Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями

На предприятии ЗАО «Контактор» коэффициент абсолютной ликвидности составил за 2003 г. 0,002 (72:31582) и за 2004г. - 0,126 (6070:47956).

Коэффициент абсолютной ликвидности повысился на 0,124, но при этом все еще остается меньше нормативного значения равного 0,2-0,5. Это можно считать положительным моментом в деятельности предприятия на данный период, так как повышается, хоть и незначительно, гарантия погашения долгов.

- Коэффициент критической ликвидности (коэффициент промежуточного покрытия) определяется как отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности к сумме краткосрочных финансовых обязательств. Коэффициент критической ликвидности характеризует платежеспособность предприятия на период равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Удовлетворяет значение критического коэффициента ликвидности равное 1 и выше.

На предприятии ЗАО «Контактор» коэффициент критической ликвидности за 2003 г. составил 2,074 (72+65448:31582) и за 2004г. - 1,365 (6070+59414:47956).

Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент общего покрытия) определяется как отношение всей суммы оборотных активов к общей сумме краткосрочных обязательств. Коэффициент текущей ликвидности характеризует степень, в которой оборотные активы покрывают краткосрочные обязательства. Нормативным считается значение коэффициента текущей ликвидности больше 2.

На предприятии ЗАО «Контактор» коэффициент текущей ликвидности составил за 2003 г. 6,718 (220226: 32786) и за 2004г. 4,996 (239602:47956).

Таким образом, из трех рассчитанных коэффициентов ликвидности коэффициент текущей ликвидности и критической ликвидности удовлетворяют нормативные значения, а коэффициент абсолютной ликвидности имеет хоть и не значительную, но тенденцию к росту.

Данные таблицы свидетельствуют, что в 2004 г. по сравнению с 2003 г. коэффициент абсолютной ликвидности повысился на 0,124 пункта, но при этом все еще остается меньше нормативного его значения равного 0,2-0,5 и составил на конец 2004 г. - 0,126 пункта. Однако уровень коэффициента абсолютной ликвидности не является признаком плохой или хорошей платежеспособности предприятия.

Как в 2003 г., так и в 2004 г. коэффициенты критической ликвидности полностью удовлетворяли их нормативным значениям, однако по обоим коэффициентам за анализируемый период наблюдается выраженная тенденция к снижению. При этом в 2004 г. по сравнению с 2003 г. коэффициент критической ликвидности снизился на 0,709 пункта и на конец 2004 г. составил 1,365 > 1, коэффициент текущей ликвидности снизился на 1,722 пункта и на конец 2004 г. составил 4,996 > 2.

Таким образом, из трех рассчитанных коэффициентов ликвидности, два из них, коэффициент текущей ликвидности и критической ликвидности, удовлетворяют нормативным значениям, а коэффициент абсолютной ликвидности имеет хоть и незначительную, но тенденцию к росту. ЗАО «Контактор» в краткосрочном периоде является платежеспособным предприятием. Но наметившаяся тенденция к снижению коэффициентов критической и текущей ликвидности за анализируемый период говорит об обратном - темп роста внешних краткосрочных обязательств за 2004 г. превышает темп роста оборотных активов на 43% (151,8%-108,8%).

Отсюда следует, что степень покрытия долговых обязательств ЗАО «Контактор» его активами недостаточно высока. Для более детальной оценки платежеспособности анализируемого предприятия изучим структуру бухгалтерского баланса ЗАО «Контактор» и степени риска его банкротства. Для этого рассчитываются и анализируются следующие показатели:

1) коэффициент текущей ликвидности (К_ТЛ);

2) коэффициент обеспеченности собственными средствами (К_осос);

3) коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности (К_ВП, К_УП);

Коэффициент текущей ликвидности (К_ТЛ) равен:

Прежде чем рассчитывать Косос, необходимо определить величину собственного оборотного капитала (СОК) по данным бухгалтерского баланса ЗАО «Контактор».

СОК = Итог III раздела пассива - Итог I раздела актива (3)

СОК ₂₀₀₃ = 418200-230720 = 187480 тыс. руб.

СОК ₂₀₀₄ = 454110-265704 = 188406 тыс. руб.

, (4)

отсюда

Нормативное значение Косос больше или равно 0,1.

Основанием для признания структуры бухгалтерского баланса удовлетворительной, а предприятия платежеспособным за 2004 г., является выполнение следующего условия Ктл больше 2, при Косос больше или равен 0,1. Это условие по анализируемому предприятию выполняется

Ктл 2004 4,996 > 2, при К_{ОСОС 2004} 0,786 > 0,1.

В этом случае рассчитаем коэффициент утраты платежеспособности ЗАО «Контактор». Считается нормальным его значение К_УП 0,1.

, (5)

где 3 - трехмесячный период времени, следующий за отчетным периодом;

Т - отчетный период (в месяцах).

Расчеты показали, что коэффициент утраты платежеспособности за 2004 г. равен 2,282 и удовлетворяет его нормативному значению. Значит структура бухгалтерского баланса ЗАО «Контактор» за 2004 г. признается удовлетворительной, а само предприятие платежеспособным.

Заключение

В процессе хозяйственной деятельности предприятие постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретение у них сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и услуги, с покупателями за купленные ими товары, с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежами и другими организациями и лицами по различным хозяйственным операциям.

На предприятии ЗАО «Контактор» ведение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется согласно действующему законодательству и нормативным документам. Обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе составление отчетности обеспечивает четко организованная бухгалтерия, возглавляемая главным бухгалтером. Учетный процесс на анализируемом предприятии ЗАО «Контактор» полностью компьютеризирован, эксплуатируется программа «1С: Бухгалтерия» версия 7,7. Все это, в конечном счете, позволяет значительно облегчить и ускорить работу бухгалтерии на данном предприятии.

Учет расчетов с покупателями и поставщиками на предприятии ЗАО «Контактор» осуществляется на основе заключенных договоров. При расчетах с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками применяются следующие формы расчетов: безналичные расчеты посредством платежных поручений, наличные расчеты, зачет взаимных требований, расчеты векселями.

На предприятии ЗАО «Контактор» с поставщиками заключаются договора по предварительной оплате и в долг. ЗАО «Контактор» в соответствии с принятой учетной политикой осуществляет отгрузку продукции покупателям, только на условиях полной или частичной оплаты.

На данном предприятии не в полной мере соблюдаются основные принципы ведения бухгалтерского учета в отношении расчетов с поставщиками и покупателями, определенные ФЗ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г. и Положениями по бухгалтерскому учету:

- несвоевременное отражение хозяйственных операций;

аналитический учет по счету 007 « Списанная в убыток задолженность не платежеспособных дебиторов» не ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток;

при проведении инвентаризации по расчетам с покупателями и поставщиками, комиссия не оформляет «Акт результатов инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» - форма №17-ИНВ, где должны указываться суммы задолженностей по дебиторам и кредиторам, суммы долгов с истекшим сроком исковой давности и т.д.

Дебиторская и кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и покупателями существенно влияет на финансовое положение предприятия. Поэтому бухгалтерия и финансовая служба предприятия должны точно и своевременно вести учет расчетов со всеми юридическими и физическими лицами, документально правильно оформлять расчетные операции, не допускать наличие большой дебиторской и кредиторской задолженности, принимать меры по недопущению просроченных сроков исковой давности, своевременно производить сверку расчетов с поставщиками и покупателями.

Результаты проведения анализа дебиторов и кредиторов за 2003-2004гг. на ЗАО Контактор» показали, что:

дебиторская задолженность значительно превышает кредиторскую, это значит что предприятие исполняет свой обязательства перед кредиторами быстрее, чем дебиторы рассчитываются по долгам с данным предприятием. Это говорит о недостаточной эффективности расчетно-платежной системы;

доля сомнительной задолженности незначительна в общей величине дебиторской задолженности;

при этом в 2004 г. по сравнению с 2003 г., в целом, наблюдается ускорение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Однако, коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности равный 14,1 оборотам (558072:39499), превышает коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, равной 7,77 оборотам - на 6,33 оборота (14,1-7,77). Вместе с тем, средний срок погашения долговых требований составил на конец 2004 г. 46 дня, а средний срок погашения долговых обязательств составил 25,5 дней (360:14,1). Это свидетельствует о том, что ЗАО «Контактор» исполняет свои обязательства перед кредиторами быстрее, чем дебиторы рассчитываются по долгам с данной организацией;

индекс покрытия кредиторской задолженности долгами дебиторов на начало года составил 2,4 пункта (77038:31582), на конец года - 1,4 пункта (66466:47416). Это характеризует достаточную степень обеспеченности текущих кредиторских обязательств, средствами, числящимися в дебиторской задолженности;

Оценивая платежеспособность ЗАО «Контактор» можно сделать вывод, что в 2004 г. по сравнению с 2003 г. коэффициент абсолютной ликвидности повысился на 0,124 пункта, но при этом все еще остается меньше его нормативного значения, равного 0,2-0,5 и составил на конец 2004 г. - 0,126 пункта. Как в 2003 г. так и в 2004 г. коэффициент критической ликвидности и коэффициент текущей ликвидности полностью удовлетворяли их нормативным значениям, однако по обоим коэффициентам за анализируемый период наблюдается выраженная тенденция к снижению.

Оценивая структуру бухгалтерского баланса ЗАО «Контактор» и степень риска его банкротства приходим к выводу, что все три показателя, а именно

коэффициент текущей ликвидности (К_ТЛ) в 2004 г. равный 4,999 > 2;

коэффициент обеспеченности собственных оборотных средств (Косос) в 2004г. равный 0,789>0,1;

коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности (Квп, Куп) в 2004г. равный 2,282>1.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что структура бухгалтерского баланса ЗАО «Контактор» в 2004 г. признается удовлетворительной, а само предприятие платежеспособным.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс РФ. Часть I и II. - М.: Проспект, 1998.

2. Налоговый кодекс РФ. Часть I и II. - М.: Проспект, 2001.

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129- ФЗ.

4. Закон «О простом и переводном векселе» от 11.03.99г. №48-ФЗ

5. Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. №2-П «О безналичных расчетах в РФ» (с изменениями от 3 марта 2003г., 11 июня 2004г.).

6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н).

7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.99 №33н).

8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99) (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н).

9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ10/99) (утверждено Приказом Минфина РФ от 13.01.99 №5н).

10. Инструкция ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ» от 04.10.93 г. №18.

11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению (утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н).

12. Порядок ведения кассовых операций в РФ (утвержденный Решением Совета Дирекции ЦБР от 16 сентября 1993г. №40)

13. Анализ финансового состояния предприятия / А.И. Ковалев, В.П. Привалов. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Центр экономики и маркетинга,2001. - 256с.

14. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Г.В. Савицкая - 7-е изд., испр. - Минск: Новое знание, 2002.- 704с.

15. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия/ Л.Т. Гиляровская, А.А. Вехорева. - СПб.: Питер,2003. - 256с.

16. Бухгалтерский учет / Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко и др. - 4-е издание, дополненное. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 572 с.

17. Бухгалтерский учет: 100 экзаменационных ответов: Учебное пособие / С.Н. Стефанова, И.Ю. Ткаченко. - Ростов - на - Дону: «МарТ»,2003. - 336 с.

18. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П. Кондраков.- 4-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА -М, 2002.- 640 с.

19. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; под ред. П.С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2003. - 719 с.

20. Бухгалтерский финансовый учет / Н.А. Каморджанова, И.В. Карташова. - 2-е изд. - СПб.: Питер, 2003. - 464 с.

21. Бухгалтерский учет в организациях / Е. П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - М.: Финансы и статистика, 2002.-800 с.

22. Ивашкевич В.Б. Анализ дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - 2003. - №6. - С. 55-59.

23. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Г.В. Шадрина. - М.: Благовест - М,2003. - 184 с.

24. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - 2002.- №4. - С. 46-52.

25. Ревизия и контроль: Учебное пособие / М.В. Мельник, А.С. Пантелеев, А.Л. Звездин; под ред. проф. М.В. Мельник. - М.: ИД ФБМ - ПРЕСС,2004. - 520 с.

26. Теория экономического анализа: Учебник для ВУЗов / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - изд.4-е, доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 416с.

27. Финансовая экономика фирмы: учебное пособие / С.Д. Ильенкова, Н.Д. Ильенкова, А.В. Четвериков и др. - М.: Компания Спутник +, 2002. - 342с.

28. Финансовый учет. Учебник для Вузов / В.Г. Гетьман. - М.: Финансы и статистика, 2002 - 638 с.

29. Финансы: учебник / М.В. Романовский и др. - М.: Перспектива: Юрайт, 2000. - 464 с.

30. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учеб. пособие / Л.Е. Басовский, А.М. Лунева, А.Л. Басовский; под ред. Л.Е. Басовского. - М.: Инфра-М, 2003. - 222с.

Размещено на Allbest.ru