портофлота;

· обеспечение безопасного движения в портовых водах, безопасной стоянки и обработки судов;

· прием от судов, перевозка и сдача на очистные сооружения льяльно - балластных, нефтесодержащих и сточных вод;

· проверка, подготовка и установка судовых надувных спасательных средств и другого защитного и противопожарного оборудования

· работа морякам

Производственные подразделения Севастопольского морского рыбного порта выполняют строительные и ремонтные работы(Лицензия № 321069 Севастопольской городской государственной администрации от 25.05.2006.):

§ монтажные, отделочные, электрические, сантехнические, кровельные;

§ оказывают услуги по изготовлению и установке деревянных оконных и дверных блоков;

§ производят распиловку круглого леса.

Строительно- ремонтные работы выполняются с инженерным сопровождением:

§ составлением описей работ;

§ составлением сметной документации;

§ осуществлением технического надзора и оформлением соответствующей технической документации;

§ согласованием технической документации с контролирующими органами.

На основании Свидетельства №0693 о регистрации, выданного Главной государственной инспекцией по карантину растений, Севастопольский морской рыбный порт осуществляет :

§ переработку, изготовление и маркировку деревянного упаковочного материала, отнесенного к группе кодов УКТ ЗЕТ 4415.

Береговой учебно-курсовой пункт порта имеет лицензии и проводит обучение работников других предприятий и частных лиц по следующим специальностям:

§ Слесарь по ремонту и обслуживанию перегрузочных машин.

§ Механизатор(докер-механизатор) комплексной бригады на перегрузо-разгрузочных работах.

§ Слесарь по такелажу.

§ Водитель погрузчика 3 разряда(электропогрузчика).

§ Водитель погрузчика 4 разряда(автопогрузчика).

§ Лифтер.

§ Слесарь-электрик по ремонту оборудования.

§ Машинист крана.

§ Стропальщик.

§ Машинист крана автомобильного.

§ Машинист автовышки и авто-гидро подъёмника

Организационная структура Севастопольского морского рыбного порта представлена в схеме 1 (приложение А). Так же представлен документ «Отчет о финансовых результатах» (форма №2) , где отражены за отчетный и предыдущий периоды доходы и убытки предприятия , а так же представлены элементы операционных расходов(приложение Б).

При анализе формы №1 «Баланс», было выявлено, валюта баланса- характеризует общий объем экономических обязательств, возникших у организации на отчетную дату по отношению ко всем лицам, имеющим экономический интерес в ее делах, валюта баланса отражает в активной и пассивной частях бухгалтерское соответствие размеров экономических ресурсов организации объему финансовых ресурсов, предоставленных собственниками и кредиторами. Разграничение в пассивной части баланса обязательств и капитала соответствует не только различному характеру обязательств организации перед собственником и третьими лицами, но также срочности и порядку их погашения.

Валюта баланса зачастую не отражает реальной суммы средств, которой располагает организация, так как балансовая стоимость некоторых активов не соответствует рыночной. Валюта баланса - на начало периода актив 88943,8 грн, на конец 103211,8 грн. У предприятия «Севастопольский морской рыбный порт» нет задолжности по кредитным обязательствам (см. приложение В).

2. УЧЕТ И КОНТРОЛЬ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

2.1 ЦЕЛЬ, ЗАДАЧИ И ПРИНЦИПЫ УЧЕТА ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

Обязательства представляют собой внешние источники финансирования, предоставленные предприятию поставщиками, персоналом предприятия или третьими лицами.

Устанавливаемые бухгалтерским законодательством правила учета обязательств предприятия представляют собой частный случай рассмотренных нами общих положений по определению понятия факта хозяйственной жизни. Из всего спектра обязательств, в которых предприятие выступает в качестве активного и пассивного субъекта, в учете показываются те обязательства, которые входят в категории активов и пассивов, т.е., по бухгалтерской терминологии дебиторская (актив) и кредиторская (пассив) задолженности.

Рационально организованная система бухгалтерского учета обязательств позволяет обеспечить:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

- контроль соблюдения форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

- своевременную сверку расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Цель обязательства достигается только в результате его исполнения. Исполнение обязательств означает совершение кредитором и должником тех действий, которые составляют содержание их прав и обязанностей. Основными принципами , которые регулируют обязательства , являются : принцип осторожности и принцип денежного измерения.

Согласно принципу консерватизма (осторожности) - несомненно, руководители предприятия всегда хотят дела производства представлять в лучшем виде. Но это не всегда согласуется с реальностью. Предварительное поступление доходов в течение отчетного периода нельзя засчитывать в доходы, уже принадлежащие предприятию, если окончательное исполнение операции выходит за пределы отчетного периода. Их лучше отнести к доходам будущих периодов. В случае, если предприятие понесло расходы, а документально не определена окончательность операции (возможно, эти затраты будут возвращены), то их следует засчитывать в расходы будущих периодов, чтобы не искажать истинные показатели по прибыли. Значит, при получении прибыли или выполнении расходов нужно иметь веские доказательства их правомерности. Отсюда следует, что принцип консерватизма имеет две стороны:

а) доход признается только тогда, когда имеется на то обоснованная уверенность;

б) расход признается, как только возникает обоснованная возможность;

Согласно принципу денежного измерения бухгалтерский учет рассматривает только ту хозяйственную деятельность, которая может быть выражена в денежной форме.

Как торговля, так и хозяйственный учет существовали задолго до появления денег, которые начали обращаться в VI веке до нашей эры. Их роль всеобщего эквивалента, с которым можно было сравнить ценность различных активов, подстегнула развитие торговли. Во время Древнего Рима деньги стали языком коммерции и счета велись в денежных единицах. Именно отсюда уже 2000 лет идет традиция вести учет имеющих ценность активов и хозяйственных операций в денежных единицах. Учетная информация сегодня отражает проверенную временем практику иметь дело только с теми вещами, которые возможно оценить деньгами.

Принцип денежного измерения устанавливают абсолютные границы для того типа информации, которая может быть выделена и измерена бухгалтерами, и тем самым ограничивает информацию, которая могла бы быть сообщена о предприятии.

Одна из задач бухгалтерского учета сегодня - найти пути решения вопросов; «как надо измерять», «какими разумными средствами можно улучшить качество и полноту информации». Преимущество денежного способа измерения заключается в том, что пользователь легко может уловить смысл фактов, выраженных в денежной форме, и поэтому деньги остаются наиболее разумной мерой экономических событий.

Регламентирует правильный учет еще один не мало важный документ - П(С)БУ 11 «Обязательства». Настоящее Положение (стандарт) определяет методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации об обязательствах и ее раскрытия в финансовой отчетности.

Нормы настоящего Положения (стандарта) применяются предприятиями, организациями и другими юридическими лицами (далее -- предприятия) независимо от форм собственности (кроме бюджетных учреждений и предприятий, которые в соответствии с законодательством составляют финансовую отчетность по международным стандартам финансовой отчетности).

Настоящее Положение (стандарт) применяется с учетом особенностей оценки и раскрытия информации по обязательствам, установленным другими положениями (стандартами) бухгалтерского учета.

Приказ об учетной политике предприятия часто называют "Приказ №1". Это - основной документ для бухгалтерии. Он устанавливает правила ведения бухгалтерского учета и из множества вариантов, разрешенных национальными стандартами бухгалтерского учета явно прописывает те, которыми предприятие руководствуется в своей деятельности. Учетная политика в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 г. 996-ХIV и Положением (стандартом) бухгалтерского учета 1 «Общие требования к финансовой отчетности» -- это совокупность принципов, методов и процедур, используемых предприятием для составления и предоставления финансовой отчетности.
Учетная политика предприятия разработана на основании национальных положений(стандартов) бухгалтерского учета и других нормативных документов по организации бухгалтерского учета.

Учетная политика является элементом системы нормативного регулирования бухгалтерского учета на предприятии.

Целью учетной политики является раскрытие важнейших положений, используемых при ведении бухгалтерского учета и составлении и предоставлении финансовых отчетов предприятия: Баланса, Отчета о финансовых результатах, Отчета о собственном капитале, Отчета о движении денежных средств и Примечаний к финансовой отчетности, информация которых необходима пользователям финансовой отчетности для принятия соответствующих решений.

Бухгалтерский учет хозяйственных операций с 01.01.2000 г. на всех предприятиях и в организациях осуществляется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 30.11.99 г. № 291.

В плане счетов бухгалтерского учета каждая цифра в коде счета определяет его соответствующую составную часть (класс, счет, субсчет). Первой цифрой кода определен класс счетов, второй -- номер синтетического счета, третьей -- номер субсчета.

Исходя из потребностей управления, контроля, анализа и отчетности предприятием используются счета первого, второго и третьего порядков, предусмотренных Планом счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций возлагается на руководителя предприятия.

Финансово-экономический отдел предприятия, подчиненный директору обеспечивает:

-- соблюдение установленных принципов формирования финансовой отчетности и единых методологических принципов бухгалтерского учета;

-- руководство финансовой деятельностью, планированием;

-- повышение уровня финансово-экономической работы;

-- укрепление финансово-расчетной дисциплины;

-- контроль за сохранением государственной собственности правильным использованием оборотных средств, кредитов;

-- соблюдение режима экономии;

-- снижение себестоимости изготовленной продукции;

-- полноту получения выручки и доходов от реализации;

-- составление и предоставление в установленные сроки финансовой отчетности пользователям, определенным законодательством.

В приказе об учетной политике (приложение Г) «Севастопольского морского рыбного порта» указаны следующие общие положения :

- Обеспечить на протяжении 2009 года неизменность отображения хозяйственных операций и оценку имущества на основе Положений (стандартов) бухгалтерского учета.

- Учетную политику порта применить таким образом, чтобы финансовые отчеты полностью соответствовали всем требованиям Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» и П(С)БУ. Применять только те принципы , методы и процедуры ведения бухгалтерского учета и предоставления информации для финансовых отчетов , которые предусмотрены П(С)БУ и наиболее подходят к деятельности порта.

- Обязанности , права и ответственность главного бухгалтера и других бухгалтеров определять в соответствии с разработанными и утвержденными должностными инструкциями .

- Установить границу существенности для отдельных объектов учета , относящихся к активам и обязательствам в сумме 100,0 грн.

Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера порта.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется непрерывно со дня регистрации предприятия до его ликвидации. Иными словами, надлежащий учет на предприятии обеспечивается системой мер, включающей его организацию, создание условий для правильного ведения и выполнение работы по ведению учета. Следовательно, если какая-либо составляющая системы мер (например, форма организации или условий для ведения учета) отсутствует, то имеются основания утверждать, что на предприятии отсутствует надлежащий бухгалтерский учет. Структура бухгалтерии порта (приложение Д) очень многогранна и разнообразна , она включает в себя :

- заместителя начальника порта по финансам -главный бухгалтер . Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Украины, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

- заместитель главного бухгалтера - относится к категории специалистов, принимается на работу и увольняется с нее приказом директора предприятия по представлению главного бухгалтера. Непосредственно подчиняется главному бухгалтеру.

В своей деятельности заместитель главного бухгалтера руководствуется:

- законодательными и нормативными документами, регламентирующими вопросы бухгалтерского учета и отчетности;

- методическими материалами, касающимися соответствующих вопросов;

- уставом предприятия;

- правилами внутреннего трудового распорядка;

- приказами и распоряжениями директора, начальника отдела - главного бухгалтера;

- настоящей должностной инструкцией.

- группа по расчетам с персоналом - состоит их ведущего бухгалтера и 3 бухгалтерам, которые находятся в его подчинении, осуществляют функцию расчета с персоналом по оплате труда ( премиям, пособиям , пенсиям).

- группа по расчетам с дебиторами и кредиторами - осуществляет расчеты с подотчетными лицами в национальной и иностранной валютах, учет прочих расходов операционной деятельности , расчеты с поставщиками , покупателями и заказчика и т.д.

- группа по расчету затрат производства и оперативному учету - получают информацию, которая необходима для текущего управления предприятием, а также для контроля за хозяйственной жизнью на отдельных участках производственной и финансовой деятельности.

- группа по расчетам в социальной сфере - ведут учет товаров в общепите, расчеты с прочими дебиторами по беспроцентным займам , учет расчетов с поставщиками за услуги для общежитий .

- группа по учету необоротных активов и запасов - осуществляют учет капитальных инвестиций, необоротных активов, расчеты с поставщиками за материалы в национальной и иностранной валютах .

- группа по учету движения денежных средств - данная группа осуществляет учет расчетов по кассе, учет расчетов с дебиторами по начисленным доходам, а так же сам учет денежных средств.

Структура бухгалтерии «Севастопольского морского рыбного порта» очень многогранна и иерархична, но в то же время удобна, т.к. делится на различные группы и подгруппы, где у каждого есть свои обязанности и цели, поэтому позволяет легко управлять ей.

2.2 ПЕРВИЧНОЕ ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ

В соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчетности» обязательное условие отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учёте - это оформление их первичными учётными документами. Первичная документация составляется при совершении операции и является свидетельством происшедшего факта. Первичный учётный документ закрепляет юридическую силу произведенной хозяйственной операции и устанавливает ответственность её исполнителей. Каждая организация обязана иметь копии первичных документов на бумажных носителях и предоставлять их участникам хозяйственных операций и контролирующим органам по требованию. Именно поэтому составление первичной документации является основой организации первичного учёта. Движение первичных учётных документов с момента их появления в организации и до момента сдачи в архив называют документооборотом.

Первичный учет - это начальная стадия хозяйственного учета, на которой фиксируется хозяйственная операция в первичном документе. В первичных документах бухгалтерского учета регистрируется не только факт хозяйственных операций, а и другая информация: содержание хозяйственной операции, ее количественная и денежная оценка, направление затрат и источник доходов, подписи ответственных за совершение операций.