Современное состояние учета и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии ООО "Мистерия-Булгар"
Практика учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии по договорам различных видов. Совершенствование учета счетов с поставщиками на предприятии. Дебиторская и кредиторская задолженность. Оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 29.12.2013 |
| Размер файла | 311,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
расчет поставщик подрядчик
Введение
1. Теоретические основы организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.1 Понятие и виды дебиторской и кредиторской задолженности
1.2 Методология бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.3 Виды договоров. Документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками
2. Современное состояние учета и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии ООО «Мистерия-Булгар»
2.1 Практика учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии по договорам различных видов
2.2 Совершенствование учета счетов с поставщиками на предприятии
Заключение
Список использованных источников
Приложения
Введение
Одним из ключевых моментов деятельности организации являются взаимоотношения с контрагентами.
Управление современным бизнесом сопровождается необходимостью решения задач различной сложности. Все чаще организации и индивидуальные предприниматели сталкиваются с проблемой не возврата долгов со стороны недобросовестных контрагентов. Возникающие при этом конфликты интересов уже стали неотъемлемой частью жизни общества.
В свою очередь задолженность относится к высоколиквидным активам организаций, обладающим повышенным риском. Большой объем просроченной и безнадежной задолженности существенно увеличивает затраты на обслуживание заемного капитала, повышает издержки организации, что влечет уменьшение фактической выручки, рентабельности и ликвидности оборотных средств и как следствие негативно сказывается на финансовой устойчивости, повышает риск финансовых потерь компании.
Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие различные товарно-материальные ценности (готовую продукцию, товары, сырье), оказывающие услуги (посреднические, арендные, коммунальные) и выполняющие разные работы (строительные, ремонтные, модернизирующие и др.).
Актуальность темы данной курсовой работы обусловлена тем, что вопросы организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятиях и в организациях, обеспечивающие достоверной и своевременной информацией менеджеров при принятии ими управленческих решений, заслуживают особого внимания в силу того, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов. Одними из наиболее распространенных видов расчетов как раз и являются расчеты с поставщиками и подрядчиками за сырье, материалы, товары и прочие материальные ценности.
Целью курсовой работы является исследование организации расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии и отражении их в отчетности.
Предметом исследования является методология учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предприятия.
Объектом исследования данной дипломной работы выступает организация ООО «Мистерия-Булгар».
Для достижения поставленной цели решены следующие задачи:
1. Изучить теоретические основы организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
2. Проанализировать современное состояние учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии ООО «Мистерия-Булгар».
3. Определить пути совершенствования расчетов с поставщиками в ООО «Мистерия-Булгар».
Теоретико-методологическую базу исследования составили труды Ю. В. Мездрикова, А. Б. Теплякова, Е. П. Тихоновой, И. Н. Пашкиной и других авторов, которая способствовала раскрытию теоретической части материала. Кроме того, большое внимание было уделено нормативным документам, регламентирующим порядок учета материально-производственных запасов, действующим в настоящее время.
Эмпирическую базу составила практическая информация ООО «Мистерия-Булгар».
ООО «Мистерия-Булгар» расположено по адресу: г. Казань, Дорожный пер, 3а.
Основным видом деятельности общества является торговля пластиковой мебелью, пакетами, одноразовой посудой, контейнерами, средствами личной гигиены.
1. Теоретические основы организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.1 Понятие и виды дебиторской и кредиторской задолженности
В процессе функционирования любой организации возникает необходимость взаиморасчетов с поставщиками и подрядчиками.
Поставщик - это любое юридическое (организация, предприятие, учреждение) или физическое лицо, поставляющие товары или услуги заказчикам. Поставщик осуществляет предпринимательскую деятельность в соответствии с условиями заключенного договора поставки, который является одним из видов договора купли-продажи. В соответствии с договором поставки поставщик обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые либо закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в других целях, не связанных с личным, семейным, домашним или иным подобным использованием.
Подрядчики - это физические и юридические лица, которые выполняют работы по договору подряда или государственному контракту, заключаемым с заказчиками в соответствии с ГК РФ. Подрядчики обязаны иметь лицензию на осуществление ими тех видов деятельности, которые подлежат лицензированию в соответствии с федеральным законом.
Подрядчик выступает в роли генерального подрядчика, если, исходя из закона или договора подряда, он привлек к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков), в этом случае генеральный подрядчик остается ответственным за выполнение работ субподрядчиками.
В процессе расчетов с поставщиками и подрядчиками неизбежно образуется кредиторская и дебиторская задолженности.
Достоверное отражение в учете дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками имеет большое значение, так как суммы балансовых остатков по этим задолженностям и периоды оборачиваемости каждой из них влияют на оценку финансового состояния организации. [7, c. 30]
Синтетический и аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности должен быть организован таким образом, чтобы обеспечивать прозрачность и простоту формирования необходимой информации для раскрытия в финансовой отчетности, а также управление этими активами и обязательствами. [12, c. 43]
В учете расчетов с поставщиками и подрядчиками предприятий задолженность подразделяется на следующие виды:
1) дебиторская задолженность;
2) кредиторская задолженность.
В законодательных документах не дано определение этих терминов. Между тем данные понятия используются регулярно и связаны с обязательствами предприятия. В процессе своей хозяйственной деятельности организация вступает в различные виды отношений с третьими лицами, заключает и осуществляет различные виды сделок, выполняет обязанности, которые предусмотрены существующим законодательством. В результате деятельности у предприятия появляются обязательства, которые подлежат исполнению, и эти обязательства оценены в денежной форме. И наоборот, обязательства по отношению к организации возникают у других лиц. [17, c. 19]
Дебиторская задолженность - сумма неоплаченных долгов, причитающихся со стороны покупателей и заказчиков за реализованные им товары (выполненные работы, оказанные услуги).
Кредиторская задолженность - неосуществленные платежи по возникшим обязательствам (поставщикам - за приобретенные товары, работы, услуги; налоговым органам - по суммам начисленных налогов; своим работникам - по суммам начисленной заработной платы и т. п.).
В зависимости от характера задолженности в хозяйственной практике условно различают «нормальную» и просроченную (неоправданную) задолженность.
«Нормальная» задолженность возникает вследствие особенностей используемой системы расчетов за товары и услуги между хозяйствующими субъектами, при которой денежные средства не сразу поступают на счета предприятий-поставщиков товаров (работ, услуг). К такой категории задолженности относят: задолженность покупателей, сроки погашения которой не наступили, задолженность, возникающую при выдаче денежных средств «под отчет» на различные нужды, при предъявлении претензий покупателями и т. п.
Неоправданная (экономически неприемлемая) задолженность связана с нарушением платежной дисциплины покупателями и заказчиками, которые не оплатили в срок поставленную им продукцию (выполненные работы, оказанные услуги). Задолженность может возникнуть и по другим причинам. Это может быть, когда подотчетные лица своевременно не отчитались за выданные им денежные средства, и пр. Другого рода причины ее возникновения связаны с неудовлетворительной деятельностью предприятия: с выявленными хищениями товарно-материальных ценностей и денежных средств, с растратами и недостачами. Существенные масштабы экономически неоправданной задолженности оказывают негативное воздействие на финансовые результаты деятельности предприятия. [15, c. 31]
Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты. Дебиторская задолженность в соответствии со стандартами бухгалтерского учета определяется как сумма, причитающаяся компании от покупателей (дебиторов). Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие реализует товары другому предприятию, это не означает, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно. Дебиторская задолженность является активом предприятия, который связан с юридическими правами, включая право на владение. [11, c. 26]
Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия. В бухгалтерском учете под дебиторской задолженностью, как правило, понимаются имущественные права, представляющие собой один из объектов гражданских прав.
Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продаёт товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно. По существу увеличение дебиторской задолженности означает отвлечение средств из оборота предприятия. Средства, составляющие дебиторскую задолженность организации, отвлекаются из участия в хозяйственном обороте, что, конечно же, не является плюсом для финансового состояния организации. Рост дебиторской задолженности может привести к финансовому краху хозяйствующего субъекта, поэтому бухгалтерская служба организации должна организовать надлежащий контроль над состоянием дебиторской задолженности, что позволит обеспечить своевременное взыскание средств составляющих дебиторскую задолженность. [14]
Условием обеспечения финансовой устойчивости организации является превышение суммы дебиторской задолженности над суммой кредиторской задолженности.
Таким образом, образование дебиторской задолженности обусловлено наличием договорных отношений и временным разрывом между коммерческой сделкой и ее оплатой.
Кредиторская задолженность представляет собой вид обязательств, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц. [16, c. 44]
Кредиторская задолженность - задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда.
Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности - задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные МПЗ, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы.
Кредиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательства (в том числе зачетом), а также списана как невостребованная. [18, c. 54]
Таким образом, на основании вышеизложенного можно сделать вывод, что дебиторская и кредиторская задолженности является важным компонентом оборотного капитала любого предприятия при этом увеличение дебиторской задолженности означает отвлечение средств из его оборота, а увеличение кредиторской задолженности - увеличение оборотных средств предприятия.
1.2 Методология бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками обобщается на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По кредиту счета отражается стоимость:
- полученных товарно-материальных ценностей (товаров) ;
- принятых выполненных работ (в организациях торговли, учитываемых в составе издержек обращения) ;
- потребленных услуг, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т. п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк (в организациях торговли подобные услуги также относятся на увеличение издержек обращения) ;
- товарно-материальных ценностей, работ и услуг, расчеты по которым производятся в порядке плановых платежей;
- товарно-материальных ценностей, работ и услуг, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (по так называемым неотфактурованным поставкам) ;
- излишков товарно-материальных ценностей, выявленных при их приемке;
- полученных услуг по перевозке, в т. ч. расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи.
Инструкция по применению Плана счетов [4] требует, чтобы все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, проводились по счету 60 независимо от времени оплаты предъявленного счета, т. е. вне зависимости от того, как осуществлялась оплата (авансом или после получения продукции, оприходования стоимости работ или услуг).
Основанием для оформления кредитовых оборотов по счету 60 являются надлежащим образом оформленные первичные оправдательные документы. Неправильное оформление документов или оформление проводки при отсутствии документов могут быть истолкованы как финансовое нарушение. Если речь идет об оприходовании материально-производственных запасов, вопрос о применении финансовых санкций является довольно спорным. Суммы стоимости работ или услуг, отнесенные на затраты, по перечисленным признакам могут быть однозначно истолкованы как завышение издержек обращения и, как следствие, завышение налогооблагаемой прибыли. [8, c. 81]
Независимо от того, какой метод оценки товаров принят в организации, в кредит счета 60 относится сумма, указанная в расчетных документах в пределах принятых к оплате (акцептованных) сумм. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх норм естественной убыли против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, и арифметические ошибки, на сумму расхождений оформляется проводка:
Дебет 63 «Расчеты по претензиям» Кредит 60.
При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы поставщиков, необходимо проверить, не числятся ли поступившие товары как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков и не числится ли стоимость поступивших ценностей как дебиторская задолженность. Если такая проверка не будет произведена, а соответствующие суммы ранее уже отнесены в кредит других счетов, весьма вероятно, что одни и те же суммы будут проведены по учету дважды.
При определенных условиях может быть не только увеличена кредиторская задолженность, но и завышена стоимость активов организации. В данном случае в течение неопределенного периода информация о структуре баланса и финансовом состоянии организации будет искажена.
По дебету счета 60 проводятся суммы оплаты полученных товаров, работ или услуг. При этом кредитуются счета учета денежных средств или дебиторской задолженности в зависимости от того, какая схема оплаты принята (последующая или предварительная).
На счете 60 могут учитываться расчеты, осуществляемые векселями. Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а учет расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по:
- поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
- поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
- поставщикам по неотфактурованным поставкам;
- поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
- поставщикам по просроченным оплатой векселям;
- поставщикам по полученному коммерческому кредиту.
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 независимо от времени оплаты.
Счет 60 кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или соответствующих затрат. Какой счет будет применяться по дебету, счет 10 «Материалы» или счет 15, определяется учетной политикой организации. [19, c. 30]
За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т. п.
Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика.
Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, и арифметические ошибки, счет 60 кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям». [20, c. 41]
Таким образом, в общем случае при проведении расчетов за приобретенные товары в организациях торговли оформляются следующие бухгалтерские проводки:
Дебет 41 Кредит 60 - на сумму стоимости приобретенных товаров;
Дебет 15 Кредит 60 - на сумму расходов, включаемых в фактическую себестоимость приобретения товаров, когда учетной политикой организации определено, что указанная себестоимость формируется на счете 15, а не непосредственно на счетах учета материально-производственных запасов;
Дебет 44 Кредит 60 - на сумму стоимости работ и услуг сторонних организаций, использованных при приобретении, хранении товаров и при их дальнейшей реализации. В организациях торговли и общественного питания подобным образом отражается принятие к учету сумм стоимости работ и услуг сторонних организаций по всей номенклатуре издержек обращения (за исключением оплаты труда, амортизации основных средств и т. п.).
Одним из ключевых моментов деятельности организации являются взаимоотношения с контрагентами. При этом, для более ведется аналитический учет по каждому контрагенту. Однако с одним и тем же контрагентом могут складываться деловые отношения по различным направлениям и, соответственно, договорам. Следовательно, учет по каждому контрагенту можно детализировать и учетом по договорам. Однако и в пределах одного договора возможны несколько поставок и платежей, на которые составляются соответствующие документы. Поэтому возможна еще большая детализация по таким документам расчетов с контрагентами. [13, c. 7]
Основными аналитическими признаками при организации учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» служат первичные документы и идентифицирующие их реквизиты. В зависимости от количественного содержания операций путем суммирования отдельно дебетовых и отдельно кредитовых остатков по всем аналитическим счетам на синтетическом расчетном счете возможно образование развернутого сальдо.
Инструкция по применению Плана счетов обязывает организовывать обособленный учет неотфактурованных поставок. При наличии соответствующих условий договоров купли-продажи или поставки неотфактурованные поставки могут возникать и в деятельности организаций оптовой торговли.
Неотфактурованными поставками считаются материальные запасы (товары), поступившие в организацию, на которые отсутствуют расчетные документы (счет, платежное требование, платежное требование-поручение или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком). [9, c. 4]
К неотфактурованным поставкам не относятся поступившие, но неоплаченные товары, на которые имеются расчетные документы. Такие товары принимаются и приходуются организацией в общеустановленном порядке с отнесением задолженности по их оплате на счета расчетов.
Организация обязана принять меры по установлению поставщика (если он неизвестен) и получению от него расчетных документов. Если расчетные документы на неотфактурованные поставки получены в том же месяце либо в следующем месяце до составления в бухгалтерии соответствующих регистров по приходу материальных запасов, они учитываются в общеустановленном в данной организации порядке. [10, c. 12]
Неотфактурованные поставки приходуются по счетам учета материальных запасов, а в организациях торговли - учета товаров. При этом товары приходуются и учитываются в аналитическом и синтетическом бухгалтерском учете по принятым в организации учетным ценам. Если организация использует в качестве учетных цен фактическую себестоимость товаров, указанные материальные запасы приходуются по рыночным ценам.
При поступлении таких материалов составляется акт о приемке материалов по форме № М-7 [5]. Этот акт составляется не менее чем в двух экземплярах. Оприходование неотфактурованных поставок производится на основании его первого экземпляра. Второй направляется поставщику.
Товары приходуются по складскому учету, а в бухгалтерском учете делается проводка:
Дебет 41 Кредит 60.
При поступлении расчетных документов ранее сделанная запись сторнируется и черными чернилами делается запись на сумму, указанную в этих документах. Неотфактурованные поставки определяют, как правило, в конце отчетного месяца на основе данных о фактическом поступлении товаров и сведений из поступивших расчетных документов.
Понятие «неотфактурованные поставки» предполагает наличие договорных отношений между покупателем и поставщиком. Должна быть информация о том, по каким ценам можно учитывать поступившие материалы при отсутствии расчетных документов. Если такого договора нет, а товары поступили, организация не имеет права ни использовать запасы для собственных нужд, ни приходовать их по балансовому учету. Поступившее имущество принимается на ответственное хранение и учитывается за балансом на счете 002. Исключение составляют отдельные случаи, прямо установленные нормативными документами (например, относительно скоропортящихся товаров или материалов). [6, c. 94]
После получения расчетных документов по неотфактурованным поставкам их учетная цена корректируется с учетом поступивших расчетных документов. Одновременно уточняются расчеты с поставщиком.
Если расчетные документы по неотфактурованным поставкам поступили в следующем году после представления годовой бухгалтерской отчетности, то:
1) учетная стоимость материальных запасов не меняется;
2) величина НДС принимается к бухгалтерскому учету в установленном порядке;
3) уточняются расчеты с поставщиком, при этом суммы сложившейся разницы между учетной стоимостью оприходованных материальных запасов и их фактической себестоимостью списываются в месяце, в котором поступили расчетные документы:
- уменьшение стоимости материальных запасов отражается по дебету счетов расчетов и кредиту счетов финансовых результатов (как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году) ;
- увеличение стоимости материальных запасов отражается по кредиту счетов расчетов и дебету счетов финансовых результатов (как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году).
1.3 Виды договоров. Документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками
Основным нормативным документом, который регулирует взаимоотношения фирмы с поставщиками и подрядчиками, является Гражданский Кодекс Российской Федерации.
Договорные обязательства возникают при заключении различных видов договоров. Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.
Основными договорами, заключаемыми с поставщиками и подрядчиками, являются договор купли - продажи, договор мены, договор (акт) о зачете взаимных требований, договор подряда.
Договор купли-продажи является наиболее распространенным и, безусловно, одним из важнейших видов договоров, предусмотренных действующим законодательством. В соответствии с Гражданским кодексом, договором купли-продажи называется договор, по которому одна сторона (продавец) обязуется передать имущество в собственность другой стороне (покупателю), которая обязуется уплатить за него определенную денежную сумму (статья 454 ГК РФ). Таким образом, договор купли-продажи направлен на переход права собственности на вещь от продавца к покупателю.
По договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой. Каждую из сторон считают одновременно и продавцом товара, который она обязуется передать контрагенту, и покупателем той продукции, которую она должна принять в обмен.
При этом обмениваемые товары предполагаются равноценными. Денежные расчеты при мене производятся в исключительных случаях, когда обмениваемые товары признаются неравноценными. Сторона, передающая более дешевый товар, должна оплатить разницу в ценах непосредственно до или после исполнения ее обязанности передать товар.
Отношения сторон по договору мены и договору купли-продажи имеют одинаковые правовые последствия. Это подтверждается п. 2 ст. 567 ГК РФ, которым установлено, что к договору мены могут быть применены правила купли-продажи.
Договор мены, как и договор купли-продажи, составляется в простой письменной форме.
Между организациями часто используются расчеты по сальдо взаимных требований, не связанные с непосредственным перечислением денежных средств. Такие расчеты имеют место в тех случаях, когда между двумя организациями заключены два различных договора на поставку продукции (работ, услуг), по которым возникают взаимные требования по исполнению договорных обязательств, а расчеты денежными средствами по каким-либо причинам невозможны или нецелесообразны. У организаций образуются взаимные дебиторская и кредиторская задолженности, которые могут быть погашены зачетом взаимных требований.
Для проведения взаимозачета достаточно заявления одной из сторон договора при условии отсутствия разногласий по предмету взаимозачета. Для этого необходимо:
- оформить акт сверки взаимозачетов на основании данных бухгалтерского учета обеих организаций.
- оформить письменное заявление одной из сторон о проведении зачета за подписью руководителя и главного бухгалтера.
Если размеры требований не равны, а, следовательно, одно из обязательств погашается частично, то в этом случае целесообразно оформить соглашение (акт) о взаимозачете встречных требований, в котором стороны подтверждают расчеты, оговаривают способ погашения остатка задолженности. Соглашение (акт) подписывается руководителями обеих организаций.
Договор подряда - это соглашение, согласно которому одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик в свою очередь обязуется принять результат работы и оплатить его (ч. 1 ст. 702 ГК РФ). Договор подряда заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику. По договору подряда, заключенному на изготовление вещи, подрядчик передает права на нее заказчику.
Договор поставки является видом договора купли-продажи. Как и договор купли-продажи, он направлен на возмездное перенесение права собственности (иного вещного права) от поставщика (продавца) на покупателя. Поэтому к нему применимы общие нормы о купле-продаже.
Договором поставки признается договор, по которому поставщик - продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним или иным подобным применением. Договор поставки с учетом характерных для него черт является возмездным, двусторонним, консенсуальным.
При выполнении условий договора поставки оформляются следующие документы:
накладная, в которой указываются наименование переданного товара, его количество и цена.
доверенность, которую должны иметь лица, осуществляющие сдачу и/или приемку товара;
акты приемки, которые составляются, если приняты материалы, поступившие баз документов, или обнаружено количественное или качественное несоответствие, расхождение по ассортименту с данными сопроводительных документов поставщика;
транспортные документы: товарно-транспортная накладная, путевой лист со штампами автопредприятия, железнодорожная накладная, грузовая квитанция.
расчетные документы:
- счет;
- счет-фактура;
- приходный кассовый ордер или расходный кассовый ордер (если оплата производится за наличный расчет) ;
- (для оформления выдачи наличных денег из кассы организации).
В заключение данной главы можно сделать следующие выводы.
Условием обеспечения финансовой устойчивости организации является превышение суммы дебиторской задолженности над суммой кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность представляет собой имущественные требования организации к юридическим и физическим лицам, которые являются ее должниками. Кредиторская задолженность представляет собой вид обязательств, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц.
В соответствии с Планом счетов в бухгалтерском учете расчеты с поставщиками и подрядчиками ведут на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По дебету счета учитываются остаток и увеличение дебиторской задолженности или уменьшение кредиторской задолженности, а по кредиту - остаток и увеличение кредиторской задолженности или уменьшение дебиторской задолженности.
2. Современное состояние учета и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии ООО «Мистерия-Булгар»
2.1 Практика учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии по договорам различных видов
Рассмотрим на примерах, как в бухгалтерском учете отражаются операции по расчетам с поставщиками в зависимости от различных условий договора.
Пример 1. Расчеты с поставщиком за приобретенные товары по договору купли-продажи с переходом права собственности в момент отгрузки.
10. 03. 2013 года ООО «Мистерия- Булгар» приобрело по накладной № 76 от 10. 03. 2012 года у ООО «Мастер КАП» одноразовую посуду на сумму 354 000 руб., в том числе НДС 18% - 54 000 руб. Представитель ООО «Мистерия- Булгар» получил по доверенности № 4 от 10. 03. 2013 года товар на складе поставщика, в этот момент к ООО «Мистерия- Булгар» перешло право собственности на товар. Оплата была произведена через несколько дней после отгрузки. Бухгалтерский учет хозяйственных операций отражен в таблице 2. 1. 1.
Пример 2. Расчеты с поставщиком за приобретенные товары по договору поставки с переходом права собственности в момент оплаты.
15. 04. 2013 года ООО «Мистерия-Булгар» приобрело у ООО «Комус ТСК» пластиковую упакову по накладной № 98 на сумму 11 800 руб., в том числе НДС 18% - 1800 руб. Право собственности перешло к обществу после полной оплаты договорной стоимости товара. Товары были переданы представителю ООО «Мистерия-Булгар» по доверенности № 11 от 15. 04. 2013 года на складе поставщика. Оплата была произведена через несколько дней после поставки. Бухгалтерский учет данных операций приведен в таблице 2. 1. 2.
В договоре поставки может быть предусмотрено, что право собственности переходит к ООО «Мистерия-Булгар» на оплаченную часть товара.
Таблица 2.1.1
Записи на счетах бухгалтерского учета при приемке товара
|
Хозяйственная операция |
Документ- основание |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Оприходованы поступившие компьютеры |
Приходный ордер, накладная № ТОРГ-12 |
41 |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
300 000 |
|
|
Отражен НДС по полученному товару |
Счет-фактура |
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» |
60 |
54 000 |
|
|
Начислена торговая наценка на поступившие товары |
Бухгалтерская справка |
41 |
42 |
30 000 |
|
|
Отражен в составе налоговых вычетов НДС по приобретенному товару |
Книга покупок, счет-фактура |
68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 3 «Расчеты по НДС» |
19 |
54 000 |
|
|
Погашена задолженность поставщику за приобретенный товар |
Выписка банка, платежное поручение |
60 |
51 «Расчетные счета» |
354 000 |
Таблица 2.1.2
Записи на счетах бухгалтерского учета при приемке товара
|
Хозяйственная операция |
Документ- основание |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Товар принят на ответственное хранение |
Приходный ордер, накладная N ТОРГ-12 |
002 |
- |
11 800 |
|
|
Отражена сумма оплаты по договору |
Выписка банка, платежное поручение |
60 |
51 |
11 800 |
|
|
Списаны с забалансового счета товары, право собственности на которые перешло к покупателю |
По условиям договора |
- |
002 |
11 800 |
|
|
Приняты к учету видеокарты |
Приходный ордер, накладная № ТОРГ-12 |
41 |
60 |
10 000 |
|
|
Отражен НДС по полученному товару |
Счет-фактура |
19 |
60 |
1 800 |
|
|
Начислена торговая наценка на поступившие товары |
Бухгалтерская справка |
41 |
42 |
1 500 |
|
|
Отражен в составе вычетов НДС по приобретенному товару |
Книга покупок, счет-фактура |
68, субсчет 3 «Расчеты по НДС» |
19 |
1 800 |
Пример 3. Расчеты с поставщиком за приобретенные товары по договору комиссии (Приложение 2). ООО «Мистерия-Булгар» выступает в качестве комиссионера - по договорам комиссии берет товар у комитентов для их дальнейшей реализации в магазине за комиссионное вознаграждение.
ООО «Бумага ТД» (комитент) и ООО «Мистерия-Булгар» (комиссионер) заключили договор комиссии, в соответствии с которым ООО «Мистерия-Булгар» обязуется за вознаграждение реализовать товар ООО «Бумага ТД». Вознаграждение составило 10% от продажной стоимости без учета НДС, продажная стоимость - 236 000 руб. (в том числе НДС - 36 000 руб.).
Отражение расчетов с поставщиком по договору комиссии в бухгалтерском учете ООО «Мистерия-Булгар» представлено в таблице 2. 1. 3.
Таблица 2.1.3
Записи на счетах бухгалтерского учета ООО «Мистерия-Булгар»
|
Хозяйственная операция |
Документ- основание |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Поступили товары от комитента |
Приходный ордер, накладная |
004 |
- |
236 000 |
|
|
Товары отгружены покупателям |
Накладная, расходный ордер |
- |
004 |
236 000 |
|
|
Отражена задолженность покупателя за отгруженные ему товары |
Бухгалтерская справка |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
76-» Бумага ТД» «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
236 000 |
|
|
Начислено комиссионное вознаграждение |
Договор, бухгалтерская справка |
76-» Бумага ТД» |
90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка» |
23 600 |
|
|
Отражен НДС по комиссионному вознаграждению |
Книга покупок, бухгалтерская справка |
90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» |
68, субсчет 3 «Расчеты по НДС» |
3 600 |
|
|
Поступила оплата от покупателя на расчетный счет комиссионера |
Выписка банка, платежное поручение |
51 |
62 |
236 000 |
|
|
Денежные средства за вычетом комиссионного вознаграждения перечислены комитенту |
Выписка банка, платежное поручение |
76-» Бумага ТД» |
51 |
212 400 |
Неотфактурованные поставки. При постоянных налаженных связях с поставщиками товары могут поступить в организацию раньше, чем сопроводительные к ним документы. Эти поставки называются неотфактурованными, т. е. на поступившие товары отсутствуют расчетные документы (счет, платежное требование, платежное поручение и др.).
Если расчетные документы получены в том же месяце либо в следующем месяце до составления регистров бухгалтерского учета по приходу товаров, они учитываются в обычном порядке. Поступившие без расчетных документов товары должны быть оприходованы по принятым в организации учетным ценам. Если данная группа товаров подлежит учету по фактической себестоимости, они приходуются по рыночным ценам.
Неотфактурованные поставки приходуются с составлением акта о приемке товара, поступившего без счета поставщика (форма № ТОРГ-4) . Акт составляется в двух экземплярах членами комиссии при участии материально ответственного лица: первый передается в бухгалтерию, второй остается у материально ответственного лица.
Расчеты по неотфактурованным поставкам ведутся на субсчете «Расчеты с поставщиками по неотфактурованным поставкам» к счету 60. Корректировку расчетов с поставщиком после получения от него расчетных документов производят путем сторнирования ранее проведенной записи и внесения записи по основному счету.
Пример 4. В декабре 2012 года в ООО «Мистерия-Булгар» поступили пластиковые столы в количестве 100 ед. без расчетных документов поставщика. Согласно принятой в организации учетной политике товары были приняты к учету по фактической себестоимости. После приемки они были расценены по рыночной стоимости 800 руб. за ед. В этом же месяце 60 столов было продано. В марте 2013 года от поставщика были получены расчетные документы, в которых цена единицы товара указана 826 руб., в том числе НДС - 126 руб.
Порядок отражения расчетов с поставщиком за товары, на которые не поступили расчетные документы, приведен в таблице 2. 1. 4.
Поскольку у организации нет данных о сумме НДС, подлежащей уплате поставщику поступивших товаров, то отразить его по дебету счета 19, исчислив
Таблица 2.1.4
Записи на счетах бухгалтерского учета по неотфактурованным поставкам
|
Хозяйственная операция |
Документ- основание |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Приняты к учету товары, расцененные по рыночной стоимости |
Бухгалтерская справка |
41 |
60, субсчет «Расчеты по неотфактуренным поставкам» |
80 000 |
|
|
Реализация товаров |
Накладная, выписка банка, кассовые документы |
90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» |
41 |
48 000 |
|
|
Корректировка расчетов с поставщиками |
Полученные от поставщика расчетные документы |
41 |
60, субсчет «Расчеты по неотфактурованным поставкам» |
80 000 (сторно) |
|
|
Отражена задолженность поставщику |
Полученные от поставщика расчетные документы |
41 |
60 |
70 000 |
|
|
Отражена сумма НДС |
Счет-фактура |
19 |
60 |
12 600 |
|
|
Отражен НДС в составе налоговых вычетов |
Книга покупок |
68, субсчет 3 «Расчеты по НДС» |
19 |
12 600 |
|
|
Корректировка стоимости проданных товаров |
Бухгалтерская справка |
41 |
91 |
6 000 |
расчетным путем, нельзя. После получения расчетных документов по неотфактурованным поставкам стоимость их оприходования корректируется. Одновременно уточняются расчеты с поставщиком и отражается причитающийся к уплате НДС.
Так как в данном случае расчетные документы поступили в следующем году после сдачи годовой бухгалтерской отчетности, то учетная стоимость товарных запасов не меняется, а НДС принимается к учету в соответствии с данными поставщика.
Как показывает практика, расчеты с поставщиками по претензиям являются неотъемлемой составляющей деятельности ООО «Мистерия-Булгар». В работе компании нередки случаи, когда партнер вследствие тех или иных причин не выполнил условия договора поставки товара. Для восстановления нарушенных прав и интересов организация использует претензионный порядок, который часто оказывается достаточно эффективным способом взыскания долгов.
Для учета расчета по претензиям в Плане счетов ООО «Мистерия- Булгар» предусмотрен отдельный субсчет 76-2, который открыт к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На выделенном субсчете аналитический учет ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.
Пример 5. ООО «Дельрус-Дез ТД» обязалось поставить ООО «Мистерия-Булгар» бытовую химию на общую сумму 14 184 руб. Деннежные средства в размере 14 184 руб. ООО «Мистерия-Булгар» перечислило в адрес поставщика авансом 14. 01. 2013 г. согласно выставленного счета на оплату. Однако товар поставлен не был в течение месяца, перечисленные денежные средства также не возвращались.
26. 02. 2013 г. ООО «Мистерия-Булгар» выставило претензию в адрес ООО «Дельрус-Дез ТД» на сумму 14 184 руб.
28. 02. 2013 г. ООО «Дельрус-Дез ТД» вернуло денежные средства ООО «Мистерия-Булгар»в размере 14 184 руб., удовлетворив претензию.
В бухгалтерском учете ООО «Мистерия-Булгар» были сделаны следующие проводки (таблица 2. 1. 5) :
Рассмотрим порядок отражения расчетов с поставщиками в отчетности предприятия. Сумма авансов, выданных поставщикам, отражается в составе дебиторской задолженности по строке 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса.
Таблица 2.1.5
Выписка из журнала хозяйственных операций
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
|
Выставление претензии |
||||
|
Произведена предоплата поставщику |
60 |
51 |
14 184 |
|
|
Предъявлена претензия поставщику |
76-2 |
60 |
14 184 |
|
|
Удовлетворение претензии |
||||
|
Удовлетворена претензия поставщиком |
51 |
76-2 |
14 184 |
Пример 6. В учете ООО «Мистерия-Булгар» на конец 2012 г. в составе дебиторской задолженности на счете 60, субсчет 60. 2 «Авансы выданные», отражается дебиторская задолженность в сумме 3 540 000 руб. (в том числе НДС). Указанные средства перечислены на расчетные счета поставщиков по различным договорам поставки товаров.
ООО «Мистерия-Булгар» пользуется правом и применяет вычет по НДС с суммы уплаченных авансов (при наличии необходимых документов). По кредиту счета 76, субсчет «НДС, предъявленный к вычету с уплаченных авансов», числится сумма 450 000 руб. (НДС был принят к вычету с суммы предварительной оплаты в размере 2 950 000 руб. по ставке 18%). При перечислении остальной суммы - 590 000 руб. (3 540 000 - 2 950 000) - не было получено счетов-фактур от покупателей, соответственно, НДС к вычету не принимался. Организация приняла решение суммы НДС в составе авансового платежа, которые не были приняты ею к вычету, отражать в составе строки 1230 общей суммой.
Так как перечисление сумм предварительной оплаты осуществлялось организацией в счет предстоящих поставок товаров (предоплата на приобретение основных средств не производилась), авансы, выданные в сумме 2 090 тыс. руб. (3 540 000 - 450 000) были отражены в составе строки 1230 «Дебиторская задолженность» разд. II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.
В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах была сделана расшифровка этой строки. В частности, в числе дебиторской задолженности по указанной строке отражаются, кроме прочего, авансы выданные в сумме 2090 тыс. руб., в том числе НДС - 90 тыс. руб. (590 000 руб. x 18 / 118)
Кредитовые остатки по счетам, не указанные в строке 1410 «Заемные средства»:
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (сумма долгосрочной кредиторской задолженности) ;
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
отражаются по строке 1450 «Прочие обязательства» бухгалтерского баланса.
По строке 1520 «Кредиторская задолженность» отражается сумма краткосрочной кредиторской задолженности организации (кроме задолженности по кредитам и займам).
В форме баланса, утвержденной Минфином России, к строке 1520 не предусмотрены расшифровочные строки. Но организация может отдельно выделить суммы задолженности:
1) перед поставщиками и подрядчиками за полученные от них материальные ценности, оказанные ими услуги, выполненные работы, то есть суммы кредитового сальдо по соответствующим субсчетам следующих счетов:
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (в части краткосрочной задолженности) ;
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Таким образом, отражается сумма краткосрочной кредиторской задолженности организации, которая образовалась по приобретенным, но не оплаченным товарам (работам, услугам), а также по претензиям, выставленным поставщиками в адрес организации.
Аналитический учет расчетов с поставщиками ведется с использованием Оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Приложение 2), а также карточки счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по контрагентам (Приложение 3).
На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что учет расчетов с поставщиками на исследуемом предприятии ООО «Мистерия-Булгар» ведется в полном соответствии с действующими нормами законодательства РФ.
2.2 Совершенствование учета счетов с поставщиками на предприятии
ООО «Мистерия-Булгар» можно рекомендовать вести аналитический учет, позволяющий формировать информацию по операциям (авансы поставщикам на поставку товаров, на предоставление услуг). Такая детализация позволит корректно группировать данные учета для целей подготовки отчета о движении денежных средств.
Степень детализации аналитического учета должна позволять анализировать оборачиваемость дебиторской задолженности и погашение кредиторской задолженности в разрезе каждого контрагента и однородных хозяйственных операций в разрезе каждого договора.
Также ООО «Мистерия-Булгар» необходимо проводить анализ авансов, выданных на предмет выявления предоплаты, по которой не ожидается оказания услуг или поставки товаров. Аналитический учет должен позволять анализировать задолженность по срокам возникновения.
Для правильного отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности ООО «Мистерия-Булгар» необходимо разделять задолженность на долгосрочную и краткосрочную.
Разделение задолженности на краткосрочную и долгосрочную необходимо осуществлять на основании информации о счетах на оплату, полученных от поставщика, и договорах длительного действия с поставщиками.
Для разделения задолженности на долгосрочную, краткосрочную и просроченную при составлении регламентированной отчетности необходимо использовать реквизиты бухгалтерской программы 1С «Дата возникновения обязательства» и «Дата погашения обязательства». Вид договора необходимо указывать для того, чтобы в специализированных отчетах можно было сгруппировать информацию о расчетах с поставщиками по видам.
Анализ информации по состоянию взаиморасчетов с поставщиками на конец периода даст возможность определить в ООО «Мистерия-Булгар» наличие как дебиторской, так и кредиторской задолженности.
Наличие дебиторской задолженности по расчетам с поставщиками требует особого контроля правильности вычета НДС по перечисленным авансам.
Для управления дебиторской и кредиторской задолженностью следует осуществлять контроль за графиком платежей (погашение кредиторской задолженности) и соблюдением расчетно-платежной дисциплины. Для того чтобы получить информацию о том, как погашалась кредиторская задолженность в течение отчетного периода, можно использовать отчет «Обороты между субконто».
Отчет «Обороты между субконто» позволяет анализировать обороты между одним или всеми поставщиками (аналитическими разрезами либо объектами) одного вида и одним или всеми субконто (аналитическими разрезами либо объектами) другого вида. Можно проанализировать обороты между субконто «Контрагенты» и субконто «Виды движения денежных средств». Для этого в настройке отчета в поле «Вид субконто» (основное) выбрать - «Контрагенты»; в поле «Вид субконто» (корреспондирующее) установить - «Движение денежных средств», а в поле «Субконто» дополнительно выбрать - «Оплата поставщику». В сформированном отчете будут отражены суммы погашения кредиторской задолженности по всем кредиторам.
В дополнение к этой информации можно построить отчет «Диаграмма», который является средством визуального анализа и может быть использован руководителем организации, менеджерами и другими специалистами, которые напрямую не связаны с бухгалтерскими службами.
В настройке отчета на закладке «Данные» указывается счет 60-1, выбирается вид итогов - остатки на конец года, кредит, сумма; на закладке «Диаграмма» устанавливаются параметры, необходимые для формирования отчета. Для лучшей наглядности можно формировать «Диаграмму» по каждому контрагенту.
При построении такой диаграммы можно проанализировать кредиторскую задолженность контрагента в течение года. Если, например, погашение задолженности происходило неравномерно, то это свидетельствует о необходимости разработки графика платежей.
Одним из важных средств контроля за учетом дебиторской и кредиторской задолженности является инвентаризация. Инвентаризация проводится, как правило, на конец отчетного периода и позволяет оценить реальность остатков дебиторской и кредиторской задолженности.
В ходе инвентаризации анализируются все расчеты с поставщиками по состоянию на ближайшую отчетную дату (последнее число текущего календарного месяца), выявляются суммы кредиторской задолженности, числящиеся сверх сроков исковой давности.
В типовой конфигурации «Бухгалтерский учет» для этой цели можно использовать отчет «Инвентаризация расчетов с контрагентами» (Отчеты - Специализированные - Инвентаризация расчетов с контрагентами). Отчет может быть сформирован либо с использованием унифицированной формы ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами», либо в произвольной форме.
В ходе инвентаризации путем документальной проверки необходимо установить, в частности, правильность и обоснованность сумм кредиторской задолженности, включая суммы кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности. Если в договоре указан срок исполнения обязательства, то срок исковой давности начинает течь со дня, следующего за днем исполнения. Если срок исполнения договором не предусмотрен либо определен моментом востребования, то течение исковой давности начинается с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.
Все вышеизложенное позволит улучшить состояние расчетов с поставщиками на предприятии.
Заключение
В заключение данного курсового исследования можно сделать следующие выводы.
Как показывает практика, расчеты с поставщиками и подрядчиками являются неотъемлемой составляющей деятельности многих организаций, так как в работе многих компаний нередки случаи, когда партнер вследствие тех или иных причин не выполнил условия договора поставки, купли-продажи, перевозки товара.
Дебиторская и кредиторская задолженности является важным компонентом оборотного капитала любого предприятия при этом увеличение дебиторской задолженности означает отвлечение средств из его оборота, а увеличение кредиторской задолженности - увеличение оборотных средств предприятия.
Подобные документы
Особенности организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Задачи аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. Методика проведения аудиторской проверки. Аудиторская проверка первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
курсовая работа [102,1 K], добавлен 13.07.2015Теоретические основы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Экономическое содержание и задачи учета расчетов. Финансовое состояние, платежеспособность и ликвидность предприятия. Пути совершенствование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
дипломная работа [133,4 K], добавлен 04.11.2010Теоретические и методологические основы учета и анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками. Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудиторская проверка.
дипломная работа [124,5 K], добавлен 04.12.2006Общая характеристика счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Нормативное регулирование организации расчетов с поставщиками и подрядчиками. Оформление первичных учетных документов и заключение договоров. Основные формы безналичных расчетов.
курсовая работа [900,2 K], добавлен 13.12.2015Сущность категории расчетов. Порядок расчетов с поставщиками и подрядчиками. Типичные ошибки при расчетах. Документы по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками. Формы расчетов на предприятии. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
дипломная работа [127,6 K], добавлен 07.03.2009Порядок отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками на счетах бухгалтерского учета. Виды и отличительные особенности договоров. Анализ учета расчетов с поставщиками и подрядчиками по различным видам договоров на примере ОАО "Татхимфармпрепараты".
курсовая работа [76,0 K], добавлен 12.01.2014Особенности учетной политики хлебозавода. Документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками. Методика проведения налогового контроля по НДС. Бухгалтерская, налоговая отчетность по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии.
дипломная работа [69,4 K], добавлен 15.06.2012Теоретико-методологические аспекты учета и анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками. Характеристика исследуемого предприятия. Аналитический и синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Направления оптимизации этих видов расчетов.
дипломная работа [139,9 K], добавлен 10.09.2011Финансово-экономическая характеристика ООО "Пром-Металл". Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Оформление договоров с поставщиками и подрядчиками, организация первичного учета расчетов.
отчет по практике [142,8 K], добавлен 26.04.2014Экономическая сущность расчетов с поставщиками и подрядчиками. Значение и задачи учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аналитический и синтетический учет расчетов. Несвоевременное отражение операций по расчетам в регистрах бухгалтерского учета.
курсовая работа [96,8 K], добавлен 13.02.2015
