Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита птицефабрики "Комсомольская"

Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита птицефабрики "Комсомольская"

Определение уровня существенности предприятия по производству продукции птицеводства. Анализ организационной структуры бухгалтерии. Оценка надежности внутреннего контроля. Аудиторская проверка кассовых операций. Выявление критических областей в учете.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 31.01.2014
Размер файла 58,6 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://allbest.ru

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Пермский национальный исследовательский политехнический университет

Контрольная работа

по дисциплине «Аудит»

Тема: Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита птицефабрики "Комсомольская"

Выполнила:

студентка группы 1ЭУП-07-з

Оборина К.В.

Проверила: Винокур И.Р.

г. Пермь, 2013 г.

1. Определение уровня существенности в ОАО «Птицефабрика «Комсомольская»

ОАО «Птицефабрика «Комсомольская» создано 31.12.2004 г. в соответствии с Федеральным законом «О приватизации государственного и муниципального имущества» от 21.12.2001г. № 178 - ФЗ, Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об акционерных обществах» от 26.12.1995г. № 208 - ФЗ, другими правовыми актами путем преобразования государственного областного унитарного предприятия ПТФ «Комсомольская», введенной в эксплуатацию в 1959г. на базе совхоза «Комсомолец», созданного в 1933г. ОАО «Птицефабрика «Комсомольская» является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства РФ.

Главная отрасль хозяйства - птицеводство яичного направления на промышленной основе.

За период своего существования ОАО «Птицефабрика» Комсомольская добилась больших успехов. Птицефабрика - постоянный участник международных и российских выставок и неоднократный призер. Она вошла в список 1000 лучших предприятий России.

Миссия предприятия - производство и сбыт высоко конкурентной продукции птицеводства и животноводства с целью получения оптимальной прибыли и полного удовлетворения потребностей клиентов.

Главная цель - стать стабильно лидирующим предприятием в Пермской области и войти в десятку лучших предприятий Птицепрома России.

Кроме птицы хозяйство содержит крупный рогатый скот, среднегодовое поголовье которого составляет 482 голов, в том числе коров - 178 гол.

В ходе проведения проверок аудиторские организации не должны устанавливать достоверность отчетности с абсолютной точностью, но обязаны установить ее достоверность во всех существенных отношениях.

Под достоверностью бухгалтерской отчетности во всех существенных отношениях понимается такая степень точности показателей бухгалтерской отчетности, при которой квалифицированный пользователь этой отчетности сможет делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения. Существенность информации -- это ее свойство, которое делает ее способной влиять на экономические решения пользователя такой информации.

Аудитор обязан принимать во внимание две стороны существенности в аудите: качественную и количественную. С качественной точки зрения аудитор должен использовать свое профессиональное суждение для того, чтобы определить, носят ли существенный характер отмеченные в ходе проверки отклонения в совершенных экономическим субъектом финансовых и хозяйственных операциях от требований нормативных актов, действующих в Российской Федерации. С количественной точки зрения аудитор должен оценить, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные отклонения (с учетом прогнозируемой величины неотмеченных отклонений) количественный критерий -- уровень существенности.

Под уровнем существенности понимается предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности не сможет делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

Федеральное правило (стандарт) №4 «Существенность в аудите» устанавливает единые требования, кающиеся концепции существенности и ее взаимосвязи с аудиторским риском. Аудиторская организация в процессе проведения аудита обязана оценивать существенность и ее взаимосвязь с аудиторским риском.

Под уровнем существенности понимают максимально допустимый размер ошибки (искажения) в отчетности проверяемого субъекта, который не введет пользователя отчетности в заблуждение относительно интересующей его информации.

Уровень существенности рассчитывается следующим образом.

Таблица 1 - Расчет уровня существенности

Показатели

Значение, тыс.руб.

Уровень существенности,%

Значение, применяемое при нахождении уровня существенности

Балансовая прибыль предприятия

642

5

32

Валовый объем реализации

2811

2

56

Валюта баланса

1311

2

26

Собственный капитал

652

10

65

Общие затраты предприятия

1152

2

23

1) Находим среднее значение показателей уровня существенности:

40 тыс. руб. = 32+56+26+65+23,

2) Наименьшее значение отклоняется от среднего на:

(23-40)/40: 100 = 42,5%,

Наибольшее значение отклоняется от среднего на:

(65-40)/40: 100 = 62,5%.

3) Определим новую среднюю величину:

38 тыс. руб. = 32+56+26.

Округляем до 40 тыс. руб., погрешность округления не может быть более 20% (на актив 20% и на пассив 20%).

Таблица 2 - Порядок распределения единого показателя уровня существенности

Активы

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес статьи в итоге, %

Уровень существенности, тыс. руб.

Основные средства

10260

7,83

1,566

Незавершенное строительство

24

0,02

0,004

Запасы

58848

44,93

8,99

Дебиторская задолженность

59562

45,47

9,09

Денежные средства

2292

1,75

0,35

Итого:

130986

100

20

Пассивы

Уставный капитал

10

0,02

0,004

Добавочный капитал

0

0

0

Нераспределенная прибыль

642

1,34

0,268

Кредиторская задолженность

47216

98,64

19,728

Резервный капитал

0

0

0

Итого:

47868

10

20

Итог актива и пассива может не сходиться, так как выбираем только значимые статьи бухгалтерского баланса.

Таким образом, значение уровня существенности в результате последнего расчета составляет 38000 руб. Полученную величину допустимо округлить до 40000 руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

(40000 - 38000)/38000 Ч 100% = 5,26%, что находится в пределах.

2. Оценка организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета, системы учета и внутреннего контроля

Таблица 3 - Контрольный лист (анкета) №1 оценки организационной структуры бухгалтерского учета.

Распределение обязанностей и полномочий между работниками бухгалтерии

Ф.И.О. бухгалтера

Стаж работы по специальности

Образование (ср. спец., среднее, высш. спец., высшее

1. Оформление кассовых операций.

Васильева С.В.

3 г.

среднее специальное

2. Ведение расчетов с подотчетными лицами.

Галкина Т.М.

5 л.

высшее

3. Учет ТМЦ, принятие к учету и списание.

4. Учет основных средств, начисление амортизации, проведение переоценки.

5. Учет нематериальных ценностей, начисление амортизации.

6. Ведение операций по расчетному счету.

Васильева С.В.

3 г.

среднее специальное

7. Ведение расчетов с поставщиками и подрядчиками (сч.60).

Корнилкова Е.В.

10 л.

высшее

8. Ведение расчетов с покупателями и заказчиками.

9. Ведение расчетов с разными дебиторами и кредиторами (сч.76).

10. Ведение расчетов с персоналом по прочим операциям.

11. Учет реализации (ведомость 16).

12. Учет взаимозачетов.

13. Учет внутрихозяйственных расчетов.

14. Ведение главной книги

15. Расчет налогов:

Корнилкова Е.В.

10 л.

высшее

? НДС

? на прибыль

? налог на имущество и прочие налоги.

16. Начисление заработной платы.

Гребнева О.Н.

2 г.

высшее

17. Начисление страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

18. Составление и заполнение отчетности.

Корнилкова Е.В.

10 л.

высшее

Структура бухгалтерии выглядит следующим образом (см. рисунок 1).

Размещено на http://allbest.ru

Рисунок 1 - Организационная структура бухгалтерии предприятия.

Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением предприятия, состоит из 4-х человек, так как объем учетной работы велик. Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер, который непосредственно подчинен генеральному директору ОАО «Птицефабрика «Комсомольская». Во время отсутствия главного бухгалтера (командировка, отпуск, болезнь и т.п.), его обязанности исполняет бухгалтер по заработной плате.

3. Ознакомление с учетной политикой и основными принципами ведения бухгалтерского учета

Таблица 4 - Анкета предварительной оценки надежности системы внутреннего контроля

№ п/п

Содержание вопроса

Вариант ответов

Ответ

Комментарий

1. Контрольная среда

1.1

Соответствие организационной структуры размеру и характеру деятельности

1. Соответствует 2. Не в полной мере соответствует 3. Не соответствует

2

1.2

Разделение обязанностей и полномочий

1. Единоличное руководство 2. Умеренное разделение обязанностей и полномочий 3. Широкое разделение обязанностей и полномочий

2

1.3

Отношение руководства к системе внутреннего контроля

1. Не считает необходимым 2. Понимает необходимость внутреннего контроля 3. Уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем

3

1.4

Наличие стратегических целей развития организации

1. Отсутствуют 2. Установлены частично

2

1.5

Понимание руководством клиента значения бухгалтерской финансовой отчетности

1. Недостаточное 2. Средняя степень понимания 3. Уделяется большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью

3

1.6

Обращение к аудиторам за консультацией по вопросам бухгалтерского учета

1. Случаи обращения отсутствуют 2. Случаи обращения имели место 3. Широкое использование практики проведения консультаций

2

1.7

Установление кадровой политики

1. Не установлена 2. Частично установлена 3. Установлена и проработана детально

3

1.8

Наличие должностных инструкций для всего персонала организации

1. Не разработаны 2. Разработаны частично 3. Разработаны для всех должностей и утверждены документально

3

2. Система бухгалтерского учета (организационно-технические аспекты)

2.1

Организационная структура бухгалтерской службы

1. Фирма, оказывающая бухгалтерские услуги

2. Бухгалтер 3. Бухгалтерская служба во главе с гл. бухгалтером

3

2.2

Образование, опыт, квалификация персонала организации, занятого в учете

1. Низкий уровень 2. Средний уровень 3. Высокий уровень

3

2.3

Текучесть кадров, занятых в учете

1. Высокая

2. Умеренная 3. Низкая

3

2.4

Наличие должностных инструкций для персонала, занятого в учете

1. Не разработаны 2. Разработаны и утверждены документально

2

Бухгалтерский учёт на предприятии ведётся согласно нормативным актам и разработанной учётной политике, с учетом особенностей деятельности. Таким образом, можно считать неотъемлемый риск в ОАО «Птицефабрика «Комсомольская» низким.

По результатам проведенного теста надежность системы внутреннего контроля оценивается как высокая.

Оценка учётной системы свидетельствует о том, что действующая система учёта обеспечивает выполнение одного из основных требований к ведению бухгалтерский учёта - отражение в учёте всей финансово-хозяйственной деятельности организации в соответствии с требованиями действующего законодательства.

4. Оценка организационной структуры

Бухгалтерия имеет линейную структуру. Ответственность за ведение бухгалтерского учета и внутреннего контроля системы учета осуществляет главный бухгалтер.

Обязанности и полномочия между работниками бухгалтерии распределены согласно должностным инструкциям. Наибольший объем работы приходится на долю главного бухгалтера, его функциональные обязанности перегружены.

Работники бухгалтерии уделяют большое внимание вопросам внутреннего контроля и бухгалтерской отчетности.

Специалисты бухгалтерской службы высоко квалифицированы, с опытом работы от 2-х до 10 лет. 3 бухгалтера из 4-х (75%) имеют высшее образование. Текучесть кадров, занятых в учете - отсутствует.

На основании таблиц №3, 4 можно сделать вывод о том, что критические области учета на предприятии отсутствуют, риск возникновения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности низкий.

5. Оценка полноты содержания учетной политики предприятия в целях бухгалтерского и налогового учета

Таблица 5 - Анализ полноты содержания учетной политики

№ п/п

Наименование раздела (подраздела) учетной политики

Отметка о наличии раздела (подраздела), да/нет

1

2

3

1

Учетная политика для целей финансового учета

Да

1.1

Рабочий план счетов бухгалтерского учета

Да

1.2

Формы первичных учетных документов, по которым

Да

1.3

Формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности

Нет

1.4

Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств

Да

1.5

Методы оценки активов и обязательств

Нет

1.6

Правила оценки статей бухгалтерской отчетности

Да

1.7

Правила документооборота и технология обработки учетной информации

Да

1.8

Порядок контроля за хозяйственными операциями

Да

1.9

Другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета

Нет

2

Учетная политика для целей налогового учета

Да

2.1

Порядок формирования сумм доходов и расходов

Да

2.2

Порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде

Нет

2.3

Порядок определения суммы остатка расходов (убытков), подлежащей отнесению на расходы в следующих налоговых периодах

Нет

2.4

Порядок формирования резервов

Да

2.5

Порядок ведения учета состояния расчетов с бюджетом по суммам налогов

Нет

2.6

Другие решения, необходимые для организации налогового учета

Нет

Таблица 6 - Анкета предварительной оценки надежности системы внутреннего контроля

N п/п

Содержание вопроса

Вариант ответов

Ответ

Комментарий

1. Система бухгалтерского учета (методологические аспекты)

1.1

Наличие положения по учетной политике

1.Не разработано 2.Разработано

2

1.2

Наличие приказа по учетной политике

1.Отсутствует 2.Имеется

2

1.3

Соблюдение сроков утверждения учетной политики

1.Соблюдаются 2.Не соблюдаются

1

1.4

Наличие рабочего плана счетов

1.Не разработан 2.Составлен формально и не соответствует особенностям организации 3.Разработан и утвержден документально

3

1.5

Наличие положения о сроках и порядке проведения инвентаризации активов и обязательств

1.Отсутствует 2.Раскрывает сроки и порядок проведения инвентаризации в отношении не всех активов и обязательств 3.Содержит в полном объеме информацию о сроках и порядке проведения инвентаризации

3

1.6

Наличие графика документооборота

1.Отсутствует 2.Разработан и утвержден документально

2

1.7

Наличие фактов неправомерного внесения изменений в учетную политику

1.Имеются 2.Не имеются

2

1.8

Соблюдение последовательности применения учетной политики

1.Не соблюдается 2.Соблюдается

2

1.9

Соответствие принятых элементов учетной политики требованиям действующего законодательства, в частности Федеральному закону от 21.11.1996 N 129-ФЗ, ПБУ 1/2008

1.Не соответствуют 2.Ряд позиций не отвечает требованиям действующего законодательства 3.Принятые элементы при формировании учетной политики соответствуют требованиям действующего законодательства

3

1.10

Степень полноты раскрытия способов ведения бухучета, существенно влияющих на оценку показателей бухгалтерской отчетности

1.Не раскрыты 2.Раскрыты не все способы 3.Раскрыты

3

1.11

Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения бухгалтерского учета

1.Изменения не отслеживаются 2.Изменения отслеживаются, и оперативно принимаются необходимые меры

2

1.12

Соблюдение и контроль со стороны главного бухгалтера за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями

1.Не установлен 2.Установлен

2

1.13

Соблюдение графика подготовки отчетности

1.Не соблюдается, отчетность сдается с опозданием 2.Соблюдается, отчетность сдается в установленные сроки

2

2. Система налогового учета (организационно-технические и методологические аспекты)

2.1

Наличие положения по учетной (налоговой) политике

1.Не разработано 2.Разработано

2

2.2

Наличие приказа руководителя по учетной (налоговой) политике

1.Отсутствует 2.Имеется

2

2.3

Ведение налогового учета

1.Налоговая база определяется по данным бухгалтерского учета 2.Самостоятельная система

2

2.4

Форма регистров налогового учета

1.Бумажные 2.Электронные

1,2

2.5

Соответствие элементов налоговой политики требованиям действующего налогового законодательства

1.Не соответствуют 2.Ряд позиций не отвечает требованиям действующего законодательства 3.Соответствуют

3

2.6

Полнота раскрытия основных способов ведения налогового учета

1.Не раскрыты 2.Раскрыты не все существенные способы ведения налогового учета 3.Раскрыты

3

2.7

Соблюдение установленных сроков расчетов по налогам и сборам

1.Не соблюдаются 2.Соблюдаются

2

2.8

Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения налогового учета

1.Не отслеживаются 2.Отслеживаются, и оперативно принимаются необходимые меры

2

На предприятии разработано Положение об учетной политике, утвержденное приказом руководителя.

Учетная политика, применяемая на предприятии, разработана в полном объеме и содержит аспекты бухгалтерского, финансового и налогового учета.

На основании таблицы №5, 6 можно сделать следующие выводы:

· Разработан и документально утвержден рабочий план счетов;

· Положение об инвентаризации в полном объеме содержит информацию о сроках и порядке ее проведения

· Последовательность применения учетной политики строго соблюдается

· Принятые элементы учетной политики соответствуют требованиям действующего законодательства

· Все изменения законодательной базы в области бухгалтерского и налогового учета отслеживаются, и оперативно применяются необходимые меры

· График подготовки отчетности соблюдается, отчетность сдается в установленные сроки

· Используются как бумажные, так и электронные регистры учета

Таким образом, система внутреннего контроля соответствует требованиям законодательства, и оценивается как надежная.

6. Выявление критических областей в учете

Таблица 7 - Анализ применяемого порядка приобретения материалов.

N п/п

Вопрос

Ответ (да, нет)

1

Разработана ли и применяется номенклатура-ценник?

Да

2

Нет ли расхождений в расчетных, сопроводительных документах и фактически поступивших ТМЦ?

Нет

3

ТМЦ приходуются по количеству в единицах, указанных в

товаросопроводительных документах или иных единицах?

Да

4

Оформляется ли акт о приемке, если имеются количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов, а также при неотфактурованных поставках?

Да

5

Оформляются ли расхождения в сопроводительных документах и фактически поступивших ТМЦ коммерческими актами и отражаются ли на счете 76, субсчет "Расчеты по претензиям"?

Нет

6

Имеет ли место поступление материальных ценностей, минуя склад?

Нет

7

Оформляются ли приходные и расходные документы на складе?

Да

8

Есть ли в организации приказ с перечнем материалов, завозимых на объекты, минуя склад?

Нет

9

Входят ли в перечень материалы, поступившие транзитом?

Нет

10

Имеется ли список лиц, которым разрешено приобретать ТМЦ за наличный расчет?

Да

11

Приобретаются ли ТМЦ у физических лиц?

Нет

12

Применяются ли организацией неденежные формы расчета за поступившие материалы?

Нет

13

Имеются ли случаи 1.безвозмездного поступления материалов (полученных по договору дарения или безвозмездно); 2.поступление материалов, внесенных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал?

Нет

14

Имеются ли на балансе организации запасы, стоимость которых на момент приобретения была выражена в иностранной валюте?

Нет

Таблица 8 - Анализ методики учета готовой продукции

N п/п

Вопрос

Ответ (да, нет)

1

Оформляется ли выпуск готовой продукции первичными документами?

Да

2

Осуществляется ли отпуск готовой продукции покупателям на основании необходимых первичных документов?

Да

3

Используется ли в организации схема документооборота для осуществления контроля за отгрузкой готовой продукции?

Да

4

Выписываются ли в организации счета-фактуры в установленном порядке?

Да

5

Соответствует ли оценка отгруженной продукции методу оценки, установленному учетной политикой?

Да

6

Используется способ оценки готовой продукции: - по фактической производственной себестоимости (ФПС); - по плановой производственной себестоимости (ППС)?

ППС

7

Выпуск готовой продукции учитывается с использованием счета 40?

Да

8

Организован ли отдельный учет отклонений фактической производственной себестоимости продукции от плановой или нормативной?

Да

9

Правильно ли рассчитаны отклонения фактической производственной себестоимости от стоимости ее по учетным ценам?

Да

10

Проводился ли в проверяемом периоде пересмотр плановых (учетных) цен на готовую продукцию?

Да

11

При использовании способа оценки готовой продукции "метод полной производственной себестоимости" правильно ли рассчитаны доли отнесения управленческих расходов на стоимость проданной продукции?

Да

12

Полно ли отражается в учете выпущенная продукция?

Да

13

Организован ли в организации соответствующий аналитический учет готовой продукции по местам хранения и отдельным видам готовой продукции?

Да

14

Осуществляются ли регулярно инвентаризации готовой продукции на складах?

Нет

15

Установлены ли расхождения показателей отвесов и заборных листов с данными сводных накладных или счетов-фактур?

Да

16

Установлены ли расхождения данных цеховых документов, подтверждающих наименование и сорт произведенной продукции, с документами на оприходование этой продукции на складах или на отпуск ее торговым организациям?

Нет

17

Полно и своевременно ли отражается в учете отгруженная и реализованная продукция?

Да

18

Переходит ли право собственности на отгруженную продукцию к покупателю в момент, отличный от момента отгрузки?

Нет

Таблица 9 - Проверка состояния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета затрат на производство

Вопрос

Ответ (да, нет)

Примечание

Автоматизирован ли процесс учета затрат на производство

Да

Соблюдается ли график документооборота по учету затрат на производство

Да

Имеются ли нарушения законодательства о бухгалтерском учете при оформлении первичных учетных документов по учету затрат

Нет

Существуют ли нормативы на затраты

Да

Проводится ли инвентаризация незавершенного производства

Да

Правильно ли классифицируются затраты на производство по элементам и по статьям калькуляции

Да

Организован ли учет потерь от брака

Да

Регулярно ли сверяются данные аналитического и синтетического учета затрат на производство

Да

Таблица 10 - Аудиторская программа тестов средств контроля кассовых операций и аудиторских процедур

N п/п

Вопрос

Ответ

Информация или документ, который следует запросить

Вывод

1

2

3

4

5

1

Кому было предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве главного бухгалтера

Только главному бухгалтеру

Образец подписи

2

Имеются ли письменные распоряжения предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подписи на приходных кассовых ордерах в качестве главного бухгалтера

Да

Приказ о назначении уполномоченных лиц по предприятию

3

Кому предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве руководителя организации

Только руководителю организации

Образец подписи

4

Имеются ли письменные распоряжения руководителя организации о назначении уполномоченного лица ставить подписи на расходных кассовых ордерах и оправдательных документах в качестве руководителя организации

Нет

Письменные распоряжения руководителя

5

Ведется ли в организации журнал регистрации приходных кассовых ордеров

Нет

Журнал регистрации ПКО

6

Ведется ли в организации журнал регистрации расходных кассовых ордеров

Нет

Журнал регистрации РКО

7

В каком размере банком установлен лимит денег в кассе

280,0 тысяч рублей

8

Установлены руководителем организации сроки внезапной ревизии кассы приказом по организации

Да

Приказ об установлении сроков внезапной ревизии кассы

9

Сменялись ли кассиры в организации в проверяемом периоде

Нет

Приказы по личному составу

10

Была ли проведена ревизия при смене кассира

Нет

Акт ревизии кассы

11

Назначена ли приказом руководителя организации комиссия для производства ревизии кассы

Да

Приказ

12

Соблюдались ли установленные сроки внезапной ревизии кассы

Да

Акты ревизий кассы

13

Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности

Да

Договоры

14

Производит ли организация реализацию готовой продукции, товаров, работ, услуг населению за наличные

Да

15

Имеются ли в организации ККМ

Да

Договоры

16

Зарегистрированы ли ККМ в налоговых органах

Да

Карточки регистрации ККМ

17

Имеет ли организация договор с каким-либо центром технического обслуживания и ремонта ККМ

Да

Договор

18

Ведется ли в организации кассовая книга

Да

Кассовая книга

19

Получают ли сотрудники организации деньги от сторонних организаций по доверенности

Нет

ККМ

20

Ведется ли журнал выданных доверенностей

Да

Журнал

21

Ведется ли журнал регистрации платежных ведомостей

Да

Журнал регистрации

22

Имеется ли в организации список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по организации

Да

Приказ об утверждении списка лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды

23

При выдаче денег на хозяйственные нужды устанавливается ли срок, на который они выдаются

Да

Ведомости

24

Составляет ли кассир реестр депонированных сумм

Нет

Реестр депонированных сумм

25

Ведется ли в организации журнал учета депонентов

Нет

Журнал

26

На кого возложена обязанность ведения книги регистрации депонентов, картотеки депонентов

На кассира

Должностная инструкция

Таблица 11 - Контрольный лист (анкета) оценки системы учета внутреннего контроля по расчетам с подотчетными лицами.

Вопросы

Ответы

Примечания

Нет ответа

Да

Нет

1. Определен ли круг лиц, которым предоставлено право получить деньги в подотчет (на хознужды)?

+

2. Выдаются ли подотчетным лицам авансы сверх установленных лимитов?

+

3. Выдаются ли авансы на хозяйственные и командировочные расходы, не отчитавшимся лицам по ранее полученным авансам?

+

4.Своевременно ли подотчетные лица отчитываются?

+

5. Санкционируются ли руководителем выдача денег под отчет?

+

6. Выдача денег под отчет производится с разрешения главного бухгалтера?

+

7. Авансовые отчеты обрабатываются:

?ежедневно?

+

? еженедельно?

? ежемесячно?

? ежеквартально?

8. При списании с подотчета расходов по ГСМ контролируется ли санкционированность заправки в выходные дни?

+

Выявлен факт несанкционированной заправки ГСМ в выходные дни

9. При списании с подотчета расходов по ГСМ контролируется ли производственная целесообразность заправок в выходные дни?

+

10. При списании с подотчета расходов по ГСМ контролируется ли количество литров при заправке с учетом динамики ГСМ?

+

11. Выдаются ли под отчет деньги работникам, принятым по договорам подряда?

+

Таблица 12 - Контрольный лист (анкета) оценки системы учета внутреннего контроля расчетов по оплате труда

Вопросы

Ответы

Примечания

Нет ответа

Да

Нет

1

2

3

4

5

1. Все ли работники получают деньги наличными через кассу?

+

Перечень лиц утвержден приказом по предприятию

2. Используются ли счета в сбербанке для оплаты труда?

+

3. Подписывают ли ведомость по зарплате работники, которым не начисляется зарплата?

+

4. Проверяет ли счета в сбербанке для выплат, оплаты труда лицо, которое не участвует в заполнении, подписании и выдаче чека?

+

5. Предусмотрена ли должностными обязанностями взаимозаменяемость лиц, занимающихся расчетами по оплате труда на время их отпуска?

+

6. Имеется ли специалист по хронометрированию труда?

+

7. Находится ли этот специалист в составе отдела труда (гл.бухгалтеров по начислению заработной платы)?

+

8. Передаются ли приказы (списки) уволенных работников лицам, занимающихся расчетами по оплате труда?

+

9. Сопоставляются ли ведомости по оплате труда со сведениями из личных дел работников, находящимися в отделе кадров?

+

Ежеквартально

10. Отражается ли на отдельном субсчете «Депонированная оплата труда», не выданная в срок оплата труда?

+

11. Проводят ли внутренние аудиторы проверку выдачи депонированной оплаты труда (гл. бухгалтер)?

+

12. Своевременно ли списывается невостребованная оплата труда на счет прибыли и убытка (в течение трех лет)?

+

13. Проводят ли внутренние аудиторы проверку достоверности начисления оплаты труда?

+

14. Передаются ли приказы на вновь принятых работников лицам, занимающихся расчетами по оплате труда?

+

15. Составлен ли график сдачи первичных документов по оплате труда в бухгалтерию?

+

16. Все ли ставки оплаты труда определяются контрактами?

+

Штатное расписание, с окладами по должностям

17. Сохраняются ли в делах по расчетам оплаты труда распоряжения (основания) на удержания из оплаты труда (исполнительный лист, распоряжение об удержании материального ущерба и т.д.)?

+

18. Подписывают ли руководители подразделений, работ первичные документы по начислению оплаты труда?

+

19. Подписывает ли платежные ведомости бухгалтер, подготовивший ее и аудитор предприятия (отдел кадров)?

+

20. Сопоставляются ли данные хронометража с подсчетами рабочего времени и оплаты труда, производимыми в отделе оплаты труда?

+

21. Даны ли инструкции работникам, занимающимся учетом зарплаты, о классификации удержаний из оплаты труда (записи по дебету 70 счета)?

+

22. Ведется ли учет совокупного дохода работников предприятия?

+

23. Ведется ли индивидуальный учет в лицевых карточках?

+

24. Проверяет ли бухгалтер (аудитор) достоверность данных месячного, квартального и годового совокупного дохода работника?

+

25. Сверяет ли главный бухгалтер сальдо по оплате труда, числящееся в сводной ведомости, с данными главной книги?

+

26. Заключаются ли договора подряда со штатными работниками предприятия?

+

27. Используются ли при начислении заработной платы (премий) "Положение о заработной плате" и "Положение о премировании"?

+

Таблица 13 - Анкета предварительной оценки надежности системы внутреннего контроля

N п/п

Содержание вопроса

Вариант ответов

Ответ

Комментарий

1.1

Тождественность показателей бухгалтерского баланса (форма № 1) и сводных регистров

1.Не тождественны 2.Тождественны

2

1.2

Организация договорной работы

1.Консультационные услуги юридических фирм 2.Наличие юридического отдела

2

1.3

Установление мер защиты от несанкционированного доступа или уничтожения документов, данных учета, активов

1.Установлены 2.Не установлены

1

2. Средства контроля

2.1

Осуществление мер, направленных на ограничение несанкционированного доступа к активам

1.Меры не предпринимаются 2.Меры предпринимаются

2

2.2

Осуществление мер, направленных на ограничение доступа неуполномоченных лиц к системе документооборота и ведения бухгалтерского учета

1.Меры не предпринимаются 2.Меры предпринимаются

2

2.3

Осуществление плановых и внезапных инвентаризаций имущества и обязательств

1.Не осуществляются 2.Осуществляются

2

2.4

Внешние сверки расчетов

1.Не проводятся 2.Проводятся один раз в год 3.Проводятся раз в квартал

3

2.5

Наличие сплошной нумерации исходящих документов

1.Хаотичная нумерация 2.Хронологическая последовательность документов

2

2.6

Наличие распорядительных подписей уполномоченных лиц на документах

1.Не имеются 2.Имеются

2

На основании таблицы № 7, можно сделать вывод о том, что на предприятии разработана и применяется номенклатура, ТМЦ приходуются по количеству в единицах, указанных в товаросопроводительных документах, оформляется акт о приемке, если имеются количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов. Все ТМЦ поступают через склад, где на них оформляются приходные и расходные документы.

Приобретение ТМЦ у физических лиц не осуществляется, также не предусмотрены неденежные формы расчета за поступившие материалы. Приказом утвержден список лиц, имеющих право приобретать ТМЦ за наличный расчет.

Выпуск готовой продукции оформляется первичными документами, все счет-фактуры выписываются в установленном порядке. Выпущенная, отгруженная и реализованная продукция полно и своевременно отражаются в учете. Бухгалтерский учет затрат на производство осуществляется без нарушений законодательства.

Согласно данных таблицы №10, характеризующих средства контроля кассовых операций и аудиторских процедур, на предприятии имеются письменные распоряжения о назначении должностных лиц. уполномоченных ставить подписи на приходные и расходные кассовые ордера в качестве главного бухгалтера и руководителя организации. В распоряжении обозначены сроки действия полномочий и образцы подписи.

Размер дневного лимита денежных средств в кассе предприятия утвержден в сумме 280,0 тысяч рублей.

Приказом по предприятию установлены сроки проведения внезапной ревизии кассы, ревизия кассы проводится ежеквартально, оформляется инвентаризационными описями подписанными комиссией утвержденной приказом руководителя в установленные сроки. С кассиром заключен договор о полной материальной ответственности. За период работы организации кассир не менялся.

Организация реализует товары для перепродажи за наличный расчет, согласно требований налогового органа с применением контрольно-кассовой машины (ККМ), зарегистрированной в налоговой инспекции.

Ведется кассовая книга, журнал выданных доверенностей, журнал регистрации платежных ведомостей.

Данные таблицы № 11, позволяют сделать вывод о том, что выдача денежных средств в подотчет санкционируется руководителем, и оформляется расходным документом за подписью главного бухгалтера. Авансовые отчеты обрабатываются ежедневно.

Данные таблицы № 12 характеризуют систему учета внутреннего контроля по оплате труда.

Начисление заработной платы осуществляется в соответствии с Положением о заработной плате. При оплате труда работникам организации используется наличный и безналичный расчет. Платежные ведомости об оплате труда подписывает бухгалтер, подготовивший их, утверждает главный бухгалтер и руководитель. Работник, занимающийся учетом заработной платы, руководствуется инструкцией. Ведет учет совокупного дохода работников, индивидуальный чет в лицевых карточках. Главный бухгалтер проверяет достоверность данных месячного, квартального и годового совокупного дохода работника, сверяет сальдо по оплате труда, числящееся в основной ведомости с данными главной книги. При начислении премий работникам, действует Положение о премировании.

Существует график сдачи первичных документов по оплате труда, подписанных руководителем подразделения.

Ставки оплаты труда регламентируются штатным расписанием.

Приказы о приеме и увольнении работником своевременно предоставляются в бухгалтерию для расчета заработной платы.

В таблице № 13 отражена предварительная оценка надежности системы внутреннего контроля.

Договорная работа организации осуществляется юридическим отделом. бухгалтерия учет аудиторский

Установлены меры защиты от несанкционированного доступа и уничтожения документов учета и активов предприятия, представление в виде плановых и внезапных инвентаризаций имущества, внешних сверок расчетов, наличием сплошной нумерации исходящих документов в хронологической последовательности, наличие распорядительных подписей уполномоченных лиц на документах.

7. Оценка надежности и эффективности системы учета и внутреннего контроля

В результате исследования экономических показателей и анализа финансовой отчетности, а также методологических и организационно-технологических аспектов бухгалтерского и налогового учета, предприятие можно охарактеризовать следующим образом:

1. Уровень существенности предприятия сформирован по данным годовой бухгалтерской отчетности и составляет 38 тысяч рублей.

2. Бухгалтерия организации имеет линейную структуру. Ответственность за ведение бухгалтерского учета и внутреннего контроля системы учета осуществляет главный бухгалтер, в подчинении которого находятся 3 человека. Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением.

Критические области учета на предприятии отсутствуют, так как все обязанности и полномочия распределены между работниками бухгалтерии и закреплены в должностных инструкциях.

3. На предприятии в полном объеме разработана учетная политика, учитывающая особенности деятельности предприятия. Утвержденная приказом руководителя предприятия учетная система позволяет отражать в учете всю финансово-хозяйственную деятельность предприятия в соответствии с действующим законодательством.

4. Приобретение материалов, учет готовой продукции, затрат на производство, кассовые операции, расчет с подотчетными лицами, а также расчеты по оплате труда осуществляется в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Система учета и внутренний контроль на исследуемом предприят ии характеризуется как надежная и эффективная, так как за анализируемый период не выявлено значительных нарушений действующего законодательства. Риск возникновения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности низкий.

В целом, можно сказать, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения положительного мнения.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Планирование аудиторской деятельности

    Особенности планирования аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия. Понятие существенности в аудите, методы определения ее уровня. Сущность и виды аудиторского риска. Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита.

    реферат [41,8 K], добавлен 30.06.2010

  • Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля

    Градации, применяемые при оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом. Оценка системы бухгалтерского учета экономического субъекта. Процедура первичной оценки надежности системы внутреннего контроля и операции ее подтверждения.

    контрольная работа [35,0 K], добавлен 12.04.2010

  • Планирование аудиторской проверки на ЗАО "Курское машиностроительное производство" и пути ее совершенствования

    Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля на ЗАО "Курскмашпром". Установление уровня существенности, оценка аудиторского риска и выбор аудиторского подхода к планированию. Аудиторские доказательства и их влияние на качество планирования.

    курсовая работа [55,9 K], добавлен 29.09.2010

  • Теоретические основы аудита финансовых результатов

    Нормативное регулирование бухгалтерского учета финансовых результатов. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии ОАО "Синтез". Планирование аудиторской проверки. Расчет уровня существенности. Определение аудиторского риска.

    курсовая работа [36,1 K], добавлен 19.02.2011

  • Аудит кассовых операций и финансовых вложений

    Цели, значение, задачи и процедура аудиторской проверки кассовых операций и финансовых вложений. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля кассовых операций и финансовых вложений. Отчетность аудитора по результатам проверки.

    курсовая работа [72,8 K], добавлен 13.10.2011

  • Планирование аудита. Существенность в аудите

    Характеристика принципов проведения аудита. Взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском. Основные факторы, от которых зависит предпринимательский риск. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита.

    контрольная работа [33,3 K], добавлен 10.02.2012

  • Аудит учета денежных средств

    Сущность аудита и его законодательно-нормативное регулирование в Российской Федерации. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля на исследуемом предприятии. Цели и источники информации для проверки, расчет уровня существенности.

    дипломная работа [95,4 K], добавлен 19.04.2015

  • Аудиторская проверка учета основных средств

    Сущность и классификация аудита. Методика аудиторской проверки учета операций с основными средствами и оформление ее результатов. Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии. Используемые в процессе аудита источники информации.

    курсовая работа [43,4 K], добавлен 25.10.2011

  • Аудиторская выборка

    Аудиторская деятельность как необходимый элемент рыночной экономики. Разработка процедур аудита. Понимание системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Аудиторская выборка для тестов средств внутреннего контроля. Построение и объем выборки.

    реферат [18,7 K], добавлен 27.03.2009

  • Аудит кассовых операций ООО "КАМАЗ-Энерго"

    Характеристика деятельности ООО "КАМАЗ-Энерго". Оценка системы внутреннего контроля, определение границ уровня существенности. Аудит учета кассовых операций в организации: цель, задачи, план, программа. Аудиторское заключение по результатам проверки.

    курсовая работа [46,4 K], добавлен 02.03.2015

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены