Ревизия и аудит. Ответы на вопросы: профессиональная этика; проверка кредитного пакета; ревизия уставного фонда

2

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание контрольной работы:

Вопрос № 1. Дайте понятие профессиональной этике аудитора

Вопрос № 2. Изложите состав кредитного пакета, перечень вопросов, подлежащих проверке

Вопрос № 3. Раскройте этапы проведения ревизии уставного фонда. Изложите оформление результатов проверки

Список использованных источников литературы

Вопрос № 1. Дайте понятие профессиональной этике аудитора

Каждый профессиональный аудитор при проведении аудиторской проверки или оказании сопутствующих аудиту услуг обязан соблюдать правила этики. Он должен принимать все меры для создания и поддержания доверия и уважения к своей профессии, защищать нравственные и моральные ценности от всех возможных нарушений и посягательств.

Существует международный этический кодекс аудитора, на основе которого разработан кодекс профессиональной этики аудиторов Республики Беларусь, который содержит следующие требования, предъявляемые к аудитору:

1. Профессионализм, знания и компетентность. Аудитор должен выполнять свои обязанности честно, добросовестно, с профессиональным умением, компетентностью и усердием; заботиться о престиже своей профессии, постоянно повышать свою профессиональную квалификацию путем изучения нормативных документов по бухгалтерскому учету, хозяйственному и налоговому законодательству других законодательных актов, норм и стандартов аудита; гарантировать заказчику выполнение аудиторских услуг хорошего качества.

2. Профессиональная независимость. Аудитор обязан быть независимым в своих суждениях при проведении аудиторской проверки, выполнять свои профессиональные обязанности объективно. Он не должен давать никакого повода для сомнений в своей независимости и в объективности заключения.

3. Честность, справедливость и объективность. Аудитору необходимо быть правдивым и честным в своей профессиональной работе. Ему следует избегать взаимоотношений с лицами, которые могли бы повлиять на объективность его суждений и выводов. Он не должен принимать участия в конфликте интересов субъектов хозяйствования и сознательно представлять факты неточно и предвзято.

4. Конфиденциальность. Аудитор обязан сохранять в тайне конфиденциальную информацию о делах заказчиков (клиентов), полученную при оказании аудиторских услуг, и не должен использовать ее для своей выгоды или для выгоды третьей стороны, а также в ущерб интересам клиента.

5. Недопустимость дискредитирующих действий. Аудитор не вправе совершать действия, дискредитирующие его профессию, а именно:

а) отказывать в возвращении заказчику документов, даже если последний не заплатил за оказанные аудиторские услуги;

б) вносить фиктивные или неточные записи в бухгалтерские (финансовые) отчеты;

в) не соблюдать принятые аудиторские нормы и стандарты;

г) привлекать заказчиков путем обмана, введения в заблуждение, ложных утверждений или действий, так как это может привести к снижению эффективности и качества аудита;

д) выдавать аудиторские заключения без достаточной проверки вопросов, изложенных в них, а также выдавать заключения, не соответствующие действительному положению дел.

6. Вежливость и внимание к заказчику. Аудитор обязан проявлять к заказчику доброжелательность, вежливое и внимательное отношение. Проводя аудиторскую проверку, он не имеет права демонстрировать свое превосходство, разницу в образовательном уровне, позволять себе быть небрежным, грубым и невнимательным, даже если заказчик не прав.

7. Соблюдение налоговых отношений. Аудиторы не должны сознательно скрывать свои доходы от налогообложения или иным образом нарушать налоговое законодательство в своих интересах либо в интересах других лиц. При оказании аудиторских услуг в области налогообложения аудитор должен руководствоваться интересами клиента и соблюдать налоговое законодательство. Если в ходе аудиторской проверки выявлены нарушения налогового законодательства, ошибки в расчетах и уплате налогов, аудитор обязан в письменной форме сообщить о них заказчику (клиенту) и предупредить о возможных последствиях, а также о путях исправления нарушений и ошибок.

8. Корректность в отношениях между аудиторами. Аудитору следует соблюдать корректность и тактичность в процессе общения с коллегами и сотрудниками, а также воздерживаться от необоснованной критики деятельности других аудиторов и аудиторских фирм.

9. Реклама. Информация об аудиторах и реклама аудиторских услуг может быть представлена в средствах массовой информации, специальных изданиях аудиторов, адресных и телефонных справочниках, публичных выступлениях и иных публикациях аудиторов, руководителей и сотрудников аудиторских фирм. Она должна содержать правильную и достоверную информацию об аудиторских фирмах и аудиторах.

10. Оплата за аудиторские услуги. Оплата труда аудитора должна отражать стоимость услуг профессионального характера, выполненных для заказчика с учетом времени, затраченного аудитором, на выполнение аудиторских услуг и объема работ. Аудитор не имеет права получать плату за профессиональные услуги наличными деньгами сверх общеустановленных норм расчетов.

11. Разрешение конфликтов. В случае возникновения конфликтов аудитору необходимо проанализировать проблему с руководителем заказчика, и если она не разрешается, следует обратиться в Министерство финансов Республики Беларусь (Главное управление по аудиту), а при невозможности разрешения - в суде [3, с. 39-41].

Вопрос № 2. Изложите состав кредитного пакета, перечень вопросов, подлежащих проверке

Целью проверки кредитного пакета является:

- анализ кредитного пакета, в том числе:

- классификация ссудной и приравненной к ней задолженности;

- определение достаточности сформированного резерва на возможные потери по ссудам;

- анализ политики, проводимой кредитной организацией, по предоставлению денежных средств, с точки зрения выявления ситуации, угрожающей интересам кредиторов и вкладчиков;

- проверка соответствия осуществляемых кредитной организацией операций по предоставлению денежных средств действующему законодательству Республики Беларусь и нормативным актам Национального банка, а также политике кредитной организации;

- подтверждение достоверности отражения операций, связанных с предоставлением денежных средств, в бухгалтерском учете;

- анализ влияния операций по предоставлению денежных средств на финансовое состояние кредитной организации.

Для оценки кредитного риска по конкретной выданной ссуде проверяется наличие и проводится анализ документов, представленных заемщиком и кредитной организацией, в том числе:

1. Заявление на предоставление кредита.

2. Документы, подтверждающие правоспособность заемщика:

- нотариально удостоверенную копию Устава, зарегистрированного в установленном законодательством порядке;

- нотариально удостоверенный пакет Учредительных документов, если законодательством предусмотрено его составление;

- нотариально заверенную карточку образцов подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати;

- нотариально удостоверенную копию свидетельства о регистрации;

- разрешение на осуществление предпринимательской деятельности с указанием срока функционирования (для предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица);

- разрешение (лицензию) на занятие отдельными видами деятельности;

- копии документов, подтверждающих полномочия должностных лиц на заключение соответствующих договоров с кредитной организацией.

3. Справки, подтверждающие постановку клиента на учет в органах Министерства по налогам и сборам (МНС), Фонде социальной защиты и Белгосстрахе.

4. Финансовые документы заемщика:

- годовая бухгалтерская отчетность за последний финансовый год:

- бухгалтерский баланс - форма N 1;

- отчет о прибылях и убытках - форма N 2;

- пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках - формы N N 3, 4, 5;

- бухгалтерская отчетность за последний квартал, в том числе бухгалтерский баланс с отметкой МНС о принятии, отчет о прибылях и убытках.

Организации, получающие бюджетные ассигнования, представляют формы отчетной информации об использовании бюджетных средств, установленные Минфином Беларуси для бюджетных организаций (отчет об использовании бюджетных ассигнований, справка об остатках средств, полученных из государственного бюджета).

Кроме документов, рассмотрение которых обязательно при предоставлении заемщику денежных средств, рекомендуется проанализировать следующие документы на последнюю отчетную дату (при их наличии):

- бухгалтерский баланс заемщика за последний отчетный месяц;

- перечни предприятий-кредиторов и предприятий-дебиторов заемщика;

- справки с расшифровкой задолженности по ранее полученным кредитам в другой кредитной организации с указанием суммы задолженности, даты получения кредита, даты погашения, процентной ставки, периодичности погашения, суммы просроченной задолженности и процентов (на дату подачи заявления), количеством пролонгаций кредита;

- справки с расшифровкой прочих оборотных средств к представленным балансам;

- справки кредитной организации об остатках на расчетных (текущих) и валютных счетах заемщика и наличии претензий к счетам (при обслуживании в другой кредитной организации);

- копии выписок кредитной организации по счетам заемщика за последний месяц в валюте Республики Беларусь и иностранной валюте (при обслуживании в другой кредитной организации).

Следующим этапом в работе проверки является проверка наличия и качества обеспечения выдаваемого кредита.

В зависимости от предоставленного обеспечения уточняется наличие в кредитном (юридическом) деле заемщика необходимых документов:

а) при залоге недвижимости:

- правоустанавливающие документы и документы, подтверждающие право собственности на объект недвижимости;

- страховой полис, по которому выгодоприобретателем выступает банк, с обязательным ежегодным (или с другой периодичностью в зависимости от срока страхования) переоформлением (рекомендуется);

- документ о территориальных границах земельного участка (копия чертежа границ участка), выданный комитетом по земельным ресурсам и землеустройству;

- справка о регистрации из органа, ведущего регистрацию и техническую инвентаризацию объекта недвижимости, и поэтажный план объекта недвижимости;

б) при залоге транспортных средств:

- документы, подтверждающие право собственности;

- копия технического паспорта (рекомендуется);

- страховой полис, по которому выгодоприобретателем выступает банк, с обязательным ежегодным переоформлением (рекомендуется);

- справка о регистрации залога в органах ГАИ (при решении кредитной организации о необходимости такой регистрации);

в) при залоге товаров в обороте:

- копии документов, подтверждающих наличие товарно-материальных ценностей и их стоимость (ведомости остатков товаров, накладные, счета-фактуры, складские расписки, спецификация товаров);

г) при залоге оборудования:

- документы, подтверждающие право собственности на предмет залога;

- документы, подтверждающие оплату оборудования (при необходимости);

д) при залоге ценных бумаг:

- документы, подтверждающие право собственности на них;

- выписки из реестра реестродержателя;

е) при банковской гарантии:

- банковская гарантия;

- заключение кредитного подразделения кредитной организации о финансовом состоянии и деловой репутации гаранта;

ж) при поручительстве:

- договор поручительства;

- заключение кредитного подразделения кредитной организации о финансовом состоянии и деловой репутации поручителя.

При надлежащем оформлении документов уточняется:

- определена ли рыночная стоимость предметов залога на момент оценки риска;

- оформлена ли юридическая документация таким образом, что время, необходимое для реализации залога, не превышает 150 дней со дня, когда реализация залоговых прав становится необходимой;

- достаточность рыночной стоимости предметов залога для компенсации банку основной суммы долга по ссуде, процентов в соответствии с договором и издержек, связанных с реализацией залоговых прав.

Вопрос № 3. Раскройте этапы проведения ревизии уставного фонда. Изложите оформление результатов проверки.

ревизия аудит проверка фонд уставный

Приступая к ревизии уставного фонда, ревизор должен ознакомиться с учредительными документами и установить дату государственной регистрации организации, постановку ее на учет в налоговой инспекции, состав учредителей и сумму вклада каждого из них, осуществляемые виды деятельности, наличие лицензий на виды деятельности, которые подлежат лицензированию, соответствие финансово-хозяйственной деятельности целям и задачам, определенным уставом. На следующем этапе ревизии надо определить, сформирован ли уставный фонд в соответствии с учредительными документами в полной сумме и правильно ли сделаны записи на счетах бухгалтерского учета. Ревизия формирования уставного фонда зависит от организационно-правовой формы хозяйственной деятельности организации.

Ревизия уставного фонда в хозяйственных товариществах. Уставный фонд в хозяйственных товариществах формируется в форме складочного фонда учредителей. При создании товарищества сумма фонда в размере, зафиксированном в учредительных документах на счетах бухгалтерского учета, отражается следующей записью:

Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями»;

Кредит счета 80 «Уставный фонд».

Установляется фактическое формирование уставного фонда. По данным приходных кассовых ордеров, выписок банка с расчетного и валютного счетов с приложенными к ним оправдательными документами, проверяется полнота и своевременность поступления денежных средств. На сумму поступления денежных средств в отечественной и иностранной валюте в счет вкладов учредителей в уставный фонд делают следующие записи:

Дебет счета 50 «Касса»;

Дебет счета 51 «Расчетный счет»;

Дебет счета 52 «Валютные счета»;

Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».

Затем проводят ревизию фактического поступления вкладов участников товарищества в части внесенного имущества.

На сумму внесенного имущества на счетах бухгалтерского учета делают следующие записи:

Дебет счета 01 «Основные средства»;

Дебет счета 04 «Нематериальные активы»;

Дебет счета 07 «Оборудование к установке»;

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»;

Дебет счета 10 «Материалы»;

Дебет счета 41 «Товары» и др.;

Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».

При наличии изменений уставного фонда (увеличение или уменьшение) проверяется и установляется, правильно ли сделаны записи на счетах бухгалтерского учета.

Ревизия уставного фонда акционерного общества. Формирование уставного фонда ОАО осуществляется в два этапа. Первый этап предусматривает период проведения подписки на акции, которая начинается после регистрации, и второй этап - после ее завершения и регистрации отчета об итогах выпуска акций [3, с. 228].

На следующем этапе ревизии проверяется и устанавливается, правильно ли отражены записи на счетах бухгалтерского учета по мере продажи и оплаты акций. Акционерное общество может по решению общего собрания акционеров увеличить уставный фонд путем увеличения номинальной стоимости акций или выпуска дополнительных. При наличии указанных изменений надо проверить и установить, правильно ли увеличение уставного фонда отражено на счетах бухгалтерского учета.

Уменьшение уставного фонда акционерного общества может производиться путем уменьшения номинальной стоимости акций или сокращения их числа, путем выкупа. Если имели место такие случаи, проверяется и установляется, правильно ли они отражены на счетах бухгалтерского учета.

Ревизия уставного фонда в унитарных предприятиях. Ревизия уставного фонда осуществляется аналогично, как и в других организационно-правовых формах хозяйственной деятельности.

Ревизия формирования уставного фонда открытого акционерного общества, создаваемого в процессе разгосударствления и приватизации государственной собственности. Размер уставного фонда открытого акционерного общества, создаваемого в процессе разгосударствления и приватизации государственной собственности, определяется по балансовой стоимости объекта на 1 января текущего года, исходя из результатов инвентаризации и оценки активов и пассивов. В начале ревизии уставного фонда надо проверить и установить, правильно ли он сформирован. При этом ревизор должен знать, что по завершении оценки имущества организация производит операции по проведению уставного фонда к размеру, который должен соответствовать выкупной (продажной) стоимости организации или ее уставного фонда, фиксируемый в учредительных документах. С этой целью средства резервного фонда, добавочного фонда, нераспределенной прибыли (за вычетом сумм, направленных на покрытие убытков), средства целевого финансирования (кроме полученных как взносы от других предприятий на финансирование целевых программ), включая ассигнования из бюджета и внебюджетных фондов, направляются на увеличение уставного фонда и делаются следующие записи:

Дебет счетов 82 «Резервный фонд», 83 «Добавочный фонд», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), 86 «Целевое финансирование» - Кредит счета 80 «Уставный фонд».

Список использованных источников литературы:

1. Ревизия и аудит: Учеб.комплекс / В.А. Хмельницкий. - Мн.: Книжный Дом, 2005. - 480 с.

2. Бухгалтерский учет, финансовый анализ и контроль: Учеб.пособие / С.И. Адаменкова, И.Н.Бурцева, А.О.Левкович, О.А.Левкович, В.Н. Лемеш; под общ.ред. О.А. Левковича - Мн.: ООО «Элайда», 2006. - 556 с.

3. Ревизия и аудит: Учеб. пособие / Н.П. Дробышевский. - Мн.: ООО «Мисанта», 2004. - 265 с.

4. Ревизия и аудит: пособие для студентов экон. специальностей высш. и сред. спец. учеб. заведений. В 2 ч. Ч.1 / В.Н. Лемеш. - Минск: Изд-во Гревцова, 2007. - 288 с.

5. Ревизия и аудит: пособие для студентов экон. специальностей высш. и сред. спец. учеб. заведений. В 2 ч. Ч.2 / В.Н. Лемеш. - Минск: Изд-во Гревцова, 2008. - 384 с.

Размещено на Allbest.ru