Учёт основных средств

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

учёт основное средство

Введение

1. Теоретическая часть

1.1 Характеристика основных средств

1 2 Классификация основных средств

1.3 Учет наличия и поступления основных средств

1.4 Учет выбытия основных средств

1.5 Учет операций по амортизации

1.6 Учет переоценки основных средств

1.7 Учет налога на добавленную стоимость по поступившим основным средствам

1.8 Учет основных средств по МСФО

Заключение

2. Практическая часть

Список используемой литературы

Введение

Хозяйственная деятельность промышленного предприятия складывается из трех непрерывных взаимосвязанных хозяйственных процессов: снабжение (заготовления и приобретения материально-технических ресурсов), производства продукции и ее сбыта (реализации). Эти процессы осуществляются одновременно, для чего используется труд работников, основные и оборотные средства. А значит, важнейшие объекты бухгалтерского учета на промышленном предприятии - основные и оборотные средства в их движении. Значение основных средств в общественном производстве определяется тем, какое место занимают орудия труда в развитии производительных сил и производственных отношений.

Среди проблем, выдвинутых практикой перехода к рыночной экономике, особую актуальность приобретают оценка основных средств и их отражение в бухгалтерском балансе, а также методы алгоритмизации.

Рыночные отношения обуславливают объективную необходимость повышение роли бухгалтерского учета в управлении предприятием. Для принятия оперативных и тактических решений по управлению предприятием в условиях постоянно меняющейся рыночной конъюнктуры и развивающейся конкуренции товаропроизводителей необходима своевременная достоверная и аналитическая информация.

В новых условиях у предприятия возрастает необходимость активнее использовать бухгалтерский учет, чтобы контролировать и совершенствовать свою работу.

Особое место в системе бухгалтерского учета занимают вопросы, связанные с состоянием основных фондов. Это объясняется тем, что они в своей совокупности образуют производственно-техническую базу и определяют производственную цель хозяйства.

Точность показателей объема, состояния и движения основных средств, а в известной мере и точность их качественной характеристики во многом зависит от того, на сколько правильно и достоверно проведена их оценка.

1. Теоретическая часть

1.1 Характеристика основных средств

Основные средства - часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев. Не относятся к основным средствам и учитываются в составе средств в обороте предметы, используемые в течение периода менее 12 месяцев независимо от их стоимости, предметы стоимостью на дату приобретения не более стократного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за единицу независимо от срока их полезного использования и иные предметы, устанавливаемые организацией исходя из правил положений по бухгалтерскому учету.

Срок полезного использования - период, в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход организации или служить для выполнения целей ее деятельности, определяемый для принятых к бухгалтерскому учету основных средств в соответствии с установленным порядком. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции или иного натурального показателя (объема работ, ожидаемого к получению в результате использования этого объекта).

По составу и назначению основные средства подразделяются на следующие группы:

Земельные участки - переданные в соответствии с действующим законодательством организации в собственность участки земли.

Объекты природопользования - лесные и водные угодья, месторождения полезных ископаемых, переданные организации в собственность в соответствии с действующим законодательством.

Здания - архитектурно-строительные объекты, назначением которых является создание условий (защита от атмосферных воздействий и пр.) для труда, социально-культурного обслуживания населения и хранения материальных ценностей. К ним относятся производственные корпуса, склады, гаражи и др.

Сооружения - инженерно-строительные объекты, предназначенные для создания условий, необходимых для осуществления производственного процесса путем выполнения технических функций, не связанных с изменением предмета труда, или для осуществления непроизводственных функций. К ним относятся: нефтяные скважины, плотины, эстакады, мосты, автомобильные дороги и др.

Машины и оборудование - устройства, преобразующие энергию, материалы и информацию. В зависимости от основного (преобладающего) назначения машины и оборудование делятся на энергетические (силовые), рабочие и информационные.

К энергетическому оборудованию (силовым машинам и оборудованию) относятся машины-генераторы, производящие тепловую и электрическую энергию, и машины-двигатели, превращающие энергию любого вида (энергию воды, ветра, тепловую, электрическую) в механическую. Это паровые котлы, двигатели, турбины, генераторы и др.

К рабочим машинам и оборудованию относятся машины, инструменты и прочие виды оборудования, предназначенные для механического, термического и химического воздействия на предметы труда с целью изменения его формы, свойств, состояния.

Информационное оборудование предназначено для преобразования и хранения информации. К нему относится оборудование системы связи (оборудование телефонной, телеграфной, факсимильной связи) ; средства измерения и управления (измерительные приборы, регулирующие устройства, оборудование и устройства сигнализации) ; средства вычислительной техники; оргтехники (множительно-копировальная техника, пишущие машинки, калькуляторы).

Транспортные средства - средства передвижения, предназначенные для перемещения людей и грузов. К ним относятся легковые и грузовые автомобили, автобусы, прицепы и полуприцепы, суда транспортные всех типов, самолеты, вертолеты и др.

Производственный инвентарь - предметы технического назначения, участвующие в производственном процессе. К ним относятся емкости для хранения жидкостей, устройства для облегчения производственных операций и др.

Хозяйственный инвентарь - предметы конторского и хозяйственного обзаведения, непосредственно не используемые в производственном процессе.

Рабочий, продуктивный и племенной скот - лошади, волы и прочие рабочие животные; коровы, овцы и другие животные, которые используются для получения продуктов (молока, шерсти) ;

К многолетним насаждениям относятся все виды искусственных насаждений: плодово-ягодные, озеленительные и декоративные (на территории организации, улице, площади), живые изгороди.

К основным средствам относятся также капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и в арендованные объекты основных средств.

Капитальные вложения в многолетние насаждения, коренное улучшение земель включаются в состав основных средств ежегодно в сумме затрат, относящихся к принятым в эксплуатацию площадям, независимо от окончания всего комплекса работ.

К другим видам основных средств относятся фонды библиотек, органов научно-технической информации, архивов, музеев, животные цирков, зоопарков, служебные собаки и прочее.

1.2 Классификация основных средств

Основные средства предприятия разнообразны по составу и назначению. Чтобы вести их учет, необходимо классификация их по видам, назначению или характеру участия в процессе производства, отраслям народного хозяйства, степени использования и по принадлежности.

В соответствии с Типовой классификацией основные средства подразделяются следующим образом:

1) здания;

2) сооружения;

3) передаточные устройства;

4) машины и оборудование, в том числе:

а) силовые машины и оборудование;

б) рабочие машины и оборудование;

в) измерительные и регулирующие приборы;

г) вычислительная техника;

д) прочие машины и оборудование;

5) транспортные средства;

6) инструмент;

7) производственный инвентарь и принадлежности;

8) хозяйственный инвентарь;

9) рабочий и продуктивный скот;

10) много летние насаждения;

11) капитальные затраты по улучшению земель (без сооружений) ;

12) прочие основные средства.

По отраслям народного хозяйства делятся на следующие группы: промышленность, строительство, транспорт, связь, торговля, снабжение, сбыт, информационно-вычислительное обслуживание, жилищно-коммунальное хозяйство, здравоохранение, физическая культура и социальное обеспечение, народное образование, культура и другие.

По принадлежности основные средства подразделяются на собственные и арендованные.

По степени использования основные средства подразделяются на находящиеся в эксплуатации; в запасе (резерве) ; в стадии достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации; на консервации.

Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Это объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельно конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, предназначенный для выполнения определенной работы.

Необходимым условием правильного учета основных средств является единый принцип их оценки. Различают три оценки основных средств: первоначальная, восстановительная и остаточная.

Первоначальная стоимость складывается в момент вступления объекта в эксплуатацию в данной организации. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал, определяется по договоренности сторон. Первоначальной стоимостью основных средств, полученных безвозмездно, считается их рыночная стоимость на дату оприходования.

Под восстановительной стоимостью основных средств понимается стоимость воспроизводства основных средств в современных условиях.

В процессе использования основные средства изнашиваются, от чего уменьшается их первоначальная стоимость. Денежное выражение потери объектами своих физических и технико-экономических качеств называется амортизацией. Первоначальная стоимость за вычетом суммы амортизации называется остаточной стоимостью. Именно по остаточной стоимости основные средства отражаются в бухгалтерском балансе, поэтому ее еще называют балансовой стоимостью.

1.3 Учет наличия и поступления основных средств

Синтетический учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию, ведут на счете 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости.

Счет активный, сальдовый, инвентарный.

Сальдо дебетовое отражает сумму первоначальной стоимости действующих и находящихся в запасе и на консервации собственных основных средств предприятия.

Оборот по дебету отражает поступление, оборот по кредиту - выбытие объектов по разным причинам.

К синтетическому счету 01 могут быть открыты 2 субсчета:

* 01-1 - «Собственные основные средства»;

* 01-2 - «Арендованные основные средства».

Поступление основных средств на предприятие может происходить различными путями:

* созданы на самом предприятии при осуществлении долгосрочных инвестиций;

* приобретены за плату у других организаций;

* получены безвозмездно;

* получены от учредителей в виде вклада в уставный капитал;

* поступили для осуществления совместной деятельности.

Все затраты, связанные с поступлением основных средств; относят вначале в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», а при принятии к учету объекта затраты со счета 08 списывают на счет 01 «Основные средства» и отражают в бухгалтерском учете следующими проводками:

1. Строительство, дооборудование, реконструкция:

* в сумме фактических затрат - Д-т 08 К-т 02, 70, 69, 10, 60, 76 и др. ;

* на первоначальную стоимость - Д-т 01 К-т 08.

2. Приобретение у поставщиков:

* на покупную стоимость - Д-т 08 К-т 60;

* на сумму НДС - Д-т 19 К-т 60;

* на первоначальную стоимость при принятии к учету Д-т 01 К-т 08.

3. Внесение учредителями в счет вклада в уставный капитал предприятия:

* на согласованную стоимость - Д-т 08 К-т 75/1;

* на первоначальную стоимость при принятии к учету-Д-т 01 К-т 08.

4. Безвозмездное получение от других организаций (по рыночной стоимости) :

* Д-т 08 К-т 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездные поступления»;

* Д-т 01 К-т 08 - по первоначальной стоимости;

* на сумму ежемесячно начисленной амортизации (Д-т 20, 25, 26, 44 К-т 02) в течение срока полезного использования делают проводку: Д-т 98/2 К-т 91 «Прочие доходы и расходы». 5. Поступление для осуществления совместной деятельности: Д-т 01 К-т 08 - на согласованную стоимость.

1.4 Учет выбытия основных средств

Учет операций по выбытию основных средств осуществляют на операционном активно-пассивном счете 91 «Прочие доходы и расходы», который имеет следующие субсчета: 91. 1 «Прочие доходы», 91. 2 «Прочие расходы», 91. 9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

По дебету субсчета 91. 2 списываются остаточная стоимость выбывающего объекта и все затраты, связанные с его реализацией. По кредиту субсчета 91. 1 отображается сумма полученного внереализационного дохода.

Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91. 2 и кредитового оборота по субсчету 91. 1 определяется сальдо прочих доходов и расходов. Это сальдо списывается с субсчета 91. 9 на счет 99 «Прибыли и убытки».

Основные средства выбывают с предприятия в результате:

*безвозмездной передачи или по договору дарения;

*финансовых вложений предприятий;

*продажи, передачи по договору мены;

*ликвидации при авариях, стихийных бедствиях или иных чрезвычайных ситуациях;

*списания в случаях морального или физического износа.

При списании с баланса объектов основных средств списывается сумма начисленной амортизации:

Д-т счета 02 «Амортизация основных средств»;

К-т счета 01 «Основные средства».

В результате на д-те счета 01 «Основные средства» сформирована остаточная стоимость объекта, которую списывают в д-т счета 91. 2 «Прочие расходы» следующей проводкой:

Д-т счета 91. 2 «Прочие расходы»;

К-т счета 01 «Основные средства».

При принятии решения о продаже объекта основных средств списывается первоначальная или восстановительная стоимость этого объекта:

Д-т счета 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»;

К-т счета 01 «Основные средства».

Начисленную сумму амортизации при выбытии объектов списывают:

Д-т счета 02 «Амортизация основных средств»;

К-т счета 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств».

Одновременно списывают остаточную стоимость основных средств:

Д-т счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91. 2 «Прочие расходы»;

К-т счета 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств».

Расходы, связанные с выбытием объектов основных средств, учитываются следующим образом:

Д-т счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91. 2 «Прочие расходы»;

К-т счетов 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Доходы от выбытия объектов основных средств (материалов от разборки, деталей, агрегатов, запасных частей и др.) отображаются в бухгалтерском учете таким образом:

Д-т счета 10 «Материалы»

К-т счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91. 1 «Прочие доходы».

Сумма начисленного НДС оформляется бухгалтерской записью на счетах:

Д-т счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91. 2 «Прочие расходы»;

к-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС».

Расходы, связанные с реализацией объектов основных средств, списывают следующей проводкой:

Д-т счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91. 2 «Прочие расходы»;

К-т счетов 44 «Расходы на продажу», 23 «Вспомогательные производства» и др.

В конце месяца сальдо по счету 91 «Прочие доходы и расходы» закрывают на счет 99 «Прибыли и убытки» таким образом:

Д-т счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91. 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»;

к-т счета 99 «Прибыли и убытки» (на полученную прибыль от реализации объекта).

Сальдо можно закрыть и другим способом:

Д-т счета 99 «Прибыли и убытки»;

К-т счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91. 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» (на полученный убыток от реализации объекта).

1.5 Учет операций по амортизации

Согласно Положению по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ Раздел 111 6/01 стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.

Амортизация не начисляется по:

- жилищному фонду;

- объектам внешнего благоустройства и др. аналогичным объектам лесного хозяйства;

- специализированным сооружениям судоходной обстановки т. п. объектам

- продуктивному скоту, буйволам, волам и оленям;

- многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста;

- приобретенным изданиям (книги, брошюры и т. д.)

- объектам, относящимся к фильмофонду, сценическо-постановочным средствам, экспонатам животного мира в зоопарках и др. аналогичных учреждениях;

- объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки, объекты природопользования) ;

- мобилизационным мощностям, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Все основные средства предприятия подразделяются на однородные группы объектов, объединенных общими технологическими или иными характеристиками.

В зависимости от того, стоимость какой группы необходимо погасить - предприятия и организации могут выбрать любой указанных способов начисления амортизации:

- линейный способ;

- способ уменьшаемого остатка;

- способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

- способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно, независимо от применяемого способа начисления, размере 1/12 годовой суммы. Применение одного из способов по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока его полного использования.

Амортизационные отчисления начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету, и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения этого объекта или его списания с бухгалтерского учета.

Синтетический учет операций по начислению амортизации ведется на сч. 02.

При использовании журнально-ордерной формы учета суммы амортизации рассчитываются в разработочной таблице ф. № РТ-6 и отражают в журналах-ордерах №№ 10, 10/1 и ведомостях №№ 12, 15 и др.

Величина балансовой (остаточной) стоимости основных средств зависит от порядка начисления амортизации.

1. 6. Учет переоценки основных средств.

В соответствии с Порядком проведения переоценки основных фондов организации для определения их полной восстановительной стоимости могут использовать либо индексный метод, либо метод прямой оценки.

При индексном методе организации осуществляют организацию балансовой стоимости отдельных объектов с применением индексов изменения стоимости основных средств, дифференцированных по типам зданий и сооружений, видам машин и оборудования, транспортных средств и других основных средств, по регионам, периодам изготовления, приобретения.

При индексном методе за базу принимается полная балансовая стоимость отдельных объектов основных средств, которая определяется по результатам инвентаризации. Износ по основным средствам также пересчитывается на соответствующий индекс изменения стоимости.

Метод прямой оценки восстановительной стоимости основных средств является наиболее точным и позволяет исправить погрешности, накопившиеся в результате применения сред негрупповых индексов в ходе предшествующих переоценок. Восстановительная стоимость основных средств, при данном методе, определяется путем прямого пересчета стоимости отдельных объектов по документально подтвержденным рыночным ценам на новые объекты, аналогичные оцениваем по состоянию на 1 января.

Для подтверждения рыночных цен могут быть использованы:

- данные о ценах на аналогичную продукцию, полученные в письменной форме от организаций изготовителей;

- сведения об уровне цен, полученные в органах государственной статистики, торговых инспекциях;

- сведения об уровне цен, опубликованные в СМИ, специальной литературе, каталогах, рекламных объявлениях, пресс-релизах;

- экспертные заключения о рыночной стоимости объектов основных средств.

При использовании метода прямой оценки расходы, связанные с уточнением стоимости имущества находящегося в собственности организации, можно включать в себестоимость продукции (работ, услуг) в составе общехозяйственных расходов.

В обязательном порядке индексируется и сумма износа основных средств, числящегося в бухгалтерском учете на 1 января по коэффициенту, определяемому соотношением рыночной и балансовой стоимости.

При принятии решения о переоценке по таким основным средствам следует учитывать, что в последующем они переоцениваются регулярно, чтобы стоимость основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличались от текущей (восстановительной) стоимости.

Обязательна переоценка основных средств, если инфляция достигает по итогам отчетного периода более 20%.

Отражение результатов переоценки в бухгалтерском учете:

Д-т 01 К-т 83 дооценка первоначальной стоимости;

Д-т 83 К-т 02 дооценка амортизации;

Д-т 83 К-т 01 уценка первоначальной стоимости;

Д-т 02 К-т 87 уценка амортизации;

1.7 Учет налога на добавленную стоимость по поступившим основным средствам

При приобретении основных средств и нематериальных активов они учитываются по стоимости приобретения без НДС. При этом НДС учитывается на отдельном счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам или нематериальным активам».

При приобретении основных средств и нематериальных активов налоговые вычеты по НДС производятся после принятия объектов к учету.

Взимание НДС при выбытии основных средств зависит от вида выбытия, выбывающих объектов, даты поступления и выбытия, а также правил исчисления и уплаты НДС, действовавших на дату движения объектов. Передача основных средств в счет вклада в уставный капитал другой организации НДС не облагается.

При безвозмездной передаче основных средств плательщиком НДС является сторона, передающая основные средства. При обмене организациями продукцией либо ее передаче безвозмездно оборот определяется исходя из средней цены реализации (без учета НДС) такой или аналогичной продукции, но не ниже фактической себестоимости.

Со стоимости ликвидируемых основных средств в связи с физическим или моральным износом, а также списываемых в результате недостачи и стихийных бедствий НДС не взимается.

Вычеты по НДС применяют при выполнении ряда условий:

*основные средства (работы, услуги) приобретены для осуществления производственной деятельности, иных операций, облагаемых НДС, или перепродажи;

*есть документ, который подтверждает право на вычет (счет-фактура, полученный от поставщика) ;

*купленные основные средства должны быть приняты на учёт.

1.8 Учет основных средств по МСФО

Учет основных средств по МСФО регулируется стандартом № 16, КР МСФО 1, КР МСФО 18.

Основные моменты:

Имущество, установки и оборудование первоначально признаются по фактической стоимости.

В фактическую стоимость включаются все затраты, непосредственно связанные с доставкой актива до предусмотренного местоположения и приведением его в рабочее состояние для использования по назначению.

В фактическую стоимость включаются в расчётной опенки затраты на демонтаж и удаление (перемещение) актива и на восстановление участка.

Как правило, изменения величины существующего обязательства в отношении будущих затрат на выведение актива из эксплуатации илн восстановление участка увеличивают или уменьшают стоимость соответствующих активов и амортизируются перспективно на протяжении оставшегося срока полезного использования этих активов.

Затраты по займам, непосредственно связанные с приобретением, строительством или производством «квалифицируемого актива» составляют часть его фактической стоимости.

Основные средства амортизируются на протяжении срока их полезного использования.

Объект основных средств амортизируется, даже если он простаивает, за исключением случаев, когда он удерживается для продажи в качестве самостоятельного объекта или в составе выбывающей группы объектов.

Расчётные оценки срока полезного использования и остаточной стоимости, а также метод амортизации объекта основных средств анализируются на предмет необходимости их пересмотра как минимум на каждую годовую отчетную дату. Любые изменения учитываются перспективно как изменение расчетной оценки.

В случае, когда какой-либо объект основных средств состоит из отдельных компонентов, каждому из которых присущ свой метод или норма амортизации, то каждый такой компонент амортизируется отдельно.

Последующие затраты капитализируются только в том случае, когда существует вероятность того, что в результате этих затрат предприятие получит будущие экономические выгоды.

Основные средства могут переоцениваться до справедливой стоимости при условии, что справедливую стоимость возможно надёжно определить. Одновременно переоцениваются все активы этой же группы, и такие переоценки проводятся регулярно.

Компенсационные выплаты, связанные с утратой или обесценением объекта основных средств, не разрешается зачитывать против балансовой стоимости этого утерянного или обесценившегося актива.

Прибыль или убыток от продажи объекта основных средств рассчитывается как разница между чистой суммой поступлений от продажи и балансовой стоимостью этого объекта.

Амортизация

Признанный объект основных средств амортизируется на систематической основе в течение срока его полезного использования. Каждая часть актива, стоимость которой является значительной относительно общей стоимости данного объекта, амортизируется отдельно.

Расчетный срок полезного использования актива и метод его амортизации должны анализироваться на предмет необходимости пересмотра как минимум на каждую годовую отчетную дату.

Амортизационные отчисления за каждый период признаются в отчете о прибылях и убытках в качестве расхода.

Методы начисления амортизации: линейный метод, метод уменьшающегося остатка, метод списания стоимости пропорционально объему продукции, метод на основе аннуитета, метод затрат на восстановление актива.

Начисление амортизации начинается в тот момент, когда он доступен или готов к эксплуатации (т. е. когда доставлен на рабочее место и приведен в состояние, необходимое для его эксплуатации). В некоторых случаях амортизация может начаться раньше, чем объект начал эксплуатироваться.

Последующие затраты

Затраты, понесенные после того, как объект основных средств был признан в учете, увеличивают стоимость этого объекта основных средств только в том случае, если данные затраты отвечают общим критериям признания.

Затраты, понесенные в связи с повседневным обслуживанием объекта основных средств, признаются в составе прибыли или убытка за период в момент их возникновения.

Переоценка

Компания имеет право сделать выбор и оценивать какой-либо класс основных средств по справедливой стоимости при условии, что справедливую стоимость можно с надежностью определить. Если компания делает такой выбор, закрепив его в своей учетной политике, то соответствующие переоценки должны проводиться регулярно, чтобы балансовая стоимость актива по состоянию на отчетную дату существенно не отличалась от его справедливой стоимости.

Заключение

Данная курсовая работа рассматривает широкий круг вопросов, связанных с организацией ведения учета основных средств. В результате проделанной работы можно сделать следующие выводы:

- для учета основных средств вследствие их разнообразия по составу и назначению необходима классификация. Наиболее значимой является типовая классификация, на основании которой установлены нормы амортизации, в соответствие с ней ведется учет основных фондов, составляется отчетность о наличии и движении основных средств;

- независимо от организационно-правовой формы собственности предприятия, учет основных средств организуется в бухгалтерии в разрезе инвентарных объектов, каждому из которых присваивается инвентарный номер;

- основные средства могут оцениваться как в натуральных, так и в стоимостных показателях. Последние являются базой для составления баланса и годового отчета и могут быть следующих видов: первоначальная, восстановительная и остаточная стоимость;

- аналитический учет, организованный с применением вычислительной техники, позволяет сократить трудоемкость, затраты времени, повысить качество контроля, обеспечивает быстрый доступ к информации;

- основным счетом, по которому отражается движение основных средств, является счет 01 «Основные средства». При этом перемещение основных фондов внутри хозяйственного органа не оформляется системно, т. е. записями по счетам;

- особенность учета основных средств, в частности выбытия, является определение финансового результата по данной операции с последующим его отнесением либо на прибыль, либо на убытки;

2. Практическая часть

Моделирование финансово-хозяйственной деятельности ООО «Кексик»

Общество с ограниченной ответственностью «Кексик», именуемое в дальнейшем «Общество», учреждено на основании Федерального закона от 8 февраля 1998 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», решении об учреждении (протокола собрания Участников №1) и Учредительного договора от «1» февраля 2013 г.

Учредителями общества являются: Лепендина Н. А, Попов В. В.

Общество строит свою работу на основании законодательства Российской Федерации и Устава организации.

Общество создано для изготовления и продажи кондитерских изделий и выпечки, и является юридическим лицом, обладает обособленным имуществом, может приобретать имущественные и личные не имущественные права, имеет круглую печать, на оттиске которой отражены его организационно-правовая форма, местонахождение и фирменные наименования на русском языке; самостоятельный баланс, счета в банках, штампы, фирменные бланки и другие реквизиты.

Общество отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и не отвечает по обязательствам Участников или физических лиц.

Участники отвечают по обязательствам Общества в пределах своих вкладов в его уставный капитал.

Полное наименование Общества: общество с ограниченной ответственностью «Кексик». Сокращенное наименование Общества: «ООО Кексик».

Юридический адрес Общества: 148866, г. Москва, Сущевский Вал д. 1

Для обеспечения деятельности Общества за счет средств Участников образуется уставный капитал (УК) в размере 800000 денежными средствами.

Участники вносят в уставный капитал: Лепендина Н. А. - 400000; Попов В. В. - 200000; Романов И. М. - 200000.

Наименование организации	ООО «Кексик»
ИНН	775286153721
КПП	773501359
ОКАТО	34720678100
ОКПО	063578152
ОКВЭД	30
ОКОПФ	13856
ОКФС	16
Расчетный счет	3578083151700003512
Корреспондентский счет	3085033808600003005803
БИК банка	О44525225
Банк	ОАО «Сбербанк России»

Сотрудники организации

ФИО	Паспортные данные	Год рождения	Должность, оклад	Дети	Год рождения детей
Лепендина Н. А.	1122 334455 23. 01. 13	1994	Директор 65 т. р.	-	-
Попов В. В.	1122 344334 15. 05. 11	1993	Менеджер 40 т. р.	-	-
Романов И. М.	1122 566554 06. 09. 09	1992	Главный бухгалтер 40 т. р.	1	-
Иванов И. И.	1122 887766 19. 10. 11	1991	Повар-кондитер 40 т. р.	-	-
Петечкин П. П.	1122 678955 07. 07. 08.	1990	Помощник повара-кондитера 35 т. р.	2	-
Васечкин В. В.	4631611682 01. 04. 12	1991	Уборщик 35 т. р.	3	-

Общество имеет учредительный договор, подписанный учредителями, в котором определен порядок совместной деятельности по созданию предприятия, условия передачи ему своего имущества и участие в его деятельности; и устав, утвержденный Учредительным собранием Общества с Ограниченной Ответственностью «Кексик», в котором определено наименование юридического лица, место его нахождения и порядок его деятельности.

Финансово-хозяйственная деятельность ООО «Кексик» за февраль 2013г.

Журнал хозяйственных операций ООО «Кексик» за февраль 2013 г.

Дата	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция	Тип	Документ
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7
1. 02. 13	Отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал	800000	75	80	III	Учредительные документы (учредительный договор, протокол общего собрания)
1. 02. 13	Получено в качестве вклада в уставный капитал от Лепендиной Н. А.	400000	50	75	I	Учредительные документы, приходно-кассовый ордер
1. 02. 13	Получено в качестве вклада в уставный капитал от Попова В. В.	200000	50	75	I	Учредительные документы, приходно-кассовый ордер
1. 02. 13	Получено в качестве вклада в уставный капитал от Романова И. М.	200000	50	75	I	Учредительный документ, приходно-кассовый ордер
2. 02. 13	Сданы наличные денежные средства из кассы в банк	700000	51	50	I	Расходный кассовый ордер, квитанция из банка
2. 02. 13	Получено с расчетного счета на выдачу заработной платы	90000	50	51	I	Выписка банка, приходно-кассовый ордер
3. 02. 13	Выдана заработная плата (аванс за первую половину месяца) сотрудникам за февраль 2013 г.	30000	70	50	IV	Расчетно - платежная ведомость
4. 02. 13	Внесено оборудование в виде вклада в уставный капитал	10000	08	75	I	Акт приема-передачи
4. 02. 13	Оборудование введено в эксплуатацию	10000	01	08	I	Акт приема-передачи
5. 02. 13	Внесение материалов в качестве вклада в уставный капитал	20000	10	75	I	Накладная
6. 02. 13	Перечислено с расчетного счета за полученное оборудование (от поставщика)	50000	60	51	IV	Выписка из банка, счет, платежное поручение
10. 02. 13	Получено в кассу на хозяйственные нужды	15000	50	51	I	ПКО, выписка банка
12. 02. 13	Выданы командировочные Васечкину В. В.	40000	71	50	I	Приказ начальника, РКО
13. 02. 13	Получено в счет целевого финансирования	30000	51	86	III	Выписка банка
15. 02. 13	Сдан в кассу Васечкину В. В. остаток неиспользованных командировочных	10000	50	71	I	Отчет подотчетного лица, ПКО
15. 02. 13	Открыт аккредитив	15000	55	51	I	Выписка банка, плат. поручение
16. 02. 13	Поступило в кассу на хозяйственные нужды	10000	50	51	I	ПКО, выписка банка
18. 02. 13	Получен краткосрочный кредит	50000	51	66	III	Выписка банка с расчетного счета, платежное поручение
20. 02. 13	Перечислено в погашение долга по краткосрочному кредиту	15000	66	51	IV	Платежное поручение, выписка банка
21. 02. 13	Ошибочно зачислена на расчетный счет сумма	10000	51	76	III	Выписка банка
22. 02. 13	Внесена выручка на расчетный счет	20000	51	50	I	Выписка банка, РКО
22. 02. 13	Списана ошибочно зачисленная сумма	25000	76	51	IV	Выписка банка
23. 02. 13	Выдано на хозяйственные нужды менеджеру Попову В. В.	10000	71	50	I	Приказ, РКО
23. 02. 13	Внесена Романовым И. М. сумма недостачи, выявленной при инвентаризации	5000	50	73	III	ПКО
24. 02. 13	Перечислен аванс в счет будущей работы	15000	60 (ав)	51	I	Выписка банка, договор, платежное поручение
24. 02. 13	Погашена дебиторская задолженность	10000	51	62	I	Выписка банка, плат. поручение
24. 02. 13	Получено в счет целевого финансирования	20000	51	86	III	Выписка банка
25. 02. 13	Приобретены краткосрочные ценные бумаги	10000	58	76	I	Платежное поручение, выписка банка
25. 02. 13	Получено от заказчика	40000	51	62	I	Выписка банка, платежное поручение, счет
25. 02. 13	Выдана заработная плата (за вторую половину месяца) (з/п - НДФЛ 13% -аванс)	48300	70	50	IV	Платежная ведомость

Т-счета ООО «Кексик» за февраль 2013 г.

75 «Расчеты с учредителями»	80 «Уставный капитал»
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сн= -			Сн= -
1) 800000	2) 400000		1) 800000
	3) 150000
	4) 150000
	5) 10000
	6) 20000
Од=800000	Ок=730000	Од= -	Ок=800000
Ск= 70000			Ск=800000

50 «Касса»	70 «Расчеты по заработной плате»	51 «Расчетный счет»
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сн= -			Сн= -	Сн= -
2) 400000	5) 700000	9) 15000		5) 700000	6) 90000
				16) 30000	15) 50000
				17) 15000	9) 15000
				18) 50000	14) 15000
				20) 10000	19) 15000
				21) 20000	22) 15000
				24) 10000	23) 15000
				25) 20000
				26) 40000
3) 150000	7) 30000	8) 48300		Од=895000	Ок=205000
4) 150000	8) 48300			Ск=690000
6) 90000	10) 40000
9) 15000	14) 10000
11) 10000
12) 10000
13) 5000
Од=830000	Ок=828300	Од=78300	Ок= -
Ск=1700		Ск=78300

08 «Вложения во внеоборотные активы»	01 «Основные средства»	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сн -		Сн-		Сн-
5) 10000	27) 10000	5) 10000		15) 50000	14) 15000
Од=10000	Ок=10000	Од=10000	Ок-	Од=50000	Ок=15000
				Ск=35000
Ск=0

10 «Материалы»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	60 Аванс	71 «Расчет с подотчетными лицами»
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
5) 10000		15) 50000		19) 15000		10) 40000	11) 10000
Од=10000		Од=50000		Од=15000		12) 10000
						Од=50000	Ок=10000
						Ск=40000

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	58 «Финансовые вложения»	86 «Целевое финансирование»
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
22) 25000	20) 10000		20) 10000		16) 30000
	26) 10000		Ок=10000		21) 20000
Од=25000	Ок=20000				0к=50000
Ск=5000

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам ООО «Кексик» за февраль 2013 г.

Шифр и наименование синтетических счетов	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01 «Основные средства»	-	-	10000	-	10000	-
08 «Вложения во внеоборотные активы»	-	-	10000	10000	-	-
10 «Материалы»	-	-	10000	-	10000	-
50 «Касса»	-	-	830000	828300	1700	-
51 «Расчетный счет»	-	-	895000	205000	690000	-
58 «Финансовые вложения»	-	-	-	10000	10000	-
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	-	-	50000	-	50000	-
60 «Аванс»	-	-	15000	-	15000	-
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	-	-		45000	-	45000
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»	-	-	50000	15000	35000	-
70 «Расчеты по заработной плате»	-	-	78300	-	78300	-
71 «Расчет с подотчетными лицами»	-	-	50000	10000	40000	-
75 «Расчеты с учредителями»	-	-	800000	800000	-	-
76 «Расчет с разными дебиторами и кредиторами»	-	-	25000	20000	5000	-
80 «Уставный капитал»	-	-	-	800000	-	800000
86 «Целевое финансирование»	-	-	-	75000	-	50000
Итоги:	-	-	2823300	2823300	945000	945000

Шахматная ведомость ООО «Кексик» за февраль 2013 г.

Кредит Дебет	01	08	10	50	51	62	66	71	73	75	76	80	86	Итого по дебету
01		10000												10000
08										10000				10000
10										20000				20000
50								10000	5000	700000				715000
51				720000		50000	50000				10000		50000	880000
55					15000									15000
58											10000			10000
60					50000									50000
60 (ав)					15000									15000
66					15000									15000
70				78300										78300
71				50000										50000
75												800000		800000
76					25000									25000
Итого по кредиту		10000		848300	120000	50000	50000	10000	5000	730000	20000	800000	50000	2693300/ 2693300

Баланс ООО «Кексик» за февраль 2013 г.

№№ п/п	Актив	Сумма, тыс. руб.	№№ п/п	Пассив	Сумма, тыс. руб
1.	I. Внеоборотные активы: Основные средства Итого по разделу I:	10000 10000	1.	III. Капитал и резервы: Уставный капитал Итого по разделу III:	800000 800000
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.	II. Оборотные активы: Материалы Касса Расчетные счета Финансовые вложения Расчеты с поставщиками Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с персоналом Финансовые вложения Аванс Расчет с разными дебиторами и кредиторами Итого по разделу II:	10000 1700 690000 10000 50000 40000 78300 35000 15000 5000		IV. Долгосрочные обязательства Итого по разделу IV:	-
			1. 2. 3. 4.	V. Краткосрочные обязательства: Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Расчеты с покупателями Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Целевое финансирование Итого по разделу IV:	35000 50000 35000 50000 170000
	БАЛАНС	945000		БАЛАНС	970000

Финансово-хозяйственная деятельность ООО «Кексик» за март 2013г.

Журнал хозяйственных операций ООО «Кексик» за март 2013 г.

Дата	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция	Тип	Документ
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7
1. 03. 13	Получено с расчетного счета на выдачу зарплаты	220000	50	51	I	Выписка банка, приходно-кассовый ордер
1. 03. 13	Удержан из заработной платы налог на доходы с физических лиц 13%	28600	70	68	II	Налоговые карточки сотрудников, бухгалтерская справка
3. 03. 13	Погашена задолженность по налогу на доходы физических лиц	28600	68	51	IV	Копия платежного поручения, выписка банка
6. 03. 13	Поступили на расчетный счет от учредителя Попова В. В. взнос в уставный капитал	100000	51	75	I	Выписка банка
8. 03. 13	Выдана заработная плата (аванс за первую половину месяца) сотрудникам за март 2013 г.	61000	70	50	IV	Расчетно-платежная ведомость
9. 03. 13	Перечислены с расчетного счета страховые взносы	10500	69	51	IV	Платежное поручение, выписка банку
16. 03. 13	Перечислено в фонды: социального страхования, обязательного медицинского страхования	15000	69	51	IV	Выписка банка, платежное поручение
28. 03. 13	Выдана заработная плата за вторую половину месяца сотрудникам за март 2013 г. (з/п-НДФЛ 13% -аванс)	81000	70	50	IV	Платежная ведомость

Т-счета ООО «Кексик» за март 2013 г.

10 «Материалы»	60 «Расчет с покупателями и подрядчиками»	19 «НДС по приобретенным ценностям»	26»Общехозяйственные расходы»
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сн=100000	8) 212380	Сн=91000	1) 240000	Сн -		Сн: -
1) 240000	Ок=212380	18) 150000	2) 43200	2) 43200		5) 100000
3) 19000		Од=150000	3) 19000	4) 3420		Од: 100000	Ок-
7) 30000			4) 3420	Од=46620	Ок-	Ск=100000
Од=289000			7) 30000	Ск=46620
Ск=176620			27) 120000
			Ок=455620
			Ск=214620

70 «Расчет с персоналом по оплате труда»	20 «Основное производство»	66 «Расчет по краткосрочным кредитам и займам»	51 «Расчетный счет»
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сн=170000	5) 100000	Сн-		9) 55000	Сн=63000	Сн=267000	9) 55000
22) 30000	6) 60000	6) 60000		Од=55000	Ок-	10) 30000	12) 6500
25) 7800	Ок=160000	8) 212380			Ск=8000	11) 10000	13) 14000
26) 13000		Од=272380	Ок-			24) 20000	14) 11500
Од=50800		Ск=272380				27) 120000	18) 150000
						28) 30000	19) 200000
							20) 5000
							21) 12000
						Од=210000	29) 12400
						Ск=10600	Ок=466400

62 «Расчет с покупателями и заказчиками»	50 «Касса»	76 «Расчет с разными дебиторами и кредиторами»	71 «Расчет с подотчетными лицами»
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
19) 200000	Сн=340000	Сн=94000	11) 10000	12) 6500	Сн=17000	Сн=37000	17) 40000
Од=200000	10) 30000	14) 11500	15) 7000	13) 14000		15) 7000
	24) 20000	17) 40000	16) 16700	20) 5000		16) 16700
	28) 30000	23) 10000	22) 30000	Од=25500	Ок-	Од=23700	Ок=40000
	Ок=80000	29) 12400		Ск=8500		Ск=20700
		30) 400
		Од=74300	Ок=63700
		Ск=104600

55 «Специальные счета в банках»	73 «Расчет с персоналом по прочим операциям»	68 «Расчет по налогам и сборам»
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сн=15000		Сн=9000	23) 10000	Сн-	25) 7800
21) 12000			30) 400		26) 13000
Од=12000	Ок-	Од-	Ок: =0400	Од-	Ок=20800
Ск=27000			Ск=1400		Ск=20800

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам ООО «Кексик» за март 2013 г.

Шифр и наименование счетов	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01 «Основные средства»	150000	-	-	-	150000	-
10 «Материалы»	100000	-	289000	212380	176620	-
19 «НДС по приобретенным ценностям»	-	-	46620	-	46620	-
20 «Основное производство»	-	-	272380	-	272380	-
26 «Общехозяйственные расходы»	-	-	100000	-	100000	-
50 «Касса»	94000	-	74300	63700	104600	-
51 «Расчетный счет»	267000	-	210000	466400	10600	-
55 «Специальные счета в банках»	15000	-	12000	-	27000	-
58 «Финансовые вложения»	12000	-	-	-	12000	-
60 «Расчеты с поставщиками»	91000	-	150000	455620	-	214620
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	-	340000	200000	80000	-	220000
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»	-	63000	55000	-	-	8000
68 «Расчеты по налогам и сборам»	-	-	-	20800	-	20800
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	170000	-	50800	160000	60800	-
71 «Расчеты с подотчетными лицами»	37000	-	23700	40000	20700	-
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»	9000	-	-	10400	-	1400
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	-	17000	25500	-	8500	-
80 «Уставный капитал»	-	500000	-	-	-	500000
86 «Целевое финансирование»	-	25000	-	-	-	25000
Итого:	945000	945000	1509300	1509300	989820	989820

Шахматная оборотная ведомость ООО «Кексик» за март 2013 года:

Дебет/ Кредит	10	50	51	60	62	68	70	71	73	Итого по дебету
10				289000						289000
19				46620						46620
20	212380						60000			272380
26							100000			100000
50			23900					40000	10400	74300
51		10000		120000	80000					210000
55			12000							12000
60			150000							150000
62			200000							200000
66			55000							55000
70		30000				20800				50800
71		23700								23700
76			25500							25500
Итого по кредиту	212380	63700	466400	455620	80000	20800	160000	40000	10400	1509300/ 1509300

Баланс ООО «Кексик» за март 2013 года:

№№ п/п	Актив	Сумма, тыс. руб.	№№ п/п	Пассив	Сумма, тыс. руб
1.	I. Внеоборотные активы: Основные средства Итого по разделу I:	150000 150000	1.	III. Капитал и резервы: Уставный капитал Итого по разделу III:	500000 500000
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11.	II. Оборотные активы: Материалы Касса Расчетные счета Специальные счета Финансовые вложения Расчеты с разными дебиторами и кредиторами НДС по приобретенным ценностям Расчеты с персоналом Расчеты с подотчетными лицами Основное производство Общехозяйственные расходы Итого по разделу II:	176620 104600 10600 27000 12000 8500 46620 60800 20700 272380 100000 839820		IV. Долгосрочные обязательства Итого по разделу IV:	-
			1. 2. 3. 4. 5 6.	V. Краткосрочные обязательства: Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Расчеты с покупателями Расчеты с персоналом по прочим операциям Целевое финансирование Расчеты с поставщиками Расчеты по налогам и сборам Итого по разделу IV:	8000 220000 1400 25000 214620 20800 489820
	БАЛАНС	989820		БАЛАНС	989820

Финансово-хозяйственная деятельность ООО «Кексик» за апрель 2013г.

Журнал хозяйственных операций ООО «Кексик» за апрель 2013 г.

№№ п/п Дата	Содержание операции	Сумма, руб.	Кор-щие счета	Тип	Документы
			Дебет	Кредит
01. 04. 13	Зачислена на расчетный счет неиспользованная сумма аккредитива	14000	51	55	I	Платежное поручение
01. 04. 13	Сдан сверхлимитный остаток денежной наличности на расчетный счет	20000	51	50	I	Платежное поручение
02. 04. 13	Отпущены материалы в производство	156000	20	10	I	Накладная
02. 04. 13	Учет задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал	150000	75	80	III	Счет фактура
03. 04. 13	Внесение денежных средств в счет вклада в уставный капитал	150000	51	75	I	Выписка банка
03. 04. 13	Начислена заработная плата работникам основного производства	25000	20	70	III	Расчетная ведомость
04. 04. 13	Начислена заработная плата работникам ООО «Кексик»	30000	26	70	III	Расчетная ведомость
05. 04. 13	Получено в кассу на хозяйственные нужды	6000	50	51	I	Выписка банка, ПКО
06. 04. 13	Перечислено в погашение краткосрочного кредита	8000	66	51	IV	Выписка банка, платежное поручение
06. 04. 13	Получены штрафы от поставщика	5380	51	60	I	Выписка банка
07. 04. 13	Списано в оплату банковских услуг	2000	76	51	IV	Платежное поручение, выписка банка
08. 04. 13	Внесена выручка на расчетный счет	25000	51	50	I	Платежное поручение, выписка банка
09. 04. 13	Оплачено поставщику	10000	60	51	I	Платежное поручение, договор купли-продажи
09. 04. 13	Возвращены неиспользованные подотчетные суммы	11500	50	71	I	ПКО, отчет подотчетных лиц
10. 04. 13	Удержан НДФЛ с зарплаты работников ООО «Кексик»	3900	70	68	I	Расчетная ведомость
10. 04. 13	Удержан НДФЛ с зарплаты работников основного производства	3250	70	68	I	Расчетная ведомость
11. 04. 13	Оплата НДФЛ	27950	68	51	IV	Расчетная ведомость
13. 04. 13	Перечислено в счет будущих поставок материалов	10000	60	51	I	Выписка банка, договор купли-продажи
14. 04. 13	Возвращены покупателям и заказчикам излишне полученные средства	5000	62	51	I	Выписка банка, платежное поручение
16. 04. 13	Получен краткосрочный кредит	100000	51	66	IV	Выписка банка, платежное поручение
19. 04. 13	Открыт аккредитив	5000	55	51	I	Выписка банка
21. 04. 13	Выдана заработная плата	37000	70	50	IV	РКО
23. 04. 13	Оплачено поставщику	16000	60	51	I	Выписка банка, счет
25. 04. 13	Оплачено компании ООО «Понистар»	20000	60	51	I	Выписка банка, платежное поручение
25. 04. 13	Получен аванс от заказчика	8000	51	62	I	Выписка банка
25. 04. 13	Выдано на приобретение моющих средств Попову В. В.	4000	71	50	I	Расчетная ведомость
26. 04. 13	Поступило в кассу на хозяйственные нужды	7000	50	51	I	ПКО, Выписка банка
26. 04. 13	Получена выручка от реализации услуг наличными в кассу	50000	50	62	III	ПКО
26. 04. 13	Внесена Романовым И. М. сумма недостачи, выявленной при инвентаризации	600	50	73	III	ПКО
26. 04. 13	Перечислено в счет будущих поставок услуг	13000	60	51	I	Выписка банка, платежное поручение

Т-счета ООО «Кексик» за май 2013 года:

51 «Расчетный счет»	55 «Специальные счета в банках»	50 «Касса»	20 «Основное производство»
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сн=10600	8) 6000	Сн=27000	1) 14000	Сн=104600	2) 20000	Сн=272380
1) 14000	9) 8000	21) 5000		8) 6000	12) 25000	3) 156000
2) 20000	11) 2000	Од: 5000	Ок=14000	14) 11500	22) 37000	6) 25000
5) 150000	13) 10000	Ск=18000		27) 7000	26) 4000	Од=181000	Ок-
10) 5380	17) 27950			28) 50000		Ск=453380
12) 25000	18) 10000			29) 600
20) 100000	19) 5000			Од=75100	Ок=86000
25) 8000	21) 5000			Ск=93700
Од=322380	23) 16000
	24) 20000
	27) 7000
	30) 13000
Ск=203030	Ок=129950

10 «Материалы»	75 «Расчет с учредителями»	80 «Уставной капитал»	70 «Расчет с персоналом по оплате труда»
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сн=17660	3) 156000	Сн-	5) 150000		Сн=500000	Сн=60800	6) 25000
Од -	Ок=156000	4) 150000			4) 150000	15) 3900	7) 30000
Ск=20620		Од=150000	Ок=150000	Од -	Ок=150000	16) 3250
		Ск-			Ск=650000	22) 37000
						Од=44150	Ок=55000
						Ск=49950

26 «Общехозяйственные расходы»	66 «Расчет по краткосрочным кредитам и займам»	60 «Расчет с поставщиками и подрядчиками»	76 «Расчет с разными дебиторами и кредиторами»
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сн=100000		9) 8000	Сн=8000	13) 10000	Сн=214620	Сн=8500
7) 30000			20) 100000	18) 10000	10) 5380	11) 2000
Од=30000	Ок: -	Од=8000	Ок=100000	23) 16000		Од=2000	Ок: -
Ск=130000			Ск=100000	24) 20000		Ск=10500
				30) 13000	Ок=5380
				Од=69000	Ск=151000

71 «Расчеты с подотчетными лицами»	68 «Расчет по налогам и сборам»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	73 «Расчет с персоналом по прочим операциям»
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сн=20700	14) 11500	17) 27950	Сн=20800	19) 5000	Сн=220000		Сн=1400
26) 4000			15) 3900		25) 8000		29) 600
Од=4000	Ок=11500		16) 3250		28) 50000	Од-	Ок=600
Ск=13200		Од=27950	Ок=7150	Од=5000	Ок=58000		Ск=2000
			Ск=0		Ск=273000

Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Кексик» за апрель 2013 года:

Шифр и наименование счетов	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01 «Основные средства»	150000	-	-	-	150000	-
10 «Материалы»	176620	-	-	156000	20620	-
19 «НДС по приобретенным ценностям»	46620	-	-	-	46620	-
20 «Основное производство»	272380	-	181000	-	453380	-
26 «Общехозяйственные расходы»	100000	-	30000	-	130000	-
50 «Касса»	104600	-	75100	86000	93700	-
51 «Расчетный счет»	10600	-	322380	129950	203030	-
55 «Специальные счета в банках»	27000	-	5000	14000	18000	-
58 «Финансовые вложения»	12000	-	-	-	12000	-
60 «Расчеты с поставщиками»	-	214620	69000	5380	-	151000
62 «Расчеты с покупателями»	-	220000	5000	58000	-	273000
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам»	-	8000	8000	100000	-	100000
68 Расчеты по налогам и сборам»	-	20800	27950	7150	-	-
70 «Расчеты с персоналом»	60800	-	44150	55000	49950	-
71 «Расчеты с подотчетными лицами»	20700	-	4000	11500	13200	-
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»	-	1400	-	600	-	2000
75 «Расчеты с учредителями»	-	-	150000	150000	-	-
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	8500	-	2000	-	10500	-
80 «Уставный капитал»	-	500000	-	150000	-	650000
86 «Целевое финансирование»	-	25000	-	-	-	25000
Итого:	989820	989820	923580	923580	1201000	1201000

Шахматная оборотная ведомость ООО «Кексик» за апрель 2013 года:

Дебет/ Кредит	10	50	51	55	60	62	66	68	70	71	73	75	80

Подобные документы

• Учет основных средств

  Понятие, классификация, оценка и переоценка основных средств. Учет поступления, выбытия основных средств и порядок проведения их инвентаризации. Учет амортизации, ремонта, модернизации и реконструкции основных средств. Источники аудита основных средств.
  
  дипломная работа [252,3 K], добавлен 30.03.2009
  

• Учет, анализ и аудит движения основных средств

  Экономическая сущность и задачи учета основных средств. Классификация и оценка основных средств. Документальное оформление, учет поступления и выбытия основных средств. Учет амортизации, ремонта, инвентаризации, наличия и движения основных средств.
  
  дипломная работа [128,5 K], добавлен 26.05.2015
  

• Бухгалтерский учет основных средств

  Понятие и классификация, поступление объектов, оценка и переоценка основных средств. Синтетический учет наличия и движения основных средств. Учет амортизации основных средств. Особенности учета арендованных и сданных в аренду основных средств.
  
  курсовая работа [84,7 K], добавлен 20.01.2006
  

• Учет основных средств

  Понятие, состав и классификация основных средств. Способы и порядок начисления их амортизации. Учет наличия и движения, выбытия основных средств, их аренды. Учет затрат на ремонт инвентаризация и переоценка основных фондов, методика его автоматизации.
  
  курсовая работа [3,1 M], добавлен 28.10.2014
  

• Учет основных средств

  Понятие основных средств и их классификация. Оценка и переоценка основных средств. Учет амортизации, ремонта, аренды и выбытия основных средств. Применение международных стандартов финансовой отчетности. Оценка основных средств при постановке на учет.
  
  курсовая работа [41,3 K], добавлен 03.04.2010
  

• Учет и анализ oсновных средств торгового предприятия на примере ООО "Универмаг"

  Характеристика бухгалтерского учета ООО "Универмаг". Понятие, состав и классификация основных средств. Учет основных средств. Анализ основных средств: учет наличия и движения основных средств, амортизации, ремонта. Инвентаризация основных средств.
  
  курсовая работа [68,8 K], добавлен 01.11.2007
  

• Учёт поступления и выбытия основных средств

  Понятие, классификация и оценка основных средств. Порядок ведения синтетического и аналитического учета. Способы начисления амортизации по основным средствам. Списание объектов основных средств и прием на склад полученных от ликвидации материалов.
  
  курсовая работа [108,4 K], добавлен 07.04.2011
  

• Учет основных средств

  Классификация основных средств, учет их поступления и выбытия. Продажа основных средств, списание объекта по причине морального или физического износа. Передача объекта основных средств другой организации. Начисление амортизации основных средств.
  
  курсовая работа [95,2 K], добавлен 18.01.2011
  

• Бухгалтерский учет основных средств

  Классификация и значение основных средств в управлении хозяйственной деятельности предприятия. Оценка и переоценка основных средств. Учет амортизации, ремонта, аренды и выбытия основных средств. Применение международных стандартов финансовой отчетности.
  
  дипломная работа [124,7 K], добавлен 15.11.2010
  

• Бухгалтерский учет основных средств

  Понятие основных средств и их классификация. Оценка основных средств. Бухгалтерский учет наличия и движения основных средств. Объекты для начисления амортизации. Расходы, связанные с выбытием объекта основных средств. Инвентаризация и переоценка.
  
  курсовая работа [41,7 K], добавлен 24.05.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам