Инвентаризация как элемент бухгалтерского учета

Обеспечение сохранности хозяйственных ресурсов, их рационального и экономического использования. Оценка реальности всех статей бухгалтерского баланса и отчетности предприятия. Порядок проведения инвентаризации, оформление и ее отражение в учете.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 26.01.2014
Размер файла 47,7 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Инвентаризация - элемент бухгалтерского учета. Ее цели и виды

1.1 Инвентаризация как способ первичного наблюдения. Цели инвентаризации

1.2 Виды инвентаризации

2. Порядок проведения инвентаризации, оформление и отражение ее результатов в учете

2.1 Порядок проведения инвентаризации

2.2 Отражение результатов инвентаризации в учете

Заключение

Задача № 4

Список используемой литературы

Введение

инвентаризация учет бухгалтерский баланс

Актуальной проблемой социально - экономического развития нашего общества на современном этапе является обеспечение сохранности хозяйственных ресурсов, их рационального и экономического использования, предотвращение непроизводственных расходов сырьевых, топливных и других материальных ценностей. А одним из наиболее важных средств контроля за сохранностью хозяйственных средств является инвентаризация, в процессе которой проверяется сохранность ценностей и сравнивается фактическое их наличие с данными бухгалтерского учета.

Цель инвентаризации имущества - обеспечить достоверность данных бухгалтерского учета. Она позволяет установить реальность статей бухгалтерского баланса и отчетности организации. Инвентаризация проводится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995г. № 49.

Инвентаризация обеспечивает достоверность данных бухгалтерского учета, позволяет оценить реальность всех статей бухгалтерского баланса и отчетности предприятия. Вот почему предприятия организационно-правовых форм и видов деятельности обязаны проводить сплошную инвентаризацию материальных ресурсов перед составлением годового отчета в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

1. Инвентаризация - элемент бухгалтерского учета. Ее цели и виды

1.1 Инвентаризация как способ первичного наблюдения. Цели инвентаризации

Важным этапом подготовки к успешному составлению годового бухгалтерского отчета за год является своевременное и качественное проведение инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, другого имущества, денежных средств и прочих финансовых активов и финансовых обязательств организации.

В тех организациях где, эта работа проведена на должном уровне, реальность показателей баланса на 1 января следующего года, как правило, не вызывает ни каких сомнений. Наоборот, проведению инвентаризации не уделяется должного внимания (или она не проводится вообще), показатели баланса по отдельным его статьям бывают нереальны.

Что же такое инвентаризация, в какие сроки она должна проводиться, какие имущественные ценности подлежат инвентаризации? Ответы на эти вопросы содержатся в Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (с изменениями и дополнениями) (утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49).

Важным изменением является то, что новый Закон "О бухгалтерском учете" не содержит перечня случаев обязательного проведения инвентаризации. Такой перечень должен быть установлен законодательством Российской Федерации, федеральными и отраслевыми стандартами.

Кроме того, Закон № 402-ФЗ не регламентирует отражение в бухгалтерском учете результатов инвентаризации. В нем говорится только, что выявленные расхождения подлежат регистрации в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация.

Согласно ч. 1, 4 ст. 15 Федерального закона № 402-ФЗ отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно (за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица), а для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности - период с 1 января по отчетную дату периода, за который составляется промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность, включительно. Таким образом, указание Закона № 402-ФЗ о дате бухгалтерских записей по отражению результатов инвентаризации является весьма размытым и допускает совершение таких записей на любую дату отчетного периода. В то же время такая формулировка не допускает зависимость даты регистрации в бухгалтерском учете результатов инвентаризации от сроков окончания инвентаризации.

Для сравнения: п. 5.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49, устанавливает, что результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором она была закончена, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете. Аналогичная норма содержится в п. 34 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н.

Инвентаризация - это периодическая проверка в натуре и состояния описей наличия и состояния материальных ресурсов, денежных средств и расчетов. Это прием, который позволяет получить точную информацию о наличии имущества экономического субъекта и получить ориентировочную информацию о состоянии и стоимости такого имущества. Инвентаризации подлежит активы клиента и его финансовые обязательства. В ходе аудиторской проверки аудиторы могут наблюдать за процессом проведения инвентаризации. Такое наблюдение может помочь аудиторской организации правильно оценить надежность системы бухгалтерского учета и действенность системы внутреннего контроля.

Инвентаризация имущества и финансовых обязательств - это проверка и документальное подтверждение фактического наличия имущества и финансовых обязательств, выявленные отклонения от учетных данных и принятие решений по внесению изменений в данные бухгалтерского учета.

С помощью инвентаризации проверяется правильность данных текущего учета материальных и денежных средств, выявляются ошибки, допущенные в учете, принимаются на учет не учтенные хозяйственные объекты, контролируется сохранность хозяйственных средств, которые числятся у материально ответственных лиц. Практика показывает, что в отдельных организациях инвентаризацией охватываются не все имущественные ценности.

Задачи инвентаризации:

1. Определение фактического наличия хозяйственных ресурсов;

2. Контроль за сохранностью основных средств, материальных ценностей и денежных средств путем сопоставления их фактического наличия с данными бухгалтерского учета;

3. Выявление сверхнормативных и неиспользуемых материальных ценностей с целью их реализации, а также материальных ценностей, полностью или частично потерявшие свои качества;

4. Сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского отчета;

4. Проверка состояния складского хозяйства, условий хранения материальных ценностей и эксплуатации машин, оборудования, зданий и других основных средств;

5. Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженностей, незавершенного производства, расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов и других статей баланса.

Инвентаризация проводится в обязательном порядке:

При смене собственника или реорганизации предприятия (учреждения);

При ликвидации предприятия (учреждения);

Перед составлением годовой отчетности;

При смене руководителя предприятия (учреждения) или другого материально ответственного лица;

При смене материально ответственных лиц (на день приема - передачи дел);

При установлении фактов хищения, ограбления или злоупотребления, а также порчи ценностей;

После пожара или стихийных бедствий;

По решению контролирующих, судебных и других уполномоченных на то органов.

К сожалению, эти требования часто не выполняются, в результате чего после увольнения материально - ответственных лиц нередко вскрываются значительные суммы недостач материальных и денежных средств, иски на взыскание которых впоследствии к виновным не предъявляются, и списываются эти суммы в конце года в большинстве случаев на финансовые результаты, что делать категорически запрещено.

Выборочные инвентаризации и контрольные проверки в течение года дисциплинируют работников предприятия, позволяют своевременно вскрыть нарушения, злоупотребления и факты хищения, содействуют сохранности имущества предприятия. Там, где материально ответственные лица чувствуют жесткий контроль за своей работой со стороны работников бухгалтерской службы, вероятность злоупотребления и фактов хищения имущества сводится к минимуму.

В целях усиления ответственности лиц за сохранность вверенных им материальных ценностей и денежных средств администрация предприятия заключает письменные договоры о полной ответственности с работниками, достигшими 18-летнего возраста, занимающими должности или выполняющими работы, непосредственно связанные с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей.

Назначение, увольнение, перевод и перемещение работников, с которыми заключается или заключены письменные договоры о полной материальной ответственности, производятся по согласованию с главным бухгалтером (лицом, его заменяющим).

1.2 Виды инвентаризации

Все проводимые на предприятии инвентаризации делятся по ряду признаков.

Рисунок 1 Признаки инвентаризации

В зависимости от полноты охвата имущества инвентаризации бывают полные и частичные.

Полная инвентаризация охватывает все имущество и финансовые обязательства предприятия, она является весьма трудоемкой работой и поэтому проводится один раз в год, обычно перед составлением годового отчета по состоянию на первое января или на дату, близкую к концу отчетного года.

Частичная инвентаризация охватывает какой-либо один вид средств предприятия, например, только денежные средства в кассе или только материалы на определенном складе. Она должна проводиться систематически в течение года, так как обеспечивает сохранность имущества предприятия, дисциплинирует материально ответственных лиц, позволяет своевременно скрыть нарушения, злоупотребления и факты хищения. Там, где материально ответственные лица чувствуют жесткий контроль за своей работой со стороны работников бухгалтерской службы, вероятность злоупотреблений и фактов хищений сводится к минимуму.

Сплошная инвентаризация охватывает проверку всего без исключения наличного имущества, предъявленного конкретным материальным лицом.

Выборочная - это инвентаризация, при которой проверяются только нескорые (на выборку) ценности у конкретного материально ответственного лица.

В зависимости от основания проведения инвентаризации могут быть плановые и внеплановые. Последние проводятся внезапно, сроки их проведения не должны быть известны материально ответственным лицам. Иногда могут проводиться по требованиям ревизора, органов народного контроля, финансовых и следственных органов. Плановые инвентаризации проводятся: продовольственных товаров на складах и базах 2 раза в год, расчетов с финансовыми органами по взносам налогов и других платежей раз в квартал, расчетов с разными дебиторами и кредиторами 2 раза в год.

Необходимая проводится при смене материально ответственных лиц, после стихийного бедствия, при переоценке материальных ценностей, краже.

Повторная проводится в случае, когда возникли сомнения не только в качестве инвентаризации, но и в том, что материально ответственное лицо знало заранее срок начала инвентаризации и подготовилось к ней.

Контрольно-перепроверочная проводится в период инвентаризации или сразу же после ее окончания. Она охватывает не менее 10% проверенных ценностей.

По частоте или периодичности проведения различают ежесменные, ежемесячные (квартальные, полугодовые) и годовые инвентаризации.

Так, например, ежесменные инвентаризации остатков неиспользованных материалов, наличия полуфабрикатов или продукции осуществляют в ряде производств при передаче смен материально ответственными лицами, при использовании инвентарного метода контроля за использованием материалов, при работе с особо дорогостоящими или опасными продуктами.

Не реже, чем ежеквартально, проводится инвентаризация наличных денежных средств и других ценностей в кассе.

Наиболее обширной и трудоемкой инвентаризацией является годовая. При этой инвентаризации проверяется не только наличие материальных ценностей, но и состояние расчетов с дебиторами, обоснованность сумм созданных резервов и фондов, реальность кредиторской задолженности и других пассивов.

Следует также выделить и рассмотреть текущие и перманентные инвентаризации. Текущие (постоянные) инвентаризации проводятся для выявления фактического расходования сырья и материалов в производстве, проверки полноты поступающих партий материальных ценностей, соответствия действующих норм расхода сырья и материалов на производство отдельных видов продукции их фактическому расходу.

Перманентная (непрерывная) инвентаризация состоит в том, что постоянно действующая инвентаризационная комиссия подвергает проверке в натуре отдельные виды материальных ценностей, в то время когда их остаток является минимальным. Такая организация инвентаризации существенно снижает трудоемкость ее проведения и позволяет более оперативно выявлять естественную убыль и потери отдельных видов материальных ценностей. Ведь нередко в практике возникают такие ситуации, когда в натуре материальных ценностей уже нет, а по учету значится их остаток, представляющий собой естественную убыль или недостачу этих ценностей. В условиях бухгалтерского учета на ЭВМ организация перманентной инвентаризации позволяет повысить точность учетно-экономической информации.

2. Порядок проведения инвентаризации, оформление и отражение ее результатов в учете

2.1 Порядок проведения инвентаризации

Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств предприятия (учреждения) и оформления ее результатов установлен Министерством финансов РФ в «Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

Количество инвентаризации в отчетном году, дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем предприятия (учреждения).

Для проведения инвентаризации на предприятии создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия.

При большом объеме работы и наличии на предприятии ревизионной комиссии проведение инвентаризации допускается возлагать на нее.

Постоянный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждается руководителем предприятия. Документ о составе комиссии (приказ, постановление, распоряжение) регистрируются в книге контроля за выполнением приказов о поведении инвентаризации.

В состав инвентаризационной комиссии можно включать представителей администрации предприятия, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т.д.). В инвентаризационную комиссию можно включать представителей службы внутреннего аудита, независимых аудиторских организаций. Необходимо отметить, что неучастие специалистов производства в инвентаризационных комиссиях снижает качество инвентаризации.

На предприятии с большими объемами производства для одновременного проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств целесообразно создавать рабочие инвентаризационные комиссии. В состав рабочий инвентаризационной комиссии входят: руководитель предприятия и его заместитель (председатель комиссии), главный бухгалтер, руководители структурных подразделений, главные специалисты, начальники отделов, руководитель юридической службы.

Для непосредственного проведения инвентаризации ценностей на отдельном объекте назначается рабочая инвентаризационная комиссия. Запрещается назначать председателем комиссии одного и того же работника два раза подряд при инвентаризации у одних и тех же материально ответственных лиц.

Перед началом проведения инвентаризаций членам инвентаризационных комиссий вручается приказ, а председателям - контрольный пломбир. В приказе устанавливаются сроки начала и окончания проведения работ. Запрещается проводить инвентаризацию ценностей при неполном составе членов инвентаризационной комиссии.

До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств.

Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием "до инвентаризации на "__" (дата)", что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.

Одновременно материально ответственное лицо дает расписку о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Сведения о фактическом наличии имущества и реально учтенных финансовых обязательств записываются инвентаризационные описи (акты инвентаризации) не менее чем в двух экземплярах.

Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках основных средств, запасов, товаров, денежных средств, другого имущества и финансовых обязательств, правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации.

Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера.

Руководитель предприятия должен создать условия, обеспечивающие полную и точную поверку фактического наличия имущества в установленные сроки (обеспечить рабочей силой для перевешивания и перемещения грузов, технически исправным весовым хозяйством, измерительными и весовыми приборами, мерной тарой).

По материалам и товарам, хранящимся в неповрежденной упаковке поставщика, количество этих ценностей может определяться на основании документов при обязательной поверке в натуре (на выборку) части этих ценностей. Определение веса (или объема) наволочных материалов допускается производить на основании обмеров и технических расчетов.

При инвентаризации большого количества весовых товаров ведомости отвесов ведут раздельно один из членов инвентаризационной комиссии и материально-ответственное лицо. В конце рабочего дня (или по окончании перевески) данные этих ведомостей сличают, и выверенный итог вносят в опись. Акт обмеров, технические расчеты и ведомость отвесов прилагают к описи.

Инвентаризационные описи могут быть заполнены как с использованием средств вычислительной и другой организационной техники, так и ручным способом.

Наименование инвентаризуемых ценностей и объектов, их количество указывают по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете.

На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т.д.) эти ценности показаны.

Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.

В описях не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки подчеркиваются.

На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производящих эту проверку.

Описи подписывают члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии членам комиссии каких - либо и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение. При проверке фактического наличия имущества в случае смены материально ответственных лиц принявших имущество расписывается в описи в получении, а сдавших - в сдаче имущества.

На имущество, находящееся на ответственном хранении, арендованное или полученное для переработки, составляются отдельные описи.

Если инвентаризация имущества проводится в течение нескольких дней, то помещения, где хранятся материальные ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны. Во время перерыва в работе инвентаризационных комиссий (в обеденный перерыв, в ночное время, по другим причинам) описи должны храниться в ящике (шкафу, сейфе) в закрытом помещении, где проводится инвентаризация.

В тех случаях, когда материально ответственные обнаружат после инвентаризации ошибки в описях, они должны немедленно (до открытия склада, кладовой, секции и т.п.) заявить об этом председателю инвентаризационной комиссии. Инвентаризационная комиссия осуществляет проверку указанных фактов и в случае их подтверждения проводит исправление выявленных ошибок в установленном порядке.

По окончании инвентаризации могут проводиться контрольные проверки правильности проведения инвентаризации. Их следует проводить с участием членов инвентаризационных комиссий и материально ответственных лиц обязательно до открытия склада, кладовой, секции и т.п., где поводилась инвентаризация.

Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризации оформляются актом и регистрируются в книге учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций.

В межинвентаризационный периода предприятиях (учреждениях) с большой номенклатурой ценностей могут производиться выборочные инвентаризации материальных ценностей в местах их хранения и переработки.

Контрольные проверки правильности проведения инвентаризаций и выборочные инвентаризации, проводимые в межинвентаризационный период, осуществляются инвентаризационными комиссиями по распоряжению руководителя предприятий (учреждений).

2.2 Отражение результатов инвентаризации в учете

Для выявления результатов инвентаризации используют книгу остатков материалов, в которой отводят специальные графы для записи остатков материалов в натуральном измерении по данным инвентаризационных описей. Затем составляются сличительные ведомости, для чего могут использоваться также данные отчетов материально ответственных лиц. Сличительные ведомости подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами. В них включаются только те материальные ценности, по которым при инвентаризации выявлены отклонения от учетных данных. По всем недостачам, потерям и излишкам материальных ценностей и денежных средств инвентаризационной комиссией должны быть получены от материально ответственных лиц письменные объяснения. На основании предоставленных объяснений и материалов инвентаризации комиссия устанавливает характер и причины выявленных недостач и излишков и в соответствии с этим определяет порядок регулирования разниц между данными инвентаризации и бухгалтерского учета, а свои заключения и приложения фиксирует в протоколе.

Протоколы рабочей инвентаризационной комиссии рассматриваются постоянно действующей инвентаризационной комиссией и утверждаются руководителем предприятия.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете в течение 10 дней после ее окончания.

В соответствии с ФЗ № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» выявленные в результате инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке:

излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации;

стоимости недостачи, порчи и другой утраты имущества в пределах норм списывается по распоряжению руководителя предприятия на издержки производства, издержки обращения.

Убыль ценностей в пределах установленных норм определяется после зачета недостач ценностей излишками по пересортице. Последний может быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах. В том случае, если после зачета по пересортице, все же оказалась недостача ценностей, то нормы естественной убыли должны применятся только по тому наименованию ценностей, по которому установлена недостача. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверхнорм;

недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порча сверхнорм естественной убыли относятся на виновных лиц или за счет страхового возмещения. Если виновные лица не установлены и материально ответственные лица отказываются в добровольном порядке возмещать ущерб, причиненный субъекту хозяйствования, в этом случае материал по недостаче направляется либо в правоохранительные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, либо с соблюдением сроков исковой давности в суд для взыскания сумм недостач с ответственных лиц по основаниям, предусмотренным законодательством.

Если судом полностью или частично отказано во взыскании суммы ущерба, причиненного недостачей или потерей от порчи ценностей, по причине ненадлежащего учета и хранении материальных ценностей, пропуска сроков исковой давности и по другим зависящим от предприятия причинам, то источником погашения таких сумм является прибыль, оставшаяся в расположении предприятия, или резервные фонды. Таким образом, некомпенсированные материально ответственными лицами недостачи товарно-материальных ценностей или потери от их порчи списываются за счет прибыли.

Уточнение или списание дебиторской или кредиторской задолженности зачисляется на финансовые результаты отчетного года.

Бюджетные организации результаты инвентаризации зачисляют на уменьшение (увеличение) бюджетного финансирования или внебюджетных источников в зависимости от того, за счет каких источников приобретались средства, недостача (излишек) которых обнаружена при инвентаризации.

Результаты расхождения учетных данных с фактическим наличием могут быть обусловлены:

физико-химическими свойствами товарно-материальных ценностей к усушке, утруске, распылу, улетучиванию, бою, изменениям физическом объеме под воздействием изменения окружающей среды и т.п. Эти потери неизбежны и возможны как при транспортировке, так и при хранении;

погрешностями показаний измерительных приборов в процессе приема или отпуска указанных ценностей;

наличием не преднамеренных ошибок в виде описки в первичных учетных документах, арифметических ошибок в пересчетах и пр.;

преднамеренными ошибками как результат злоупотреблений и мошенничества (обсчеты, обмеры, хищения, обвесы, прямое присвоение отдельных видов имущества и пр.).

Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах.

В том случае, когда при зачете недостач излишками по пересортице стоимость недостающих ценностей выше стоимости ценностей, оказавшихся в излишке, эта разница в стоимости относится на виновных лиц.

Если конкретные виновники пересортицы не установлены, то суммовые разницы рассматриваются как недостачи сверх норм убыли и списываются на счет прибыли или резервных фондов.

На разницу в стоимости от пересортицы в сторону недостачи, образовавшиеся не по вине материально ответственных лиц, в протоколах инвентаризационной комиссии должны быть даны исчерпывающие объяснения о причинах, по которым такая разница не отнесена на виновных лиц.

Предложения о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского отчета представляются на рассмотрение руководителю предприятия, который принимает окончательное решение о зачете.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была окончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.

Данные результатов проведенных в этом году инвентаризаций обобщаются в ведомости результатов, выявленных инвентаризацией.

Заключение

Инвентаризация на предприятиях представляет собой сложный и ответственный участок работы.

Под действием различных факторов в бухгалтерском учете могут возникнуть несоответствия и расхождения. Таковыми могут быть различного рода ошибки, естественные изменения, злоупотребления материально-ответственных лиц. Чтобы выявить влияние данных факторов и проводится инвентаризация.

Значение и роль инвентаризации очень велика. При ее поведении устанавливается фактическое наличие ценностей и денежных средств у материально-ответственного лица, наличие неполноценного и ненужного имущества. Проверяются условия сохранности и состояния основных средств, материальных ценностей и денежных средств. Выявляются недостатки, излишки и злоупотребления.

Виды инвентаризации очень различны. В зависимости от того, с какой целью они проводятся, они могут быть плановые и внеплановые, полные и частичные, сплошные и выборочные.

Для того чтобы провести инвентаризацию, на предприятии приказом руководителя создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. В ее состав входят руководитель или ее заместитель, главный бухгалтер, руководители подразделений, главные специалисты, представители контрольно - ревизионной службы предприятия. Перед тем как проводить инвентаризацию, создается рабочая инвентаризационная рабочая комиссия.

Инвентаризация проводится в присутствии материально-ответственного лица. Работа комиссии заключается в определении фактического наличия имущества. Итоги отражаются в инвентаризационных описях, которые подписываются председателем и членами комиссии и передается в бухгалтерию.

Задача № 4

Таблица 1

Бухгалтерский баланс

Коды

Форма № 1 по ОКУД

на 1 января 2012 г.

Дата (год, месяц, число)

Организация:

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид деятельности:

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности: частная

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: рубли

по ОКЕИ

АКТИВ

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

0

0

Основные средства

120

120000

0

Незавершенное строительство

130

17000

0

Доходные вложения в материальные ценности

135

0

0

Долгосрочные финансовые вложения

140

0

0

Отложенные налоговые активы

145

0

0

Прочие внеоборотные активы

150

0

0

ИТОГО по разделу I

190

137000

0

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

70000

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

50000

животные на выращивании и откорме

212

0

затраты в незавершенном производстве

213

0

готовая продукция и товары для перепродажи

214

0

товары отгруженные

215

20000

расходы будущих периодов

216

0

прочие запасы и затраты

217

0

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

0

покупатели и заказчики

231

0

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

7000

покупатели и заказчики

241

7000

Краткосрочные финансовые вложения

250

0

Денежные средства

260

245000

Прочие оборотные активы

270

0

ИТОГО по разделу II

290

322000

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

459000

ПАССИВ

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

376000

Добавочный капитал

420

0

Резервный капитал

430

0

том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством

0

Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

0

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

0

ИТОГО по разделу III

490

376000

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

0

Отложенные налоговые обязательства

515

0

Прочие долгосрочные обязательства

520

0

ИТОГО по разделу IV

590

0

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

0

Кредиторская задолженность

620

83000

поставщики и подрядчики

621

30000

задолженность перед персоналом организации

622

53000

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

0

задолженность по налогам и сборам

624

0

прочие кредиторы

625

30

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

0

Доходы будущих периодов

640

0

Резервы предстоящих расходов

650

0

Прочие краткосрочные обязательства

660

0

ИТОГО по разделу V

690

83000

БАЛАНС

700

459000

Таблица 2

Журнал хозяйственных операций за отчетный год

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Дт

Кт

Сумма

1

Предприятием закуплены материалы на сумму 12 000руб, оплаченные наличными деньгами из кассы

10

60

60

50

12000

12000

2

Из основного производства поступили основные средства стоимостью 9000руб., предназначенные для его собственных нужд

01

20

9000

3

В кассу получены наличные денежные средства в сумме 7000руб., от покупателей и заказчиком в погашении числящейся за ними задолженности

50

62

7 000

4

От поставщиков получены товары на сумму 150 000руб., оплата за которые не произведена

41

60

150 000

5

В кассу с расчетного счета поступили наличные деньги в сумме 56 000руб.

50

51

56 000

6

Из кассы выплачена заработная плата работникам предприятия в сумме 50 000руб.

70

50

50 000

7

С расчетного счета перечислено поставщикам и подрядчикам 175 000руб. в погашение задолженности перед ними

60

51

175 000

Таблица 3

Счет 01 «Основные средства»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

120000

9000

Оборот

9000

Сальдо конечное

129000

Таблица 4

Счет 20 «Основное производство»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

17000

9000

Оборот

9000

Сальдо конечное

8000

Таблица 5

Счет 10 «Материалы»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

50000

12000

Оборот

12000

Сальдо конечное

62000

Таблица 6

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

30000

12000

12000

175000

150000

Оборот

187000

162000

Сальдо конечное

55000

Таблица 7

Счет 50 «Касса»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

5000

7000

12000

56000

50000

Оборот

63000

62000

Сальдо конечное

5000

Таблица 8

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

7000

7000

Оборот

7000

Сальдо конечное

-

-

Таблица 9

Счет 41 «Товары»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

20000

150000

Оборот

150 000

Сальдо конечное

170 000

Таблица 10

Счет 51 «Расчетные счета»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

240 000

56000

175000

Оборот

231000

Сальдо конечное

9000

Таблица 11

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

53000

50000

Оборот

50000

Сальдо конечное

3000

Таблица 12

Оборотно-сальдовая ведомость за отчетный год

Счет

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

120 000

9 000

129 000

10

50 000

12 000

62 000

20

17 000

9 000

8 000

41

20 000

150 0000

170 000

50

5 000

63000

62 000

6000

51

240 000

231 000

9000

60

30 000

187 000

162 000

5 000

62

7 000

7 000

-

-

70

53 000

50 000

3 000

80

376 000

376 000

Итого

459 000

459 000

471 000

471 000

384 000

384 000

Таблица 13

Бухгалтерский баланс

Коды

Форма № 1 по ОКУД

на 1 января 2013 г.

Дата (год, месяц, число)

Организация:

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид деятельности:

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности: частная

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: рубли

по ОКЕИ

АКТИВ

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

0

0

Основные средства

120

129000

0

Незавершенное строительство

130

8000

0

Доходные вложения в материальные ценности

135

0

0

Долгосрочные финансовые вложения

140

0

0

Отложенные налоговые активы

145

0

0

Прочие внеоборотные активы

150

0

0

ИТОГО по разделу I

190

137000

0

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

232000

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

62000

животные на выращивании и откорме

212

0

затраты в незавершенном производстве

213

0

готовая продукция и товары для перепродажи

214

0

товары отгруженные

215

170000

расходы будущих периодов

216

0

прочие запасы и затраты

217

0

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

0

покупатели и заказчики

231

0

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

0

покупатели и заказчики

241

0

Краткосрочные финансовые вложения

250

0

Денежные средства

260

15000

Прочие оборотные активы

270

0

ИТОГО по разделу II

290

247000

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

384000

ПАССИВ

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

376000

Добавочный капитал

420

0

Резервный капитал

430

0

том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством

0

Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

0

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

0

ИТОГО по разделу III

490

376000

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

0

Отложенные налоговые обязательства

515

0

Прочие долгосрочные обязательства

520

0

ИТОГО по разделу IV

590

0

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

0

Кредиторская задолженность

620

8000

поставщики и подрядчики

621

5000

задолженность перед персоналом организации

622

3000

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

0

задолженность по налогам и сборам

624

0

прочие кредиторы

625

30

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

0

Доходы будущих периодов

640

0

Резервы предстоящих расходов

650

0

Прочие краткосрочные обязательства

660

0

ИТОГО по разделу V

690

8000

БАЛАНС

700

384000

Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.06.95 № 49.

3. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / под ред. И.М. Дмитриевой. М.: Эксмо, 2010.

4. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-24). Федеральный закон о бухгалтерском учете. М.: Норматика, 2013.

5. Касьянова Г.Ю. Учет-2013: бухгалтерский и налоговый. М.: АБАК, 2013.

6. Жминоко С.И., Швырева О.И., Сафонова М.Ф., Калинина И.Н. Теория аудита. Учебное пособие. М.: Феникс, 2013.

7. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета. Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

8. Шестакова Е.В. Новый Закон «О бухгалтерском учете». М.: Феникс, 2013.

9. Барышников А.О., Байдаков В.Л., Харитонов С.А. Практический годовой отчет за 2012 год. Практическое пособие. М.: 1С, 2012.

10. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Основы бухгалтерского учета. Теория дисциплины. Практические занятия. М.: Феникс, 2013.

11. Касьянова Г.Ю. Материально-производственные запасы: бухгалтерский и налоговый учет. М.: АБАК, 2012.

12. Гусева Т.М., Шеина Т.М. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты. М.: Финансы и статистика, 2009.

13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.:ИНФРА-М, 2003.

14. Жуков В.Н. Основы бухгалтерского учета. СпБ: Питер, 2013.

15. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник. М.: Кнорус, 2013.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Обеспечение достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации. Проверка объектов бухгалтерского учета в натуре. Плановая и внеплановая инвентаризация. Порядок проведения инвентаризации и отражение ее результатов в учете.

    курсовая работа [47,7 K], добавлен 04.01.2011

  • Требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу и правила оценки его статей. Исследование бухгалтерского баланса ЗАО "Парапет". Анализ имущества предприятия и источников его приобретения. Особенности автоматизации бухгалтерского учета на предприятии.

    дипломная работа [857,4 K], добавлен 24.10.2012

  • Понятие бухгалтерского баланса. Классификационные признаки хозяйственных средств. Основная особенность бухгалтерского баланса - это равенство итогов актива и пассива. Требования, предъявляемые к балансовому отчету. Классификация бухгалтерских балансов.

    курсовая работа [51,3 K], добавлен 31.07.2010

  • Инвентаризация как один из специальных методов бухгалтерского учета. Цели инвентаризации: обеспечение достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации. Порядок и сроки проведения, объем функций и объекты инвентаризации.

    реферат [24,0 K], добавлен 25.09.2009

  • Сфера применения бухгалтерского учета. Хозяйственные средства предприятия. Счета, предназначенные для учета движения имущества. Синтетические и аналитические счета. Порядок и сроки проведения инвентаризации, ее учет. Основные виды инвентаризации.

    контрольная работа [41,1 K], добавлен 17.05.2013

  • Понятие о бухгалтерском учете, его роль в системе управления. Строение бухгалтерского баланса. Двойная запись операций на счетах. Порядок проведения инвентаризации и отражения ее результатов. Сущность отчетности, ее значение для управления предприятием.

    шпаргалка [46,5 K], добавлен 25.12.2009

  • Задачи, периодичность и порядок проведения инвентаризации. Оформление и учет результатов, их отражение в бухучете. Особенности инвентаризации отдельных видов имущества и обязательств. Учет результатов ревизии наличных денежных средств на ООО "Апельсин".

    курсовая работа [47,1 K], добавлен 06.10.2011

  • Задачи и виды инвентаризации. Подготовка к инвентаризации, порядок ее проведения. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности. Документации на проведение инвентаризации. Бухгалтерские записи на результат инвентаризации (недостачи, излишки).

    курсовая работа [41,1 K], добавлен 12.01.2015

  • Понятие, цели и задачи инвентаризации. Порядок проведения инвентаризации в ООО "АромаЛюкс", документальное оформление и бухгалтерский учет результатов инвентаризации. Особенности инвентаризации отдельных видов имущества и финансовых обязательств.

    дипломная работа [1,6 M], добавлен 23.06.2016

  • Инвентаризация основных средств и отражение ее результатов на счетах бухгалтерского учета. Создание инвентаризационной комиссии. Документальное оформление результатов. Характеристика способов итогового обобщения. Сущность баланса и его назначение.

    контрольная работа [51,9 K], добавлен 30.08.2013

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.