Анализ источников финансирования

Размещено на http://www.allbest.ru

АЛТАЙСКИЙ ТЕХНИКУМ ИНФОРМАТИКИ И ВЫЧИСЛИТЕЛЬНОЙТЕХНИКИ ФИЛИАЛ ФЕДЕРАЛЬНОГОГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТНОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГОПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ (МЭСИ)

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПМ.04 Составление и использование бухгалтерской отчетности

НА ТЕМУ «Анализ источников финансирования»

Выполнил

студент гр. АЛ-ЗЛЭ-101

Задорожная Н.В.________________

Проверил преподаватель

Ильиных Т.П.________________

СЛАВГОРОД 2013

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты функционировании источников финансирования

1.1 Понятие и сущность источников финансирования

1.2 Классификация источников денежных средств

1.3 Методы отражения источников в бухгалтерской отчетности

2. Составление бухгалтерской отчетности (вариант 4)

3. Анализ финансового состояния предприятия по данной бухгалтерской отчетности

Заключение

Список литературы

Введение

Актуальность темы исследования. Наличие в достаточном объеме финансовых ресурсов, их эффективное использование, предопределяют хорошее финансовое положение предприятия платежеспособность, финансовую устойчивость, ликвидность. В этой связи важнейшей задачей предприятий является изыскание резервов увеличения собственных финансовых ресурсов и наиболее эффективное их использование в целях повышения эффективности работы предприятия в целом.

Предприятие определяет источники и формирует финансирования самостоятельно. Структура источников финансирования - это соотношение различных источников финансирования коммерческого предприятия. Она определяется возможностями привлечь внешние источники финансирования; финансовой политикой предприятия; уровнем предпринимательского риска.

Каждое предприятие в процессе своего формирования и развития должно определить, какой объем собственного капитала должен быть вложен в оборот. Целесообразность привлечения того или иного финансового источника необходимо сравнивать с показателями рентабельности вложений данного вида и стоимости данного источника. Потребность предприятия в собственных и привлеченных средствах является объектом планирования, соответственно принятие решения данного вопроса оказывает непосредственное влияние на финансовое состояние и возможность выживания предприятия.

Выбор способов и источников финансирования предприятия зависит от многих факторов: опыта работы предприятия на рынке, его текущего финансового состояния и тенденций развития, доступности тех или иных источников финансирования.

Различают два основных вида финансовых ресурсов, необходимых для деятельности предприятия, - долгосрочные финансовые средства в виде основных фондов (капитала) и краткосрочные (текущие) финансовые средства для каждого производственного цикла, т.е. до момента получения дохода от продажи готовой продукции.

Основными задачами учета и отчетности в РФ согласно Закону определены:

- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

- обеспечение сведениями, необходимыми внутренним и внешним пользователя бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами и сметами;

- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Предметом исследования является процесс составления бухгалтерского баланса, повышения экономической эффективности и финансового состояния предприятия.

1. Теоретические аспекты функционирования источников финансирования

1.1 Понятие и сущность источников финансирования

Понятие «финансирование» довольно тесно связано с понятием «инвестирование», если финансирование - это образование денежных средств, то инвестирование - это их использование.

Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к «кровеносной системе», обеспечивающей жизнедеятельность организации.

Поэтому забота о финансах является отправным моментом деятельности любого субъекта хозяйствования. В условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение.

С переходом российской экономики на рыночные основы хозяйствования перед предприятиями встала проблема обеспечения производства финансовыми ресурсами. Если при плановой экономике предприятия, в случае неудачи, могли рассчитывать на помощь государства с его системой перераспределения финансовых ресурсов, то в современных условиях хозяйствования решение вопроса выживания и процветания находится в собственных руках предприятия.

Каждая статья пассива означает, по сути, вклад соответствующего лица (собственники, кредиторы, государственные органы, банки и др.) в финансирование активов данной организации.

При нормальном функционировании организации те, кто профинансировал её деятельность, смогут получить вложенные ими средства в объеме, означенном в балансе или даже превышающем его. Обособление источников средств в балансе предопределяется сутью и природой двойной записи. финансирование бухгалтерский отчетность синтетический

Финансирование предпринимательских фирм - это совокупность форм и методов, принципов и условий финансового обеспечения простого и расширенного воспроизводства. Под финансированием понимается процесс образования денежных средств или в более широком плане процесс образования капитала фирмы во всех его формах. Понятие «финансирование» довольно тесно связано с понятием «инвестирование», если финансирование - это образование денежных средств, то инвестирование - это их использование. Оба понятия взаимосвязаны, однако первое предшествует второму. Фирме невозможно планировать какие-либо инвестиции, не имея источников финансирования. Вместе с тем образование финансовых средств фирмы происходит, как правило, с учетом плана их использования.[17 с 12]

При выборе источников финансирования деятельности предприятия необходимо решить пять основных задач:

- определить потребности в кратко- и долгосрочном капитале;

- выявить возможные изменения в составе активов и капитала в целях определения их оптимального состава и структуры;

- обеспечить постоянную платежеспособность и, следовательно, финансовую устойчивость;

- с максимальной прибылью использовать собственные и заемные средства;

- снизить расходы на финансирование хозяйственной деятельности.

Финансовые ресурсы предпринимательской фирмы можно определить как совокупность собственных денежных доходов и поступлений извне, находящихся в распоряжении фирмы и предназначенных для выполнения ее финансовых обязательств, финансирования текущих затрат и затрат, связанных с расширением производства.

Капитал представляет собой накопленный путем сбережений запас экономических благ в форме денежных средств и реальных капитальных товаров, вовлекаемых его собственниками в экономический процесс как инвестиционный ресурс и фактор производства с целью получения дохода, функционирование которых в экономической системе базируется на рыночных принципах и связано с факторами времени, риска и ликвидности.

Термин «капитал» происходит от латинского «саpitalis», что означает основной, главный.

Капитал является исключительно важной, но все-таки не единственной категорией, используемой для характеристики финансовой структуры фирмы.

Собственный капитал характеризует общую стоимость средств предприятия, принадлежащих ему на правах собственности и используемых им для формирования определенной части его активов. Эта часть активов, сформированная за счет инвестированного в них собственного капитала, представляет собой чистые активы предприятия.

Заемный капитал характеризует привлекаемые для финансирования развития предприятия на возвратной основе денежные средства или другие имущественные ценности. Все формы заемного капитала, используемого предприятием, представляют собой его финансовые обязательства, подлежащие погашению в предусмотренные сроки.

Сравнение показателей статей пассива баланса позволяет оценить суммы привлеченных дополнительно средств из внешних источников.

Таким образом, важным для обеспечения финансовой стабильности и финансовой безопасности любой организации является изучение классификации источников финансирования.

1.2 Классификация источников денежных средств

Собственные средства включают:[4 с 275]

· уставный капитал,

· добавочный капитал,

· нераспределенную прибыль.

Прежде всего, предприятие ориентируется на использование внутренних (собственных) источников финансирования.

Организация уставного капитала, его эффективное использование, управление им - одна из главных и важнейших задач финансовой службы предприятия.

Уставный капитал - основной источник собственных средств предприятия. Сумма уставного капитала акционерного общества отражает сумму выпущенных им акций, а государственного и муниципального предприятия - величину уставного капитала. Уставный капитал изменяется предприятием, как правило, по результатам его работы за год после внесения изменений в учредительные документы.

Увеличить (уменьшить) уставный капитал можно за счет выпуска в обращение дополнительных акций (или изъятия из обращения какого-то их количества), а также путем увеличения (уменьшения) номинала старых акций.

К добавочному капиталу относятся:

· результаты переоценки основных фондов;

· эмиссионный доход акционерного общества;

· безвозмездно полученные денежные и материальные ценности на производственные цели;

· ассигнования из бюджета на финансирование капитальных вложений;

· средства на пополнение оборотных фондов.

Нераспределенная прибыль эта прибыль, полученная в определенном периоде и не направленная в процессе ее распределения на потребление собственниками и персоналом. Эта часть прибыли предназначена для капитализации, т.е. для реинвестирования в производство. Для покрытия потребности в основных и оборотных фондах в ряде случаев для предприятия становится необходимым привлечение заемного капитала. Такая потребность может возникнуть по независящим от предприятия причинам. Ими могут быть необязательность партнеров, чрезвычайные обстоятельства, реконструкция и техническое перевооружение производства, отсутствие достаточного стартового капитала, наличие сезонности в производстве, заготовках, переработке, снабжении и сбыте продукции и другие причины.

Таким образом, заемный капитал, заемные финансовые средства это привлекаемые для финансирования развития предприятия на возвратной основе денежные средства и другое имущество. Основными видами заемного капитала являются: банковский кредит, финансовый лизинг, товарный (коммерческий) кредит, эмиссия облигаций и другие.

Заемный капитал подразделяется:[12 с 95]

· Краткосрочный.

· Долгосрочный.

Как правило, заемный капитал сроком до одного года относится к краткосрочному, а больше года -- к долгосрочному

Внешние источники финансирования могут быть либо кредиты, либо ценные бумаги (акции, облигации предприятия), их выпуск.

К собственным источникам образования хозяйственных средств относятся все виды капитала, прибыль и резервы.

На предприятии могут быть образованы три вида капитала: уставный, резервный и добавочный.

Уставный капитал является обязательным для всех предприятий. Он образуется за счет взносов учредителей, которые создают это предприятие, а для бюджетных организаций -- за счет средств, выделенных из бюджета. Взносы учредителей могут быть внесены не только в виде денежных средств, но и в виде какого-либо имущества. Уставный капитал является первоначальным стартовым капиталом предприятия.

Резервный капитал обычно образуется за счет собственной прибыли предприятия. Он представляет собой своеобразный резерв предприятия и необходим для разного рода непредвиденных обстоятельств, например для покрытия убытков в результате аварий, стихийных бедствий и т.д.

Добавочный капитал образуется за счет прироста стоимости имущества предприятия при проведении операций, не связанных с производственной деятельностью. Средства добавочного капитала используются на увеличение уставного капитала или могут быть направлены на расчеты с учредителями.

Таким образом, на современном этапе существенно возрастает приоритетность исследования механизма формирования, размещения и использования источников финансирования. Таким образом, важным для обеспечения финансовой стабильности и финансовой безопасности любой организации является изучение классификации источников финансирования.

1.3 Методы отражение источников в бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность составляется и представляется по формам, утвержденным Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н. При этом детализацию показателей по статьям отчетов организации определяют самостоятельно (п. 3 Приказа N 66н).

По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный год, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному (п. 10 ПБУ 4/99). Для этого форма Бухгалтерского баланса, утвержденная Приказом N 66н, содержит графы, в которых по каждой статье приводятся показатели на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему. Форма Отчета о финансовых результатах содержит графы для отражения показателей за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному.

Бухгалтерский баланс - это способ отражения в денежной оценке имущества предприятия (средств предприятия) по составу и источникам его финансирования на определенную дату.

К положительным изменениям в пассиве баланса относят увеличение итога III раздела и особенно сумм прибыли, фондов специального назначения и целевого финансирования, а также доходов будущих периодов.

Отрицательной оценки обычно заслуживает резкий рост в активе баланса дебиторской задолженности и в пассиве баланса - кредиторской.

Имущество предприятия составляют основные фонды и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в балансе предприятия. Источниками его формирования являются:

- денежные материальные взносы учредителей;

- доходы от основной и других видов деятельности;

- доходы от ценных бумаг; кредиты банков и других кредиторов;

- капитальные вложение и дотации из бюджетов;

- поступления от разгосударствления и приватизации собственности;

- безвозмездные или благотворительные взносы предприятий, организаций и граждан, и иные источники.

Предприятие пользуется и распоряжается имуществом по своему усмотрению: продает, передает безвозмездно, обменивает или сдает в аренду.

Существуют различные классификации методов финансового анализа.

6 основных:

- Горизонтальный анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

- Вертикальный анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей и выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

- Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определения основной тенденции динамики показателя, очищенного от случайных внешних и индивидуальных особенностей отдельных периодов;

- Анализ относительных показателей - расчет числовых отношений различных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей.

- Сравнительный анализ - делится на: внутрихозяйственный - сравнение основных показателей предприятия и дочерних предприятий или подразделений; межхозяйственный - сравнение показателей предприятия показателями конкурентов со среднеотраслевыми.

- Факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результатный показатель.

Таким образом, обобщающим показателем финансовых результатов предприятия является прибыль, порядок использования которой определяет собственник.

2. Составление бухгалтерской отчетности

Таблица 1 Остатки хозяйственных средств и их источников по состоянию на 1.03.11. Организация ЗАО «Комета»

№	№ счета	счета	сумма
1	01	Основные средства	210000
2	02	Износ основных средств	35000
3	10	Материалы	95200
4	60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	26600
5	20	Основное производство	50400
6	68	Расчеты с бюджетом по налогам и сборам	9800
7	43	Готовая продукция	61600
8	69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	7000
9	50	Касса	2800
10	70	Расчеты с персоналом по оплате труда	56000
11	51	Расчетный счет	124600
12	84	Нераспределенная прибыль отчетного года	33600
13	62	Расчеты с покупателями и заказчиками	50400
14	80	Уставный капитал	310800
15	71	Расчеты с подотчетными лицами	700
16	83	Добавочный капитал	57400
17	04	Нематериальные активы	9100
18	66	Краткосрочные кредиты банков	68600
		ИТОГО	1209600

Таблица 2

Журнал хозяйственных операций ЗАО «Комета» за март 2011 года

№	Документы и краткое содержание операции	корреспондирующие счета	Вариант 4 сумма, руб.
		Дебет	Кредит	частная	общая
1	Приходный кассовый ордер. Получено с расчетного счета для выдачи заработной платы	50	51	56000	56000
2	Расходный кассовый ордер и платежные ведомости Выдана заработная плата	70	50	56000	56000
3	Выписка из расчетного счета Перечислено в погашение задолженности:				39200
	-Оптовой базе №3	60	51	15400	26600
	-ЗАО Металлопрокат	60	51	11200
	-Бюджету	68	51	5600	5600
	-Социальному страхованию и обеспечению	69	51	7000	7000
4	Справка бухгалтерии и разработочные таблицы Начислены:				60490
	-Заработная плата	20	70	42000	42000
	-Амортизация основных средств	20	02	2800	2800
	-Отчисления во внебюджетные фонды(соц.страх.)	20	69	15960	15690
5	Требования на отпуск материалов Отпущены материалы в производство (производственному цеху №1):				33600
	Провод медный в 180 кг по 80 руб.	20	10	16800
	Провод алюминиевый в240кг по 50 руб.	20	10	14000
	Лента изоляционная 24 рулона по 100 руб.	20	10	2800
	Накладные, счета, счета-фактуры Оприходованные материалы от ЗАО Металлопрокат				16800
	Провод медный 120 кг по 80 руб.	10	60	11200
	Провод алюминиевый 96 кг по 50 руб.	10	60	5600
7	Справка бухгалтерии Согласно решению учредителей часть добавочного капитала (от переоценки основных средств) переведена в уставной капитал	01 83	83 80	29400 29400	29400 29400
8	Расходный кассовый ордер Выдано в подотчет на хозяйственные нужды	71	50	420	420
9	Авансовый отчет Оплачены за счет подотчетных сумм услуги по содержанию производственного здания	20	71	700	700
10	Накладные цехов Сдано на склад готовой продукции по фактической себестоимости	43	20	128800	128800
11	Приказ-накладная Отгружена в порядке реализации готовая продукция По договорным ценам с покупателями По фактической себестоимости (со склада готовой продукции)	62 90	90 43	168000 11200	168000 11200
12	Выписка из расчетного счета Зачислен платеж за реализованную продукцию покупателями	51	62	168000	168000
13	Справка бухгалтерии Рассчитан результат от реализации (перераспределенная прибыль отчетного периода)	90	84	56000	56000
14	Расходный кассовый ордер Сдан сверхлимитный остаток кассы на расчетный счет	51	50	840	840
	Итого :				1053540

Счета синтетического учета

«Основные средства» (01)

Д	К
Сн210000
7) 29400
Об29400	Об --
Ск239400

«Износ основных средств» (02)

Д	К
	Сн35000
	4) 2800
Об --	Об2800
	Ск37800

«Материалы» (10)

Д	К
Сн 95200
6) 16800	5) 33600
Об 16800	Об 33600
Ск 78400

«Основное производство» (20)

Д	К
Сн 50400
4) 60760 5) 33600 9) 700	10)128800
Об 95060	Об128800
Ск 16660

«Готовая продукция» (43)

Д	К
Сн 61600
10)128800	11) 112000
Об128800	Об 112000
Ск 78400

«Продажи» (90)

Д	К
Сн --
13)56000 11)112000	11)168000
Об168000	Об168000
Ск --

«Расчетный счет» (51)

Д	К
Сн 124600
14) 840 12) 168000	1) 56000 3) 39200
Об 168840	Об 95200

«Касса» (50)

Д	К
Сн2 800
1) 56000	2) 56000 8) 420 14) 840
О б56000	Об 57260

Ск 50400 «Расчеты с покупателями и подрядчиками» (60)

Д	К
	Сн 26600
3) 26600	6) 16800
Об 26600	Об 16800
	Ск 16800

Ск 1540 «Расчеты с поставщиками и заказчиками» (62)

Д	К
Сн50400
11)168000	12)168000
Об168000	Об168000
Ск50400

«Расчеты с бюджетом» (68)

Д	К
	Сн 9800
3) 5600
Об 5600	Об --
	Ск 4200

«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (69)

Д	К
	Сн 7000
3) 7000	4) 15960
Об 7000	Об 15960
	Ск 15960

«Расчеты с персоналом по оплате труда» (70)

Д	К
	Сн 56000
2) 56000	4) 42000
Об 56000	Об 42000
	Ск 42000

«Расчеты с подотчетными лицами» (71)

Д	К
Сн 700
8) 420	9) 700
Об 420	Об 700
Ск 420

«Нераспределенная прибыль» (84)

Д	К
	Сн 33600
	13) 56000
Об --	Об 56000
	Ск 89600

«Уставный капитал» (80)

Д	К
	Сн 310800
	7) 29400
Об --	Об 29400
	Ск 340200

«Добавочный капитал» (83)

Д	К
	Сн57400
7)29400	7)29400
Об29400	Об29400
	Ск57400

«Краткосрочные кредит банков» (66)

Д	К
	Сн68600
Об --	Об --
	Ск68600

«Нематериальные активы» (04)

Д	К
Сн9100
Об --	Об --
Ск9100

Аналитические разрезы к счетам 10 и 60

Таблица 3

Остатки на 01.03.11. аналитический разрез к счету 10 «Материалы»

№ п/п	Наименование материалов	Ед.изм.	Цена, руб.	Кол-во	Сумма, руб.
1	Провод медный	кг	80	700	56000
2	Провод алюминиевый	кг	50	560	28000
3	Лента изоляционная	рулон	100	112	11200
	Итого:				95200

Таблица 4

Аналитический разрез к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№ п/п	Наименование поставщика	Сумма, руб.
1	ЗАО «Металлопрокат»	11200
2	Оптовая база №3	15400
	Итого:	26600

Таблица 5. Счета аналитического учета

а) количественно-суммовой формы

Провод медный

№ операции	От кого получено	Ед. изм.	Цена (руб.)	Кол- во	Сумма (руб.)	№ операции	Кому отпущено	Ед. Изм.	Цена (руб.)	Кол- во	Сумма (руб.)
	Остаток на 01.03.11.	кг	80	700	56000	5	Производственному цеху №1	кг	80	210	16800
6	ЗАО «Металлопрокат»	кг	80	140	11200
	Итого за март:	кг		140	11200		Итого за март:	кг		210	16800
	Остаток на 01.04.11	кг		535	42800

Таблица 6

Провод алюминиевый

№ операции	От кого получено	Ед. изм.	Цена (руб.)	Кол- во	Сумма (руб.)	№ операции	Кому отпущено	Ед. изм.	Цена (руб.)	Кол- во	Сумма (руб)
	Остаток на 01.03.11.	кг	50	560	28000	5	Производственному цеху №1	кг	50	280	14000
6	ЗАО «Металлопрокат»	кг	50	112	5600
	Итого за март:	кг	50	112	5600		Итого за март:	кг	50	280	14000
	Остаток на 01.04.11	кг	50	392	19600

Таблица 7

Лента изоляционная

№ опера ции	От кого получено	Ед. изм.	Цена (руб.)	Кол- во	Сумма (руб.)	№ опера ции	Кому отпущено	Ед. изм.	Цена (руб.)	Кол- во	Сумма (руб.)
	Остаток на 01.03.11	рулон	100	112	11200	5	Производственному цеху №1	рулон	100	28	2800
	Итого за март:	рулон	100	112	11200		Итого за март:	рулон	100	28	2800
	Остаток на 01.04.11	рулон	100	140	14000

б) Суммовой формы (схема счетов)

Счет ЗАО «Металлопрокат»

Д	К
	Сн 11200
3)11200	6)16800
Об 11200	Об 16800
	Ск 16800

Счет «Оптовая база №3»

Д	К
	Сн 15400
3)15400
Об 15400	Об
	Ск --

Таблица 8. Оборотная ведомость количественно-суммовой формы за март 2011г. к синтетическому счету «Материалы»

№ п/п	Наименование материалов	Ед. изм.	Цена (руб.)	Остаток на 01.03.05.	Обороты за месяц	Остаток на 01.04.05
				Д-т	Д-т	К-т	Д-т
				Кол-во	Сумма (руб.)	Кол-во	Сумма (руб.)	Кол-во	Сумма (руб.)	Кол-во	Сумма (руб.)
1	Провод медный	кг	80	700	56000	140	11200	210	16800	630	50400
2	Провод алюминиевый	кг	50	580	29000	112	5600	280	14000	392	19600
3	Лента изоляционная	рулон	100	112	11200			28	2800	84	8400
	ИТОГО:				95200	16800 33600	78400

Талица 9. Оборотная ведомость суммовой формы за март 2011г. К синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№ п/п	Наименование поставщика	Остаток На 01.03.11	Обороты за месяц	Остаток На 01.04.11
		К-т	Д-т	К-т	К-т
1	ЗАО «Металлопрокат»	11200	11200	16800	16800
2	Оптовая база №3	15400	15400	--	--
	ИТОГО:	26600	26600	16800	16800

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Таблица 10. Организация ЗАО «Комета»

№ п/п	Код счета	Остаток на начало месяца	Обороты за отчетный месяц	Остаток на конец месяца
		Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
1	2	3	4	5	6	7	8
1	01	210000		29400		239400
2	02		35000		2800		37800
3	10	95200		16800	33600	78400
4	20	50400		95060	128800	16660
5	43	61600		128800	112000	78400
6	90			168000	168000
7	50	2800		56000	57260	1540
8	51	124600		168840	95200	198240
9	60		26600	26600	16800		16800
10	62	50400		168000	168000	50400
11	68		9800	5600			4200
12	69		7000	7000	15960		15960
13	70		56000	56000	42000		42000
14	71	700		420	700	420
15	84		33600		56000		89600
16	83		57400	29400	29400		57400
17	80		310800		29400		340200
18	66		68600				68600
19	04	9100				9100
	ИТОГО:	604800	604800	955650	955650	672560	672560

3. Анализ финансового состояния по данной отчетности

Таблица 1

Абсолютные показатели ликвидности и платежеспособности (тыс.руб.)

Актив	мар.11	апр.11	Пассив	мар.11	апр.11	Излишек/недостаток
						мар.11	апр.11
А1	199780	127400	П1	78960	99400	120820	28000
А2	50820	51100	П2	68600	68600	-17780	-17500
А3	173460	207200	П3	0	0	173460	207200
А4	210700	184100	П4	487200	401800	-276500	-217700
Итого:	634760	569800	Итого:	634760	569800

На исследуемом предприятии наблюдаются следующие соотношения:

В марте А1П1; А2П2; А3П3; А4П4.

В апреле А1П1; А2П2; А3П3; А4П4.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие условия: А1П1; А2П2; А3П3; А4П4. Исходя из этого можно сделать вывод о том, что баланс не является абсолютно ликвидным, так как для покрытия краткосрочных кредитов и займов ему не хватает быстрореализуемых активов: дебиторской задолженности и прочих оборотных активов.

Таблица 2. Относительные показатели ликвидности и платежеспособности ЗАО «Комета»

Показатели	март 2011	апрель 2011	Абсолютные изменения, +,-
Коэффициент абсолютной ликвидности	1,4	0,8	0,6
Коэффициент промежуточной ликвидности	1,7	1,1	0,6
Коэффициент текущей ликвидности	3	2,3	0,7

Формулы для расчета показателей ликвидности:

Коэффициент абсолютной ликвидности = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) / краткосрочные обязательства

К_март (199780/ (78960+68600)= 1,4

К_апрель (127400)/(99400+68600) =0,8

Коэффициент промежуточной ликвидности = денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность, прочие оборотные активы / краткосрочные обязательства.

К_март (199780+50820)/(78960+68600)= 1,7

К_апрель (127400+51100)/(99400+68600) = 1,1

Коэффициент текущей ликвидности = оборотные активы / краткосрочные обязательства.

К_март (199780+50820+173460)/(78960+68600)= 3

К_апрель (127400+51100+207200)/(99400+68600)=2,3

Результаты анализа показателей ликвидности свидетельствуют, что на предприятии высокий уровень платежеспособности и ликвидности баланса. Все показатели ликвидности имеют тенденцию к росту, что говорит о росте ликвидности баланса и платежеспособности анализируемого предприятия.

Таблица 3

Абсолютные показатели финансовой устойчивости предприятия

Показатель	март 2011	апрель 2011	Абсолютные изменения
Собственный капитал	487200	401800	85400
Внеоборотные активы	210700	184100	26600
Собственные оборотные средства	276500	217700	58800
Долгосрочные кредиты и займы	-	-	-
Собственные и долгосрочные источники финансирования запасов и затрат	276500	217700	58800
Краткосрочные кредиты и займы	68600	68600	-
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат	345100	286300	58800
Общая величина запасов и затрат	173460	207200	-33740
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств СОС1	+171640	+79100	+92540

Вывод: Проведенный анализ показал, что предприятие находится в устойчивом финансовом положении. У предприятия наблюдаются положительные тенденции развития. У него имеются собственные оборотные средства, которых достаточно для покрытия запасов и затрат. Цель анализа была определить реальную величину чистой прибыли.

У предприятия наблюдаются положительные тенденции развития, рост валюты баланса, рост продаж ,невысокая кредиторская задолженность, высокий показатель рентабельности, развитие «зарабатывающей» способности.

Заключение

В курсовой работе было проанализировано финансовое состояние исследуемой организации. Анализ показал благоприятную финансовую ситуацию.

У каждой организации в зависимости от профиля ее деятельности, социального и технического состояния есть потребность в привлечении источников финансирования. Если в результате привлечения источников финансирования эффективность деятельности организации повышается, то с полным основанием можно говорить о целесообразности сделанных вложений.

Если основной упор был сделан на заемные средства, т.е. кредиты, займы и кредиторскую задолженность, то очевидно, что в последующие периоды этих источников может и не быть, по крайней мере, в прежних размерах. В подобном случае повышение мобильности имущества имеет нестабильный характер, ибо увеличение доли заемных средств свидетельствуют об усилении финансовой неустойчивости организации и повышении степени ее финансовых рисков, а также об активном перераспределении (в условиях инфляции и невыполнения в срок финансовых обязательств) доходов от кредиторов к организации должнику.

На примере ЗАО «Комета» был составлен бухгалтерский баланс и сделан анализ финансового состояния и ликвидности организации.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Результаты анализа говорят о том, что исследуемая организация является платежеспособной, а ее бухгалтерский баланс ликвидным, так как все показатели ликвидности выше рекомендуемого значения, и имеют тенденцию к росту.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. -М.: Кнорус, 2010. - 160 с.

2. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1 -24). - М.: ИНФРА-М, 2011. - 192 с.

3. Абрамов Е.Г. Структура баланса организации с учетом ее интеллектуальных активов /Е.Г. Абрамов //Российское предпринимательство. -2011. -№ 2. -С.76-80.

4. Бахтурина Ю.И. Бухгалтерский финансовый учет /Ю.И. Бахтурина, Т.В. Дидова, Н.Л.. Денисов. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 505 с.

5. Ковалев В.В Финансы организаций (предприятий): учеб. - М.:Простект, 2010.

6. Крутякова Т.Л. Годовой отчет 2012/ Т.Л. Крутякова.- М.: АйСи Групп, 2012.- 528 с.

7. Матиташвили А.А. НИОКР: учет расходов /А.А. Матиташвили// Учет в производстве. -2010. -№7. -С.4-6.

8. Сергеева Т.Ю. Основные средства. Бухгалтерский и налоговый учет/ Т.Ю. Сергеева. -М.: МФПА, 2011. - 160 с.

9. Фролова Т.А. Бухгалтерский учет. Конспект лекций/ Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2011г - 86с.

12.Ковалёв В.В. Основы теории финансового менеджмента. - М.: Проспект, 2008. - 544 с.

13. Ковалёв В.В. Курс финансового менеджмента. - М.: Проспект, 2008. - 448 с.

14.Соколова Н.А. Бухгалтерская финансовая отчетность. Экспресс-курс / Н.А. Соколова, И.Н. Томшинская. - Питер, 2011. - 235с.

15.Фролова Т.А. Бухгалтерский учет. Конспект лекций/ Т.А. Фролова - Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2011. - 86с.

16.Кислов Д.В. Малый бизнес: учет и налоги. - М.: Статус-Кво 97. - 2008.-356c Лапуста М.Г Предпринимательство: Учебник (высшее образование) - М.:ИНФРА-М, 2008

17.Новодворский В. Д., Сабанин Р. Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009.- 248 с.

18.Оценка финансового состояния предприятия [Электронный ресурс] - Доступ к системе «Технология и практика управленческого учета» - http://gaap.ru/

19.Шадрина Г.В. Комплексный экономический анализ организации / Г.В. Шадрина, С.Р. Богомолец, И.В. Косорукова. - М.: Академический проспект, 2011. - 288 с.

20.Черемисина С.В. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. / С.В. Черемисина, Н.А. Тюленева, А.А. Земцов. - Томск: «Ветер» 2010. -- 672 с.

Размещено на Allbest.ru