Синтетические счета в бухгалтерском учете

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Синтетические и аналитические счета. Субсчета. Синтетический и аналитический учет

2. Общие положения и принципы учета денежных средств, расчетных операций, задачи их учета

3. Задача

Список использованной литературы

Введение

счет учет денежный синтетический

Бухгалтерский учет отражает хозяйственную деятельность, для осуществления которой организация должна располагать необходимым имуществом (средствами, активами). Состав и величина имущества зависит от характера и объемов производственной программы организации. Источники получения этого имуществ определяются в первую очередь формой собственности, а также длительностью срока его использования.

Для получения различной информации используется три вида счетов. По степени их детализации они подразделяются на синтетические, аналитические и субсчета.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают во взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми органами, органами социального страхования и обеспечения и другими физическими и юридическими лицами. Эти взаимоотношения возникают в связи с реализацией продукции, приобретением материальных ценностей, выдачей заработной платы, осуществлением финансовых операций и т.д.

Динамику взаимоотношений с вышеназванными организациями, а также другими юридическими и физическими лицами характеризуют взаиморасчеты производимые между ними, а также их платежеспособность.

1. Синтетические и аналитические счета. Субсчета. Синтетический и аналитический учет

В бухгалтерском учете для получения различной информации используется три вида счетов. По степени их детализации они подразделяются на синтетические, аналитические и субсчета.

Синтетические счета содержат обобщенные показатели о имуществе, обязательствах и операциях организации по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерителе.

К синтетическим счетам относятся: 01 «Основные средства»; 10 «Материалы»; 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 43 «Готовая продукция», 41 «Товары»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 80 «Уставный капитал» и др. [1].

Аналитические счета детализируют содержание синтетических счетов, отражая данные по отдельным видам имущества, обязательств и операций, выраженные в натуральных, денежных и трудовых измерителях. В частности, по счету 41 «Товары» следует знать не только общее количество товаров, но и конкретно наличие и местонахождение каждого конкретного вида товара или группы товаров, а по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - не только общую задолженность, но и конкретную //ъ=задолженность по каждому поставщику отдельно [1].

Субсчета (синтетического счета II порядка), являясь промежуточными счетами между синтетическими и аналитическими, предназначены для дополнительной группировки аналитических счетов в пределах данного синтетического счета. Учет в них ведется в натуральных и в денежных измерителях [1].

Несколько аналитических счетов составляют один субсчет, а несколько субсчетов - один синтетический счет (см. табл. 2.1).

Таблица 2.1

Взаимосвязь синтетического счета 10 «Материалы» с его субсчетами и аналитическими счетами

В бухгалтерском учете используется синтетический и аналитический учет.

Синтетический учет - учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Особенность синтетического учета: обобщенность и ведением его только в денежном выражении (пример: «Основные средства», «Материалы», «Нематериальные активы»).

Проанализировав изменения данных синтетического учета, можно выявить общие тенденции финансово-хозяйственной деятельности организации.

Однако синтетического учета, как правило, не хватает для решения многих конкретных задач оперативного управления хозяйственной деятельностью, поэтому в каждой бухгалтерии в развитии каждого синтетического учета ведется так называемый аналитический учет.

Аналитический учет - учет, который ведется в лицевых и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

На аналитическом счете указываются сведения о каждом поставщике, покупателе, дебиторе, кредиторе, номенклатурном номере материалов и готовой продукции и т. д. Ведение аналитического учета допускается не только в денежных, но и в натуральных измерителях (кг, м и др.).

Наиболее распространенной формой аналитического учета -карточки. Для товарно-материальных ценностей применяются карточки количественного и количественно-суммового учета.

Синтетический и аналитический учет организуются так, чтобы их показатели контролировали друг друга и в конечном итоге совпадали. Поэтому записи по ним проводятся параллельно. Записи на счетах аналитического учета производятся на основании тех же документов, что и записи на счетах синтетического учета, но с большей детализацией.

Между синтетическими и аналитическими счетами существует неразрывная взаимосвязь. Она выражается в следующих равенствах [2]:

1. начальное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется начальному сальдо синтетического счета:

УС на= С нс

2. обороты по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, должны быть равны оборотам синтетического счета:

УО а= О с

3. конечное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется конечному сальдо синтетического счета:

УС КА= С КА

Взаимосвязь между счетами и балансом в бухгалтерском учете проявляется следующим образом. На основании данных статей баланса открываются активные и пассивные счета, названия которых в основном совпадают со статьями баланса. Так, статье актива «Нематериальные активы» соответствует счет 04 «Нематериальные активы»; статье пассива баланса «Добавочный капитал» - счет 83 «Добавочный капитал» и т. д. Иногда несколько счетов представлены в балансе одной статьей. Например, статья баланса «Запасы» включает несколько групп счетов (10, 11, 15, 16, 20, 21, 41, 43 и т. д.). Одновременно существуют счета, отражающиеся в балансе по двум статьям. Например, счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в активе баланса включен в статью «Прочие дебиторы», а в пассиве - в статью «Прочие кредиторы». Суммы остатков по соответствующим статьям баланса являются начальными остатками открываемых синтетических счетов. Общая сумма дебетовых остатков синтетических счетов соответствует общей сумме кредитовых остатков, так как эти итоги нечто иное, чем итоги актива и пассива баланса. На основании конечных сальдо синтетических счетов составляют новый баланс на первое число следующего отчетного периода (месяца, квартала и года).

Состояние синтетического и аналитического учетов определяет эффективность защитных функций всей системы бухгалтерского учета на каждом хозяйственном объекте. При бухгалтерской проводке вносятся записи в регистре не только синтетического, но и аналитического учета. Такое единство документальной базы гарантирует, что при нормальной работе бухгалтерии данные аналитического учета должны соответствовать данным синтетического учета.

Проверку данных синтетического и аналитического учетов по всем счетам бухгалтерского учета необходимо проводить ежемесячно.

2. Общие положения и принципы учета денежных средств, расчетных операций, задачи их учета

В процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают во взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми органами, органами социального страхования и обеспечения и другимифизическими и юридическими лицами. Эти взаимоотношения возникают в связи с реализацией продукции, приобретением материальных ценностей, выдачей заработной платы, осуществлением финансовых операций и т.д.

Динамику взаимоотношений с вышеназванными организациями, а также другими юридическими и физическими лицами характеризуют взаиморасчеты производимые между ними, а также их платежеспособность.

Денежные расчеты могут совершаться в форме безналичных платежей либо с участием наличных денег.

На платежи производимые за наличный расчет государством устанавливается лимит (расчеты с подотчетными лицами, расчеты с персоналом по оплате труда, приобретение товарно-материальных ценностей).

Наличные расчеты осуществляются через кассу организации. Банк обслуживающий организацию осуществляет контроль за целевым использованием денежной наличности, находящейся в кассе.

Безналичные расчеты сокращают потребность организации в наличных деньгах, снижают расходы на денежное обращение и обеспечивают их сохранность. Концентрация в банках свободных денежных средств и их вложение в депозиты банков, ценные бумаги, инвестиционные фонды приносит организации доход.

Исходя из вышесказанного, основными задачами учета денежных средств, расчетов являются:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия и других местах хранения;

- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

- изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Учет денежных средств и денежных документов в кассе

Наличные денежные средства необходимые для текущей хозяйственной деятельности, а также денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины и др.) хранятся в кассе. Порядок хранения, приема и выдачи наличного денежного обращения установлен Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденными Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 26 марта 2003г. № 57 [5].

Для обеспечения сохранности ценностей в кассе не реже одного раза в квартал в каждой организации в обязательном порядке проводят внезапную инвентаризацию кассы, с обязательным полным полистным пересчетом денежных средств и проверкой других ценностей. Для проведения инвентаризации приказом руководителя организации назначается комиссия в состав которой в обязательном порядке входит работник бухгалтерии. Инвентаризация проводится в присутствии кассира. По итогам работы комиссия составляет акт инвентаризации наличных денег и других ценностей по форме 3К. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается комиссией и материально-ответственным лицом. Один экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается у материально ответственного лица.

Организациям разрешается в определенных размерах, иметь деньги в кассе и использовать их на текущие расходы. С этой целью банки устанавливают организации лимит остатка наличных денег в кассе. Лимит остатка кассы - предельный остаток, максимально допустимая сумма наличных денег, которая может находиться в кассе организации по состоянию на конец рабочего дня.

Порядок приема и выдачи денежных средств. Наличные денежные средства в кассу организации поступают при получении их в банке по чеку а также от работников своей организации, покупателей, заказчиков.

Для получения чековой книжки организация представляет в банк заявление-обязательство в одном экземпляре за подписями лиц, имеющих право распоряжаться счетом и печатью согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиску печати; платежное поручение в двух экземплярах для депонирования средств на сумму чековой книжки.

Прием наличных денег кассой производится по приходным кассовым ордерам (ф. № КО-1), подписанным главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным. Лицу, внесшему деньги в кассу, выдают квитанцию (отрывную часть приходного ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром. Она является документом подтверждающим факт сдачи денег в кассу. При получении денег из банка квитанцию к ордеру не выписывают [7].

В приходном ордере кроме обязательных реквизитов (номера, даты, наименование организации и т.п.) указывают сумму, от кого поступают денежные средства, на какие цели или за что их вносят (получение в банке, возврат неиспользованных подотчетных сумм, оплата за продукцию или выполненные работы и оказанные услуги и т.п.).

Выдача наличных денег кассой оформляется расходным кассовым ордером (ф. № КО-2) или надлежащим образом оформленным другим документам (расчетно-платежным, платежным ведомостям. С последующим наложением на НИИ реквизитов расходного кассового ордера на общую сумму выплаченных наличных денег, счетам и др., подписанным и руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными. На документах, заменяющих расходные кассовые ордера, ставится специальный штамп. Документы на выдачу денег выписывает бухгалтерия.

Документами подтверждающими расходы по приобретению (поступлению, изготовлению, выполнению) продукции (товаров, работ, услуг), являются: кассовый ордер (ф. КО-1), квитанция (Ф. КВ-1), квитанция (ф. 20-фс), кассовый чек с приложенной копией товарного чека, другие приходные документы.

До передачи в кассу ордера регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях по форме 1 или форме 1-а.

Журнал по форме 1 открывается отдельно на приходные и расходные кассовые ордера, а журнал по форме 1-а ведется по усмотрению руководителя организации и главного бухгалтера вместо журнала по форме 1 и открывается один на приходные и расходные кассовые ордера.

Все поступления и выдачи наличных денег записывают в кассовую книгу Ф. КО-4. Она должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в кассовую книгу производит кассир в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой, до полного использования листков кассовой книги, каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей.

Неотрывная часть листа (с горизонтальной разлиновкой) как первый экземпляр остается в кассовой книге. Отрывная часть листа (без горизонтальной разлиновки) является вторым экземпляром и заполняется с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов служат отчетом кассира.

. Для учета поступления наличных денег в кассу и выдачи из кассы предназначен активный синтетический счет 50 «Касса». Все поступления денежных средств в кассу организации отражаются по дебету счета 50 «Касса», а выдача денег из кассы - по кредиту счета. Счет 50 «Касса» имеет 5 субсчетов: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 Денежные документы», 50-4 «Валютная касса», 50-5 «Касса филиала» [6].

Учет денежных средств на расчетных счетах

Денежные средства организации обязаны хранить на открытых ими в соответствующих учреждениях банков на расчетных счетах. Порядок открытия совершения и оформления операций по расчетным, текущим счетам регламентируется «Положением о порядке открытия банками счетов клиентам, утвержденное Правлением Национального банка Республики Беларусь, а также инструкциями, правилами и другими нормативными документами.

Расчетные счета открываются юридическим лицам, имеющим самостоятельный баланс.

Расчеты через расчетные счета осуществляются преимущественно на основе приказа предприятия-плательщика или на основе его согласия. Исключения составляют платежи банком по своей инициативе за просроченные ссуды и за проценты по ссудам, а также платежи по платежным требованиям и инкассовым поручениям организаций, предоставляющих предприятиям коммунальные услуги, обеспечивающих носителями энергии и связью. Кроме того, банки могут осуществлять платежи с расчетного счета предприятия без его согласия также по исполнительным листам судов, налоговых органов и других учреждений, которым законодательство или местные органы власти предоставляют такое право.

Операции по расчетному счету могут быть оформлены одной из следующих проводок:

Д 51 - К 50, 60, 62, 66, 67, 75, 76 - получено на расчетный счет;

Д 20, 26, 44, 50, 60, 66, 67, 68, 69, 75, 76, 91 - К 51 - списано с расчетного счета, где: счет 20 "Основное производство", счет 26 "Общехозяйственные расходы", счет 44 "Расходы на продажу, счет 50 "Касса", счет 51 "Расчетные счета", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", счет 75 "Расчеты с учредителями", счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Регистром синтетического учета к счетам 51 и 52 является журнал-ордер № 2-АПК (в нем отражаются кредитовые обороты) и ведомость дебетовых оборотов к нему [6].

Безналичные расчеты организуются на основе определенных принципов. Первый принцип - правовой режим осуществления расчетов и платежей.

Второй принцип - осуществление расчетов преимущественно по банковским счетам. Безналичные расчеты ведутся юридическими и физическими лицами через банк, в котором им открыт счет. Для расчетного обслуживания между банком и клиентом заключается договор банковского счета - самостоятельный двусторонний (участники имеют как права, так и обязанности) гражданско-правовой договор. Третий принцип - обеспеченность платежа, поддержание ликвидности на уровне, обеспечивающем бесперебойное осуществление платежей. Этот принцип предполагает наличие денежных средств либо договоренности на получение кредита. Четвертый принцип - периодическая очередность платежей. Очередность может быть хронологическая, целевая, законодательная. Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов. Пятый принцип - согласие (акцепт) плательщика на платеж реализуется путем применения соответствующего платежного документа - чека, простого векселя, платежного поручения, свидетельствующего о распоряжении владельца на списание средств; либо специального акцепта документов, выписанных получателями средств, - платежных требований-поручений, платежных требований, переводных векселей. Шестой принцип - срочность платежа. Расчеты должны осуществляться строго в установленные сроки. Седьмой принцип - контроль всеми участниками правильности совершения расчетов, соблюдения установленных положений о порядке их проведения. Восьмой принцип - имущественная ответственность за соблюдение договорных условий, т. е. нарушения договорных обязательств в части расчетов влекут применение гражданско-правовой ответственности в форме возмещения убытков, уплаты неустойки (штрафа, пени), а также иных мер ответственности.

3. Задача

На расчетном счете ОАО «ХХХ» на 10.12. 13 г. входящий остаток составил 210 124 416 руб.

Требуется: Составьте бухгалтерские проводки, рассчитайте остаток денежных средств на расчетном счете на конец дня и укажите документы, которыми оформляются операции, приведенные в таблице:

Примечание: Дата должна быть на момент выполнения работы

Операции учета денежных средств на расчетном счете на 10.12.13 г.

Решение:

Бухгалтерские проводки:

a. Д51 К90/1 = 16 350 360 руб

Д19К90/2 = 3 270 072 руб (отражена сумма НДС)

Документ: Выписка банка ж/о 11

b. Д76 К51 = 1 593 000 руб

Д19 К76 = 318 600 руб (отражена сумма НДС)

Документ: Выписка банка ж/о 2

c. Д76 К51 = 1 000 270 руб

Д19 К76 = 200 054 руб (отра;ена сумма НДС)

Документ: Выписка банка ж/о 2

2. Д60 К 51 = 13 255 000

Д19 К60 = 2 651 000 (отражена сумма НДС)

Документ: Выписка банка, платежное требование ж/о 2

3. Д68 К51 = 9 813 000 руб

Документ: Выписка банка ж/о 2

4. Д60 К51 = 1 334 000 руб

Д19 К60 = 266 800 (отражена сумма НДС)

Документ: Выписка банка, платежное требование ж/о 2

5. Д50 К51 = 2 234 000

Приходно-кассовый ордер форма №КО-1. Банковская выписка

6. Д70 К51 = 26 785 430 руб

Документ: журнал-ордер 2

остаток денежных средств на расчетном счете на конец дня:

Список использованной литературы

1. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Москва, 2000.

2. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов. М.: Вузовский учебник, 2007. 525.

3. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты: Учебное пособие Москва, 2000г.

4. Типовой план счетов бухгалтерского учета: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 16 декабря 2011 г. № 174.

5. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 26 марта 2003г. № 57.

6. http://www.xliby.ru/delovaja_literatura/sudebnaja_buhgalterija_kratkii_kurs/p17php.

7. http://www.be5.biz/ekonomika/b009/10.htm.

8. http://bargu.by/2834-uchet-denezhnyh-sredstv-i-raschetnyh-operaciy.html.

Размещено на Allbest.ru