Аудит товаров на предприятиях розничной торговли

- должностные инструкции;

- договоры о материальной ответственности;

- первичные документы, журналы регистрации;

- результаты осмотра складских помещений;

- результаты опроса сотрудников организации.

Проводим исследование по следующим вопросам.

5) Анализ методики учета товаров.

В рамках данной процедуры задача аудиторов состоит в том, чтобы на основании первичных документов по учету товаров сводных регистров синтетического учета, регистров аналитического учета ответить на приведенные ниже вопросы.

6) Проверка правильности оформления пересортицы, списания потерь и недостач МПЗ.

Проверяется правильность расчетов бухгалтера при определении размера отклонений от установленных нормативов.

Источниками информации являются:

- акты инвентаризаций, акты о потерях и недостачах;

- утвержденные нормы естественной убыли;

- регистры аналитического и синтетического учета.

Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-5.5, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-5.

7) Проверка корреспонденции счетов по приобретению товаров.

8) Проверка оформления первичных документов

2.3 Отчет по результатам аудиторской проверки

Исх. № 06 Генеральному директору

«30» ноября 2006 года ООО «Ланкорд»

Письменная информация, полученная по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «Ланкорд» за 9 месяцев 2006 года

В соответствии с договором № 1 от 01.01.2006 нами в период с 15.11.2006 по 30.11.2006 был проведен аудит бухгалтерской отчетности ООО «Ланкорд» за 9 месяцев 2006 года.

Сведения об аудиторской фирме:

Общество с ограниченной ответственностью «Аудит-Мастер»

Место нахождения: 199106, Санкт-Петербург, ул. Велельная, дом 4

ООО «Аудит-Мастер» зарегистрировано Решение Регистрационной Палаты Санкт-Петербурга № 12345 от 01.01.2001г. Свидетельство о государственной регистрации ООО «Аудит-Мастер» № 56789 от 01.01.2001г. выдано Регистрационной Палатой администрации Санкт-Петербурга.

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности № 00123 (приказ Минфина РФ от 01.01.2003 № 456) выдана 01.01.2003 года сроком на 5 лет.

В аудите принимали участие:

Иванова И.И. - Руководитель аудиторской группы. Ведущий аудитор

ООО «Аудит Мастер» (квалификационный аттестат № 12)

Петрова С.В. - Ведущий аудитор ООО «Аудит Мастер» (квалификационный аттестат № 23)

Сидорова Т.А.- Ведущий аудитор ООО «Аудит Мастер» (квалификационный аттестат № 45)

Результаты проведения аудита бухгалтерской отчетности ООО «Ланкорд» за 9 месяцев 2006г.

1. Нами проведен аудит бухгалтерской отчетности ООО «Ланкорд» за 9 месяцев 2006г.

2. При планирование и проведении аудита отчетности нами рассмотрено состояние внутреннего контроля у ООО «Ланкорд». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет главный бухгалтер ООО «Ланкорд».

3. Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «Ланкорд» в целях выявления всех возможных недостатков.

4. В процессе аудита нами не были обнаружены никакие факты, из которых можно было сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «Ланкорд» масштабам и характеру его леятельности.

5. Нами не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.

6. Мы подтверждаем, что финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Ланкорд» за 9 месяцев 2006 года подготовлена в соответствии с требованиями российского законодательства, бухгалтерский учет осуществлялся в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Ланкорд» за 9 месяцев 2006 года достоверна.

Генеральный директор ООО «Аудит-Мастер» Т.Л. Бакланова

Ведущий аудитор ООО «Аудит Мастер» И.И. Иванова

Ведущий аудитор ООО «Аудит Мастер» С.В. Петрова

Ведущий аудитор ООО «Аудит Мастер» Т.А. Сидорова

Заключение

В торговле товары - основной объект бухгалтерского учета. Поэтому правильная его постановка должна находиться в центре внимания бухгалтерской службы.

Главный бухгалтер обязан обеспечить полный учет поступающих товаров и своевременное отражение операций, связанных с их выбытием. Совместно с руководителями других служб он должен контролировать соблюдение правил документального оформления приемки, отпуска и проведения инвентаризации товаров, активно участвовать в подготовке и осуществлении мероприятий по предупреждению недостач ценностей. Эти требования определяют основные цели бухгалтерского учета товаров: контроль за их сохранностью; своевременное представление руководству организации информации о фактическом товарообороте и валовом доходе, состоянии товарных запасов и эффективности их использования.

Для достижения этих целей необходимо решать следующий комплекс задач:

- обеспечение совместно с другими службами материальной ответственности за товары;

- организация документооборота и последующая проверка законности и целесообразности товарных операций, своевременное и правильное отражение их в учете;

- проверка полноты и своевременности оприходования, а также списания реализованных и отпущенных товаров материально ответственными лицами;

- обеспечение контроля за соблюдением нормативов товарных запасов и выявление неходовых, залежалых и недоброкачественных товаров;

- организация совместно с другими службами контроля за проведением инвентаризации и ее результатами, правильностью установления цен, соблюдением условий франкировки;

- исчисление прибыли и определение рентабельности деятельности организации.

В широком понимании аудит розничной торговли - это регулярное исследование, которое проводится непосредственно в местах продаж и позволяет отслеживать объемы товарных рынков, доли торговых марок, дистрибуцию, розничные цены, товарные запасы и многие другие важнейшие показатели. Их анализ помогает проследить развитие и тенденции отдельных параметров розничного рынка (например, доли продаж различных товаров через тот или иной торговый канал, объемы продаж по регионам России, развитие торговых марок и т.д.), а также дает наиболее полную и адекватную характеристику состояния и развития рынка в целом. Аудит розничной торговли является эффективным инструментом мониторинга изменения позиций компании на рынке и деятельности конкурентов, который позволяет разрабатывать варианты решения проблем компании, связанных с комплексом маркетинга. Аудит розничной торговли позволяет оценить ситуацию на рынке по таким направлениям, как:

- объемы продаж, их динамика и прогноз;

- региональные различия в потреблении;

- сегментация рынка и поиск новых ниш;

- позиции основных конкурентов: продажи, доля рынка, дистрибуция, структура производственного портфеля, ведущие марки;

- сильные и слабые стороны существующих продуктов;

- роль различных каналов дистрибуции;

- влияние изменения дистрибуции, цен, появления рекламных материалов в торговой точке и других маркетинговых элементов на уровень продаж и долю рынка компании.

Если говорить о проведении аудита розничной торговли конкретного торгового предприятия, то в этом случае исследование направлено на хозяйственные операции аудируемого лица. Цикл реализации, получения доходов и формирования финансового результата на предприятиях розничной торговли охватывает разнообразные хозяйственные операции, наибольшую долю среди которых занимают те, что связаны с продажей товаров потребителям. Хозяйственные процессы этого цикла играют основную роль в формировании результатов хозяйственной деятельности торгового предприятия, являются исходной базой для расчета налогов и т.п., поэтому их достоверность весьма важна. Данное обстоятельство определяется основной целью аудиторской деятельности (аудита): выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Во всем мире любая уважающая себя коммерческая организация обязательно подтверждает свою отчетность заключением аудитора. Этим она резко увеличивает доверие к себе со стороны потенциальных пользователей отчетности - учредителей, инвесторов, кредиторов, банков, покупателей, поставщиков и др. А такое доверие значит для предприятия очень много.

Список использованных источников

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1, 2 и 3.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2.

5. Агафонова М.Н. Бухучет в оптовой и розничной торговле. - М.: Бератор-Пресс, 2003.

6. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред.проф В.И. Подольского.- 3-е изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2007.

7. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин, Л.В. Сотникова; Под ред.проф В.И. Подольского.- М.: Аудит ЮНИТИ-ДАНА, 1997.

8. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту.- М.: ИНФРА-М, 1996.

9. Крупченко Е.А., Замыцкова О.И. Аудит. Учебное пособие для учащихся экономических колледжей / Изд. 2-е, доп. и перераб.- Ростов-на-Дону: изд-во «Феникс», 2002.

10. Соколова Е.С. Аудит: Учебное пособие, руководство по изучению дисциплины, практикум, тесты, учебная программа / Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права.- М., 2004.

11. Суйц В.П., Смирнов Н.Б. Основы российского аудита. Руководителю предприятия, финансовому директору, главному бухгалтеру. - М.: ИЦ «Анкил», ИКЦ «ДИС», 1997.

12. Филь И.А. Аудит (конспект лекций). - М.: Приор-издат, 2004.

Размещено на Allbest.ru