Услуги, сопутствующие аудиту. Порядок их предоставления

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Сопутствующие аудиторские услуги, оказание которых регулируется федеральными стандартами аудита

2. Письмо на проведение аудита в соответствии с федеральным стандартом №12 «Согласование условий проведения аудиторских заданий»

3. Практическое задание (ситуация №6)

Список использованной литературы

1. Сопутствующие аудиторские услуги, оказание которых регулируется федеральными стандартами аудита

Аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита, но они могут оказывать сопутствующие аудиту услуги.

Под оказанием сопутствующих аудиту услуг понимается предпринимательская деятельность, осуществляемая аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами помимо проведения аудита.

Оказание таких услуг требует от исполнителей соблюдения в установленных случаях независимости, а также наличия профессиональной компетенции в областях аудита, бухгалтерского учета, налогообложения, хозяйственного права, экономического анализа.

Сопутствующие аудиту услуги можно разделить на два вида:

1) Услуги, совместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки. Такие услуги оказываются в области постановки бухгалтерского учета; контроля ведения учета и составления отчетности; контроля начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей; анализа хозяйственной и финансовой деятельности; оценки экономических и инвестиционных проектов и др.

2) Услуги, несовместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки. Такие услуги оказываются в области ведения бухгалтерского учета; восстановления бухгалтерского учета; составления налоговых деклараций; составления бухгалтерской отчетности. [3]

Сопутствующие аудиту услуги разделяются на услуги действия, услуги контроля и информационные услуги.

К услугам действия относятся услуги по созданию документов, состав которых установлен в договоре с экономическим субъектом и ранее экономическим субъектом не созданных.

К услугам контроля относятся услуги по проверке документов на предмет их соответствия критериям, согласованным аудиторской организацией с экономическим субъектом; контролю ведения учета и составления отчетности; контролю начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей; тестированию бухгалтерского персонала экономического субъекта.

К информационным услугам относятся услуги по подготовке устных и письменных консультаций по различным вопросам; проведение обучения, семинаров, «круглых столов»; информационное обслуживание; издание методических рекомендаций. [1, 24 - 26]

Правовое регулирование услуг, сопутствующих аудиту, осуществляется следующим и нормативными актами:

1) Федеральным законом от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 11.07.2011, с изменениями от 21.11.2011) "Об аудиторской деятельности" (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 03.11.2011);

2) Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 18.03.1999 Протокол № 2).

Таким образом, в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» под сопутствующими аудиту услугами понимается:

1) постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;

2) налоговое консультирование, постановка, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций;

3) анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;

4) управленческое консультирование, в том числе связанное с реорганизацией организаций или их приватизацией;

5) юридическая помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления;

6) автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

7) оценочная деятельность;

8) разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

9) проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;

10) обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью. [2]

2. Письмо на проведение аудита в соответствии с федеральным стандартом №12 «Согласование условий проведения аудиторских заданий»

сопутствующий аудиторский услуга

Аудиторская проверка - достаточно сложный процесс, к тому же она ограничена во времени. Поэтому для обеспечения высокого качества работы к ней следует тщательно подготовиться. Основными документами, составляемыми при планировании аудиторской проверки, являются: рабочий документ по изучению экономической деятельности клиента, письмо о проведении аудита, договор на проведение аудита, общий план и общая программа аудита. Условия проведения аудита регламентированы Правилом (стандартом) №12 «Согласование условий проведения аудита». [6]

В ходе предварительного изучения экономического субъекта аудитор оценивает возможность проведения аудита, подготавливает информационную базу, производит предварительную оценку возможного объема и стоимости проверки. После принятия решения о целесообразности работы с клиентом аудитор направляет в его адрес письмо о проведении проверки, где выражает свое согласие на проведение аудита. [4]

Письмо-обязательство аудитора - документ, регламентирующий обстоятельства и ответственность экономического субъекта ? клиента и аудитора (аудиторской фирмы) на этапе заключения соглашения о проведение аудиторской проверки.

Письмо-обязательство может содержать: обязательные указания и дополнительную информацию.

Обязательные указания включают следующие указания:

1. По условиям аудиторской проверки:

- об объекте и цели аудиторской проверки, в частности о порядке аудита филиалов и подразделений экономического субъекта в случае их наличия;

- должно ли аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности филиалов, подразделений и дочерних компаний;

- о законодательных актах и нормативных документах, на основании которых проводится аудит.

2. По обязательствам аудиторской организации:

- о форме отчетности аудиторской организации по результатам проведенной работы;

- об ответственности аудиторской организации за оказываемые услуги;

- обязательство аудиторской организации по соблюдению коммерческой тайны;

- о наличии риска необнаружения существенных неточностей или ошибок в бухгалтерском учете и отчетности в связи с выборочным характером применяемых аудиторских процедур и несовершенством системы внутреннего контроля экономического субъекта.

3. По обязательствам экономического субъекта:

- об ответственности экономического субъекта и его исполнительного органа за полноту и достоверность представленной документации бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;

- об обеспечении свободного доступа к первичным документам и бухгалтерским регистрам, компьютерной базе данных и любой другой документации и информации, необходимой для проведения аудиторской проверки;

- о направлении экономическим субъектом по указанию аудиторской организации писем в адрес его дебиторов и кредиторов о подтверждении (не подтверждении) ими соответствующей задолженности;

- о неоказании давления на аудиторскую организацию в любой форме с целью изменения ее мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

К дополнительной относится информация, включенная в текст письма-обязательства по желанию аудиторской фирмы или клиента.

К ней относятся:

- общие сведения об оказываемых аудиторской фирмой услугах, квалификации ее персонала;

- примерный календарный план проведения аудита и состав группы аудиторов;

- общая характеристика применяемых методов аудита;

- предлагаемые условия оплаты труда;

- предложение об использовании услуг независимых экспертов и др.

Письмо-обязательство документально подтверждает согласие аудитора с условиями, предложенными клиентом, понимание аудитором поставленной перед ним задачи на проведение аудита, степени ответственности перед клиентом.

В то же время руководство экономического субъекта не всегда правильно понимает цели и задачи аудита и не представляет, какие действия потребуются от него и работников предприятия, а также степень ответственности за предоставленную для проверки документацию.

Во избежание неразрешимых конфликтов по ходу проведения аудиторской проверки все эти вопросы должны быть разъяснены клиенту до начала проверки и даже до заключения договора.

Письмо-обязательство, посланное аудиторской фирмой своему клиенту до начала проверки, помогает избежать недоразумений и конфликтов при формировании аудиторского заключения по итогам проверки.

Если аудиторская организация решила, что в направлении нового письма-обязательства (при повторном аудите) нет необходимости, она вправе напомнить клиенту содержание прежнего письма-обязательства.

При повторном аудите аудиторская организация направляет письмо-обязательство экономическому субъекту лишь в случае:

- наличия фактов неправильного понимания экономическим субъектом целей и масштаба аудита, ответственности аудиторской организации и экономического субъекта;

- изменения условий проведения проверки исполнительного органа экономического субъекта;

- изменений в составе руководства;

- значительных изменений профиля или масштабов деятельности экономического субъекта;

- изменения законодательства, влияющего на изложенные в письме-обязательстве положения;

- существенного изменения других положений письма-обязательства. [1, 78 - 80]

В свою очередь клиент должен послать аудитору письмо-предложение с просьбой оказать аудиторские услуги или в подтверждение понимания договоренностей проведения аудиторской проверки подписать письмо о проведении аудита. Затем оформляется договор на проведение аудиторской проверки, в котором согласовываются условия ее проведения, а также возможность изменения этих условий и стоимости проверки при возникновении обстоятельств, предполагающих более низкий уровень уверенности в достоверности финансовой отчетности.

Заключать договор целесообразно именно на этапе предварительного планирования. Оформление отношений с клиентом на более позднем этапе планирования, после составления общего плана и программы проверки, увеличивает предпринимательский риск аудитора (так же, как и заключение договора до предварительного изучения его деятельности). После объемной работы по планированию аудита отказ от заключения договора со стороны клиента или аудитора может повлечь за собой значительные убытки со стороны аудиторской организации.

3. Практическое задание (ситуация №6)

Ситуация 6.

Надежность аудиторских доказательств зависит от источника и формы их представления. Набор имеющихся в распоряжении аудиторов доказательств представлен в таблице.

Таблица

Задание: проставьте по пятибалльной шкале приоритеты в приведенном наборе аудиторских доказательств, призванных подтвердить факт, что производственное помещение является собственностью аудируемого лица. Оценка 1 балл - самый высший приоритет (самое надежное доказательство), оценка 5 баллов - низший приоритет (наименее надежное доказательство).

Список использованной литературы

1. Богданова Н.А. Основы аудита: учебное пособие / Н.А. Богданова, М.А. Рябова. - Ульяновск: УлГТУ, 2009. - 229 с.

2. Касьянова С.А., Климова Н.В. Аудит: Учебное пособие. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2011.-175с.

3. Аудит: учебник / под ред. В.И. Подольского. -- 5е изд. -- М.:ЮНИТИ-ДАНА ,2010.

Электронный ресурс

4. http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_113678/#p36. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 11.07.2011, с изменениями от 21.11.2011) "Об аудиторской деятельности" (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 03.11.2011).

5. http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_22818/#p6 Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 18.03.1999 Протокол № 2).

6. http://www.aup.ru/books/m201/ Т.А. Фролова Аудит: конспект лекций Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2009.

7. http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_109853/?frame=1#p272. Правило (стандарт) №5. Аудиторские доказательства.

8. http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_109853/?frame=1#p272. Правило (стандарт) №12. Согласование условий проведения аудита.

Размещено на Allbest.ru