Анализ выполнения плана и динамики розничного товарооборота проводится в торговом предприятии не только за ряд лет, но и по кварталам, месяцам, декадам.

Анализ РТО начинают с определения удельного веса, который занимает торговое предприятие в общем товарооборота города региона, с целью выявления её значения в удовлетворении спроса на товары населения.

Далее анализируется план по розничному товарообороту:

1) Определяется уровень (процент) выполнения плана РТО, а также абсолютные размеры перевыполнения или недовыполнения плановых показателей объёма продажи товаров (разность между планом и фактом).

2) Ритмичность. Если анализ прогнозируемых показателей товарооборота осуществляется за год, то необходимо рассмотреть их выполнение за более короткие промежутки времени: по кварталам, месяцам, декадам. Это даст возможность рассчитать ритмичность выполнения объема продаж. Если продажа товаров в течение периода происходила неравномерно (по объему), то это отрицательно может сказаться на работе торговых организаций, так как создает неравномерную нагрузку на продавцов, приводит к резким колебаниям товарных запасов, потере числа покупателей, которые будут пользоваться услугами других торговых организаций.

Оценка ритмичности выполнения товарооборота осуществляется различными способами:

а) исчисление удельного веса каждого квартала в годовом обороте; месячного - в годовом и квартальном обороте; дневного; пятидневок и декад - в месячном обороте с суммированием исчисленных удельных весов, но не более плановых показателей.

б) Коэффициент ритмичности также можно определить путем отношения суммы фактического товарооборота в пределах суммы плана к сумме планового товарооборота, используя следующую формулу:

К_р= IN_ф/ IN_п

где К_р- коэффициент ритмичности,

N_ф - фактический товарооборот, но не выше плана,

N_п- - плановый товарооборот,

I - число дней, месяцев, изменяющихся от 1 до n.

Коэффициент ритмичности колеблется от 0 до 1; чем он ближе к 0, тем неритмичнее осуществляется продажа товаров.

3) Равномерность выполнения плана товарооборота определяется путём расчёта коэффициента вариации. Для этого исчисляется среднеквадратичное отклонение по следующей формуле:

где Х - выполнение прогноза продажи за квартал, месяц, день;

X - среднее выполнение за период;

f - прогнозируемый товарооборот за период.

Если в прогнозируемом товарообороте нет существенных колебаний за период, то среднеквадратическое отклонение исчисляют по формуле:

где n -- число кварталов, месяцев, дней и т. д.

Далее определяется коэффициент вариации:

Коэффициент вариации (х) показывает степень отклонения (в процентах) в выполнении прогнозируемого товарооборота от среднего (процента) уровня. Чем больше колебания, тем выше коэффициент вариации

Равномерность исчисляют не только во времени, но и по отдельным структурным подразделениям, входящим в состав торгового предприятия за определённый период.

Для управленческого (оперативного) анализа выполнения плана-прогноза товарооборота следует осуществлять не только по торговой организации в целом, но и по каждому подразделению, отделу, секции. Для этого по документам и регистрам бухгалтерского учета (кассовым, товарным отчетам, регистрам) составляется специальная таблица, в которой на любую дату месяца рассчитывают отклонения фактической продажи от прогнозируемой.

Торговые организации могут выборочно изучать реализацию товаров по часам и дням недели. Зная, в какие часы и дни поток покупателей особенно велик, можно увеличить количество продавцов (обслуживающего персонала) и тем самым полнее удовлетворить спрос покупателей и качественнее их обслужить. Данному анализу подвергаются: использование рабочего времени; выполнение договорных обязательств поставщиками; обеспеченность отделов, секций магазина достаточным ассортиментом товаров в соответствии со спросом населения и другие факторы, влияющие на продажу товаров.

Анализ розничного товарооборота включает и показатели динамики продажи товаров за длительный период. Изучение динамики товарооборота необходимо осуществлять для выявления соответствия развития товарооборота данного предприятия общей тенденции развития товарооборота города, региона, страны. Однако при анализе следует учесть, что темпы роста товарооборота отдельного предприятия обычно ниже общих темпов развития торговли города, района и т. д.

При анализе динамики товарооборота осуществляется: сравнение его размера в отчетном периоде с прошлым (базисным) периодом. В результате сравнения исчисляются цепные и базисные темпы роста и прироста товарооборота, абсолютный прирост, среднегодовой темп роста. Среднегодовой темп роста может исчисляться по средней геометрической:

(2.4)

где Т - среднегодовой темп роста;

n-1 - число дней периода, за исключением базисного;

Y_n, Y₀ - товарооборот конечного, начального периода

Задача 1. По данным таблицы оценить выполнение плана по структуре и рассчитать изменения объема продукции. Сделать выводы

Таблица 1.1 Анализ структуры продукции и расчет влияния структурных сдвигов

1. Определение структуры продукции по плану:

13 000 /197 600 х 100 = 6,58%

2. Определение структуры продукции по объему:

12 700 /197 890 х 100 = 6,42%

3. Фактический выпуск при плановой структуре:

6,58 * 197 890 / 100 = 13 019 млн. руб.

4. Изменение объема от изменения структуры:

12 700 - 13 019 = -319

5. Выполнение плана по структуре засчитывается:

При положительном результате изменения объема продукции от изменения структуры - фактический выпуск продукции при плановой структуре;

При отрицательном результате изменения объема продукции от изменения структуры - выпуск продукции по объему.

Вывод: как видно из таблицы 1.1 на анализируемом предприятии произошло увеличение плана на 290 млн. руб. (197 890 - 197 600).

Несоблюдение плановой структуры выпуска продукции: удельный вес изделий А, В и Д уменьшился по сравнению с планом на 0,16 % (6,58-6,42), 2,62% (28,90-26,27) и на 8,71% (25 200 - 8 000). В результате невыполнения плановой структуры выпуска продукции уменьшение объема продукции по изделиям А, В и Д составило 319, 5 194, 17 237 млн руб. соответственно, а выполнение плана по структуре:

175 140/197 890 = 88,50%

6,42+36,94+26,27+14,83+4,04 = 88,50%.

Задача 2. По исходным данным дать оценку равномерности поступления товаров, рассчитав следующие показатели: среднеквадратическое отклонение, коэффициент вариации, коэффициент равномерности поступления товаров. Сделать выводы

Таблица 1.2 Расчетные данные для определения среднеквадратического отклонения и коэффициента вариации

1. Определение суммы поставки в % к сумме договора:

1 730 / 13 022 * 100= 13,26

2. Среднее значение:

Хср.= 100/6=16,67%

3. Отклонение от среднего процента:

16,67-13,29 = 3,38%

4. Среднеквадратическое отклонение

где Z - сумма квадрата отклонений процента поставки от среднего процента за весь анализируемый период.

Коэффициент вариации (к_вар) - определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от плановых заданий (за сутки) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:

5. Коэффициент равномерности:

К_р=100-к_в=100-12,97=87,03%

Вывод: Коэффициент равномерности должен стремиться к 100%. В рассматриваемом случае Кр = 87,03 %, что свидетельствует о равномерности поступления товаров. При увеличении коэффициент равномерности увеличивается эффективность работы торговой организации.

Задача 3. На основании данных таблицы дать оценку всех затрат на производство, определить сумму экономии или перерасхода по всем элементам затрат. Сформулировать выводы

Таблица 1.3 Анализ затрат на производство продукции

Вывод: как видно из таблицы 1.3 производственная себестоимость увеличилась на 2 435 тыс. руб. На данное увеличение повлияло увеличение всех элементов затрат, а именно материальные затраты на 13,33%, заработная плата на 5,38%, амортизационные отчисления на 3,24%, прочие производственные расходы на 1,43%.

Полная себестоимость также увеличилась по сравнению с запланированной, увеличение составило 108,41% (на 2 975 тыс. руб.).

Оценка изменений в структуре по элементам затрат указывает на перерасход материальных затрат на 2,02%. Одновременно следует положительно оценить усилия предприятия, направленные на экономное использование ресурсов: доля зарплаты, отчислений на социальные нужды, прочие расходы и амортизационные отчисления несколько уменьшилась соответственно на 0,5%, 0,17%, 1,14%, 0,21%. Перерасход произошел по коммерческим расходам на 0,98%.

Необходимо выявить резервы снижения себестоимости продукции и выработать мероприятия по их освоению.

Список использованных источников

1. Анализ хозяйственной деятельности : курс лекций / Е.Г. Кобзик. - Минск: ГИУСТ БГУ, 2012. - 119 с.

2. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учеб. пособие / Т. Б. Бердникова. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 215 с.

3. Бойкачева Е.В. Особенности анализа хозяйственной деятельности в других отраслях учеб.-метод. пособие / Е. В. Бойкачева ; М-во образования Респ. Беларусь, Белорус. гос. ун-т трансп.-Гомель: БелГУТ,2008.-368 с.

4. Гизатуллина В.Г., Липатова О.В., Метлушко С.К. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие для студентов дневной и заочной форм обучения. - Гомель: БелГУТ, 2000. 188с.

5. Ефимова О.В. Финансовый анализ - М.: Бухгалтерский учет, 2004. - 456с.

6. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учеб. / В. В. Ковалев, О. Н. Волкова. - М. : Проспект, 2004. - 424 с.

7. Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы : учеб. / В. В. Ковалев. - М. : Финансы и статистика, 2004. - 720 с.

8. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: учеб./Л.И. Кравченко. - Мн. : Новое Знание, 2004.-512с.

9. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учеб./Г.В. Савицкая. - М. : ИНФРА-М, 2008. - 512с.

10. Савицкая Г. В. Экономический анализ : учеб. / Г. В. Савицкая. - М. : Новое знание, 2007. - 679 с.

Размещено на Allbest.ru